Làm thế nào để xóa các bữa ăn trưa hàng ngày của nhà lãnh đạo thành chi phí. Tổ chức bữa ăn miễn phí cho người lao động

Kế toán và tính thuế đối với chi phí ăn uống của nhân viên

Kế toán chi phí thực phẩm phụ thuộc vào việc công ty tổ chức bộ phận phục vụ riêng hay mua bữa ăn cho nhân viên từ các tổ chức chuyên biệt.
Việc đánh thuế các chi phí cho bữa ăn của nhân viên được xác định bằng việc liệu bữa ăn này có được quy định trong các quy định của thỏa ước lao động hoặc tập thể hay không. Để chọn tùy chọn tối ưu nhất, bạn nên xem xét thủ tục đánh thuế trong từng tình huống.

BỮA ĂN CHO CÔNG NHÂN THEO HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG ( TẬP THỂ )

thuế thu nhập

Đoạn 25 Điều 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng các chi phí không được tính đến để tính thuế thu nhập khi xác định cơ sở tính thuế bao gồm các chi phí dưới hình thức bồi thường cho việc tăng giá thức ăn trong căng tin, tiệc tự chọn hoặc quầy pha chế hoặc cung cấp với giá giảm hoặc miễn phí (ngoại trừ các bữa ăn đặc biệt dành cho một số loại nhân viên trong các trường hợp được quy định bởi luật hiện hành và ngoại trừ trường hợp các bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá được cung cấp cho bằng thỏa ước lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa ước tập thể).

Ngoài ra, Điều 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga xác định rằng chi phí lao động của người nộp thuế bao gồm bất kỳ khoản tích lũy nào cho người lao động bằng tiền mặt và (hoặc) bằng hiện vật, các khoản tích lũy khuyến khích và phụ cấp, các khoản tích lũy bồi thường liên quan đến phương thức làm việc hoặc điều kiện làm việc, tiền thưởng và tích lũy ưu đãi một lần, chi phí liên quan đến việc duy trì những nhân viên này, được quy định bởi các quy tắc của pháp luật Liên bang Nga, thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể.

Liên quan đến những điều đã nói ở trên, cơ sở thuế thu nhập sẽ chỉ được giảm đối với chi phí thực phẩm nếu việc thanh toán cho thực phẩm được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể).

Để phản ánh trong các nghiệp vụ kế toán thuế liên quan đến phục vụ ăn uống cho nhân viên trong công ty sản xuất hoặc công ty cung cấp dịch vụ thực hiện công việc, cần tính riêng chi phí ăn uống miễn phí cho nhân viên sản xuất và chuyên viên cấp quản lý, hành chính . Xét cho cùng, chi phí thức ăn, trên cơ sở Điều 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, liên quan đến chi phí lao động, và những chi phí này có thể được quy cho chi phí trực tiếp hoặc gián tiếp. Theo Điều 318 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chi phí tiền lương cho công nhân sản xuất hình thành chi phí trực tiếp, một phần trong đó, vào cuối kỳ báo cáo (thuế), theo Điều 319 Bộ luật thuế của Liên bang Nga Liên bang, không được viết tắt để xác định cơ sở tính thuế nhằm mục đích tính thuế thu nhập, nhưng đề cập đến công việc đang tiến hành. Và chi phí trả công cho nhân viên hành chính và quản lý là chi phí gián tiếp không áp dụng cho sản phẩm dở dang và được xóa sổ để làm căn cứ tính thuế thu nhập đầy đủ vào cuối kỳ báo cáo (thuế).

Thuế xã hội thống nhất

Theo khoản 1 Điều 236 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đối tượng đánh thuế đối với người nộp thuế quy định tại khoản 2 và 3 đoạn 1 khoản 1 Điều 235 Bộ luật thuế Liên bang Nga là các khoản thanh toán và các khoản khác. tiền thù lao mà người nộp thuế tích lũy có lợi cho các cá nhân đối với các hợp đồng lao động và luật dân sự, chủ đề của nó là thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (ngoại trừ tiền thù lao trả cho các doanh nhân cá nhân), cũng như theo các thỏa thuận bản quyền.

Theo khoản 3 Điều 236 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản thanh toán và thù lao (bất kể chúng được thực hiện dưới hình thức nào) không được công nhận là đối tượng đánh thuế nếu tổ chức, người nộp thuế không phân loại các khoản thanh toán đó là chi phí mà giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ báo cáo (thuế) hiện hành.

Do đó, chi phí ăn uống, theo các điều khoản của hợp đồng lao động được ký kết giữa ban quản lý và nhân viên, do tổ chức chi trả, phải chịu một loại thuế xã hội duy nhất theo cách thức được quy định tại khoản 1 Điều 237 của Luật thuế Bộ luật của Liên bang Nga, vì các chi phí này liên quan đến chi phí lao động, tức là các chi phí làm giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập.

Theo Luật liên bang ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ “Về bảo hiểm xã hội bắt buộc đối với tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp”, tổ chức tính các khoản đóng góp từ tiền lương (bao gồm cả dưới hình thức bữa ăn miễn phí) của nhân viên cho các khoản đóng góp xã hội bắt buộc. bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp (phí bảo hiểm).

Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 10 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-ФЗ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga”, đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm hưu trí bắt buộc và cơ sở áp dụng tính toán các khoản phí bảo hiểm này là đối tượng đánh thuế và cơ sở tính thuế theo UST, được thiết lập theo Chương 24 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Biểu phí bảo hiểm đối với bảo hiểm hưu trí bắt buộc được quy định tại Điều 22, 33 của Luật Liên bang nói trên.
Số tiền UST (số tiền trả trước cho UST) phải trả cho ngân sách liên bang được giảm đi bằng số tiền đóng góp được đánh giá cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (khấu trừ thuế được thực hiện). Đồng thời, số tiền khấu trừ thuế không được vượt quá số UST (số tiền tạm ứng cho UST) phải nộp cho ngân sách liên bang, được cộng dồn trong cùng kỳ (khoản 2, điều 243 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

ĂN ĂN CHO CÔNG NHÂN KHÔNG THEO HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG ( TẬP THỂ )

thuế thu nhập

Như đã đề cập ở trên, khoản 25 Điều 270 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định rằng các chi phí không được tính đến để tính thuế thu nhập khi xác định cơ sở tính thuế bao gồm các chi phí dưới dạng thức ăn miễn phí được cung cấp (trừ khi thực phẩm miễn phí hoặc giảm giá được cung cấp bởi hợp đồng lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể).

Phù hợp với các giải thích trong phần 5.2 "Chi phí lao động" và 5.6 "Chi phí không được tính cho mục đích thuế" của Hướng dẫn áp dụng chương 25 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" của phần thứ hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga , được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 20.12.2002 N BG-3-02/729, các khoản thanh toán xã hội có lợi cho nhân viên không được tính vào mục đích thuế lợi nhuận, bất kể chúng có được thanh toán theo quy định hay không theo lệnh của người đứng đầu tổ chức hoặc theo thoả ước tập thể.

Thuế xã hội thống nhất

Theo khoản 3 Điều 236 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản thanh toán và thù lao (bất kể chúng được thực hiện dưới hình thức nào) không được công nhận là đối tượng đánh thuế nếu tổ chức-người nộp thuế không phân loại các khoản thanh toán đó là chi phí giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ báo cáo (thuế) hiện hành. Vì bữa trưa miễn phí được cung cấp cho nhân viên theo lệnh của người quản lý và không tuân theo các điều khoản của hợp đồng lao động nên chi phí của họ không phải chịu thuế UST.

Theo đó, tổ chức không tính phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc từ chi phí ăn uống miễn phí (khoản 2, điều 10 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-ФЗ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga”) .

Thuế thu nhập cá nhân

Trong tất cả các trường hợp trên, trên cơ sở khoản 1 Điều 210 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chi phí ăn uống được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Khi người nộp thuế nhận được thu nhập từ tổ chức dưới dạng hàng hóa (công trình, dịch vụ), tài sản khác, cơ sở tính thuế được xác định là giá vốn của hàng hóa (công trình, dịch vụ), tài sản khác, tính trên cơ sở giá của chúng , được xác định theo cách tương tự như quy định tại Điều 40 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, bao gồm VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bán hàng (khoản 1 Điều 211 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Trên cơ sở khoản 1 Điều 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, tổ chức mà người nộp thuế nhận được thu nhập có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ từ người nộp thuế và nộp số thuế thu nhập cá nhân. Tổ chức có nghĩa vụ khấu trừ số tiền thuế tích lũy từ thu nhập của nhân viên khi họ thực sự được trả bằng chi phí của bất kỳ khoản tiền nào mà tổ chức trả cho nhân viên. Đồng thời, số tiền khấu trừ thuế không được vượt quá 50% số tiền thanh toán (khoản 4, điều 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp đang được xem xét, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tích lũy được phản ánh trong hồ sơ kế toán bằng một bút toán ghi bên Nợ tài khoản 70 "Thanh toán với nhân sự về tiền lương" tương ứng với khoản ghi có của tài khoản 68.

Việc đánh thuế thu nhập được thực hiện với thuế suất 13% (khoản 1 Điều 224 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Việc cộng dồn số thuế thu nhập được phản ánh trong mẫu N 1-NDFL "Thẻ thuế để hạch toán thu nhập và thuế thu nhập cá nhân", được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 11.11.2000 N BG-3-08 / 379 “Về việc duyệt mẫu báo cáo quyết toán thuế thu nhập cá nhân”.

Cần lưu ý rằng có một thủ tục khác để đánh thuế chi phí trả cho thực phẩm với thuế thu nhập cá nhân và UST trong trường hợp không thể xác định lượng thực phẩm tiêu thụ của mỗi nhân viên (ví dụ: trong trường hợp khi nhân viên các bữa ăn được tổ chức theo hình thức tiệc đứng).

TỔ CHỨC ẨM THỰC DƯỚI HÌNH THỨC BUFFET

Theo các Điều 210, 211, 237, khoản 4 Điều 243 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng như khoản 2 Điều 10, khoản 3 Điều 24 Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167 -FZ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga” (được sửa đổi vào ngày 31 tháng 12 năm 2002), các loại thuế (đóng góp) này là các loại thuế (đóng góp) có mục tiêu do thực tế là chúng được tính riêng liên quan đến thu nhập (các khoản thanh toán) nhận được của từng nhân viên cụ thể của tổ chức. Trong trường hợp này, không thể thiết lập chính xác số tiền thu nhập (thanh toán) mà mỗi người ăn miễn phí do tổ chức chi trả đã nhận được. Do đó, khoản tiền tổ chức thanh toán chi phí ăn trưa miễn phí cho nhân viên không được coi là thu nhập của những nhân viên này. Ngoài ra, các Chương 23 và 24 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng như Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-FZ, không quy định thủ tục thu nhập của một người cụ thể trong các tình huống như vậy được xác định.

Một quan điểm tương tự đã được nêu trong đoạn 8 của Thư thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 21 tháng 6 năm 1999 Số 42 liên quan đến việc tính thuế thu nhập.

TỔ CHỨC MUA CƠM TRƯA CHO CBNV TỪ CÔNG TY CHUYÊN NGÀNH

Nếu việc cung cấp thức ăn miễn phí cho người lao động được cung cấp theo thỏa thuận tuyển dụng (tập thể), thì chi phí thức ăn là một phần của tiền công lao động của họ, được thực hiện bằng hiện vật, trong kế toán, chi phí của thức ăn miễn phí được cung cấp được phản ánh trong một cách tương tự như tích lũy và thanh toán tiền lương.

Theo Sơ đồ tài khoản, để tổng hợp thông tin về các khoản thanh toán với người lao động của tổ chức về thù lao (đối với tất cả các loại tiền thù lao, tiền thưởng, phụ cấp, lương hưu cho người lao động hưu trí và các khoản thanh toán khác), tài khoản 70 "Thanh toán với nhân sự về thù lao" là dự định. Bên Có TK 70 Phản ánh số tiền lương phải trả công nhân viên đối ứng với các tài khoản hạch toán chi phí sản xuất (chi phí bán hàng) và các nguồn khác. Bên Nợ tài khoản 70 "Thanh toán với nhân sự về tiền lương" phản ánh số tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, lương hưu, v.v. Kế toán phân tích trên tài khoản 70 được duy trì cho từng nhân viên.

Trong kế toán, số UST tích lũy là một khoản chi phí cho các hoạt động thông thường (điều khoản 5 của PBU 10/99). Việc trích trước UST được phản ánh bên Có tài khoản 69 "Tính BHXH, BHXH" đối ứng với bên Nợ các tài khoản ghi nhận chi phí sản xuất.

ví dụ 1

Nội dung hoạt động	Ghi nợ	Tín dụng
Dịch vụ trả tiền để cung cấp bữa ăn cho nhân viên của tổ chức
Tiền ăn miễn phí được tính vào quỹ lương của người lao động	20 (23, 25, 26)
Phản ánh chi phí dịch vụ cung cấp thức ăn cho người lao động
UST và các khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bắt buộc tích lũy từ tiền lương bằng hiện vật	20 (23, 25, 26)
Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ thu nhập dưới dạng chi phí ăn uống miễn phí từ tiền lương tích lũy cho nhân viên

Một thủ tục kế toán khác được cung cấp nếu việc thanh toán cho thực phẩm được thực hiện trên cơ sở Lệnh của người đứng đầu và không được cung cấp bởi thỏa thuận lao động (tập thể).

Đối với mục đích kế toán, chi phí của tổ chức để cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên không được cung cấp bởi thỏa ước tập thể là chi phí không hoạt động theo khoản 12 của Quy định về Kế toán "Chi phí của Tổ chức" PBU 10/ 99, được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 05/06/99 Số 33n.

Theo Sổ kế toán, các khoản chi phí này trong trường hợp này được phản ánh bên Nợ tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”, tiểu khoản 91-2 “Chi phí khác”, đối ứng với bên Có tài khoản 60 “Phải trả người bán”. và các nhà thầu”.

Có tính đến việc, theo đoạn 2, khoản 1, điều 146 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các hoạt động chuyển giao hàng hóa (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga cho nhu cầu riêng , các chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận là đối tượng tính thuế GTGT thì việc phân bổ số thuế này để bù trừ cho các lần sau là cần thiết. Do đó, mặc dù bản chất phi thương mại của các giao dịch được phân tích, thuế GTGT "đầu vào" được phân bổ trên tài khoản 19 và sau đó được bù trừ với số thuế đã chuyển vào ngân sách.

Khoản thanh toán cho các dịch vụ do tổ chức cung cấp suất ăn công cộng cung cấp theo hợp đồng được phản ánh bên Nợ tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu” và bên Có tài khoản 51 “Tài khoản thanh toán”.

Các chi phí hình thành lợi nhuận kế toán của kỳ báo cáo và không được tính vào cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập của cả kỳ báo cáo và các kỳ báo cáo tiếp theo, theo Quy định kế toán "Kế toán quyết toán thuế thu nhập" PBU 18/02, đã được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 Số 114n, được ghi nhận là chênh lệch không đổi (khoản 4 của PBU 18/02).

Theo đoạn 6 của PBU 18/02, chênh lệch cố định của kỳ báo cáo được phản ánh trong kế toán riêng (trong kế toán phân tích tài khoản tài sản và nợ phải trả tương ứng, trong trường hợp này được đánh giá là có chênh lệch cố định), trong trường hợp này, hạch toán phân tích TK 91, tiểu khoản 91-2 .

Sự xuất hiện của chênh lệch vĩnh viễn dẫn đến hình thành nghĩa vụ thuế vĩnh viễn, là khoản thuế làm tăng các khoản nộp thuế cho thuế thu nhập trong kỳ báo cáo (khoản 7 PBU 18/02).

Nghĩa vụ thuế vĩnh viễn được định nghĩa là sản phẩm của chênh lệch vĩnh viễn phát sinh trong kỳ báo cáo và thuế suất thuế thu nhập được thiết lập theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí và có hiệu lực vào ngày báo cáo (24% theo đoạn 1 của Điều 284 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo đoạn 7 của PBU 18/02 và Hướng dẫn áp dụng Sơ đồ tài khoản, nghĩa vụ thuế vĩnh viễn được phản ánh trong kế toán ở phần ghi nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ” (ví dụ: tiểu khoản 99-2 “Thuế thường xuyên trách nhiệm”) đối ứng với bên Có của tài khoản 68 “Tính thuế, phí.

ví dụ 2

Nội dung hoạt động	Ghi nợ	Tín dụng
Dịch vụ được cung cấp bởi một tổ chức ăn uống	91-2
Các dịch vụ trả phí được cung cấp
Phản ánh sự xuất hiện của nghĩa vụ thuế vĩnh viễn	99-2
Khi trả lương có bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

BỒI DƯỠNG BỮA ĂN CHO NHÂN VIÊN

Ngoài những điều trên, hãy xem xét trường hợp người lao động chỉ được bồi thường chi phí ăn uống.

Để tóm tắt thông tin về tất cả các loại thỏa thuận với nhân viên của tổ chức, ngoại trừ các thỏa thuận về tiền lương và các khoản thanh toán với những người có trách nhiệm, tài khoản 73 "Các thỏa thuận với nhân viên cho các hoạt động khác" được lập bởi Biểu đồ tài khoản. Tiền thu từ quầy thu tiền bồi thường được phản ánh bên Nợ tài khoản 73 đối ứng với tài khoản 50 "Thủ quỹ".

Tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”, tiểu khoản 91-2 “Chi phí khác” dùng để phản ánh các khoản chi phí ngoài hoạt động kinh doanh.

ví dụ 3

Ví dụ, các nhân viên của Chaika LLC được bồi thường chi phí ăn trưa với số tiền là 800 rúp. mỗi tháng. Kế toán của tổ chức sẽ thực hiện các mục sau đây trong kế toán.

Nội dung hoạt động	Ghi nợ	Tín dụng
Bồi thường chi phí thức ăn cho nhân viên được tích lũy - 800 rúp.	91-2
Phản ánh sự xuất hiện của nghĩa vụ thuế vĩnh viễn - 192 rúp. (800*24%)	99-2
Kể từ ngày thanh toán tiền bồi thường, thuế thu nhập cá nhân 104 rúp đã bị khấu trừ. (800 *13%)
Bồi thường trả cho nhân viên - 696 rúp.

ĂN CÂN TỔ CHỨC

Để tổng hợp thông tin về chi phí của tổ chức căng tin trên bảng cân đối kế toán, Sơ đồ tài khoản kế toán cho các hoạt động kinh tế tài chính của các tổ chức, theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 00, số 94n, tài khoản 29 “Phục vụ các ngành công nghiệp và trang trại” được dự định.

Chi phí trực tiếp liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm căng tin được phản ánh bên Nợ tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp, trang trại” đối ứng với bên Có các tài khoản hạch toán hàng tồn kho sản xuất, quyết toán tiền lương với người lao động, v.v.

Bên Có tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp và trang trại” phản ánh số lượng giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành sản xuất xong. Các khoản này được ghi nợ từ tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp và trang trại” sang bên Nợ các tài khoản kế toán thành phẩm, bán hàng, v.v.

Ví dụ 4

Smena LLC có một căng tin trên bảng cân đối kế toán của mình. Các hoạt động mua sản phẩm thực phẩm, sản xuất bữa ăn và chuyển chúng cho nhân viên được phản ánh trong kế toán theo cách sau.

Nợ 10 "Vật liệu" - Có 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" - 1000 rúp. - nhận được từ nhà cung cấp các sản phẩm và nguồn nguyên vật liệu cần thiết cho việc chuẩn bị các bữa ăn, chưa bao gồm VAT.

Nợ 19 "Thuế giá trị gia tăng đối với các giá trị thu được" - Có 60 "Các khoản thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" - 180 rúp. - VAT "đầu vào" được phản ánh đối với các sản phẩm đã mua;

Nợ 29 “Công nghiệp dịch vụ và trang trại” - Có 02 “Khấu hao tài sản cố định”, 10 “Vật liệu”, 70 “Thanh toán tiền lương cho người lao động”, 69 “Khoản trích bảo hiểm xã hội” (trường hợp người lao động được hỗ trợ ăn ca) cho theo thỏa thuận lao động (tập thể)) - 2.500 rúp. - xóa bỏ giá thành sản phẩm, khấu hao lũy kế, tiền lương, thuế xã hội thống nhất;

Nợ 29 “Các ngành dịch vụ và trang trại” - Có 68, tài khoản phụ “thanh toán thuế GTGT” - 270 rúp. - Thuế GTGT tính trên tổng chi phí ăn trưa miễn phí cho người lao động (2500 x 18%);

Nợ 60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" - Có 51 "Tài khoản thanh toán" - 1.180 rúp. - trả tiền cho các sản phẩm cần thiết để nấu ăn;

Nợ 68, tiểu khoản "Thanh toán thuế GTGT" - Có 19 "Thuế giá trị gia tăng đối với vật có giá trị mua được" - 180 rúp. - Được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT "đầu vào".

Nợ 73 “Các khoản thanh toán với nhân sự cho các hoạt động khác” - Có 29 “Các ngành dịch vụ và trang trại” - 2.770 rúp. (2500 +270);

Nợ 84 "Lợi nhuận giữ lại (tổn thất chưa được bảo hiểm)" - Có 73 "Các khoản thanh toán với nhân sự cho các hoạt động khác" - 2700 rúp. - phản ánh nguồn tài trợ cho bữa ăn trưa miễn phí từ lợi nhuận của các kỳ trước với điều kiện chủ sở hữu quyết định chi lợi nhuận (nếu không, tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” tiểu khoản 2 được ghi nợ);

Cần lưu ý rằng nếu bữa ăn của người lao động được cung cấp theo thỏa ước lao động (tập thể), thì việc xóa sổ số tiền được ghi trên tài khoản 29 “Phục vụ các ngành và trang trại” sẽ được ghi nợ vào các tài khoản 20, 26, 44.

07.05.19
Công văn số 03-07-11/24632 ngày 08/04/2019 của Vụ Chính sách Thuế và Hải quan, Bộ Tài chính LB Nga 1 165
23.04.19
Công văn của Bộ Tài chính ngày 20/03/2019 N 03-15-06/18344 889
08.02.19
Bài báo được viết cho các giám đốc điều hành công ty, người sáng lập và lãnh đạo của một nhóm hoặc công đoàn. Nó cung cấp một sự biện minh pháp lý và kinh tế cho những lợi ích của việc phục vụ cho người lao động. Được xem xét các phương án phục vụ ăn uống và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu không tuân thủ nội quy. Kèm theo là một liên kết đến các biểu mẫu tài liệu và tính toán ở định dạng xls. 2 837
15.06.18
Trong một lá thư gần đây, Sở Thuế vụ Liên bang bày tỏ quan điểm về vấn đề khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và tính phí bảo hiểm từ số tiền bồi thường cho bữa ăn của nhân viên. Bộ Tài chính cũng đồng quan điểm với cục thuế: nên tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản đóng góp từ tiền đền bù tiền ăn cho công nhân. Đồng thời, có thực tiễn tư pháp trong đó các trọng tài đã đi đến kết luận rằng việc đánh thuế đối với khoản bồi thường đó không phải lúc nào cũng hợp lý. 9 623
12.06.18
Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 17/05/2018 N 03-04-06/33350 2 889
17.05.18
Trong công văn ngày 04/06/18 số 03-04-06/22896, Bộ Tài chính cho biết, theo khoản 44 Điều 217 Bộ luật Thuế thu nhập bằng hiện vật dưới dạng tiền ăn cho người lao động tham gia làm theo mùa vụ thuộc đối tượng không chịu thuế thu nhập cá nhân. Theo Điều 293 của Bộ luật Lao động, công việc thời vụ được công nhận là công việc, do điều kiện khí hậu và tự nhiên khác, được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định (thời vụ), theo quy định, không vượt quá sáu ... 563
29.03.18
Công ty đã ký một thỏa thuận với doanh nhân để tổ chức phục vụ ăn uống cho nhân viên. Nhân viên ăn theo phiếu giảm giá, dịch vụ ăn uống được công ty chấp nhận theo sổ đăng ký, trong đó cho biết thông tin về số lượng phiếu giảm giá, chi phí và tổng doanh thu bán các suất ăn sẵn. Công ty đã tính chi phí thức ăn hàng tháng vào chi phí gián tiếp. Dựa trên kết quả kiểm toán tại chỗ, IFTS nhận thấy rằng trong ... 2 460

12.03.18
Trong công văn ngày 18/05/18 số 03-15-06/6579, Bộ Tài chính lên tiếng về việc tính thuế thu nhập cá nhân và tiền bảo hiểm khi chi tiền ăn ca cho người lao động trên cơ sở đạo luật địa phương. Thu nhập mà một cá nhân nộp thuế nhận được bằng hiện vật, đặc biệt, bao gồm khoản thanh toán (toàn bộ hoặc một phần) cho anh ta bởi các tổ chức hàng hóa (công trình, dịch vụ), bao gồm cả thực phẩm. Khi nhận thu nhập bằng hiện vật thì căn cứ tính thuế là giá trị hàng hóa nhận được (công trình,... 1 181
07.03.18
Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 02.05.2018 N 15-03-06/6579 2 613
06.10.17
Tổ chức trả tiền ăn trưa cho nhân viên. Hiện tại, điều kiện thanh toán tiền ăn trưa trong hợp đồng lao động cũng như trong thỏa ước tập thể chưa được quy định. Tổ chức trên cơ sở hợp đồng thanh toán tiền ăn của tổ chức cung cấp suất ăn công cộng. Nhân viên không phải là vận động viên và tình nguyện viên, họ không tham gia vào công việc thực địa thời vụ. Tôi có cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và bất kỳ khoản thuế nào khác từ chi phí ăn tối không? Chi phí ăn uống có được tính vào mục đích tính thuế thu nhập không? Các bữa ăn có phải đóng phí bảo hiểm không? 5 382
15.02.17
Hãy cùng phân tích thủ tục ghi nhận các khoản bảo lãnh, bồi thường trong kế toán thuế. Làm việc trong điều kiện khí hậu khó khăn dẫn đến việc đảm bảo và bồi thường cho nhân viên. 3 172

27.01.17
Trong công văn ngày 01/09/17 số 03-03-06/01/80065, Bộ Tài chính đã làm rõ các vấn đề về thuế khi hỗ trợ suất ăn cho người lao động. Trên cơ sở Điều 255 của Bộ luật thuế, chi phí lao động của người nộp thuế bao gồm bất kỳ khoản tích lũy nào cho người lao động, bao gồm cả những khoản hiện vật, được quy định bởi các quy định của pháp luật Liên bang Nga, thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể . Theo khoản 4 Điều 255 của Bộ luật thuế, chi phí lao động ... 3 776

01.12.16
Công ty trên cơ sở thỏa thuận tập thể đã tổ chức hỗ trợ bữa ăn ca cho công nhân làm nông nghiệp. Đối với điều này, một hợp đồng đã được ký kết với một công ty cung cấp thực phẩm. Tất cả nhân viên làm công việc nông nghiệp, bất kể vị trí của họ, đều được thanh toán tiền ăn như nhau. Dựa trên kết quả kiểm toán tại chỗ, Quỹ hưu trí đã đánh giá các khoản đóng góp bổ sung cho chi phí bữa ăn ưu đãi, tiền phạt và tiền phạt, cho thấy ... 2 416

17.10.16
Công ty đã tính chi phí ăn uống bằng hiện vật cho người lao động vào một phần tiền lương. Dựa trên kết quả kiểm tra tại chỗ, IFTS đã đánh giá công ty về thuế thu nhập bổ sung, tiền phạt và tiền phạt và buộc công ty phải chịu trách nhiệm theo phần 3 Điều 120 của Bộ luật Thuế (đối với hành vi vi phạm nghiêm trọng các quy tắc kế toán) với số tiền 40 nghìn rúp. Công ty hạch toán vào chi phí các khoản thuế GTGT do công ty kinh doanh dịch vụ ăn uống tính... 2 732

31.08.16
Quy chế trả công cho người lao động của công ty quy định việc cung cấp các bữa ăn miễn phí cho người lao động nếu có khả năng về tài chính và kỹ thuật. Để xác nhận thực tế rằng các chi phí đó đã được phát sinh bởi công ty, các hành vi đã được đệ trình về việc xóa hàng hóa, thẻ tài khoản 91.2 “Chi phí khác: Ăn uống cho nhân viên”. Công ty đã tính đến chi phí ăn uống khi tính thuế thu nhập, đồng thời kê khai giảm trừ giá thành sản phẩm trong tờ khai thuế đối với... 2 645

04.03.16
LLC "A" (khách hàng) đã ký một thỏa thuận với LLC "K" (nhà cung cấp) để giao đồ ăn và phục vụ ăn uống cho nhân viên trong căng tin dưới hình thức tiệc tự chọn. Dựa trên kết quả kiểm tra tại chỗ, IFTS đã đánh giá công ty về thuế thu nhập bổ sung, thuế GTGT, tiền phạt và tiền phạt do không có dấu hiệu phục vụ ăn uống trong tập thể và hợp đồng lao động. Cơ quan thuế ghi nhận các khoản chi phí này không liên quan đến hoạt động sản xuất. Tòa sơ thẩm và... 2 206
22.10.15
Trong một bức thư ngày 09.10.15 số 03-03-06 / 57885, Bộ Tài chính đã xem xét vấn đề của tổ chức về quyền xóa bỏ các chi phí được hoàn trả để trả tiền ăn cho nhân viên trong một ngày chuyến công tác, sau đó nhân viên mang séc để thanh toán chi phí ăn uống (nghĩa là nếu có tài liệu hỗ trợ) . Theo quy định tại Điều 168 Bộ luật Lao động, nếu cử đi công tác thì NSDLĐ có nghĩa vụ bồi hoàn cho NLĐ: chi phí đi lại;... 1 963
20.10.15
Công văn của Bộ Tài chính ngày 10/09/2015 Số 03-03-06/57885 2 355
16.04.15
Công ty đã tổ chức các bữa ăn miễn phí cho nhân viên bằng cách ký kết các thỏa thuận dịch vụ với các tổ chức có liên quan. Các khoản thanh toán tranh chấp không được quy định trong hợp đồng lao động. Các bữa ăn được trả từ lợi nhuận ròng của công ty. Dựa trên kết quả kiểm toán tại chỗ, Quỹ hưu trí đã tích lũy thêm phí bảo hiểm, tiền phạt và tiền phạt, quyết định rằng chi phí ăn uống miễn phí cho người lao động được ghi nhận là thu nhập nhận được bằng hiện vật .... 3 661
11.11.14
Bằng một lá thư ngày 31 tháng 10 năm 2014 N GD-4-3 / 22546@, Dịch vụ Thuế Liên bang đã gửi giải thích từ Bộ Tài chính ngày 16 tháng 10 năm 2014 N 03-07-15 / 52270 cho các cơ quan cấp dưới, đồng thời đăng tải chúng trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang trong phần bắt buộc để cơ quan thuế sử dụng. Bộ đã chỉ ra đoạn 12 của nghị quyết phiên họp toàn thể của Tòa án Trọng tài Tối cao ngày 30 tháng 5 năm 2014 N 33. Hoạt động cung cấp miễn phí cho người nộp thuế nhân viên của họ theo quy định ... 2 991
04.09.14
1 300
31.07.14
Hàng ngày, các tòa án đưa ra một số lượng lớn các quyết định về các vấn đề thuế đối với các hoạt động kinh tế của các tổ chức và doanh nhân. Theo dõi tất cả chúng là khá khó khăn, nhưng để đưa ra quyết định đúng đắn, bạn cần biết xu hướng giải quyết tranh chấp. 1 715
12.03.14
Để tính phí bảo hiểm, điều cần thiết là thu nhập phải được nhận bởi người lao động, được cá nhân hóa và không liên quan đến lợi ích xã hội. Những điều kiện này không được đáp ứng nếu bạn trả tiền ăn cho nhân viên thông qua việc phát hành phiếu giảm giá. Với họ, nhân viên sẽ có thể thanh toán trong một tổ chức ăn uống công cộng, công ty sẽ chuyển khoản thanh toán trên cơ sở phiếu giảm giá. 4 439
10.07.13
Tổ chức trên lãnh thổ Liên bang Nga tiến hành xây dựng. Thời gian xây dựng theo kế hoạch là ba năm. Công dân Trung Quốc tạm trú trên lãnh thổ Liên bang Nga, có thị thực lao động từ 9 đến 12 tháng, làm việc tại công trường. Trong toàn bộ thời gian hiệu lực của thị thực, người lao động sống trong các cơ sở tạm thời tại công trường. Tổ chức quan tâm đến việc liệu đây có được coi là công việc luân phiên hay không và liệu số tiền thanh toán chi phí có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không ... 4 966
10.07.13
Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 6 năm 2013 N 03-04-06 / 24677 3 470
27.06.13
Chính quyền thành phố đang đề xuất sửa đổi Bộ luật Lao động, xử phạt các tổ chức bữa ăn cho công nhân kém. Chính quyền Moscow có ý định tích cực phát triển phân khúc phục vụ ăn uống theo nhóm tại các doanh nghiệp và tổ chức. Điều này đã được báo cáo với tờ báo "Izvestia" bằng cách hành động. Phó trưởng phòng Thương mại và Dịch vụ Alexander Ivanov. Theo ông, đến năm 2016, dự kiến sẽ giới thiệu thêm 6.700 chỗ ngồi trong căng tin và quán cà phê tại... 1 1 596
10.06.13
Người sử dụng lao động ký kết thỏa thuận với pháp nhân về việc tổ chức phục vụ ăn uống cho người lao động. Nhân viên sẽ được tặng phiếu giảm giá có giá trị nhất định. Thủ tục tính thuế đối với chi phí ăn ca của người lao động (thuế thu nhập, thuế thu nhập cá nhân, phí bảo hiểm) như thế nào? 8 181
13.09.12
Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27/08/2012 N 03-07-11/325 2 624
26.04.12
Theo Bộ Tài chính, có thể đánh giá được lợi ích kinh tế mà mỗi người lao động nhận được trong trường hợp cung cấp suất ăn tự chọn. Để làm được điều này, chỉ cần có thông tin về tổng chi phí bữa ăn và dữ liệu từ bảng chấm công là đủ. Và nếu biết được số tiền thu nhập mà người lao động nhận được thì phát sinh đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (thư ngày 18.04.12 số 03-04-06/6-117). Trong gói xã hội mà nhiều công ty cung cấp... 2 251
19.05.11
Hàng ngày, các tòa án đưa ra một số lượng lớn các quyết định về các vấn đề thuế đối với các hoạt động kinh tế của các tổ chức và doanh nhân. Theo dõi tất cả chúng là khá khó khăn, nhưng để đưa ra quyết định đúng đắn, bạn cần biết xu hướng giải quyết tranh chấp. 1 520

22.03.10
Các khoản đóng góp bảo hiểm cho các quỹ ngoài ngân sách có được tích lũy trong năm 2010 từ chi phí bữa ăn cho nhân viên nếu điều khoản về bữa ăn không được cố định trong hợp đồng lao động, thỏa thuận tập thể hoặc trong các hành vi địa phương của tổ chức? Phí bảo hiểm cho chi phí bữa ăn của nhân viên được tích lũy bất kể có hay không có điều khoản về bữa ăn trong hợp đồng lao động hoặc các tài liệu nội bộ khác của tổ chức. Ngoại lệ là thanh toán... 2 677

31.08.09
Nếu thực phẩm được cung cấp cho nhân viên trên tài khoản tiền lương, thì không phát sinh đối tượng tính thuế GTGT. Kết luận này được đưa ra bởi Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Urals (Nghị định số Ф09-5414/09-С2 ngày 05.08.09). Tòa án đã xem xét tranh chấp này. Tổ chức đã cung cấp cho nhân viên của mình những bữa ăn miễn phí. Theo kiểm tra, "tiền thu được từ việc bán thực phẩm" đáng lẽ phải được tính vào căn cứ thuế GTGT, vì khi cung cấp bữa ăn trưa cho nhân viên, ... 1 792
29.12.08
Ngày nay, hầu hết tất cả các tổ chức đều cung cấp cho nhân viên của họ một gói xã hội nhất định. Một số trả tiền cho bảo hiểm y tế, những người khác trả tiền cho các câu lạc bộ thể dục và bể bơi, và những người khác trả tiền cho liên lạc di động và du lịch. Đặc biệt, một trong những thành phần của gói xã hội là phục vụ ăn uống cho nhân viên. Anastasia Ivleva, Tổng giám đốc của Nalogovy Prime LLC, đã đồng ý đưa ra lời giải thích về việc hạch toán các chi phí đó. 4 864
16.05.08
“… Trong hợp đồng lao động với nhân viên, chúng tôi quy định khoản bồi thường bằng tiền cho chi phí ăn uống. Thanh tra nói với chúng tôi rằng những chi phí đó không thể được tính đến khi tính thuế thu nhập. Họ giải thích rằng Bộ luật Thuế được cho là chỉ cho phép bạn xóa bỏ khoản bồi thường dưới hình thức các bữa ăn miễn phí hoặc ưu đãi như vậy. Nhưng điều này là hoàn toàn phi logic. Ý nghĩa của cả những khoản bồi thường đó và các khoản bồi thường khác là như nhau - thức ăn cho nhân viên do công ty chi trả. Có gì khác biệt nếu họ được trả dưới hình thức nào, nếu chúng được đề cập trong hợp đồng lao động - trong trường hợp này, chúng có thể được tính vào chi phí lao động. Tôi không sao chứ?..." 3 086
11.02.08
Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 19 tháng 12 năm 2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690
21.01.08
Chính quyền thành phố đề xuất buộc người sử dụng lao động phải cung cấp bữa ăn cho người lao động. Theo dịch vụ báo chí của Duma thành phố Moscow (MGD), sáng kiến lập pháp nhằm đưa ra những thay đổi phù hợp đối với Bộ luật Lao động của Liên bang Nga đã được ủy ban của Duma thành phố Moscow về chính sách xã hội và quan hệ lao động thông qua. Các sửa đổi được đề xuất trong dự thảo luật liên bang khắc phục nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong việc tổ chức các bữa ăn cho nhân viên của tổ chức của họ. Cơ hội... 704

Doanh nghiệp phát sinh chi phí ăn uống cho người lao động thì phải xóa sổ những khoản nào?

Kế toán chi phí thực phẩm phụ thuộc vào việc công ty tổ chức bộ phận phục vụ riêng hay mua bữa ăn cho nhân viên từ các tổ chức chuyên biệt. Việc đánh thuế các chi phí cho bữa ăn của nhân viên được xác định bằng việc liệu bữa ăn này có được quy định trong các quy định của thỏa ước lao động hoặc tập thể hay không. Để chọn tùy chọn tối ưu nhất, bạn nên xem xét thủ tục đánh thuế trong từng tình huống.

Tiền ăn của người lao động do thỏa ước lao động (tập thể) quy định

thuế thu nhập

Liên quan đến những điều đã nói ở trên, cơ sở thuế thu nhập sẽ chỉ được giảm đối với chi phí thực phẩm nếu việc thanh toán cho thực phẩm được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể).

Thuế xã hội thống nhất

Thỏa ước lao động (tập thể) không cung cấp bữa ăn cho người lao động

thuế thu nhập

Thuế xã hội thống nhất

Theo đó, tổ chức không tính phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc từ chi phí ăn uống miễn phí (khoản 2, điều 10 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-ФЗ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga”) .

Thuế thu nhập cá nhân

Tổ chức ăn uống theo hình thức buffet

Một quan điểm tương tự đã được nêu trong đoạn 8 của Thư thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 21 tháng 6 năm 1999 Số 42 liên quan đến việc tính thuế thu nhập.

Tổ chức mua suất ăn cho người lao động của tổ chức chuyên trách

Nếu việc cung cấp thức ăn miễn phí cho người lao động được cung cấp theo thỏa thuận tuyển dụng (tập thể), thì chi phí thức ăn là một phần của tiền công lao động của họ, được thực hiện bằng hiện vật, trong kế toán, chi phí của thức ăn miễn phí được cung cấp được phản ánh trong một cách tương tự như tích lũy và thanh toán tiền lương.

Trong kế toán, số UST tích lũy là một khoản chi phí cho các hoạt động thông thường (điều khoản 5 của PBU 10/99). Việc trích trước UST được phản ánh bên Có tài khoản 69 "Tính BHXH, BHXH" đối ứng với bên Nợ các tài khoản ghi nhận chi phí sản xuất.

Ghi nợ	Tín dụng
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Ghi nợ	Tín dụng
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Hoàn trả tiền ăn cho nhân viên

Ngoài những điều trên, hãy xem xét trường hợp người lao động chỉ được bồi thường chi phí ăn uống.

Để tóm tắt thông tin về tất cả các loại thỏa thuận với nhân viên của tổ chức, ngoại trừ các thỏa thuận về tiền lương và các khoản thanh toán với những người có trách nhiệm, tài khoản 73 "Các thỏa thuận với nhân viên cho các hoạt động khác" được lập bởi Biểu đồ tài khoản. Tiền thu từ quầy thu tiền bồi thường được phản ánh bên Nợ tài khoản 73 đối ứng với tài khoản 50 "Thủ quỹ".

Tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”, tiểu khoản 91-2 “Chi phí khác” dùng để phản ánh các khoản chi phí ngoài hoạt động kinh doanh.

Ví dụ, các nhân viên của Chaika LLC được bồi thường chi phí ăn trưa với số tiền là 800 rúp. mỗi tháng. Kế toán của tổ chức sẽ thực hiện các mục sau đây trong kế toán.

Ghi nợ	Tín dụng
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Căng tin trên bảng cân đối kế toán của tổ chức

Để tổng hợp thông tin về chi phí của tổ chức căng tin trên bảng cân đối kế toán, Sơ đồ tài khoản kế toán cho các hoạt động kinh tế tài chính của các tổ chức, theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 00, số 94n, tài khoản 29 “Phục vụ các ngành công nghiệp và trang trại” được dự định.

Chi phí trực tiếp liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm căng tin được phản ánh bên Nợ tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp, trang trại” đối ứng với bên Có các tài khoản hạch toán hàng tồn kho sản xuất, quyết toán tiền lương với người lao động, v.v.

Bên Có tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp và trang trại” phản ánh số lượng giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành sản xuất xong. Các khoản này được ghi nợ từ tài khoản 29 “Phục vụ công nghiệp và trang trại” sang bên Nợ các tài khoản kế toán thành phẩm, bán hàng, v.v.

Nguồn: pravcons.ru

Mọi người đều hiểu rất rõ rằng nhân viên không phải là người máy. Đây là những người sống cần tạo điều kiện làm việc bình thường. Đặc biệt, tổ chức cần tạo điều kiện để nhân viên có chế độ dinh dưỡng bình thường. Và, tất nhiên, lựa chọn lý tưởng cho nhân viên là khi công ty không chỉ chịu khó tổ chức mà còn trả tiền ăn cho nhân viên.

Có nhiều cách để sắp xếp bữa ăn cho nhân viên. Ví dụ: bạn có thể đặt bữa ăn từ một tổ chức bên thứ ba hoặc bạn có thể mở căng tin của riêng mình.

Chúng ta hãy xem cách một kế toán tính thuế cho các chi phí của công ty liên quan đến việc trả tiền ăn cho nhân viên (chúng ta sẽ nói về các bữa ăn bình thường hàng ngày chứ không phải về các ngày lễ và sự kiện của công ty). Đồng thời, chúng tôi sẽ tìm ra phương án phục vụ ăn uống nào thuận tiện nhất. Đồng thời, trong bài viết, chúng tôi sẽ chỉ xem xét các trường hợp mà pháp luật không quy định nghĩa vụ cung cấp thực phẩm đặc biệt cho người lao động của người sử dụng lao động, nghĩa là chúng tôi sẽ không xem xét sản xuất có hại.

Chi phí thực phẩm của nhân viên - nó là gì?

Chi phí bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá cho nhân viên, được cung cấp bởi hệ thống thù lao trong tổ chức, không gì khác hơn là một hình thức thù lao phi tiền tệ.

Thù lao lao động là khoản trả cho người lao động cho công việc của họ, dựa trên luật pháp, thỏa thuận tập thể, thỏa thuận, quy định địa phương và hợp đồng lao động.

Đồng thời, để cung cấp cho người lao động bữa ăn miễn phí hoặc bữa ăn giảm giá (gọi tắt là bữa ăn ưu đãi) được ghi nhận vào tiền lương, cần lấy của mỗi người lao động một đơn đề nghị cung cấp một phần tiền lương. anh ta dưới hình thức bữa ăn miễn phí (ưu đãi). Một tuyên bố như vậy là cần thiết trong mọi trường hợp khi một phần thù lao được phát hành dưới hình thức phi tiền tệ.

Ghi chú. Xin nhắc lại rằng phần tiền lương được trả dưới hình thức phi tiền tệ không được vượt quá 20% tiền lương tích lũy hàng tháng của người lao động. Hình thức trả công bằng hiện vật cũng có thể bao gồm thanh toán tiền thuê căn hộ cho nhân viên, cung cấp một phần tiền lương bằng sản phẩm, v.v.

Chú ý! Nếu thức ăn miễn phí (giảm giá) là một hình thức thù lao tự nhiên, thì mỗi nhân viên phải nhận được đơn đăng ký bằng văn bản.

Nhưng ngay cả khi tiền lương thực không được tính vào hệ thống tiền lương, thì lương thực trả cho người lao động (toàn bộ hoặc một phần) vẫn là thu nhập của một nhân viên cụ thể. Và điều này phải được tính đến khi tính thuế thu nhập cá nhân và khi phản ánh các giao dịch trong kế toán. Và để làm điều này, bạn sẽ phải ghi lại - "ai đã ăn bao nhiêu." Tốt hơn là nên nghiêm túc chuẩn bị các tài liệu xác nhận việc nhân viên nhận các bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá. Rốt cuộc, bất kỳ chi phí nào của tổ chức (tuy nhiên, giống như bất kỳ thu nhập nào của nhân viên) đều phải được ghi lại. Nếu không có những "mẩu giấy" như vậy thì không thể chứng minh tính đúng đắn của việc tính toán cơ sở tính thuế. Nếu tổ chức có căng tin riêng, thì tốt hơn là tổ chức kế toán các phiếu giảm giá miễn phí (hoặc ưu đãi) đã phát hành. Nếu bữa trưa được đặt ở bên cạnh, thì việc nhân viên nhận chúng có thể được phản ánh trong bảng kế toán phát hành bữa trưa hoặc trong một tài liệu chính khác.

Để bắt đầu, chúng ta sẽ tìm hiểu xem chi phí ăn uống miễn phí hoặc giảm giá cho người lao động có phải chịu thuế giá trị gia tăng hay không.

Hãy nói: - đây là một điểm tranh luận. Các chuyên gia của Bộ Tài chính và ngành thuế đều ủng hộ việc tổ chức nộp thuế GTGT vào ngân sách đối với khoản tiền ăn miễn phí cho nhân viên. Họ xem những thực phẩm đó như một sự đóng góp hàng hóa cho công nhân. Và tòa án trọng tài đôi khi hỗ trợ các thanh tra.

Một quan điểm khác, thường được người nộp thuế nắm giữ, là không nên tính thuế GTGT đối với chi phí của các bữa ăn miễn phí. Vì nó được tổ chức trong khuôn khổ các hoạt động sản xuất phù hợp với các yêu cầu của một thỏa thuận lao động hoặc tập thể. Do đó, việc cung cấp suất ăn miễn phí hoặc ưu đãi cho người lao động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Nhưng nếu cứ bám vào quan điểm này, bạn sẽ phải chấp nhận một điều rằng thuế GTGT đầu vào của hoạt động mua hàng hóa (công trình, dịch vụ) để nuôi người lao động không được khấu trừ cũng như không được tính vào chi phí. Và, tất nhiên, người ta phải chuẩn bị cho một cuộc tranh chấp với các quan chức thuế.

Nếu bạn không muốn tranh luận với thanh tra và bảo vệ quan điểm của mình trước tòa, thì tốt hơn là bạn nên tính thuế GTGT đối với chi phí bữa ăn miễn phí cho nhân viên (đối với lượng thức ăn bổ sung). Ưu điểm của phương pháp này là tổ chức có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các sản phẩm và hàng hóa khác (công trình, dịch vụ) đã được mua cho các nhu cầu này. Và nếu một tổ chức đặt hàng bữa trưa từ một nhà cung cấp trả VAT, thì gánh nặng thuế đối với thuế giá trị gia tăng cuối cùng bằng 0 (số tiền tích lũy bằng số tiền khấu trừ thuế). Và từ quan điểm kinh tế, những gì tính thuế VAT và chấp nhận khấu trừ, những gì không đánh thuế chi phí thực phẩm miễn phí (ưu đãi) - chi phí của tổ chức sẽ giống nhau: - chi phí trả cho nhà cung cấp thực phẩm, đã bao gồm thuế GTGT.

Đồng thời, chi phí ăn uống cung cấp cho người lao động cần được tính vào cơ sở tính thuế theo giá thị trường. Nếu một tổ chức phục vụ người bên ngoài trong căng tin của mình, thì khá dễ dàng để xác định giá thị trường của các bữa ăn được cung cấp miễn phí hoặc giảm giá cho nhân viên của mình. Giá bán cho khách truy cập bên thứ ba được lấy làm cơ sở. Nếu tổ chức chỉ cung cấp thực phẩm cho nhân viên của mình, thì có thể lấy chi phí thực tế để mua thực phẩm, chuẩn bị bữa ăn, giao bữa ăn, v.v. Khi mua các bữa ăn làm sẵn ở bên cạnh, không có vấn đề gì trong việc xác định giá thị trường của chúng: chúng sẽ bằng với giá mua (nếu không có chi phí nào khác, chẳng hạn như chi phí giao hàng).

thuế thu nhập

Khi một tổ chức cung cấp thức ăn miễn phí cho nhân viên của mình (ưu tiên), tổ chức đó không có lợi nhuận cho mục đích thuế. Rốt cuộc, với thức ăn miễn phí, không có thu nhập, mà chỉ có chi phí. Với suất ăn ưu đãi cho công nhân, cũng sẽ không có lãi - tất nhiên, nếu giá ưu đãi nhỏ hơn hoặc bằng giá thành suất ăn.

Trong chi phí cho mục đích thuế lợi tức, chi phí bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá cho người lao động chỉ có thể được tính đến nếu chúng được đưa vào hệ thống tiền lương, và do đó được quy định trong thỏa ước lao động và (hoặc) tập thể. Và một mệnh lệnh này hay mệnh lệnh khác của thủ trưởng không đủ để ghi nhận chi phí tiền ăn cho nhân viên kế toán thuế.

Chú ý! Để hạch toán chi phí ăn uống cho người lao động vào chi phí cho mục đích thuế thu nhập, các chi phí này cần phải được đưa vào hệ thống tiền lương.

Nếu một thỏa thuận việc làm hoặc tập thể có tham chiếu đến một đạo luật địa phương (điều khoản đặc biệt hoặc tài liệu riêng biệt khác) thiết lập nghĩa vụ cung cấp thực phẩm, thì điều này tương đương với thực tế là nghĩa vụ đó được ghi trong chính thỏa thuận. Trong trường hợp này, chi phí thức ăn có thể được tính vào mục đích thuế thu nhập.

Vì các bữa ăn miễn phí hoặc trợ cấp cho nhân viên là chi phí lao động nên các chi phí đó phải được cá nhân hóa (tức là tổng chi phí ăn uống phải được phân bổ rõ ràng cho các nhân viên). Nếu không có sự phân phối như vậy giữa các nhân viên, thì không thể xác định số tiền mà mỗi nhân viên nhận được. Do đó, hoàn toàn không thể tính các khoản chi phí ăn uống "chung chung" như vậy vào tiền lương của anh ta hoặc vào các chi phí khác.

Chú ý! Nếu chi phí thực phẩm không thể được phân bổ giữa các nhân viên cụ thể, thì chúng không được tính vào chi phí cho mục đích thuế thu nhập.

Một ví dụ về những chi phí như vậy là chi phí cho bữa ăn tự chọn. Nếu đơn vị tổ chức chỉ có chứng từ xác nhận chi phí tổ chức các bữa ăn đó thì không xác định được ai ăn bao nhiêu. Hóa ra công ty không thể ghi lại chi phí thức ăn cho một nhân viên cụ thể khi tổ chức tiệc buffet. Do đó, chi phí của bữa tiệc tự chọn không thể được tính vào chi phí lao động (và do đó, vào chi phí làm giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập). Nhưng nếu công ty biện minh cho việc phân bổ các chi phí này cho nhân viên, thì có khả năng bao gồm chi phí tiệc tự chọn trong chi phí. Chỉ việc phân phối như vậy phải được xác nhận bằng các tài liệu, chẳng hạn như tính toán chi phí bữa ăn miễn phí cho nhân viên, bảng ghi chép bữa trưa hoặc một tài liệu khác được lập dưới mọi hình thức. Đây là một trong những phương án phân bổ chi phí ăn uống chung do Bộ Tài chính Nga đề xuất (mặc dù nhằm mục đích tính thuế thu nhập cá nhân): cộng tất cả chi phí ăn uống của người lao động và chia đều số tiền này cho người lao động (tất nhiên, có tính đến vị trí của họ tại nơi làm việc).

Nếu bạn muốn tính đến chi phí ăn uống cho nhân viên khi tính cơ sở tính thuế cho thu nhập, thì hãy ghi chép cá nhân về các chi phí đó cho từng nhân viên.

Nhưng cũng có mặt khác của đồng xu. Nếu chi phí thức ăn miễn phí (ưu đãi) là một phần không thể thiếu trong tiền lương, thì tất nhiên, những khoản tiền này, với khả năng được nhân cách hóa cho mỗi nhân viên, là một đối tượng bị đánh thuế theo UST. Chúng tôi sẽ nói về điều này chi tiết hơn trong phần về thuế xã hội thống nhất.

Và bây giờ chúng ta hãy xem xét câu hỏi về cách tính chi phí duy trì phòng ăn của riêng bạn cho các mục đích thuế.

Khi không chỉ nhân viên của tổ chức ăn trong căng tin này (miễn phí hoặc có thu tiền), mà cả những người bên ngoài, thì với mục đích đánh thuế lợi nhuận, cơ sở tính thuế cho các hoạt động của căng tin đó nên được xem xét riêng - đối với các ngành dịch vụ và trang trại. Và khoản lỗ từ hoạt động của một phòng ăn như vậy được tính đến để đánh thuế lợi nhuận theo cách đặc biệt. Để nhận ra nó một cách trọn vẹn, cần chứng minh rằng:

Chi phí ăn trưa (bữa ăn) tương ứng với chi phí của các bữa ăn đó trong các tổ chức chuyên biệt (của cùng một thành phố nơi người nộp thuế đặt trụ sở);

Chi phí duy trì căng tin không vượt quá chi phí thông thường để phục vụ các cơ sở cung cấp suất ăn tương tự mà hoạt động này là hoạt động chính;

Các điều kiện cung cấp dịch vụ trong căng tin không khác biệt nhiều so với các điều kiện ở các căng tin khác, mà hoạt động đó là hoạt động chính.

Nếu ít nhất một trong các điều kiện quy định không được đáp ứng, thì tổ chức có thể chuyển khoản lỗ mà căng tin nhận được trong khoảng thời gian không quá 10 năm, sau đó chỉ chuyển lợi nhuận mà chính căng tin đó nhận được để hoàn trả.

Trong trường hợp căng tin bị "đóng cửa" - chỉ có nhân viên của tổ chức ăn trong đó - chi phí bảo trì của nó được tính đến khi tính cơ sở tính thuế như các chi phí khác. Do đó, nếu bạn quyết định tổ chức phòng ăn của riêng mình, thì để đơn giản hóa việc đánh thuế, sẽ có lợi hơn nếu bạn "đóng cửa" nó. Vì vậy, bạn sẽ thoát khỏi ít nhất một vấn đề - từ việc duy trì hạch toán độc lập các chi phí liên quan đến việc bảo trì phòng ăn, nhằm mục đích đánh thuế lợi nhuận.

Và chi phí bữa ăn miễn phí cho công nhân nên được tính đến, như chúng tôi đã tìm hiểu, như một phần của chi phí tiền lương. Tức là trước tiên bạn cần xác định tổng chi phí phục vụ ăn uống cho công nhân, sau đó phân bổ cho những công nhân đã ăn ở căng tin này. Và cơ sở tính thuế thu nhập sẽ bao gồm chi phí ăn uống như một phần chi phí trả lương cho những nhân viên đã ăn trong căng tin.

UST và phí bảo hiểm

Mọi thứ ở đây khá đơn giản: - nếu chi phí của tổ chức cho các bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá cho nhân viên của mình được đưa vào hệ thống tiền lương, thì chúng sẽ được tính đến khi tính cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập và phải chịu UST, lương hưu bắt buộc đóng góp bảo hiểm và đóng góp bảo hiểm tai nạn. Hơn nữa, trong cơ sở tính thuế của UST, cũng như trong cơ sở tính toán các khoản đóng góp lương hưu và khấu trừ bảo hiểm tai nạn, chi phí ăn uống nên được đưa vào bao gồm cả thuế GTGT.

Điều này có nghĩa là nếu thỏa thuận tập thể hoặc hợp đồng lao động quy định nghĩa vụ của tổ chức là cung cấp cho nhân viên các bữa ăn ưu đãi hoặc miễn phí, thì từ chi phí của những bữa ăn đó, bạn cần phải trả UST và phí bảo hiểm, sẽ được tính vào chi phí khi tính căn cứ tính thuế thu nhập.

Đừng dựa vào thực tế là nếu bạn quyết định không tính đến chi phí cho mục đích thuế thu nhập, bạn sẽ không phải trả UST và phí bảo hiểm. Nếu chi phí ăn uống của nhân viên là chi phí tiền lương và có thể được phân bổ hợp lý cho nhân viên, đừng tự "khấu trừ" chúng vào chi phí thuế của bạn. Thanh tra chắc chắn sẽ tính phí UST bổ sung, đóng góp, cũng như tiền phạt và hình phạt.

Nhưng nếu các bữa ăn được tổ chức theo kiểu tự chọn, thì như chúng tôi đã lưu ý, không thể nhân cách hóa chi phí ăn uống cho mỗi nhân viên, không có cách nào để xác định số tiền mà UST, đóng góp lương hưu và đóng góp đến "bảo hiểm tai nạn" phải được tính toán, bởi vì UST và các khoản đóng góp được tính riêng cho từng nhân viên.

Nếu thực phẩm miễn phí (ưu đãi) không phải là một phần không thể thiếu trong tiền lương, thì những chi phí đó không phải chịu UST hoặc phí bảo hiểm.

Tiền ăn của người lao động do người sử dụng lao động trả là khoản thu nhập bằng hiện vật của người lao động.

Hơn nữa, số tiền thanh toán bổ sung cho thực phẩm, chi phí cung cấp các bữa ăn ưu đãi hoặc miễn phí của tổ chức phải được tính vào cơ sở thuế thu nhập cá nhân, bất kể hợp đồng lao động tập thể và (hoặc) có quy định về nghĩa vụ của người lao động hay không. chủ lao động cung cấp cho nhân viên bữa trưa miễn phí (ưu đãi). Khoản thu nhập đó được tính vào giá thành thức ăn, bao gồm cả thuế GTGT.

Vì thực phẩm miễn phí hoặc giảm giá là một khoản thanh toán bằng hiện vật, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập đó phải được khấu trừ vào chi phí thanh toán bằng tiền mặt có lợi cho người lao động - nghĩa là khi tính tiền lương. Ngân sách thuế thu nhập cá nhân phải được kết chuyển chậm nhất là ngày tiếp theo sau ngày thực khấu trừ số thuế đã tính. Hóa ra kế toán không cần thiết phải kết chuyển số thuế thu nhập cá nhân tính từ tiền ăn miễn phí, giảm giá cho nhân viên. Tất cả thuế thu nhập cá nhân được tính từ tiền lương của nhân viên (cả từ phần tiền tệ và từ phần "được trả" bằng bữa trưa) có thể được chuyển vào ngân sách vào cuối tháng.

Tất nhiên, để tính chi phí ăn uống miễn phí hoặc trợ cấp vào thu nhập của nhân viên, cần phải xác định giá trị của nó đối với mỗi nhân viên cụ thể - nghĩa là, một lần nữa, cần hạch toán cá nhân chi phí ăn uống của nhân viên (thu nhập của họ).

Nếu không có kế toán như vậy (ví dụ: trong trường hợp phục vụ ăn uống theo kiểu tự chọn), thì kế toán không thể phân phối tổng số tiền cho các bữa ăn giữa các nhân viên. Do đó, các tổ chức thường không đưa số tiền đó vào cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập cá nhân và các tòa án đồng ý với tính đúng đắn của phương pháp này. Nhưng các nhân viên của dịch vụ thuế tin rằng tổ chức nên lưu giữ hồ sơ cá nhân về các khoản thanh toán bằng hiện vật cho nhân viên và tích lũy thuế thu nhập cá nhân từ họ. Và đối với vi phạm kế toán đối tượng chịu thuế (đặc biệt, trong thẻ thuế 1-NDFL), nhân viên thuế có thể phạt tổ chức 5.000 rúp và nếu vi phạm như vậy được thực hiện trong nhiều kỳ tính thuế, thì phạt tiền có thể tăng lên 15.000 rúp.

Ngoài ra, rất có thể các thanh tra thuế vẫn sẽ cố gắng tính thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí ăn uống của nhân viên, ngay cả khi không có kế toán cá nhân cho việc này. Như đã nói, Bộ Tài chính đề xuất xác định thu nhập của từng người lao động bằng cách tính toán.

Đúng như vậy, Bộ Tài chính mới đây đã thừa nhận nếu không cá thể hóa được các khoản chi và không đánh giá được lợi ích kinh tế mà mỗi người lao động nhận được thì không có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Nhưng điều này liên quan đến việc xác định thu nhập của nhân viên trong các sự kiện lễ hội của công ty (và như bạn biết, ngoài nhân viên của họ, thường có những người được mời tại đó). Vì vậy, như chúng ta thấy, có thể rút ra một phép loại suy với dinh dưỡng, nhưng không có chỉ dẫn trực tiếp nào về điều này trong thư của Bộ Tài chính. Do đó, có khả năng kiểm toán viên sẽ nhấn mạnh rằng tổ chức trong mọi trường hợp phải cung cấp kế toán cá nhân về thu nhập của nhân viên được trả bằng hiện vật - dưới hình thức bữa ăn miễn phí.

Một loại thuế duy nhất đối với thu nhập quy định

Vấn đề cần phải trả UTII liên quan đến những tổ chức có căng tin riêng. Theo quyết định của chính quyền địa phương, dịch vụ ăn uống có thể được chuyển sang UTII. Để thanh toán UTII, diện tích của sảnh phục vụ trong phòng ăn không được vượt quá 150 mét vuông. m.

Nói chung, câu hỏi về sự cần thiết phải trả UTTI từ các hoạt động của căng tin của chính bạn là mơ hồ. Thanh tra tin rằng nó là cần thiết để trả UTII. Và việc nhân viên ăn miễn phí hay có tiền không quan trọng (câu hỏi này hiện được chúng tôi quan tâm trong khuôn khổ cung cấp suất ăn ưu đãi cho công nhân).

Đồng thời, nếu công nhân trong căng tin ăn với giá giảm, thì các thanh tra đôi khi được hỗ trợ bởi các tòa án trọng tài, nhận ra rằng các hoạt động của một căng tin như vậy nên được chuyển sang thanh toán UTTI.

Nhưng có một thông lệ trọng tài khác (và nhân tiện, có nhiều phán quyết như vậy của tòa án hơn). Các tòa án đứng về phía những người nộp thuế không muốn trả UTII từ các hoạt động trong căng tin của họ. Xét cho cùng, một hoạt động chỉ được chuyển sang UTTI nếu nó mang tính chất kinh doanh - nghĩa là nếu mục tiêu của nó là tạo ra lợi nhuận. Và việc cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên là nhằm tạo điều kiện làm việc thoải mái hơn cho nhân viên. Do đó, không cần thiết phải trả UII từ các hoạt động của căng tin, trong đó chỉ có nhân viên của tổ chức ăn.

Như bạn có thể thấy, khi chỉ ăn nhân viên của mình trong căng tin, chính Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đã lên tiếng phản đối việc trả tiền UTII từ các hoạt động của căng tin. Do đó, rất có thể ngay cả khi việc viện dẫn các quyết định này của Tòa án Trọng tài Tối cao không ảnh hưởng đến quyết định của thanh tra thuế, tổ chức sẽ có thể thắng tranh chấp tại tòa án trọng tài.

Tuy nhiên, trước sự nhầm lẫn và tuyên bố của cơ quan thuế đã phát triển xung quanh căng tin của chính họ, chỉ phục vụ nhân viên của họ, lựa chọn này cho công nhân phục vụ ăn uống có thể được gọi là tốn thời gian và gây tranh cãi nhất về mặt thuế. Với suy nghĩ này, việc tổ chức phòng ăn của riêng bạn chỉ có thể có lợi trong các doanh nghiệp lớn. Chỉ có ở đó mới có thể đạt được mức tiết kiệm đáng kể đối với thực phẩm của người lao động do giá rẻ của các bữa ăn nấu sẵn, điều này có thể bù đắp cho những bất lợi do khó khăn về thuế.

Hệ thống thuế đơn giản hóa

Các tổ chức đã chuyển sang chế độ "đơn giản hóa" và đã chọn đối tượng đánh thuế là "thu nhập trừ chi phí" có thể tính đến chi phí ăn uống cho nhân viên khi tính cơ sở thuế theo nguyên tắc giống như các tổ chức theo chế độ chung. Những chi phí như vậy phải được nêu tên trong thỏa thuận lao động (tập thể) và đề cập đến chi phí lao động. Thuế thu nhập cá nhân, đóng góp lương hưu và trích bảo hiểm tai nạn từ các khoản thu nhập đó của người lao động, tất cả những người “khống chế” đều phải nộp theo cách chung.

Và, tất nhiên, không cần phải trả bất kỳ VAT và UST nào từ chi phí thức ăn miễn phí cho những người "đơn giản".

Kế toán

Chi phí cung cấp thực phẩm cho nhân viên, được công nhận là một phần của hệ thống tiền lương, được bao gồm trong chi phí cho các hoạt động thông thường. Việc trích trước tiền lương cho người lao động, kể cả phải trả bằng hiện vật, được phản ánh bên Nợ tài khoản 20 “Sản xuất chính” (44 “Chi phí bán hàng”, 23 “Sản xuất phụ trợ”, 26 “Chi phí chung”…) và bên Có các tài khoản.

Nếu tổ chức có căng tin riêng, thì tất cả chi phí cung cấp thức ăn cho người lao động trước tiên phải được tập hợp vào một tài khoản riêng, ví dụ: trên tiểu khoản "Căn tin", được mở cho tài khoản 29 "Phục vụ công nghiệp và trang trại".

Sơ đồ hạch toán các mục cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên, ngoài những thứ khác, phụ thuộc vào quyết định của tổ chức: liệu tổ chức có nộp thuế GTGT cho chi phí ăn uống cho nhân viên hay không. Nếu quyết định nộp thuế GTGT tốt hơn, thì việc cung cấp thực phẩm cho công nhân nên được phản ánh thông qua các tài khoản bán hàng.

Nếu tổ chức quyết định rằng không cần phải nộp thuế GTGT (vì tất cả các bữa ăn chỉ được cung cấp trong khuôn khổ quan hệ lao động), thì việc đăng sẽ đơn giản hơn: chi phí ăn uống có thể được ghi ngay vào tài khoản 70 "Thanh toán với nhân viên để trả lương " - không phản ánh chúng trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" hoặc trên tài khoản 41 "Hàng hóa".

Nếu việc cung cấp tiền ăn cho người lao động không có thỏa ước lao động và tập thể quy định thì tiền ăn là khoản chi phí khác và được phản ánh bên Nợ tài khoản 91 “Thu nhập, chi phí khác”, tiểu khoản 91-2 “Chi phí khác”.

Ví dụ. Cung cấp suất ăn miễn phí cho công nhân

Thỏa thuận tập thể quy định nghĩa vụ của tổ chức thương mại Svetoch LLC là cung cấp cho nhân viên bữa trưa miễn phí.

LLC "Svetoch" đã ký một thỏa thuận với một doanh nghiệp cung cấp suất ăn công cộng - quán cà phê "Uyut" - để cung cấp bữa trưa nóng hổi cho văn phòng. Chi phí cho một bữa trưa là cố định và lên tới 118 rúp. (100 rúp - chi phí ăn trưa, 18 rúp - VAT với tỷ lệ 18%).

Số lượng bữa trưa được xác định hàng ngày tùy thuộc vào số lượng nhân viên đã đi làm. Tổng cộng, có 30 nhân viên trong đội ngũ nhân viên của Svetoch LLC, tất cả họ đều viết đơn xin ăn trưa miễn phí. Một người bị ốm vào tháng 8 năm 2008 trong 5 ngày làm việc.

Tổng cộng có 625 suất ăn đã được đặt và giao trong tháng 8 năm 2008.

Tổ chức LLC "Svetoch" đã quyết định rằng nó sẽ phản ánh việc chuyển bữa trưa miễn phí cho nhân viên dưới dạng bán hàng và trả VAT cho nó.

			giải thích
Chi phí bữa trưa mua tại quán cà phê trong tháng được phản ánh (625 miếng x 100 rúp)	10 "Tư liệu"		Theo quy định, với hợp đồng cung cấp suất ăn dài hạn, công ty cung cấp suất ăn cuối cùng sẽ lập hồ sơ quyết toán
Phản ánh thuế GTGT trên chi phí ăn uống mua vào		60 "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu"
Được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT vào giá mua suất ăn		19 "VAT trên giá trị thu được"	Vì việc cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên của mình được Bộ Tài chính đánh đồng với việc bán hàng và do đó phải chịu thuế GTGT nên tổ chức có mọi lý do để khấu trừ thuế GTGT đã trả cho nhà cung cấp các bữa ăn này.
Việc chuyển bữa trưa đã mua cho nhân viên trên tài khoản tiền lương được phản ánh (625 miếng x 118 rúp)	70 "Dàn xếp với nhân sự về tiền lương"	90-1 "Doanh thu"	Để chương trình tự động tính thuế GTGT đối với chi phí của các bữa ăn miễn phí, tốt hơn là phản ánh việc phát hành chúng dưới dạng
Chi phí cho các bữa ăn đã mua được bao gồm trong chi phí (625 miếng x 100 rúp)	90-2 "Chi phí bán hàng"	10 "Tư liệu"
VAT tích lũy trên các sản phẩm đã bán (625 đơn vị x 100 rúp x 18%)	90-3 "Thuế giá trị gia tăng"		Do tổ chức mua suất ăn từ bên ngoài nên để tính thuế GTGT, giá thị trường của suất ăn khi bàn giao cho nhân viên được xác định dựa trên giá của cơ sở cung cấp suất ăn cung cấp suất ăn. Nhưng nhìn chung, cơ sở tính thuế đối với thuế GTGT sẽ bằng 0 (do thuế GTGT đầu vào của hàng ăn trưa mua vào được chấp nhận khấu trừ)
Vào cuối tháng, chi phí ăn trưa được cung cấp được tính vào chi phí trả công cho nhân viên	44 "Chi phí bán hàng"	70 "Dàn xếp với nhân sự về tiền lương"	Để đăng như vậy, bạn cần: tuyên bố của nhân viên, hồ sơ về bữa trưa. Chi phí ăn trưa miễn phí được xác định đã bao gồm thuế GTGT
UST tích lũy từ số tiền lương (73.750 rúp x 26%)	44 "Chi phí bán hàng"	69-1-1 69-3-1 69-3-2 69-2-1	UST và phí bảo hiểm được tính từ chi phí ăn trưa miễn phí, được xác định bao gồm VAT. Trong ví dụ này, việc tính toán lượng UST được thực hiện bằng tỷ lệ tối đa - 26%
Phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc đã được tích lũy (73.750 RUB x 14%)		69-2-2 69-2-3
Một khoản đóng góp đã được tích lũy cho bảo hiểm xã hội bắt buộc chống lại tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp (73.750 rúp x 0,2%)	44 "Chi phí bán hàng"		Thương mại bán lẻ được xếp vào loại rủi ro nghề nghiệp I. Tỷ lệ bảo hiểm - 0,2%
Thuế thu nhập cá nhân tích lũy đối với chi phí bữa ăn được cung cấp, được khấu trừ từ tiền lương phải trả cho nhân viên bằng tiền mặt (73.750 rúp x 13%)	70 "Dàn xếp với nhân sự về tiền lương"		Thuế thu nhập cá nhân được tính từ chi phí ăn trưa miễn phí đã bao gồm VAT

Như bạn có thể thấy, Bộ Tài chính Nga và cơ quan thuế vẫn chưa đưa ra quan điểm thống nhất về một số vấn đề liên quan đến việc đánh thuế chi phí ăn uống của nhân viên. Và về một số vấn đề, ý kiến của các cơ quan quản lý không trùng với vị trí của các tòa án trọng tài. Do đó, hãy xem xét kỹ cách tính thuế đối với chi phí bữa ăn miễn phí (ưu đãi) cho nhân viên của bạn, đánh giá độc lập mức độ rủi ro của các loại thuế bổ sung và tranh chấp với thanh tra.

Tốt hơn là các tổ chức nhỏ nên từ bỏ ý tưởng tạo căng tin của riêng họ, vì tùy chọn này cho nhân viên phục vụ ăn uống hiện là một trong những vấn đề nan giải nhất. Tất nhiên, bạn sẽ không phải trả UTTI cho căng tin của mình, chỉ phục vụ nhân viên của bạn, nhưng có thể xảy ra tranh chấp với cơ quan thuế về vấn đề này.

Bạn có thể tổ chức các bữa ăn theo kiểu tự chọn nếu về nguyên tắc bạn sẵn sàng nói lời tạm biệt với những chi phí này, bởi vì bạn sẽ không tính chúng vào chi phí thuế thu nhập, nhưng bạn sẽ không tích lũy UST, đóng góp lương hưu, đóng góp cho bảo hiểm "không may". , cũng không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nhưng tranh chấp với thanh tra về thuế / đóng góp "tiền lương" sẽ được cung cấp cho bạn.

Để không xung đột với các cơ quan quản lý, tốt hơn hết bạn nên tổ chức bữa ăn cho nhân viên của mình theo cách mà bạn có thể xác định mức chi phí ăn uống cho từng người trong số họ. Sau đó, sẽ có ít sự mơ hồ hơn với việc tính thuế thu nhập, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế và khoản đóng góp "lương" khác. Theo chúng tôi, một trong những lựa chọn tốt nhất là đặt bữa trưa ở bên cạnh. Hay nói chung, để tăng lương cho nhân viên một mức cố định, dựa trên khả năng tài chính của tổ chức, cái gọi là thanh toán bổ sung cho thực phẩm. Và để họ quản lý tiền khi họ thấy phù hợp.

Elina L.A.

Đọc toàn văn bài báo trên Tạp chí Chính văn số 17 năm 2008

cho tiền lương. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét các cách tổ chức bữa ăn miễn phí cho nhân viên, các đặc điểm của kế toán và thuế khi sử dụng từng phương pháp này, cũng như thủ tục ký kết hợp đồng lao động có điều kiện cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên.

Các bữa ăn cho nhân viên của tổ chức được thực hiện trong khuôn khổ các yêu cầu của pháp luật hiện hành. Theo Nghệ thuật. 108 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, người sử dụng lao động phải tổ chức bữa ăn cho nhân viên, bao gồm cả việc tạo điều kiện cho việc ăn uống tại nơi làm việc. Việc cung cấp các bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá phải được cố định trong các thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể với nhân viên của tổ chức.

Ghi chú! Việc không có các điều khoản trong hợp đồng lao động quy định việc cung cấp các bữa ăn miễn phí có thể dẫn đến các yêu cầu từ cơ quan thuế và do đó, bị phạt.

Bữa ăn cho nhân viên có thể được sắp xếp theo các cách sau:

Đặt dịch vụ ăn uống cùng với việc giao bữa ăn đến văn phòng của tổ chức khách hàng;

Dịch vụ ăn uống cho nhân viên trong căng tin (quán cà phê, nhà hàng) trên lãnh thổ của tổ chức ăn uống công cộng;

Thành lập căng tin của riêng mình, trong đó nhân viên được cung cấp bữa trưa miễn phí;

Tổ chức “tiệc tự chọn”;

Thanh toán bồi thường bằng tiền cho nhân viên cho thực phẩm.

Đồng thời, có thể cung cấp các bữa ăn miễn phí trên cơ sở mệnh lệnh của người đứng đầu hoặc có thể đưa điều khoản tương ứng vào hợp đồng lao động.

Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn từng phương pháp tổ chức bữa ăn miễn phí cho nhân viên ở trên.

Đặt dịch vụ ăn uống bên cạnh việc giao bữa ăn đến văn phòng của tổ chức khách hàng

Phương thức tổ chức bữa ăn miễn phí cho nhân viên này khá đơn giản, vì suất ăn làm sẵn được mang đến văn phòng, tổ chức khách hàng chỉ cần thanh toán tiền và tính đúng các loại thuế.

Trong trường hợp này, một thỏa thuận được ký kết giữa người sử dụng lao động và doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng để cung cấp các bữa ăn cho văn phòng. Đồng thời, hợp đồng cung cấp dịch vụ ăn uống phải chỉ ra rằng người tiêu dùng cuối cùng của các dịch vụ của nó là các cá nhân - nhân viên của tổ chức khách hàng và khách hàng chỉ trả chi phí của họ. Ngoài ra, trong phần phụ lục của thỏa thuận như vậy, cần chỉ ra danh sách những nhân viên được cung cấp bữa ăn miễn phí.

Do bản thân người sử dụng lao động không phải là người tiêu dùng dịch vụ ăn uống công cộng và không có hoạt động chuyển giao hàng hóa, công trình, dịch vụ giữa người nhận khoán và khách hàng nên không phát sinh đối tượng chịu thuế GTGT trong trường hợp này.

Như vậy, một mặt không phải tính thuế GTGT, mặt khác không có căn cứ để được quyền khấu trừ.

Theo đoạn 25 của Nghệ thuật. 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây - Bộ luật thuế của Liên bang Nga), khi xác định cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập, chi phí dưới dạng các bữa ăn miễn phí được cung cấp (ngoại trừ các bữa ăn đặc biệt cho một số loại nhân viên trong các trường hợp được quy định bởi pháp luật hiện hành, và ngoại trừ các trường hợp các bữa ăn miễn phí hoặc ưu đãi được cung cấp bởi các thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể.

Do đó, chi phí ăn trưa miễn phí có thể được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập như một phần của chi phí lao động, với điều kiện là các bữa ăn đó được quy định trong hợp đồng lao động và (hoặc) thỏa ước tập thể (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4/3/2008 Số N 03-03-06/1/133, ngày 8/11/2005 N 03-03-04/1/344, Thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi Mátxcơva ngày 2/10 , 2007 N 20-12/093536).

Các kết luận tương tự có trong Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Tây Bắc ngày 9 tháng 3 năm 2007 trong trường hợp N A56-44849 / 2005, ngày 21 tháng 7 năm 2006 trong trường hợp N A56-35606 / 2005, ngày 17 tháng 11, 2006 trường hợp N A56 -46766/2005.

Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 210 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khi xác định cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập cá nhân, tất cả thu nhập của người nộp thuế mà anh ta nhận được cả bằng tiền và hiện vật đều được tính đến. Như vậy, khoản chi tiền ăn miễn phí cho người lao động phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Đoạn 1 của Nghệ thuật. 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng đối với thu nhập mà người lao động nhận được bằng hiện vật, cơ sở tính thuế được xác định là chi phí hàng hóa nhận được (công trình, dịch vụ, tài sản khác), được tính trên cơ sở giá thị trường, và bao gồm số thuế GTGT tương ứng.

Theo giải thích của Bộ Tài chính Nga, được đưa ra trong Thư ngày 19 tháng 6 năm 2007 N 03-11-04 / 2/167, ngày 24 tháng 1 năm 2007 N 03-11-04 / 3/16, chi phí thực phẩm do tổ chức cung cấp miễn phí cho nhân viên của mình, phù hợp với Nghệ thuật. 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thu nhập nhận được bằng hiện vật của họ phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo thủ tục được thiết lập chung. Các kết luận tương tự có trong Thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Mátxcơva ngày 7 tháng 12 năm 2006 N 09-14 / 107054.

Trong kế toán, chi phí của tổ chức khách hàng cho việc giao bữa ăn đến văn phòng có thể được tính vào chi phí hoạt động thông thường như chi phí lao động trên cơ sở đoạn 5, 7, 8 của Quy chế kế toán "Chi phí của tổ chức " PBU 10/99 , được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 5 năm 1999 N 33n (sau đây - PBU 10/99). Khi đặt hàng dịch vụ ăn uống ở bên cạnh, các mục sau đây được thực hiện trong kế toán của tổ chức:

Nợ TK 60 “Thanh toán với người bán, người nhận thầu” Có TK 51 “Các khoản thanh toán”

Được thanh toán chi phí bữa ăn được giao;

Nợ TK 70 “Các khoản thanh toán với người lao động” Có TK 60 “Các khoản thanh toán với người bán, người nhận thầu”

Bữa trưa đã được trao cho nhân viên;

Nợ các TK 20 “Sản xuất chính”, 25 “Chi phí sản xuất chung”, 26 “Chi phí chung”, 44 “Chi phí bán hàng” Có TK 70 “Thanh toán lương nhân viên”

Bao gồm trong chi phí lao động là chi phí ăn uống;

Nợ các TK 20 “Sản xuất chính”, 25 “Chi phí sản xuất chung”, 26 “Chi phí chung”, 44 “Chi phí bán hàng” Có TK 69 “Các khoản trích BHXH, BHXH”

Các khoản đóng góp bảo hiểm và thuế xã hội thống nhất cho Quỹ Hưu trí đã được tích lũy;

Nợ TK 68 “Tính thuế, phí”, tiểu khoản “Tính thuế TNCN”, Có TK 70 “Tính nhân công, tiền lương”

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ chi phí ăn trưa miễn phí.

Phục vụ ăn uống cho nhân viên trong căng tin (quán cà phê, nhà hàng) trên lãnh thổ của doanh nghiệp cung cấp suất ăn công cộng

Nếu tổ chức không có căng tin trong bảng cân đối kế toán, thì giữa tổ chức và doanh nghiệp cung cấp suất ăn công cộng (tổ chức bên ngoài) có thể ký kết thỏa thuận dịch vụ, theo đó nhà thầu có nghĩa vụ cung cấp dịch vụ cung cấp thực phẩm cho nhân viên và tổ chức có nghĩa vụ thanh toán cho các dịch vụ này. Thủ tục hạch toán chi phí phục vụ cơm trưa miễn phí cho người lao động khi sử dụng phương thức đặt suất ăn trên địa bàn của doanh nghiệp cung cấp suất ăn công cộng thực hiện tương tự như hạch toán chi phí suất ăn có giao suất ăn trưa tại cơ quan.

Cách phổ biến nhất để cung cấp bữa ăn miễn phí cho công nhân là tổ chức bữa ăn theo phiếu.

Trong trường hợp này, tổ chức sử dụng lao động cấp phiếu giảm giá cho nhân viên với một số tiền nhất định, mỗi nhân viên ký vào một bảng lương riêng. Nhân viên đưa những phiếu giảm giá này cho bữa trưa trong một tổ chức chuyên biệt mà người sử dụng lao động có hợp đồng cung cấp dịch vụ ăn uống. Cuối tháng, theo bảng kê, phòng kế toán tính chi phí ăn uống vào tổng thu nhập của nhân viên.

Một hình thức gần đúng của một hình thức đăng ký để nhận các bữa ăn trong căng tin tại một tổ chức hoặc cơ quan sản xuất đã được phê duyệt bởi Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 20 tháng 12 năm 1993 N 16-31 (được hoàn thành bởi Thư của Cơ quan Thuế Nhà nước Nga ngày 30 tháng 8 năm 1994 N NI-6-14 / 320 "Về các hình thức tài liệu chịu trách nhiệm nghiêm ngặt").

Tạo phòng ăn của riêng bạn

Một số tổ chức quyết định mở căng tin và tự nấu ăn. Nếu tổ chức có căng tin và tiệc tự chọn trong bảng cân đối kế toán của mình, những điều sau đây phải được xem xét.

Các yêu cầu chính đối với các tổ chức cung cấp suất ăn công cộng được quy định trong Tiêu chuẩn Nhà nước của Liên bang Nga GOST R 50762-95 "Dịch vụ ăn uống công cộng. Phân loại doanh nghiệp" (có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 1995), được phê duyệt bởi Nghị định của Nhà nước Ủy ban thống kê Nga ngày 5 tháng 4 năm 1995 N 198 .

Theo khoản 3.7 của GOST được chỉ định, căng tin là một doanh nghiệp cung cấp thực phẩm công cộng hoặc phục vụ một nhóm người tiêu dùng nhất định sản xuất và bán các món ăn theo thực đơn thay đổi theo ngày trong tuần.

Theo khoản 4.7 của GOST, căng tin phân biệt giữa:

Theo phạm vi sản phẩm được bán - loại chung và chế độ ăn kiêng;

Theo đội ngũ người tiêu dùng được phục vụ - trường học, sinh viên, v.v.;

Theo địa điểm - công cộng, tại nơi học tập, làm việc.

Căng tin thuộc về các tổ chức ăn uống công cộng, do đó, trong quá trình thành lập và vận hành, các yêu cầu của GOST và các văn bản quy định có liên quan khác phải được tuân thủ.

Ngoài ra, khi tiến hành các hoạt động của căng tin, các tổ chức nên được hướng dẫn bởi Quy tắc cung cấp dịch vụ của các cơ sở ăn uống công cộng, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 15 tháng 8 năm 1997 N 1036 "Về việc phê duyệt Quy tắc kinh doanh dịch vụ ăn uống công cộng.” Các Quy tắc này thiết lập quy trình cung cấp thông tin cho người tiêu dùng về các dịch vụ do doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng cung cấp; thủ tục cung cấp dịch vụ.

Cần lưu ý rằng trong trường hợp này, việc cung cấp thực phẩm miễn phí sẽ được coi là bán hàng.

Việc chuyển cho nhân viên bữa trưa miễn phí được chuẩn bị trong một tổ chức căng tin được ghi nhận là khoản bán hàng chịu thuế GTGT theo quy định tại các đoạn. 1 trang 1 nghệ thuật. 146 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo đó, tổ chức có nghĩa vụ tính và nộp thuế vào ngân sách.

Tuy nhiên, sau đó VAT trả cho các nhà cung cấp các sản phẩm mà các bữa ăn được bán ra có thể được yêu cầu khấu trừ theo các đoạn. 1 trang 2 nghệ thuật. 171 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, tuân theo các yêu cầu có trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 172 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Trong kế toán của các căng tin nằm trong bảng cân đối kế toán của tổ chức, việc cung cấp thực phẩm cho nhân viên của các tổ chức được phản ánh trong các mục sau:

Nợ TK 29 “Công nghiệp dịch vụ và trang trại” Có TK 02 “Hao mòn TSCĐ”, 10 “Vật liệu”, 60 “Thanh toán với người bán, người nhận thầu” và các TK khác

Phản ánh các chi phí cung cấp dịch vụ ăn uống;

Nợ TK 70 “Thanh toán tiền công” Có TK 90 “Doanh thu”, tiểu khoản 1 “Doanh thu”,

Phản ánh kết chuyển sản phẩm căng tin vào tài khoản tiền lương;

Nợ TK 90 “Doanh thu”, tiểu khoản 3 “Thuế GTGT”, Có TK 68 “Tính thuế, phí”, tiểu khoản “Tính thuế GTGT”,

Đã tính thuế GTGT đối với giá dịch vụ căn tin cung cấp theo giá thị trường;

Nợ TK 90 “Doanh thu”, tiểu khoản 2 “Giá vốn hàng bán”, Có TK 29 “Công nghiệp, trang trại dịch vụ”

Khấu trừ chi phí ăn chuyển cho nhân viên.

Tổ chức tiệc “buffet”

Nhiều tổ chức cung cấp cho nhân viên của họ những bữa ăn miễn phí, sắp xếp nó giống như một bữa tiệc buffet. Để làm điều này, hãy sử dụng căng tin của riêng họ hoặc liên hệ với cơ sở cung cấp suất ăn gần nhất.

Việc chuyển các bữa ăn miễn phí dưới hình thức "tiệc tự chọn" được ghi nhận là đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại các đoạn. 1 trang 1 nghệ thuật. 146 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo đó, tổ chức có nghĩa vụ tính và nộp thuế vào ngân sách. Tuy nhiên, sau đó VAT có thể được xuất trình để khấu trừ.

Nếu các bữa ăn miễn phí được cung cấp theo hợp đồng lao động, thì theo đoạn 4 hoặc 25 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chi phí của nó có thể được ghi vào chi phí khi đánh thuế lợi nhuận (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4 tháng 3 năm 2008 N 03-03-06 / 1/133, ngày 7 tháng 2 năm 2008 2008 N 03-03-06/1/85) .

Ngoài ra, cần phải nhớ rằng nó được bao gồm trong cơ sở bị đánh thuế bởi các khoản đóng góp lương hưu và đóng góp vào Quỹ Bảo hiểm Xã hội.

Nhưng thuế thu nhập cá nhân từ chi phí ăn uống trong trường hợp này không được khấu trừ. Thực tế là thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế được nhân cách hóa, được tính riêng cho từng nhân viên dựa trên thu nhập của anh ta. Trong trường hợp này, không thể xác định thu nhập của một cá nhân, nghĩa là xác định chi phí của các món ăn mà mỗi nhân viên đã tiêu thụ. Tổ chức cũng không thể nộp thuế từ quỹ của chính mình, vì điều này không cho phép đoạn 9 của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chính thời điểm này cho phép tổ chức không phải trả thuế thu nhập cá nhân từ chi phí thức ăn miễn phí.

Ví dụ. Đối với nhân viên của tổ chức Vesna LLC, phiếu ăn uống được mua ở bên dưới hình thức tiệc tự chọn với số lượng 118.000 rúp, bao gồm 18% VAT - 18.000 rúp. Một điều khoản về việc cung cấp các bữa ăn miễn phí cho nhân viên được bao gồm trong hợp đồng lao động.

Chi phí ăn trưa, bao gồm VAT, là 118.000 rúp, đã khấu trừ VAT - 18.000 rúp. Nếu LLC "Vesna" không giảm lợi nhuận chịu thuế, thì số tiền này sẽ là khoản tiết kiệm thuế.

Thanh toán trợ cấp tiền ăn

Theo quy luật, việc thanh toán tiền bồi thường cho nhân viên xảy ra với số tiền cố định.

Thủ tục kế toán phụ thuộc vào việc liệu khoản bồi thường này có được quy định trong hợp đồng lao động hay không, nghĩa là liệu các chi phí này có thể được coi là chi phí lao động hay bồi thường cho thực phẩm không được quy định bởi các quy định địa phương và hợp đồng lao động có hiệu lực trong tổ chức hay không.

Nếu việc cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên được quy định trong thỏa ước tập thể hoặc lao động, thì bữa trưa do tổ chức mua có thể được tính vào chi phí cho các hoạt động thông thường trên cơ sở đoạn 5, 7 và 8 của PBU 10/99. Mặt khác, các chi phí này được tính là một phần của các chi phí khác theo đoạn 11 của PBU 10/99. Do đó, chi phí của tổ chức cho các bữa ăn miễn phí của nhân viên, được quy định trong hợp đồng lao động, được ghi nhận là thu nhập của nhân viên mà anh ta nhận được bằng hiện vật và phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Phân phối sữa và dinh dưỡng điều trị và phòng bệnh

Theo Nghệ thuật. 222 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga tại nơi làm việc có điều kiện làm việc có hại, nhân viên được cung cấp miễn phí sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác theo tiêu chuẩn đã thiết lập, và dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa cũng được cung cấp miễn phí theo tiêu chuẩn đã thiết lập.

Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 13 tháng 3 năm 2008 N 168 đã phê duyệt thủ tục xác định các chỉ tiêu và điều kiện phân phối miễn phí dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa, sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác. Do đó, theo tài liệu này, việc cung cấp dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa miễn phí được thực hiện:

Người lao động làm công việc có điều kiện lao động đặc biệt có hại, phù hợp với danh mục ngành, nghề, vị trí, công việc có quyền được hưởng chế độ dinh dưỡng phòng bệnh và chữa bệnh miễn phí liên quan đến điều kiện lao động đặc biệt có hại, khẩu phần dinh dưỡng chữa bệnh và phòng bệnh, quy tắc phân phối miễn phí dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa và định mức phân phối miễn phí các chế phẩm vitamin;

Nhân viên làm công việc có điều kiện làm việc có hại, theo danh sách các yếu tố sản xuất có hại, dưới ảnh hưởng của chúng, vì mục đích phòng ngừa, nên sử dụng sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác, các tiêu chuẩn và điều kiện để phân phối miễn phí sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác.

Đồng thời, việc phân phối sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác cho người lao động làm công việc có điều kiện làm việc có hại có thể được thay thế bằng một khoản bồi thường tương đương với giá thành của những sản phẩm này. Điều này đòi hỏi phải có đơn đăng ký bằng văn bản của nhân viên và điều khoản tương ứng trong thỏa thuận lao động hoặc tập thể.

Đồng thời, Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Liên bang Nga phải phê duyệt:

Định mức và điều kiện cấp miễn phí sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác cho người lao động làm công việc có điều kiện lao động độc hại;

Thủ tục thanh toán bồi thường với số tiền tương đương với giá sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác;

Danh sách các yếu tố sản xuất có hại, dưới ảnh hưởng của chúng, với mục đích phòng ngừa, nên sử dụng sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác;

Danh mục ngành, nghề và vị trí, công việc có quyền được hưởng chế độ y tế và dinh dưỡng phòng bệnh miễn phí liên quan đến điều kiện lao động đặc biệt có hại;

Khẩu phần dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa;

Quy tắc phân phối miễn phí dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa;

Định mức cấp phát miễn phí chế phẩm vitamin.

Hiện tại, các tiêu chuẩn và điều kiện phân phối miễn phí sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác, cũng như dinh dưỡng điều trị và phòng ngừa, đã được phê duyệt bởi Nghị định của Bộ Lao động Nga ngày 31 tháng 3 năm 2003 N 13 "Về việc phê duyệt các tiêu chuẩn và các điều kiện để được phát miễn phí sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm tương đương khác cho người lao động làm công việc có điều kiện lao động độc hại.