Rusya'da hangi mallar KDV'ye tabi değildir? Hangi işlemler KDV'ye tabi değildir? KDV'ye tabi olmayan ekonomik faaliyet türleri.

KDV dolaylı bir vergidir. Hesaplama, alıcıya mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satılırken satıcı tarafından yapılır.

Satıcı, satılan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatına ek olarak, belirlenen vergi oranı üzerinden hesaplanan KDV tutarını alıcıya ödeme için sunar. Vergi mükellefi-satıcının bütçeye ödediği KDV tutarı, alıcılara mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satarken kendisi tarafından hesaplanan vergi tutarı ile bu vergi mükellefine satış sırasında sunulan vergi tutarı arasındaki fark olarak hesaplanır. KDV'ye tabi işlemlerde kullanılan malları (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) satın aldı. KDV federal bir vergidir.

Vergi KDV'si

Aşağıdakiler KDV mükellefi olarak kabul edilir:

kuruluşlar (kar amacı gütmeyen kuruluşlar dahil)

girişimciler

Geleneksel olarak tüm KDV vergi mükellefleri iki gruba ayrılabilir:

“Yurtiçi” KDV mükellefleri
onlar. Rusya Federasyonu topraklarında malların (iş, hizmetler) satışında ödenen KDV
“ithalat” KDV mükellefleri
onlar. Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenen KDV

KDV mükelleflerinin görevlerinden muafiyet

Önceki 3 takvim ayı boyunca mal (iş, hizmet) satışından elde edilen toplam geliri toplamda 2 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar ve girişimciler, bildirimde bulunabilir ve bir yıl boyunca KDV mükellefinin görevlerinden muafiyet alabilirler ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi).

Kuruluşların ve girişimcilerin satış işlemlerinde vergi ödemeleri gerekmemektedir (malların Rusya topraklarına ithalatı durumları hariç):

tarımsal üreticiler için vergilendirme sisteminin uygulanması (UST);
basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) uygulanması;
patent vergilendirme sisteminin uygulanması;
vergilendirme sisteminin belirli faaliyet türleri (UTII) için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde uygulanması - UTII'nin ödendiği faaliyet türleri için;
Madde uyarınca KDV mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muaftır. Rusya Federasyonu'nun 145 Vergi Kanunu;
Skolkovo projesinin katılımcıları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145.1. Maddesi).

İstisna! Listelenen kişilerin, alıcıya tahsis edilen KDV tutarını içeren fatura düzenlemeleri halinde KDV ödemeleri gerekmektedir.

Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

malların (işler, hizmetler) satışına ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu topraklarındaki mülkiyet hakları da dahil olmak üzere
karşılıksız transfer;
Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı (ithalat);
kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması;
maliyetleri kurumlar vergisi hesaplanırken düşülemeyen malların (iş, hizmetlerin) kendi ihtiyaçları için transferi.

Genel olarak vergi, satılan malların (iş, hizmetler) maliyeti ve mülkiyet haklarına göre hesaplanır.

Hesaplama prosedürü

KDV hesaplama formülü

Hesaplanan KDV
uygularken = vergi
temel* teklif etmek
KDV

KDV
vadesi gelen = KDV
sayılır
uygularken - "giriş"
KDV,
kabul edilmiş
kesinti için + restore edilmiş
KDV

Genel kural olarak vergi matrahı aşağıdaki iki tarihten önce olanına göre belirlenir:

ödeme gününde, yaklaşan mal teslimatları (iş performansı, hizmet sunumu) nedeniyle kısmi ödeme

Malların (işler, hizmetler) sevkıyat (transfer) gününde

Şu anda yürürlükte 3 bahis katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi).

0%	Gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malların yanı sıra serbest gümrük bölgesi gümrük rejimine tabi tutulan malların satışında, uluslararası taşımacılık hizmetlerinde ve diğer bazı işlemlerde %0 KDV oranı uygulanır (KHK'nın 164. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
10%	Gıda ürünleri, çocuklara yönelik ürünler, dergi ve kitap ürünleri ile tıbbi ürünlerin satışında %10 KDV oranında vergi uygulanmaktadır. (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye bakınız) 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı; 15 Eylül 2004 tarih ve 688 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı; Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 23 Ocak 2003 tarih ve 41 sayılı Kararı
20%	Diğer tüm durumlarda %20 KDV oranı uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası). KDV tutarı vergi matrahı ile vergi oranının çarpımı olarak belirlenir

Ön ödemenin alınması üzerine (avanslar) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası) ve vergi matrahının özel bir şekilde belirlendiği durumlarda (154. maddenin 3, 4, 5.1. maddeleri, 2-4. fıkralar) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155. Maddesi), ayrıca geçerlidir uzlaşma oranları 10/110 ve 20/120'dir.

Örnek:

Tahıl 110 ruble (KDV dahil 10 ruble) tutarında satıldı.

Malzemeler 120 ruble (KDV 20 ruble dahil) tutarında satıldı.

Başka bir şirketin hisselerinin 200 ruble (KDV hariç) tutarında satışı tercihli bir işlemdir.

Vergi
baz (200 ruble)= 100 ruble
tahıl tarafından+ 100 ruble
malzemelere dayalı

Vergi miktarı
hesaplandı
uygulama
(30 ruble)= 10 ruble
tahıl tarafından+ 20 ruble
malzemelere dayalı

Mal (iş, hizmet) satın alındığında vergi mükellefine sunulan vergi tutarları kesintiye tabidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi)

Kesintiler

İndirime konu KDV tutarları şunlardır:

mal (iş, hizmet) satın alırken tedarikçiler (yükleniciler, sanatçılar) tarafından sunulan;
Rusya Federasyonu topraklarına malların yurt içi tüketime sunulması, geçici ithalat ve gümrük bölgesi dışında işlenmesi için gümrük prosedürlerinde ithal edilmesi sırasında ödenen;
Gümrük Birliği üye devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası).

“Girdi” KDV'si ancak mallar (iş, hizmetler) muhasebe için kabul edildikten ve ilgili ana belgeler ve bir fatura mevcut olduktan sonra düşülebilir.

Kesintileri uygulamak için şunlara sahip olmanız gerekir:

faturalar;
muhasebe için malların (işler ve hizmetler) kabulünü onaylayan birincil belgeler.

Bazı durumlarda fatura yerine vergi ödemesini onaylayan başka belgeler kullanılır.

Örnek:

120 ruble tutarında inşaat malzemeleri (KDV 20 ruble dahil), 59 ruble tutarında nakliye hizmetleri (KDV 9 ruble dahil), tıbbi hizmetler (tercihli operasyon) KDV hariç 30 ruble tutarında satın alındığında, KDV'den düşülebilecek tutar şu şekilde olacaktır: : 20 ruble + 9 ruble = 29 ruble.

İade prosedürü

“Girdi” vergisinin hesaplanan KDV tutarını aşan kısmı geri ödemeye tabidir.

120 ruble değerinde mal satıldı (20 ruble KDV dahil).

360 ruble değerinde satın alınan mallar (60 ruble KDV dahil).

Geri ödenecek tutar 40 rubledir (60 - 20 = 40).

Bu durumda masa denetimi için belge göndermeniz gerekebilir.

2 ay

KDV iadeleri genellikle 2 ay süren masa başı denetiminin tamamlanmasının ardından yapılır.

yönünde işaretler olması durumunda masa başı vergi denetiminin süresi üç aya kadar uzatılabilecek.

Geri ödenecek tutar, federal vergilerdeki borçlardan (borçlar, cezalar, para cezaları) mahsup edilebilir, yaklaşan ödemelerden mahsup edilebilir veya cari hesaba iade edilebilir.

KDV iadesi, masa denetiminin tamamlanmasından sonra (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesinin 2. fıkrası) veya KDV iadesi için başvuru prosedürünün uygulanması durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesinin 8. fıkrası) alınabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu), masa denetiminin tamamlanmasından önce.

KDV beyannamesinin masa başı denetimi yapıldıktan sonra vergi mükellefi müfettişliğe iade başvurusunda bulunur ve kendisine KDV iadesi düzenlenir.

12 gün

Vergi mükellefleri, vergi dairesine bir vergi beyannamesi, bir banka garantisi ve vergi iadesi için beyanname prosedürünün uygulanmasına yönelik bir başvuru sunarak vergi iadesi için bildirim prosedürünü uygulama hakkını kullanır (Vergi Kanunu'nun 176.1 maddesinin 7. fıkrası). Rusya Federasyonu). Para 12 gün içerisinde vergi mükellefine iade ediliyor ve sonrasında masa başı denetimi yapılıyor.

İstisna! son 3 yılda en az 2 milyar ruble ödeyen vergi mükellefleri. vergiler bir banka garantisi ile sağlanamaz (madde 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1 maddesi).

Sabit kıymetler için, sabit kıymetlerin kalıntı değerine ilişkin kısımda KDV iade edilir (yeniden değerlemeler dikkate alınmaksızın). Ve gayrimenkul için - aşağıdakilere göre hesaplanan payda, indirim için kabul edilen vergi tutarının 1/10'u Sanat kuralları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.1'i, 10 yıl boyunca her yılın son çeyreğinde yıllık olarak.

Sabit kıymet tamamen amortismana tabi tutulmuşsa veya vergi mükellefi tarafından 15 yıldan fazla kullanılmışsa, KDV iade edilemez.

beyan

Beyannamenin sunulması için son tarih

KDV beyannamesi, vergi mükellefi (vergi acentesi) tarafından, KDV mükellefi olarak kayıt edildiği yerdeki vergi makamlarına, süresi dolan vergi dönemini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar sunulur. Ayrı birimlerin yerleri için beyanname hazırlanmasına ve sunulmasına gerek yoktur. Vergi miktarının tamamı federal bütçeye gidiyor.

Örneğin 2015 yılının ilk çeyreğine ait KDV beyannamesinin 25 Nisan 2015 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.

Beyanname verilmemesi durumunda para cezası verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi).

2014 yılı 1. çeyrek vergi döneminden itibaren KDV beyannamesi elektronik ortamda verilmektedir.

1 Ocak 2015'ten itibaren, elektronik ortamda sunulması gereken ancak kağıt üzerinde sunulması gereken KDV beyannamesinin sunulduğu kabul edilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5. fıkrası).

Dikkat! Vergi mükellefinin belirlenen sürenin sona ermesinden sonraki 10 gün içinde vergi dairesine vergi beyannamesi sunamaması durumunda, hesaplardaki işlemler askıya alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3. fıkrası).

KDV beyan formu

KDV vergi beyannamesi formu ve doldurma prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558@ emriyle yapılan değişiklikler dikkate alınarak onaylandı. 28 Aralık 2018 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N SA-7-3/853@

Beyanın doldurulması prosedürü

Beyanname kopeksiz ruble olarak doldurulur. Kopek cinsinden göstergeler ya en yakın rubleye yuvarlanır (eğer 50 kopekten fazlaysa) ya da atılır (eğer 50 kopekten azsa).

Beyannamenin başlık sayfası ve 1. bölümü tüm vergi mükellefleri tarafından sunulur. Bu gereklilikler aynı zamanda üç aylık dönem sonunda vergi matrahı sıfır olan vergi mükellefleri için de geçerlidir.

Bölümler 2 - 12 ve beyannamenin ekleri, yalnızca mükelleflerin ilgili işlemleri yürütmesi durumunda beyannameye dahil edilir.

Bölümler 4-6 Yüzde 0 KDV oranında vergiye tabi faaliyetlerin yürütülmesi durumunda doldurulur.

Bölümler 10-11 Komisyon anlaşmaları, acentelik anlaşmaları veya nakliye seferi anlaşmaları temelinde başka bir kişinin çıkarları doğrultusunda ticari faaliyetler yürütürken ve aynı zamanda işlevlerini yerine getirirken faturaların düzenlenmesi ve (veya) alınması durumunda doldurulur. bir geliştirici.

Bölüm 12 Beyanname yalnızca alıcıya vergi tutarının aşağıdaki kişiler tarafından tahsis edildiğini gösteren bir fatura düzenlenmesi durumunda tamamlanır:

katma değer vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf olan vergi mükellefleri;
satış işlemleri katma değer vergisine tabi olmayan malların (iş, hizmetler) nakliyesi üzerine vergi mükellefleri;
katma değer vergisi mükellefi olmayan kişiler.

Vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler

KDV, her vergi döneminin sonuçlarına göre eşit paylarla ödenir. en geç 25'inde sona eren vergi dönemini takip eden üç ayın her biri.

2015 yılı 1. çeyreğine ilişkin beyan

240 ruble ödenecek.

Ödemelisin:
25 Nisan'a kadar– 80 ruble,
25 Mayıs'a kadar– 80 ruble,
25 Haziran'a kadar– 80 ruble.

İstisna! KDV mükellefi olmayan ancak tahsis edilmiş KDV tutarını içeren fatura düzenleyen kişiler, vergi tutarının tamamını öderler. ayın 25'inden önce sona eren vergi döneminin ardından.

Ayrıcalıklar

Malların (işler, hizmetler) satışını (transferini) içeren bireysel ticari işlemler KDV vergilendirmesinin konusunu oluşturmaz; bunları gerçekleştirirken KDV'yi hesaplama ve ödeme zorunluluğu yoktur. Bu işlemler Sanatın 2. paragrafında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 146 Vergi Kanunu.

KDV'ye tabi belirli işlemleri gerçekleştirirken kuruluşların ve girişimcilerin vergi hesaplaması ve ödemesi zorunlu değildir. Bu tür işlemler tercihli işlemler olarak sınıflandırılır ve KDV'den muaftır. Listeleri kapatıldı ve oluşturuldu

KDV dolaylı bir vergidir. Hesaplama, alıcıya mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satılırken satıcı tarafından yapılır.

Vergi KDV'si

Aşağıdakiler KDV mükellefi olarak kabul edilir:

kuruluşlar (kar amacı gütmeyen kuruluşlar dahil)

girişimciler

Geleneksel olarak tüm KDV vergi mükellefleri iki gruba ayrılabilir:

“Yurtiçi” KDV mükellefleri
onlar. Rusya Federasyonu topraklarında malların (iş, hizmetler) satışında ödenen KDV
“ithalat” KDV mükellefleri
onlar. Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenen KDV

KDV mükelleflerinin görevlerinden muafiyet

Kuruluşların ve girişimcilerin satış işlemlerinde vergi ödemeleri gerekmemektedir (malların Rusya topraklarına ithalatı durumları hariç):

tarımsal üreticiler için vergilendirme sisteminin uygulanması (UST);
basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) uygulanması;
patent vergilendirme sisteminin uygulanması;
vergilendirme sisteminin belirli faaliyet türleri (UTII) için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde uygulanması - UTII'nin ödendiği faaliyet türleri için;
Madde uyarınca KDV mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muaftır. Rusya Federasyonu'nun 145 Vergi Kanunu;
Skolkovo projesinin katılımcıları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145.1. Maddesi).

İstisna! Listelenen kişilerin, alıcıya tahsis edilen KDV tutarını içeren fatura düzenlemeleri halinde KDV ödemeleri gerekmektedir.

Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

malların (işler, hizmetler) satışına ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu topraklarındaki mülkiyet hakları da dahil olmak üzere
karşılıksız transfer;
Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı (ithalat);
kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması;
maliyetleri kurumlar vergisi hesaplanırken düşülemeyen malların (iş, hizmetlerin) kendi ihtiyaçları için transferi.

Genel olarak vergi, satılan malların (iş, hizmetler) maliyeti ve mülkiyet haklarına göre hesaplanır.

Hesaplama prosedürü

KDV hesaplama formülü

Hesaplanan KDV
uygularken = vergi
temel* teklif etmek
KDV

KDV
vadesi gelen = KDV
sayılır
uygularken - "giriş"
KDV,
kabul edilmiş
kesinti için + restore edilmiş
KDV

Genel kural olarak vergi matrahı aşağıdaki iki tarihten önce olanına göre belirlenir:

ödeme gününde, yaklaşan mal teslimatları (iş performansı, hizmet sunumu) nedeniyle kısmi ödeme

Malların (işler, hizmetler) sevkıyat (transfer) gününde

Şu anda yürürlükte 3 bahis katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi).

0%	Gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malların yanı sıra serbest gümrük bölgesi gümrük rejimine tabi tutulan malların satışında, uluslararası taşımacılık hizmetlerinde ve diğer bazı işlemlerde %0 KDV oranı uygulanır (KHK'nın 164. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
10%	Gıda ürünleri, çocuklara yönelik ürünler, dergi ve kitap ürünleri ile tıbbi ürünlerin satışında %10 KDV oranında vergi uygulanmaktadır. (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye bakınız) 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı; 15 Eylül 2004 tarih ve 688 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı; Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 23 Ocak 2003 tarih ve 41 sayılı Kararı
20%	Diğer tüm durumlarda %20 KDV oranı uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası). KDV tutarı vergi matrahı ile vergi oranının çarpımı olarak belirlenir

Örnek:

Tahıl 110 ruble (KDV dahil 10 ruble) tutarında satıldı.

Malzemeler 120 ruble (KDV 20 ruble dahil) tutarında satıldı.

Başka bir şirketin hisselerinin 200 ruble (KDV hariç) tutarında satışı tercihli bir işlemdir.

Vergi
baz (200 ruble)= 100 ruble
tahıl tarafından+ 100 ruble
malzemelere dayalı

Vergi miktarı
hesaplandı
uygulama
(30 ruble)= 10 ruble
tahıl tarafından+ 20 ruble
malzemelere dayalı

Mal (iş, hizmet) satın alındığında vergi mükellefine sunulan vergi tutarları kesintiye tabidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi)

Kesintiler

İndirime konu KDV tutarları şunlardır:

mal (iş, hizmet) satın alırken tedarikçiler (yükleniciler, sanatçılar) tarafından sunulan;
Rusya Federasyonu topraklarına malların yurt içi tüketime sunulması, geçici ithalat ve gümrük bölgesi dışında işlenmesi için gümrük prosedürlerinde ithal edilmesi sırasında ödenen;
Gümrük Birliği üye devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası).

“Girdi” KDV'si ancak mallar (iş, hizmetler) muhasebe için kabul edildikten ve ilgili ana belgeler ve bir fatura mevcut olduktan sonra düşülebilir.

Kesintileri uygulamak için şunlara sahip olmanız gerekir:

faturalar;
muhasebe için malların (işler ve hizmetler) kabulünü onaylayan birincil belgeler.

Bazı durumlarda fatura yerine vergi ödemesini onaylayan başka belgeler kullanılır.

Örnek:

İade prosedürü

“Girdi” vergisinin hesaplanan KDV tutarını aşan kısmı geri ödemeye tabidir.

120 ruble değerinde mal satıldı (20 ruble KDV dahil).

360 ruble değerinde satın alınan mallar (60 ruble KDV dahil).

Geri ödenecek tutar 40 rubledir (60 - 20 = 40).

Bu durumda masa denetimi için belge göndermeniz gerekebilir.

2 ay

KDV iadeleri genellikle 2 ay süren masa başı denetiminin tamamlanmasının ardından yapılır.

yönünde işaretler olması durumunda masa başı vergi denetiminin süresi üç aya kadar uzatılabilecek.

Geri ödenecek tutar, federal vergilerdeki borçlardan (borçlar, cezalar, para cezaları) mahsup edilebilir, yaklaşan ödemelerden mahsup edilebilir veya cari hesaba iade edilebilir.

KDV beyannamesinin masa başı denetimi yapıldıktan sonra vergi mükellefi müfettişliğe iade başvurusunda bulunur ve kendisine KDV iadesi düzenlenir.

12 gün

İstisna! son 3 yılda en az 2 milyar ruble ödeyen vergi mükellefleri. vergiler bir banka garantisi ile sağlanamaz (madde 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1 maddesi).

Sabit kıymet tamamen amortismana tabi tutulmuşsa veya vergi mükellefi tarafından 15 yıldan fazla kullanılmışsa, KDV iade edilemez.

beyan

Beyannamenin sunulması için son tarih

Örneğin 2015 yılının ilk çeyreğine ait KDV beyannamesinin 25 Nisan 2015 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.

Beyanname verilmemesi durumunda para cezası verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi).

2014 yılı 1. çeyrek vergi döneminden itibaren KDV beyannamesi elektronik ortamda verilmektedir.

KDV beyan formu

Beyanın doldurulması prosedürü

Beyanname kopeksiz ruble olarak doldurulur. Kopek cinsinden göstergeler ya en yakın rubleye yuvarlanır (eğer 50 kopekten fazlaysa) ya da atılır (eğer 50 kopekten azsa).

Bölümler 2 - 12 ve beyannamenin ekleri, yalnızca mükelleflerin ilgili işlemleri yürütmesi durumunda beyannameye dahil edilir.

Bölümler 4-6 Yüzde 0 KDV oranında vergiye tabi faaliyetlerin yürütülmesi durumunda doldurulur.

Bölüm 12 Beyanname yalnızca alıcıya vergi tutarının aşağıdaki kişiler tarafından tahsis edildiğini gösteren bir fatura düzenlenmesi durumunda tamamlanır:

katma değer vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf olan vergi mükellefleri;
satış işlemleri katma değer vergisine tabi olmayan malların (iş, hizmetler) nakliyesi üzerine vergi mükellefleri;
katma değer vergisi mükellefi olmayan kişiler.

Vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler

KDV, her vergi döneminin sonuçlarına göre eşit paylarla ödenir. en geç 25'inde sona eren vergi dönemini takip eden üç ayın her biri.

2015 yılı 1. çeyreğine ilişkin beyan

240 ruble ödenecek.

Ödemelisin:
25 Nisan'a kadar– 80 ruble,
25 Mayıs'a kadar– 80 ruble,
25 Haziran'a kadar– 80 ruble.

Ayrıcalıklar

"Denetim beyanları", 2007, N 4

Makalede KDV avantajlarının uygulanmasına ilişkin prosedür açıklanmaktadır. Bir mükellefin bu vergiye tabi olan ve olmayan işlemler yapması durumunda muhasebenin özellikleri dikkate alınır. Spesifik örnekler verilmiştir.

Kuruluşların üretim faaliyetlerinde KDV'ye tabi işlemlerin uygulanmasıyla birlikte, bu vergiye tabi olmayan işlemlerin de yapılması ihtimali veya ihtiyacı ortaya çıkmaktadır.

KDV'ye tabi olmayan işlemlerin listesi Bölüm tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i Sanat hükümlerine göre. Federal vergi ve harçlara ilişkin yardımların Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlendiğini ve iptal edildiğini belirten Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 56'sı. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü KDV federal bir vergidir. Madde 56 ayrıca, vergi mükellefine, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda aksi belirtilmedikçe, faydayı kullanmayı reddetme veya kullanımını bir veya daha fazla vergi dönemi boyunca askıya alma hakkını da verir.

Vergi muafiyeti

Vergiden muaf işlemlerin tam listesi Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u (22 Temmuz 2005 tarih ve 119-FZ sayılı ile değiştirilmiştir). Sanatın 3. paragrafı uyarınca. 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u:

Piyango biletlerinin satışına yönelik hizmetlerin sağlanması da dahil olmak üzere, yetkili yürütme organının kararıyla düzenlenen piyangoların yürütülmesi (madde 8.1);
demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı (madde 24);
Bir biriminin satın alma (yaratma) maliyeti 100 rubleyi geçmeyen malların (iş, hizmetler) reklam amaçlı transferi. (paragraf 25).

Sanatta listelenen işlemler. Bu işlemleri yürüten vergi mükelleflerinin Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak lisanslı faaliyetler yürütmek için uygun lisanslara sahip olması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u vergiye tabi değildir (vergiden muaftır) (149. maddenin 6. fıkrası) ). Rusya Federasyonu topraklarında belirli türdeki faaliyetlerin ruhsatlandırılması prosedürü şu anda 08.08.2001 N 128-FZ tarihli “Belirli faaliyet türlerinin ruhsatlandırılmasına ilişkin” Federal Kanun ile belirlenmektedir. Acentelik, komisyon veya acentelik anlaşmaları temelinde sağlanan aracılık hizmetleri için vergi muafiyeti geçerli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 7. fıkrası). Bu, Sanatın 2. fıkrasında belirtilen durumlar dışında, komisyoncu, avukat veya vekilin kazançları üzerinden bir menfaat alma hakkına sahip olmadığı anlamına gelir. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu.

Maddenin 2. fıkrasında sayılan aracılık işlemlerini yürüten kurum ve kuruluşlar, ücretleri üzerinden KDV ödememe hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'nun 156 Vergi Kanunu:

Rusya Federasyonu topraklarında yabancı vatandaşlara veya Rusya Federasyonu'nda akredite kuruluşlara kiraya verenin kiraya vermesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinin 1. fıkrası);
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre yerli ve yabancı üretim tıbbi ürünlerinin satışı (madde 1, fıkra 2, madde 149);
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre cenaze hizmetlerinin satışı, mezar taşları üretimi ve mezarların tasarımına yönelik çalışmalar (hizmetler) ile cenaze aksesuarlarının satışı (madde 8, fıkra 2, madde 149) );
Rusya Federasyonu topraklarında, örnekleri Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde kayıtlı olan, tanınmış sanatsal değere sahip halk sanatları ve el sanatları ürünlerinin (özel tüketim malları hariç) satışına ilişkin işlemler (madde 6, madde 3, madde 149).

KDV'den muaf olan işlemler üç farklı paragrafta sıralanmıştır. Sanatın 1. ve 2. paragraflarında belirtilen durumlarda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u muafiyet zorunludur, yani. KDV avantajından feragat edilemez. Bir vergi mükellefinin Sanatın 3. paragrafında öngörülen KDV yardımlarını reddetme prosedürü. 149, vergi makamları, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 08.08.2006 N ШТ-6-03/784@ “Bilgi yönü hakkında” tarihli Mektubunda açıklanmıştır. Sanatın 5. paragrafında belirtildiği gibi. 149, yardımların uygulanmasının reddedilmesi yalnızca Sanatın 3. paragrafında öngörülen tüm işlemlerle ilgili olarak mümkündür. 149. Sanatın 3. paragrafının bazı alt paragrafları. 149, birden fazla ticari işlemi aynı anda vergiden muaf tutmaktadır (örneğin, 22. paragrafın 3. paragrafı, 149. Maddeye göre, konut binalarının, konut binalarının ve bunlardaki hisselerin satışı KDV'ye tabi değildir).

Yukarıdakilere dayanarak:

Vergi mükellefinin Sanatın 3. fıkrasının herhangi bir alt paragrafında öngörülen çeşitli işlemleri gerçekleştirmesi durumunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bu bentte belirtilen herhangi bir işlem için yardım uygulamamaya karar verirse, bu fıkrada listelenen diğer işlemler için yardımları reddetmelidir;
vergi mükellefi, Sanatın 3. fıkrasının çeşitli alt paragraflarında belirtilen çeşitli işlemler için fayda uygulamıyorsa. 149'a göre, bu bentlerde öngörülen diğer işlemlere ilişkin yardımları da reddetmelidir;
vergi mükellefi, Sanatın 3'üncü fıkrasının bentlerinden biri tarafından belirlenen işlemlerle ilgili olarak faydayı uygulamayı reddederse. 149, Sanatın 3'üncü fıkrasının diğer bentlerinde öngörülen diğer işlemlerde KDV'den muafiyet uygulama hakkından mahrum değildir. 149.

Vergi mükellefi, muafiyeti reddetmeyi planladığı vergi döneminin en geç 1. gününe kadar vergi mükellefi olarak kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine ilgili bir başvuruda bulunarak bir işlemi vergiden muaf tutmayı reddetme hakkına sahiptir veya kullanımını askıya alın. Vergi mükellefi bu başvuruyu şahsen veya posta yoluyla yapabilir. İkinci durumda, başvurunun teslim tarihi posta tarihi olarak kabul edilir. Başvuru, kuruluşun faydayı kullanmayı reddettiği işlemlerin adını, faydaların reddedilmesinin planlandığı süreyi ve kuruluşun faydayı kullanmayı reddettiği süreyi belirten herhangi bir biçimde hazırlanır. Yardımlardan feragat etmek için gereken minimum süre bir yıldır (vergi dönemi).

Vergi amaçları açısından, kuruluşun muhasebe politikası, kuruluşun faydalardan feragat ettiği işlemlerin bir listesini sağlamalıdır. Örneğin Kuruluşun 29 Eylül 2006 tarihinde paragraflarda belirtilen işlemlere ilişkin muafiyetin bir yıl süreyle ertelenmesi amacıyla vergi dairesine başvuruda bulunması halinde. 6 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u “Örnekleri Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde kayıtlı olan, sanatsal değeri kabul edilen halk sanatı el sanatlarının satışı (özel tüketim malları hariç)” ve ardından vergi dönemi çeyrektir. Böylece kuruluş, paragraflarda belirtilen işlemlere ilişkin muafiyeti askıya alma hakkına sahiptir. 6 bent 3 md. 149, 1 Ekim 2006 ile 1 Ekim 2007 arasındaki dönem için.

Madde 5'e göre bu tür işlemlerin ilgili malın (iş, hizmet) alıcısının (alıcısının) kim olduğuna bağlı olarak vergiden muaf veya muaf tutulmamasına izin verilmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, faydaların kullanılması, alıcılara uygun yazının yapıldığı veya "Vergisiz (KDV)" damgasının yerleştirildiği fatura düzenleme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Faydadan yararlanan kuruluşların, örneğin alıcının talebi üzerine, içinde tahsis edilen KDV tutarını içeren bir fatura düzenlemeleri durumunda, bu vergi tutarını bütçeye ödemekle yükümlü olduklarına dikkat etmelisiniz. Sanatın 5. fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü, ancak kesintiden yararlanamayacaklar. "Girilen" KDV tutarlarının indirim için sunulmasının temel koşulu, satın alınan malların (işler, hizmetler) KDV'ye tabi faaliyetlerin gerçekleştirilmesi için kullanılmasıdır. Bu durumda, vergi mükellefi KDV ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak üstlenir ve bunu, öngörülen süre içinde vergi dairesine bir beyanname sunarak da bildirmesi gerekir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile oluşturulan KDV'ye tabi olmayan işlemlerin listesi değişebilir, bunlardan bazılarını iptal etmek veya belirtilen listeyi genişletmek mümkündür. Böyle bir durumda Sanatın 8. maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, malların ödeme tarihine bakılmaksızın, malların (iş, hizmetler) sevkıyat tarihinde yürürlükte olan vergi matrahını (veya vergiden muafiyet) belirleme prosedürünü uygulamaktadır ( iş, hizmetler).

Ayrı muhasebe

KDV'ye tabi olan ve olmayan (vergiden muaf) işlemler yürüten vergi mükelleflerinin, bu tür işlemlere ve bu işlemleri gerçekleştirmek için kullanılan sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar da dahil olmak üzere satın alınan mallara (iş, hizmet) ilişkin vergi tutarına ilişkin ayrı kayıtlar tutmaları gerekmektedir. bu işlemler, Sanatın 4. fıkrasının gereklerine uygun olarak. 149 ve Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Mal (iş, hizmet) satıcıları tarafından vergilendirilebilir ve vergiden muaf işlemler yürüten vergi mükelleflerine mülkiyet hakları tarafından sunulan vergi tutarları:

bu tür malların (işler, hizmetler) maliyetinde, Sanatın 2. fıkrası uyarınca mülkiyet hakları dikkate alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i - KDV'ye tabi olmayan işlemleri gerçekleştirmek için kullanılan sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar dahil mallar (iş, hizmetler) için;
Maddesi uyarınca kesintiye tabi tutulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si - sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar dahil mallar (iş, hizmetler) için, KDV'ye tabi işlemlerin yürütülmesinde kullanılan mülkiyet hakları;
malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının, satışı vergiye tabi olan işlemlerin (muafiyet) üretimi ve (veya) satışı için kullanıldıkları oranda indirim için kabul edilir veya değerlerinde dikkate alınır. vergilendirmeden), - mallar (işler) için , hizmetler), sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar dahil, mülkiyet hakları, vergi mükellefi tarafından vergi amaçlı olarak kabul edilen muhasebe politikası tarafından belirlenen şekilde; belirtilen oran, sevk edilen malların (iş, hizmetler) maliyeti, mülkiyet hakları, satışı vergiye tabi olan işlemler (vergiden muaf), sevk edilen malların (iş, hizmetler) toplam maliyetine göre belirlenir. vergi dönemi.

"Girdi" KDV'sinin muhasebeleştirilmesine ilişkin bu prosedür, hem KDV'ye tabi hem de bu vergiden muaf faaliyetlerde kullanılması amaçlanan edinilen sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar için de geçerlidir.

"Girdi" KDV'sinin koşullu bölünmesi, yalnızca belirli türdeki maliyetlerin bir parçası olarak hiçbir yöntemle dikkate alınamayan belirli operasyonların uygulanmasıyla doğrudan ilgili olmayan harcamalara ve sabit varlıklara (maddi olmayan varlıklar) uygulanır. faaliyetlerin. Bu grubun bireysel harcamaları, bazı kriterlere göre belirli bir cironun maliyetlerine dahil edilebiliyorsa, bu tür harcamalara ilişkin “girdi” KDV'si koşullu bir bölüme bölünemez. Oran yalnızca KDV'den muaf olan ve olmayan işlemlerin olduğu raporlama (vergi) döneminde derlenir. Vergi mükellefinin ayrı bir muhasebesi yoksa, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, mülkiyet hakları da dahil olmak üzere satın alınan mallara (iş, hizmetler) ilişkin vergi tutarı kesintiye tabi değildir ve kurumsal hesaplamada indirim için kabul edilen giderlere dahil edilmez. gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 8. fıkrası 4. maddesi). Bu fıkra hükümleri yalnızca genel işletme giderleri, genel üretim giderleri ve kullanımı doğrudan vergiye tabi veya vergiye tabi olmayan bir satış türünün uygulanmasına bağlanamayan edinilen sabit kıymetler, gayrimaddi varlıklar, mülkiyet haklarına ilişkin KDV'ye uygulanır. . Bu nedenle, ayrı bir muhasebenin olmaması durumunda, bu maliyetlere ilişkin “girilen” KDV'nin, vergiye tabi kar bu tutar kadar azaltılmadan muhasebede gider olarak yazılması gerekir.

Paragraf sayesinde. 9 paragraf 4 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, vergi mükellefinin bu paragrafın hükümlerini, malların üretimi (işler, hizmetler), mülkiyet hakları, işlemler için toplam harcamaların payının olduğu vergi dönemlerine uygulamama hakkı vardır. satışı KDV'ye tabi olmayanlar, toplam üretim giderlerinin toplam tutarının %5'ini aşmaz. Aynı zamanda, üretimde kullanılan malların (iş, hizmet), mülkiyet haklarının satıcıları tarafından bu vergi mükelleflerine belirtilen vergi döneminde sunulan tüm KDV tutarları, Sanatta öngörülen usule uygun olarak kesintiye tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.

1 Ocak 2006'dan önce onaylanmış bir ayrı muhasebe yöntemine sahip olma ihtiyacı yalnızca Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nden gelen mektuplarda belirtilmişse, o zaman 22 Temmuz 2005 N 119-FZ tarihli Kanunla, bu gereklilik kanunda yer almaktadır (4. paragraf, 4. paragraf, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi). Bu nedenle, vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemlere ilişkin maliyetlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesine ilişkin metodolojiyi tanımlaması gereken ve kuruluşun vergiye ilişkin muhasebe politikasının ayrılmaz bir eki olan, yıllık olarak hazırlanan kurumsal ve idari bir belgenin onaylanması gerekmektedir. muhasebe amaçları.

Oranın hesaplanması, yalnızca üretimi ve satışı bu organizasyonun yaratılmasının amacı olan malların (iş, hizmetler) maliyetini değil, aynı zamanda satılan sabit varlıkların, menkul kıymetlerin ve diğer mülklerin, kiralama hizmetlerinin vb. maliyetini de içerir. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Mart 2005 N 03-06-01-04/133 tarihli mektubu).

1 Ocak 2006 tarihinden itibaren, 119-FZ Sayılı Kanun ile getirilen değişiklikler uyarınca, vergi mükellefi, malların (iş, hizmetlerin) fatura ibrazında kaydedilmesi nedeniyle vergi indirimi uygulamaktadır, bu nedenle hangi KDV'nin dağıtılacağı sorusu sunulmuştur. veya yalnızca ödenmiş - ortaya çıkmaz. Ay sonunda, tedarikçiler tarafından sunulan ve 19 numaralı “Edinilen Varlıklara İlişkin Katma Değer Vergisi” hesabına kaydedilen tüm vergiler, genel işletme giderleri ile hem söz konusu faaliyetlerde kullanılması amaçlanan sabit kıymetler ve malzemeler, hem de maddi olmayan varlıklar ile ilgili olarak dağıtılır. KDV'ye tabidir ve bu vergiden muaftır.

Ayrı muhasebeyi sürdürmek için, örneğin çalışma hesap planında aşağıdaki alt hesapların açılması tavsiye edilir.

90 "Satış" hesabı için:

“KDV'ye tabi malların (işler, hizmetler) satışı”;
"KDV'ye tabi olmayan malların (işler, hizmetler) satışı."

20 "Ana üretim", 25 "Genel üretim giderleri" hesaplarına göre; 26 "Genel işletme giderleri":

"KDV'ye tabi ürünlerin üretimine ilişkin giderler";
"KDV'den muaf ürünlerin üretimine ilişkin giderler";
"KDV'ye tabi ve tabi olmayan ürünlerin üretimine ilişkin giderler."

Sayı 10 "Malzemeler" için:

"KDV'ye tabi ürünlerin üretiminde ve satışında kullanılan malzemeler";
"KDV'den muaf ürünlerin üretimi ve satışında kullanılan malzemeler";
"KDV'ye tabi ve KDV'ye tabi olmayan ürünlerin üretimi ve satışı için kullanılan malzemeler."

Sayı 19'da:

“Vergiye tabi malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan edinilen varlıklara ilişkin KDV”;
“Vergiden muaf malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan edinilen varlıklara ilişkin KDV”;
“Vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan malların (işler, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan edinilen varlıklara ilişkin KDV.”

Hesap 41 "Mallar" için:

"KDV'ye tabi mallar";
"Mallar KDV'ye tabi değildir."

KDV'ye tabi olmayan işlemlere yönelik mallar (iş, hizmetler) satın alırken, “girdi” KDV tutarları “vergisiz malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan edinilen değerlere ilişkin KDV” alt hesabına yansıtılır. )”, tedarikçiler tarafından sunulan birincil belgelere (faturalar, ödeme faturaları, faturalar, çekler vb.) dayanarak hesap 19'da yer alır ve daha sonra aşağıdakileri kaydederek satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilir:

Borç 01, 04, 10, 20, 26, 91, Kredi 19.

KDV'ye tabi işlemlere yönelik mallar (iş, hizmetler) satın alırken, “girdi” KDV tutarı, “vergiye tabi malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışı için kullanılan edinilen değerlere ilişkin KDV” alt hesabının borcuna yansıtılır. )” hesabının 19. Bu tutarların hesap 19'dan hesap borcuna yazılması 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”, Ch. tarafından belirlenen yasal kesintinin tüm koşulları olarak gerçekleştirilir. 21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Hem KDV'ye tabi hem de vergiden muaf, uygulamaya yönelik mallar (işler, hizmetler) satın alırken, "girdi" KDV tutarları "üretim ve satış için kullanılan edinilen değerlere ilişkin KDV" alt hesabının borcuna yansıtılır. vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan mallar (işler, hizmetler)" hesabı 19. Vergi döneminin sonunda, belirtilen alt hesaptaki borç bakiyesi, vergiye tabi ve KDV'ye tabi olmayan işlemler arasında orantılı olarak dağıtılır.

Satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilecek KDV tutarı, hesap 19'dan satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetinin tahsis edildiği hesaplara düşülmeye tabidir.

örnek 1. Kasım 2006'da kuruluş, satın alınan inşaat malzemeleri için tedarikçiye 777.000 RUB tutarında senet ödedi. Ayrıca, gerçekleştirilen taşeronluk işlerinden elde edilen gelir, 1.730.533,48 RUB KDV dahil 11.344.608,39 RUB tutarında yansıtılmıştır. Üretim ve satışla ilgili giderlerin tutarı KDV dahil 9.612.997,19 ruble - 1.466.389,40 ruble, genel işletme giderleri - KDV dahil 76.565,67 ruble 501.930,50 ruble olarak gerçekleşti.

Bir banka faturasının tedarikçiye ödeme olarak aktarılması, faturanın satışı olarak kabul edilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.06.2005 N 03-04-11/126 tarihli ve Rusya Vergi Bakanlığı'nın 15.06.2005 tarihli Mektubu). 2004 N 03-2-06/1/1372/22). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ağustos 2005 N 03-4-03/1451/28 tarihli Mektubuna dayanarak, ödeme için bir kambiyo senedinin amir bankaya sunulması ve geri ödenmesi işlemi, hükümleri dikkate alınarak Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u bir satış değildir, ancak borçlunun (amir banka) kredi tutarının borç verene iadesini temsil eder. Buna göre, faturanın geri ödenmesi için ihraççıdan alınan tutar gelire dahil edilmemektedir. "Girdi" vergisini bölmek için, yalnızca geri ödendiğinde fatura üzerinden alınan faiz (veya indirim) miktarını dikkate almanız gerekir.

Bentler uyarınca kambiyo senedi satışı KDV'ye tabi değildir. 12 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. Bu maddenin 4. paragrafı, bu durumda, KDV'ye tabi ve tabi olmayan faaliyetlerde bulunan vergi mükellefi kuruluşun ayrı kayıt tutmakla yükümlü olduğunu belirtmektedir; Kambiyo senetlerinin satışına ilişkin işlemlerin ayrıca muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, kuruluşun ödeme için alınan kambiyo senedini karşı tarafına devrettiği ayda (çeyrek), genel işletme giderleriyle ilgili ve borçlara yansıtılan satın alınan mallar (iş, hizmetler) üzerindeki “girdi” KDV'sini dağıtması gerekir. hesap 19, Sanatın 4. fıkrasına göre belirlenen oranda. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Örneğimizde aşağıdaki hesaplamalar yapılmıştır.

Toplam gelir 10.391.074,91 RUB tutarındaydı. (11.344.608,39 - 1.730.533,48 + 777.000). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, KDV'ye tabi işlemlerden elde edilen gelir miktarının KDV'li veya KDV'siz oranı hesaplamak için alınıp alınamayacağı sorusuna doğrudan bir cevap vermemektedir. Sevk edilen malların (işler, hizmetler) maliyet göstergelerinin karşılaştırılabilirliği açısından, KDV hariç hizmet sunumundan elde edilen gelirin vergiyi dağıtmak için kullanılması görüşümüze göre daha doğrudur (Bakanlık Mektupları) Rusya Maliye Bakanlığı 29 Ekim 2004 N 03-04-11/185, Rusya Vergi Bakanlığı 05/13/2004 N 03-1-08/1191/15@).

KDV'siz işlemlere (satılan senet) ilişkin toplam giderlerin payı paragrafa göre belirlenir. 9 paragraf 4 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Kuruluşun üretim giderleri - 8.146.607,79 ruble. (9.612.997,19 - 1.466.389,40);

genel işletme giderleri - 425.364,83 RUB. (501.930,50 - 76.565,67);

toplam - 8.571.972,62 ruble.

Faturadaki toplam gider 777.000,00 RUB tutarındaydı. (satın alma fiyatı) artı 31.817,29 RUB. (genel işletme giderlerinin payı), toplam - 808.817,29 ruble; KDV'ye tabi olmayan işlemlere atfedilebilen genel işletme giderlerinin payı, genel işletme giderlerinin yüzdesi olarak hesaplanır (425.364,83 RUB x %7,48).

Faturadaki toplam giderlerin payı, toplam giderlerin %9,44'ünü (808.817,29 RUB: 8.571.972,62 RUB x %100) oluşturdu. yüzde 5 eşiğini aştı. Sonuç olarak kuruluş, KDV tutarlarını, KDV'ye tabi olmayan işlemlerin toplam gelir içindeki payına göre genel işletme giderlerine dağıtmak zorundadır.

Vergi dönemi boyunca sevk edilen malların (iş, hizmetler), mülkiyet haklarının, satışına ilişkin işlemlerin vergiden muaf olan işlemlerin toplam mal maliyeti (iş, hizmetler), mülkiyet haklarının maliyetinin payı 7,48 olarak gerçekleşti. % (777.000 RUB: 10.391.074,91 RUB x %100). Vergi tutarının %7,48'i tutarındaki nakit, Bölüm tarafından belirlenen koşullar sağlandığı takdirde, malların (iş, hizmetler) maliyetinin bir parçası olarak gelir vergisi giderlerine dahil edilmeye tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25 “Gelir Vergisi”, malların (iş, hizmetler) muhasebe için kabulüne ve mevcudiyetine bağlı olarak vergi tutarının% 92,52'si (% 100 -% 7,48) düşülebilir. faturaların.

Yukarıdakilere dayanarak, üretim ve satışla ilgili giderlere ilişkin KDV, tamamen KDV'ye tabi işlemlerle ilgili olduğundan kesintiye tabidir. Genel işletme giderlerine ilişkin KDV tutarı (76.565,67 RUB) dağıtıma tabidir:

5727.11 ovmak. (76.565,67 RUB x %7,48) mal, iş ve hizmet maliyetine dahil olup gidere tabidir;

70.838,56 RUB (76.565,67 RUB x %92,52) veya 70.838,56 RUB (76.565,67 RUB - 5.727,11 RUB) genel olarak belirlenen şekilde kesintiye tabidir.

Malların satış yeri

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınmayan işlerin (hizmetlerin) KDV vergilendirmesinin nesneleri olarak tanınmamaktadır. Sonuç olarak, Sanatın 2. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınmayan malların (iş, hizmetler) üretimi ve satışına yönelik satın alınan mallara (iş, hizmetler) ilişkin KDV tutarları , kesintiye tabi değildir, ancak sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar da dahil olmak üzere bu tür malların (iş, hizmetler) maliyetine dikkate alınır ve daha sonra Bölüm şartlarına uygun olarak kurumlar vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlere dahil edilir. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Örnek 2. Bir müşteriyle yapılan anlaşma kapsamında bir Rus inşaat organizasyonu, Belarus Cumhuriyeti topraklarındaki bir binayı yeniliyor, sözleşme fiyatı 550.000 ruble idi. Çalışmayı gerçekleştirmek için 380.000 RUB değerinde ekipman satın alındı. (KDV dahil - 57.966,10 ruble). Nakliye ve kurulum maliyetleri 12.000 ruble olarak gerçekleşti. (KDV dahil - 1830,51 ruble).

Bu durumda yapılan inşaat ve montaj işi yabancı bir devletin topraklarında bulunan gayrimenkullerle ilgilidir. Sanatın 1.1 maddesine dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, Rusya Federasyonu toprakları bu işlerin gerçekleştirileceği yer olarak tanınmamaktadır. Sonuç olarak, “girdi” KDV'si 59.796,61 RUB'dur. (57.966,10 RUB + 1.830,51 RUB), ekipmanın maliyetine dahildir.

Kuruluş ayrıca aynı vergi döneminde Rusya Federasyonu topraklarında KDV dahil 450.000 ruble - 68.644,07 ruble tutarında inşaat ve montaj işi de gerçekleştirdi.

Genel işletme giderleri KDV dahil 115.000 ruble - 17.542,37 ruble olarak gerçekleşti.

KDV'ye tabi olmayan operasyonların toplam maliyetinin toplam toplam maliyetlerin %5'ini aşacağı açıktır. Sonuç olarak inşaat kuruluşu, vergi tutarını paragraf uyarınca hesaplanan orana göre genel işletme giderlerine dağıtmak zorundadır. 4 s.4 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

KDV'ye tabi olmayan hizmet bedelinin, verilen toplam hizmet bedeli içindeki payı %59,05'tir.

Genel işletme giderlerine ilişkin KDV tutarı aşağıdaki dağıtıma tabidir:

10.358,77 RUB (17.542,37 RUB x %59,05) mal, iş ve hizmetlerin maliyetine dahil edilir ve gidere tabidir;

7183.60 ovmak. veya 7183.60 ovmak. (17.542,37 ruble - 10.358,77 ruble) genel olarak belirlenen şekilde kesintiye tabidir.

Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, malların (iş, hizmetler) maliyetine “girdi” KDV tutarının dahil edildiği iki durum daha sunmaktadır. Malların (işlerin, hizmetlerin) satın alınmasından bahsediyoruz:

vergi mükellefi olmayan kişiler (örneğin, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş veya UTII şeklinde bir vergilendirme sistemine geçmiş olanlar) veya Sanat uyarınca vergi ödemekten muaf olanlar. Rusya Federasyonu'nun 145 Vergi Kanunu;
Sanatın 2. fıkrası uyarınca satış olarak kabul edilmeyen işlemlere yöneliktir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı (örneğin, başka bir şirketin kayıtlı sermayesine transfer için).

Sanatta öngörülmeyen durumlarda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, herhangi bir nedenle verginin düşülememesi durumunda, vergiye tabi karı azaltan giderlere dahil edilmez, yani; bu tutar, kuruluşun kendi fonları pahasına tedarikçiye ödenir. Örneğin Malların tedarikçisi - KDV mükellefi fatura düzenlememişse veya bunu Sanatın 5. ve 6. paragraflarında belirtilen şartları ihlal edecek şekilde düzenlemişse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, bir kuruluş ödenen vergiyi kesinti olarak kabul edemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'uncu maddesinin 2. fıkrası). Bu tutarın satın alınan malların maliyetinde de dikkate alınması imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 2. fıkrası).

Fasıl bazında KDV mükellefi olan bir kuruluş olmasına da dikkat etmelisiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i ve Ch. 26.3 "Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi", Sanatın 4'üncü fıkrasının son paragrafında belirlenen hükmü uygulama hakkına sahip değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i (31 Mayıs 2005 tarihli Moskova Rusya Federal Vergi Dairesi Ofisi Mektupları N 03-1-03/897/8@, 30 Nisan 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi) N 19-11/31596). Başka bir deyişle, KDV'ye tabi olmayan işlemlere ilişkin giderlerin payı toplam giderlerin %5'ini geçmese bile kuruluş, “girdi” KDV'yi dağıtmak amacıyla gerçekleştirilen işlemlere ilişkin ayrı kayıt tutmakla yükümlüdür. .

İhracat işlemlerinin ayrı muhasebeleştirilmesi

İhracat işlemlerinde “girdi” KDV'sinin düşülmesi prosedürünün kendine has özellikleri vardır. Vergi, ödemenin (1 Ocak 2006'dan önce) veya muhasebenin kabul edilmesinin (1 Ocak 2006'dan sonra) ardından değil, kuruluş tarafından toplanan ve gönderilen gerekli belge paketine dayanarak vergi dairesi ihracat gerçeğini onayladıktan sonra kesinti için kabul edilir. ), iç piyasada mal satarken olduğu gibi. Bununla birlikte, bazı mahkeme kararları, ihracata yönelik malların satışına ve iç pazara yönelik işlemlerin ayrı muhasebeleştirilmemesi nedeniyle kesinti yapmayı reddeden müfettişlerin eylemlerinin yasa dışı olduğunu kabul etmiştir (Volga-Vyatka Federal Antitekel Hizmetinin Kararı) 18 Ekim 2004 Bölgesi N A38-1759-17/361-2004).

2006 yılından bu yana, ihracatçılar için ayrı muhasebe tutma yükümlülüğü resmi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almaktadır, ancak kuruluşun muhasebe politikasında yer alan kesin prosedürü kendisi geliştirmesi gerekmektedir. Bu durumda Sanatın 4. paragrafında belirtilen metodolojiye odaklanabilirsiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, buna göre, vergilendirilebilir ve vergilendirilmeyen işlemlerde eşzamanlı olarak yer alan giderlere ilişkin “girdi” vergisi, sevk edilen malların maliyetine (gelirine) göre dağıtılmaktadır. Söz konusu durumda, ihracat tedarikleri vergiye tabi olmayan işlemler olarak hareket etmektedir, ancak diğer dağıtım kriterleri, örneğin üretilen malların maliyeti, fiili giderler veya vergi mükellefi tarafından kendi özel durumlarının özellikleri dikkate alınarak seçilen diğer göstergeler onaylanabilir. aktiviteler.

Vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemleri gerçekleştirirken genel işletme giderleri üzerindeki "girdi" KDV tutarlarını dağıtma metodolojisine benzer şekilde, doğrudan ihracat veya yurt içi işlemlerle ilişkilendirilemeyen giderler için KDV'yi dağıtabilirsiniz. Ancak bu durumda vergilendirilebilir işlemlere ilişkin genel işletme giderlerine ilişkin “girdi” vergisi payı genel olarak belirlenen şekilde indirim için kabul edilir, ihracat işlemlerine ilişkin pay ise ihracatın onaylandığı vergi döneminde kesintiye tabi tutulur. alınır.

KDV iadesi

Sabit kıymetler de dahil olmak üzere mallar (iş, hizmetler) üzerinden KDV'ye tabi olmayan işlemlerde daha fazla kullanılması durumunda mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi tutarları restorasyona tabidir. Duran varlıklar için KDV, yeniden değerleme dikkate alınmaksızın, kalıntı (defter) değeriyle orantılı miktarda iade edilir.

Vergi tutarlarının restorasyonu, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar da dahil olmak üzere malların (iş, hizmetler) KDV'den muaf işlemlerin gerçekleştirilmesinde kullanılmaya başlandığı vergi döneminde gerçekleştirilir. Bu durumda restorasyona tabi vergi tutarları bu malların (iş, hizmet) maliyetine dahil edilmez. Madde uyarınca diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Bir vergi mükellefinin Bölüm uyarınca özel vergi rejimlerine geçmesi durumunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 ve 26.3'ü, vergi mükellefi tarafından sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar dahil mallar (iş, hizmetler) ve mülkiyet hakları üzerinden mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi tutarları, geçişten önceki vergi döneminde restorasyona tabidir. Belirtilen rejimlere. Muhasebede bu tutar faaliyet dışı giderlerin bir parçası olarak yansıtılır, yani. 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcunda.

KDV'ye tabi olmayan işlemlerde daha fazla kullanılması durumunda, daha önce yasal olarak düşülmesi kabul edilen gayrimenkullere (sabit varlıklar) ilişkin KDV tutarlarının geri ödenmesine ilişkin özel bir prosedür, Sanatın 6. fıkrasında oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu 171 Vergi Kanunu

Müteahhitler gayrimenkul (sabit varlıklar) sermaye inşaatı gerçekleştirirken, gayrimenkul satın alırken (uçak, deniz gemileri ve iç navigasyon gemileri ile uzay nesneleri hariç), vergi mükellefi tarafından aşağıdakileri yerine getirirken hesaplanan vergi mükellefine sunulan vergi tutarları: Kendi tüketimine yönelik inşaat ve montaj işleri, Bölümde belirtilen şekilde indirim için kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i, belirtilen gayrimenkul nesnelerinin (sabit varlıklar) daha sonra Sanatın 2. fıkrasında belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılması durumunda restorasyona tabidir. Tamamen amortismana tabi tutulmuş veya belirli bir vergi mükellefi için işletmeye alındıkları andan itibaren en az 15 yıl geçmiş olan sabit kıymetler hariç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i. Bu durumda vergi mükellefi, her takvim yılının sonunda, her takvim yılının son vergi dönemi için tescil yerindeki vergi dairesine verilen vergi beyannamesinde amortismanın hesaplanmaya başladığı yıldan başlayarak on yıl süreyle yükümlüdür. geri yüklenen vergi miktarını yansıtacak şekilde on takvim yılı üzerinden.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Nisan 2006 tarih ve 03-04-11/65 sayılı yazısında yapılan açıklamalara göre bu kural, paragrafa göre amortisman hesaplanan gayrimenkuller için geçerlidir. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259'u 1 Ocak 2006'dan itibaren yürütülmektedir.

Bazen mallar, işler veya hizmetler başlangıçta %10 veya %18 vergi oranına tabi işlemlerde kullanılmak üzere edinilir. Vergi mükellefi bu tür mal, iş ve hizmetlere ilişkin “girdi” KDV'sinin indirimini talep eder. Ancak bir süre sonra aynı mallar, işler veya hizmetler işlemlerde kullanılabilir, örneğin %0 oranında vergilendirilebilir veya kuruluş aynı anda hem perakende hem de toptan ticaretle uğraşabilir (perakende ticaret için devredilmiştir) UTII ve perakende olarak satılan KDV'nin indirime tabi olduğu malların bir kısmı). Açıkçası, bu durumda, daha önce indirim için kabul edilen "girdi" KDV'sinin, malların ihracat veya perakende satış için satılan kısmı için iade edilmesi ve bütçeye ödenmesi gerekmektedir.

L.Z.Galiakberova

Denetim Şirketi

KDV, Rusya Federasyonu topraklarında mal satışından devlete kesilen bir vergidir. Şu anda üç tür oran vardır: %20, %10 ve %0. Bununla birlikte, sağlanan bir dizi mal, hizmet ve gerçekleştirilen işlemlerde KDV'nin tamamen bulunmadığı bir seçenek de bulunmaktadır. Bunun ne anlama geldiği ve hangi durumlarda kullanıldığı daha ayrıntılı olarak ele alınmaya değer.

Başlangıç olarak, vergi ödemeden satılan mevcut mal, hizmet ve işlemler listesinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlendiğini bilmeye değer. Özellikle listeler 21 No'lu Fasıl, 145 No'lu Maddeler, 149 No'lu, 150 No'lu maddelerde verilmiştir. Sağlanan bilgilere ve tam listelere aşina olmanızı öneririz; bu, ticari ve ticari işlemlerinizi yetkin bir şekilde resmileştirmenize, vergi hizmetinden kaynaklanan cezalardan ve taleplerden kaçınmanıza olanak sağlayacaktır.

Hangi mallar KDV'ye tabi değildir?

Şirket, aşağıdakileri içeren oldukça dar bir ürün listesi satarken KDV muafiyetinden yararlanıyor:

Öğrencilere, hastalara ve personele tedarik sağlamak için kendi duvarları içinde dağıtılan eğitim kurumlarının kantinleri, yataklı hastaneler ve diğer bütçe kurumları tarafından üretilen ve satılan bitmiş gıda ürünleri;
Posta ürünleri – pullar ve zarflar;
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından oluşturulan ilgili KDV muafiyetleri listesinden protezler, gözlükler, kontakt lensler ve bir dizi başka ürün;
Dini literatür, kiliselerdeki ayinlerde kullanılan eşyalar ve uygun amaçlarla kullanılan diğer ürünler;
Kıymetli madenler kullanılarak üretilen ve ödeme işlemlerinde kullanılan madeni paralar;
İşlenmemiş elmaslar;
Demir dışı ve demirli metallerin hurda ve cevherinin yanı sıra bunların işlenmesiyle ilgili işletmelerden kaynaklanan endüstriyel atıklar;
Ödeme gerektirmeyen insani yardım veya diğer yardımlar olarak sağlanan mallar;
Engellilere yönelik rehabilitasyon kurumlarında ve engellilerle çalışan diğer kuruluşlarda kullanılan teknik araçlar;
Gümrüksüz alanlarda satılan alkol ve diğer ürünler.

Katma değer vergisine tabi olmadan satış yapabilmek için üretici, tedarikçi veya satıcının vergi dairesine uygun belgeleri ibraz etmesi gerekmektedir. Belgelerin bulunmaması halinde azami ücret alınır.

Hangi hizmetler KDV'ye tabi değildir?

Mevzuat aynı zamanda bir dizi hizmetin vergi oranı alınmadan sağlanması olasılığını da öngörmektedir. Liste şunları içerir:

Bütçe tıbbi kurumlarından, hastanelerden, kliniklerden, dispanserlerden vb. tıbbi hizmetler. Veterinerlik ve kozmetoloji hizmetleri için bir istisna yapılmıştır;
Okullarda ve okul öncesi eğitim kurumlarında çocukların denetimi ve bakımı;
Cenaze törenleri ve diğer ilgili etkinliklerin organizasyonunda yer alan devlet kuruluşlarının cenaze hizmetleri;
Çeşitli kategorilerdeki engelli yaşlıların bakımı;
Okul dışı spor ve eğitim kurumlarında ders ve etkinlikler;
Bütçe sinemalarının, planetaryumların, tiyatroların ve diğer kültür ve eğlence kurumlarının faaliyetleri;
Nehir, deniz ve hava taşımacılığının bakımı;
Yapılan iş için ödeme gerektirmeyen garanti ve bakım hizmetleri;
Devlet tarafından atanan veya özel avukatlardan hukuki yardım;
Toplu taşıma ile yolcu taşımacılığı;
Eczanelerde farmakolojik hizmetler, optikte gözlük üretimi, işitme cihazı montajı;
Yabancı vatandaşlar ve kuruluşlar için bina kiralamak;
Mevduat ve menkul kıymetler alanında hizmetler.

Listelenen hizmetler, ek yükümlülükler tahakkuk etmeden ödenir ve bu da onları vatandaşlar için daha uygun fiyatlı hale getirir.

Operasyonlar

Kullanıcıların sıklıkla bir sorusu vardır: Hangi işlemler KDV'ye tabi değildir? Listelerine bakalım:

Hem nakit hem de menkul kıymet, mal ve diğer doğal ürünler cinsinden kredi vermek;
Bankacılık işlemleri uygun lisansa sahip kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir. Tahsilat hizmetleri bu listeye dahil değildir;
Özelleştirme kapsamında işletmelerin mülkiyetinin devri;
Yerel yönetim organlarının tasarrufuna altyapı tesisleri, konutlar ve diğer gayrimenkullerin sağlanması;
Kıymetli madenler, işlenmemiş kıymetli ve yarı kıymetli taşlarla ilgili diğer işlemlerin devri;
Açık artırmaların yapılması;
Arsa satışı;
Sigorta hizmetleri, emeklilere devlet dışı fon ve kuruluşlardan sağlanan fonların sağlanması.

Bu listede yer alan işlemler Rusya Federasyonu vergi mevzuatı standartlarına uygundur.

Ayrıca hayırseverlik ile ilgili faaliyet türleri, engellilere ve düşük gelirli kişilere yönelik destek, bütçeden sağlanan finansmanla gerçekleştirilen araştırma ve geliştirme faaliyetleri de vergilendirilmiyor. Bu aynı zamanda uzay araştırmaları alanındaki araştırmaları ve bilim ve teknolojinin geliştirilmesinde stratejik öneme sahip faaliyetleri, nüfusun ihtiyaç sahibi kesimlerinin desteklenmesini ve diğer sosyal hizmetleri de içermektedir.

KDV, ülke sakinleri için zorunlu bir iç vergi olduğundan, Rusya'dan diğer ülkelere ihracat faaliyetinde bulunan kuruluşlar ödemeden muaftır.

Hangi ticari faaliyetler KDV'ye tabi değildir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC) hangi maddesi bu bilgiyi içeriyor?

Cevap

Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde katma değer vergisine ilişkin tüm önemli noktalar açıklanmaktadır. Ayrıca KDV'ye tabi olmadığı bilgisini de içermektedir.

Devlet vergisi 2 durumda alınmaz:

faaliyetin kendisi kanunen vergilendirme nesnesi olarak dikkate alınmıyorsa (Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi);
işletmenin istisna olarak doğrudan bütçeye yapılan ödemelerden muaf olması durumunda (Vergi Kanununun 149. Maddesi).

Maddesi uyarınca KDV'ye tabi değildir. 146NK:

Uygulama olarak kabul edilmeyen bir nesne. Örneğin, bu, bir şirketin yeniden düzenlenmesi sırasında mülk varlıklarının yeni şirketlere devredilmesi, döviz işlemleri, bir işletmenin kapatılması üzerine kayıtlı sermayeden bir payın iadesi veya kurucunun kuruluşun yönetim ekibinden ayrılmasıdır. .

Özelleştirme usulüyle vatandaşlara devredilen gayrimenkuller.

Konut, toplumsal, kültürel, sosyal tesisler, devlet kurumlarının “kanatları altına” ücretsiz olarak devredildikleri takdirde (örneğin, yollar, anaokulları, elektrik ve gaz ağları, konut yüksek binaları, sanatoryumlar, sıhhi tesisat iletişimi vb.) ).

Parasal değere tabi mülk veya gayri maddi malların mirası.

Arsaların satışı (hem tamamı hem de hisseleri).

Kâr amacı gütmeyen şirketlere fon veya mülk transferi.

İşsizliği azaltmak ve engellilere yeni istihdam olanakları açmak amacıyla yürütülen hizmet ve çalışmalar.

Uluslararası spor etkinliklerinin organizasyonu.

Küçük işletmelerle ilgili tüzel kişiler ve girişimciler tarafından satın alınan, devlet veya belediye yetkililerine ait maddi varlıkların satışı.

Mahkemede iflas ilan edilen bir kuruluşun veya bireyin mülkiyet haklarının ve maddi varlıklarının paraya çevrilmesi.

Vergi amaçları açısından, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca KDV'ye tabi olan ve bu devlet vergisinden muaf olan nesnelerin doğru şekilde ayrılması önemlidir. Uzmanlar bu konuda yardımcı olacaktır.

Maddesi uyarınca KDV'ye tabi olmayan işlemler. 149NK:

Konut amaçlı daire, ev veya diğer binaların (hem ücretsiz kullanım hem de kira sözleşmesi kapsamında) sağlanmasına yönelik hizmetler.

Yabancı vatandaşlara, Rusya Federasyonu'nda akredite olan yabancı şirketlere ofis veya perakende satış yerleri sağlamak.

Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 2015 yılı 1042 sayılı Kararla onaylanan listede yer alan tıbbi ekipmanların satışı.

İlaç, protez, lens ve gözlük, ortopedik ürünlerin imalatı.

Nüfusa tıbbi hizmet sunmak.

Sosyal hizmetler: Yaşlıların, bağımsız hareket edemeyen hastaların ve engellilerin bakımı.

Tatil köyleri ve sanatoryumların organizasyonu.

Eğitim kurumlarında ve hastanelerde catering noktalarının organizasyonu.

Okul ve okul öncesi çağdaki çocuklara ek eğitim hizmetleri sağlamak (örneğin, hobi grupları düzenlemek, özel dersler, spor kulüpleri).

Arşivleme faaliyetleri.

Ritüel nesnelerin satışı (ikonlar, kutsal kitaplar, dini vücut takıları).

Belediye bütçesi tarafından desteklenen ulaşım araçlarıyla yolcu taşımacılığı (tramvay, otobüs, metro, nehir veya deniz tramvayları).

Şirketlerden veya bireylerden bağımsız garanti verilmesi. Bankaların kefalet vermesi KDV'ye tabi midir? Evet vergi ödüyorlar.

Hayır amaçlı mülk veya fon transferi.

Konut ve toplumsal hizmetler.

Sigortanın uygulanması.

Bankacılık işlemleri (örneğin mevduat açmak, fonları bir hesaptan diğerine aktarmak).

Yukarıdaki liste eksiktir; yalnızca en sık karşılaşılan faaliyet alanlarını içermektedir.

Listenin tamamını görüntüleyebilirsiniz.

2019-2021'de bazı KDV istisnalarının geçerliliği sona erecek ve bunlar için devletin katkı payı ödemesi gerekecek. Tercüme bireysel girişimcilerin veya ticari işletmelerin yeni muhasebe kurallarını anlamalarına ve vergi yükünü azaltmalarına yardımcı olacaktır.