Ticari işlemler ve mülkün bileşimindeki değişiklikler, oluşum kaynakları üzerinde sürekli devam eden izleme ve kontrol, aşağıdakilerin yardımıyla gerçekleştirilir: hesapların muhasebe sistemleri .
HesaplarRaporlama ve yönetim kararları almak için gerekli muhasebe bilgilerinin üretilmesi ve saklanması için bir araçtır.
Muhasebe nesnelerinin sınıflandırmasına uygun olarak ekonomik olarak homojen bir mülk türü için hesaplar açılır. Hesaplar, birincil belgelere dayanarak, yalnızca homojen ticari işlemlere ilişkin mevcut verileri biriktirir ve sistemleştirir.
Hesap, "Borç" ve "Kredi"yi gösteren iki yönlü bir tablo biçimindedir, dolayısıyla:
– borçlu– borçlu veya borçlu;
– alacaklı– borç veren, başka bir kişiye para veya diğer değerli eşyaları veren kişi.
Borç hesapları fonların girişini, kredi hesapları ise harcamalarını yansıtır.
Bilançonun bölümlere ayrılmasına göre varlık ve yükümlülükler Aktif ve pasif muhasebe hesaplarını birbirinden ayırın.
Aktif hesaplarkuruluşun mülkünün muhasebeleştirilmesine yöneliktir. Pasif hesaplar– kuruluşun yükümlülüklerini hesaba katmak.
Denge- Dönemin başında veya sonunda fonların veya oluşum kaynaklarının dengesi.
Hesaplara kayıt, mülkün ilk bakiyesinin (açılış bakiyesinin) veya oluşum kaynaklarının belirtilmesiyle başlar. Aktif hesaplarda, başlangıç bakiyesi hesabın borcu olarak, pasif hesaplarda ise alacak olarak yansıtılır.
Var olmak aktif-pasif hesaplar Aktif ve pasif hesapların özelliklerini birleştiren. Bu hesaplarda bakiye borç veya alacak olabilir.
Hesaplar ve bakiye arasında bir ilişki vardır:
- bireysel kalemlerin birden fazla hesabın verilerini yansıttığı durumlar hariç, her bir bilanço kalemi bir hesaba karşılık gelir;
- hesaplar, bilanço kalemlerine benzer şekilde aktif ve pasif olarak bölünmüştür;
- ekonomik varlıkların bakiyeleri ve bunların oluşum kaynakları, bilanço ile aynı taraftaki hesaplarda gösterilir;
- tüm aktif hesaplar için bakiye tutarı, bilanço varlıklarının toplamına, tüm pasif hesaplar için - bilanço yükümlülüklerinin toplamına eşittir;
- bakiye, muhasebe hesaplarındaki verilere göre düzenlenir ve hesaplar, bilanço verilerine göre açılır.
Ay boyunca organizasyon ticari işlemler gerçekleştirir: azalma veya artış yönündeki değişiklikler. Ekonomik varlıklarda ve bunların kaynaklarında meydana gelen değişiklikler sonucunda hareketin sonucu ayda bir kez bilançoya yansıtılmaktadır. Fonların hareketi bilançoya yansıtılmamaktadır.
Ancak ekonomik fonların hareketleri ve kaynakları hakkında günlük bilgilere ihtiyacımız var. Malzemelerin hareketinin göstergeleri, kuruluşta gerçekleştirilen her operasyonun ekonomik özelliklerini veren fonların hareketinin göstergeleridir. Ticari işlemlerin hareketini gerçekleştikçe yansıtmak ve dikkate almak gerekir.
Ay boyunca (çeyrek, yıl) hesaplarda işlemler, muhasebeleştirilen nesnelerin niteliğine ve işlem tarihlerine göre gruplandırılır, bu da bunlarla ilgili özet göstergeler elde edilmesini sağlar ve ayın sonunda (çeyrek) , yıl), bunları bilançoya aktarın.
Hesaplar, cari muhasebe ve ekonomik varlıkların hareketi, kaynakları, üretim süreçleri ve sonuçları üzerinde kontrol sağlamak için tasarlanmıştır.
Hesap yapısı
Muhasebe hesabımevcut kontrolü gruplandırma ve homojen muhasebe nesnelerini ve bunların hareketlerini genelleştirilmiş bir biçimde yansıtma yöntemidir.
Her tür ekonomik fon, kaynakları, ekonomik süreçleri ve sonuçları için hesaplar açılır.
Her muhasebe nesnesinin hareketi ya artış ya da azalma yönünde gerçekleşir. Malzemelerin hareketi, bunların alınması veya imha edilmesiyle karakterize edilir; Bir tedarikçiye olan borçtaki değişiklik, onun artmasından veya azalmasından oluşur.
Artış ve azalışların ayrı ayrı hesaplanabilmesi için hesap iki kısma ayrılmıştır.
Sol taraf geleneksel olarak denir borç, Sağ - kredi .
Görünüşe göre hesap, kart şeklinde bir tablo, ücretsiz bir sayfadır. Bu tablolardaki borç ve alacak tarafları birbirinin karşısında ve dama tahtası düzeninde (borç - yatay, alacak - dikey) yerleştirilebilir.
Hesap tablosu– cari muhasebe ve kontrol için kullanılan bir muhasebe hesapları sistemi. Kullanımları ile bilginin ikili yansıması, genelleştirilmesi ve birikmesi sorunu ortaya çıkar.
Ayrı bir hesap oluşturmanın temel ilkesi, dikkate alınan nesnelerin homojenliğidir.
"Denge"(bakiye) hesap bakiyelerini ifade etmek için kullanılan bir terimdir.
RPMkarşılık gelen hesapların borç ve alacak girişlerinin toplamıdır. Ciro tutarına açılış bakiyesinden hesaba aktarılan açılış bakiyesi dahil değildir. Hesabın başlangıç bakiyesini ve cirosunu bilerek, bunları karşılaştırarak hesabın son bakiyesini belirleyebilirsiniz.
Hesaplara kayıt, ilk bakiyenin belirtilmesiyle başlar, aktif hesaplarda yalnızca borç bakiyesi bulunur. Aktif bir hesapta bakiye, dönem başında ve dönem sonunda hesabın borç tarafına, bakiyede artışa neden olan işlemler, hesabın alacak tarafına - yalnızca zarara neden olan ticari işlemlere yansıtılır. dengede azalma.
Aktif bir hesapta artışlar ve tüm bakiyeler borç, azalışlar ise alacak olarak kaydedilir.
Aktif hesaplara kayıt yaparken yalnızca iki durum ortaya çıkabilir:
- hesabın açılış bakiyesi ile borç tarafındaki tutarın kredide gösterilen tutardan büyük olması gerekir, bu durumda kapanış bakiyesi kalır;
– açılış bakiyesi ile borç devir toplamının toplamı, hesaptaki alacak tutarının toplamına eşit olmalıdır, bu durumda nihai bakiye oluşmayacaktır.
Pasif hesaplarda yalnızca kredi bakiyesi bulunur. Pasif hesapta açılış ve kapanış bakiyeleri ve bakiyeyi artıran işlemler alacak tarafına, bakiyeyi azaltan işlemler ise borç tarafına yansıtılır. Pasif hesapta artış ve bakiyeler alacak, azalışlar ise borç olarak kaydedilir.
Pasif hesaplara giriş yaparken yalnızca iki durum olabilir:
– açılış bakiyesi tutarı ve kredi ciro tutarı borçta gösterilen tutardan büyük olmalıdır, bu durumda nihai bir bakiyemiz olur;
– Açılış bakiyesi tutarı ile kredi ciro tutarı borç devir tutarına eşitse, bakiye olmayacaktır.
Hem pasif hem de aktif hesapların özelliklerini birleştiren hesaplar da vardır. Bu tür hesaplara denir aktif pasif. İki tipte gelirler:
– tek taraflı bakiye (borç veya alacak);
– iki yönlü bakiye ile (aynı anda genişletilmiş borç ve alacak).
21. Çift giriş: öz ve anlam
Her ticari işlem, işletmenin fonlarındaki bir hareketi (değişimi) temsil eder ve birbiriyle ilişkili iki muhasebe nesnesinde, dolayısıyla iki bilanço kaleminde bir değişikliğe neden olur. Her muhasebe nesnesinin hareketi hakkında bilgi edinmek için, muhasebe nesnesinin her hareketini kaydeden muhasebe hesapları açılır. Bir işlemin birbirine bağlı iki hesaba iki kez kaydedilmesine ihtiyaç vardır. İşlem, çift kayıt yöntemi kullanılarak hesaplara yansıtılmaktadır.
Çift giriş- bu, bir ticari işlemin, bir hesabı borçlandırarak ve başka bir hesaba eşit miktarlarda alacak vererek eşzamanlı ve birbirine bağlı bir yansımasıdır.
Tüm işlemlerin belgelerle desteklenmesi gerekmektedir. İşlem kayıtları belgeler bazında derlenir.
Muhasebe girişi - kayıt- işlem kaydı olarak adlandırılır, yani işlem tutarının kaydedildiği borç ve alacak hesaplarının göstergesi.
Hesap yazışmaları– hesaplara çift giriş yapılması sonucu hesaplar arasında ortaya çıkan bir bağlantı. İlgili hesaplarçift kayıt yöntemini kullanarak işlemleri yansıtmak için kullanılan hesaplara denir.
Çift giriş yöntemini kullanarak işlemleri kaydetme prosedürü :
- birinci türden bir işlem, aktif hesabın borç ve alacaklarına yansıtılır;
- ikinci türün çalışması pasif hesabın borç ve alacaklarına yansır;
- üçüncü tür bir işlem, aktif hesabın borcuna ve pasif hesabın alacak hesabına yansır;
– dördüncü tür bir işlem pasif hesabın borcuna ve aktif hesabın alacak hesabına yansıtılır.
Kullanımı, hesaplardaki girişlerin toplamını dengelemenize izin verdiği için öz kontrol fırsatı sağlar. Çift giriş yönteminde bir hesap borçlandırılırken diğer hesaba aynı tutar alacak kaydedilir. Hesaplar üzerinde farklı işlemler doğru şekilde yapılırsa tüm hesapların borç cirolarının toplamı ile tüm hesapların alacak cirolarının toplamı eşit olacaktır. İlgili hesaptaki tutar yanlışlıkla değiştirilirse veya ilgili hesapların aynı tarafına giriş yapılırsa (bakiye yanlış aktarılırsa), hesaplarda belirlenen borç ve alacak ciro eşitsizliği tutarda bir hata anlamına gelir veya Kaydedilen işlemin niteliği gereği.
Aynı zamanda çift giriş, fonların nereden geldiğini ve nereye gittiğini gösterdiği için eğitici bir değere de sahiptir. Hesaplara girişler belgeler esas alınarak yapıldığından, tüm muhasebe belgeleri muhasebe işlemleri Aşamalarından biri, belgeye yansıtılan her işlem için ilgili hesapların kaydedilmesidir. İlgili hesapların tespiti ve belgelere kaydedilmesi – hesap ataması. Hesap tahsisi, bunu yapan muhasebecinin imzasıyla birlikte yapılır.
Çift girişin kullanılması, hesaplara gönderilen tutarın doğruluğunun ve gerçekleştirilen işlemin yasallığının (ekonomik içeriğinin) sürekli olarak kendi kendine izlenmesini sağlar.
Bir ticari işlemin hesaba yansıtılmasına kayıt adı verilir. Muhasebe girişi yapmak, işlem tutarının hangi hesapların hangi tarafına kaydedilmesi gerektiğini belirtmek anlamına gelir.
Farklı kablolama türleri vardır: basit– yalnızca iki hesabın karşılık geldiği; karmaşık– bir hesabın birden fazla hesaba karşılık geldiği.
22. Muhasebe girişleri: düzenleme kuralları. Bilanço dışı hesaplar
Muhasebe belgelerinin işlenmesinin aşamalarından biri, ilgili hesapların belgelere kaydedilmesidir - muhasebe kayıtlarının hazırlanması - hesap tahsisi .
Muhasebe girişiBorçlandırılan ve alacaklandırılan hesapların adını belirten metin denir.
Ayırt etmek basit Ve karmaşık muhasebe girişleri.
Basit kablolama– yalnızca iki karşılık gelen hesaba sahip bir giriş.
Karmaşık gönderilerbir işlem ikiden fazla muhasebe nesnesini ve dolayısıyla ikiden fazla karşılık gelen hesabı etkilediğinde derlenir: bu durumda, bir hesap borçlandırılır, geri kalanı alacaklandırılır ve bunun tersi de geçerlidir.
Muhasebe girişleri, ticari işlemi resmileştiren belgenin kendisinde, işlemin kaydedildiği ekstrede veya dergide veya ayrı özel formlarda (anma emirleri) düzenlenir.
Anma Düzenibir ticari işlemin uygun muhasebe hesaplarına kaydedilmesine ilişkin talimatları içeren bir muhasebe belgesidir.
Kayıtları kolaylaştırmak için her hesaba belirli bir numara atanır, bu nedenle muhasebe girişlerini hazırlarken hesapların adını değil numaralarını belirtmelisiniz.
Ticari işlemler hesaplara kaydedilirken ekonomik olarak homojen özelliklere göre gruplandırılır. Ticari işlemlerin muhasebe hesaplarına yansımasına sistematik kayıt adı verilmektedir.
Sistematik organizasyonun yanı sıra, kronolojik kayıt da kullanılır - ticari işlemlerin gerçekleştirildikleri sıraya göre kaydedilmesi. Operasyonun ekonomik içeriğindeki farklılıklar dikkate alınmaz.
Bilanço dışı hesaplarişletmeye ait olmayan ancak geçici olarak işletmede kullanım veya tasarrufta bulunan değerli eşyaların varlığı ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu grup, kiralanan sabit varlıkları, saklama için kabul edilen stok kalemlerini ve işlenmek üzere kabul edilen malzemeleri vb. içerir.
Bilanço dışı hesaplar diğer hesaplarla örtüşmemektedir. Tek taraflı kayıtlar üzerlerinde tutulur: ya yalnızca borçla - bir artış ya da yalnızca krediyle - bir azalma.
Bilanço dışı hesaplar, bu hesaplara yansıyan fonlara ve oluşum kaynaklarına sahip olan işletmenin bilançosuna zaten yansıtıldıkları için bilançoda gösterilmemektedir.
Bilanço dışı hesaplara neler yansıyor? Çoğu işletme sıklıkla kendilerine ait olmayan mülkleri kullanır: kiralanmış, saklanmak üzere kabul edilmiş vb. Ayrıca işletmeler sabit varlıkları kiralayabilir veya bir bankadan garanti alabilir. Bilanço dışı hesaplara yansıyan bu işlemlerdir.
Denetim yapma uygulamasının gösterdiği gibi, çoğu işletmenin muhasebecileri, işlemlerin bu hesaplara kaydedilmesine gereken özeni göstermemektedir. Ve sonuç olarak, bir bütün olarak muhasebenin güvenilmezliği. Sonuçta, bilanço dışı hesaplara yansıyan ticari işlemlerin bir dereceye kadar bilanço muhasebesi üzerinde etkisi vardır.
1 Ocak 2001'den bu yanaİşletmeler yeni Hesap Planını kullanarak kayıt tutabilirler. Yeni Hesap Planı'nda bilanço dışı hesapların listesi değişti.
Muhasebe sistemi ve çift giriş
Konu 4 MUHASEBE
Ders soruları:
1. Muhasebe hesapları kavramı.
2. Hesaplara çift girişin özü.
3. Hesaplarda çift kayıt yönteminin kontrol ve bilgi değeri
Ders materyali konuları:
Kuruluşlar her gün, raporlama dönemi sonunda bilançoya yansıyan, maddelerinin, bölümlerinin ve bilanço toplamlarının tutarlarını bir bütün olarak değiştiren çok sayıda ticari işlem gerçekleştirmektedir. Bu arada, cari muhasebenin amaçları açısından, hem bilgi hem de kontrol açısından, her ticari işlemden sonra fonların bileşimindeki tüm değişiklikleri ve bunların oluşum kaynaklarını bilmek önemlidir. Ancak her ticari işlemin sonunda bilanço hazırlamak ancak teorik olarak mümkündür. Pratikte bu hem emek yoğun hem de pratik değildir. Muhasebe yönteminin unsurlarından birini kullanmak daha uygun ve basittir - hesap sistemi.
Muhasebe hesabı – Bu, muhasebe nesneleriyle (fonlar, kaynakları, iş süreçleri) ticari işlemlerin ekonomik gruplandırılması, güncel yansıması ve kontrolü için bir yöntemdir. Hesaplar, muhasebe kayıtlarında ve raporlama formlarında daha sonraki sistemleştirilmesi ve genelleştirilmesi için bilgi biriktirmenize olanak tanır. Her bir bilanço kalemi bir veya daha fazla ekonomik açıdan homojen bilanço hesabına karşılık gelir.
Görünüşte fatura, bir başlık ve iki bölümden oluşan bir tablodur. Tablonun üstündeki başlık hesap numarasını ve adını gösterir.
Tablonun kendisi dikey olarak iki bölüme ayrılmıştır. Hesabın sol tarafı denir borç Latince debet kelimesinden - “yapmalı” ve sağdaki - kredi Latince kelimeden kredi - "o inanıyor." Kolaylık sağlamak için, borç terimi genellikle kısaltılmış bir versiyonda (D-t, D t, D) ve kredi terimi sırasıyla (K-t, K t, K) yazılır.
Hesap bakiyelerinin tutarını belirtmek için bu terim kullanılır denge. Başlangıç bakiyeleri (raporlama dönemi başında) ve nihai bakiyeler (raporlama dönemi sonunda) bulunmaktadır. Raporlama süresi genellikle bir aydır.
Bilginin ayrıntı düzeyine bağlı olarak sentetik ve analitik hesaplar birbirinden ayrılır. Analitik hesaplar ciro sayfaları, kartlar, teknik medyadaki dosyalar şeklinde sunulabilir. Sentetik hesaplarda, ticari işlemler yalnızca parasal olarak, analitik hesaplarda ise hem parasal hem de ayni olarak yansıtılır. Analitik hesaplara ilişkin daha fazla bilgi paragraf 4.2'de sunulmaktadır.
Ticari işlemlerin hesaplara yansıması, yalnızca uygun şekilde yürütülen muhasebe belgelerinde veya birincil belgelerin yasal gücüne sahip bilgisayar depolama ortamlarında belge onayından sonra gerçekleştirilir.
Hesap hareketlerinin kayıt altına alınması süreci hesap açılmasıyla başlar. Hesap açmak, hesabın formunun çizilmesi (basılması), hesaba isim verilmesi, varsa açılış bakiyesinin bilançodan veya başka bir bilgi kaynağından aktarılması anlamına gelir. Sıfır açılış bakiyesi ile hesap açılabilir.
Bilanço kalemlerine benzetilerek muhasebe hesapları aktif ve pasif olarak ikiye ayrılır.
Aktif hesaplar kuruluşun mülkünün muhasebeleştirilmesi için tasarlanmıştır. yerleşimlerdeki fonlar. Bu tür hesapların adları kural olarak ilgili mülk türünün adına karşılık gelir. Örneğin: hesap 01 "Sabit varlıklar", 10 "Malzemeler", 50 "Nakit", 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" (alacak hesapları - aksi takdirde ürünleri satan kuruluşa ait yerleşimlerdeki fonlar). Aktif hesaplarda bakiyeler sadece borç niteliğinde olup, bilançonun aktif kalemlerine yansıtılmaktadır.
Aktif hesaplarda borçlar, raporlama döneminin (ay) başındaki fon bakiyelerini, makbuzlarını, yani. ay içinde artış ve ay sonunda bakiye. Bu tür hesapların kredisi, elden çıkarma işlemini yansıtır; organizasyon fonlarının azaltılması.
Aktif bir hesabın koşullu basitleştirilmiş bir örneği ve işlemi buna yansıtma prosedürü aşağıda verilmiştir.
Dt 50 "Kasa" Kt
1. - 2.100.000 ruble, kasadan cari hesaptan alındı;
2. - sorumlu kişi, seyahat masrafları için verilen kullanılmamış 70.000 ruble parayı kasaya iade etti;
3. - Kuruluşun bir çalışanına kasa aracılığıyla 200.000 ruble tutarında avans verildi.
Yukarıdaki ticari işlemlerin her birinin yalnızca 50 "Kasiyer" hesabına değil aynı zamanda diğer hesaplara da yansıtılacağını unutmayın. Örneğin, ilk işlem için – 51 “Cari hesap” hesabının kredisi için. Bu materyal hakkında daha fazla ayrıntı paragraf 4.1.2'de sunulmaktadır. "Hesaplarda çift girişin özü."
Yukarıdaki hesap örneğinden, hesapların açılış bakiyesinin, kapanış bakiyesi gibi, genellikle hesabın geri kalanından bir çizgiyle ayrıldığı açıktır. Her hesap için ciro tutarı da hesaplanır - hesabın borç ve alacakları için ayrı ayrı ve ardından nihai bakiye hesaplanır.
Aktif hesaplardaki nihai bakiye aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Sondan (D-t) = Baştan itibaren. (D-t) + O (D-t) – O (K-t)
burada C con.(D-t) – nihai borç bakiyesi;
Başlangıçtan beri (D-t) – ilk borç bakiyesi;
O (D-t) – borç cirosu;
O (K-t) – kredi cirosu.
Pasif hesaplar eğitim kaynakları ve fon oluşumunu dikkate almayı amaçlamaktadır. Pasif hesapların adları kural olarak kuruluşun fonlarının oluşum kaynağına karşılık gelir. Örneğin: hesap 80 "Kayıtlı sermaye", 82 "Yedek sermaye", 99 "Kar ve zararlar".
Pasif hesaplardaki bakiye sadece alacak niteliğinde olup, bilançonun III, IV, V numaralı bölümlerinin “Özkaynaklar ve yükümlülükler (bilanço yükümlülükleri)” maddelerinde yansıtılmıştır.
Pasif kredi hesapları, raporlama dönemi başındaki bakiyeyi (fon kaynağının tutarı), bu kaynakta ay içindeki artışı ve nihai bakiyeyi yani; raporlama dönemi sonunda fon kaynağının büyüklüğü. Pasif hesapların borçlandırılması, fon kaynağının büyüklüğündeki bir azalmayı yansıtmaktadır.
Pasif bir hesabın koşullu bir örneği ve işlemleri buna yansıtma prosedürü aşağıda verilmiştir.
Dt 84 “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkarılmamış zarar)” Kt
Yukarıdaki tablolarda açılış bakiyesi sıfır olabilir. Başlangıç bakiyesi (borç veya alacak fark etmez) ile aynı ciroların aritmetik toplamı karşıt ciroların toplamına eşitse son bakiye de sıfır olabilir.
Kapanış bakiyesi olmayan hesaba denir kapalı hesap.
Aşağıdaki örnek aşağıdaki işlemleri göstermektedir:
4. - dağıtılmamış karlar nedeniyle kuruluşun kayıtlı sermayesi artırıldı;
5. yedek sermaye, dağıtılmamış karlardan oluşur.
Aktif hesap örneğinde olduğu gibi yukarıdaki iki işlemin her biri diğer hesaplara yansıtılacaktır. 80 numaralı hesaptaki beşinci işlem için "Kayıtlı sermaye", 82 numaralı hesaptaki altıncı işlem için "Yedek sermaye".
Pasif hesaplardaki nihai bakiye, C con formülü kullanılarak elde edilir. (K-t) = Başlangıçtan itibaren. (K-t) + O (K-t) – O (D-t)
nerede C con. (K-t) – nihai kredi bakiyesi;
Başlangıçtan beri (K-t) – başlangıçtaki kredi bakiyesi;
O (K-t) – kredi cirosu;
O (D-t) – borç devirleri.
Aktif ve pasif hesapların yanı sıra bakiyesi borç veya alacak olabilen aktif-pasif hesaplar da bulunmaktadır. Bu hesapların bakiyesi raporlama döneminde değişebilir. Örneğin, açılış bakiyesi borçtu, kapanış bakiyesi alacaktı ve bunun tersi de geçerliydi. grup aktif-pasif hesaplar Takas hesaplarını hazırlamak. Örneğin: hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”, hesap 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler vb. Bu tür hesaplar için bakiye, analitik muhasebenin nesneleri bağlamında hesaplanmalıdır. Yani, hesap 71 için - her sorumlu kişi için, hesap 76 için - her bir borçlu ve alacaklı için.
Bilançoda aktif ve pasif hesapların bakiyesi iki kez yansıtılacaktır. Borç, alacak hesapları gibi bir varlıkta, kredi ise borç hesapları gibi sorumluluktadır.
Her bir analitik hesap için borç veya alacak bakiyesinin bilanço aktif-pasif hesaplarına hesaplanması ve yansıtılması ilkesine türetme denir. genişletilmiş bakiye. Genişletilmiş bakiyeyi hesaplamak için, uzlaşma hesaplarına yönelik özel analitik muhasebe ciro sayfaları hazırlanır. Ciro tablolarının oluşturulmasına bir örnek aşağıda 4.2.2 "Mevcut muhasebe verilerinin özetlenmesi, ciro tabloları, türleri" paragrafında verilecektir.
Muhasebede ayrıca doğrudan bilançoya yansıtılmayan bir hesap grubu da vardır, çünkü raporlama dönemi sonunda bu hesaplara yansıyan tutarlar diğer hesaplara aktarılır. Dolayısıyla ay sonunda bu tür hesaplarda bakiye kalmamaktadır. Hesapları yapılarına ve amaçlarına göre sınıflandırırken, bu hesaplar bir grup işletme hesabı olarak sınıflandırılır. Bu tür hesaplardaki işlemlerin kaydedilmesine ilişkin prosedür paragraf 5.2.3'te belirtilmiştir.
Raporlama döneminin sonunda tüm muhasebe hesaplarının kapanış bakiyesi görüntülenir. Borç bakiyeleri, bilançonun aktif kalemlerine göre, alacak bakiyeleri ise bilançonun pasif kalemlerine göre kaydedilir. Varlık ve borçların toplam bakiyeleri eşit olmalıdır. Raporlama dönemi sonunda bu şekilde elde edilen bakiye, bir sonraki raporlama döneminde muhasebenin temeli olacaktır. Raporlama ayını takip eden ayın 1. gününden itibaren bakiyenin kendisi artık nihai bakiye değil, ilk bakiye olacaktır.
Hesap bakiyelerinin düzenlenmesi, bilanço hazırlanması ve kayıtların hazırlanmasında süreklilik ilkesi, herhangi bir kuruluş için muhasebenin önemli ve gerekli bir koşuludur.
UKRAYNA EĞİTİM VE BİLİM BAKANLIĞI
KHERSON ULUSAL TEKNİK ÜNİVERSİTESİ
TAVRIA BÖLGE FAKÜLTESİ
Muhasebe ve Denetim Dairesi Başkanlığı
Ölçek
"Muhasebe" disiplininde
PLAN
1 Muhasebe hesapları kavramı
1.2 Setlerde çift kayıt kavramı ve özü
1.3 Muhasebe girişleri
2 Basitleştirilmiş muhasebe formları
3 Post prodüksiyon sürecinin görünümü
Hesapların inşası. Bir işletmenin bilançosu, belirli bir tarih itibariyle muhasebe nesneleri hakkında genelleştirilmiş veriler sağlar. Ekonomik faaliyetleri yönetmek ve uygun yönetim kararlarını almak için mülkün durumu ve hareketi hakkında sürekli bilgiye sahip olmak gerekir. Bu amaçla muhasebede bir hesap sistemi kullanılmaktadır.
Hesap sistemi, hanehalkı fonlarının ve ticari faaliyetlerin ekonomik gruplandırılması, güncel yansıması ve operasyonel kontrolü için bir yöntemdir.
Her hesap, belirli bir ekonomik varlık nesnesini veya bunların oluşum kaynaklarını yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Hesaplar, birincil belgelere dayanarak, yalnızca homojen ticari işlemlere ilişkin mevcut verileri biriktirir ve sistemleştirir. Hesap iki taraflı bir tablodur.
Hesap tablosunun “Borç” (D-t) ve “Kredi” (C-t) terimleriyle gösterilen iki karşıt tarafı vardır. Borç hesapları fonların girişini yansıtıyorsa, kredi hesapları da harcamalarını yansıtır.
Dönemin başında veya sonunda fonların veya oluşum kaynaklarının bakiyesine "bakiye" denir. Raporlama dönemine ilişkin işlem miktarına hesap cirosu denir. Bir hesabın iki cirosu olabilir - borç cirosu (Obd) ve kredi ciro (Obk)
1.1 Aktif ve pasif hesaplar
Bilanço ile ilgili tüm muhasebe hesapları iki büyük gruba ayrılır: ekonomik varlıkların muhasebesine ilişkin hesaplar (fon hesapları) ve fon kaynaklarının muhasebesine ilişkin hesaplar (kaynak hesapları).
Tüm fon hesapları aktif hesaplardır. Aşağıdaki yapıya sahiptirler: hesap bakiyesi yalnızca borç olabilir, borç cirosu fonların alınması anlamına gelir ve kredi cirosu bunların kullanımı (elden çıkarılması) anlamına gelir.
İşlemlerin herhangi bir aktif hesaba yansıtılması iki şeyin olmasına neden olabilir.
Aktif hesap yapısı
Hesap "Aktif"
Aktif bir hesapta, mevcut bakiyeden daha fazlasını harcamak mümkün olmadığından nihai bakiye (Sk) sıfırdan az olamaz.
Aktif hesaplar arasında “Sabit varlıklar”, “Malzemeler”, “Nakit”, “Cari hesap”, “Maddi olmayan varlıklar” vb. yer alır.
Tüm fon kaynakları hesapları pasiftir. Aşağıdaki yapıya sahiptirler: Ekonomik fon kaynaklarının başlangıçtaki dengesi her zaman bir kredi (kredi bakiyesi) olarak yansıtılır, hesabın aynı tarafında kaynaktaki bir artış yansıtılır ve kaynaklardaki bir azalma borç olarak yansıtılır. . İşlemleri bir borç hesabına kaydederken iki durum ortaya çıkabilir.
Pasif hesabın yapısı
Hesap "Pasif"
Pasif bir hesapta, mevcut olandan daha fazla kaynağın tüketilmesi mümkün olmadığından, nihai bakiye (Sk) sıfırdan az olamaz.
Pasif hesaplar arasında “Yetkili sermaye”, “Kısa vadeli banka kredileri”, “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” vb. yer alır.
Aktif ve pasif hesapların özelliklerini birleştiren aktif-pasif hesaplar bulunmaktadır. Bu hesaplarda bakiye borç veya alacak olabilir. Örneğin, "Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler" hesabının iki bakiyesi olabilir: borç - alacakların tutarını gösterir ve varlık bilançosuna yansıtılır, kredi - ödenecek hesapların tutarı ve borçlara yansıtılır.
Hesaplar ve bakiye arasında yakın bir ilişki vardır:
Her bir bilanço kalemi, kural olarak, tek tek kalemlerin birden fazla hesabın verilerini yansıttığı durumlar haricinde bir hesaba karşılık gelir (örneğin, "Hammaddeler ve malzemeler" kalemi, "Malzemeler", "Tedarik ve Tedarik" hesaplarındaki bakiyeleri içerir) malzemelerin edinilmesi”);
bazı hesaplar bilançoda birkaç kalemle sunulur (“Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” hesabı);
hesaplar bilanço kalemlerine benzer şekilde aktif ve pasif olarak bölünmüştür;
ekonomik varlıkların bakiyeleri ve bunların oluşum kaynakları, bilançoyla aynı taraftaki hesaplarda gösterilir;
tüm aktif hesaplar için bakiye tutarları toplam varlık (para birimi) bilançosuna ve tüm pasif hesaplar için - toplam borç (para birimi) bilançosuna eşittir;
muhasebe hesaplarındaki verilere göre bilanço düzenlenir ve bilanço verilerine göre hesaplar açılır.
1.2 Hesaplara çift giriş kavramı ve özü
Tüm ticari işlemler çift kayıt yöntemi kullanılarak muhasebe hesaplarına yansıtılmaktadır.
Çift kayıt, her işlemin bir hesabın borcuna ve birbiriyle ilişkili başka bir hesabın alacak hesabına aynı tutarda yansıtılmasının bir yoludur. Çift kayıt kullanımı objektiftir ve ticari işlemlerin kaydedilmesinin ikili doğasıyla ilişkilidir. Çift kayıt ihtiyacı dört tür bilanço değişikliğine yansır.
Ticari işlemler sürecinde çifte giriş, ekonomik fonların bileşiminde veya kaynaklarında veya aynı anda fonların bileşiminde ve bazılarının borçlarında ve birbiriyle ilişkili diğer hesapların kredisinde aynı miktardaki kaynaklarında ikili değişiklikleri yansıtır.
Çift giriş, muhasebeye sistematik bir karakter kazandırır ve hesaplar arasında ara bağlantıyı sağlayarak hesapların tek bir sistemde birleştirilmesini sağlar. Çift giriş, ekonomik varlıkların hareketi ve oluşum kaynakları hakkında bilgi edinmenize olanak tanıdığından büyük bilgi değerine sahiptir.
Çift giriş, ekonomik fonların hareketini ve oluşum kaynaklarını kontrol etmeye yardımcı olur, nereden geldiklerini ve hangi amaçlarla yönlendirildiklerini gösterir. Bireysel bir işlemden başlayıp bilançoya yansımasına kadar ticari işlemlerin ekonomik içeriğini ve bunların uygulanmasının yasallığını kontrol etmenize olanak tanır. Çift giriş, muhasebe kayıtlarındaki hataların tespit edilmesini sağlar. Her tutar farklı hesapların borç ve alacaklarına yansıtılır, bu nedenle tüm hesapların borç cirosu tüm hesapların alacak cirosuna eşit olmalıdır. Bu eşitliğin ihlali, kayıtlarda bulunması ve düzeltilmesi gereken hataları gösterir.
1.3 Muhasebe girişleri
Her ticari işlem, çift kayıt yöntemi kullanılarak muhasebe hesaplarına, bir hesabın borcuna ve diğerinin alacaklarına yansıtılır; Hesaplar arasında bir ilişki vardır.
Bir hesabın borcu ile başka bir hesabın alacakları arasında, bir ticari işlemin bunlara çift kaydedilmesi sonucu oluşan ilişkiye denir. hesap yazışmaları. Aralarında böyle bir ilişkinin ortaya çıktığı hesaplara denir Karşılık gelen.
Yazışma hesaplarının belirlenmesi, ör. bu işlemin tutarını gösteren borç ve alacak hesaplarının adı denir Muhasebe girişi(kablolama). Muhasebe kayıtları (girişleri), etkiledikleri hesap sayısına göre basit ve karmaşık olarak ayrılır.
Biri borç, diğeri alacak olmak üzere yalnızca iki hesabın karşılık geldiği basit muhasebe kayıtlarını (girişleri) çağırmak gelenekseldir.
Karmaşık girişler (girişler) hazırlanırken, yalnızca hesapların yazışmalarının açıkça ifade edildiği böyle bir girişin doğru olduğu akılda tutulmalıdır. Dolayısıyla birden fazla borç ve alacak hesabının aynı anda etkilendiği bu tür muhasebe kayıtlarının hazırlanması mümkün değildir.
Muhasebe kayıtları (girişler) yalnızca bir ticari işlemin kaydedildiği ve özel muhasebe kayıtlarına (sipariş defterleri, defteri kebir, kartlar vb.) yansıtıldığı belgeler temelinde yapılır.
İşlemler ve muhasebe kayıtları ekonomik olarak heterojen işlemler dizisine göre kaydedilir. Ticari işlemlerin tamamlanma sırasına göre yansımasına kronolojik kayıt denir.
Ekonomik faaliyet göstergelerini belirlemek için tüm işletme faaliyetleri ekonomik olarak homojen özelliklere göre gruplandırılır. Ticari işlemlerin belirli bir sisteme göre kayıt altına alınmasına sistematik denir.
Kronolojik ve sistematik kayıtlar ayrı ayrı veya birlikte yapılabilir. İlk durumda, ticari işlemlerin kayıtları önce kayıt defterinde uygulamalarının kronolojik sırasına göre, ardından muhasebe hesaplarında sistematik bir şekilde yapılır. İkinci durumda, girişler aynı anda tek bir muhasebe kaydına yapılır. Aynı zamanda, özellikle modern bilgisayar teknolojisi kullanıldığında hesaplar azaltılır ve basitleştirilir.
1.4 Sentetik ve analitik hesaplar
Ticari faaliyetleri yönetmek için, çeşitli derecelerde ayrıntıya sahip muhasebe nesneleri hakkında bilgi sahibi olmak gerekir. Bu nedenle, muhasebede değişen derecelerde ayrıntıya sahip veriler elde etmek için iki hesap grubu kullanılır: sentetik ve analitik.
Homojen nesnelerin konsolide gruplandırılması ve muhasebeleştirilmesi için sentetik hesaplar kullanılırken, ayrıntılı özellikleri için analitik hesaplar kullanılır.
İşletme varlıklarının ve süreçlerinin sentetik hesaplara yansımasına sentetik muhasebe, analitik hesaplara ise analitik muhasebe denir.
Fon kaynaklarını ve yerleşimleri (işçiler ve çalışanlarla yapılan yerleşimler hariç) yansıtan analitik hesaplarda muhasebe yalnızca parasal açıdan gerçekleştirilir. Bu nedenle bu tür hesapların planları daha basittir.
Sentetik ve analitik hesaplar arasındaki ilişki şu şekilde ifade edilir:
· sentetik hesapları detaylandırmak için analitik hesaplar tutulur;
· sentetik bir hesaba kaydedilen bir işlem, bu sentetik hesap için açılan ilgili analitik hesaplara yansıtılmalıdır;
· sentetik bir hesapta, işlem toplam tutar olarak ve analitik hesaplarında kısmi tutarlar olarak kaydedilir ve sonuçta aynı toplam tutarı verir;
· Analitik hesaba giriş, sentetik hesaptakiyle aynı tarafta yapılır; yapıları aynıdır.
Bu nedenle, sentetik bir hesabın başlangıç ve nihai bakiyelerinin yanı sıra borç ve alacak ciroları, geliştirilmesinde açılan analitik hesaplarının karşılık gelen bakiyeleri ve cirolarının toplam tutarlarına eşit olmalıdır.
Raporlama dönemine ilişkin sonuçları özetlerken, sentetik ve analitik hesaplardan elde edilen veriler karşılaştırılmalı ve çakışmalıdır, bu da muhasebenin doğruluğunu gösterir.
Bazı sentetik muhasebe hesaplarının daha fazla ayrıntı gerektirmeyen fonları veya fon kaynaklarını yansıttığı unutulmamalıdır. Bu tür sentetik hesapların analitik hesapları yoktur. Bunlar Nakit Hesabı, Cari Hesap ve Kayıtlı Sermaye hesabını içerir.
Sentetik ve analitik hesaplar arasında bir ara yer alt hesaplar tarafından işgal edilir,
Alt hesap, analitik hesaplardaki verileri gruplandırmanın bir yoludur.
2 Basitleştirilmiş muhasebe formları
Az sayıda (genellikle ayda 100'den fazla olmayan) ticari işlemle ürün üretmek, iş yapmak veya hizmet sunmak için basit bir teknolojik döngüye sahip olan küçük işletme kuruluşları, Maliye Bakanlığı tarafından önerilen basitleştirilmiş bir muhasebe biçimini kullanma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'nun. Basitleştirilmiş bir biçimde muhasebe, her küçük işletme tarafından bağımsız olarak geliştirilen, çalışan bir hesap planı temelinde oluşturulmuştur. Bir kuruluşun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için standart bir Hesap Planına dayanmalı ve muhasebe metodolojisinin kendisi, küçük işletmeler için muhasebenin düzenlenmesine yönelik standart önerilere dayanmalıdır. Basitleştirilmiş bir muhasebe biçimi, basit bir muhasebe biçimi kullanılarak (küçük bir işletmenin varlıkları için muhasebe kayıtları kullanılmadan) veya küçük bir işletmenin varlıkları için muhasebe kayıtlarının kullanıldığı bir form kullanılarak sürdürülebilir. Muhasebe kayıtlarını kullanmadan basitleştirilmiş bir muhasebe biçiminin basit bir versiyonu (Şekil 3), küçük bir işletmenin az sayıda ticari işlem (genellikle ayda 30'dan fazla olmayan) ve içeriği gerçekleştirdiği durumlarda kullanılır. iş süreci maddi üretim alanı değildir, yani. ürünlerin üretimi ve belirli iş türlerinin gerçekleştirilmesi yoktur.
Pirinç. 3 Basit muhasebe formu
Bir kuruluş, tüm ticari işlemlerin kayıtlarını yalnızca ekonomik faaliyete ilişkin gerçekleri belirli bir biçimde kaydeden Kitapta (dergide) tutabilir. Küçük bir işletmenin, personel ile ücretler ve kişisel gelir vergisine ilişkin mutabakatları kaydetmek için bu Defter'e ek olarak bir bordro kayıt sayfası da tutması gerekir. Yapısı itibarıyla, ekonomik faaliyetin gerçeklerini muhasebeleştiren Kitap (dergi), analitik ve sentetik muhasebenin bir kaydıdır. Belirli bir tarih itibariyle mülkün mevcudiyetini ve oluşum kaynaklarını yansıtarak mali tabloların hazırlanmasını mümkün kılar. Küçük bir işletme tarafından kullanılan muhasebe hesaplarının tüm listesini içerdiği ve gerekli analitikliğe sahip olduğu için birleşik bir muhasebe kaydıdır (bkz. Ek 2). Aylık olarak açılması halinde Kitapta yapraksız sayfaların kullanılması mümkündür. Bir yıl süreyle açılmışsa, Defter, son sayfada sayfa sayısını rakam ve yazıyla gösterecek şekilde, yönetici ve işletmede muhasebeden sorumlu kişi (baş muhasebeci) tarafından imzalanacak şekilde bağlanmalı ve numaralandırılmalıdır. Bu bilginin küçük işletmenin mührü ile doğrulanması gerekir. Muhasebe kayıtlarını kullanan basitleştirilmiş bir muhasebe şekli (Şekil 4), küçük bir işletmede, ürün üretimi veya iş performansı ile uğraşıyorsa gerçekleşir.
Pirinç. 4 - Muhasebe kayıtlarını kullanarak basitleştirilmiş muhasebe şekli
Muhasebe kayıtlarının listesi 10 maddeden oluşur:
1. Sabit varlıkların muhasebe beyanı, tahakkuk eden amortisman giderleri - form No. B-1.
2. Stoklar ve mallar ile değerli eşyalara ödenen KDV'ye ilişkin muhasebe beyanı - form No. B-2.
3. Üretim maliyetlerine ilişkin muhasebe beyanı - form No. B-3.
4. Nakit ve fon muhasebesi beyanı - form No. B-4.
5. Hesaplamalar ve diğer işlemler beyanı - B-5 numaralı form.
6. Satış muhasebesi tablosu - B-6 numaralı form (ödeme).
7. Satış muhasebesi tablosu - form No. B-6 (sevkiyat).
8. Tedarikçilerle yapılan anlaşmaların beyanı - form No. B-7.
9. Ücret kayıt sayfası - form No. B-8; 10. Açıklama (satranç) - form No. B-9.
Listelenen ifadelerin her biri, kural olarak, kullanılan muhasebe hesaplarından birindeki işlemleri kaydetmek için kullanılır.
Bilindiği gibi, bir ticari işlemin bir kez dama tahtası girişi şeklinde kaydedildiği sipariş günlüğünün aksine, basitleştirilmiş bir form kullanma koşullarında, herhangi bir ticari işlem için giriş iki adımda yapılır: tek bir beyanda - alacaklı hesabın numarasını ("ilgili hesap" sütununda) gösteren hesabın borcuna ilişkin bir giriş, diğerinde - ilgili hesabın kredisine göre, aynı zamanda borçlandırılan hesabın numarasını da gösteren bir giriş . İfadelerin nihai verilerine dayanarak bir satranç sayfası doldurulur (form No. B-9). İçinde, girişler ilgili ekstrede sunulan her hesabın borç ve alacaklarına yansıtılır.
Satranç kağıdının içeriği, sayfa numaralarının artan sırada yatay yansımasını ve kodların (şifrelerin) ve sentetik hesap adlarının artan sırada dikey yansımasını içerir. Giriş, ilgili hesaplardaki kredi cirolarının “İlgili hesap” sütunundaki ekstrelerden aktarılması ve bu ciroların ilgili hesapların borçlarına kaydedilmesiyle yapılır.
Bu ekstre aylık sentetik muhasebe kaydıdır ve kontrol değeri vardır. Yalnızca cari aya ait bilgilerin özetlenmesi amacına değil, aynı zamanda muhasebe hesaplarına yapılan girişlerin doğruluğunun karşılıklı olarak doğrulanmasına da hizmet eder. Bu koşul, kayıt işlemi sırasında karşılanır; bunun sonucunda, her hesap için hesaplanan borç cirosu tutarının, ilgili ekstrede bu hesap için yansıtılan borç cirosu tutarına eşit olması gerekir. Her hesabın borçları için belirlenen toplamlar toplanır. Elde edilen sonuç, kredi hesaplarındaki toplam ciro tutarıyla örtüşmelidir.
Her sentetik hesabın borç ve alacak cirosu, bir sonraki raporlama döneminin başında her hesabın bakiyesinin hesaplandığı ciro tablosuna aktarılır.
3 Post prodüksiyon sürecinin görünümü
Görev No.3
Tablo 2
| Hükümetin faaliyet gösterdiği yer | Muhabir Rakhunok | |||
| | ||||
Görev No. 2,4
Tablo 3
Rakhunok 31 gül rakhunok
Banka kredisi
| Operasyon No. | operasyonlar | ||
| | | ||
| | | ||
| 2008'in 1. çeyreğine kadar | | |
Posta işçileri ve müteahhitlerle Rakhunok 63 inşaat işleri
Banka kredisi
| Operasyon No. | Operasyonlar | ||
| | | ||
| | |||
| 2008'in 1. çeyreğine kadar | | |
Rakhunok 20 virobnichi stokları
Banka kredisi
| Operasyon No. | Operasyonlar | ||
| | |
||
| | |
||
| | |
||
| | | ||
| | | ||
| | | ||
| | |||
| 2008'in 1. çeyreğine kadar | | |
Rakhunok 23 virobnitstvo
Banka kredisi
| Operasyon No. | Operasyonlar | ||
| | |
||
| | |
||
| | |
||
| | |
||
| 2008'in 1. çeyreğine kadar | | |
Rakhunok 91
Banka kredisi
| Operasyon No. | Operasyonlar | ||
| | |
||
| | |
||
| 2008'in 1. çeyreğine kadar | | |
Tablo 4
| Operasyon No. | Operasyon No. | ||||||
| | | | | ||||
| | | | | ||||
| | | | | ||||
| | | | | |
Görev No. 6
Ortalama yüz nakliye ve satın alma maliyeti, yoğun ayın başlangıcındaki nakliye ve satın alma maliyetlerinin toplamı ile o aya ait nakliye ve satın alma maliyetlerinin toplamının 100 ile çarpılmasıyla ilgili özel perakende stoklarının miktarına bölünmesiyle hesaplanır. yeni ayın başlangıcı ve ay boyunca bölgesel alış fiyatlarından bulunan stoklar.
Piyasadaki muzaffer rezervlere tüketim amacıyla ve bir sonraki hacmine kadar uygulanan nakliye ve satın alma harcamaları da dahil olmak üzere nakliye ve satın alma harcamalarının tutarı, doğrudan alımlar için stokların bölgesel satın alma fiyatının katı olarak hesaplanır. ortalama 100 nakliye ve tedarik maliyetine ve çıkarılan malların %100'üne tekabül etmektedir.
19950+26700 = 201 hesapta toplam 46650
Ortalama TKV sayısı = 3120+2730=5850 *100/46650 = %12,54
Vyrobnitstvo 24.900 UAH *%12,54/100 =3.122 UAH TKV gönderdi
Satış tüketimi için 5175*12,54%/100 =649
Denge
Aktif pasif
| Bölünmüş ve istatistiksel denge | Suma, UAH | Bölünmüş ve istatistiksel denge | Suma, UAH |
| 1.Dönen varlıklar Ana giderlerin düşülmesi Budinki ve sporudi Kap. gündelik Yaşam Haklar korist.prir.res Trans.zasobi Bagatorich.nasadzh. Maddi olmayan varlıkların amortismanı | | 1. Güç sermayesi Yasal sermaye Yedek sermaye Sermaye Kâr kesintisiz Toptan finansman | |
| 2. Dönen varlıklar Potoch.rahun. ulusal para birimlerinde Ana sürünün formundaki Vitrat Hazır ürünler Vir'deki genç yaratıklar Naftoürünler Mineral iyiliği Bud. malzemeler Yabancı alıcılar, milletvekili Rozrah insh. borçlular Yedek parça Malotlar. ta shvidkoznosh Robocha devamı İncelik İcat etmek. konteyner | | 2. Güvenli saldırgan ödeme ve ödeme Kısa banka pozisyonları | |
| 3. Ertesi gününüzü geçirin dönemler Akreditasyon Vitr. belki. dönemler | | 3. Uzun süreli guatr Zaborgov. kapıyı çaldı. Uzun vadeli kambiyo senetleri Zobov. Fin'den. orendi Vidst. vergi guatr 4. Kesin mahsuller Zaborg.robit ve hizmetler Zaborg.vergiyle. ödeme Zaborg.social.insurance yetkilisi Kredinizin oranı | |
| | | 5. Gelecekteki gelir dönemler Mayıs Dönemlerine Ait Gelirler | |
| | |
özel ders
Bir konuyu incelemek için yardıma mı ihtiyacınız var?
Uzmanlarımız ilginizi çeken konularda tavsiyelerde bulunacak veya özel ders hizmetleri sağlayacaktır.
Başvurunuzu gönderin Konsültasyon alma olasılığını öğrenmek için hemen konuyu belirtin.
Kuruluşun bilançosu, belirli bir tarih itibariyle muhasebe nesneleri hakkında genelleştirilmiş veriler sağlar. Bir organizasyonun operasyonel yönetimi, uygun yönetim kararlarının alınabilmesi için varlıkların durumu, hareketleri ve oluşum kaynakları hakkında sürekli bilgi sahibi olmayı gerektirir. Bu amaçla muhasebede bir hesap sistemi kullanılmaktadır.
Muhasebe hesapları, ekonomik gruplandırma, mevcut yansıma ve ekonomik varlıklar, bunların oluşum kaynakları ve ticari faaliyetler üzerinde operasyonel kontrol yöntemidir.
Her hesap belirli muhasebe nesnelerini yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Hesaplar, birincil belgelere dayanarak, yalnızca homojen ticari işlemlere ilişkin mevcut verileri biriktirir ve sistemleştirir.
Basitleştirilmiş olarak hesap şu şekilde temsil edilebilir:
Tablo 1. Hesap yapısı.
|
Hesap adı |
|
Hesap, "Borç" ve "Alacak" terimleriyle gösterilen, iki karşıt tarafı olan iki taraflı bir tablodur. Borç ve alacak Latince kökenli kelimelerdir. Borç “borçlu” anlamına gelir. Yani borçlu, krediyi çeken kişidir, borçludur. Kredi “inandığı, güvendiği” anlamına gelir, bu nedenle borç veren, borç veren, bir miktar parayı veya bir mülkü ödünç veren kişidir. Şu anda, borç ve alacak terimleri orijinal anlamlarını kaybetmiş ve yalnızca muhasebe hesabının ilgili tarafını belirtmek için kullanılmaktadır.
Her muhasebe nesnesi için, özellikle her fon türü ve kaynakları için ayrı hesaplar açılır. İktisadi varlıkların hareketi muhasebede artış (+) veya azalış (-) şeklinde gösterilir.
Bakiye ile ilgili tüm hesaplar aktif ve pasif olmak üzere iki gruba ayrılır. Aktif olanların kompozisyon ve yerleştirme yoluyla mülkün durumunu ve hareketini yansıtması amaçlanmaktadır. Varlık bilançosunda bulunurlar ve bu nedenle aktif olarak adlandırılırlar. Ekonomik varlıkların oluşum kaynaklarına göre durumunu ve hareketini yansıtmayı amaçlayan hesaplara pasif denir, çünkü bilançoda bilançonun yükümlülük tarafında gösterilirler. Hesapların aktif ve pasif olarak bölünmesi, hesapların bilanço ile organik bağlantısını yansıtır.
Aktif hesaplarda borç tarafında ay başındaki bakiye, fon artışına neden olan işlemler ve ay sonundaki bakiye kaydedilir. Kredi tarafında ise işletme varlıklarında azalmaya neden olan işlemler kayıt altına alınmaktadır. Bir hesap açarken, öncelikle başlangıçtaki bakiye (yani bakiye) kaydedilir, ardından fonlardaki (kaynaklardaki) değişiklik kaydedilir ve ardından nihai bakiye belirlenir.
Aktif hesaplarda bakiye her zaman borçtur. Aktif hesaplardaki fonlardaki artış borç, azalış ise alacak olarak gösterilir. Bir hesabın borç ve alacaklarına ilişkin bir aylık işlem tutarlarının kayıtlarının toplamına ciro denir. Nihai bakiyeyi (kalanları) belirlemek için, fonlardaki (kaynaklardaki) artışı yansıtan ciro ilk bakiyeye eklenir ve ardından azalışlarını yansıtan ciro çıkarılır. Bakiye yoksa hesap kapatılmış sayılır.
Örneğin aktif hesaplar arasında “Sabit varlıklar”, “Nakit”, “Malzemeler” hesapları ve pasif hesaplar “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler”, “Kayıtlı sermaye”, “Rezerv sermaye” vb. yer alır. Aktif hesapların adı genellikle Bilanço varlık kalemlerinin adıyla örtüşmektedir.
Pasif hesaplarda kredi tarafında ay başında kaynak bakiyesi, ekonomik fon kaynaklarında artışa neden olan işlemler ve ay sonunda bakiye, borç tarafında ise azalışa neden olan işlemler kayıt altına alınmaktadır. kaynaklarda kayıtlıdır. Pasif hesaplarda bakiye kredidir.
Pasif hesaplar, örneğin “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” ve “Kayıtlı sermaye” hesaplarını içerir. Ay sonunda her hesap için kapanış bakiyesi belirlenir.
Aktif ve pasif hesapların yapısı aşağıda verilmiştir.
Tablo 2
Ancak hem aktif hem de pasif hesapların özelliklerini taşıyan aktif-pasif hesaplar da bulunmaktadır. Bu tür hesaplarda bakiye hem borç hem de alacak veya hem borç hem de alacak (genişletilmiş bakiye) olabilir. Genişletilmiş bakiyeye sahip aktif-pasif hesaba bir örnek, "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabıdır. Böylece, “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabında borç bakiyesi, alacak tutarını gösterir ve bilançonun yükümlülük tarafına yansıtılır.
Aktif pasif hesaplarında genişletilmiş bakiyeyi olağan şekilde belirlemek mümkün değildir, bunun için analitik muhasebe verileri gerekir. Analitik muhasebe, her borçluyla (örneğin, bir alıcıyla) ve her alacaklıyla (örneğin, bir kuruluşa malzeme tedarikçisi) yapılan ödemelerin durumu hakkında bilgi sağlar; bakiye her alıcı ve tedarikçi için ayrı ayrı görüntülenerek alacak ve borçların toplam tutarı hesaplanır.
Aktif-pasif hesaplar, her borçlu (tüzel kişi, birey) ve alacaklı için analitik muhasebede detaylandırma ve kod çözme gerektiren karmaşık hesaplar grubuna aittir.
Genişletilmiş bakiyeli aktif borç hesabının yapısı Tablo 3'te sunulabilir.
Tablo 3. Aktif-pasif hesap yapısı
Maddi varlıkları hesaba katmak için, parasal önlemlerin yanı sıra doğal göstergelerin de girildiği farklı bir formda bir hesap kullanırlar. Bu form esas olarak analitik hesaplarda kullanılır.
Analitik hesaplar, gözlem nesnesinin ayrıntılı özelliklerini sağlamak için kullanılan hesaplardır. Her sentetik hesabın geliştirilmesinde açılırlar. Kuruluşun mülkiyetinin, yükümlülüklerinin ve iş süreçlerinin genelleştirilmiş bir biçimde yansıtıldığı hesaplara sentetik denir. Örneğin, bunlar “Sabit varlıklar”, “Bordro hesaplamaları” vb. hesaplardır.
Sentetik hesaplar üzerinden yapılan muhasebeye sentetik denir. Sentetik hesapların özelliği bakiye ile doğrudan bağlantısı olması, bu hesaplara girişlerin kısa sürede yapılmasıdır.
Bir sentetik hesabın borç veya alacak hesabına kaydedilen her ticari işlem, sentetik hesabına ek olarak açılan birden fazla analitik hesabın borç veya alacak hesabına sırasıyla aynı tutarda yansıtılır.
Tüm sentetik hesaplar analitik muhasebe gerektirmez. Bu tür bir bakım gerektirmeyen hesaplara basit (“Kasa Ofisi”, “Cari Hesap” vb.), analitik muhasebe gerektiren hesaplara karmaşık (“Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”, “Duran Varlıklar” vb.) adı verilir.
Bazı karmaşık sentetik hesaplar, herhangi bir ara grup olmaksızın doğrudan analitik hesaplarla ilişkilidir. Böylece her sorumlu kişi için “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” sentetik hesabının yanı sıra analitik hesaplar da açılıyor. “Bordro hesaplamaları” hesabında da durum aynı.
Ancak analitik muhasebenin bu kadar basit bir yapısı her zaman gerekli göstergeleri sağlamaz. Bazı sentetik hesaplar çeşitli analitik hesap gruplarından oluşur. Analitik muhasebe hesaplarının ilk (sentetik hesaptan sonra) gruplarına alt hesaplar denir.
Alt hesap, sentetik ve analitik hesaplar arasında bir ara muhasebe bağlantısıdır. Her alt hesap birkaç analitik hesabı birleştirir, ancak bunlar da sırayla tek bir sentetik hesapta birleştirilir. Bazen alt hesaplara ikinci derece hesaplar, sentetik hesaplara ise birinci derece hesaplar adı verilir.
Böylece, muhasebe sürecinde, verileri işleme, gruplandırma, özetleme ve bilgi edinme yöntemine bakılmaksızın, muhasebe tam şemaya göre gerçekleştirilebilir: sentetik hesaplar, alt hesaplar, analitik hesaplar veya bunların herhangi bir kombinasyonu. .
Çift kayıt yönteminden veya dualite ilkesinden de bahsetmek gerekir. Bu ilke, muhasebe sırasında bir ticari işlemin bir değil iki hesabı etkilemesidir. Bir hesapta işlem borç, diğer hesapta alacak olarak yansıtılır. Örneğin, sorumlu bir kişi malzeme satın aldıysa, bu işlem "Malzemeler" hesabının borcuna ve "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisine yansıtılacaktır. Bir finansal işlemi yansıtırken iki hesap arasındaki ilişkiye hesap yazışmaları (muhasebe girişleri) denir.
Ticari işlemlere ilişkin verilerin gruplandırılması ve depolanmasına yönelik muhasebe bilgi sisteminin en önemli unsuru muhasebe hesabıdır. Her türlü varlık, sermaye ve yükümlülük ile gelir ve giderler için muhasebe hesapları açılır. Hesabın, üzerinde hesaplanan nesneye karşılık gelen bir adı ve bir kod tanımı vardır.
Bu bağlamda hesap, her biri raporlama döneminin başında nesnenin durumunu karakterize eden göstergenin başlangıç değerini artırmayı veya azaltmayı amaçlayan değişiklikleri dikkate alacak şekilde tasarlanmış iki bilgi bölgesine bölünmüştür (bu gösterge “açılış bakiyesi” denir). Tarihsel olarak bir hesabın sol tarafına "borç", sağ tarafına ise "alacak" adı veriliyordu. Rusçaya çevrildiğinde "borç", "yapması gereken" anlamına gelir. Dolayısıyla borçlu borçludur. Kredi “inanıyor, güveniyor” anlamına geliyor. Dolayısıyla alacaklı, para veya diğer değerli eşyaları ödünç veren kişidir. Günümüzde bu kelimeler bir hesabın taraflarını ifade eden terimler haline geldi.
Sayma diyagramı şuna benzer (Şekil 1.5).
Pirinç. 1.5.
Muhasebe hesabında, gelen işlemler ayrı ayrı gruplandırılır, raporlama dönemi toplamı hesaplanır ve giden işlemler için de aynısı yapılır. Daha sonra raporlama dönemi sonundaki bakiye (kalan) sırayla hesaplanır (aynı zamanda raporlama dönemini takip eden dönemin başındaki bakiye olur).
Hesabın borç ve alacak hesabına kaydedilen tutarların toplamına denir. "devir". Sonuç olarak, herhangi bir muhasebe hesabı borç ve alacak cirolarını içerir.
Hesap bakiyesi- bu, belirli bir zamanda muhasebe gözlem nesnesinin durumunu karakterize eden bir göstergedir. Denge İtalyanca kökenli bir kelime olup “hesaplama” anlamına gelir. Borç ve alacak arasındaki farkı belirtmek için kullanılır.
Ekonomik yaşamın gerçeklerini kaydetmenin iki kuralı
muhasebe hesaplarında:
- 1) hesap bakiyesini artırmak için, bu hesabın bilançoda bulunduğu tarafa (sol veya sağ) bir giriş yapmanız gerekir;
- 2) Hesap bakiyesini azaltmak için, bu hesabın bilançoda bulunduğu tarafın karşı tarafına (sol veya sağ) giriş yapmanız gerekir.
Muhasebe hesapları aktif ve pasif olarak ikiye ayrılır.
Aktif hesaplarçeşitli mülk türlerini, bunların kullanılabilirliğini, bileşimini ve hareketini hesaba katacak şekilde tasarlanmıştır. Varlıklar bilançonun sol tarafında yer aldığından varlık hesaplarındaki açılış bakiyesi
(ve buna bağlı olarak artış) hesabın sol tarafına yerleştirilmelidir, yani. borç yoluyla.
Pasif hesaplar- bunlar mülkün oluşum kaynaklarını, bunların mevcudiyetini, kompozisyonunu, hareketini ve yükümlülükleri dikkate alan hesaplardır. Yükümlülükler (sermaye, rezervler ve borç yükümlülükleri), bu tür nesnelerin bilançosunda sağ taraflı yerleşim ile karakterize edilir - bakiye bu hesaplarda sağ taraftadır, yani. kiralık.
Bilanço ile ilgili olarak aşağıdaki hesap türleri ayırt edilir:
- 1) aktif hesaplar - bilançonun varlıklarına yansıtılmıştır;
- 2) pasif hesaplar - bilançonun yükümlülük tarafına yansıtılır;
- 3) hem bilançonun varlıklarına hem de borçlarına yansıtılan takas hesapları;
- 4) Bilançoya yansıtılmayan hesaplar.
Bu tür hesaplara daha ayrıntılı olarak bakalım.
1. Bilanço varlık kalemleri esas alınarak açılan hesaplara, konunun ekonomik kaynaklarının (mülkünün) varlığı ve hareketi dikkate alınarak aktif denir. Örneğin, hesap 01 "Sabit varlıklar", 10 "Malzemeler", 51 "Taahhüt hesapları" vb.
Aktif hesaptaki girişlerin düzeni aşağıdaki gibidir (Şekil 1.6).
Pirinç. 1.6.
İşlem sonunda aktif hesabın bakiyesini belirlemek için formülü kullanın
Ticari işlemleri etkin hesaplara kaydederken yalnızca iki durum olabilir.
Durum 1. Başlangıçtaki bakiye miktarı ve borç tarafındaki ciro miktarı, hesabın alacak tarafında gösterilen tutardan büyük olmalıdır: Q + Od > O to.
Bu durumda ticari işlemlerin sonunda formül (1.1) ile belirlenen bir bakiye vardır.
Durum 2. Başlangıçtaki bakiye tutarı ve hesabın borcundaki ciro miktarı, hesabın kredisinde gösterilen tutara eşittir: CJ + O d = O k.
Bu durumda işlem sonunda bakiye sıfır olur. Dolayısıyla aktif hesap bakiyeleri her zaman sadece borçtur.
Örnek 1.1
1 Eylül itibarıyla 10 “Malzemeler” hesabının bakiyesi 120.000 ruble. Eylül ayı ticari işlemleri:
- 1) tedarikçiden 22.500.000 RUB tutarında kumaş alındı;
- 2) tedarikçiden 230.000 ruble tutarında iplik alındı;
- 3) tedarikçiden 70.000 ruble tutarında aksesuar alındı;
- 4) depodan üretime 20.900.000 ruble tutarında malzeme çıktı;
- 5) 20.000 RUB değerindeki düşük kaliteli bağlantı parçaları tedarikçiye iade edildi. Değerlerin hareketini hesap diyagramına yansıtalım:
Formül 1.1'i kullanarak nihai bakiyeyi hesaplayalım:
Aktif bir hesabın bakiyesi yalnızca borç olabilir, çünkü varlıkların tüketimi (elden çıkarılması) belirli bir tarihte kullanılabilirliklerinden daha fazla olamaz. Aktif hesaplardaki kredi bakiyeleri, yalnızca muhasebe hesaplarındaki veya birincil belgelerde meydana gelen bilgilerin işlenmesindeki çeşitli hataların bir sonucudur. Bu tür hataların bilanço hazırlanmadan önce tespit edilmesi ve düzeltilmesi gerekmektedir, aksi takdirde mali tablolardaki muhasebe bilgilerinin güvenilirliği sorgulanacaktır.
2. Pasif hesaplar, öznenin ekonomik kaynaklarının (mülkünün) oluşum kaynaklarındaki varlığı ve değişiklikleri hesaba katmak amacıyla bilançodaki yükümlülük kalemleri esas alınarak açılan hesaplardır. Örneğin, hesap 80 "Kayıtlı sermaye", 83 "Ek sermaye", 67 "Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler" vb.
Pasif hesaptaki girişlerin düzeni aşağıdaki gibidir (Şekil 1.7).
Hesap adı
Pirinç. 1.7. Pasif hesap yapısı
Yukarıdaki gösterimleri kullanarak pasif bir hesabın bakiyesini belirlemek için bir formül oluşturacağız:
Ticari işlemleri bir borç hesabına kaydederken yalnızca iki durum olabilir.
Durum 1. İlk bakiye tutarı ve hesabın kredisindeki ciro miktarı, hesabın borcunda gösterilen tutardan büyük olmalıdır: Sc n + Ok > Od.
Bu durumda işletme faaliyetlerinin sonunda formül (1.2) ile belirlenen bir denge söz konusudur.
Durum 2. Başlangıçtaki bakiye tutarı ve hesabın kredisindeki ciro miktarı, hesabın borcunda gösterilen tutara eşittir: Sk n + Ok = Od.
Bu durumda ticari işlemler sonunda bakiye sıfır olur.
Dolayısıyla pasif hesaplarda yalnızca kredi bakiyesi bulunabilir.
Pasif hesaplardaki borç bakiyeleri, muhasebe prosedüründe veya birincil belgelerdeki girişlerde yapılan hataları gösterir.
Örnek 1.2
1 Eylül itibarıyla 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” hesabındaki bakiye 700.000 ruble'ye eşittir.
Eylül ayı ticari işlemleri:
- 1) banka kredisi aldı - 5.200.000 ruble;
- 2) ödünç alınan fonlar (kredi) alındı - 2.000.000 RUB;
- 3) kredinin ana borcunun tutarı bankaya iade edildi - 3.000.000 ruble;
- 4) kredinin kullanımı için tahakkuk eden faiz - 350.000 ruble;
- 5) kredinin ana borcunun tutarı bankaya iade edildi - 1.500.000 ruble;
- 6) krediyi kullanmanın faizi bankaya devredildi - 350.000 ruble.
Bu işlemleri hesap diyagramına yansıtalım:
|
Skn = 700.000 ovmak. |
|
|
|
O d = 4.850.000 ovmak. |
Tamam = 7.550.000 ovmak. |
|
Q = 3.400.000 ovmak. |
Formül (1.2)'yi kullanarak son bakiyeyi bulalım:
- 3. Bilançonun hem varlıklarına hem de yükümlülüklerine yansıtılan takas hesapları. Örneğin, mutabakat hesaplarına göre, müşterilerle aynı anda hem alacaklar (alıcının kendisine gönderilen mallar için borcu) hem de ödenecek hesaplar (alıcıdan avans ödemesi üzerine alıcıya borç) olabilir. Aynı anda hesap. Bu tür borcun en aza indirilmesine izin verilmez, bu nedenle alacak hesapları varlık bilançosunda, borç hesapları ise borç tarafında gösterilir.
- 4. Bilançoya yansıtılmayan hesaplar. Borç veya alacak bakiyesi olan ancak bilançoda tutar olarak veya diğer hesaplarla fark olarak gösterilen hesaplar vardır. Örneğin, “Duran Varlıklar” bilanço satırında 01 “Duran Varlıklar” ve 02 “Duran Varlıkların Amortismanı” hesapları arasındaki fark gösterilir.
Muhasebede bilanço dışı hesaplar da kullanılmaktadır. Mülkiyet izolasyonu ilkesine uygun olarak bu hesaplar, mülkiyet hakkı gereği kuruluşa ait olmayan mülk ve yükümlülüklere ilişkin bilgileri yansıtır:
- 1) kiralanan sabit varlıklar;
- 2) saklama için kabul edilen envanter kalemleri;
- 3) iflas eden borçluların zararına yazılan borçları;
- 4) alınan yükümlülüklerin ve ödemelerin güvence altına alınması vb.
Dikkate alınan nesnelerin ayrıntı derecesine göre muhasebe hesapları sentetik, alt hesaplar ve analitik olarak ayrılır.
Sentetik hesaplar ekonomik açıdan mülkiyet, yükümlülükler ve ticari işlemlere ilişkin genelleştirilmiş göstergeleri içerir 1.6. Muhasebe hesapları kavramı, yapısı ve amacı 35
Parasal terimlerle ifade edilen kayak homojen grupları. Sentetik hesaplar üzerinden yapılan muhasebeye sentetik denir. Sentetik muhasebe (lat. sinüsler- genelleme), kuruluşun ekonomik faaliyetlerinin genel bir yansımasını verir ve başta bilanço olmak üzere raporlama formlarını doldururken ve ayrıca kuruluşun ekonomik faaliyetlerini analiz etmek için kullanılır.
Sentetik hesap göstergeleri, kuruluştaki her türlü malzemenin varlığını ve hareketini karakterize eder, tüm tedarikçilerine olan borç tutarını, tüm ürünlerin üretimi için toplam maliyet tutarını, tüm sorumlu kişilerden alacak hesaplarını vb. yansıtır. Bu tür hesaplar, örneğin 01, 10, 20 "Ana üretim" vb. hesapları içerir.
Faaliyetlerin operasyonel yönetimi ve mülk güvenliğinin izlenmesi için genelleştirilmiş sentetik muhasebe verileri yeterli değildir. Muhasebe nesneleri hakkında ayrıntılı (analitik) veriler elde etmek için kullanırlar. analitik hesaplar. Belirli türdeki mülkler, yükümlülükler ve ticari işlemler için sentetik hesapların içeriğini detaylandırırlar ve doğal, parasal ve işgücü ölçümleriyle ifade edilirler. Analitik hesaplarda gerçekleştirilen muhasebeye analitik denir (Lat. analit- ayrılık, ayrışma).
Sentetik ve analitik hesaplar arasında doğrudan bir bağlantı vardır: Sentetik muhasebe hesaplarının bakiyeleri ve ciroları, analitik muhasebenin bakiyeleri ve cirolarına eşit olmalıdır.
Alt hesap- sentetik ve analitik hesaplar arasında bir ara muhasebe bağlantısı; belirli bir sentetik hesap içinde analitik hesapların ek gruplandırılması için tasarlanmıştır. Sentetik hesaplar 1. sıradaki hesaplar, alt hesaplar 2. sıradaki hesaplar ve analitik hesaplar gerekli ayrıntı derecesine bağlı olarak 3., 4., 5. ve sonraki sıradaki hesaplar olabilir. Örneğin 10. hesaba ek olarak alt hesaplar da açılır:
- 1 “Hammaddeler ve sarf malzemeleri”;
- 2 “Satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, yapılar ve parçalar”;
- 3 “Yakıt” vb.
Buna karşılık, her alt hesaba ek olarak, her özel malzeme türü için analitik hesaplar açılır. Örneğin “Çimento”, “Kum” vb. analitik hesaplar 10-1 “Hammaddeler ve malzemeler” hesabı için açılabilir.
