Đã nhận được yêu cầu thanh toán thuế và tiền phạt vì KBK được ghi không chính xác trong thanh toán. Sau khi được KBK làm rõ, khoản thuế đã được đăng đúng nhưng các khoản phạt đã được xóa bỏ. Bây giờ chúng tôi nộp thừa tiền phạt, làm sao bù đắp số tiền nộp thừa?
Trả lời
Irina Labutina trả lời, chuyên gia về thuế và nghĩa vụ.
Việc bù đắp được thực hiện theo cách tương tự như việc bù đắp các khoản thuế nộp thừa.
Nếu một tổ chức còn nợ các khoản thuế khác (phí, tiền phạt, tiền phạt) thì trước hết số tiền nộp thừa sẽ được sử dụng để hoàn trả. Cơ quan thanh tra có thể độc lập quyết định khoản nợ nào sẽ được tính vào khoản thanh toán vượt mức và thông báo cho tổ chức về việc này.
Tổ chức cũng có quyền đệ trình lên cơ quan thanh tra chỉ rõ khoản thuế (phí, tiền phạt, tiền phạt) nào sẽ được bù đắp cho khoản thanh toán vượt mức. Cơ quan thanh tra có thể giao trước ngân sách.
Trong mọi trường hợp, cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ số tiền nộp thừa vào số tiền truy thu trong thời hạn 10 ngày làm việc:
kể từ thời điểm phát hiện khoản thanh toán vượt mức, nếu tổ chức không nộp đơn lên cơ quan thanh tra để xin bù đắp cho một khoản thanh toán cụ thể;
kể từ ngày nhận được đơn xin bù trừ của một khoản thanh toán cụ thể của tổ chức (nếu tổ chức đã nộp đơn như vậy);
Kể từ ngày ký biên bản đối chiếu quyết toán với ngân sách (nếu cơ quan thanh tra và tổ chức thực hiện đối chiếu);
Nộp hồ sơ đề nghị bù trừ theo lệnh được Cơ quan Thuế Liên bang Nga phê duyệt ngày 14 tháng 2 năm 2017 số ММВ-7-8/182.
Một ứng dụng có thể được gửi:
trên giấy. Đơn phải có chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện của tổ chức;
|
Chỉ định không chính xác: - Căn cứ thanh toán; – loại và liên kết thanh toán (ví dụ: KBK, OKTMO); - kỳ tính thuế; - tình trạng người trả tiền; – TIN hoặc KPP – của bạn hoặc của người nhận. Đồng thời, số tiền được chuyển vào tài khoản bắt buộc của Kho bạc Nga. Rủi ro: trung bình |
Kiểm tra thanh toán của bạn. Để thực hiện việc này, hãy gửi đơn đăng ký với các chi tiết chính xác: |
Có thể bù đắp số tiền phạt nộp thừa cho một loại thuế này bằng một khoản nộp thiếu cho một loại thuế khác không? Điều kiện và thủ tục bù trừ như thế nào? Những đổi mới của Bộ luật Thuế sẽ có ý nghĩa gì đối với người nộp thuế? Các vấn đề đã được giải quyết bởi Elena Makarenko, một chuyên gia của Dịch vụ tư vấn pháp lý GARANT.
Năm 2008, phát sinh nợ đọng tiền phạt VAT. Nhưng trước ngày 1 tháng 1 năm 2008, việc nộp thừa tiền lãi thuế thu nhập đã phát sinh. Cơ quan thuế có thể bù nợ thuế GTGT bằng cách nộp thừa thuế thu nhập không?
Theo điểm 5 khoản 1 Điều 21 của Bộ luật thuế, người nộp thuế có quyền được bù trừ hoặc hoàn trả kịp thời số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa. Số tiền thuế nộp thừa được bù trừ vào số thuế phải nộp sắp tới của người nộp thuế đối với loại thuế này, số thuế khác còn thiếu, truy thu các khoản tiền phạt, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế hoặc hoàn trả cho người nộp thuế theo cách thức quy định tại Điều 78 của Luật này. Mã số thuế.
Hơn nữa, từ ngày 1 tháng 1 năm 2008, các quy định tại khoản 2 khoản 1 Điều 78 của Bộ luật Thuế có hiệu lực, quy định rằng việc bù đắp số tiền thuế và phí liên bang nộp thừa, thuế khu vực và địa phương được thực hiện đối với các loại thuế, phí tương ứng và các khoản phạt phát sinh trên các loại thuế, phí tương ứng (khoản 2 Điều 7 Luật ngày 27/7/2006 số 137-FZ).
Các loại thuế được quy định tại Điều 12 của Bộ luật Thuế là liên bang, khu vực và địa phương. Theo đó, kể từ năm 2008, việc nộp thừa thuế liên bang có thể được bù đắp bằng việc nộp thuế liên bang, thuế khu vực - đối với việc nộp thuế khu vực và thuế địa phương - đối với việc nộp thuế địa phương (và không theo cùng một ngân sách như trước năm 2008). ).
Theo khoản 1 và 5 Điều 13 Bộ luật thuế, thuế GTGT và thuế thu nhập là thuế liên bang. Trong trường hợp này, thuế thu nhập được nộp cho hai ngân sách: ngân sách liên bang và ngân sách khu vực (Khoản 1 Điều 284 Bộ luật Thuế). Và nếu trước đó, việc nộp thừa thuế thu nhập chỉ có thể được bù vào số thuế VAT truy thu bằng một phần nộp thừa cho ngân sách liên bang, thì kể từ năm 2008, toàn bộ số tiền nộp thừa thuế thu nhập có thể được bù vào số thuế VAT truy thu, vì cả hai loại thuế đều là liên bang.
Những điểm sửa đổi nêu tại khoản 2 khoản 1 Điều 78 của Bộ luật Thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2008 và áp dụng đối với các quan hệ pháp luật phát sinh sau ngày 31 tháng 12 năm 2006, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác (khoản 5 Điều 7 Luật thuế). số 137-FZ). Số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa (đã thu) trước ngày 01/01/2007 thuộc đối tượng được hoàn theo quy định tại Điều 78 và Điều 79 của Bộ luật thuế (được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 137-FZ) được trả lại cho người nộp thuế trong thời hạn trên. theo cách thức có hiệu lực trước ngày Luật số 137-FZ có hiệu lực (Khoản 9 Điều 7 Luật số 137-FZ).
Căn cứ vào đoạn 14 Điều 78 của Bộ luật Thuế, các quy định được quy định tại Điều 78 của Bộ luật Thuế cũng áp dụng cho việc bù trừ hoặc hoàn trả số tiền tạm ứng, tiền phạt và tiền phạt nộp thừa. Một quy định tương tự về việc bù đắp các khoản phạt đã tồn tại trước khi Luật số 137-FZ sửa đổi đoạn 11 Điều 78 của Bộ luật Thuế. Do đó, có thể bù trừ số tiền lãi thuế thu nhập nộp thừa vào số tiền lãi thuế GTGT nộp thừa theo cách thức quy định tại Điều 78 Bộ luật thuế. Nếu bạn muốn thực hiện quyền được bù đắp các khoản phạt cụ thể liên quan đến việc nộp tờ khai thuế VAT cập nhật để được miễn trách nhiệm theo đoạn 4 Điều 81 của Bộ luật Thuế thì bạn phải tính đến tiếp theo.
Theo đoạn 42 nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa trọng tài tối cao ngày 28/2/2001 số 5, “khi áp dụng Điều 122 Bộ luật thuế, Tòa án phải lưu ý “không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế”. số tiền” có nghĩa là người nộp thuế có một khoản nợ ngân sách liên quan để nộp một khoản thuế cụ thể do thực hiện các hành vi quy định tại Điều này. Về vấn đề này, nếu kỳ trước người nộp thuế nộp thừa một khoản tiền một số khoản thuế nhất định trùng hoặc bằng số tiền của cùng một khoản thuế, bị tính thiếu trong kỳ tiếp theo và phải nộp vào cùng một ngân sách, đồng thời số tiền nộp thừa cụ thể trước đó chưa được bù đắp vào các khoản nợ khác đối với khoản thuế này, hành vi vi phạm quy định tại Điều 122 của Bộ luật thuế không tồn tại, vì việc đánh giá thấp số tiền thuế không dẫn đến phát sinh nợ ngân sách về việc nộp một khoản thuế cụ thể. Nếu người nộp thuế nộp thừa tiền thuế trong các kỳ sau So sánh đến thời điểm phát sinh khoản nợ thì người nộp thuế chỉ được miễn trách nhiệm theo quy định tại Điều 122 của Bộ luật thuế nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 4 Điều 81 của Bộ luật thuế.”
Theo khoản 4 Điều 78 của Bộ luật thuế, việc bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp sắp tới đối với loại thuế này hoặc loại thuế khác được thực hiện trên cơ sở có văn bản đề nghị của người nộp thuế theo quyết định của cơ quan thuế. Quyết định bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế tiếp theo của người nộp thuế được cơ quan thuế thực hiện trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị của người nộp thuế hoặc kể từ ngày cơ quan thuế và người nộp thuế ký biên bản đối chiếu chung. về số thuế mà anh ta đã nộp nếu việc hòa giải chung như vậy được thực hiện.
Theo khoản 5 Điều 78 Bộ luật thuế, cơ quan thuế có quyền độc lập bù trừ số tiền thuế nộp thừa để thanh toán các khoản nợ khác, tiền phạt truy thu và (hoặc) tiền phạt phải nộp, truy thu. Nhưng điều này không ngăn cản tổ chức nộp đơn bằng văn bản lên cơ quan thuế để bù đắp số tiền lãi thuế thu nhập nộp thừa vào khoản nợ phạt VAT. Trong trường hợp này, quyết định của cơ quan thuế về việc bù trừ được đưa ra trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được đơn đăng ký cụ thể hoặc kể từ ngày ký biên bản đối chiếu chung các khoản thuế mà tổ chức đã nộp, nếu việc đối chiếu đó được thực hiện. ngoài. Đơn xin bù trừ, hoàn lại số tiền thuế nộp thừa có thể được nộp trong thời hạn ba năm, kể từ ngày nộp số tiền quy định (khoản 7 Điều 78 Bộ luật thuế).
Cơ quan thuế có nghĩa vụ thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về quyết định bù trừ (hoàn) số tiền thuế nộp thừa hoặc từ chối thực hiện bù trừ (hoàn) trong thời hạn 05 ngày, kể từ ngày có quyết định. Theo quy định tại điểm 4 khoản 3 và khoản 8 Điều 45 Bộ luật thuế, nghĩa vụ nộp phạt được coi là đã hoàn thành, kể từ ngày cơ quan thuế ra quyết định bù trừ số tiền thuế nộp thừa hoặc thu vượt, các khoản phạt, tiền phạt về việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế liên quan. Như vậy, để bù trừ số tiền phạt nộp thừa về thuế thu nhập với tiền phạt nộp thừa về thuế GTGT thì phải có quyết định của cơ quan thuế về việc bù trừ số tiền phạt nộp thừa trong thời hạn 10 ngày làm việc (khoản 6 Điều 6.1 Điều 27). mã số thuế).
Khi nộp đơn đề nghị bù đắp số tiền phạt nộp thừa thuế thu nhập hiện có vào việc nộp tiền phạt VAT đồng thời với việc nộp tờ khai thuế GTGT cập nhật, yêu cầu nộp phạt theo khoản 4 Điều 81 của Bộ luật thuế sẽ không thực hiện được do chưa có quyết định của cơ quan thuế về việc thực hiện bù trừ. Vì vậy, để tránh bị cộng dồn các khoản phạt theo quy định tại Điều 122 của Bộ luật thuế, chúng tôi khuyên bạn nên nộp trước đơn này.
Nội dung của các tài liệu được đề cập trong phản hồi của chuyên gia có thể được tìm thấy trong
Trong mọi trường hợp, cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ số tiền nộp thừa vào số tiền truy thu trong thời hạn 10 ngày làm việc:
- kể từ thời điểm phát hiện khoản thanh toán vượt mức, nếu tổ chức không nộp đơn lên cơ quan thanh tra để xin bù đắp một khoản thanh toán cụ thể;
- kể từ ngày nhận được đơn đề nghị bù trừ của một khoản thanh toán cụ thể (nếu tổ chức đã nộp đơn);
- kể từ ngày ký văn bản đối chiếu quyết toán với ngân sách (nếu thanh tra và tổ chức đã thực hiện đối chiếu);
- kể từ thời điểm quyết định của tòa án có hiệu lực (bao gồm cả việc tổ chức đã đạt được khoản bồi thường thông qua tòa án hay chưa).
Thủ tục này được quy định tại khoản 5 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
Bù đắp cho các khoản thanh toán sắp tới
Nếu tổ chức không còn nợ các khoản thuế khác (phí, tiền phạt, tiền phạt), khoản nộp thừa có thể được bù đắp vào các khoản thanh toán sắp tới cho ngân sách. Cơ quan thuế ra quyết định dựa trên hồ sơ của tổ chức. Họ có thể chỉ định trướcđối chiếu các tính toán với ngân sách .
Cách yêu cầu tín dụng
Gửi đơn xin bù trừ theo mẫu được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 3 tháng 3 năm 2015 số ММВ-7-8/90.
Ứng dụng có một dòng để cho biết số tiền được gửi để trả nợ. Tuy nhiên, tại thời điểm nộp đơn như vậy, bạn có thể không biết chính xác số tiền nợ đọng mà dự kiến sẽ được bù đắp. Ví dụ: nếu bạn nộp đơn trước khi chuẩn bị khai thuế.
Nếu không biết số tiền nợ ngân sách thì không cần phải nêu rõ số tiền thanh toán sắp tới mà tổ chức yêu cầu bù đắp số tiền nộp thừa trong đơn (thư của Bộ Tài chính của Nga ngày 2 tháng 9 năm 2011 số 03-02-07/1-315). Sau khi biết được số tiền truy thu, cơ quan thanh tra sẽ sử dụng toàn bộ số tiền nộp thừa hiện có để thanh toán.
Tôi nên liên hệ với cơ quan thuế nào?
Đơn xin bù đắp số thuế nộp thừa cho ngân sách khu vực tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức có thể được nộp cho cả cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm của tổ chức và cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt (thư của Cục Thuế Liên bang của Nga ngày 19 tháng 11 năm 2010 số YAK-37-8/15939).
Làm thế nào bạn có thể nộp đơn?
Một ứng dụng có thể được gửi:
- trên giấy. Đơn phải có chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện của tổ chức;
- dưới dạng điện tử qua các kênh viễn thông với trình độ nâng cao Chữ ký điện tử .
Điều này được nêu trong đoạn 4 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
Tôi có thể nộp đơn trong khoảng thời gian nào?
Một tổ chức có thể nộp đơn xin tín dụng trong vòng ba năm kể từ ngày thanh toán số tiền thuế vượt mức. Cơ quan thuế phải ra quyết định bù trừ trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của tổ chức. Thủ tục này được quy định tại khoản 4 và 7 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
Khuyên bảo: nếu bạn dự định bù đắp khoản thanh toán vượt mức cho các khoản thanh toán sắp tới (đối với cùng loại thuế hoặc loại thuế khác), thì tốt hơn là bạn nên gửi trước đơn xin bù trừ. Ít nhất 10 ngày làm việc trước thời hạn nộp số thuế mà bạn muốn bù đắp số tiền nộp thừa. Nếu không, việc kiểm tra có thể tính phí phạt.
Thuế được coi là đã nộp kể từ ngày cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ (tiểu khoản 4, khoản 3, Điều 45 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đổi lại, cơ quan thanh tra đưa ra quyết định trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn xin bù trừ từ tổ chức (khoản 4 Điều 78 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Nếu bạn nộp đơn quá muộn (ví dụ: vào đêm trước hoặc ngày cuối cùng nộp khoản thuế mà khoản nộp thừa dự kiến sẽ được bù đắp), thì thanh tra viên có thể không hoàn thành được việc bù đắp. Và khi đó tổ chức sẽ bị truy thu, cơ quan thanh tra sẽ tính phạt chậm nộp cho đến ngày có quyết định bù trừ (khoản 4, khoản 3, điều 45, khoản 3, điều 75 Bộ luật thuế Liên bang Nga). ).
Và điều đáng tiếc là nếu cơ quan thanh tra ra quyết định bồi thường kịp thời (trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ) thì sẽ không thể khiếu nại hình phạt. Rốt cuộc, hành động của người kiểm soát tuân thủ luật pháp hiện hành. Những giải thích tương tự cũng có trong công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 8 năm 2011 số 03-02-07/1-273, ngày 12 tháng 2 năm 2010 số 03-02-07/1-62.
Tình huống: Làm thế nào để xác định khoảng thời gian ba năm được tính để nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số thuế nộp thừa?
Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào loại thuế. Hay đúng hơn, nó phụ thuộc vào việc có cung cấp khoản thanh toán tạm ứng cho khoản thuế này hay không.
Thời hạn chung để nộp đơn xin hoàn lại hoặc bù đắp số thuế nộp thừa là ba năm kể từ ngày nộp số tiền này (khoản 7 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Nhưng ngày nào được coi là ngày thanh toán? Nó chỉ phụ thuộc vào việc có tạm ứng thuế hay không.
Số tiền thuế nộp thừa không phải nộp trước
Ví dụ: thuế VAT, thuế khai thác khoáng sản, thuế UTII, thuế cờ bạc. Trong trường hợp này, thời hạn 3 năm để nộp đơn được tính từ ngày chuyển số thuế thừa. Nếu khoản thanh toán vượt mức phát sinh do nhiều khoản thanh toán, thì hãy xác định thời hạn nộp đơn riêng cho từng khoản thanh toán đó. Hiệu lực của phương pháp này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem Nghị quyết của Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 29 tháng 6 năm 2004 số 2046/04, quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 26 tháng 3 năm 2009 số VAS-1890/09, Nghị quyết của FAS Quận Moscow ngày 1 tháng 11 năm 2008 số KA-A40/10257-08).
Tiền thuế đã được nộp thừa vào ngân sách nên được trả trước
Ví dụ như thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế đất đai. Đối với họ, thời gian ba năm để nộp đơn phải được tính:
- kể từ ngày nộp tờ khai cho kỳ tính thuế - nếu tổ chức nộp tờ khai đúng thời hạn hoặc trước thời hạn. Ví dụ: nếu một tổ chức nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm vào ngày 20 tháng 3 năm 2015 thì tổ chức đó có thể nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số tiền thuế nộp thừa trên tờ khai thuế này cho đến ngày 20 tháng 3 năm 2018;
- kể từ ngày được xác định để nộp tờ khai thuế - nếu tổ chức nộp tờ khai muộn. Ví dụ: nếu một tổ chức nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm vào ngày 15 tháng 4 năm 2015 thì tổ chức đó có thể nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số tiền thuế nộp thừa trên tờ khai thuế này cho đến ngày 28 tháng 3 năm 2018.
Tính hợp pháp của kết luận này được xác nhận bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 15 tháng 6 năm 2012 số 03-03-06/1/309, Cục Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 2 năm 2012 số SA-4-7 /2807 và hoạt động trọng tài (ví dụ, xem các nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 28 tháng 6 năm 2011 Số 17750/10, FAS Quận Moscow ngày 16 tháng 2 năm 2012 Số A40-49892/11-116 -139, huyện Viễn Đông ngày 13/02/2012 số F03-45/2012).
Xin lưu ý: ngay cả khi bạn không có thời gian để nộp đơn trong thời hạn ba năm, bạn có thể hoàn trả hoặc bù trừ thuế thông qua tòa án.
Ví dụ về việc khiếu nại quyết định từ chối hoàn trả số tiền thuế nộp thừa của thanh tra thuế
Ngày 27/01/2016, tổ chức Alpha đã có đơn gửi cơ quan thuế đề nghị hoàn lại số thuế vận tải nộp thừa năm 2012. Theo tờ khai năm 2012, số tiền thuế là 390.000 rúp, theo tờ khai cập nhật - 375.000 rúp. Thanh toán vượt mức với số tiền 15.000 rúp. được hình thành do áp dụng thuế suất không đúng.
Alfa đã trả trước thuế vận tải cho năm 2012. Các khoản tạm ứng được thanh toán theo ba lệnh thanh toán:
- Ngày 26 tháng 4 năm 2012 - 130.000 rúp;
- Ngày 19 tháng 7 năm 2012 - 130.000 rúp;
- Ngày 25 tháng 10 năm 2012 - 130.000 rúp.
Cơ quan thanh tra đã gửi quyết định cho Alpha vào ngày 15/02/2016. Trong quyết định, cơ quan thanh tra chỉ ra rằng họ từ chối hoàn thuế vì thời hạn ba năm để nộp đơn đã bị bỏ lỡ. Thanh tra viên đã xác định ngày bắt đầu thời hạn ba năm để nộp đơn là ngày thanh toán, việc chuyển giao ngày đó dẫn đến một khoản thanh toán vượt mức, cụ thể là ngày 25 tháng 10 năm 2012.
Kế toán quyết định kháng cáo quyết định của thanh tra thuế. Vào ngày 22 tháng 2 năm 2016, tổ chức này đã liên hệ với Cơ quan Thuế Liên bang khu vực của Nga với khiếu nại bằng văn bản .
Tình huống: Có thể bù đắp (hoàn lại) số tiền thuế nộp thừa nếu đã hơn ba năm trôi qua kể từ khi nộp số tiền vượt quá không??
Vâng, bạn có thể.
Theo quy định, để làm được điều này bạn cần phải ra tòa. Thực tế là khoảng thời gian ba năm, được đề cập trong đoạn 7 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, được thiết lập để bù đắp (hoàn trả) khoản thanh toán vượt mức ngoài tư pháp. Việc bỏ lỡ thời hạn này không làm mất đi quyền của tổ chức được bù đắp (trả lại) khoản thanh toán vượt mức thông qua tòa án. Những kết luận như vậy được nêu trong phán quyết số 173-O ngày 21 tháng 6 năm 2001 của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga.
Sẽ là hợp lý khi ra tòa nếu cơ quan thanh tra từ chối trả lại (tính đi) số tiền đã nộp thừa hoặc không phản hồi đơn đăng ký của tổ chức trong thời hạn quy định (khoản 33 của nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày ngày 30 tháng 7 năm 2013 số 57, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 1 tháng 6 năm 2009 số 03-02-07/1-281). Cần lưu ý rằng trong một số trường hợp, cơ quan thanh tra có quyền độc lập bù đắp các khoản thanh toán vượt mức phát sinh hơn ba năm trước. Chúng ta đang nói về những tình huống, ngoài việc thanh toán vượt mức, tổ chức còn bị truy thu thuế, hình phạt hoặc tiền phạt. Nếu số tiền truy thu đó có thể được thu mà không cần phải ra tòa và nếu thời hạn truy thu chưa hết thì số tiền nộp thừa “cũ” có quyền được bù đắp vào số tiền nợ này. Những giải thích như vậy có trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 22 tháng 4 năm 2015 số 03-02-07/2/23112.
Thời hiệu
Khi xem xét vụ việc tại tòa án, thời hiệu được xác định theo các quy định của pháp luật dân sự chứ không phải luật thuế. Tòa án sẽ tính thời hạn hiệu lực không phải từ thời điểm thanh toán số tiền vượt quá mà tính từ thời điểm tổ chức biết (đáng ra phải biết) về việc đó (khoản 1 Điều 200 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
Do đó, nhiệm vụ chính của tổ chức có ý định trả lại khoản thanh toán vượt mức trước tòa là chứng minh rằng không quá ba năm trôi qua kể từ ngày ra tòa cho đến ngày tổ chức này biết được sự tồn tại của khoản thanh toán vượt mức (khoản 1 Điều 65 của Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga) .
Làm thế nào để xác nhận khoảng thời gian ba năm
Trước khi nộp đơn yêu cầu bồi thường, bạn cần đánh giá xem tổ chức có bằng chứng cần thiết hay không. Ví dụ: nếu một tổ chức nhận được thông báo từ cơ quan thanh tra về việc thanh toán vượt mức, thì chỉ nên ra tòa nếu chưa ba năm trôi qua kể từ khi nhận được tài liệu đó.
Không có bằng chứng chung nào để xác nhận thời hiệu ban đầu (ngày tổ chức biết về khoản thanh toán vượt mức). Trong mỗi trường hợp cụ thể, tòa án có thể đánh giá các lập luận của cả tổ chức và cơ quan thanh tra thuế một cách khác nhau (Điều 71 Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga).
Ngày nhận được thông tin giải thích từ Cục Thuế Liên bang Nga và Bộ Tài chính Nga
Tòa án phải tính đến mọi tình tiết liên quan đến vụ án (Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 25 tháng 2 năm 2009 số 12882/08). Ví dụ: nếu một tổ chức đã nộp đơn lên Cơ quan Thuế Liên bang Nga hoặc Bộ Tài chính Nga để yêu cầu xác định cơ sở tính thuế thì thời hiệu có thể được tính kể từ thời điểm nhận được thông tin làm rõ. Rốt cuộc, cho đến khi nhận được sự làm rõ, tổ chức không thể tính toán chính xác số tiền thuế.
Nhưng ngày nộp tờ khai thuế cập nhật, trong đó tổ chức cho thấy khoản giảm thuế, không phải là điểm khởi đầu để tính thời hiệu. Có những quyết định xác nhận tính hợp pháp của phương pháp này trong thực tiễn trọng tài cấp quận (ví dụ, xem Nghị quyết của FAS của Quận Bắc Kavkaz ngày 26 tháng 4 năm 2010 số A32-4895/2009-59/76).
Ngày nhận được biên bản kiểm tra hiện trường
Điểm khởi đầu để tính thời hiệu có thể là việc nhận được báo cáo kiểm tra thuế tại chỗ. Điều này thường xảy ra nếu, dựa trên kết quả kiểm toán, các tổ chức được đánh giá bổ sung thuế tài sản, thuế vận tải, đất đai và các loại thuế khác được tính khi đánh thuế lợi nhuận.
Trong tình huống như vậy, tổ chức phải chịu thêm chi phí, do đó số thuế thu nhập được chuyển trước đó sẽ bị nộp thừa. Sau khi làm rõ nghĩa vụ thuế của mình, tổ chức sẽ có thể bù đắp số tiền này vào các khoản thanh toán hiện tại (trong tương lai) hoặc trả chúng vào tài khoản ngân hàng.
Vì tổ chức biết về việc nộp thừa thuế thu nhập và khả năng được bù đắp (hoàn lại) số tiền này chỉ sau khi nhận được báo cáo kiểm toán thuế nên thời hiệu trong trường hợp này phải được tính kể từ thời điểm nhận được báo cáo. (Điều 200 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Tính hợp pháp của phương pháp này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem các quyết định của Tòa án Trọng tài Quận Bắc Kavkaz ngày 6 tháng 5 năm 2015 Số F08-2175/2015, Quận FAS Ural ngày 19 tháng 12 năm 2007 Số F09 -10590/07-S3) .
Ngày lập bảng đối chiếu kết quả tính toán
Tổ chức có thể đề cập đến thực tế là họ đã biết về việc thanh toán vượt mức khi lập báo cáo đối chiếu chung các tính toán với ngân sách . Trong những trường hợp như vậy, thời hiệu bắt đầu từ ngày ký văn bản hòa giải (ví dụ, xem quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 16 tháng 10 năm 2009 số VAS-13453/09, nghị quyết của Liên bang Cục Chống độc quyền Quận Ural ngày 22 tháng 6 năm 2009 Số F09-4077/09 -C3, Quận Viễn Đông ngày 11 tháng 7 năm 2011 Số F03-2746/2011, ngày 23 tháng 4 năm 2010 Số F03-2351/2010, Quận Moscow ngày 22 tháng 3 năm 2010 Số KA-A40/2210-10, ngày 9 tháng 11 năm 2009 Số KA-A41/11714-09, ngày 22 tháng 4 năm 2009 Số KA-A40/3293-09, ngày 6 tháng 2, 2009 Số KA-A41/188-09, Quận Tây Siberia ngày 29 tháng 7 năm 2009 Số F04-4570/2009(11952-A75-15)).
Gián đoạn thời hiệu
Cần lưu ý rằng thời gian giới hạn có thể bị gián đoạn. Để làm được điều này, cơ quan thanh tra cần thực hiện mọi hành động thể hiện việc ghi nhận khoản nợ (Điều 203 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
Tuy nhiên, sẽ không thể áp dụng quy định này nếu căn cứ vào báo cáo đối chiếu do cơ quan thuế cấp. Hành vi đối chiếu kết quả tính toán cũng như quyết định bù đắp một phần số tiền nộp thừa không cấu thành việc ghi nhận khoản nợ. Vì vậy, không thể làm căn cứ để làm gián đoạn thời hiệu hoàn trả (bù trừ) số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa.
Kết luận này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài ổn định (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 22 tháng 2 năm 2012 số VAS-1345/12, ngày 24 tháng 1 năm 2012 số VAS-17660/11 , quyết định của FAS Quận Moscow ngày 12 tháng 4 năm 2013 Số A40-68277/12-90-445, ngày 20 tháng 3 năm 2013 Số A40-120856/11-107-499, Quận Bắc Kavkaz ngày 26 tháng 9 năm 2011 Không A22-1389/2010, ngày 4 tháng 3 năm 2010 Số A32-7594/2009-51/103, ngày 27 tháng 2 năm 2010 Số A32-12635/2008-70/98, Quận Volga ngày 11 tháng 2 năm 2010 số 1. A65-11889/2009, Quận Tây Siberia ngày 5 tháng 10 năm 2011 số A46-16162/2010, Quận Volga-Vyatka ngày 30 tháng 4 năm 2009 số A17-2713/2008).
Tình huống: Thanh tra thuế có nên tính lãi nếu họ bù đắp số tiền thuế thu quá mức (phí, tiền phạt) vào số nợ còn thiếu của một khoản thuế khác không??
Vâng, họ nên làm vậy.
Tiền lãi được tính trên số tiền thuế thu vượt mức (phí, tiền phạt) (Khoản 5, Điều 79 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Tổ chức có quyền nhận lãi ngay cả trong trường hợp tổ chức đó yêu cầu bù trừ số thuế (phí, tiền phạt) đã thu vượt mức vào số thuế truy thu của một loại thuế khác (Khoản 9, Điều 79 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Điều này được giải thích là do tiền lãi là khoản bồi thường cho những tổn thất vật chất của tổ chức do việc thu thuế quá mức. Và việc trả lại tiền cho tổ chức dưới hình thức nào không quan trọng - bằng cách chuyển vào tài khoản ngân hàng hoặc bằng cách bù đắp vào khoản nợ thuế khác.
Quan điểm tương tự được phản ánh trong thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 9 năm 2011 số SA-4-7/15431.
Các thẩm phán cũng đồng ý với cách tiếp cận này (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 24 tháng 11 năm 2008 số 15129/08, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow ngày 5 tháng 5, 2011 Số KA-A40/3771-11-P, ngày 20 tháng 8 năm 2009 Số KA-A41/8136-09, Quận Đông Siberia ngày 21 tháng 7 năm 2008 Số A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).
Ngày xuất bản tài liệu: 26/07/2019
Cập nhật lần cuối: 26/07/2019
Chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn cách tự trả lại số tiền thuế nộp thừa.
Thứ nămNộp thừa thuế là gì?
Trước hết, chúng ta hãy hiểu các thuật ngữ: nộp thừa thuế trong luật pháp Nga nghĩa là gì? Để trả lời câu hỏi này, chúng ta cần chuyển sang Bộ luật thuế của Liên bang Nga: Nghệ thuật. Điều 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga chỉ ra rằng số tiền thuế nộp thừa là số tiền mà người nộp thuế phải nộp khi không có nghĩa vụ nộp thuế.
Phải làm gì nếu bạn có một khoản thanh toán vượt mức như vậy? Hiện nay, số tiền thuế nộp thừa có thể được sử dụng theo các cách sau:
- Bù trừ nợ thuế, tiền phạt, tiền phạt;
- Bù đắp vào các khoản thuế phải nộp trong tương lai;
- Trở lại tài khoản ngân hàng của người nộp thuế.
Hoàn thuế nộp thừa năm 2018: những đặc điểm chính
Các đặc điểm chính của thủ tục hoàn thuế nộp thừa bao gồm:
- Người nộp thuế chỉ có quyền yêu cầu hoàn lại số tiền thuế nộp thừa nếu không bị truy thu và/hoặc truy thu các khoản tiền phạt, tiền phạt.
- Việc hoàn trả số tiền thuế nộp thừa được cơ quan thuế nơi đăng ký thuế thực hiện;
- Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo cho người nộp thuế về việc nộp thừa tiền thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện;
- Số tiền thuế nộp thừa phải được hoàn trả trên cơ sở có văn bản đề nghị của người nộp thuế;
- Đơn xin hoàn lại số tiền thuế nộp thừa có thể được nộp trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp số tiền quy định;
- Việc hoàn trả số tiền thuế nộp thừa phải được thực hiện trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày người nộp thuế đăng ký hồ sơ với cơ quan thuế.
Việc nộp thừa thuế có thể xảy ra như thế nào?
Không ai tránh khỏi việc nộp thuế quá mức - một vấn đề như vậy có thể phát sinh đối với cả cá nhân và doanh nhân hoặc tổ chức. Tại sao chuyện này đang xảy ra? Dựa trên thực tế, chúng ta có thể nói rằng việc nộp thừa thuế thường xảy ra nhất trong các trường hợp sau:
- Cơ quan thuế thu nhầm số tiền thuế quá lớn;
- Người nộp thuế có sai sót về số tiền nộp khi nộp thuế;
- Số tiền nộp trước của người nộp thuế trong năm đã vượt số thuế phải nộp cuối năm.
Làm thế nào bạn có thể xác định các khoản thanh toán vượt mức thuế?
Làm thế nào để tìm hiểu về việc nộp thừa thuế? Bạn có thể tìm thấy thông tin cần thiết trong Tài khoản cá nhân của người nộp thuế trên trang web chính thức của Dịch vụ Thuế Liên bang.
Tab “Thanh toán vượt mức/Nợ” sẽ chứa tất cả thông tin về cả khoản nợ và số tiền thanh toán vượt mức của bạn.
Thủ tục hoàn thuế nộp thừa năm 2018
Nếu bạn muốn tự mình trả lại số tiền thuế nộp thừa, chúng tôi khuyên bạn nên làm theo thuật toán sau:
Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị hoàn lại số thuế nộp thừa
Khi gửi đơn đăng ký, hãy đảm bảo bao gồm các thông tin sau:
- Tên cơ quan thuế;
- Thông tin về người nộp đơn: Họ, tên, nơi cư trú của cá nhân hoặc doanh nhân cá nhân, tên, địa điểm của tổ chức;
- Số thuế nộp thừa;
- Tên thuế;
- Chi tiết tài khoản phải chuyển số thuế nộp thừa vào tài khoản đó;
- Ngày nộp đơn.
Bước 2: chuẩn bị các giấy tờ cần thiết
Ở giai đoạn này, bạn sẽ được yêu cầu thu thập tất cả các tài liệu có thể xác nhận thực tế về việc nộp thừa thuế (danh sách chính xác các tài liệu tùy thuộc vào tình huống cụ thể).
Bước 3: liên hệ cơ quan thuế
Theo nguyên tắc chung, hồ sơ hoàn thuế nộp thừa được nộp cho cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú.
Nếu bạn không biết địa chỉ nhà của mình thuộc cơ quan thuế nào, chúng tôi khuyên bạn nên sử dụng dịch vụ “Xác định thông tin chi tiết về Dịch vụ Thuế Liên bang” trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang.
Bước 4: chờ quyết định của cơ quan thuế
Ghi chú! Các khuyến nghị trên không đầy đủ vì mỗi trường hợp là duy nhất và đòi hỏi cách tiếp cận cá nhân. Nếu bạn cần tư vấn thêm, bạn có thể lấy nó trên trang web của chúng tôi.
Các doanh nhân nộp thuế khi thực hiện các hoạt động của họ. Thường có tình huống thanh toán quá mức. Các cá nhân cũng phải trả một khoản tiền lớn hơn. Điều này là do nhiều lý do. Bạn cần biết cách lấy lại số tiền thuế nộp thừa.
Các cá nhân phải trả những gì?
Công dân Liên bang Nga phải trả các khoản phí sau:
- Thuế thu nhập cá nhân. Các khoản đóng góp thu được từ các cá nhân sẽ được chuyển vào Ngân sách Liên bang. Nó được thực hiện cho thu nhập khác nhau. Ví dụ, thuế thu nhập cá nhân được thu từ người sử dụng lao động để trả lương. Nó được trả bởi công dân Liên bang Nga, người nước ngoài và người không quốc tịch.
- Đối với tài sản. Thuế này được coi là địa phương. Nó được tính cho căn hộ, nhà ở, nhà ở khác, tòa nhà, phương tiện đi lại, không bao gồm ô tô và xe máy. Thanh toán được thực hiện hàng năm.
- Chuyên chở. Người trả tiền là chủ phương tiện vận tải. Thuế được trả trước khi bảo trì, để tính toán nó, bạn cần biết sức mạnh và mức lương tối thiểu.
- Để quyên góp. Khi nhận tài sản là quà tặng thì phải nộp thuế. Nhưng điều này chỉ xảy ra nếu giá của tài sản thừa kế cao hơn 850 mức lương tối thiểu và hơn 80 mức lương tối thiểu nếu là quà tặng.
- Đất. Thuế này được đánh vào đất nông nghiệp, một lô đất được một cá nhân nhận để làm trang trại phụ hoặc xây dựng nhà ở.
Doanh nhân cá nhân trả tiền để làm gì?
Doanh nghiệp cần thực hiện các khoản thanh toán sau:
- USN. Để làm việc theo hệ thống này, các cá nhân doanh nhân phải tuân thủ các hạn chế đối với người được tuyển dụng. Có những yêu cầu về giá trị còn lại và thu nhập.
- UTII. Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cung cấp danh sách các loại hoạt động mà doanh nhân có thể thực hiện các hoạt động của mình theo hệ thống này.
- NỀN TẢNG. Nếu một doanh nhân cá nhân có doanh thu lớn thì hệ thống này sẽ được sử dụng.
- PSN. Nếu một doanh nhân cá nhân làm việc trong các loại hoạt động được bao gồm trong hệ thống bằng sáng chế thì bạn có thể chuyển sang loại hoạt động đó.
LLC được thanh toán bởi EVD, Thuế Nông nghiệp Thống nhất, OSNO và STS. Khi bạn thực hiện bất kỳ khoản thanh toán nào, có thể có một khoản thanh toán vượt mức có thể được hoàn lại hoặc bù đắp bằng một khoản phí khác.
Có thể quay lại được không?
Nếu phát hiện thanh toán vượt mức, trước tiên bạn cần hiểu lý do tại sao điều này lại xảy ra. Thông thường hiện tượng này xảy ra trong các trường hợp sau:
- Lỗi khi tính thuế.
- Nếu kết quả cả năm lớn hơn khai báo hàng năm.
- Tận dụng lợi ích về thuế khi thanh toán và rút tiền được thực hiện cùng nhau dựa trên quyết định của Cơ quan Thuế Liên bang.
Khoản thanh toán vượt mức sẽ được trả lại khi nó đồng ý với thực tế này.Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định rằng Cơ quan Thuế Liên bang có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế về việc đó trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát hiện số tiền vượt mức để đưa ra quyết định. Nhưng điều này hiếm khi xảy ra.
Người nộp thuế cũng có thể nộp đơn xin hoàn lại số tiền thuế nộp thừa. Nhưng trước tiên anh ta cần phải tính toán. Việc này có thể không được thực hiện, sau đó khi có thắc mắc, thanh tra viên sẽ yêu cầu cung cấp tài liệu về thực tế của việc vượt quá. Việc hoàn trả số thuế nộp thừa chỉ có thể thực hiện được nếu chưa quá 3 năm kể từ ngày nộp thừa.
Nếu hiện tượng này xảy ra do cơ quan thuế thì việc hoàn trả được thực hiện trong vòng một tháng kể từ thời điểm phát hiện hoặc kể từ ngày quyết định của tòa án có hiệu lực. Nhưng trong trường hợp sau, Cục Thuế Liên bang có thể sử dụng thời gian 3 tháng để kiểm tra và đưa ra quyết định.
Khi nào việc hoàn tiền không được chấp nhận?
Cũng có trường hợp Cơ quan Thuế Liên bang từ chối trả lại số tiền nộp thừa. Nguyên nhân thường là do người nộp thuế đã bỏ lỡ thời hạn - 3 năm, nếu điều này phát sinh do lỗi của doanh nghiệp. Và 1 tháng được cung cấp cho những trường hợp lỗi đang được kiểm tra.
Trong trường hợp này, vai trò này có bằng chứng về thời điểm sự việc được phát hiện. Nếu người trả tiền có thể cung cấp chúng, thì với sự trợ giúp của tòa án, số tiền thừa sẽ có thể được trả lại. Việc từ chối cũng xảy ra nếu doanh nghiệp còn nợ ngân sách. Vì khi đó Cục Thuế Liên bang vẫn thực hiện thủ tục bù trừ trực tiếp.
Hoàn tiền hay bù đắp?
Trước khi tìm hiểu cách trả lại số tiền thuế nộp thừa, bạn nên tìm hiểu những hành động có thể thực hiện được trong trường hợp này. Rốt cuộc, mỗi tài liệu được soạn thảo khác nhau. Ngoài việc hoàn trả, việc nộp thừa thuế có thể được bù đắp vào các nghĩa vụ hiện có đối với ngân sách. Nhưng có một hạn chế. Nó chỉ được thực hiện đối với các loại thuế trong một ngân sách. Quyết định hoàn lại tiền hoặc tín dụng thường chỉ được đưa ra bởi người nộp thuế. Mọi người phải tự quyết định xem thủ tục nào trong số này là tốt nhất.
Các chuyên gia thuế thường chọn khoản bù đắp vì họ không phải hoàn trả tiền. Do đó, quá trình này nhanh hơn và cần ít tài liệu hơn. Tình trạng thặng dư cũng có vấn đề. Trường hợp nộp thừa cho đại lý thuế thì không tính số tiền đó mà chỉ được hoàn lại.
Để lộ
Cả cơ quan thuế và bản thân người nộp thuế đều có thể phát hiện ra khoản nộp thừa. Tùy chọn thứ hai là phổ biến nhất. Đối với một số loại thuế, khoản thanh toán tạm ứng được thực hiện hàng tháng hoặc hàng quý. Vì vậy, số dư đối với các khoản thuế này có thể được xác định sau khi lập báo cáo thường niên.
Nhiều tờ khai yêu cầu hướng dẫn cách báo cáo số tiền tạm ứng và số tiền thuế hàng năm. Vì vậy, các khoản thanh toán vượt mức được ghi nhận trong báo cáo. Tình huống này cũng phát sinh nếu cần phải làm rõ báo cáo, theo đó số tiền nghĩa vụ đối với ngân sách sẽ giảm do lợi ích hoặc vì lý do khác.
Thông thường, khi ghi có thuế, các lệnh thanh toán sẽ có sự thiếu chính xác. Do đó, bạn có thể phát hiện khoản thanh toán vượt mức nếu tiền được ghi sai địa điểm bằng cách thường xuyên kiểm tra ngân sách. Bạn có thể xác định xem có thặng dư hay không bằng các cách sau:
- Thanh tra gọi điện hoặc gửi thư. Trong trường hợp này, bạn cần ghi lại cuộc gọi đến từ đâu, vụ việc liên quan đến thuế gì và khoản thanh toán vượt mức là bao nhiêu. Thường thì cần phải cung cấp thêm tài liệu để xác minh.
- Sử dụng tài khoản cá nhân của bạn trên trang web thuế chính thức. Nếu một công ty hoặc cá nhân doanh nhân có chữ ký điện tử đủ tiêu chuẩn thì bạn sẽ có thể đăng nhập miễn phí vào tài khoản cá nhân của người nộp thuế. Bằng cách này bạn có thể theo dõi các khoản thanh toán thiếu và thanh toán vượt mức.
Cho dù phát hiện vi phạm như thế nào, bạn cần biết cách trả lại số tiền thuế nộp thừa. Thủ tục này được thực hiện theo các quy tắc được chấp nhận chung.
Thủ tục hoàn trả
Nếu một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân phát hiện ra khoản thặng dư đã thanh toán, chúng có thể được trả lại hoặc bù đắp vào khoản thanh toán khác. Làm thế nào để trả lại tiền nộp thừa thuế? Nếu tổ chức quyết định trả lại vào tài khoản hiện tại thì phải viết đơn. Nó được biên soạn theo mẫu KND 1150058.
Đơn xin hoàn lại tiền vào tài khoản ngân hàng cũng tương tự như một tờ khai. Trong đó bạn phải viết tên công ty, số tiền nộp thừa, BCC thuế và chi tiết tài khoản. Sau khi hoàn thành, đơn đăng ký có thể được gửi tới:
- Ở dạng giấy, do người trả tiền trực tiếp thực hiện hoặc người đại diện dựa trên giấy ủy quyền.
- Bằng thư có thông báo đã nhận.
- Ở dạng điện tử, nhưng sau đó bạn cần có chữ ký số điện tử.
Thủ tục hoàn trả được chia thành các giai đoạn sau:
- Định nghĩa về thanh toán vượt mức. Việc này được thực hiện dựa trên báo cáo đối chiếu thuế. Sử dụng tài liệu này, có thể xác định khoản thanh toán nào và số tiền thặng dư là bao nhiêu.
- Lập một ứng dụng. Nó ghi lại thông tin về tổ chức, số tiền và chi tiết tài khoản.
- Gửi đơn đăng ký theo bất kỳ cách nào thuận tiện.
- Sau 10 ngày nhận kết quả. Nếu nhận được lời từ chối thì cần phải chuẩn bị hồ sơ cho tòa án.
- Tiền được chuyển trong tháng.
- Nếu quá thời hạn mà không đăng ký thì bạn cần viết đơn khiếu nại lên cấp trên và chuẩn bị giấy tờ cho tòa án.
Bù đắp thuế
Thay vì trả quá nhiều thuế cho pháp nhân, nó có thể được bù đắp. Bạn có thể làm được việc này:
- Để thanh toán trong tương lai với cùng một khoản phí.
- Để trả các khoản nợ bằng thuế khác.
Khi bù đắp số thuế nộp thừa, bạn cần tuân theo quy tắc - chỉ bù đắp số tiền nộp trong phạm vi ngân sách ở một mức nhất định. Hóa ra số tiền nộp thừa thuế liên bang chỉ được bù đắp bằng một khoản thuế liên bang khác. Dịch vụ Thuế Liên bang có thể độc lập bù đắp khoản thanh toán thiếu một khoản phí khác. Sự cho phép của công ty sau đó là không cần thiết.
Để hoàn tất việc bù đắp, bạn phải gửi đơn đăng ký theo mẫu KND 1150057. Việc này được thực hiện theo 3 cách:
- Trực tiếp hoặc với sự giúp đỡ của người đại diện.
- Bằng thư từ.
- 3Sử dụng Internet.
Việc bù đắp được cho phép trong vòng 3 năm kể từ ngày thanh toán vượt mức.
Thời hạn kiểm tra
Nếu một công ty muốn bù đắp khoản thặng dư, công ty đó phải nộp đơn đăng ký lên Cơ quan Thuế Liên bang. Cán bộ thuế phải xem xét hồ sơ trong thời hạn 10 ngày và thông báo quyết định trong thời hạn 5 ngày. Nếu chính họ đưa ra quyết định về việc bù đắp thì việc này được thực hiện trong vòng 10 ngày kể từ thời điểm xác định. Cơ quan có thẩm quyền phải thông báo quyết định trước 5 ngày.
Nếu số tiền lớn hơn số tiền nộp thiếu thì cơ quan thuế thực hiện khấu trừ, số dư trong tháng sẽ được ghi có vào tài khoản vãng lai. Trong trường hợp vi phạm thời hạn này, người trả tiền được hưởng lãi.
Phép tính
Để tính số tiền phí, bạn cần sử dụng máy tính thuế. Ví dụ: bạn có thể sử dụng nó để tính phí vận chuyển. Có những máy tính như vậy trên trang web thuế chính thức. Bạn phải nhập:
- Năm của xe.
- Số tháng sở hữu.
- Công suất động cơ.
Khấu trừ thuế không chính xác
Cơ quan thuế có quyền thu hồi các khoản tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt chưa nộp của người nộp mà không cần được phép của người nộp. Thông thường những hành động này xảy ra do nhầm lẫn, chẳng hạn như cơ quan có thẩm quyền không nhận được lệnh thanh toán hoặc người thanh toán đã nhầm lẫn và chỉ ra các chi tiết sai. Trong trường hợp này cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền đã phân bổ trái quy định.
Nếu một công ty có các khoản nợ thuế thì một phần khoản thanh toán này có thể được sử dụng để thanh toán chúng. Và số tiền còn lại được trả lại. Để quay lại, bạn cần nộp đơn đăng ký cho Dịch vụ Thuế Liên bang, đơn này được viết dưới dạng miễn phí. Nó nêu rõ các tình huống, đính kèm tài liệu hỗ trợ và cho biết chi tiết về ngân hàng.
Đơn phải được nộp trong vòng 1 tháng kể từ ngày xóa sổ trái luật. Nếu khoảng thời gian này bị bỏ lỡ, chỉ có thể hoàn lại tiền theo quyết định của tòa án. Điều này được cung cấp trong 3 năm. Đơn đăng ký được xử lý trong vòng 10 ngày. Sau đó có 1 tháng để trả lại số tiền vào tài khoản hiện tại.
Lập một ứng dụng
Để gửi thư yêu cầu hoàn lại số tiền thuế nộp thừa, bạn phải điền đơn. Nếu người trả tiền liên hệ với cơ quan tài chính, đơn đăng ký sẽ được Cơ quan Thuế Liên bang xem xét. Bạn cần soạn thảo tài liệu một cách cẩn thận. Bạn phải cho biết lý do tại sao bạn cần trả lại. Việc nộp thừa thuế thu nhập hoặc các khoản thanh toán khác được thực hiện theo cách tương tự. Ứng dụng phải cung cấp các chi tiết sau:
- Tên của Cục Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Địa chỉ của cơ quan.
- Tên tổ chức, tên đầy đủ của người nộp đơn hoặc doanh nhân cá nhân.
- Căn cứ.
- BCC và ngày thanh toán.
- OKTMO và số tiền đã thanh toán.
- Số tiền phải được trả lại.
- Chi tiết tài khoản nơi phí sẽ được gửi.
Cuối cùng có ngày và chữ ký của người nộp đơn. Trường hợp người trả tiền là cá nhân thì phải ghi mã số thuế của người trả tiền. Khi cho biết lý do, bạn phải tham khảo xác nhận thanh toán và chứng từ. Đây là cách lập báo cáo trong trường hợp nộp thừa thuế vận tải và các khoản thanh toán khác.
Nếu cơ quan thuế không trả lại tiền thì bạn phải làm sao?
Cơ quan thuế có thể trì hoãn việc xử lý hồ sơ và thủ tục hoàn thuế. Vậy thì không cần lãng phí thời gian nữa, bạn nên chủ động hành động. Đầu tiên, bạn cần kiểm tra xem mọi thứ trong tài liệu có chính xác hay không. Nếu cơ quan thuế từ chối tiếp nhận hồ sơ thì phải gửi bằng thư bảo đảm hoặc qua Internet. Trong trường hợp sau, phải có chữ ký số đủ tiêu chuẩn.
Trong cuộc trò chuyện với nhân viên Dịch vụ Thuế Liên bang, cần phải đề cập rằng Bộ luật Thuế quy định thời hạn hoàn thuế là một tháng kể từ ngày nhận được đơn. Nếu sau kỳ tính thuế này mà không có hành động nào được thực hiện thì nên nộp đơn khiếu nại. Việc này chỉ nên thực hiện bằng văn bản, gửi qua đường bưu điện. Theo luật thì câu trả lời cũng phải được viết ra. Bạn không nên gọi điện và giải quyết vấn đề bằng lời nói. Những kháng cáo này không được ghi chép, ngoài ra họ có thể nói bất cứ điều gì phù hợp, nhưng trong quá trình xét xử sẽ không thể ghi vào hồ sơ vụ án.
Nếu đã quá thời hạn mà vẫn không nhận được thư trả lời thì bạn nên nộp đơn lên tòa án. Nó đặt ra các yêu cầu về việc hoàn trả không chỉ số tiền vượt quá mà còn cả tiền lãi do trễ hạn. Như thực tế cho thấy, thông thường mọi trường hợp đều được giải quyết có lợi cho người trả tiền. Tòa án chỉ chấp nhận bên thuế nếu có vi phạm trong việc chuẩn bị hồ sơ.
Tài liệu
Nếu bạn nộp thừa thuế tài sản hoặc khoản thanh toán khác, bạn nên chuẩn bị một số tài liệu:
- Hộ chiếu.
- Giấy tờ thanh toán.
- Chi tiết tài khoản.
- Giấy chứng nhận đăng ký.
- Khai thuế.
- Tài liệu xác nhận sự cần thiết phải nộp thuế.
Không có giấy tờ khác là cần thiết. Các bản sao được đính kèm với các tài liệu này. Bạn cần tìm hiểu thông tin chính xác về các giấy tờ cần thiết khi kiểm tra tính đúng đắn của việc nộp thuế từ Cơ quan Thuế Liên bang. Họ sẽ cung cấp thông tin về tất cả các khoản thanh toán.
Thời hạn đối với cá nhân
Trong trường hợp này, các điều khoản tương tự được áp dụng như với các tổ chức. Tôi nên liên hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang nào? Hồ sơ được nộp cho cơ quan quản lý hồ sơ thuế của tổ chức, công dân. Nói cách khác, tất cả các cơ quan thuế mà người nộp thuế đăng ký đều phải chấp nhận đơn đăng ký. Vì vậy, bạn có thể liên hệ:
- Tại nơi đăng ký của công ty.
- Dịch vụ Thuế Liên bang kế toán cho trụ sở chính của công ty.
Cá nhân có nhu cầu liên hệ cung cấp dịch vụ tại nơi đăng ký hoặc nơi tạm trú. Nếu một người không đăng ký vì mục đích thuế, anh ta không thể yêu cầu hoàn lại tiền thông qua Dịch vụ Thuế Liên bang.
Lãi muộn
Các tổ chức có quyền nhận số tiền thanh toán vượt mức cùng với lãi suất nếu tiền không được trả lại đúng hạn. Sau đó, thanh tra viên ra quyết định hoàn trả và gửi lệnh đến Bộ Tài chính Nga (khoản 8. Và thanh tra viên chỉ kiểm soát tính đúng đắn của việc tính lãi nếu có sai sót. Để nhận lãi, tổ chức không cần liên hệ thêm với cơ quan thanh tra. Căn cứ vào đơn, tính lãi chậm nộp.
Như vậy, việc hoàn trả số tiền thuế nộp thừa hoàn toàn được pháp luật kiểm soát. Người trả tiền có quyền yêu cầu chuyển tiền hoặc bù đắp vào các khoản phí khác. Và đối với sự chậm trễ, phải bồi thường.
