Zahtevek za plačilo davka in kazni je bil prejet, ker je bila v plačilu napačno navedena KBK. Po pojasnilu KBK je bil davek pravilno knjižen, vendar so bile kazni že odpisane. Zdaj imamo preplačilo kazni, kako lahko preplačilo pobotamo?
Odgovori
Irina Labutina odgovarja, strokovnjak za davke in dajatve.
Pobot se izvede na podoben način kot pobot preplačil davkov.
Če ima organizacija zamude pri drugih davkih (pristojbinah, kaznih, globah), se za njeno vračilo najprej uporabi znesek preplačila. Inšpekcija se lahko samostojno odloči, v katere zamude bo vštela preplačilo, in o tem obvesti organizacijo.
Organizacija ima tudi pravico predložiti inšpektoratu navedbo, s katerim davkom (pristojbino, kaznijo, globo) je treba pobotati preplačilo. Inšpektorat lahko vnaprej dodeli s proračunom.
V vsakem primeru inšpekcija v 10 delovnih dneh odloči o pobotu preveč izplačanih zneskov v breme zaostalih obveznosti:
od trenutka odkritja preplačila, če se organizacija ni obrnila na inšpektorat z vlogo za pobot pri določenem plačilu;
od datuma prejema vloge organizacije za pobot z določenim plačilom (če je organizacija vložila tako vlogo);
od dneva podpisa akta o uskladitvi obračunov s proračunom (če sta inšpekcija in organizacija opravili uskladitev);
Oddajte vloge za pobot v skladu z odredbo, ki jo je odobrila Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. februarja 2017 št. MMV-7-8/182.
Vlogo lahko oddate:
na papirju. Vlogo mora podpisati vodja ali predstavnik organizacije;
|
Napačno navedeno: – podlago za plačilo; – vrsta in pripadnost plačila (na primer KBK, OKTMO); - davčno obdobje; – status plačnika; – TIN ali KPP – vaš ali prejemnikov. Hkrati je bil denar nakazan na zahtevani račun ruske zakladnice. Tveganje: srednje |
Preverite svoje plačilo. Če želite to narediti, oddajte vlogo s pravilnimi podatki: |
Ali je mogoče pobotati preplačilo kazni pri enem davku s prenizkim plačilom pri drugem? Kakšni so pogoji in postopek za tak pobot? Kaj bodo novosti davčnega zakonika pomenile za davkoplačevalce? O vprašanjih je spregovorila Elena Makarenko, strokovnjakinja iz službe za pravno svetovanje GARANT.
V letu 2008 so nastale zamude pri plačilu kazni za DDV. Toda pred 1. januarjem 2008 je nastalo preplačilo obresti od dohodnine. Ali lahko davčni organ pokrije zaostali DDV s preplačilom dohodnine?
V skladu s pododstavkom 5 prvega odstavka 21. člena davčnega zakonika ima davčni zavezanec pravico do pravočasnega pobota ali vračila preveč plačanih davkov, kazni in glob. Znesek preveč plačanega davka se pobota s prihodnjimi plačili zavezanca za ta ali druge davke, za poplačilo zaostalih obveznosti za druge davke, zaostalih kazni in glob za davčne prekrške ali vrne zavezancu na način, ki ga določa 78. Davčna številka.
Poleg tega od 1. januarja 2008 veljajo določbe 2. odstavka 1. odstavka 78. člena davčnega zakonika, ki določajo, da se pobotanje zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov izvede za ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi za kazni, nabrane na ustrezne davke in pristojbine (2. člen 7. člena zakona z dne 27. julija 2006 št. 137-FZ).
Vrste davkov so v členu 12 davčnega zakonika opredeljene kot zvezne, regionalne in lokalne. V skladu s tem se lahko od leta 2008 preplačila zveznih davkov pobotajo s plačilom zveznih davkov, regionalnimi - s plačilom regionalnih in lokalnimi - s plačilom lokalnih (in ne v skladu z istim proračunom kot pred letom 2008).
V skladu s 1. in 5. odstavkom 13. člena davčnega zakonika sta DDV in dohodnina zvezna davka. V tem primeru se dohodnina plača v dva proračuna: zvezni in regionalni (1. člen 284. člena davčnega zakonika). In če se je prej preplačilo dohodnine lahko pobotalo z zaostalim DDV le v delu preplačila v zvezni proračun, potem se lahko od leta 2008 celoten znesek preplačila dohodnine pobota z zaostalim DDV, saj oba davka so zvezne.
Navedene novosti 2. odstavka 1. odstavka 78. člena Davčnega zakonika so začele veljati 1. januarja 2008 in se uporabljajo za pravna razmerja, nastala po 31. decembru 2006, razen če zakon ne določa drugače (5. odstavek 7. člena zakona št. 137-FZ). Zneski davkov, kazni in glob, ki so bili preveč plačani (pobrani) pred 1. januarjem 2007 in so predmet vračila v skladu s členoma 78 in 79 davčnega zakonika (spremenjen z zakonom št. 137-FZ), se vrnejo davkoplačevalcu v način, ki je veljal pred dnem uveljavitve zakona št. 137-FZ (9. člen 7. člena zakona št. 137-FZ).
Na podlagi 14. odstavka 78. člena davčnega zakonika se pravila iz člena 78 davčnega zakonika uporabljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih predplačil, kazni in glob. Podobno pravilo o izravnavi kazni je obstajalo pred spremembami zakona št. 137-FZ k 11. odstavku 78. člena davčnega zakonika. Posledično je mogoče preplačilo obresti od dohodnine pobotati s plačilom obresti od DDV na način, ki ga določa 78. člen davčnega zakonika. Če želite uveljavljati svojo pravico do navedenega pobota kazni v zvezi z vložitvijo posodobljenega obračuna DDV, da bi bili oproščeni obveznosti v skladu s 4. odstavkom 81. člena davčnega zakonika, potem morate upoštevati naslednje.
V skladu z odstavkom 42 sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 28. februarja 2001 št. 5, "pri uporabi člena 122 davčnega zakonika morajo sodišča upoštevati, da" neplačilo ali nepopolno plačilo davka zneskov" pomeni, da ima davčni zavezanec dolg do ustreznega proračuna za plačilo določenega davka zaradi storitve dejanj iz tega člena. Pri tem, če ima davčni zavezanec v preteklem obdobju preplačilo v višini določenega davka, ki se prekriva ali je enak znesku istega davka, ki je bil v naslednjem obdobju prenizko ocenjen in je predmet plačila v isti proračun, navedeno preveč plačilo pa ni bilo predhodno pobotano z drugimi dolgovi za ta davek, prekršek iz 1. 122. člen davčnega zakonika ne obstaja, saj podcenjevanje zneska davka ni povzročilo dolga do proračuna v smislu plačila določenega davka. Če ima davčni zavezanec preplačilo davka v kasnejših obdobjih Primerjava do obdobja, ko je dolg nastal, se davčni zavezanec lahko oprosti obveznosti po 122. členu davčnega zakonika le, če izpolnjuje pogoje iz četrtega odstavka 81. člena davčnega zakonika."
V skladu s četrtim odstavkom 78. člena davčnega zakonika se pobotanje zneska preveč plačanega davka s prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov izvede na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca z odločbo davčnega organa. Odločitev o pobotu zneska preveč plačanega davka v prihodnjih plačilih zavezanca sprejme davčni organ v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od dneva, ko davčni organ in ta zavezanec podpišeta skupni obračun obračuna. davkov, ki jih je plačal, če je bila izvedena taka skupna uskladitev.
V skladu s 5. odstavkom 78. člena davčnega zakonika imajo davčni organi pravico, da neodvisno pobotajo znesek preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih obveznosti pri drugih davkih, zaostalih kaznih in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati. Vendar to organizaciji ne preprečuje, da pri davčnem organu vloži pisno vlogo za pobot zneska preveč plačanih obresti od dohodnine z dolgom za kazni za DDV. V tem primeru davčni organ odloči o pobotu v 10 dneh od dneva prejema navedene vloge ali od dneva podpisa akta o skupni uskladitvi davkov, ki jih je plačala organizacija, če je bila taka uskladitev opravljena. ven. Zahtevek za pobot ali vračilo zneska preveč plačanega davka je mogoče vložiti v treh letih od datuma plačila določenega zneska (78. člen 78. člena Davčnega zakonika).
Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejeti odločitvi o pobotu (vračilu) zneskov preveč plačanega davka ali o zavrnitvi pobota (vračila) v petih dneh od dneva odločitve. V skladu s pododstavkom 4 odstavka 3 in odstavkom 8 člena 45 davčnega zakonika se šteje, da je obveznost plačila kazni izpolnjena, vključno z dnem, ko davčni organ sprejme odločitev o pobotu zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, globe proti izpolnitvi obveznosti plačila ustreznega davka. Tako je za pobot preplačila kazni od dohodnine s plačilom kazni od DDV potrebna odločba davčnega organa o pobotu tega preplačila, ki se izda v 10 delovnih dneh (6. odstavek 6.1. davčni zakonik).
Pri vložitvi vloge za pobot obstoječega preplačila kazni za dohodnino s plačilom kazni za DDV hkrati s predložitvijo posodobljenega obračuna DDV bo zahteva iz 4. odstavka 81. člena Davčnega zakonika za plačilo kazni. ni izpolnjena zaradi neobstoja odločbe davčnega organa o izvedbi pobota. Zato, da bi se izognili nastanku kazni v skladu s členom 122 davčnega zakonika, priporočamo, da to vlogo oddate vnaprej.
Besedila dokumentov, navedenih v odgovoru izvedenca, najdete v
V vsakem primeru inšpekcija v 10 delovnih dneh odloči o pobotu preveč izplačanih zneskov v breme zaostalih obveznosti:
- od trenutka, ko je bilo odkrito preplačilo, če se organizacija ni prijavila na inšpektorat z vlogo za pobot z določenim plačilom;
- od datuma prejema vloge organizacije za pobot z določenim plačilom (če je organizacija vložila tako vlogo);
- od datuma podpisa akta o uskladitvi izračunov s proračunom (če sta inšpekcija in organizacija opravila uskladitev);
- od trenutka, ko sodna odločba začne veljati (tudi če je organizacija dosegla pobot prek sodišča).
Ta postopek je določen v petem odstavku 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pobotanje s prihajajočimi plačili
Če organizacija nima zamud pri drugih davkih (pristojbinah, kaznih, globah), se lahko preplačilo pobota s prihodnjimi plačili v proračun. Davčni urad sprejme takšno odločitev na podlagi vloge organizacije. Lahko vnaprej dodelijouskladitev izračunov s proračunom .
Kako zahtevati kredit
Predložite vloge za pobot v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. marca 2015 št. MMV-7-8/90.
Vloga vsebuje vrstico za navedbo zneska, poslanega za poplačilo zaostalih obveznosti. Vendar pa ob vložitvi takšne vloge morda ne boste vedeli natančnega zneska zaostalih plačil, za katere se pričakuje pobot. Na primer, če vlogo oddate pred pripravo davčne napovedi.
Če ne poznate zneska dolga do proračuna, vam v vlogi ni treba navesti zneska prihajajočega plačila, s katerim organizacija zahteva pobot preplačila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. septembra 2011 št. 03-02-07/1-315). Ko bo znana višina zaostanka, bo inšpektorat za poplačilo namenil celoten znesek obstoječega preplačila.
Na kateri davčni urad naj se obrnem?
Vloge za pobot preveč plačanih davkov regionalnim proračunom na lokaciji ločenih oddelkov organizacije se lahko vložijo tako pri davčnem inšpektoratu na lokaciji organizacije kot pri davčnih inšpektoratih na lokaciji ločenih oddelkov (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. novembra 2010 št. YAK-37-8/15939).
Kako lahko oddate prijavo?
Vlogo lahko oddate:
- na papirju. Vlogo mora podpisati vodja ali predstavnik organizacije;
- v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih z izboljšano kvalifikacijo elektronski podpis .
To je navedeno v četrtem odstavku 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V kolikšnem roku se lahko prijavim?
Organizacija lahko vloži vlogo za kredit v treh letih od dneva plačila presežnega zneska davka. Davčni urad mora odločiti o pobotu v 10 delovnih dneh od dneva prejema vloge organizacije. Ta postopek je predviden v odstavkih 4 in 7 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Nasvet:če nameravate preplačilo pobotati s prihodnjimi plačili (za isti ali drug davek), je bolje, da vlogo za pobot oddate vnaprej. Vsaj 10 delovnih dni pred rokom za plačilo davka, v breme katerega želite pobotati preplačilo. V nasprotnem primeru lahko inšpekcija zaračuna kazen.
Šteje se, da je davek plačan od dneva, ko inšpektorat sprejme odločitev o pobotu (pododstavek 4, odstavek 3, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po drugi strani pa inšpekcija sprejme odločitev v 10 delovnih dneh od dneva, ko od organizacije prejme vlogo za pobot (4. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če vlogo oddate prepozno (na primer na predvečer ali na zadnji dan plačila davka, s katerim se namerava pobotati preplačilo), inšpektorji morda ne bodo mogli dokončati pobota. In potem bo organizacija imela zamudo, inšpekcija pa bo zaračunala kazni za zamudo pri plačilu do dneva, ko bo sprejeta odločitev o pobotu (podčlen 4, 3. člen, 45. člen, 3. odstavek, 75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije ).
In škoda je, da če bo inšpektorat pravočasno (v 10 delovnih dneh od dneva prejema vloge) sprejel odločitev o pobotu, potem kazni ne bo mogoče izpodbijati. Konec koncev je delovanje upravljavcev v skladu z veljavno zakonodajo. Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 2. avgusta 2011 št. 03-02-07/1-273 z dne 12. februarja 2010 št. 03-02-07/1-62.
Stanje: Kako določiti obdobje, od katerega se šteje triletni rok za vložitev zahtevka za vračilo (pobot) preveč plačanih davkov?
Odgovor na to vprašanje je odvisen od vrste davka. Oziroma je odvisno od tega, ali so zagotovljena akontacija tega davka.
Splošni rok za vložitev zahtevkov za vračilo ali pobot preveč plačanega davka je tri leta od datuma plačila tega zneska (odstavek 7 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda kaj se šteje za plačilni dan? Odvisno je le od tega, ali obstajajo akontacije davka.
Preplačilo davka, za katerega niso potrebne akontacije
Na primer za DDV, davek na pridobivanje rudnin, UTII, davek na igre na srečo. V tem primeru se triletni rok za vložitev vloge šteje od dneva prenosa presežnega zneska davka. Če je preplačilo nastalo zaradi več plačil, določite rok za prijavo za vsako posebej. Veljavnost tega pristopa potrjuje arbitražna praksa (glej na primer Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2004 št. 2046/04, odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. marca 2009 št. VAS-1890/09, resolucija okrožja FAS Moskva z dne 1. novembra 2008 št. KA-A40/10257-08).
Davek je bil preveč vplačan v proračun, za kar so predvidene akontacije
Na primer, to je dohodnina, davek na nepremičnine, zemljiški davek. Zanje je treba šteti triletno obdobje za vložitev vloge:
- od datuma predložitve napovedi za davčno obdobje - če je organizacija napoved predložila pravočasno ali pred rokom. Na primer, če je organizacija oddala letno napoved za odmero dohodnine 20. marca 2015, lahko vloži vlogo za vračilo (pobot) preveč plačanega zneska davka na tej napovedi do 20. marca 2018;
- od datuma, določenega za vložitev davčne napovedi - če je organizacija napoved predložila prepozno. Če je organizacija na primer letno napoved za odmero dohodnine oddala 15. aprila 2015, lahko na tej napovedi do 28. marca 2018 odda vlogo za vračilo (pobot) preveč plačanega zneska davka.
Legitimnost tega sklepa potrjujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. junija 2012 št. 03-03-06/1/309, Zvezna davčna služba Rusije z dne 21. februarja 2012 št. SA-4-7 /2807 in arbitražno prakso (glej na primer sklepe predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. junija 2011 št. 17750/10, okrožje FAS Moskva z dne 16. februarja 2012 št. A40-49892/11-116 -139, Daljno vzhodno okrožje z dne 13. februarja 2012 št. F03-45/2012).
Upoštevajte: tudi če v treh letih niste imeli časa za oddajo vloge, lahko davek vrnete ali pobotate prek sodišča.
Primer pritožbe na odločbo davčnega inšpektorja o zavrnitvi vračila preveč plačanega zneska davka
Organizacija Alpha je 27. januarja 2016 na davčni urad vložila vlogo za vračilo preveč plačane prevoznine za leto 2012. V skladu z izjavo za leto 2012 je znesek davka znašal 390.000 rubljev, po posodobljeni izjavi - 375.000 rubljev. Preplačilo v višini 15.000 rubljev. nastala zaradi uporabe nepravilne davčne stopnje.
Alfa je prometno dajatev za leto 2012 plačala akontacije. Akontacije so bile plačane v treh položnicah:
- 26. april 2012 - 130.000 rubljev;
- 19. julij 2012 - 130.000 rubljev;
- 25. oktober 2012 - 130.000 rubljev.
Inšpektorat je 15. februarja 2016 Alfi poslal odločbo. Inšpektorat je v odločbi navedel, da zavrača vračilo davka, ker je bil zamujen triletni rok za vložitev prijave. Inšpektorica je kot dan plačila, katerega nakazilo je povzročilo preplačilo, določila dan, od katerega začne teči triletni rok za vložitev prijave, in sicer 25. oktober 2012.
Računovodkinja se je odločila pritožiti na odločbo davčne inšpekcije. 22. februarja 2016 je organizacija stopila v stik z regionalno zvezno davčno službo Rusije pisno pritožbo .
Stanje: Ali je mogoče pobotati (vračiti) preveč plačani davek, če so od plačila presežka minila več kot tri leta??
Ja lahko.
Praviloma se morate za to obrniti na sodišče. Dejstvo je, da je triletno obdobje, ki je navedeno v 7. odstavku 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, določeno za izvensodni pobot (vračilo) preplačila. Zamujanje tega roka organizaciji ne odvzame pravice do pobota (vračila) preplačila prek sodišča. Takšni sklepi so vsebovani v odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 21. junija 2001 št. 173-O.
Smiselno je iti na sodišče, če je inšpekcija zavrnila vračilo (odštevanje) preveč plačanih zneskov ali ni odgovorila na vlogo organizacije v predpisanem roku (odstavek 33 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julij 2013 št. 57, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. junija 2009 št. 03-02-07/1-281). Upoštevati je treba, da imajo inšpektorati v nekaterih primerih pravico do neodvisnega pobotanja preplačil, ki so nastala pred več kot tremi leti. Govorimo o situacijah, ko ima organizacija poleg preplačila zaostala plačila davkov, kazni ali glob. Če je takšne zaostanke mogoče izterjati brez sodnega postopka in če rok za izterjavo še ni potekel, potem ima »staro« preplačilo pravico do pobota s plačilom tega zaostanka. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 22. aprila 2015 št. 03-02-07/2/23112.
Zastaranje
Pri obravnavi zadeve na sodišču se zastaralni rok določi v skladu z normami civilne in ne davčne zakonodaje. Sodišče ne bo štelo zastaralnega roka od trenutka plačila presežka, temveč od trenutka, ko je organizacija za to izvedela (bi morala vedeti) (odstavek 1 člena 200 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Tako je glavna naloga organizacije, ki namerava na sodišču vrniti preplačilo, dokazati, da od datuma vložitve sodnega postopka do datuma, ko je izvedela za obstoj preplačila, ni minilo več kot tri leta (1. 65. člena Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije).
Kako potrditi triletno obdobje
Preden vložite zahtevek, morate oceniti, ali ima organizacija potrebne dokaze. Na primer, če je organizacija od inšpektorata prejela sporočilo o preplačilu, je priporočljivo, da se obrnete na sodišče le, če od prejema takega dokumenta niso minila tri leta.
Univerzalnih dokazov za potrditev začetnega zastaralnega roka (datum, ko je organizacija izvedela za preplačilo) ni. V vsakem posameznem primeru lahko sodišča drugače ocenijo argumente, ki sta jih predstavila organizacija in davčni inšpektorat (člen 71 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije).
Dan prejema pojasnil od Zvezne davčne službe Rusije in Ministrstva za finance Rusije
Sodišče mora upoštevati vse okoliščine, ki so pomembne za primer (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. februarja 2009 št. 12882/08). Na primer, če je organizacija zaprosila Zvezno davčno službo Rusije ali Ministrstvo za finance Rusije z zahtevo za določitev davčne osnove, se lahko zastaralni rok izračuna od trenutka prejema pojasnila. Konec koncev, dokler ni bilo prejetih pojasnil, organizacija ni mogla pravilno izračunati zneska davka.
Toda datum vložitve posodobljene davčne napovedi, v kateri je organizacija izkazala znižanje davka, ni izhodišče za izračun zastaralnega roka. Obstajajo odločitve, ki potrjujejo zakonitost tega pristopa v okrožni arbitražni praksi (glej na primer Resolucijo FAS Severnokavkaškega okrožja z dne 26. aprila 2010 št. A32-4895/2009-59/76).
Dan prejema zapisnika o ogledu na kraju samem
Izhodišče za štetje zastaralnega roka je lahko prejem poročila davčnega nadzora na kraju samem. Običajno se to zgodi, če se organizacijam na podlagi rezultatov revizije odmeri dodatni davek na nepremičnine, promet, zemljišče in drugi davki, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička.
V takšnih razmerah ima organizacija dodatne stroške, zato prej nakazani zneski dohodnine postanejo preplačani. Po razjasnitvi davčnih obveznosti bo organizacija lahko te zneske pobotala s trenutnimi (prihodnjimi) plačili ali jih vrnila na bančni račun.
Ker organizacija izve za nastanek preplačila dohodnine in možnost pobota (vračila) teh zneskov šele po prejemu poročila davčnega nadzora, je treba zastaranje v tem primeru šteti od trenutka prejema poročila. (200. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Zakonitost tega pristopa potrjuje arbitražna praksa (glej na primer odločitve Arbitražnega sodišča Severnokavkaškega okrožja z dne 6. maja 2015 št. F08-2175/2015, FAS Uralskega okrožja z dne 19. decembra 2007 št. F09 -10590/07-S3).
Dan sestave izjave o uskladitvi izračunov
Organizacija se lahko sklicuje na dejstvo, da je izvedela za preplačilo pri pripravi poročil skupno usklajevanje obračunov s proračunom . V takih primerih zastaralni rok začne teči od datuma podpisa akta o uskladitvi (glej na primer odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. oktobra 2009 št. VAS-13453/09, resolucijo Zveznega sodišča Antimonopolna služba Uralskega okrožja z dne 22. junija 2009 št. F09-4077/09 -C3, Daljovzhodno okrožje z dne 11. julija 2011 št. F03-2746/2011 z dne 23. aprila 2010 št. F03-2351/2010, Moskovsko okrožje z dne 22. marca 2010 št. KA-A40/2210-10 z dne 9. novembra 2009 št. KA-A41/11714-09 z dne 22. aprila 2009 št. KA-A40/3293-09 z dne 6. februarja 2009 št. KA-A41/188-09, Zahodno sibirsko okrožje z dne 29. julija 2009 št. F04-4570/2009 (11952-A75-15)).
Pretrganje zastaranja
Opozoriti je treba, da se zastaralni rok lahko prekine. Da bi to naredili, mora inšpekcija izvesti kakršne koli ukrepe, ki kažejo na priznanje dolga (člen 203 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Tega pravila pa ne bo mogoče uporabiti na podlagi obračuna, ki ga izda davčni urad. Akti o uskladitvi izračunov in sklepi o delnem pobotu preplačil ne predstavljajo priznanja dolga. Posledično ne morejo biti podlaga za pretrganje zastaranja vračila (pobota) preveč plačanih davkov, kazni in glob.
To ugotovitev potrjuje ustaljena arbitražna praksa (glej na primer odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. februarja 2012 št. VAS-1345/12, z dne 24. januarja 2012 št. VAS-17660/11). , odločbe okrožja FAS Moskva z dne 12. aprila 2013 št. A40-68277/12-90-445 z dne 20. marca 2013 št. A40-120856/11-107-499, okrožje Severni Kavkaz z dne 26. septembra 2011 št. A22-1389/2010, z dne 4. marca 2010, št. A32-7594/2009-51/103, z dne 27. februarja 2010, št. A65-11889/2009, zahodno sibirsko okrožje z dne 5. oktobra 2011 št. A46-16162/2010, okrožje Volga-Vyatka z dne 30. aprila 2009 št. A17-2713/2008).
Stanje: Ali naj davčni inšpektorji zaračunajo obresti, če preveč pobrane zneske davka (takse, kazni) pobotajo z zamudo pri drugem davku??
Ja, morali bi.
Obresti se obračunajo na znesek preveč pobranega davka (pristojbine, kazni) (5. člen 79. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacija ima pravico do prejema obresti tudi v primeru, ko je zaprosila za pobotanje preveč pobranega davka (pristojbine, kazni) z zaostalim davkom (9. člen 79. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To je razloženo z dejstvom, da so obresti nadomestilo za materialne izgube organizacije, ki so nastale zaradi prekomernega pobiranja davkov. In ni pomembno, v kakšni obliki se denar vrne organizaciji - z nakazilom na bančni račun ali s pobotom z zaostalimi plačili drugega davka.
Podobno stališče se odraža v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. septembra 2011 št. SA-4-7/15431.
S tem pristopom se strinjajo tudi sodniki (glej na primer sodbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. novembra 2008 št. 15129/08, resolucijo Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 5. maja, 2011 št. KA-A40/3771-11-P, z dne 20. avgusta 2009 št. KA-A41/8136-09, vzhodno sibirsko okrožje z dne 21. julija 2008 št. A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).
Datum objave gradiva: 26.07.2019
Zadnja posodobitev: 26.07.2019
Povemo vam, kako sami vrnete preplačilo davka.
četKaj je preplačilo davka?
Najprej razumemo izraze: kaj pomeni preplačilo davka v ruski zakonodaji? Za odgovor na to vprašanje se moramo obrniti na davčni zakonik Ruske federacije: čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je znesek preveč plačanega davka znesek, ki ga plača davkoplačevalec, če ni dolžan plačati.
Kaj storiti, če imate tako preplačilo? Trenutno je mogoče zneske preveč plačanega davka uporabiti na naslednje načine:
- Pobotanje davčnega dolga, kazni, glob;
- Pobotanje s prihodnjimi plačili davka;
- Vračilo na bančni račun davkoplačevalca.
Vračilo preplačila davka v letu 2018: glavne značilnosti
Glavne značilnosti postopka vračila preplačanega davka vključujejo naslednje:
- Davčni zavezanec ima pravico pričakovati vračilo preplačanega davka le, če nima zaostankov in/ali zaostalih kazni in glob.
- Vračilo zneska preveč plačanega davka opravi davčni organ po kraju registracije davčnega zavezanca;
- Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca obvestiti o dejstvu preplačila davka v 10 delovnih dneh od dneva, ko je ugotovil tako dejstvo;
- Znesek preveč plačanega davka je treba vrniti na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca;
- Zahtevek za vračilo zneska preveč plačanega davka je mogoče vložiti v 3 letih od dneva plačila navedenega zneska;
- Vračilo preplačanega davka mora biti opravljeno v 30 dneh od dneva prijave davčnega zavezanca pri davčnem organu.
Kako lahko pride do preplačila davka?
Nihče ni imun pred preplačili davkov - takšna težava se lahko pojavi tako pri posamezniku kot pri samostojnem podjetniku ali organizaciji. Zakaj se to dogaja? Glede na prakso lahko rečemo, da do preplačila davka največkrat pride v naslednjih primerih:
- Davčni organ je pomotoma pobral previsok znesek davka;
- Davčni zavezanec se je pri plačilu davka zmotil v znesku plačila;
- Akontacije, ki jih je zavezanec plačal med letom, so presegale znesek davka ob koncu leta.
Kako lahko ugotovite preplačilo davka?
Kako ugotoviti preplačilo davka? Potrebne informacije najdete v osebnem računu davkoplačevalca na uradni spletni strani Zvezne davčne službe.
Zavihek »Preplačilo/Dolg« bo vseboval vse podatke o vaših dolgovih in preveč plačanih zneskih.
Postopek za vračilo preveč plačanega davka v letu 2018
Če želite preveč plačani davek vrniti sami, priporočamo, da sledite naslednjemu algoritmu:
Prvi korak: pripravite vlogo za vračilo zneska preveč plačanega davka
Ko oddate prijavo, ne pozabite vključiti naslednjih podatkov:
- Naziv davčnega organa;
- Podatki o prijavitelju: Polno ime in kraj stalnega prebivališča posameznika ali samostojnega podjetnika, ime in sedež organizacije;
- Znesek preveč plačanega davka;
- Davčno ime;
- Podatki o računu, na katerega je treba nakazati znesek preveč plačanega davka;
- Datum prijave.
Drugi korak: pripravite potrebne dokumente
Na tej stopnji boste morali zbrati vse dokumente, ki lahko potrdijo dejstvo preplačila davka (natančen seznam dokumentov je odvisen od konkretne situacije).
Tretji korak: obrnite se na davčni organ
Vloga za vračilo preplačanega davka se praviloma vloži pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca.
Če ne veste, s katerim davčnim uradom je povezan vaš domači naslov, priporočamo, da uporabite storitev »Določanje podrobnosti Zvezne davčne službe« na spletni strani Zvezne davčne službe.
Četrti korak: počakajte na odločitev davčnega organa
Opomba! Zgornja priporočila niso izčrpna, saj je vsak primer edinstven in zahteva osebni pristop. Če potrebujete dodatne nasvete, jih lahko dobite na naši spletni strani.
Podjetniki plačujejo davke pri opravljanju svoje dejavnosti. Pogosto se pojavijo situacije preplačila. Tudi posamezniki morajo plačati več. To je posledica različnih razlogov. Morate vedeti, kako vrniti preveč plačane davke.
Kaj plačajo posamezniki?
Državljani Ruske federacije plačajo naslednje pristojbine:
- Dohodnina. Prispevki, zbrani od posameznikov, gredo v zvezni proračun. Vzame se za različne dohodke. Na primer, dohodnina se pobere od delodajalcev za plače. Plačujejo ga državljani Ruske federacije, tujci in osebe brez državljanstva.
- Za lastnino. Ta davek se šteje za lokalni. Zaračunava se za stanovanja, hiše, druga stanovanja, zgradbe, prevoz, razen avtomobilov in motorjev. Plačilo se izvede vsako leto.
- Transport. Plačniki so lastniki prevoza. Davek se plača pred preživnino, za izračun pa je treba poznati moč in minimalno plačo.
- Za donacijo. Pri prejemu nepremičnine v dar morate plačati davek. A to se bo zgodilo le, če bo cena podedovane nepremičnine višja od 850 minimalnih plač in nad 80 minimalnih plač, če gre za darilo.
- Zemljišče. Davek se obračuna od kmetijskega zemljišča, parcele, ki jo je fizična oseba prejela za dopolnilno kmetovanje ali stanovanjsko gradnjo.
Kaj samostojni podjetnik plača?
Podjetniki morajo plačati naslednja plačila:
- USN. Za delo po tem sistemu morajo samostojni podjetniki upoštevati omejitve glede zaposlenih oseb. Obstajajo zahteve glede preostale vrednosti in dohodka.
- UTII. Davčni zakonik Ruske federacije določa seznam vrst dejavnosti, v katerih lahko podjetnik opravlja svoje dejavnosti v skladu s tem sistemom.
- OSNOVNO. Če ima samostojni podjetnik velik promet, se uporablja ta sistem.
- PSN. Če samostojni podjetnik dela v tistih vrstah dejavnosti, ki so vključene v patentni sistem, potem lahko preklopite nanj.
LLC plačajo EVND, enotni kmetijski davek, OSNO in STS. Ko opravite kakršno koli plačilo, lahko pride do preplačila, ki ga je mogoče vrniti ali pobotati z drugo pristojbino.
Ali se je mogoče vrniti?
Če se odkrije preplačilo, morate najprej razumeti, zakaj se je to zgodilo. Običajno se ta pojav pojavi v naslednjih primerih:
- Napaka pri obračunu davkov.
- Če so rezultati za leto večji od letne izjave.
- Izkoriščanje davčnih ugodnosti, ko sta plačilo in dvig izvedena skupaj na podlagi odločbe Zvezne davčne službe.
Preplačilo se vrne, ko se strinja s tem dejstvom.Davčni zakonik Ruske federacije določa, da je Zvezna davčna služba dolžna o tem obvestiti plačnika v 10 dneh od datuma odkritja presežka, da sprejme odločitev. Toda to se redko zgodi.
Zavezanec lahko zaprosi tudi za vračilo preveč plačanih davkov. Toda najprej mora narediti izračune. To se lahko ne izvede, potem pa bodo inšpektorji, ko se bodo pojavila vprašanja, zahtevali dokumente o dejstvu prekoračitve. Vračilo preveč plačanih davkov je možno le, če od datuma preplačila niso minila 3 leta.
Če je do tega pojava prišlo zaradi davčnih organov, se vračilo izvede v enem mesecu od trenutka odkritja ali od dneva veljavnosti sodne odločbe. Toda v slednjem primeru lahko zvezna davčna služba porabi čas 3 mesece za preverjanje in odločitev.
Kdaj vračilo ni sprejeto?
Obstajajo tudi primeri, ko zvezna davčna služba zavrne vračilo preplačila. Pogosto je razlog za to, da je davčni zavezanec zamudil zastaralni rok - 3 leta, če je do tega prišlo po krivdi podjetja. In 1 mesec je zagotovljen za tiste primere, ko je napaka v pregledu.
V tem primeru ima vloga dokaz o času, ko je bilo dejstvo odkrito. Če jih plačnik lahko zagotovi, potem bo s pomočjo sodišča mogoče vrniti presežek. Zavrnitev sledi tudi, če ima podjetje zamude v proračunu. Ker potem Zvezna davčna služba še vedno izvaja postopek neposrednega pobota.
Vračilo ali pobotanje?
Preden se naučite vrniti preveč plačane davke, morate ugotoviti, katera dejanja so možna v tem primeru. Navsezadnje je vsak dokument sestavljen drugače. Poleg vračila se lahko preplačilo davka pobota z obstoječimi obveznostmi do proračuna. Vendar obstaja omejitev. Izvaja se samo za davke znotraj enega proračuna. O vračilu ali dobropisu se praviloma odločajo samo zavezanci. Vsak se mora sam odločiti, kateri od teh postopkov je najboljši.
Davčni strokovnjaki se običajno odločijo za pobot, ker jim ni treba vrniti denarja. Zato je ta postopek hitrejši in potrebnih je manj dokumentov. Pomemben je tudi status presežka. Če pride do preplačila davčnim zastopnikom, se zneski ne upoštevajo, lahko se le vrnejo.
Razkrivanje
Preplačilo lahko zaznata tako davčna uprava kot plačnik sam. Druga možnost je najpogostejša. Za nekatere davke se predplačila plačujejo mesečno ali četrtletno. Zato se lahko presežek za te davke ugotovi po sestavi letnega poročila.
Številne napovedi zahtevajo navodila o poročanju višine akontacije in višine letnega davka. Zato se preplačila evidentirajo v poročilu. Do tega pride tudi, če se zahteva pojasnilo poročila, po katerem se znesek obveznosti do proračuna zmanjša zaradi prejemka ali iz drugega razloga.
Pogosto se pri knjiženju davkov v plačilnih nalogih pojavijo netočnosti. Zato lahko z rednim preverjanjem proračuna ugotovite preplačilo, če je denar knjižen na napačno mesto. Ali obstaja presežek, lahko ugotovite na naslednje načine:
- Inšpektor pokliče ali pošlje pismo. V tem primeru morate napisati, od kod je bil klic, za kakšen davek gre in za koliko je šlo za preplačilo. Pogosto je treba predložiti dodatne dokumente za preverjanje.
- Uporabite svoj osebni račun na uradni davčni spletni strani. Če ima podjetje ali samostojni podjetnik kvalificiran digitalni podpis, se lahko brezplačno prijavite v osebni račun zavezanca. Tako lahko spremljate premajhna in preplačila.
Ne glede na to, kako se odkrije kršitev, morate vedeti, kako vrniti preplačilo davkov. Ta postopek se izvaja v skladu s splošno sprejetimi pravili.
Postopek vračila
Če zavod ali samostojni podjetnik posameznik odkrije izplačane presežke, jih lahko vrne ali pobota z drugim plačilom. Kako vrniti preplačilo davkov? Če se organizacija odloči vrniti na tekoči račun, je treba napisati vlogo. Sestavljen je po obrazcu KND 1150058.
Vloga za vračilo sredstev na bančni račun je podobna izjavi. Vanj morate napisati ime podjetja, znesek preplačila, BCC za davek in podatke o računu. Ko je prijava izpolnjena, jo lahko oddate na:
- V papirni obliki osebno s strani plačnika ali zastopnika na podlagi pooblastila.
- Po pošti z obvestilom o prejemu.
- V elektronski obliki, vendar takrat potrebujete elektronski digitalni podpis.
Postopek vračila je razdeljen na naslednje faze:
- Opredelitev preplačila. To se naredi na podlagi poročila o davčni uskladitvi. S tem dokumentom bo mogoče ugotoviti, pri katerih plačilih in v kakšni višini so presežki.
- Sestavljanje vloge. Beleži podatke o ustanovi, znesku in podrobnostih računa.
- Oddaja vloge na kateri koli primeren način.
- Po 10 dneh prejmite rezultate. Če prejmete zavrnitev, je potrebna priprava dokumentov za sodišče.
- Sredstva se nakazujejo ves mesec.
- Če po izteku časa ni bilo vpisa, morate napisati pritožbo pri višjem organu in pripraviti dokumente za sodišče.
Davčna izravnava
Namesto preplačila davkov pravne osebe se lahko pobota. Zmoreš:
- Za prihodnje plačilo iste pristojbine.
- Za plačilo dolgov za drugi davek.
Pri pobotanju preplačil davkov morate upoštevati pravilo - pobotajte plačilo samo v okviru proračuna določene ravni. Izkazalo se je, da se preplačilo zveznega davka pobota le z drugim zveznim davkom. Zvezna davčna služba lahko neodvisno izravna premajhno plačilo druge pristojbine. Dovoljenje podjetja potem ni potrebno.
Za dokončanje pobota morate oddati vlogo v obrazcu KND 1150057. To se naredi na 3 načine:
- Osebno ali s pomočjo zastopnika.
- Po pošti.
- 3 Uporaba interneta.
Pobot je dovoljen v 3 letih od datuma preplačila.
Testni roki
Če želi podjetje pobotati presežek, mora vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi. Davčni uradniki morajo dokument pregledati v 10 dneh in nato v 5 dneh sporočiti odločbo. Če so se sami odločili za štetje, se to opravi v 10 dneh od dneva identifikacije. Organ mora odločitev sporočiti 5 dni vnaprej.
Če je znesek večji od prenizkega plačila, potem davčni urad izvede kredit, stanje za mesec pa se nakaže v dobro TRR. V primeru kršitve tega roka je plačnik upravičen do obresti.
Izračun
Za izračun zneska pristojbine morate uporabiti davčni kalkulator. Uporabite ga lahko na primer za izračun stroškov prevoza. Takšni kalkulatorji so na uradni davčni spletni strani. Vnesti morate:
- Letnik avtomobila.
- Število mesecev lastništva.
- Moč motorja.
Napačen odpis davka
Davčni urad ima pravico brez dovoljenja plačnika odtegniti neplačane davke, globe in kazni. Pogosto se ta dejanja zgodijo pomotoma, na primer organ ni prejel plačilnega naloga ali pa se je plačnik zmotil in navedel napačne podatke. V tem primeru mora davčni urad nezakonito dodeljene zneske vrniti.
Če ima podjetje davčne dolgove, se lahko del tega plačila uporabi za njihovo plačilo. In preostala sredstva se vrnejo. Za vrnitev morate Zvezni davčni službi oddati vlogo, ki je napisana v prosti obliki. Navede okoliščine, priloži dokazilo in navede bančne podatke.
Vlogo je treba oddati v 1 mesecu od datuma nezakonitega odpisa. Če se ta rok zamudi, je vračilo možno samo na podlagi sodne odločbe. To je zagotovljeno za 3 leta. Vloga se obravnava v 10 dneh. Nato je dan 1 mesec za vračilo zneska na TRR.
Sestavljanje vloge
Če želite poslati pismo za vračilo preveč plačanega davka, morate izpolniti vlogo. Če se plačnik obrne na davčno službo, vlogo obravnava Zvezna davčna služba. Dokument morate skrbno pripraviti. Navesti morate razlog, zakaj potrebujete vračilo. Na enak način se izvede preplačilo dohodnine ali drugega plačila. Prijava mora vsebovati naslednje podatke:
- Ime oddelka Zvezne davčne službe.
- Naslov organa.
- Ime organizacije, polno ime prijavitelja ali samostojnega podjetnika.
- Osnova.
- BCC in datum plačila.
- OKTMO in plačani znesek.
- Znesek sredstev, ki ga je treba vrniti.
- Podatki o računu, kamor je treba nakazati pristojbino.
Na koncu je datum in podpis vlagatelja. Če je plačnik fizična oseba, je treba zabeležiti TIN plačnika. Pri navedbi razloga se morate sklicevati na potrdilo o plačilu in dokument. Tako se sestavi izjava v primeru preplačila prometnega davka in drugih plačil.
Če davkarija ne vrne denarja, kaj storiti?
Davčni urad lahko zadrži obravnavo vloge in postopek vračila. Potem ni treba izgubljati časa, delovati morate aktivno. Najprej morate preveriti, ali je vse v dokumentu pravilno. Če davčni urad zavrne sprejem vloge, jo je treba poslati priporočeno po pošti ali po internetu. V slednjem primeru mora obstajati kvalificirani digitalni podpis.
Med pogovorom z uslužbencem zvezne davčne službe je treba omeniti, da davčni zakonik določa obdobje vračila davka en mesec od datuma prejema vloge. Če po tem davčnem obdobju ni bilo ukrepa, je treba vložiti pritožbe. To je treba storiti le v pisni obliki, poslano po pošti. Po zakonu mora biti odgovor tudi pisen. Ne bi smeli poklicati in težave rešiti ustno. Te pritožbe se ne snemajo, poleg tega lahko povedo, kar je primerno, a med sojenjem tega ne bo mogoče zapisati v zadevo.
Če je rok potekel in vrnitve ni bilo, morate vložiti izjavo na sodišče. Določa zahteve za vračilo ne le presežka, ampak tudi obresti za zamudo. Kot kaže praksa, se običajno vsi primeri rešijo v korist plačnika. Sodišče sprejme davčno stran le, če so pri pripravi dokumentacije ugotovljene kršitve.
Dokumentacija
Če preplačate davek na nepremičnine ali drugo plačilo, morate pripraviti nekaj dokumentov:
- Potni list.
- Plačilni papirji.
- Podrobnosti računa.
- Potrdilo o registraciji.
- Davčna napoved.
- Dokumenti, ki potrjujejo potrebo po plačilu davka.
Drugi papirji niso potrebni. Kopije so priložene tem dokumentom. Natančne podatke o dokumentih, ki so potrebni pri preverjanju pravilnosti plačila davka, morate izvedeti pri Zvezni davčni službi. Zagotovili bodo podatke o vseh plačilih.
Roki za posameznike
V tem primeru veljajo enaki pogoji kot pri organizacijah. Na katero zvezno davčno službo naj se obrnem? Vloga se vloži pri organu, ki vodi davčne evidence organizacije ali državljana. Z drugimi besedami, vse davčne institucije, v katerih je plačnik registriran, morajo sprejemati prijave. Zato se lahko obrnete na:
- Na kraju registracije podjetja.
- Računovodstvo zvezne davčne službe za sedež podjetja.
Posamezniki se morajo obrniti na službo v kraju registracije ali začasnega prebivališča. Če oseba ni registrirana za davčne namene, ne more zahtevati vračila sredstev prek Zvezne davčne službe.
Zamudne obresti
Institucije imajo pravico prejeti znesek preplačila z obrestmi, če sredstva niso bila pravočasno vrnjena. Nato inšpektorji sprejmejo odločitev o vračilu in pošljejo odredbo Ministrstvu za finance Rusije (točka 8 In inšpektorji nadzorujejo pravilnost izračuna obresti le, če pride do napake. Če želite prejeti obresti, organizacija ne se je potrebno dodatno obrniti na inšpektorat Na podlagi vloge se obračunajo zamudne obresti.
Tako je vračilo preveč plačanih davkov v celoti zakonsko nadzorovano. Plačniki imajo pravico zaprositi za prenos sredstev ali pobotanje z drugimi provizijami. In za zamude je treba plačati odškodnino.
