Kakšna je stopnja DDV za blago in storitve? DDV nove spremembe.

V letu 2017 je v davčni zakonodaji veliko sprememb. Zato začnimo z najpomembnejšimi med njimi, ki bodo pomembni za večino organizacij in podjetnikov.

1. Že od 30. novembra 2016 lahko druga oseba popolnoma zakonito plača davke, pristojbine, kazni, globe za davkoplačevalca, pa tudi za davčnega zastopnika (1., 8. člen 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) . Ta novost velja tako za pravne kot fizične osebe. Prej, kot se spomnite, je davčni zakonik Ruske federacije navedel strogo pravilo, da lahko obveznost plačila davka izpolni le davkoplačevalec sam (odstavek 1 člena 45 davčnega zakonika Ruske federacije, kot je bil spremenjen, veljaven do 30. novembra 2016).

Vendar obstaja pomemben odtenek: če ste plačali davek za drugo osebo, ga ne boste mogli vrniti.

2. Davčni dolg podjetja, ki je nastal kot posledica revizije in ni bil odplačan več kot 3 mesece, lahko zdaj inšpektorji Zvezne davčne službe izterjajo ne le od njegove matične, hčerinske ali odvisne družbe, temveč tudi od posameznika, povezanega z dolžniško organizacijo (odstavek 2, odstavek 2 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je lahko na primer ustanovitelj organizacije, ki ima v lasti 50-odstotni delež v odobrenem kapitalu ali več, direktor ali delničar (če je sodeloval pri operacijah umika premoženja ali premoženja dolžnika).

Spremembe dohodnine: stopnja, rezerve za dvomljive dolgove itd.

1. Glavna stvar, ki se je od leta 2017 spremenila, je razmerje med zveznim in regionalnim proračunom glede plačila dohodnine (1. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Čeprav skupna stopnja ostaja na enaki ravni - 20 %.

Poleg tega lahko zdaj znižano stopnjo za nekatere kategorije davkoplačevalcev določijo regionalni organi na 12,5% ​​(prej je bila spodnja meja 13,5%). Podobna situacija se je razvila z najvišjo stopnjo davka na dohodek za organizacije, ki so rezidenti posebnih ekonomskih con: skrajna vrednost je bila 13,5%, zdaj pa 12,5% ​​(odstavek 1, 1.7 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije , s spremembami, velja od 01.01.2017).

2. Vzpostavljena so nova pravila za določitev najvišjega zneska rezervacije za dvomljive terjatve. Od leta 2017 je bil vzet najvišji znesek (odstavek 4 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije

  • pri oblikovanju rezerve na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja - 10% prihodkov (brez DDV) za preteklo leto ali za tekoče poročevalsko obdobje, kar je večje;
  • pri oblikovanju rezerve ob koncu leta - 10% prihodkov (brez DDV) za tekoče leto.

Hkrati se je spremenil tudi postopek izračuna višine dvomljivega dolga v primeru, ko ima davčni zavezanec nasprotno obveznost do nasprotne stranke. Pri izračunu dolga je treba znesek zapadlih terjatev zmanjšati za obveznosti do iste nasprotne stranke (odstavek 1 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017).

3. Organizacije bodo morale na nov način upoštevati tudi izgube iz preteklih let. Od leta 2017 do leta 2020 se davčna osnova lahko zmanjša za največ 50% (od osnovnega zneska), vendar ne le za 10 let od leta nastanka izgube (odstavek 2, 2.1 člena 283 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija, s spremembami, velja od 01.01.2017).

4. Seznam odhodkov za namene davka od dobička je bil dopolnjen s stroški za usposabljanje in izpite v okviru programa poklicnih standardov ter za izvedbo neodvisnega preverjanja usposobljenosti (23. čl., 1. čl., 3. čl. 264. čl. Davčni zakonik Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017). Mimogrede, od leta 2017 bodo te iste stroške lahko upoštevali tudi poenostavitelji s predmetom "dohodki minus odhodki" (33. člen, 1. člen, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, velja od 01.01.2017).

DDV: glavne spremembe davčne zakonodaje v letu 2017

  1. Izdaja garancij in garancij s strani organizacije, ki ni banka, je od leta 2017 oproščena plačila DDV (odstavek 15.3, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, velja od 01.01.2017) . Tako podjetje torej dolžniku ne bi smelo več izdati računa.
  2. Stopnja DDV se je spremenila v zvezi s storitvami prevoza potnikov po železnici z vlaki na dolge razdalje po ozemlju Ruske federacije. Prej je bila stopnja 10%, od leta 2017 pa 0% (klavzula 9.3, točka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017). Te informacije so pomembne predvsem za tiste organizacije, v katerih so zaposleni pogosto poslani na službena potovanja.
  3. Elektronske storitve, ki jih opravljajo tuje organizacije, katerih kraj prodaje je priznan kot ozemlje Ruske federacije, so od leta 2017 predmet DDV v skladu z novimi zahtevami (odstavek 1 člena 174.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, velja od 01.01.2017). Ruska podjetja, ki naročajo takšne storitve, bodo morala delovati kot davčni zastopnik.
  4. Organizacije, ki prejemajo subvencije iz proračuna katere koli ravni - zvezne, regionalne, lokalne - za povračilo stroškov plačila blaga (dela, storitev), od 1. julija 2017 bo moral obnoviti DDV za to blago (dela, storitve). Potem se lahko obnovljeni davek upošteva med drugimi odhodki (odstavek 6, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). Do tega datuma to pravilo velja samo za "zvezne" subvencije.

Kazenske novosti

Davčni zakonik Ruske federacije od leta 2017 neposredno določa globo za nepredložitev / prepozno predložitev pojasnil, če (odstavek 1 člena 129.1, odstavek 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, veljavno od 01.01.2017):

  • so bile odkrite neskladnosti ali protislovja med informacijami v napovedi davčnega zavezanca in informacijami, ki so na voljo davčnim organom;
  • znesek davka v posodobljeni napovedi je bil zmanjšan v primerjavi s predhodno oddano;
  • izguba je bila prijavljena v napovedi za odmero dohodnine ali napovedi za poenostavljeni davčni sistem s predmetom »dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov«.

Globa je 5.000 rubljev, v primeru ponavljajoče se neuspešne predložitve takih pojasnil v koledarskem letu pa 20.000 rubljev. (Odstavek 1, 2 člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja od 01.01.2017).

Mimogrede, pojasnila za elektronski obračun DDV od leta 2017 je treba predložiti samo v elektronski obliki. Davčni organi ne bodo sprejeli papirnatih pojasnil in bodo zabeležili, da jih davčni zavezanec preprosto ni predložil (3. člen 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017). In to bo povzročilo globo v višini 5 tisoč rubljev. ali 20 tisoč rubljev. To pravilo velja tudi za pojasnila, ki jih davčni organi zahtevajo na podlagi rezultatov revizij izjav za leta 2016.

“Velike” spremembe davčne zakonodaje v letu 2017

Od leta 2017 je v veljavi nova klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 7. julija 2016 N 640). Temelji na novem vseruskem klasifikatorju osnovnih sredstev - OKOF (Odredba Rosstandarta z dne 12. decembra 2014 N 2018-st).

V Klasifikaciji je precej sprememb: prvič, vanjo so bili dodani predmeti, ki jih v prejšnji različici Klasifikacije načeloma ni bilo, in drugič, veliko osnovnih sredstev se je »premikalo« iz ene amortizacijske skupine v drugo.

Upoštevajte, da je treba v skladu z novo klasifikacijo SPI in amortizacijsko skupino določiti na podlagi tistih osnovnih sredstev, ki so bila dana v uporabo od leta 2017 (odstavek 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posebni režimi: spremembe davčne zakonodaje od januarja 2017

Od 1. januarja 2017 začne veljati naslednje (Uredba Vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 N 2496-r):

  • seznam oznak dejavnosti v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem gospodarskih dejavnosti, povezanih z gospodinjskimi storitvami;
  • seznam kod storitev v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem izdelkov po vrstah gospodarskih dejavnosti, povezanih z gospodinjskimi storitvami.

Z drugimi besedami, zdaj je organizacija (IP) lahko prepričana, da opravlja gospodinjske storitve, če izvaja dejavnosti "s šifro" iz danih seznamov. To je pomembno, če davčni zavezanec uporablja UTII (klavzula 1, klavzula 2, člen 346.26, člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017) ali patentni sistem obdavčitve. Konec koncev imajo regionalni organi pravico določiti dodaten seznam "patentnih" vrst dejavnosti, povezanih z gospodinjskimi storitvami (2. člen, 8. člen, člen 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01. /2017).

Poleg tega je bilo pripisanim delodajalcem končno dovoljeno znižati UTII za znesek fiksnih prispevkov, ki so jih sami plačali za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje (odstavek 1, odstavek 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot je bil spremenjen, velja od 1. /01/2017). Prej te pravice niso imeli.

Spremembe za tiste, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem

Za poenostavitve veljajo naslednje spremembe davčne zakonodaje s 1. januarjem 2017:

  • omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev je določena na 150 milijonov rubljev. (klavzula 16, klavzula 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017);
  • omejitev dohodka - tudi v višini 150 milijonov rubljev. (Odstavek 4, 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, velja od 01.01.2017).

Če je katera koli od navedenih omejitev presežena, bo morala organizacija (ali samostojni podjetnik), ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, preiti na splošni davčni režim od četrtletja, v katerem je prišlo do presežka (4. odstavek 346.13 člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, s spremembami, velja od 01.01.2017).

Druga novost: poenostavitelji s predmetom "dohodek minus odhodki" morajo plačati minimalni davek (odstavek 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije) istemu BCC, na katerega poenostavitelji, ki so končali leto z večjim dobičkom, nakažejo denar - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Dopis Ministrstva za finance z dne 19. avgusta 2016 N 06-04-11/01/49770).

Spremembe davčne zakonodaje od oktobra 2017 glede kazni

Stopnja, po kateri je treba od 1. oktobra 2017 izračunati kazni za organizacije, bo odvisna od dolžine zamude. Če ni več kot 30 dni, se uporabi 1/300 obrestne mere refinanciranja na dan, če je več kot 30 dni, potem 1/150 obrestne mere refinanciranja od 31. koledarskega dne zamude (odstavek 4 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, velja od 01.10.2017).

Za občane in podjetnike bo postopek obračunavanja kazni ostal enak.

Z davkom na dodano vrednost (DDV) država obračuna tisti del cene blaga, storitev ali dela, ki presega njihovo ceno.

Podjetje, ki prodaja blago, obračuna DDV od zneska prihodkov in ga proda po ceni, ki je sestavljena iz stroškov, prihodkov in DDV. Zato se včasih imenuje davek posredno, ker to plača kupec.

Vsa vprašanja v zvezi z DDV so urejena v 21. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije.

Organizacije in samostojni podjetniki so dolžni plačati davek v proračun. Veljavno izjeme, v skladu s katerim so iz njegovega obračunavanja izvzeti:

  1. Podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo posebne davčne režime - UTII, poenostavljeno.
  2. Plačniki, katerih skupni prihodki za tri mesece pred obdobjem poročanja niso presegli 2 milijona rubljev.
  3. Nekatere posebne kategorije organizacij (udeleženci projektov Skolkovo).

Kateri posli niso obdavčeni?

Davek je treba plačati od naslednje operacije in objekte:

  1. Prodaja blaga, del in storitev plačnikov (kot tudi donacije, neodplačno opravljanje storitev, izvedba del).
  2. Prejeti predujmi za še neodpremljeno blago, neopravljene storitve, neopravljeno delo.
  3. Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.
  4. Prenos blaga za lastne potrebe plačnika, izvedba gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe plačnika.

Ni treba plačati davka naslednje predmete in operacije:

  1. Ko se osnovna sredstva in druga sredstva prenesejo na nepridobitno organizacijo, se ne bodo uporabljala za ustvarjanje komercialnega dobička ali oblikovanje odobrenega kapitala.
  2. Privatizacija in prodaja državne lastnine na ozemlju Ruske federacije.
  3. Storitve in dela, ki jih izvaja vladna agencija v okviru svojih glavnih dejavnosti, ki jih določa zakon.
  4. Prodaja premoženja organizacije, ki je bila razglašena v stečaju, za poplačilo njenih dolgov.
  5. Prenos v stanje zgradb in objektov, ki imajo socialne in kulturne namene, namenjene bivanju ljudi, pa tudi infrastrukturne objekte.
  6. Prodaja zemljišč.

Cene v letu 2019

Ponudba Predmet obdavčitve
Za vse predmete, ki niso obdavčeni po znižani ali ničelni stopnji.
Razprodaja:
  • posamezni prehrambeni izdelki (meso, ribe, morski sadeži, jajca, sladkor, sol, žito, kruh, moka in drugo);
  • nekateri izdelki, namenjeni otrokom (oblačila, obutev, pisalne potrebščine, otroški vozički, postelje itd.);
  • posamezni medicinski izdelki in zdravila;
  • periodične publikacije (če niso reklamne ali erotične).

Organizacija prevoza državljanov in prtljage v železniškem in zračnem prometu po ozemlju Ruske federacije.
  • izvoz blaga in storitev za prevoz blaga izven Rusije, zagotavljanje prevoza in kontejnerjev za ta namen;
  • storitve in dela v zvezi s transportom nafte in organizacijo njene dobave po cevovodih;
  • prevoz potnikov izven Ruske federacije;
  • opravljanje storitev, opravljanje del, prodaja blaga v vesoljskem sektorju;
  • blago in storitve za tuje diplomate in mednarodne organizacije;
  • prodaja izkopanih plemenitih kovin.

Postopek za izračun in plačilo davka

Za izračun zneska, ki ga bo treba nakazati državi, se ugotavlja davčna osnova. Pri prodaji blaga se kot znesek prihodka upošteva znesek prihodka. Če podjetje prodaja blago, obdavčeno po različnih stopnjah, potem Za vsako vrsto se osnova izračuna posebej.

Za podarjene predmete osnova je njihovo tržno vrednotenje ob prenosu (hraniti morate dokumente, ki to potrjujejo - poročilo cenilca ali izpise cenikov, ponudbe z določenimi datumi).

Če prejmete akontacijo, je treba od celotnega zneska obračunati davek. Formula za izračun zneska davka, ki ga je treba plačati v proračun:

davčna osnova * davčna stopnja = znesek davka - davčne olajšave = znesek za plačilo v proračun

Kot je razvidno iz formule, se lahko znesek davka zmanjša z odbitki, ki jih sestavljajo:

  1. Zneski DDV so prisotni v stroških kupljenega blaga (če obstajajo potrebni dokumenti - račun ali en sam dokument, predložen ob odpremi).
  2. DDV obračunan na izdane zneske potnih stroškov in stroškov reprezentance.
  3. DDV izračunan od delnih plačil za prihodnje dobave.
  4. V drugih primerih, ki jih določa zakon.

Če je znesek odbitkov večji od tistega, ki ga je treba plačati, lahko organizacija zaprosi za nadomestilo pri Zvezni davčni službi. Če želite to narediti, morate poslati zahtevo in navesti podatke, na katere želite nakazati denar. Pripravljeni morate biti na to, da bo davčni urad še posebej skrbno preveril vaše poročilo o vračilu.

Znesek davka, ki ostane za plačilo po odbitkih, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih se vsak prenese v treh mesecih po četrtletju poročanja, vendar najkasneje 25. (če je vikend ali praznik, potem na prvi delovni dan po njem).dan).

Vložitev deklaracij

Poročila so podana za vsako četrtletje, pri rokih za njihovo oddajo pa še ni pričakovati sprememb - to 25. v mesecuA po obdobju poročanja. Izjavo mora poslati:

  • 25. januarja;
  • 25. april;
  • 25. julij;
  • 25. oktober.

Skupaj z izjavo se pošljejo podatki iz prodajne knjige in knjige nakupov, ki razkriva podatke o nasprotnih strankah, zneske transakcije na splošno in zlasti davek.

Pri postopku obdelave in izpolnjevanja podatkov v primerjavi z letom 2017 ni sprememb. V primeru, da je treba popraviti podatke tako v samem poročilu kot v priloženih podatkih na računih, se odda izjava s pojasnilom (na novo se odda celotna izjava in ne le tisti del, kjer je prišlo do sprememb).

Če zvezna davčna služba od vas zahteva, da pojasnite katere koli informacije v poročilu, lahko posredujete tudi te informacije samo vv elektronski obliki(prej je bilo možno na papirju). V bližnji prihodnosti je treba razviti poseben obrazec za dokument s pojasnili.

Neupoštevanje rokov, tako kot prej, grozi z globami in blokado tekočih računov podjetja, zato ne smete pustiti vsega do zadnjega dne. Dokumente morate pripraviti vnaprej in bolje je zagotoviti, da so vse potrebne informacije na voljo v četrtletju.

Zvišanje DDV z 18 % na 20 % je prikazano v spodnjem videu.

Identificiral sem 6 glavnih sprememb, na katere morate biti pozorni pri preučevanju inovacij.


1. Spremenjeni so obrazci računov
in "DDV registri"

S 1. oktobrom so bili ponovno posodobljeni obrazci računov, knjiga prodaje, knjiga nabave in dnevnik prejetih in izdanih računov. To pomeni, da četudi novosti ne vplivajo neposredno na našo organizacijo, moramo s 1. oktobrom še vedno uporabljati nove posodobljene obrazce DDV dokumentov. Tako se je na primer v obrazcu računa pojavil nov stolpec 1a - šifra vrste blaga. Ta stolpec izpolnijo samo zavezanci, ki pošiljajo blago v države Evrazijske gospodarske unije. Vsi ostali postavljajo v te stolpce pomišljaje.

Opozoril bi vas tudi na novo rubriko v prodajni knjigi. To je registracijska številka carinske deklaracije. Ta stolpec se je, kot se spomnite, pojavil v našem obračunu DDV v razdelku 9 in zdaj razumemo, kdo točno mora izpolniti ta stolpec. Pravila za izpolnjevanje prodajne knjige kažejo, da ta stolpec izpolnijo samo »prebivalci Kaliningrada«, tj. rezidenti proste ekonomske cone v Kaliningradu, ki prodajajo blago, za katerega pri carinjenju ni bil plačan DDV.

2. Vzpostavljen je postopek za evidentiranje dokumentov v primeru neizdaje računov

Naj vas spomnim, da imajo davčni zavezanci pravico, da ne izdajo računov nezavezancem za DDV, če obstaja pisno soglasje strank transakcije. Zvezna davčna služba je pojasnila, da imajo davčni zavezanci v takšnih situacijah v prodajni knjigi in pri odbitku DDV, obračunanega na predplačilo in s tem v nakupni knjigi, pravico registrirati primarne dokumente ali druge dokumente, ki vsebujejo zbirne kazalnike za mesec ali četrtletje. .

In zdaj se stališče Zvezne davčne službe odraža v vladni resoluciji št. 1137. Tisti. uradno bo s 1. oktobrom ugotovljeno, da se primarni dokumenti ali drugi dokumenti, ki vsebujejo zbirne podatke, evidentirajo v prodajni knjigi oziroma knjigi nakupov, če računi niso izdani.

3. Določen je postopek ponovnega izstavljanja računov s strani špediterjev in izvajalcev

Takoj želim povedati, da je to ločena tema za razpravo in tukaj ni vse jasno in razumljivo iz Resolucije.

Zagotovo lahko trdimo le to, da morajo špediterji in razvijalci izdajati račune v svojem imenu, preizdanim računom dodelijo številko in navedejo prave datume za izstavitev teh računov.

4. Določen je postopek vodenja dnevnika prejetih in izdanih računov ter postopek popravkov le-tega.

Pravilnik o vodenju dnevnika določa, da dnevnik prejetih in izdanih računov vodijo le posredniki, tj. komisionarje in zastopnike, ki delajo v lastnem imenu, ter špediterje in razvijalce, ki delajo za plačilo.

Najpomembneje pa je, da se določi, kdo ne sme voditi Dnevnika. To:

  • komisionarji in zastopniki, ki pri prodaji blaga ne izstavljajo računov neplačnikom DDV;
  • davčni zastopniki (odstavek 5 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki so posredniki tujih subjektov, ki sodelujejo pri poravnavah in prodajajo blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije.

Prav tako lahko iz pravil izpolnjevanja Dnevnika sklepamo, da morajo posredniki prejete in izdane račune evidentirati v Dnevniku za obdobje, na katerega se nanaša datum računa (glej 12. točko posodobljenega Pravilnika za vodenje Dnevnika). Poleg tega so opredeljena pravila za popravke v Dnevniku prejetih in izdanih računov.

5. Spremenjen je postopek evidentiranja popravljenih računov

Trenutno velja, da bodo morali davčni zavezanci, če niso pripravljeni polemizirati z davčnimi organi in so prejeli popravljen račun, odbiti DDV na nepravilno izpolnjenem računu, t.j. oddati posodobljeno izjavo in sprejeti odbitek DDV na popravljenem računu, t.j. na pravilno izpolnjen šele, ko so ga prejeli. To pa zato, ker trenutni pravilnik ne predvideva evidentiranja popravljenih računov v dodatnem listu nabavne knjige.

S 1. oktobrom bo ta krivica odpravljena in v najslabšem primeru bo moral zavezanec, ki je prejel popravljeni račun, oddati popravljeno napoved le za razliko med zneskom olajšave pred in po popravkih. Tisti. popravljeni račun bo potrebno prijaviti v dodatno. list nabavne knjige za obdobje, ko smo sprejeli DDV v odbitek po nepravilno izpolnjenem računu.

6. Določen je seznam in pravila za shranjevanje dokumentov

Ugotovljeno je, da je treba prejete in izdane račune hraniti v kronološkem vrstnem redu, tj. z datumom prejema ali z datumom izdaje. Določen je tudi seznam listin, ki jih mora hraniti zavezanec. Gre zlasti za kopije računov, overjene s strani komisionarja ali agenta, na podlagi katerih so ti posredniki ponovno izdali račune komitentu oz.

Imate vprašanja o spremembah? Vprašajte jih in odgovorili vam bomo v naslednji številki!

V tokratni številki smo se dotaknili le šestih po našem mnenju najpomembnejših sprememb, ki jih moramo upoštevati pri proučevanju novosti. Izvedite več – vabimo vas na konferenco Forum, ki bo 2. oktobra v samem središču Moskve ob obzidju Kremlja v dvorani GZS.

  • Poglejmo novosti pri davkih in prispevkih. Pripravili bomo poročila za 9 mesecev 2017.
  • Ne govorimo le o spremembah, ki začnejo veljati glede DDV od 1. oktobra 2017, ampak tudi o poletnih spremembah davčnega zakonika, vključno s spremembami dohodnine, ki bodo začele veljati leta 2018.
  • Razpravljali bomo o pismih Ministrstva za finance, Zvezne davčne službe in najnovejši sodni praksi, ki jo morate poznati pri pripravi poročil za 9 mesecev.
  • O "poročanju o plačah", o legendarnem obrazcu 6-NDFL, pravila za izpolnjevanje katerega vsako četrtletje pojasnjuje zvezna davčna služba, o posodobljenem obrazcu 4-FSS, ki ga bomo prvič predložili na podlagi rezultatov 9 mesecev, kot tudi o izračunu zavarovalnih premij za vas Naš vodilni strokovnjak Tatyana Tarasova vam bo povedal.

Opomba- zagotovljena možnost spletne udeležbe! Prenos konference si boste lahko ogledali v živo ali v posnetku kadar koli vam ustreza.

«, april 2017

Leta 2017 naj bi začela veljati različica vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2011 št. 1137 o postopku uporabe računov, spremenila pa se bo tudi oblika izjave o DDV. Vse to je treba upoštevati pri pripravi poročil za prvo četrtletje.

Spremembe DDV v letu 2017

Spremembe DDV, ki so začele veljati leta 2017, se lahko štejejo za lokalne:

    Spremembe seznama ugodnosti.

    Te spremembe so povezane s številnimi spori v sodni praksi. Zato je bilo odločeno, da se pojasni seznam ugodnosti, zato od leta 2017:

    • Posli izdaje poroštev in garancij za nebančne organizacije niso predmet obdavčitve;

      storitve arbitražnih sodišč za ozek krog oseb niso predmet obdavčitve (takšna operacija se mora odražati v razdelku 7 izjave);

      prenosi pravic v okviru športnih tekmovanj (na primer Formula 1) niso predmet obdavčitve.

    Spremembe v zvezi z garancijo.

    Zdaj lahko prejmete pospešeno vračilo DDV (v 10-12 dneh). Za to morate predložiti bančno garancijo, njen rok veljavnosti pa mora biti najmanj 10 mesecev od datuma vložitve deklaracije. In od 1. julija 2017 lahko zagotovite garancijo za pospešitev rokov. Porok je lahko ugledna organizacija, katere eden od znakov je znesek plačanega DDV najmanj 7 milijard rubljev. v zadnjih treh letih. Ob predložitvi Izjave iz drugega četrtletja 2017 s poroštveno pogodbo lahko prejmete pospešeno nadomestilo.

    Sprememba poročanja o proračunskih subvencijah.

    Od 1. julija 2017 se znesek davka, predstavljen davčnemu zavezancu in plačan s subvencijami na vseh proračunskih ravneh, ne sprejme v odbitek, ker subvencije so brez DDV. Če pa je bil prej nakup predmet DDV in je bil davek odtegnjen, nato pa je bil znesek nakupa kompenziran s subvencijo, potem je treba davek obnoviti.

    Spremembe v sektorju ruskih železnic.

    Od 1. januarja 2017 se za prevozne storitve uporablja 0-odstotna stopnja (prej je bila 10-odstotna). Pričakuje se, da bo Ruskim železnicam to pomagalo vlagati dobiček v lastno proizvodnjo.

    Spremembe obdavčitve na področju elektronskih storitev.

    Zvezni zakon št. 244-FZ z dne 3. junija 2016, ki določa obdavčitev na področju elektronskih storitev, je začel veljati 1. januarja 2017. Tuja podjetja plačajo DDV pri opravljanju storitev samo posameznikom (ne pa samostojnim podjetnikom). Če pa gre za prenos pravic na podlagi licenčne pogodbe na pravno osebo, potem je pravna oseba davčni zastopnik in je zato treba plačati DDV (možno je, da bodo v tem primeru podeljene ugodnosti, tj. si morate ogledati seznam transakcij, za katere veljajo ugodnosti v odstavku 1 člena 174.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte tudi, da morajo od leta 2017 organizacije, ki oddajajo poročila o DDV elektronsko, tudi na zahteve davčnega urada odgovarjati samo elektronsko. Če davčnemu uradu ne boste pravočasno predložili pojasnil, bo zagrožena globa. Kazni za neplačilo davkov in pristojbin se bodo podvojile.

Nova napoved DDV

Izjava o DDV je bila odobrena z odredbo Zvezne službe za migracije Ruske federacije z dne 20. decembra 2016 št. predložiti od prvega četrtletja 2017. Če pa morate oddati posodobljeno izjavo, jo morate oddati v obliki, ki je veljala v obdobjih prvotne izjave. Deklaracija se ni bistveno spremenila, največ sprememb pa je vplivalo na Kaliningrajsko regijo (saj pri izvozu blaga iz Kaliningrada velja poseben režim za obračun DDV).

Oglejmo si podrobneje spremembe obrazca Izjave.

    V odbitkih oddelka 3 se je pojavila vrstica 125, katere podatki so povezani z vrstico 120. Izpostavlja znesek davka, ki ga izvajalci in razvijalci predložijo davkoplačevalcu pri izvajanju kapitalskih gradbenih del. V zgodnjih oblikah je bila ta vrstica, nato so jo odstranili zaradi neuporabnosti, zdaj pa so jo obnovili, saj se je izkazalo, da so ti podatki potrebni za analitiko. Izpolnijo ga investitorji, ki jim generalni izvajalci ali gradbeniki predstavijo znesek DDV, ki je sprejet za odbitek. Generalni izvajalec, ki mu podizvajalci obračunavajo DDV, te vrstice ne izpolni, saj je gradbeništvo njegova običajna dejavnost.

    V dodatku 1 k razdelku 3 se ni nič bistveno spremenilo. Spremenila sta se postopek izpolnjevanja in terminologija. Nepremičnine so spremenili v , ker so nepremičninam dodali morska plovila, letala in motorje zanje, ki so osnovna sredstva. Naslov smo izločili, saj so vsi naslovi v davčni bazi).

    Kode so bile odstranjene v razdelkih 4 in 6.

    V oddelku 8 Nakupne knjige je bil spremenjen stolpec 13 »Registracijska številka carinske deklaracije«. Prej so bile omejitve glede števila mest za znake - vloženih je bilo največ 30 carinskih deklaracij za plin, zdaj ni omejitev in vrstica 150 se izpolni "v stolpcu".

    V oddelku 9 Prodajne knjige stolpec 3a »Registracijska številka carinske deklaracije« odraža številko carinske deklaracije za pošiljko iz regije Kaliningrad v druge regije Ruske federacije (nato se sestavi carinska deklaracija, davek se plača davčni organ). Stolpec 3a ustreza vrstici 035 razdelka 9.

    V oddelkih 10, 11 se je spremenilo samo ime stolpca 10-12.

Nova oblika Izjave je bila odobrena, vendar je Uredba Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 (s spremembami 29. novembra 2014) »O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vzdrževanje) dokumentov, ki se uporabljajo v izračunih davka na dodano vrednost« še ni bila potrjena in bo potrjena šele 1. aprila 2017. Zaradi tega davčni zavezanci naredijo veliko napak pri izpolnjevanju izjave: zmedeni so, kako prikazati to ali ono transakcijo, se zmotijo ​​pri šifrantih poslov, kako in v katere stolpce se morajo vpisati v Prodajno knjigo in Nabavno knjigo.

Oglejmo si tipične napake, ki jih najdemo v deklaraciji.

Prvič, napake nastanejo pri evidentiranju uvoza blaga s strani uvoznika preko posrednika. V carinski deklaraciji posrednik navede svoje podatke, ki se pošljejo Zvezni davčni službi. Uvoznik navede številko carinske deklaracije v stolpcu 3 nabavne knjige, pozabi pa izpolniti stolpca 11 in 12 (vsaj TIN posrednika). Zato odbitka ni mogoče preveriti.

Sprva je bil posrednik pozvan, naj v carinski deklaraciji navede davčno številko uvoznika, vendar se je izkazalo, da to ni vedno izvedljivo. Potem je moral uvoznik izpolniti stolpec 11 »Ime posrednika« in stolpec 12 »INN posrednika« (hkrati stolpec 11 ni vedno naložen), nato program Zvezne davčne službe vidi posrednika in naredi ne pošlje samodejne zahteve. Včasih se preverjanje s TIN izvede ročno. Posrednik ničesar ne evidentira v svoj Dnevnik, ampak ga posreduje neposredno uvozniku. Da bi se izognili napakam, pri uvozu blaga preko posrednika vpišemo šifro vrste posla 20 in v Nabavno knjigo navedemo TIN posrednika.

Drugič, napaka pri prenosu lastnine na . Ta napaka je napaka davčnega organa (odraz transakcije v sklepu št. 1137 je napačno naveden). Prodajalec je dolžan povrniti znesek davka, ki je bil prej sprejet za odbitek. Pri obnovitvi prodajalec registrira dokument, na primer račun, ki je bil prej sprejet v odbitek, dovoljeno je tudi navesti potrdilo. Kupec nato registrira dokument, na podlagi katerega se nepremičnina prenese na odobreni kapital, na primer potrdilo o prevzemu nepremičnine. Ko je predložena izjava kupca z nakupno knjigo, program zvezne davčne službe vidi vnos, ko pa se podatki primerjajo s prodajalčevo prodajno knjigo, program vnosa ne vidi več.

Da bi se izognili tej napaki, mora prodajalec v prodajno knjigo, ki jo evidentira kupec, vpisati akt, v katerem je navedena višina povrnjenega davka in navesti šifro vrste posla 01, ne 21, saj gre za sinhrono zrcalno transakcijo. Šifra 21 je šifra obnovitve, z izjemo prenosa premoženja v odobreni kapital (pravilna šifra 01) in obnovitve po popravnem računu (pravilna šifra 18).

Tretjič, napake so pogoste v enem samem računu za popravek. Izda se na podlagi dveh ali več računov, v praksi pa lahko število računov preseže sto, primarnih računov pa je na podlagi nemogoče označiti. Nato v stolpcu 3 in stolpcu 5 Nakupne knjige navedemo številko in datum posameznega popravljalnega računa (ne smemo pustiti praznih ali pomišljajev). V nabavni knjigi je vpisana šifra 01, kar pomeni, da pri imenu prodajalca navedemo nasprotno stranko (in ne lastno organizacijo, kot pri šifri 18). Ta operacija se bo odražala v novi resoluciji št. 1137.

Tudi pri napovedi je treba upoštevati naslednje spremembe, ki še niso bile potrjene, vendar jih je treba upoštevati pri oddaji napovedi za prvo četrtletje 2017.

Zdaj, ko davčni organ sprejme deklaracijo, se samodejno preverijo tudi šifre transakcij, saj različne šifre spadajo v različne rubrike. Zato na primer šifre 14 ni mogoče vpisati v rubriko 8 Nabavne knjige, šifre 16 pa v rubriko 9 Prodajne knjige.

Spremembe oblikovanja računov

Na računu mora biti navedena šifra vrste blaga po blagovni klasifikaciji zunanjegospodarske dejavnosti, ki je potrebna za nadzor odbitkov za surovine, saj se odbitek sprejema po starem vrstnem redu, za neblagovno blago pa po splošnem naročilo. Šifra vrste izdelka mora biti v prodajni knjigi v stolpcu 3b (po spremembi, ki trenutno ni potrjena). Zdaj je navedeno v carinski deklaraciji in v prostem polju računa pri prodaji surovin v države EU (do odobritve sprememb).

Spremenjen je postopek izpolnjevanja računa za investitorje, ki izvajajo gradnjo preko projektanta ali špediterja, ki dostavlja naročniku. To je povzetek. Zdaj lahko špediter ponovno izda račune, nato pa se mora v stolpcu "Prodajalec" navesti (po odobritvi sklepa št. 1137), enako lahko stori, če račune kopiči špediter. Izvajalec v zbirnem računu v stolpcih 2-11 navede zbirne podatke iz vseh računov, ki jih je prejel od prodajalcev.

Zdaj morajo računi navajati naslov iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, čeprav je bilo prej dovolj navesti naslov iz ustanovnih dokumentov, v novih ustanovnih dokumentih pa je navedeno samo mesto.

V Dnevniku računov, Nabavni knjigi in Prodajni knjigi so bili predpisani »end-to-end normativi« v primeru, da se blago kupuje ali prodaja preko posrednikov, razvijalcev ali špediterjev.

Prvi primer. Posrednik je s kupcem sklenil kupoprodajno pogodbo in prodaja njegovo blago in blago enega naročnika. V tem primeru je izdan en sam račun in ima šifro vrste posla 15, ki se odraža tako v Prodajni knjigi kot v Dnevniku računov v 1. in 2. delu. V 1. delu se v 14. stolpcu navedejo stroški blaga iz 9. stolpca računa, v 15. stolpcu pa znesek posredniškega DDV.

V 2. delu Dnevnika navedemo prejeti račun od posrednika z oznako vrste posla 15, v stolpcu 15 navedemo oznako vrste posla - 2 in znesek davka, kot v 1. delu Dnevnika, stolpec 15. V stolpcu 14 navedemo znesek iz računa v stolpcu 9, ki ga je izdal naročnik.

Drugi primer. Posrednik prodaja blago več naročnikov, pa tudi lastno blago (prodaja lastnega blaga se tako kot v prvem primeru odraža s šifro vrste posla 15 v Prodajni knjigi). V Dnevniku računov je v delu 1, stolpec 10, navedena vsaka glavnica, v stolpcu 14 je navedena vrednost prodaje, ki se nanaša na posamezno glavnico, v stolpcu 15 pa se DDV iz dela 2 »Prejeti računi« prenese v del 1. Z drugimi besedami, tisto, kar je navedeno v polju 15 dela 2, se prenese v polje 15 dela 1, vključno s celotnim odbitkom. Vaši izdelki niso prikazani v dnevniku.

Kupec ta račun prikaže s šifro vrste posla 01 in za celoten znesek računa. Pri preverjanju bo program od kupca vzel skupni znesek in ga uskladil z Dnevnikom računov, nato pa s Prodajno knjigo posrednika. V prodajni knjigi posrednika je šifra vrste posla 15, v stolpcu 7 je naveden kupec, v stolpcu 13b - skupna vrednost računa, v stolpcu 14 - cena njihovega blaga in v stolpcu 17 - znesek DDV na svoje blago.

Glavna napaka, ki jo lahko naredi posrednik je, da v prodajni knjigi v stolpcu 13 b navede samo svoj znesek, vi pa potrebujete celoten znesek računa.

Tretji primer. Posrednik kupuje blago za več investitorjev, principalov in principalov. Posrednik (razvijalec) lahko kupuje blago za gradnjo več let. Prejete račune odraža v Dnevniku v 2. delu s šifro vrste posla 1, šifro posla 13 (če govorimo o gradnji). Nato pride čas za izstavitev zbirnega računa, torej se prejeti računi razdelijo po vlagateljih in za vsakega vlagatelja se izda svoj zbirni račun. Program samodejno vzame podatke iz 2. dela dnevnika in jih razdeli po vlagatelju: koliko vlagateljev je prejelo storitev/izdelek od določenega prodajalca, ta račun se odraža v 1. delu za različne vlagatelje, kjer bo v stolpcih 14-15 delni znesek, ki se lahko pripiše določenemu vlagatelju (v deležu, ki ga določi nasprotna stranka).

Posrednik kupuje blago za več investitorjev, principale, principale in nekaj zase. V dnevniku v 2. delu v stolpcu 14 je treba navesti skupni znesek iz stolpca 9 računa, v stolpcu 15 pa znesek DDV za naročnika (v smislu posredniške dejavnosti). Znesek davka na blago, kupljeno za lastne potrebe, se odraža v nabavni knjigi v stolpcu 16 s šifro vrste posla 15; v stolpcu 15 je v stolpcu 9 naveden skupni znesek iz računa.

Pri prodaji principalu navedemo šifro vrste posla 15, če imamo lastno blago, če ne, pa šifro 01 iz 3. kvartala 2016. Račune komitentov preizdajemo, v stolpcih 10, 11, 12 navedemo istega prodajalca, njegovo davčno številko in vhodni dokument.

Dnevnik računov vodijo samo posredniki v zvezi s svojo posredniško dejavnostjo. Če je blago iz tujine, je treba v Dnevniku navesti številko carinske deklaracije v stolpcu 4. V stolpcu 14 se izpišejo stroški in davčna osnova, v stolpcu 15 pa DDV, plačan na carini.

Popravki v Dnevniku računov

Dnevnik se popravlja na naslednji način: vzame se napačna pika in se vpiše z znakom »-«, nato pa z znakom »+« vpiše pravilno številko oziroma znesek. V Dnevniku prejetih in izdanih računov se evidentirajo računi, prejeti pred rokom za oddajo izjave.

Postopek evidentiranja popravljenih računov je zapisan in spremenjen v Nakupni knjigi, vendar se lahko uporabi, ko Ministrstvo za finance potrdi sklep št. 1137. Če je prodajalec popravil račun, to odraža na dodatnem listu za isto obdobje kot primarni dokument. In kupec bo na dodatnem listu opravil dva vnosa: z znakom »-«, nato pa vnos z znakom »+«. V enotnem popravnem računu navedejo nasprotno stranko, na rednem popravnem računu navedejo sebe, navedejo se tudi na akontacijskem računu za odbitek in ko kupec povrne znesek davka, ki ga odtegne od avansa.

V letu 2018 je bilo po ustaljeni tradiciji v davčno zakonodajo (vključno z davčnim zakonikom Ruske federacije) sprejetih več sprememb, od katerih so nekatere že v veljavi, druge pa bodo začele veljati 1. januarja 2019 ali v letu 2019.

Na katere od njih bi morali biti predstavniki malega in srednjega gospodarstva še posebej pozorni?

Ponujamo pregled najpomembnejših sprememb:

Kratek pregled sprememb davčne zakonodaje s 01.01.2019

Podroben pregled sprememb davčne zakonodaje v letih 2018 - 2019:

Spremembe davčne zakonodaje v letu 2019

Plačilo in izterjava davkov, davčni nadzor, navedba davčne obveznosti v letu 2019

Od 01.01.2019:

    v primeru zamude pri plačilu davka je treba kazni izračunati drugače (Zvezni zakon z dne 27. novembra 2018 št. 424-FZ):

    • kazni ne morejo biti večje od zneska zaostalih plačil, na podlagi katerih so zaračunane. Trenutno te omejitve ni;

      Kazni je treba obračunati tudi za dan, ko so bile zamude poplačane. Tega zdaj ni treba upoštevati.

    Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 30. oktobra 2018 št. 595 je določila koeficiente deflatorja v naslednjih velikostih:

    za namene obračunavanja dohodnine - 1,729;

    za izračun UTII - 1,915;

    za davek na lastnino - 1,518;

    za plačilo dohodnine - 1,317;

    za uporabo PSN - 1.518.

    od 30. septembra 2018 davčni organ pošlje obvestilo o plačilu davka posamezniku (ne samostojnemu podjetniku), ki ni registriran na ozemlju Ruske federacije v kraju stalnega prebivališča, na naslov lokacije enega o nepremičninah, ki pripadajo takemu posamezniku (razen zemljišča) (Zvezni zakon z dne 29. julija 2018 št. 232-FZ);

    fizično oseba lahko plača davke v enkratnem plačilu davka, ki se na zahtevo posameznikov prenese v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezen račun zvezne zakladnice zaradi prihajajoče izpolnitve obveznosti plačila prometnega davka, zemljiškega davka in (ali) davek na lastnino (NIFL) (Zvezni zakon z dne 29. julija 2018 št. 232-FZ);

    posamezniki lahko plačujejo davke prek MFC (zvezni zakon z dne 29. julija 2018 št. 232-FZ);

    v primeru plačila davkov s strani posameznikov prek blagajne lokalne uprave, organizacije zvezne poštne službe, pa tudi prek MFC, se provizija za prejem sredstev in njihov prenos v proračunski sistem ne zaračuna (zvezni zakon z dne 29. julij 2018 št. 232-FZ).

Od 15. decembra 2017 je postopek za vračilo preveč pobranih zneskov davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni ali glob poenostavljen (Zvezni zakon z dne 14. novembra 2017 št. 322-FZ »O spremembah 78. in 79. člena Prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije): izjavo o vračilu preveč zaračunanega davka lahko davčni zavezanec predloži davčnemu organu v 3 letih.

Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 30. oktobra 2017 št. 579 za leto 2018 je odobrila koeficiente deflatorja v naslednjih zneskih:

    za namene obračunavanja dohodnine - 1,686;

    za izračun UTII - 1,868;

    za davek na premoženje - 1.481;

    za plačilo dohodnine - 1,285;

    za uporabo PSN - 1.481;

    za namene uporabe poenostavljenega davčnega sistema - 1.481.

Spremembe DDV v letu 2019

brez davka na

Od 1. januarja 2018 bo sistem »tax free« deloval v Rusiji (zvezni zakon št. 341-FZ z dne 27. novembra 2017 uvaja člen 169.1 davčnega zakonika), vendar prebivalci Belorusije, Armenije, Kazahstana in Kirgizistana ne bodo lahko izkoristijo to pravico. Poleg tega Vračilo DDV ni možno pri nakupu trošarinskega blaga, na primer alkohola in cigaret . Za vračilo DDV, plačanega v Rusiji, bo moral državljan druge države v 24 urah kupiti blago v vrednosti najmanj 10.000 rubljev, ob izstopu iz države pa carinikom predložiti nakupe, potrdilo o neobdavčenosti in tuji potni list. . Če so ti pogoji izpolnjeni, mora carinski organ ček ustrezno označiti. Državljan tuje države lahko zaprosi za nadomestilo zneska davka v enem letu od datuma nakupa blaga v ruski trgovini, pod pogojem, da se izvozi v treh mesecih od datuma nakupa. Davek lahko vrnete negotovinsko tako, da v trgovino pošljete pismo s potrdilom o prejemu in carinskim žigom ali v gotovini prek operaterja brezplačnega sistema na letališču.

Spremembe dohodnine v letih 2019 in 2020

Od 01.01.2019:

    Davčni zavezanci imajo pravico do davčne olajšave od stroškov vseh zdravil, ki jih je predpisal zdravnik (predpisanih na recept), in ne le tistih, ki so navedena na seznamu (odstavek 3, odstavek 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacija; 5. člen 2. člena Zveznega zakona št. z dne 17. junija 2019 147-FZ);

    Dohodnina se plača od terenskih dodatkov nad 700 rubljev (odstavek 3 člena 217 davčnega zakonika).

    koeficient deflatorja za dohodnino za leto 2019 znaša 1,729 (Osnutek odredbe Ministrstva za gospodarski razvoj).

    Dohodnina se ne plača od prodaje stanovanjskih hiš, stanovanj, sob, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, dačami, vrtnimi hišami ali deleži v njih, pa tudi vozil, ki so jih posamezniki uporabljali v poslovnih dejavnostih (zvezni zakoni z dne 27. , 2018 št. 424-FZ in št. 425-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije o davkih in pristojbinah").

    Pomemben pogoj za izvzetje takšnih dohodkov iz obdavčitve ostaja izpolnjevanje minimalne najdaljše dobe lastništva te nepremičnine - tri ali pet let (do 1. 1. 2019 je bil tak dohodek v vseh primerih obdavčen z dohodnino).

    Pri prodaji premoženja, ki je bilo v lasti manj kot ugotovljeno obdobje lastništva, je treba obračunati in plačati dohodnino.

    Od 1. januarja pa se ta znesek lahko zniža tudi z uveljavitvijo olajšave pri davku na nepremičnine. Tako se lahko dohodek, ki ga zavezanec prejme že v letu 2019, zmanjša za znesek dejanskih in dokumentiranih stroškov (tudi pred letom 2019), povezanih s pridobitvijo tega premoženja, zmanjšanih za predhodno upoštevane stroške pri uporabi posebnih davčnih režimov ali v sestavi poklicnih davčne olajšave.

27. novembra 2017 je bil sprejet zakon, ki določa klavzulo 41.1 čl. 217, 2. odst. 217.1, odstavki. 2 str 2 art. 220, str. 17. odstavek 1. čl. 333.35 TC davčne ugodnosti za rezidente Moskve, ki sodelujejo v programu prenove (zakon se uporablja za pravna razmerja, ki izhajajo iz 01.08.2017):

    dohodki, prejeti v okviru programa prenove (stanovanjske prostore (deleži v njih) in denarna nadomestila), so oproščeni plačila dohodnine;

    vzpostavljen je postopek za ugotavljanje dobe lastništva nepremičnine pri prodaji stanovanja, pridobljenega v okviru prenove (v dobo lastništva prodanega stanovanja se všteva doba imetništva izpraznjenega stanovanja);

    dohodek od prodaje ni predmet dohodnine, če je bilo stanovanje v lasti 3 leta in je izpraznjeno stanovanje prejelo z dedovanjem ali darilno pogodbo od družinskega člana in (ali) bližnjega sorodnika, kot rezultat privatizacije ali po pogodbi o dosmrtnem preživljanju z vzdrževano osebo;

    izkupiček od prodaje lahko zmanjšate za stroške nakupa (ustvarjanja) izpraznjenega stanovanja;

    lastniki so oproščeni plačila državnih dajatev za vpis pravic do stanovanja, zagotovljenega v okviru obnove.

Spremembe dohodnine s 1.1.2019

    Dividende so dohodek v obliki premoženja, ki ga prejme udeleženec ob izstopu iz organizacije ali ob njeni likvidaciji (1. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek je opredeljen kot pozitivna razlika med tržno vrednostjo prejetega premoženja in dejansko plačano ceno delnic, samo premoženje pa se pri obdavčitvi dobička upošteva po tržni vrednosti ob njegovem prejemu (2. čl. 277 davčnega zakonika Ruske federacije).

    Davčni zavezanec neodvisno določi znesek davka v zvezi s prejetimi dividendami (2. odstavek 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je na dan odločitve o izstopu iz organizacije ali njene likvidacije neprekinjeno 365 koledarskih dni ali več v lasti 50% deležev v odobrenem kapitalu družbe, ki izplačuje dividende, in je znesek takega lastništva najmanj 50% celotnega izplačila dividend, potem se davek izračuna po stopnji 0%.

    V drugih primerih je stopnja dividend, ki jih ruska podjetja prejmejo od ruskih in tujih organizacij, 13%. Za dividende, ki jih prejme tuje podjetje na delnice ruskih organizacij, pa tudi za dividende iz udeležbe v kapitalu organizacije v drugi obliki - 15%.

    Če je udeleženec v organizaciji prejel izgubo med likvidacijo družbe ali ob izstopu iz nje, potem je opredeljena kot negativna razlika med dohodkom v obliki tržne cene premoženja, ki ga prejme udeleženec, in stroški delež, ki ga je udeleženec dejansko plačal na dan likvidacije organizacije ali izstopa iz nje. Takšna izguba se upošteva (klavzula 8, klavzula 2, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije) kot del neposlovnih stroškov.

Spremembe poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019

Koeficient deflatorja po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2019 je 1,518 (Osnutek odredbe Ministrstva za gospodarski razvoj).

    koeficient deflatorja za poenostavljeni davčni sistem je 1,481;

    Nekatere organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, bodo morale drugače izračunati delež dohodka za znižano stopnjo zavarovalnih premij: 27. novembra 2017 je bil objavljen zakon, ki popravlja pravila odstavka 6 čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije o izračunu deleža dohodka za priznanje vrste dejavnosti organizacije kot glavne. Navaja, da se spremembe nanašajo na pravna razmerja, nastala od 1. januarja 2017. Vendar so za nekatera podjetja škodljivi. To pomeni, da za te družbe spremembe nimajo retroaktivnega učinka in se morajo uporabljati od obdobij 2018;



Podobni članki