V sodobnem svetu je redka organizacija brez avtomobila in s tem povezanih stroškov goriva in maziv.

Podjetja lahko pri uporabi vozil pri svojih dejavnostih upoštevajo stroške goriv in maziv:

• v lasti
• najeti,
• prejete na podlagi najemne pogodbe itd.

Računovodsko in davčno računovodstvo goriv in maziv ima številne značilnosti in nianse, ki nenehno odpirajo vedno več vprašanj.

Goriva in maziva (goriva in maziva) vključujejo:

1. Različne vrste goriva:

• dizelsko gorivo,
• bencin,
• kerozin,
• stisnjeni zemeljski plin,
• utekočinjen naftni plin.

2. Maziva:

• masti,
• posebna olja,
• motorna olja,
• olja za menjalnik.

3. Posebne tekočine:

• zavora,
• hlajenje.

V računovodstvu so stroški, povezani z nakupom goriv in maziv, povezani s stroški običajnih dejavnosti, saj so materialni stroški v skladu s klavzulo 7, klavzulo 8 Računovodskih predpisov »Stroški organizacije« PBU 10/99.

Računovodstvo goriv in maziv se izvaja v skladu z Uredbo o računovodstvu "Računovodstvo zalog" PBU 5/01.

Postopek obračunavanja odhodkov za goriva in maziva za namene davčnega obračuna davka na dohodek po splošnem davčnem sistemu (OSNO) ureja poglavje 25 Davčnega zakonika.

V članku bodo obravnavane nianse obračunavanja stroškov za goriva in maziva za namene računovodstva in davčnega obračunavanja davka od dohodka ter vrste in postopek izdaje tovornega lista, ki potrjuje te stroške.

POSTOPEK ZA REGISTRACIJO IN RAČUNOVODSTVO GORIVA IN MAZIV

V skladu s klavzulo 5 PBU 5/01 so zaloge (zaloge) sprejete v računovodstvo po njihovi dejanski vrednosti.

V skladu s členom 6 PBU 5/01 je dejanski strošek zalog, kupljenih za plačilo, znesek dejanskih stroškov pridobivanja organizacije, brez DDV in trošarin (razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije).

Dejanski stroški nakupa zalog vključujejo:

• zneski, plačani v skladu s pogodbo dobavitelju;
• zneski, plačani organizacijam za informacijske in svetovalne storitve v zvezi z nakupom zalog;
• carine;
• nepovratni davki, plačani v zvezi s pridobitvijo enote zalog;
• prejemki, plačani posredniški organizaciji, prek katere so bile pridobljene zaloge;
• stroški nabave in dostave zalog do kraja njihove uporabe, vključno s stroški zavarovanja.

Opomba:Splošni obratovalni stroški ni vključen v dejanskih stroških nakupa zalog, razen če so neposredno povezane z njihovim nakupom.

V skladu s klavzulo 14 PBU 5/01 se pri oceni, predvideni v pogodbi, upoštevajo zaloge, ki ne pripadajo organizaciji, vendar so v njeni uporabi ali odtujitvi v skladu s pogoji pogodbe.

Računovodstvo goriv in maziv se izvaja skupno in količinsko glede na vrste goriv in maziv ter lokacije in lokacije.

Avtomobili se na bencinskih črpalkah polnijo tako v gotovini kot s kuponi ali karticami za gorivo (v tem primeru se plačilo izvede z bančnim nakazilom).

V skladu s tem se knjiženje goriv in maziv v računovodstvu izvaja na podlagi:

• predhodna poročila odgovornih oseb,
• tovorne liste dobaviteljev goriv in maziv,
• drugi podobni dokumenti.

V skladu z določbo 16 PBU5 / 01 se ocena zalog, ko so sproščene v proizvodnjo in kako drugače odtujene, opravi na enega od naslednjih načinov:

• po ceni vsake enote;
• po povprečnih stroških;
• po ceni prvega v času pridobivanja zalog (metoda FIFO).

Izbrano metodo ocenjevanja zalog, ko so odpisane, mora organizacija konsolidirati v svoji računovodski politiki za namene računovodstva.

V skladu z določbo 18 PBU 10/99 se odhodki pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem so nastali.

Odpis goriv in maziv za stroške se izvede v višini dejansko porabljene količine goriva, kar je odvisno od prevožene kilometre avtomobila.

Znesek dejanskih stroškov goriv in maziv se izračuna na podlagi:

• norme porabe goriva, določene v organizaciji (število litrov na 100 km),
• dejanska kilometrina, določena z odčitki merilnika hitrosti.

Pri določanju stopnje porabe goriv in maziv lahko uporabite podatke proizvajalcev v tehnični dokumentaciji za avto.

Za natančnejšo določitev stopnje porabe goriv in maziv lahko upoštevate obratovalne pogoje avtomobila:

• v mestnem ciklu,
• na podeželskih cestah,
• v zimskem času,

V skladu z določbo 1 člena 9 zveznega zakona "O računovodstvu" št. 129-FZ morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, formalizirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo.

Primarne računovodske listine se sprejmejo v računovodstvo, če so sestavljene v obliki, ki jo vsebujejo albumi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije (2. člen 9. člena Zakona 129-FZ).

Glavni primarni dokument za odpis stroškov goriva in maziv je tovorni list.

Z odlokom Državnega odbora za statistiko z dne 28.11.1997. Št. 78 odobrenih enotnih obrazcev tovornih listov:

• obrazec št. 3 "Potni list osebnega avtomobila",
• obrazec št. 3 "Potni list posebnega vozila",
• obrazec št. 4 "Tovorni list potniškega taksija",
• obrazec št. 4-C "Potni list tovornega vozila",
• obrazec št. 4-P "Potni list tovornega vozila",
• obrazec št. 6 "Tovorni list avtobusa",
• obrazec št. 6spets "Nejavni tovorni list avtobusa".

Poleg tega je ta resolucija odobrila tudi "Dnevnik gibanja tovornih listov" (obrazec št. 8).

Z odredbo Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 18. septembra 2008 št. Št. 152, so bile odobrene obvezne podrobnosti in postopek za izpolnjevanje tovornih listov.

V skladu z določbo 2 odredbe št. 152 obvezne podrobnosti in postopek izpolnjevanja tovornih listov uporabljajo pravne osebe in samostojni podjetniki, ki delujejo:

• avtomobili,
• tovornjaki,
• avtobusi,
• trolejbusi,
• tramvaji.

Tovorni list mora vsebovati naslednje obvezne podatke (klavzula 3 odredbe št. 152):

1. Ime in številka tovornega lista.

2. Podatki o obdobju veljavnosti tovornega lista, vključno z datumom (dan, mesec, leto), v katerem se lahko tovorni list uporablja.

Če je tovorni list izdan za več kot en dan - začetni in končni datum uporabe tovornega lista.

3. Podatki o lastniku (lastniku) vozila, vključno z:

3.1. Za pravno osebo:

• Ime,
• organizacijsko -pravno obliko,
• lokacija,
• telefonska številka.

3.2. Za samostojne podjetnike:

• poštni naslov,
• telefonska številka.

4. Podatki o vozilu, vključno z:

4.1. Vrsta vozila:

• avto,
• tovornjak,
• avtobus,
• trolejbus,
• tramvaj,

4.2. Model vozila in če se uporablja tovornjak:

• s prikolico za avto,
• polpriklopnik za avto,
• isti model avtomobilske prikolice (polpriklopnik).

4.3. Državna registrska tablica:

• avto,
• priklopnik (polpriklopnik),
• avtobus,
• trolejbus.

4.4. Odčitki števca kilometrov (polni kilometri), ko vozilo zapusti garažo (skladišče) in vstopi v garažo (skladišče).

4.5. Datum (dan, mesec, leto) in čas (ure, minute) odhoda vozila s kraja stalnega parkiranja in njegovega prihoda na označeno parkirišče.

5. Podatki o vozniku, vključno z:

• Polno ime voznika,
• datum (dan, mesec, leto) in čas (ure, minute) zdravniškega pregleda voznika pred in po potovanju.

V skladu z določbo 8 odredbe št. 152 je dovoljeno vpisati dodatne podatke na tovorni list ob upoštevanju posebnosti dejavnosti organizacije.

Opomba:Nepravilno izpolnjevanje tovornega lista in pomanjkanje podatkov, potrebnih za izračun stroškov goriv in maziv, lahko privedejo do izkrivljanja obračunavanja teh stroškov v računovodskem in davčnem računovodstvu.

V skladu z določbo 10 odredbe št. 152 se tovorni list izda za en dan ali za obdobje, ki ne presega enega meseca.

Poleg tega, če v času veljavnosti tovornega lista avto uporablja več voznikov, je dovoljeno izdati več tovornih listov za eno vozilo posebej za vsakega voznika (klavzula 11 odredbe št. 152).

Opomba:Izdane tovorne liste mora hraniti organizacija vsaj pet leta (klavzula 18 Odredbe št. 152).

POSTOPEK ZA PRIZNAVANJE ODHODKOV ZA GORIVO IN MAZIVA V NAMENE DAVKA DOHODKA V RAČUNOVODSTVU DAVKA (OSNOVNO)

V davčnem računovodstvu organizacije se stroški za gorivo in maziva pripoznajo v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika, odvisno od namena uporabljenega prevoza:

• ali v skladu s pododstavkom 5 odstavka 1 člena 254 "Stroški materiala", kot stroški nakupa goriva, vode, energije vseh vrst, porabljenih za tehnološke namene,
• ali na podlagi pododstavka 11 odstavka 1 člena 264 "Drugi stroški, povezani s proizvodnjo in (ali) prodajo", kot stroški vzdrževanja uradnega prevoza (cestni, železniški, zračni in druge vrste prevoza).

Kljub temu, da veljavna zakonodaja ne določa nobenih norm in omejitev glede višine stroškov goriva, morajo stroški izpolnjevati merila iz člena 252 Davčnega zakonika, zlasti pa morajo biti utemeljeni. V tem primeru se vsi stroški pripoznajo kot odhodki, pod pogojem, da nastanejo za izvajanje dejavnosti za ustvarjanje dohodka.

V dopisu Ministrstva za finance št. 03-03-06 / 4/67 je navedeno tudi:

"Stopnje porabe goriv in maziv v cestnem prometu so določene z metodološkimi priporočili" Stopnje porabe goriv in maziv v cestnem prometu ", ki so bile uvedene z Odlokom Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 14. marca 2008 . AM-23-r "O uvedbi metodoloških priporočil" Stopnje porabe goriv in maziv v cestnem prometu ".

V skladu s členom 6 teh smernic za modele, znamke in spremembe avtomobilske opreme, za katere Ministrstvo za promet Rusije ni odobrilo stopnje porabe goriva, lahko vodje lokalnih uprav regij in organizacij po svojem ukazu uveljavijo stopnje, ki so jih razvile posamezne aplikacije na predpisan način s strani znanstvenih organizacij, ki razvijajo take norme po posebni programski metodi.

Če torej Ministrstvo za promet Rusije ni odobrilo stopnje porabe goriva za ustrezno avtomobilsko opremo, lahko vodja organizacije s svojim ukazom uveljavi stopnje, ki jih na predpisan način razvijejo posamezne zahteve znanstvenih organizacij, ki razvijajo tako stopnje po posebni programski metodi.

Pred sprejetjem odredbe organizacije, ki potrjuje norme, razvite po ustaljenem postopku, se lahko davčni zavezanec vodi po ustrezni tehnični dokumentaciji in (ali) podatkih, ki jih posreduje proizvajalec avtomobilov. "

Treba je opozoriti, da to pismo Ministrstva za finance ni edino te vrste. Enako priporočila je v svojih dopisih dalo tudi ministrstvo za finance.

Na primer v pismu z dne 09.04.2007. 03-03-06 / 1/640 in v dopisu z dne 14.01.2009. Št. 03-03-06 / 1/15.

Medtem ko se organizacije ne smejo nujno držati priporočil Ministrstva za finance, je treba upoštevati, da je potrditev upravičenosti stroškov v skladu s splošnim konceptom Davčnega zakonika.

Tako mora vsako podjetje, ki upošteva stroške goriv in maziv za zmanjšanje davčne osnove za davek od dohodka, v računovodski politiki za namene davčnega računovodstva razviti in utrditi metodologijo za določanje stroškov goriv in maziv, ki potrjuje njihova veljavnost.

Hkrati, če se bo odstopanje od norm za porabo goriv in maziv, ki jih je določilo podjetje, močno (navzgor) razlikovalo od norm, ki jih je določilo Ministrstvo za promet, glede na te stroške obstaja davčno tveganje za davek na prihodek.

Navsezadnje ima vsako vozilo določene tehnične značilnosti, ki vam omogočajo, da ugotovite, koliko goriva določeno vozilo porabi med delovanjem.

Pri izvajanju davčne revizije na kraju samem bodo takšna podjetja verjetno morala zagovarjati svoje stališče na sodišču.

Upoštevati je treba, da trenutno obstaja sodna praksa o tem vprašanju, ki podpira davkoplačevalce.

Torej, po definiciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14.08.2008. Št. 9586/08 so naslednji sklepi sodišč ostali nespremenjeni:

»Po preučitvi in ​​oceni dokazov, predstavljenih v epizodi, povezanih s pridobivanjem goriva in maziv s strani družbe, so sodišča na podlagi določb člena 252, pododstavek 11, prvi odstavek, člena 264 Davčnega zakonika ugotovila, da Davčna številka ni zagotovljeno normiranje stroškov goriv in maziv za obdavčitev dobička, da so stroški za nakup goriv in maziv ekonomsko upravičeni, dokumentirani in zakonito vključeni v sestavo odhodkov, ki se upoštevajo pri izračunu davka na dobiček, in vrednost dodani davek na kupljena goriva in maziva, ki so razumno vključeni v davčne olajšave v skladu s členi 169, 171, 172 Davčnega zakonika. "

Poleg tega je v Resoluciji FAS Uralskega okrožja z dne 20.02.2008. V zadevi št. organizirajo načrtovanje dobave in nadzorujejo porabo goriva in olj ter niso namenjeni urejanju davčnih razmerij.

Ker zakonodaja o davkih in pristojbinah oziroma po njenem vrstnem redu ne odobrava normativov stroškov vzdrževanja službenih vozil, se ti stroški za davčne namene sprejmejo v zneskih dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov.

Enak sklep je bil sprejet v Resoluciji Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 04.04.2008. v zadevi št. Ruska federacija, na katero se sklicujejo davčni organi, so svetovalne narave.

Kljub prisotnosti pozitivne sodne prakse se zdi smiselno priporočiti uravnotežen in preudaren pristop k pripoznavanju odhodkov za gorivo in maziva, da se zmanjša davčno tveganje za davek od dohodkov pravnih oseb.

Računovodstvo goriv in maziv po tovornih listih - 2019-2020 (v nadaljevanju LP) mora biti v vsaki organizaciji ustrezno organizirano. Omogočil vam bo, da uredite stvari in nadzirate porabo materialnih virov. Najpomembnejša je uporaba podmornic za obračun bencina in dizelskega goriva. Podrobneje razmislimo o algoritmu računovodskega in davčnega obračunavanja goriv in maziv na tovornih listih.

Koncept goriv in maziv

Goriva in maziva vključujejo gorivo (bencin, dizelsko gorivo, utekočinjen naftni plin, stisnjeni zemeljski plin), maziva (motorna, menjalna in posebna olja, masti) ter posebne tekočine (zavore in hlajenje).

Kaj je tovorni list

Tovorni list je primarni dokument, v katerem je zabeležena kilometrina avtomobila. Na podlagi tega dokumenta lahko določite porabo bencina.

Organizacije, pri katerih je uporaba vozil glavna dejavnost, morajo uporabiti obrazec PL s podrobnostmi, navedenimi v oddelku II odredbe Ministrstva za promet z dne 18. septembra 2008 št. 152.

Dvomite o pravilnosti knjiženja ali odpisa materialnih sredstev? Na našem forumu lahko dobite odgovor na vsako vprašanje, o katerem dvomite. V njem lahko na primer določite, kakšno osnovno stopnjo porabe goriv in maziv priporoča Ministrstvo za promet.

O popravku tovornega lista smo pisali na naši spletni strani:

• "Seznam obveznih podrobnosti tovornega lista je razširjen";
• "Od 15. decembra 2017 izdajamo tovorni list v novi obliki";
• Potni listi: od 1. marca 2019 se vrstni red izdaje spreminja.

Za organizacije, ki uporabljajo avto za potrebe proizvodnje ali upravljanja, je mogoče razviti naročniško linijo ob upoštevanju zahtev zakona "O računovodstvu" z dne 06.12.2011 št. 402-FZ.

Najdemo primer ukaza za odobritev podmornice.

V praksi organizacije pogosto uporabljajo PL, ki so bile odobrene z Odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 28. novembra 1997 št. 78. Ta resolucija vsebuje obrazce PL, odvisno od vrste avtomobila (na primer obrazec 3 - za avto, obrazec 4 -P - za tovornjak) ...

Predstavljeni so obvezni podatki in postopek izpolnjevanja tovornih listov .

O izpolnjevanju tovornih listov ob upoštevanju najnovejših novosti v pripravljeni rešitvi lahko izveste pri ConsultantPlus.

Lahko postavite vprašanje in dobite hiter odgovor pri izpolnjevanju tovornega lista v naših razpravah v skupini VK .

Potni listi morajo biti vpisani v register tovornih listov. Računovodstvo tovornih listov in goriv ter maziv je med seboj povezano. V organizacijah, ki po naravi dejavnosti niso motorni prevoz, se lahko LI sestavi s tako pravilnostjo, ki vam omogoča, da potrdite veljavnost stroškov. Tako lahko organizacija enkrat izda DP v nekaj dneh ali celo mesecu. Glavna stvar je potrditi stroške. Takšni zaključki so na primer v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 07.04.2006 št. 03-03-04 / 1/327, resoluciji FAS okrožja Volgo-Vyatka z dne 27.04.2009 št. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

Obračunavanje porabe goriv in maziv v tovornem listu

Če analiziramo obrazce PL, ki jih vsebuje Resolucija št. 78, bomo videli, da imajo posebne stolpce, ki odražajo promet goriv in maziv. To kaže, koliko goriva je v rezervoarju, koliko je porabljeno in koliko je še ostalo. S preprostimi izračuni se ugotovi količina porabljenega goriva.

Če se obrnemo na ukaz ministrstva za promet št. 152, potem med obveznimi rekviziti podmornice ne bo zahteve, ki bi odražala gibanje goriva. Hkrati mora dokument vsebovati odčitke merilnika hitrosti na začetku in koncu poti, ki bodo določali število kilometrov, ki jih je vozilo prevozilo.

Kadar je podmornico razvila organizacija samostojno in ne vsebuje podatkov o uporabi goriv in maziv, ampak vsebuje le podatke o številu kilometrov, je mogoče standardno količino izrabljenih goriv in maziv izračunati z ukazom ministrstva prometa Rusije od 14. marca 2008 št. AM-23-r. Vsebuje stopnje porabe goriva za različne znamke vozil in formule za izračun porabe goriva.

Tako se na podlagi PL izračuna dejanski ali standardni odpis goriv in maziv. Tako izračunani podatki se uporabljajo za refleksijo v računovodstvu.

Vendar pa je uporaba podmornice za obračunavanje porabe goriv in maziv v nekaterih primerih nemogoča. Na primer, ko bencin poganjajo motorne žage, traktorji in druga podobna posebna oprema. V teh primerih se uporablja akt o odpisu goriv in maziv.

Vzorec potrdila o odpisu goriv in maziv si lahko ogledate na naši spletni strani.

Računovodstvo goriv in maziv

Tako kot vse zaloge se tudi gorivo in maziva evidentirajo v računovodstvu po njihovi dejanski vrednosti. Stroški, ki so vključeni v dejanske stroške, so navedeni v oddelku II PBU 5/01.

Sprejem goriva in maziv za računovodstvo se lahko izvede na podlagi potrdil o bencinskih črpalkah, priloženih predhodnemu poročilu (če je voznik kupil gorivo in maziva za gotovino), ali na podlagi kuponov (če je bil bencin kupljen s kuponi). Če voznik kupi bencin z uporabo kartice za gorivo, se obračun goriva in maziv na karticah za gorivo izvede na podlagi poročila podjetja, ki je izdalo kartico. Gorivo in maziva je mogoče odpisati na naslednje načine (oddelek III):

• po povprečnih stroških;
• po nabavni ceni prvega v času pridobitve zalog (FIFO).

V PBU 5/01 obstaja še ena metoda odpisa - za ceno vsake enote. Toda v praksi se ne uporablja za odpis goriv in maziv.

Najpogostejši način odpisa goriv in maziv je po povprečni ceni, ko se stroški preostalega materiala prištejejo k stroškom njegovega prejema in se fizično delijo s skupnim zneskom ostanka in prejema.

Odpis goriv in maziv po tovornih listih (računovodstvo)

Za obračun goriva in maziv v podjetju se uporablja račun 10, ločen podračun (v kontnem načrtu - 10-3). Na obremenitvi tega računa se izvede prevzem goriva in maziv, na dobropis - odpis.

Kako se odpisujejo goriva in maziva? Zgornji algoritmi se uporabljajo za izračun količine porabljenega goriva (dejanskega ali standardnega). Ta količina se pomnoži s stroški na enoto, nastali znesek pa se bremeni z knjiženjem: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Odpis bencina po tovornih listih (davčno računovodstvo)

Če je z odpisom goriv in maziv v računovodstvu vse preprosto, potem pripoznavanje teh stroškov v davčnem računovodstvu sproža vprašanja.

1. vprašanje: katere stroške je treba upoštevati za gorivo in maziva? Tu sta dve možnosti: materialni ali drugi stroški. Glede na pod. 5 p. 1 čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije goriva in maziva so vključena v sestavo stroškov materiala, če se uporabljajo za tehnološke potrebe. Drugi stroški goriv in maziv so vključeni, če se uporabljajo za vzdrževanje službenih vozil (pododstavek 11, odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

POMEMBNO! Če je glavna dejavnost organizacije povezana s prevozom blaga ali ljudi, potem so goriva in maziva materialni stroški. Če se vozila uporabljajo kot službena vozila, so gorivo in maziva drugi stroški.

Drugo vprašanje: normalizirati ali ne stroške odpisa goriv in maziv v okviru davčnega računovodstva? Odgovor nanj lahko najdete tako, da povežete podrobnosti tovornega lista in zakonodajnih norm:

1. V podmornici se izračuna dejanska poraba goriv in maziv. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje neposrednih navedb, da je treba stroške goriv in maziv v davčnem računovodstvu sprejeti le v skladu z dejanskimi normami.
2. PL vsebuje informacije samo o dejanski kilometrini. Goriva in maziva pa je mogoče izračunati z ukazom št. AM-23-r, v klavzuli 3, ki kaže, da so norme, ki jih določa, med drugim namenjene izračunu davka. Ministrstvo za finance Rusije v svojih dopisih (na primer z dne 22.03.2019 št. 03-03-07 / 19283 z dne 03.06.2013 št. 03-03-06 / 1/20097) potrjuje, da odredba št. 23-r se lahko uporabi za določitev upravičenosti stroškov in določitev stroškov goriva in maziv v davčnem računovodstvu po stopnjah, pomnoženih s kilometrino.

POMEMBNO! V davčnem računovodstvu se lahko goriva in maziva jemljejo tako glede na njihovo dejansko rabo kot glede na količino, izračunano na podlagi norm.

V praksi je možna situacija, ko organizacija uporablja vozila, pri katerih stopnja porabe goriva ni bila odobrena z odredbo št. AM-23-r. Toda v 6. točki tega dokumenta je razlaga, da lahko organizacija ali samostojni podjetnik posameznik (s pomočjo znanstvenih organizacij) razvije in odobri potrebne standarde.

Stališče Ministrstva za finance Rusije (glej na primer dopis z dne 22.06.2010 št. 03-03-06 / 4/61) je takšno, da so pred razvojem normativov za odpis goriv in maziv v znanstveni organizaciji , lahko pravno osebo ali samostojnega podjetnika vodi tehnična dokumentacija.

V samem davčnem zakoniku Ruske federacije ni pojasnila, kako ravnati v takšnih razmerah. V primerih, ko je organizacija samostojno določila norme za odpis goriv in maziv ter jih, ko jih je presegla, v davčnem računovodstvu upoštevala količino presežne porabe goriva, davčna inšpekcija tega ne sme priznati kot odhodek. V skladu s tem je možna dodatna odmera dohodnine. Hkrati lahko sodišče podpira stališče inšpektorata (glej na primer resolucijo AU okrožja Severni Kavkaz z dne 25. septembra 2015 v zadevi št. A53-24671 / 2014).

Preberite o višini glob zaradi pomanjkanja tovornega lista Članek .

Primer odpisa goriva in maziv po tovornih listih

Ena najpogostejših vrst goriv in maziv je bencin. Razmislite o primeru nakupa in odpisa bencina.

LLC "Pervyi" (ki se nahaja v moskovski regiji) je septembra kupil bencin v količini 100 litrov po ceni 38 rubljev. brez DDV.

Hkrati je imelo LLC v začetku meseca zalogo bencina iste znamke v količini 50 litrov po povprečni ceni 44 rubljev.

Bencin v količini 30 litrov je bil porabljen za polnjenje avtomobila VAZ-11183 "Kalina". Organizacija uporablja avto za uradni prevoz vodstvenega osebja.

Organizacija uporablja vrednotenje materiala po povprečni ceni.

Računovodstvo goriv in mazivob vpisu

		Znesek, rub.	Operacija (dokument)
			Posneti bencin (TORG-12)
			Odraženi DDV (račun)

Izračunamo povprečne stroške odpisa v septembru: (50 l × 44 rubljev + 100 l × 38 rubljev) / (50 l + 100 l) = 40 rubljev.

Možnost 1.Računovodstvo goriv in mazivko se po dejstvu odpiše

Na podmornici so bile označene oznake: gorivo v rezervoarju na začetku plovbe - 10 litrov, izdano - 30 litrov, ostalo po plovbi - 20 litrov.

Izračunamo dejansko porabo: 10 + 30 - 20 = 20 litrov.

Odpisan znesek: 20 litrov × 40 rubljev. = 800 rubljev

Možnost 2.Računovodstvo goriv in mazivpri odpisu v skladu z normami

V podmornici so bile označene kilometrine: na začetku plovbe - 2.500 km, na koncu - 2.550 km. To pomeni, da je prevoženih 50 km.

V oddelku 7 oddelka II naročila št. AM-23-r obstaja formula za izračun porabe bencina:

Q n = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

kjer: Q n - standardna poraba goriva, l;

Hs - osnovna poraba goriva (l / 100 km);

S - kilometrina vozila, km;

D-korekcijski faktor (njegove vrednosti so navedene v Dodatku 2 k Naročilu št. AM-23-r).

Glede na tabelo v pod. 7.1 za znamko avtomobila najdemo Hs. To je enako 8 litrov.

V skladu z Dodatkom 2 je koeficient D = 10% (za moskovsko regijo).

Upoštevamo porabo bencina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litra

Odpisan znesek: 4,4 l × 40 rubljev. = 176 rubljev

Ker se avto uporablja kot službeni avtomobil, se bodo stroški obračunavanja goriv in maziv v davčnem obračunu za gorivo in maziva pripoznali kot drugi odhodki. Znesek odhodkov bo enak zneskom, evidentiranim v računovodskih evidencah.

Rezultati

Goriva in maziva so pomembna postavka stroškov v mnogih organizacijah. To pomeni, da morajo biti računovodje sposobni voditi evidenco goriv in maziv ter upravičiti te stroške. Uporaba tovornih listov je eden od načinov za določanje količine porabljenih goriv in maziv.

S pomočjo PL je mogoče ne le potrditi proizvodno nujnost stroškov, temveč tudi zabeležiti prevoženo pot z avtomobilom ali drugim vozilom, pa tudi določiti kazalnike za izračun količine porabljenih goriv in maziv.

Ko je dejanska ali ciljna poraba določena, se lahko odšteti znesek izračuna tako, da se vrednost enote pomnoži z volumnom.

Obračun goriv in maziv, odpisanih zaradi delovanja posebne opreme, ki nima števca kilometrov, se lahko izvede na podlagi akta o odpisu goriv in maziv.

Posebno pozornost je treba nameniti pripoznavanju odhodkov za gorivo in maziva v okviru davčnega računovodstva.

Koristne informacije

Računovodstvo stroškov goriva in maziv v podjetju: računovodske značilnosti

Goriva in maziva so ena od postavk izdatkov za vzdrževanje avtomobilov, opreme za motorna kolesa ali posebne opreme podjetja, za kar se vodi evidenca na predpisan način. Računovodja podjetja, podjetja, organizacije ali ustanove vsak mesec preverja podatke o izdaji, dejanski porabi in ravnotežju goriv in maziv.

Za to se uporabljajo različne metode in metode, ki so dovoljene v skladu z davčnim zakonikom. Izračun se lahko izvede na povprečno ceno kupljenih naftnih derivatov in tehničnih tekočin, na stroške bilanc, FIFO, LIFO. Odobrena metoda poravnave mora biti navedena v ustreznem vrstnem redu.

V podjetju, ki ima v bilanci stanja, se stroški goriv in maziv imenujejo "materialni stroški". V računovodstvu se nakup goriv in maziv odraža v računu 10 "Materiali" (za bencin ali dizelsko gorivo - podračun 3 "Gorivo").

Obstaja več možnosti za lokacijo kupljenih goriv in maziv:

• V skladiščih so v skladiščih shranjeni bencin, dizelsko gorivo, propan-butan, motorna in druga olja.
• Plačani kuponi za gorivo - obstajajo kuponi, za katere so bili prejeti bencin, dizelsko gorivo itd.
• Gorivo je v rezervoarjih za gorivo v vozilih, kuponi pa so pri vozniku.

Za poenostavitev postopka obračunavanja vseh goriv in maziv za vsa vozila v bilanci stanja podjetja se v računovodstvu uporabljajo podračuni drugega, tretjega reda itd. Kot primer: račun 10 "Gorivo", podračun "Gorivo in maziva v skladišču", podračun "Dizelsko gorivo".

V računovodstvu se stroški goriv in maziv, povezanih z uporabo avtomobilov, odražajo v različnih računih, odvisno od tega, za kaj je bil prevoz namenjen: prevoz tovora za lastne potrebe ali dobava blaga trgovcem, trgovinam, uradnemu potniškemu prevozu itd.

Primer izdatkov za goriva in maziva

Voznik osebnega osebnega avtomobila Bykov N.G. v podjetju "MebelProm" Ltd. Računovodstvu posreduje vnaprejšnja poročila, ki odražajo dejanske stroške nakupa, kot potrditev pa so priloženi tudi primarni dokumenti. Bencin se odpiše v skladu s tovornimi listi, ki se predložijo računovodskemu oddelku organizacije.

Za ohranitev količinskega in celotnega računovodstva goriv in maziv je MebelProm razvil in odobril svojo lastno obliko obraznih kartic. Te kartice so odprte za vsakega voznika podjetja.

V začetku maja je imel voznik preostalo nenapisano gorivo v količini 20 litrov po ceni 42 rubljev na liter, brez DDV. 3. maja je bilo kupljenih dodatnih 20 litrov bencina AI-98 po ceni 44 rubljev na liter. Po podatkih vgrajenega računalnika avtomobila je bila poraba 1., 2. in 3. aprila 8, 11 oziroma 11 litrov.

Družba odpisuje gorivo in maziva po drseči povprečni ceni, izračunani neposredno na dan operacije.

datum	Prihajam			Poraba			Ostanek
			Cena			Cena			Cena
Stanje na dan 01.05

336 rubljev - odpisano v skladu z normami 8 litrov bencina po tovornem listu osebnega avtomobila obrazca št. 3 za 1. maj.

Breme 26 Kredit 10-3 podračuna "Bencin AI-98 v rezervoarju avtomobila N. Bykova":

462 rubljev - odpisano v skladu z normami 11 litrov bencina po tovornem listu osebnega avtomobila obrazca št. 3 za 2. maj.

Debit 10-3 Kredit 71 podračuna "Biki"

840 rubljev - 20 litrov bencina je bilo kapitaliziranih na podlagi potrdila o blagajni, priloženega avansnemu poročilu.

Breme 26 Kredit 10-3 podračuna "Bencin AI-98 v rezervoarju avtomobila N. Bykova":

484 rubljev - odpisano v skladu z normami 11 litrov bencina po tovornem listu osebnega avtomobila obrazca št. 3 za 3. maj.

Najem prevoza

Vozilo je dano v začasno posest ali uporabo na podlagi ustreznega sporazuma, sklenjenega s posameznikom ali pravno osebo. Običajno najemnik nosi vse stroške, ki nastanejo zaradi delovanja vozila, vključno s stroški nakupa goriva in maziv, tehničnih tekočin in drugega potrošnega materiala. V skladu s pogoji pogodbe je možno mešano plačilo, vključno s fiksno najemnino za uporabo avtomobila ali opreme ter plačilom stroškov vzdrževanja vozila. Drugi del provizije ni fiksen in je neposredno povezan z zunanjimi dejavniki, tehničnim stanjem najete premičnine itd.

Če vse operativne stroške krije najemnik, se obračunavanje stroškov goriv in maziv v računovodskem oddelku izvaja podobno kot pri lastnem vozilu, le stroj se ne evidentira v osnovnih sredstvih podjetja, ampak na zunajbilančni račun 001 "Najeta osnovna sredstva". V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije se pri izračunu davkov najemnina vključi v druge stroške. Za najemnika to ni pomembno - vozilo je najeto pri fizični ali pravni osebi. Toda status je za najemodajalca pomemben. Torej za fizično. osebe, avto ali drugo vozilo, posebna oprema, dana v najem, je obdavčena. Razlike so tudi v ESN - ali je vozilo najeto z voznikom ali brez njega (operater).

Ker avtomobil uporablja neposredno organizacija, se tovorni list izda za celotno obdobje najema. Treba je opozoriti, da ima organizacija v skladu s členom 253 prvega odstavka pododstavka 2 Davčnega zakonika Ruske federacije pravico vključiti denar, porabljen za vzdrževanje, vzdrževanje in delovanje osnovnih sredstev in drugega premoženja, vključno s premičninami. , ki se uporablja v proizvodnji, pri stroških znižane obdavčitve. To velja tudi za goriva, olja in tehnične tekočine, kupljene za najeti avto.

Najem avtomobilov ali posebne opreme je donosen v naslednjih primerih:

• Izvesti je treba določeno vrsto del, pri katerih je pridobivanje strojev ali opreme v lasti z ekonomskega vidika nesmiselno.
• Začasni prisilni izpad lastne flote strojev in opreme, če so potrebna nujna dela - prevoz tovora po pogodbi za dobavo gradbenega materiala, gradbeništvo, popravila cest.
• Potreba po enkratnem delu - na primer potrebujete nakladalnike, buldožerje na kolesih za 1 izmeno.

Brezplačna uporaba vozila: značilnosti odražanja stroškov po posojilni pogodbi

Poleg lastnih in najetih avtomobilov je možno pridobiti vozilo po pogodbi o brezplačni uporabi (posojilo). Ena stran na drugo prenese osebno vozilo, tovornjak ali posebno opremo na lastni pogon. Druga stranka mora vozilo vrniti v dogovorjenem roku v enakem stanju, v katerem ga je prejela, pri tem pa upoštevati normalno obrabo skozi celotno obdobje delovanja. Tako lastnik (fizična ali pravna oseba) kot oseba, pooblaščena za delovanje v imenu lastnika, lahko avtomobil preneseta na posojilo.

Posojilna pogodba predvideva vračilo ne istega, ampak istega vozila. Zato so pri sklenitvi pogodbe natančno navedeni vsi podatki o stroju ali opremi - številke enot, tehnično stanje itd. V skladu s civilnim zakonikom organizacija ne more prenesti prevoza na ustanovitelja, vodjo in druge osebe na vodstvenih, nadzornih položajih v isti organizaciji.

V skladu s posojilom vse stroške obratovanja, vzdrževanja, diagnostike, popravila in servisiranja vozila nosi neposredno posojilojemalec, čeprav lahko pogodbenici v pogodbi navedeta določene pogoje. Tudi stroški posojilojemalca za zgoraj navedene operacije pomagajo zmanjšati davke na dobiček. Podobno kot pri najemu stroške goriva in drugih goriv in maziv nosi podjetje, ki nastopa kot posojilojemalec.

Za davčno poročanje se posojilo nanaša na storitve, opravljene brezplačno, in je prikazano v prihodkih iz poslovanja. Organizacija sama določa stroške ob upoštevanju tržne vrednosti najema vozila, podobnega po znamki, modelu, razredu, letu izdelave in tehničnem stanju.

Izplačilo nadomestila zaposlenim za uporabo osebnega avtomobila za delo

Zaposleni v podjetju ali organizaciji, družbi, lahko v skladu s pogoji in dogovorom z vodjo osebni prevoz uporabljajo v poslovne namene. Zato mora tehnolog podjetja za nadzor proizvodnega procesa potovati v ločene delavnice, tovarne v mestu, v sosednja mesta ali regije. Ali pa mora upravitelj za oceno učinkovitosti dela ali za reševanje organizacijskih, komercialnih vprašanj redno potovati v podružnice, verige supermarketov ali trgovine v lasti podjetja. V takih primerih je delavec upravičen do nadomestila stroškov, povezanih z upravljanjem osebnega vozila v poslovne namene.

Pogosto obstajajo situacije, ko je znesek plačila sestavljen iz stopnje, ki jo določi vlada Ruske federacije, in stroškov goriva. Seveda ta pristop ne odraža dejanskih stroškov, ki jih ima zaposleni pri upravljanju svojega stroja za neosebne namene. Regulativno nadomestilo vključuje stroške uporabe stroja (obraba, gorivo, vzdrževanje, servis, popravila, montaža pnevmatik).

Nadomestilo se izplača le, če je neposredna dejavnost (neposredne obveznosti po pogodbi o zaposlitvi) zaposlenega povezana z rednim potovanjem v službo. V nasprotnem primeru delavec nima pravice zahtevati odškodnine za nastale stroške, če ne more dokazati, da je bilo vozilo uporabljeno za uradne namene.

Postopek izplačila odškodnin in druge točke v zvezi s povračilom stroškov so bile sprva navedene v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. julija 1992 št. 57. Od takrat so se stopnje plačil bistveno spremenile, vendar splošne določbe so ostale v veljavi, zato je priporočljivo, da se računovodje podjetij, podjetij in organizacij, ki izvajajo odškodnine za plačila, seznanite s tem dokumentom.

Znesek, izplačan zaposlenemu, je neposredno odvisen od tega, kako pogosto se osebni avto uporablja za službena potovanja. Ta znesek vključuje vse stroške, ki jih ima lastnik vozila - ne samo bencin ali dizelsko gorivo, propan -butan, ampak tudi motor, olja za menjalnik, tehnične tekočine, vzdrževanje (načrtovano vzdrževanje1, vzdrževanje2 itd.) In servis.

V skladu s tem se za izračun izplačane odškodnine uporablja naslednja formula:

Ck = A + T + TO + P

• Sc- skupni znesek odškodnine,
• A- amortizacija ali obraba avtomobila, ki ustreza kilometrini (fizična obraba enot, enot in delov avtomobila na 1 km proge),
• T- neposredno stroški bencina ali dizelskega goriva, pa tudi skupine goriv in maziv,
• TUDI- stroške vzdrževanja določenega avtomobila ob upoštevanju znamke, modela, spremembe in leta izdelave,
• R ali TR- popravilo / trenutno popravilo (stroški popravil za odpravo okvar, napak ali okvar, poškodb, ki so nastale med servisno uporabo vozila).

Nadomestilo se izračuna na podlagi ustreznega ukaza vodje podjetja, podjetja.

Upoštevajte, da nadomestilo:

• Zaračunava se vsak mesec v fiksnem znesku, razen koledarskih dni.
• Ne zaračunava se, če je bil delavec v določenem času odsoten z delovnega mesta in osebnega avtomobila ni uporabljal v poslovne namene.

Objektivna težava pri izračunu izplačanega nadomestila je določiti stopnjo intenzivnosti uporabe osebnega prevoza. Tako lahko zaposleni navede določeno porabo goriva in prevoženo kilometrino med poslovnim potovanjem, vendar se ustavi na kosilu ali zaradi drugih osebnih zadev. V skladu s tem ni mogoče izračunati, kakšne stroške je imel lastnik vozila posebej za službeno pot in kakšne stroške za osebne namene.

Druga možnost je, da lahko podjetje odobri potni list ali enakovreden dokument, na podlagi katerega bo mogoče oceniti dejanske stroške upravljanja in vzdrževanja osebnega avtomobila, ki se uporablja za službena potovanja.

Za podjetje je denar, plačan v obliki nadomestila, povezan s stroški običajnih dejavnosti. Za zaposlenega nadomestilo v okviru uveljavljenih norm ni predmet dohodnine, čeprav davčni organi to vprašanje obravnavajo drugače.

Odhodki za gorivo in maziva skupaj s plačilom odškodnine se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine, saj osebni avtomobil ne pripada službenemu vozilu.

Računovodstvo goriv in maziv v "1C: Računovodstvo 8.3": glavne metode in podrobnosti delovanja

Družba vodi računovodske evidence goriv in maziv z uporabo 1C avtomatiziranih sistemov programske opreme. Poglejmo si podrobneje, kako se v računovodstvu v "1C: Računovodstvo 8.3" upoštevajo stroški goriv in maziv. V ta namen bomo izpostavili glavne faze nakupa in odpisa goriva in maziv za gotovino ter obračunavanja goriva v skladu s tovornimi listi.

Nakup / odpis za gotovino

Pri obračunavanju goriv in maziv v "1C: Računovodstvo 8.3" se odražajo 3 operacije: izdajanje gotovine zaposlenemu za nakup goriva, knjiženje in odpis po tovornih listah.

• Plačilo denarja... Za izdajo je potrebno črpati sredstva na računu. V ta namen na zavihku "Banka in blagajna" izberite "Gotovinski dokumenti" in nato "Izdaja". Vrsto operacije je treba „Izdati odgovorni osebi“. Vsa polja obrazca so izpolnjena, tudi samodejno (vrednosti so vzete iz referenčnih knjig). Po zaključku izpolnjevanja se knjiženje tradicionalno izvede ("Pošlji") z oblikovanjem odhodkovnega naloga in knjiženja samega. Natisnjeni obrazec RSC lahko dobite s klikom na gumb "Natisni".
• Objavljanje... Zaposleni je prejel denar, z njim kupil gorivo in maziva ter računovodstvu predložil vnaprejšnje poročilo. Zdaj morate v programu uporabiti veliko bencina. Na zavihku "Blagajna in banka" pojdite na "Poročilo vnaprej". Nato se ustvari poročilo, ki navaja poročevalca, druge podatke, vključno s podatki iz "Izdaje denarja". Predhodno ustvarjen izdelek je izbran na zavihku blaga (na primer "Bencin AI-98"). Računovodski račun - 10.03. Odvisno od tega, kako in kdo je opravil prodajo in nakup bencina, je naveden 18% DDV ali brez davka na dodano vrednost. Po objavi dokumenta se lahko po objavi seznanite z računovodskimi vnosi, ki se ustvarijo samodejno.
• Odpisati... Odpisi se izvajajo v skladu z izpolnjenimi tovornimi listi. Najboljša možnost za to je uporaba že pripravljenega dokumenta "Zahteva-račun" in ne "Operacija, vnesena ročno". Pojdite na "Proizvodnja" in nato ustvarite nov dokument. Nato se izpolni standardni obrazec. Edina stvar je, da boste v "Materiali" morali dodati potrebna goriva in maziva, navesti količino glede na tovorni list in račun (Gorivo - 10,03). Ne pozabite izpolniti vseh polj na zavihku Račun stroškov.

Računovodstvo kartic za gorivo

Če podjetje kupuje bencin ali dizelsko gorivo s karticami za gorivo, bo postopek obračunavanja goriva in maziv drugačen kot pri nakupu za gotovino. Računovodstvo goriv in maziv se izvaja v naslednjem zaporedju:

• Predplačilo... Najprej boste morali prodajalcu (dobavitelju) bencina ali dizelskega goriva plačati akontacijo. Pojdite na razdelek "Bančni izkazi" na zavihku "Banka in blagajna" in kliknite "Odpis", da odpišete zahtevani znesek s tekočega računa.
• Kartica za gorivo... Prejem kartice za gorivo se izvede prek dokumenta "Prejem" v "Nakupi". Ustvari se nov dokument "Prejem blaga", ki navaja podatke o dobaviteljevi dokumentaciji. Nato morate dodati postavko "Kartica goriva" in navesti podatke o dobavitelju in gorivu. Pri opravljanju transakcij z DDV se izvede registracija in naknadno knjiženje dokumenta.
• Sprejemanje goriv in maziv... Običajno bližje zadnjim dnevom v mesecu dobavitelji navedejo podatke o dobavljenem bencinu ali dizelskem gorivu. Sprejem goriv in maziv se izvaja s pomočjo "Prejem blaga" na računu 10.03, pri čemer so navedene vse podrobnosti dobavitelja.
• Odpisati... Potni listi se odpišejo v stroške v skladu z porabljenim bencinom. Če se bencin odpiše za potrebe, ki niso proizvodne, se operacija izvede na enak način, vendar bo račun 91,02.
• Nadzor ostankov... Obračunavanje preostalega goriva se izvede z izdajo WWS na zavihku "Poročila". WWS se oblikuje v skladu z določenimi parametri.

Pomen računovodstva za gorivo v podjetjih

V tržnih razmerah z visoko konkurenco na večini področij dejavnosti ni odločilen le kakovost blaga ali storitev, temveč tudi njihova cena. Stroški izdelkov ali storitev, opravljenih z uporabo (avtomobili, tovornjaki, posebna oprema), so neposredno odvisni od racionalne uporabe materialnih virov, in sicer goriv in maziv.

Poraba bencina ali dizelskega goriva, motornega olja in olja v hidravliki strojev in posebne opreme, ob rednem vzdrževanju in tekočih popravilih avtomobila zahteva stroške, ki se v podjetju upoštevajo in odražajo v računovodstvu in davkih računovodstvo. Prisotnost napak v poročevalski dokumentaciji, neskladnost računovodskih vnosov z dejanskimi stroški goriva in maziv vodi do zmanjšanja učinkovitosti podjetja, težav z računovodstvom, obdavčitve.

Nadzor se izvaja tako nad kupljenim gorivom kot tudi dejansko porabljenim ob upoštevanju tovornih listov. To so potni listi, ki ostajajo učinkovit način za sledenje prejetemu in porabljenemu bencinu, dizelskemu gorivu pri uporabi vozila neposredno za poslovne namene in ne za osebne namene.

Izvesti je treba objektivno oceno stroškov goriv in maziv ob upoštevanju vseh dejavnikov. Stopnje porabe bencina ali dizelskega goriva so torej sestavljene ob upoštevanju cestnih, podnebnih razmer, posebnosti potovanja (prevoz tovora, potniški promet), posebnosti prometa (v mestu s pogostimi zastoji, semaforji, avtocesta, v kombiniranem ciklu). Skupna poraba goriva ne vključuje le porabljenega bencina pri prevoženih kilometrih, ampak tudi gorivo za transportna dela, tekanje v avtomobilu po popravilu in vzdrževanju. Pozimi se pri povečanju dejanske porabe goriva upoštevajo doplačila.

Skupina goriv in maziv vključuje:

• Gorivo- bencin, dizelsko gorivo, propan-butan, metan.
• Olja- motor, menjalnik, servo volan in drugi.
• Mast uporabljajo za dele, sklope in enote vozila.
• Zavorna tekočina.
• Hladilne in druge tehnične tekočine potrebno za delovanje sistemov, sestavnih delov in sklopov avtomobila, posebne opreme.

Poleg goriva se vsa zgoraj navedena goriva in maziva zamenjajo ali dopolnijo z vsakim vzdrževanjem. Po zaključku trenutnega popravila (TR) bo treba zamenjati tudi nekatera goriva in maziva. Manj pogosto je treba med delovanjem dolivati ​​tekočine in olja - pozimi ali v primeru, ko se intenzivnost uporabe vozila poveča.

Obseg vzdrževalnih in popravilnih del je neposredno odvisen od kilometrov vozila ali posebne opreme, podnebja, cestnih razmer, leta izdelave in dejanske obrabe strojev. Če za osebna vozila, ki se uporabljajo za osebne namene, pogostost vzdrževanja ureja proizvajalec in je stalna vrednost (vsakih 12 mesecev ali 15.000 km), potem za vozni park v bilanci stanja podjetja, ki vključuje tudi posebno opremo , treba je uporabiti korekcijske faktorje - kategorije delovnih pogojev ter naravne in podnebne razmere.

Uporabnost opreme in strojev je odvisna od pravočasnega in celovitega vzdrževanja. Vsi stroški za izvajanje vzdrževalnih in popravil, nakup ustreznih goriv in maziv se odražajo tudi v računovodstvu v organizaciji.

Logično je, da noben voznik, ki dela v podjetju, ne bo porabil bencina v rezervoarju popolnoma do nič - sicer je polno težav in okvar sistema za gorivo, sistema za dovod goriva in drugih sistemov, enot. Preostalo gorivo v rezervoarju se nanaša na stanje, ki se prenese v naslednje obračunsko obdobje, kar se odraža v podračunu "Bencin v rezervoarjih avtomobila".

Opomba da je razlika v stroških stroškov goriv in maziv v računovodskem in davčnem računovodstvu za zavezance po PBU 18/02 polna davčnih obveznosti.

Pristojno organizirano obračunavanje stroškov goriv in maziv, ki ustreza trenutnim normam in zahtevam davčnega, civilnega in delovnega zakonika Ruske federacije, je eden glavnih dejavnikov uspešnega vodenja materialnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Posebna oprema je v veliki meri odvisna od tega, kako se vodi obračun goriv in maziv, od učinkovitosti vzdrževanja in delovanja lastnega voznega parka ali voznega parka opreme, najete ali prejete v brezplačno uporabo avtomobilov.

Pogosto se pojavijo situacije, ko je zaposleni zaradi proizvodnih potreb prisiljen uporabljati svojo lastnino. Najpogosteje gre za uporabo stroja. Poleg tega je delodajalec dolžan to nadomestiti: plačati amortizacijo in druge stroške. Kako to narediti čim bolj učinkovito?

Zakonodajni okvir

Malo ljudi sploh ne razume, kaj je plačilo za gorivo in maziva ter nadomestilo za uporabo osebnih prevoznih sredstev. In delodajalci to uspešno uporabljajo. Čeprav je njihova obveznost, da delavcu povrne stroške, zapisana v 188. členu delovnega zakonika. Vendar, kot boste videli spodaj, uporaba ni najboljša možnost. Veliko več koristnih informacij vsebuje civilna in davčna zakonika. Če želite izkoristiti vse prednosti, ki jih ponujajo, morate k vprašanju pristopiti pravilno.

Kako to deluje v praksi?

Pogosto se zaposleni sooči z izbiro: ali greš 300 km do drugega mesta po vročini z avtobusom, ali greš z lastnim avtomobilom. Sploh mu ne pride na misel, da bi mu lahko stroške plačila za gorivo in maziva in ne le povrnili. Podjetja uporabljajo pravno nepismenost delavcev. Večina ne ve, kaj so plačilo za gorivo in maziva pri delu ter nadomestilo za stroške.

Mimogrede, to ne velja le za avto, ampak tudi za katero koli drugo osebno lastnino, ki jo zaposleni uporablja pri opravljanju svojih službenih nalog. Samo osebni prevoz se najpogosteje uporablja. V skladu s tem je plačilo goriv in maziv zaposlenim na stroške delodajalca norma. Čeprav se vsi delodajalci ne strinjajo s plačilom.

Nekaj ​​primerov

S tem se je srečal vsak, ki je kdaj poskusil delati kot prodajni zastopnik. Drug primer, ko zaposleni najpogosteje uporabljajo lasten prevoz, je taksi. Za prejem odškodnine mora zaposleni uporabljati avto ali drugo lastnino le z vednostjo in dovoljenjem vodstva. Poleg tega je treba vse dokumentirati.

Plačilo za gorivo in maziva zaposlenim - kaj je to?

Pogosto tudi zaposleni v računovodstvu ne vedo odgovora na to vprašanje, kaj šele navadni zaposleni. Mnogi mislijo, da so goriva in maziva samo dizelsko gorivo. To ni povsem res. Pravzaprav se gorivom in mazivom (gorivom in mazivom) pripisuje veliko več stvari:

• olja;
• antifriz - pozimi;
• drugi potrebni potrošni material.

V skladu s tem plačilo goriv in maziv ne vključuje le stroškov goriva.

Kako vse uradno formalizirati?

Dogovore z delodajalcem lahko formalizirate na tri načine:

• dodatni sporazum k pogodbi o zaposlitvi;
• pogodba o najemu avtomobila;
• pogodbo o določitvi

Vsak od njih ima svoje prednosti in slabosti. Spodaj jih bomo podrobno obravnavali.

Dopolnilni sporazum k pogodbi o zaposlitvi

Najenostavnejša stvar je, da z delodajalcem sklenete dodaten sporazum k pogodbi o zaposlitvi. Enostavnejše pa ne pomeni tudi učinkovitejše: zaposlenim ne bo lahko plačati za gorivo in maziva na stroške delodajalca. Spodaj je primer takega dogovora.

Tam bi moralo biti jasno zapisano:

• znamka in lastnosti vozila;
• višino mesečnega nadomestila in stroške, ki jih delodajalec tudi povrne: plačilo za gorivo in maziva, tekoča in večja popravila, diagnostika in vzdrževanje, zavarovanje;
• časovni okvir, v katerem je treba predložiti poročilo o dejanskih nastalih stroških;
• pogoje, v katerih delodajalec povrne stroške zaposlenega.

Delavec mora pogosto potovati po navodilih poslovodstva, sicer pa popotniška narava zahteva, da opravlja svoje uradne dolžnosti. Dejansko je po zakonu plačilo za gorivo in maziva pri uporabi osebnega prevoza ter nadomestilo za druge stroške mogoče le, če obstaja potreba po proizvodnji.

Vsak mesec zaposleni predloži poročilo o svojih potovanjih, kjer navede:

• datum potovanja;
• čas odjave in vračila;
• cilj;
• namen potovanja.

Poleg tega mora ta dokument vsebovati datum sestave in podpis zaposlenega.

Prednosti in slabosti dodatnega sporazuma

Povračilo stroškov dela po pogodbi o zaposlitvi je v prvi vrsti koristno za delodajalca. Navsezadnje ga lahko vedno omejite na velikost, določeno z vladno uredbo št. 92 z dne 08.02.2002: 1200 rubljev - za avtomobile z prostornino motorja manjše od 2000 cm 3 in 1500 rubljev - za avtomobile z prostornino motorja več kot 2000 cm 3.

Vendar pa takšno nadomestilo zaposlenemu verjetno ne bo ustrezalo - po trenutnih cenah bencina ga je skoraj nemogoče doseči. V skladu s tem mora delodajalec sklepati kompromis in skleniti najem ali pogodbo za opravljanje prevoznih storitev ali plačati iz svojega žepa - odškodnine z znižanjem davkov ne bo mogoče izravnati.

Kako najamem avto?

V tem primeru bo odnos med strankama urejal Civilni zakonik. V praksi se pogosteje uporablja najem čolnov. Spodaj si lahko ogledate vzorec pogodbe.

V najemni pogodbi je treba navesti:

• značilnosti avtomobila: znamka, leto izdelave, barva, številka karoserije in motorja, številka države;
• pogoji podnajema - delodajalcu je priporočljivo prepovedati najem avtomobila nekomu drugemu;
• drugi sporazumi - kdo in v kakšnem časovnem okviru izvaja MOT, kdo plačuje za potrošni material in vzdrževanje, za katere namene se lahko uporablja avto - na primer samo za potniški promet.

Pri sklenitvi najemne pogodbe morate razumeti, da s tem svoj avto prenesete na podjetje, čeprav za začasno uporabo, vendar ga uporabite. Po pogodbi o zaposlitvi lahko avto uporabljate samo vi.

Zato morate v najemni pogodbi natančno določiti, kako lahko delodajalec uporablja vaš avto. V nasprotnem primeru ne bodite presenečeni, da boste prisiljeni prevažati različno blago ali kakšno smeti - navsezadnje je podjetje zdaj lastnik avtomobila, čeprav začasno.

Pomembno: obvezno določi v pogodbi v času oddajanja v najem.

Pogosto je težava v tem, da stranke ne vedo, kako v najemno pogodbo vpisati plačilo za gorivo in maziva. Tudi pravniki se o tem prepirajo. Izračun plačila za goriva in maziva se izvaja na podlagi tovornih listov - glede na dejansko prevoženo kilometrino. Za to obstajajo posebna pravila, na podlagi katerih se izvede odpis.

Strokovnjaki še vedno priporočajo sklenitev pogodbe o najemu avtomobila s plačilom za gorivo in maziva. Vendar je to dogovor. Če najem ne predvideva plačila goriva, se z dobaviteljem sklene ločena pogodba za plačilo goriva in maziv, vozniku pa se izda kartica za gorivo z določeno mejo.

Pomembno je tudi, da vnaprej določite druge nianse: ali vam podjetje vsak mesec izplača določen znesek ali je plačilo urno - odvisno od dejansko opravljenih ur, kdo plača zavarovanje in kako.

Pogodba o prevozu

Uporablja se veliko manj pogosto - predvsem, če se blago prevaža z osebnim prevozom. Predstavljajmo podjetje za organizacijo selitev stanovanj. Namesto da bi kupila avto ali ga najela, bi lahko z nakladalcem, ki je lastnik želenega avtomobila, sklenila pogodbo o opravljanju prevoznih storitev.

Nakladalnik bi tako v okviru pogodbe o zaposlitvi opravljal svoje neposredne dolžnosti (nakladanje in razkladanje). In že zasebno bi opravljal storitve prevoza tega blaga od točke A do točke B. Vendar bi za to moral izdati samostojnega podjetnika, ker je podjetniška dejavnost brez registracije v Ruski federaciji prepovedana.

Kako lahko lastnik avtomobila optimizira davke?

Za najem avtomobila ali opravljanje prevoznih storitev bo moral zaposleni izdati samostojnega podjetnika. Strogo gledano, lahko najame svoj avto, ne da bi bil podjetnik. Če pa je takšnih avtomobilov več, potem morate še vedno izdati IP. Poleg tega v tem primeru namesto 13% dohodnine plačuje nižji davek - 6% na STS -dohodek. Vendar pa bo 13% dohodnine še vedno zadržano iz njegove uradne plače.

Tu je še en pomemben odtenek. Ne glede na rezultate dejavnosti mora samostojni podjetnik posameznik plačati zavarovalne premije, tudi če nima zaposlenih delavcev. Znesek je fiksen in v letu 2018 znaša 32.385 rubljev. Če pa dohodek posameznega podjetnika presega 300.000 rubljev na leto, se zaračuna dodatno plačilo 1% razlike "dohodek minus 300.000 rubljev".

Višina zavarovalnih premij pa ne sme presegati določenega zneska. V letu 2018 je to 212.360 rubljev v pokojninskem skladu (ta denar "ne gre v nič", ampak gre za oblikovanje bodoče pokojnine podjetnika) in 5.840 rubljev v obliki prispevkov za zdravstveno zavarovanje. Skupno zavarovalne premije za samostojne podjetnike ne smejo presegati 218.200 rubljev na leto.

Na prvi pogled so premije nepotrebni dodatni stroški. Toda ali je res tako? Res ne. Dejstvo je, da imajo samostojni podjetniki pravico znižati akontacijo v okviru STS "Dohodek" za znesek vplačanih zavarovalnih premij. Tako pri najemu avtomobila sploh ne morete plačati davka (znesek davka verjetno ne bo presegel plačanih pristojbin) in je popolnoma zakonit. Večji del plačanih prispevkov gre v vašo prihodnjo pokojnino.

Pomembno: stanje Samostojni podjetnik in poenostavljeni davčni sistem podjetnika ne oprošča plačila prometne takse. Vseeno bo treba plačati. Toda davka na nepremičnine v tem primeru ni treba plačati.

Primer, kako samostojni podjetnik povečuje dohodek od najema avtomobila

Predstavljajte si, da je Ivan svoj avto izročil podjetju Romashka LLC, katerega zaposleni je, za 100.000 rubljev na mesec. Hkrati se podjetje loti tekočih in večjih popravil avtomobila ter plačila goriv in maziv ter drugih potrošnih materialov.

Brez registracije samostojnega podjetnika bi zaposleni na leto prejel le 1.044.000 rubljev. Delodajalec, ki deluje kot Ivanov davčni zastopnik, bi od tega zneska neodvisno zadržal 13% dohodnine. Hkrati bi Ivan, ko bi samostojnemu podjetniku izdal STS "Dohodek", plačal naslednje davke:

• zavarovalne premije v pokojninski sklad: 32385 + 1% × (100.000 × 12 - 300.000) = 41.385 rubljev;
• zavarovalne premije za zdravstveno zavarovanje: 5840 rubljev;
• STS 6%: 100.000 × 12 × 6% - 41.385 - 5840 = 24.775 rubljev.

V skladu s tem je bil njegov čisti dobiček 100.000 × 12 - 41.385 - 5840 - 24.775 = 1.128.000 rubljev. Poleg tega bi 41.385 rubljev šlo za Ivanovo prihodnjo pokojnino in ne v državno blagajno. Tako bi prihranek davka znašal 125.385 rubljev na leto. Ali nekaj več kot 10.000 rubljev na mesec.

Poleg tega v prvem primeru Ivan takoj plača dohodnino. Pravzaprav tega denarja niti ne vidi - delodajalec namesto njega nakaže davek. V drugem Ivan vso količino prejme »v roke«. In šele potem plača davke. Še več, med letom jih lahko razdeli, kot želi - glavna stvar je, da vse plačate najkasneje do 31. decembra.

Sposobnost upravljanja časa plačila davka je pomembna prednost. Recimo, da se je Ivan odločil za enakomerno porazdelitev davčnega bremena in plačilo dolga vsako četrtletje.

Tako lahko dodatno sprosti naslednje zneske:

• Januar - 100.000 × 13% = 13.000 rubljev;
• Februar - 100.000 × 13% + 13.000 = 26.000 rubljev;
• Marec - 100.000 × 13% + 13.000 + 13.000 = 39.000 rubljev.

Do konca marca lahko ta denar porabi po lastni presoji. In šele nato plačajte ustrezno plačilo zavarovalnih premij in s tem zmanjšajte akontacijo STS "Dohodek".

Na prvi pogled se zdi, da so zneski majhni. Če pa Ivan 10 -krat poveča svoj dohodek - najemite več avtomobilov ali se namesto najema odločite za lizing, bodo prihranki impresivni.

Kako lahko podjetje prihrani pri davkih?

Če je podjetje na OSN (splošni sistem obdavčitve) ali STS "Prihodki minus odhodki" (ena od vrst poenostavljenega sistema obdavčitve), so lahko stroški najema avtomobila, opravljanja prevoznih storitev ali plačila odškodnine po pogodbi o zaposlitvi upoštevali za zmanjšanje davčne osnove. V zadnjem primeru pa je znesek odbitka za osebne avtomobile omejen z zakonom.

V primeru najema avtomobila na OCH se ne upošteva samo najemnina, ampak tudi:

• Goriva in maziva ter drugi potrošni material;
• Vzdrževanje in remont avtomobilov;
• MOT, avtopralnica, plačilo za parkiranje in parkiranje;
• zavarovanje;
• voznikove plače.

Poleg tega se le dokumentirani stroški pripoznajo kot odhodki, ki zmanjšujejo obdavčljivo osnovo. Poleg tega morajo biti ekonomsko upravičeni.

Pomembno: podjetje ni lastnik najetega avtomobila, kar pomeni, da ni dolžan plačati davka na premoženje in promet.

Poslovni prihodki običajno bistveno presegajo stroške najema avtomobila. Skladno s tem je z znižanjem dohodnine mogoče več kot nadomestiti vse dejansko nastale stroške.

Naj povzamemo

188. člen delovnega zakonika delodajalca zavezuje, da delavcu nadomesti uporabo osebnega prevoza za poslovne namene. Če naj bi bila taka uporaba epizodna, je dovolj, da sklenimo ustrezen dodatni sporazum k pogodbi o zaposlitvi in ​​pravočasno oddamo poročilo.

Če pa delavec ne more opravljati svojih dolžnosti brez uporabe osebnega prevoza in je prisiljen stalno uporabljati avto za uradne namene, to nadomestilo ne bo moglo pokriti večine dejanskih nastalih stroškov. Morda le na račun dobička podjetja. Organizacija bo lahko uporabila takšno nadomestilo za znižanje dohodnine le v znesku, določenem z zakonom, ki ne bo pokril niti desetine dejanskih stroškov.

V skladu s tem ta pristop ni koristen ne zaposlenemu ne podjetju. In vse zaradi posebnosti obdavčitve: zaposleni kot posameznik plačuje preveč dohodnine, podjetje pa ne more ustrezno optimizirati davkov. Za obe stranki je veliko bolj donosno skleniti najemno pogodbo ali opravljanje prevoznih storitev (če se pričakuje prevoz drugih potnikov ali tovora).

Samo v tem primeru bo moral zaposleni izdati IP - postopek ni zapleten in ne traja veliko časa. Nekateri menijo, da po tem, ko bodo postali samostojni podjetnik, ne bodo mogli delati kot zasebnik. V resnici pa je mogoče - zakon tega ne prepoveduje.

06.03.2018

Goriva in maziva so "goriva in maziva", različni izdelki iz olja. Ti izdelki so razvrščeni kot industrijski, zato njihovo prodajo izvajajo izključno specializirana podjetja.

Izdelava vsega, kar je povezano z gorivi in ​​mazivi, poteka v strogem skladu s sprejetimi normami in zahtevami. Zato je treba vsaki seriji priložiti dokumentacijo z rezultati laboratorijskih preiskav, ki potrjujejo njeno kakovost.

Danes čisto preprosto. Na splošno koncept goriv in maziv vključuje obsežen seznam rafiniranih izdelkov, ki se uporabljajo kot:

• Gorivo- bencin, dizel, kerozin, pripadajoči naftni plin.
• Maziva- olja za motorje in menjalnike ter snovi iz plastike.
• Tehnične tekočine- antifriz, antifriz, zavorna tekočina itd.

Goriva in maziva - proizvodi, pridobljeni z destilacijo olja

Goriva, povezana z gorivi in ​​mazivi

Ker je večina vsega, kar je povezano z gorivi in ​​mazivi, gorivo, se podrobneje ustavimo pri njegovih vrstah:

• Bencin... Zagotavlja delovanje motorjev z notranjim zgorevanjem. Razlikuje se po hitri vnetljivosti, ki je v mehanizmih obvezna. Pri izbiri pravega goriva je treba voditi take lastnosti, kot so sestava, oktansko število (ki vpliva na stabilnost detonacije), parni tlak itd.
• Kerozin... Sprva je služil kot svetlobna funkcija. Toda zaradi posebnih značilnosti je postala glavna sestavina raketnega goriva. To je visok pokazatelj hlapnosti in toplote zgorevanja, dobra toleranca na nizke temperature in zmanjšanje trenja med deli. Glede na slednjo lastnost se pogosto uporablja tudi kot mazivo.
• Dizelsko gorivo... Njegove glavne sorte so gorivo z nizko viskoznostjo in visoko viskoznostjo. Prvi se uporablja za tovorni promet in drugo opremo za visoke hitrosti. Drugi je za motorje z nizko hitrostjo, kot so industrijska oprema, traktorji itd. Cenovno ugodna, nizka eksplozivnost in visoka učinkovitost ga uvrščajo med najbolj zahtevne.

Tekoči zemeljski plin, ki se uporablja tudi za pogon avtomobilov, ni rafiniran naftni proizvod. Zato v skladu s sprejetimi standardi ne velja za goriva in maziva.

Tri glavne vrste goriv, ​​povezane z gorivi in ​​mazivi

Mazalna olja kot vrsta goriv in maziv

Kaj pomenijo goriva in maziva pri oljih? Ta naftni derivat je sestavni del vsakega mehanizma, saj je njegova glavna naloga zmanjšati trenje med deli stroja in jih zaščititi pred obrabo. Po konsistenci so maziva razdeljena na:

• Poltekoča.
• Plastika.
• Trdno.

Njihova kakovost je odvisna od prisotnosti aditivov v sestavi - dodatnih snovi, ki izboljšujejo delovanje. Dodatki lahko izboljšajo enega ali več kazalnikov hkrati. Razlikujte na primer sredstva proti obrabi ali detergente, ki ščitijo rezervne dele pred nabiranjem usedlin.

Značilnosti sestave dodatkov v motornem olju

Glede na način izdelave olja delimo na:

• Sintetično.
• Mineralno.
• Polsintetično.

Slednji so simbioza snovi, pridobljenih umetno z naravnimi rezultati rafiniranja nafte.

Če želite takoj, ko pogledate kateri koli paket goriv in maziv, kaj je to, ima vsak izdelek svojo oznako. V skladu z njim določajo, za katere namene je namenjen. Ti kazalniki vključujejo kakovost, viskoznost, prisotnost dodatkov, skladnost z določenim letnim časom.

Sorte goriv in maziv od cevi z mazivi do sodov goriva

V tem članku smo poudarili, kaj so goriva in maziva, dešifrirali okrajšavo in povedali, zakaj se uporabljajo določeni izdelki. Predložene informacije bodo zadostovale kot uvodno gradivo.

Če želite izvedeti več o tem, katera goriva in maziva so in katera od njih so najbolj primerna za zastavljene cilje, se obrnite na strokovnjake podjetja Ammox.