Ekaterina Annenkova, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı onaylı denetçi, uzman muhasebe ve "Clerk.Ru" bilgi ajansının vergilendirilmesi. Fotoğraf: B. Maltsev, “Clerk.Ru” haber ajansı
Örgütsel ve yasal biçimleri ne olursa olsun işletme, kurum ve kuruluşlarla iş ilişkisi içinde olan anneler* ile çocuk 3 yaşına gelene kadar ebeveyn izninde olan kadın askeri personel, aylık 50 ruble tutarında tazminat ödeme hakkına sahiptir.
*Veya aslında çocuğa bakan diğer akrabalar.
Bu norm, 30 Mayıs 1994 tarihli Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı ile oluşturulmuştur. 1110 sayılı “Belirli vatandaş kategorilerine yapılan tazminat ödemelerinin miktarı hakkında” ve 1 Ocak 2001 tarihinden itibaren geçerlidir.
Elbette 50 ruble çok büyük bir miktar değil, ancak üç yaşına kadar olan bir çocuğun doğum izni sırasında 1.500 ruble'nin biraz üzerinde bir miktar ortaya çıkacak. - miktar da çok büyük değil, ancak birçok genç anne için çok da fazla olmayacaktır.
Tazminat ödemesinin zorunlu olmasına rağmen şu anda pek çok kişi bu tazminatı alamıyor çünkü... onlara saygı duyulmuyor önemli koşullar makbuz: yalnızca tazminat ödenir başvuru üzerineçalışanlar. Buna göre çalışanın tazminat ödemesi için başvuruda bulunmaması durumunda işveren tazminat ödemez ve herhangi bir ihlalde bulunmaz.
Makalemiz şunları kapsayacaktır:
- Çocuk 3 yaşına gelmeden ebeveyn iznindeki annelere 50 ruble tutarında tazminat tahsis etme ve ödeme prosedürü,
- Bu tazminatın ödeme kaynağı ve kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi prosedürü.
50 ruble tutarında tazminat tahsis etme ve ödeme prosedürü
3 Kasım 1994 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 11. maddesine göre. 1206 sayılı “Belirli vatandaş kategorilerine aylık tazminat ödemelerinin atanması ve ödenmesine ilişkin Prosedürün onaylanması üzerine”, çocuk yaşına gelene kadar ebeveyn izninde olanlara 50 ruble tutarında aylık tazminat ödemeleri tahsis edilir ve ödenir. 3 yıl (bundan sonra ebeveyn izni olarak anılacaktır):- anneler (baba, evlat edinen ebeveyn, vasi, büyükanne, büyükbaba, çocuğa fiilen bakan diğer akraba), bir iş ilişkisinde organizasyonel ve yasal biçimlerine bakılmaksızın kuruluşlardaki istihdam şartları hakkında;
- sözleşmeli askerlik yapan, içişleri organlarında er ve komutan olarak görev yapan anneler;
- sözleşme kapsamında askerlik hizmeti gören anneler ve Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarında öngörülen hallerde, yabancı devletlerin topraklarında bulunan Rusya Federasyonu askeri oluşumlarının sivil personelinin anneleri;
- işten çıkarılma sırasında doğum izninde olmaları ve işsizlik ödeneği almamaları durumunda, bir kuruluşun tasfiyesi nedeniyle işten çıkarılan işsiz kadınlar.
Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 287. Maddesi hükümlerine uygun olarak yarı zamanlı çalışanlar, asıl çalışanlarla aynı garanti ve tazminat hakkına sahiptir. Ve bu tazminatın amacının ayrıntılarını belirleyen yasal düzenlemeler (yalnızca iş yerlerinden birinde alınabilen çocuk bakımı yardımlarının aksine) ilgili kısıtlamalar getirmemektedir.
Tazminat tahsis etmek (ve sonraki ödemeyi yapmak) için, iş yerinde (hizmet) aylık tazminat ödemelerinin tahsisi için bir başvuruda bulunmalısınız. Başvuruya ebeveyn izni veren kararın bir kopyası eklenmelidir.
Başvuru herhangi bir biçimde hazırlanır ve şöyle görünebilir:
“Romashka LLC'nin Genel Müdürü M.M. Ivanov'a. Petrova V.V.'den.
İfade.
30 Mayıs 1994 tarihli Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi hükümlerine dayanmaktadır. 1110 Sayılı “Belirli vatandaş kategorilerine yapılan tazminat ödemeleri miktarına ilişkin” sizden bana 50 ruble tutarında aylık tazminat ödemesi yapmanızı rica ediyorum. Anne olarak çocuk 3 yaşına gelinceye kadar her ay analık iznine ayrılır.”
Başvurunun geç yapılması durumunda “Bu başvurudan önceki 6 ay dahil” ibaresi eklenebilir.
Not:İşsiz kişiler ikamet ettikleri yerdeki sosyal koruma kurumuna başvuruda bulunurlar.
Aylık tazminat ödemelerinin tahsisine ilişkin karar, belgelerin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde kuruluş idaresi tarafından verilir. Aylık tazminat ödemelerinin reddedilmesi durumunda, başvuru sahibine, ilgili kararın verilmesinden sonraki 5 gün içinde, ret gerekçesi ve itiraz prosedürü belirtilerek bu durum yazılı olarak bildirilir.
Aylık tazminat ödemeleri atanır:
- Ebeveynlik izninin verildiği tarihten itibaren, başvurunun en geç 6 ay içerisinde takip edilmesi halinde söz konusu iznin verildiği tarihten itibaren.
Bu, örneğin bir çalışanın 01/01/2012 tarihinden itibaren doğum iznine çıkması ve 01/01/2013 tarihinde atama ve tazminat ödenmesi için başvuruda bulunması durumunda kendisine önceki 6 ay için tazminat ödeneceği anlamına gelir ( 01/07/2012 - 31/12 .2012 tarihleri arasında) ve çocuk 3 yaşına gelene kadar aylık ödemeye devam edilecektir.
Aylık tazminat ödemeleri, çocuk bir buçuk yaşına gelene kadar ebeveyn izni süresi boyunca aylık yardımların ödenmesi için belirlenen süreler dahilinde cari ay için gerçekleştirilir*.
*Rusya Federasyonu Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 23 Aralık 2009 tarihli Kararının 51. paragrafı uyarınca. 1012n sayılı “Çocuklu vatandaşlara devlet yardımlarının atanması ve ödenmesine ilişkin usul ve koşulların onaylanması üzerine”, aylık çocuk bakım yardımları, ödeme için belirlenen süreler dahilinde tahsis edilir ve ödenir. ücretler(diğer ödemeler, ödüller).
Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. maddesinin 4. fıkrası uyarınca, ücretler en az her yarım ayda bir, iç iş düzenlemeleri, toplu sözleşme ve iş sözleşmesi ile belirlenen günde ödenir.
Aylık tazminat ödemelerinin sona erdirilmesine yol açan koşulların ortaya çıkması halinde, özellikle:
- Bir çalışanın kendi isteğiyle işten çıkarılması,
- işsizlik maaşı tahsisi,
- çocuğun tamamen devlet tarafından desteklenmesi,
- Çocuğa bakan ebeveynin ebeveynlik haklarından yoksun bırakılması,
Ayrıca elbette tazminat ödemelerinin sona ermesinin temeli ebeveyn izninin sona ermesidir (çocuk 3 yaşına ulaşır, anne işe gider vb.).
Üstelik 3 yaşın altındaki bir çocuğun ebeveyn izninin bitiş tarihi örneğin 2 Ocak'a denk gelirse tazminat ödemesi yalnızca Şubat ayında durdurulur. Ve Ocak ayı için tam olarak gerçekleştirilecek.
1206 Sayılı Kararın 18 inci fıkrası uyarınca aylık tazminat alanlar bildirmekle yükümlüdürödemelerini etkileyen tüm değişiklikler hakkında kuruluşun yönetimi.
1206 sayılı Kararın 19. fıkrasına göre; görevlendirilmiş Zamanında alınmayan aylık tazminat ödemeleri, makbuz başvurusu takip edilmişse, Rusya Federasyonu mevzuatında ilgili her dönem için öngörülen miktarlarda geçmişe yönelik olarak ödenir. üç yıl içinde Ebeveynlik izninin verildiği tarihten itibaren.
Böylece anne, 3 yaşına kadar olan çocuğu için analık izninin bitiminde kendisine tahsis edilen tazminat miktarının tamamını alabilecek.
Aylık tazminat ödemelerinin zamanında ödenmemesi işverenin hatası nedeniyle Onları atayan ve maaşlarını ödeyenlere geçmiş zamanların ücreti ödenir. herhangi bir süre sınırlaması olmaksızın.
Aylık tazminat ödemeleri yapılıyor ücretler için ayrılan fonlar pahasına organizasyonel ve yasal biçimlerine bakılmaksızın kuruluşlar. Yani, işverenin kendi fonları pahasına.
Aynı zamanda bölgesel ücret katsayılarının belirlendiği bölgelerde çalışan, hizmet veren veya yaşayan kişiler için aylık tazminat ödemelerinin miktarı da belirlenir:
- bu katsayıları kullanarak fiili kalış yerine bakılmaksızın ebeveyn izni süresince alıcı.
50 ruble tutarındaki tazminat ödemelerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü. muhasebe ve gelir vergisi amaçları için
1206 Sayılı Kararın 20. paragrafına göre tazminat ödemesi ücretlere ayrılan fondan yapıldığından, ödeme maliyetleri muhasebede olağan faaliyet giderleri olarak sınıflandırılacaktır.PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri” nin 5. ve 8. bentlerinin hükümlerine uygun olarak, 50 ruble tutarında tazminat ödemenin maliyeti yansıtılmalıdır:
- üretim maliyetlerinin veya satış maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin ilgili hesabın borcunda (örneğin, 20, 23, 25, 26, 44 hesaplarında) ve 70 "Personel ile ücretler için ödemeler" hesabının kredisinde.
Maliye Bakanlığı da 15 Eylül 2009 tarihli yazısında benzer bir duruş sergiledi. 03-03-06/4/78 Sayısı:
“30 Mayıs 1994 tarihli ve 1110 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nin 1. fıkrası uyarınca, annelere (veya çocuğa fiilen bakan diğer akrabalara) “Belirli vatandaş kategorilerine yapılan tazminat ödemelerinin miktarı hakkında” kurumsal ve yasal şekli ne olursa olsun işletmeler, kurum ve kuruluşlar ile istihdam ilişkileri ile 3 yaşına gelmeden doğum iznine çıkan kadın askeri personele aylık 50 ruble tutarında tazminat ödemesi tesis edilmektedir.
Hükümet Kararnamesi Rusya Federasyonu 03.11.1994 tarihli N 1206, belirli vatandaş kategorilerine aylık tazminat ödemelerinin atanması ve ödenmesine ilişkin Prosedürü onayladı.
Bu nedenle, Prosedürün 15. maddesi, belirtilen iznin verildiği tarihten itibaren en geç 6 ay içinde başvuru yapılması durumunda, aylık tazminat ödemelerinin ebeveynlik izninin verildiği tarihten itibaren tahsis edilmesini öngörmektedir.
Prosedürün 20. maddesine göre, aylık tazminat ödemeleri, organizasyonel ve yasal biçimlerine bakılmaksızın kuruluşlar tarafından ücretler için ayrılan fonlardan yapılır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 255. Maddesi hükümlerine uygun olarak, vergi mükellefinin ücret giderleri, çalışanlara yapılan nakit ve (veya) ayni tahakkukları, teşvik tahakkukları ve ödeneklerini, tazminatı içerir. çalışma saatleri veya çalışma koşullarına ilişkin tahakkuklar, ikramiyeler ve bir kerelik teşvik tahakkukları, Rusya Federasyonu mevzuatı, iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından öngörülen bu çalışanların bakımıyla ilgili harcamalar.
Kanunun 255. maddesinin 7. paragrafı, Bölüm amaçları doğrultusunda işçilik maliyetlerine ek olarak şunu belirtmektedir. Kanunun 25'i, Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü tatil döneminde çalışanlar tarafından tutulan ücretlerin masraflarını içermektedir.
Yukarıda belirtilenler dikkate alınarak, çocuk bakım izninin verildiği tarihten itibaren kuruluşla iş ilişkisi içinde olan, çocuğu üç yaşına gelene kadar ebeveyn izninde olan kadınlara aylık tazminat ödemeleri, tahsis edilen fonlardan yapılır. ücretler için olup Kanunun 255 inci maddesi uyarınca gelir vergisi matrahında dikkate alınır.”
Maliye Bakanlığı daha önce de benzer bir tutum sergilemişti. Mesela 16 Mayıs 2006 tarihli mektubunda. 03-03-04/1/451.
50 ruble tutarında tazminat ödemelerinden kişisel gelir vergisi ve sigorta katkıları
50 ruble tutarındaki aylık tazminat kanunda yer aldığından ve zorunlu olduğundan, bu ödeme kişisel gelir vergisine tabi değildir Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 1. fıkrası hükümlerine göre:- Bireylerin aşağıdaki gelir türleri vergiye tabi değildir (vergiden muaftır):
- Devlet yardımları (hasta bir çocuğun bakımına ilişkin yardımlar da dahil olmak üzere geçici sakatlık yardımları hariç) ve ve diğer ödemeler ve tazminatlar, mevcut mevzuata uygun olarak ödenir.
- zorunlu emeklilik sigortası için
- zorunlu için sosyal sigorta Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak,
- zorunlu için sağlık Sigortası,
- işin yürütülmesi,
- hizmetlerin sağlanması,
- ve benzeri.
“Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı'nın 30 Mayıs 1994 tarih ve 1110 sayılı Kararnamesine dayanarak, annelere (veya fiilen bakım veren diğer akrabalara) “Belirli vatandaş kategorilerine yapılan tazminat ödemelerinin miktarı hakkında” (bundan sonra - 1110 sayılı Kararname olarak anılacaktır) Çocuk üç yaşına gelene kadar ebeveyn izninde bulunan kuruluşlarla iş ilişkisi içinde olan çocuk) aylık 50 ruble tazminat ödemesi yapılır.
İşveren, iş sözleşmesinde, toplu sözleşmede veya sözleşmede ilgili hükümlerin bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, 1110 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede yer alan emredici bir şart uyarınca belirtilen ödemeyi yapar, yani söz konusu ödeme herhangi bir çerçeve dışında yapılır. İşçi ve işveren arasında işgücü faaliyetlerinin uygulanmasına ve sosyal güvenliğe ilişkin anlaşmalar.
Yukarıdakiler dikkate alınarak, 1110 sayılı Kararname uyarınca aylık tazminat ödemelerinin tutarları, 212-FZ sayılı Federal Kanunun 7. maddesi hükümlerine göre sigorta primlerine tabi olarak kabul edilmemektedir.
Aynı zamanda 50 ruble tutarındaki tazminat ödemelerinin vergilendirilmesi gerekip gerekmediği sorusunun da şu anda net bir cevabı yok. İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primleri.
24 Temmuz 1998 tarihli Federal Kanunun 20.1 Maddesi hükümlerine göre. 125-FZ sayılı “İş kazası ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hakkında”, sigorta primlerinin vergilendirilme amaçları şunlardır:
- Medeni sözleşme uyarınca sigortalının sigortacıya sigorta primi ödemek zorunda olması durumunda, iş ilişkileri ve medeni sözleşmeler çerçevesinde sigortalı tarafından sigortalı lehine ödenen ödemeler ve diğer ücretler.
Buna göre bu norm farklı şekillerde yorumlanabilir. Sigorta primlerine tabi ödemeler olarak yalnızca çalışanın çalışma işlevini yerine getirmesiyle doğrudan ilgili olan ödemeleri dikkate alırsak, 3 yaşına kadar çocuk bakımına ilişkin tazminat ödemeleri kesinlikle bu tür ödemeler için geçerli değildir. Buna göre tazminat, kaza sigortasında sigorta primlerinin hesaplanmasına konu değildir.
Zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık ve analık durumunda zorunlu sosyal sigorta ve zorunlu sağlık sigortasına ilişkin sigorta primleri ile bir benzetme yapılarak aynı sonuca varılabilir.
Ancak başka bir pozisyon da oldukça mümkündür (FSS temsilcileri açısından):
- sigorta primi ödemem gerekiyor tüm ödemeler 125-FZ sayılı Kanunun 20.2. Maddesinde doğrudan belirtilenler hariç, çalışanlar lehine.
Zorluk, 3 yaşın altındaki bir çocuğa bakmak için ebeveyn izni alan annelere ödenen 50 ruble tutarındaki tazminatın 125-FZ sayılı Kanunun 20.2. Maddesinde belirtilmemesinden kaynaklanmaktadır.
Buna göre, kaza sigortasına ilişkin sigorta primlerinin hesaplanmasında bu tazminatı matrahın dışında bırakırsak, o zaman belirli vergi riskleri ortaya çıkar (tazminat ödemesinin büyüklüğü nedeniyle çok önemli değildir).
Ekaterina Annenkova, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı onaylı denetçi, "Clerk.Ru" Bilgi Ajansı'nın muhasebe ve vergilendirme uzmanı
Girişimci, bir çalışana yapılan neredeyse tüm ödemelerden vergi kesmek zorundadır. Ancak yardımların devlet kurumları tarafından ödenmesine ilişkin bir takım istisnalar bulunmaktadır. Annelik yardımlarından mı yoksa 1,5 yaşın altındaki bir çocuğun yetiştirilmesiyle ilgili ödemelerden mi ödeniyor? Bu yazıda buna bir göz atalım.
Hamilelik yardımları için kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi
Kişisel gelir vergisine tabi ödemelerin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinde listelenmiştir. Ancak ödeme bu maddede belirtilmese de nakit olarak ifade edilse ve çalışana maddi fayda sağlıyor olsa dahi üzerinden vergi ödenir. Ayrıca işçiye verilen fonların 2-NDFL sertifikasında belirtilmesi gerekir.
Peki ya doğum yardımları (M&B)? Daha önce kadının geliri olduğu için kişisel gelir vergisine tabi tutulması gerektiğine inanılıyordu. Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, devlet tazminatının (faydalar dahil) vergiden muaf tutulduğu önemli bir değişiklik yapıldı. Yasa koyucular, değişikliğin geliştirilmesinin yasanın okunmasındaki tutarsızlıklar ve çelişkilerden kaynaklandığını iddia ediyor. Yardımların çalışanın gelirine dahil edilip edilmediği açık değildi. Değişiklik bu noktaya açıklık getirdi. Artık tüm girişimcilerin aynı standarda uyması gerekiyor.
Değişikliğin kabul edilmesinden önce bile, tüm devlet yardımlarının kişisel gelir vergisine tabi olmaması gerektiğini belirten Maliye Bakanlığı'nın 1 Haziran 2011 tarih ve 03-04-06/3-127 sayılı Mektubu yayınlanmıştı. Yayınlanmasının amacı aynı zamanda belirsiz bir konuyu açıklığa kavuşturmaktı.
Ortalama kazanca kadar ek ödemelerde kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi
Doğum yardımının miktarı çalışanın 2 yıllık ortalama maaşına göre belirlenmektedir. son yıllar iş. Bu prosedür, 255 sayılı Federal Kanunun 14. maddesinin 1. kısmı ile belirlenir. Bir çalışanın toplam yıllık geliri, Sosyal Sigortalar Fonundaki sigorta ödemelerinin azami matrahını aşamaz. Kural, 255 Sayılı Federal Kanunun 14. Maddesinin 3.2. Kısmında yer almaktadır. Çalışanın fiili kazancının limit tutarın üzerinde olması halinde, tazminat daha az miktarda ödenir.
Ayrıca şu noktaların dikkate alınması da önemlidir: Her çalışan ortalama maaşın %100'ü oranında ödeme almaz. Bazen sosyal yardımlar asgari ücrete göre belirlenmektedir. Tüm bu durumlarda, işveren, sosyal yardımın fiili ortalama maaşına eşit olmasını sağlamak amacıyla çalışana belirli bir miktar ödeme yapabilir. Bu, ortalama kazanca kadar ek bir ödemedir.
Girişimci ödemeleri Sosyal Sigortalar Fonu'ndan değil, kendi cebinden yapar. Bu nedenle ek ödeme, devlet yardımları için geçerli olmadığından kişisel gelir vergisine tabidir. Bu kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 209 ve 217. Maddelerinde belirtilmiştir. Ayrıca, çeşitli fonlara (örneğin Sosyal Sigorta Fonu'na) sigorta primleri için ek ödeme yapılması gerekmektedir.
DİKKAT! Bu kuralın istisnaları vardır. Kanun, girişimcilerin çalışanlara mali destek sağlamasına ve bunun üzerinden vergi ödememesine izin veriyor. “Boşluk” Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinde bulunabilir. Kanuna göre, bebeğin doğumundan itibaren bir yıl içinde ödenen 50 bin rubleye kadar ek ödemelerden kişisel gelir vergisi alınmayacak. Yani yönetici belirlenen limitler dahilinde bir defaya mahsus ödeme yapabilir.
ÖNEMLİ! Muhasebe belgeleri hazırlanırken ek ödemenin işçilik maliyeti olarak belirtilmesi gerekir.
1,5 yaşına kadar çocuk bakımı yardımları için kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi
Yardım sadece çocuğun annesine değil aynı zamanda ona bakan herkese de ödenir. Çocukların doğum tarihinden itibaren tahakkuk etmeye başlar. Ödeme bitiş tarihi:
- Bir kadının işe gittiği gün.
- Bebek 1,5 yaşına ulaşır.
Bu tür bir faydayı hesaplarken minimum ve maksimum seviyelerini dikkate almanız gerekir:
- Asgari ücret, ödemelerin hesaplanacağı yıl için kabul edilen asgari ücrettir.
- Maksimum, bir işçinin günlük maksimum ortalama kazancıdır.
1,5 yaşın altındaki çocuklara yönelik çocuk bakım yardımları, kişisel gelir vergisinden muaf ödemelerdir. Bu kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır. Yani işveren ödeme yaparken devlet bütçesine herhangi bir ödeme yapmak zorunda değildir.
ÖNEMLİ! Bir işverenin bir çalışana belirlenmiş sosyal yardım seviyesinin üzerinde bir miktar ödemesi durumunda, bu para kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.
2-NDFL sertifikasındaki faydaların yansımaları
2-NDFL sertifikası yalnızca vergiye tabi olan ödemeleri gösterir. Yardımın kişisel gelir vergisinden muaf olması durumunda, bunun sertifikada dikkate alınmasına gerek yoktur. Yani, belgenin aşağıdakilerle ilgili bilgileri belirtmesine gerek yoktur:
- B&R'nin avantajları;
- 1,5 yaşına kadar bir çocuğun bakımı için faydalar.
İşveren kadına belirlenen yardım seviyesinin üzerinde belirli bir miktar öderse, vergilendirildiğinden bu tutarın sertifikada görünmesi gerekir.
Doğum yardımını kim ödüyor?
Kişisel gelir vergisinin bulunmamasının temeli, bu yardımların devlet tazminatı olmasıdır. Sosyal Sigorta Fonuna ödenir. 2017'den bu yana sosyal yardım ödemeleri üzerindeki kontrol Federal Vergi Hizmetine devredildi.
ÖNEMLİ! Herhangi bir girişimci emek ve çocuk bakımı için ödeme yapmak zorundadır. Bu aynı zamanda özel bir vergilendirme rejimi seçen bireysel girişimciler için de geçerlidir: isnat, basitleştirilmiş.
Ek nüanslar
Faydaları hesaplamanın çeşitli özelliklerine bakalım:
- Bir çalışan birden fazla yerde yarı zamanlı çalışıyorsa, her şirket ona para ödemek zorundadır. Avantajlar standart bir şekilde verilmektedir.
- Söz konusu fonlar kişisel gelir vergisine veya sigorta primlerine tabi değildir. Yani kadın ödemelerin tamamını alıyor.
- Yardımlar yalnızca kadının resmi olarak istihdam edilmesi durumunda ödenecektir. Gayri resmi olarak çalışıyorsa, ödemelere ilişkin kararı yalnızca işveren verir. Eğer herhangi bir ödeme yapmazsa çalışan ona dava bile açamayacak.
Yardımların miktarı, işçinin maaşına bağlı olarak her durumda ayrı ayrı belirlenir.
Ödeme almak için çalışanın işverene ilgili bir başvurunun yanı sıra iş göremezlik belgesi sunması gerekir. Bildirilerin BiR kapsamında tatilin bitiminden itibaren en geç altı ay içinde teslim edilmesi gerekmektedir. Çalışanın iş göremezlik belgesinde belirtilen tarihten sonra doğum iznine çıkmak istemesi halinde, işverenin bunu başvuruda belirtilen tarihten itibaren sağlaması gerekir.
ÖNEMLİ!Çalışanın fiilen çalıştığı süre için B&R kapsamında ödeme yapılması önerilmez. Bunun nedeni, Sosyal Sigorta Fonu'nun bu masrafları girişimciye geri ödeme ihtimalinin düşük olmasıdır.
BİLGİNİZE! Vergi muafiyeti, girişimcinin fayda sağlarken şirketinin fonlarını harcamamasından kaynaklanmaktadır. Tüm masraflar devlet tarafından karşılanıyor. Bu, sosyal yardımlardan biri olan hamile kadınları korumaya yönelik bir önlemdir.
Şirket gelir vergisi
Sosyal Sigorta Fonu'nun mali rezervinden tahakkuk eden mali ve araştırma ödeneği, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası uyarınca kuruluşun gideri olarak kabul edilmeyecektir. Bunun nedeni şirketin fonlarını çalışanlara yapılan ödemelere harcamamasıdır.
Doğum yardımlarının muhasebeleştirilmesi
Yürütülen operasyonların içeriğine bakalım:
- BiR için faydaların hesaplanması. DT69-1. KT70. Birincil belgeler: iş göremezlik belgesi, maaş bordrosu.
- BiR kapsamında sosyal yardımların ödenmesi. D70. KT51. Birincil belgeler: banka hesap ekstresi.
Giriş yapma prosedürü, 31 Ekim 2000 tarihinde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Muhasebe Talimatlarına uygun olmalıdır.
Bu sorunun genel cevabı Sanatta yer almaktadır. Sigorta primleri (IC) ile vergilendirme nesnesi olarak böyle bir kavramı belirleyen 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 7'si. Katkı nesnesiyle ilgili olan veya olmayan tüm ödemeleri listeler.
Ancak yasanın bu hükmünü okumak size hangi tutarların vergiye tabi olduğu konusunda tam bir fikir vermeyecektir. Sonuçta, ücret öderken birçok nüans var. Bunlardan bazıları makalede tartışılmaktadır.
SV'nin vergilendirilmesinin amacı aslında tahakkuklara tabi ödemelerin bir listesidir. Ve baz, katkıların ödenmesi gereken miktardır. Sigorta matrahının doğru belirlenmesi ve biriktirilmesi, sigorta primlerinin hatasız ödenmesinin anahtarıdır.
Maaş ana amaçtır, ancak tek amaç bu değildir
Vergiye tabi ana tutarlar, bireylerin emek gelirleri ve her şeyden önce maaşlarıdır. Ancak iş sözleşmesine göre çalışan yalnızca bunu almıyor. Herhangi bir kuruluştaki veya bireysel girişimcideki ödeme aralığı oldukça geniştir ve bu tür ödemelerin her biri için şu soru ortaya çıkar: katkıların empoze edilip edilmeyeceği. Web sitemizin bu alt bölümündeki çok sayıda materyal, çözümü daha kolay bulmanıza yardımcı olacaktır.
Sigorta primleri ve tatiller
Çalışanları olan her iş adamı tatille karşı karşıyadır. Katkı payına tabi midirler? Çoğunlukla vergiye tabidir. Ancak katkı payı tahakkuk etmeyen tatiller de vardır.
Personele yönelik sigorta primleri ve mali teşvikler
Oldukça yaygın olan ikinci durum ise ikramiyelerdir. Onunla yapılan katkılarla ilgili daha da fazla soru var. SV, üretim sonuçları, hizmet süresi vb. açısından kesinlikle "işçilik" ikramiyelerine tabidir. Peki ya farklı nitelikteki bonuslar? Örneğin, bir çalışanın veya şirketin doğum günü, eyalet veya mesleki tatiller. Burada her şey o kadar net değil.
Çalışanları çalışmaya teşvik etmek yalnızca ikramiyelerle gerçekleşemez. Sizden hediyeler alabilirler.
Seyahat ve raporlama
Ayrı bir grup konu, iş gezileri sırasında yapılan ödemelere ilişkin katkıların hesaplanması ve çalışanlara hesaptan para verilmesi ile ilgilidir. Her ikisi de SV'den muaf olarak sınıflandırılmıştır. Ancak burada da katkıların hesaplanmasından kaçınılamayan nüanslar ve durumlar vardır. Ve hepsi sitenin bu alt bölümünde tartışılıyor.
İş gezileri konusuna devam edersek, bu tutarlarda katkı payı ödemekten kaçınmak için ne yapılması gerektiğine dair materyali okuyun.
Sorumlulara gelince, burada da İçişleri Müdürü açısından özellikle dikkat edilmesi gereken bir nokta var; raporun zamanında verilmesi ve alınan avansın hesaplanması. Disiplinsiz çalışanlarla nasıl başa çıkılacağını materyalden okuyun .
Çalışanlara yapılan diğer ödemelerden katkılar
Çalışma ilişkileri, yalnızca ücret ve işle ilgili diğer gelirlerin ödenmesini değil, aynı zamanda belirli sosyal garantilerin, özellikle hastalık dönemlerinde çalışanlara yapılan ödemelerin ödenmesini de içerir. Makalede hastalık izni yardımları için katkıların hesaplanmasına ilişkin bazı özellikler hakkında bilgi edinin .
Bu arada, 2015'ten bu yana işten çıkarma tazminatı hesaplama prosedürü değişti. Bu değişikliklerin neler getirdiği hakkında bilgi için materyale bakın. .
Sivil sözleşmeler kapsamındaki katkılar
Bireyleri yalnızca iş sözleşmeleri kapsamında işe alamazsınız. Ayrıca onlarla inşaat sözleşmeleri gibi GPC anlaşmaları da yapabilirsiniz. Bu tür anlaşmalar kapsamında ödenen tutarlar da SV nesnesine dahildir. Üstelik bunları hesaplama prosedürü işçilikten biraz farklıdır. Tam olarak ne? Makalemizde bunun hakkında ayrıntılı olarak konuşuyoruz. .
Yalnızca üçüncü taraf bir vatandaşla değil aynı zamanda kendi çalışanınızla da medeni sözleşme imzalayabilirsiniz. Mesela ondan araba kiralamak. SV'yi ödemeli miyim? Her şey mürettebatlı veya mürettebatsız kiralama türüne bağlıdır. Bunun katkıları nasıl etkilediğini ve bunların en aza indirilip azaltılamayacağını veya tamamen önlenip önlenemeyeceğini öğrenmek için makaleyi okuyun .
Sigorta primi hesaplama ilanları
Katkı matrahı belirlenip tüm tutarlar hesaplandığında muhasebe kayıtlarına uygun girişin yapılmasının zamanı gelmiştir. Tipik kablolama SV hesaplamasına göre şöyle görünür:
Dt X - Kt 69, alt hesap Y,
X, sigorta ödemelerini (20, 26, 44 vb.) ilişkilendirdiğiniz maliyet hesabıdır;
Y - borcu ilgili fona yansıtacak alt hesap (sosyal sigorta, emeklilik fonu, sağlık sigortası).
Muhasebeye katkıların yansıtılması konusu sizi daha ayrıntılı olarak ilgilendiriyorsa makaleyi okuyun .
İçinde sigorta fonlarıyla karşılıklı anlaşmaların muhasebeleştirilmesine ilişkin tüm bilgileri bulacaksınız.
Sitenin bu bölümünü düzenli olarak ziyaret ettiğinizde katkıların hesaplanması hakkında daha fazla bilgi sahibi olacaksınız.
Çalışan, çocuk 3 yaşına geldiğinde 50 ruble tutarında aylık ödeme alır (masrafları işverene ait olmak üzere) 1) Bu 50 ruble (PFR, Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu) üzerinden herhangi bir katkı payı tahakkuk ettirilir mi? , Ulusal Sosyal Sigorta Fonu'ndan)? Bu miktardan kişisel gelir vergisi kesilmeli mi? 2) 2013 yılında Stavropol Bölgesi'nde 3 yıla kadar başka yardımlar (masrafları işverene ait olmayan) var mı?
Üç yıla kadar ebeveyn izni tazminatı, kişisel gelir vergisine, Emekli Sandığı, Sosyal Sigorta Fonu, Sosyal Sigorta Fonu katkılarına ve endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkılarına tabi değildir.
Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.
Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri
Üç yaşın altındaki bir çocuğun bakımına ilişkin tazminat, kanunla belirlenen tazminat ödemelerini ifade eder. Kuruluş, iş (toplu) sözleşmelerinde böyle bir koşulun varlığına bakılmaksızın, bunu mutlaka öder. Yani çalışan bunu kuruluşla yapılan iş sözleşmeleri çerçevesi dışında alır. Bu, 30 Mayıs 1994 tarih ve 1110 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararından kaynaklanmaktadır. Bu nedenle bu tutarı vergilendirmeyin:*
- zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkılar (,);
- endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları ().
Diğer vergileri hesaplarken tazminatın muhasebeleştirilmesi prosedürü, kuruluşun yalnızca uygulayıp uygulamadığına bağlıdır. ortak sistem vergilendirme veya bunu UTII ile birleştirir.
TEMEL
Gelir vergisi hesaplanırken tazminat miktarı dikkate alınabilir. Kanunla belirlenen tatil süresi boyunca yapılan bir ödemedir ve işçilik maliyetlerine dahildir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 7. paragrafından kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Nisan 2012 tarih ve 03-03-07/13 tarihli mektubu ile onaylanmıştır.
Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, tahakkuk anında, yani ayın son gününde gelir vergisi giderlerindeki tazminatı dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 4. fıkrası).
Bir kuruluş nakit yöntemini kullanıyorsa, çalışana () ödendiği sırada gelir vergisi giderlerindeki tazminatı dikkate alın.
Üç yıla kadar olan ebeveyn izni süresine ilişkin tazminatın muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıdığına bir örnek. Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.
Alfa CJSC E.V. Sekreteri Ivanova, 1 Nisan 2013'ten itibaren üç yaşına kadar olan bir çocuk için doğum iznine çıktı. Gerekli belgeler 28 Mart.
5 Nisan 2013'te örgütün başkanı, üç yaşın altındaki bir çocuğa baktığı için kendisine tazminat ödenmesine ilişkin bir emir yayınladı.
Muhasebeci, Nisan ayı maaşının yanı sıra Ivanova'ya tazminat tahakkuk ettirdi:
Borç 26 Kredi 70
– 50 ovmak. – üç yıla kadar ebeveyn izni süresi için tazminat tahakkuk ettirilir.
Maaşın ödendiği gün kendisine tazminat ödendi:
Borç 70 Kredi 50
– 50 ovmak. – kasadan tazminat çıkarıldı.
Muhasebeci gelir vergisini hesaplarken tazminat tutarını dikkate aldı. Bu miktara kişisel gelir vergisi, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkılar ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta koymadı.
G.A. Orlova
Rusya FSS Hukuki Destek Dairesi Başkan Yardımcısı
Ödeme listesi
Mevzuat, bir çocuğun doğumuyla ilgili olarak aşağıdaki ödemeleri öngörmektedir:*
– hamileliğin erken evrelerinde kayıtlı olan kadınlara sağlanan faydalar;
– analık yardımı;
– bir çocuğun doğumu için bir kerelik yardım;
– 1,5 yaşına kadar çocuk bakımı için aylık ödenek;
– 3 yıla kadar ebeveyn izni süresi için aylık tazminat.
Çalışan vatandaşlar için bu yardımlar (tazminatlar) işveren tarafından ödenir (
Soru
Tünaydın 3 yaşın altındaki çocuklar için çocuk bakım yardımının 50 ruble olup olmadığını söyle bana. 2 kişisel gelir vergisi belgesinde mi? Değilse çalışana sıfır belgesi verebilir miyiz?
Cevap
İle Genel kural Aşağıdaki devlet yardımları kişisel gelir vergisine tabi değildir:
— analık yardımı;
- bir buçuk yıla kadar çocuk bakım ödeneği;
— üç yaşına kadar çocuk bakımı için aylık tazminat.
Gerekçe - Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu.
Sanatın 4. paragrafına göre. Vergi beyannamelerinde 229 Vergi Kanunu bireyler(vergi mükellefleri) aksi belirtilmedikçe vergi dönemi boyunca elde ettikleri tüm gelirleri belirtir belirtilen nokta Sanat. Kanunun 229'u. Ve Madde uyarınca vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) gelirleri beyannamelerinde belirtmeme hakkına sahiptirler. Kanunun 217'si. Bu bağlamda, vergi acentesi, vergiye tabi olmayan gelirleri 2-NDFL sertifikasına yansıtmalıdır. kısmen vergiden muaftır. Özellikle Sanatın 28. paragrafında belirtilmiştir. Kuralların 217'si (maddi yardım, ödüller, hediyeler).
Eğer vergilendirmeden bir kişiye ödenen tutarın tamamı muaftır(tam olarak), bu durumda 2-NDFL sertifikasına yansıtılmasına gerek yoktur. Buna göre 50 ruble tutarındaki aylık tazminat miktarı 2-NDFL sertifikasına yansıtılmamaktadır.
Çalışana sıfır sertifikası verebilirsiniz çünkü... İşverenin, çalışanın talebi üzerine 2-NDFL formunda bir sertifika vermesi, 50 ruble tutarındaki aylık tazminat ödemesine ek olarak herhangi bir gelir elde etmemesi durumunda, vergi mevzuatının ihlali olmayacaktır. kuruluş ve belirtilen sertifika sıfırdır.
İlgili sorular:
-
Bireysel bir girişimci, hamilelik ve doğumla ilgili olarak 1,5 ve 3 yıla kadar bakım ile ilgili hangi fayda ve ödemelere güvenebilir?
✒ Annelik yardımı: Bireysel girişimciler...... -
Bir çalışan, 1,5 yıllık doğum izninin ardından işe dönüş mektubu yazdı ancak işe gitmedi, çocuğuna bakmak için hastalık iznine çıktı. Nasıl…... -
1,5 yaşına kadar bir çocuk için ebeveyn iznine başvuru prosedürü
✒ Ebeveynlik izni vermek için aşağıdaki belgelerin ibraz edilmesi gerekir: 1) Ebeveynlik izni varsa...... -
Lütfen pozisyonlarla ilgili soruyu açıklayın. Bir çalışan (Avukat) 3 yaşına kadar bir çocuğa bakmak için ebeveyn iznine çıkar. Yönetim onun pozisyonunu başka bir pozisyonla değiştirmeyi planlıyor (uzman......)
