Thuế suất VAT đối với hàng hóa, dịch vụ là bao nhiêu? VAT thay đổi mới

Luật thuế năm 2017 có nhiều thay đổi. Do đó, hãy bắt đầu với điều quan trọng nhất trong số chúng, điều này sẽ phù hợp với hầu hết các tổ chức và doanh nhân.

1. Kể từ ngày 30 tháng 11 năm 2016, người khác hoàn toàn có thể nộp thuế, phí, phạt, phạt một cách hợp pháp cho người nộp thuế cũng như cho đại lý thuế (khoản 1, 8 Điều 45 Bộ luật Thuế Liên bang Nga) . Sự đổi mới này áp dụng cho cả pháp nhân và cá nhân. Trước đây, như bạn còn nhớ, Bộ luật thuế Liên bang Nga có quy định rất chặt chẽ rằng nghĩa vụ nộp thuế chỉ được thực hiện bởi chính người nộp thuế (khoản 1 Điều 45 Bộ luật thuế Liên bang Nga đã được sửa đổi, bổ sung, có hiệu lực thi hành). đến ngày 30 tháng 11 năm 2016).

Nhưng có một sắc thái quan trọng: nếu bạn đã nộp thuế cho người khác, bạn sẽ không thể trả lại.

2. Khoản nợ thuế của một công ty phát sinh do kiểm toán và chưa được hoàn trả trong hơn 3 tháng giờ đây có thể được các thanh tra viên của Cơ quan Thuế Liên bang thu hồi không chỉ từ công ty mẹ, công ty con hoặc công ty phụ thuộc của công ty đó mà còn cả từ một cá nhân có liên quan đến tổ chức con nợ (khoản 2 khoản 2 Điều 45 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ví dụ, đây có thể là người sáng lập của một tổ chức sở hữu 50% vốn ủy quyền trở lên, giám đốc hoặc cổ đông (nếu họ tham gia vào hoạt động rút tiền hoặc tài sản của con nợ).

Sửa đổi thuế thu nhập: thuế suất, dự phòng nợ khó đòi, v.v.

1. Điều chính đã thay đổi kể từ năm 2017 là tỷ lệ nộp thuế thu nhập giữa ngân sách liên bang và khu vực (khoản 1 Điều 284 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Mặc dù tỷ lệ chung vẫn ở mức tương tự - 20%.

Ngoài ra, hiện nay chính quyền khu vực có thể ấn định mức giảm thuế suất đối với một số loại đối tượng nhất định là 12,5% (trước đây giới hạn thấp hơn là 13,5%). Tình trạng tương tự cũng xảy ra với mức thuế thu nhập tối đa đối với các tổ chức cư trú trong các đặc khu kinh tế: giá trị cực trị là 13,5% và hiện nay - 12,5% ​​(khoản 1, 1.7 Điều 284 Bộ luật Thuế Liên bang Nga sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

2. Các quy định mới được ban hành nhằm xác định mức tối đa của khoản dự phòng phải thu khó đòi. Kể từ năm 2017, số tiền tối đa đã được thu (khoản 4 Điều 266 Bộ luật thuế Liên bang Nga

  • khi tạo khoản dự phòng dựa trên kết quả của kỳ báo cáo - 10% doanh thu (không bao gồm VAT) cho năm trước hoặc cho kỳ báo cáo hiện tại, tùy theo mức nào lớn hơn;
  • khi tạo quỹ dự phòng cuối năm - 10% doanh thu (chưa bao gồm VAT) cho năm hiện tại.

Đồng thời, thủ tục tính số nợ khó đòi trong trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ đối ứng với đối tác cũng có sự thay đổi. Khi tính nợ, số nợ phải thu quá hạn phải trừ đi số nợ phải trả cho cùng một đối tác (khoản 1 Điều 266 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

3. Các tổ chức cũng sẽ phải tính đến khoản lỗ từ những năm trước theo một cách mới. Từ năm 2017 đến năm 2020, căn cứ tính thuế có thể được giảm không quá 50% (so với số căn cứ), nhưng không chỉ trong 10 năm kể từ năm xảy ra lỗ (khoản 2, 2.1 Điều 283 Bộ luật thuế TNCN). Liên bang Nga, được sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

4. Danh mục chi phí tính thuế lợi tức đã được bổ sung chi phí đào tạo, thi cử trong khuôn khổ chương trình tiêu chuẩn nghề nghiệp và chi phí đánh giá độc lập về trình độ chuyên môn (khoản 23, khoản 1, khoản 3, Điều 264 của Luật này). Bộ luật thuế của Liên bang Nga đã được sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017). Nhân tiện, từ năm 2017, những khoản chi phí tương tự này cũng sẽ có thể được tính đến bằng cách đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập trừ chi phí” (khoản 33, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, đã được sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

VAT: những thay đổi chính về luật thuế năm 2017

  1. Việc phát hành bảo lãnh, bảo lãnh của tổ chức không phải là ngân hàng được miễn thuế GTGT từ năm 2017 (khoản 15.3 khoản 3 Điều 149 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2017) . Vì vậy, một công ty như vậy không nên xuất hóa đơn cho con nợ nữa.
  2. Thuế suất VAT đã thay đổi liên quan đến dịch vụ vận chuyển hành khách bằng đường sắt trên các chuyến tàu đường dài trên lãnh thổ Liên bang Nga. Trước đây, thuế suất là 10% và từ năm 2017 - 0% (khoản 9.3 khoản 1 Điều 164 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2017). Thông tin này chủ yếu có liên quan đến những tổ chức mà nhân viên thường được cử đi công tác.
  3. Dịch vụ điện tử do các tổ chức nước ngoài cung cấp, nơi bán hàng được công nhận là lãnh thổ Liên bang Nga, đã chịu thuế GTGT từ năm 2017 theo yêu cầu mới (khoản 1 Điều 174.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga, sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017). Các công ty Nga đặt hàng các dịch vụ như vậy sẽ phải đóng vai trò là đại lý thuế.
  4. Các tổ chức nhận được trợ cấp từ ngân sách ở mọi cấp độ - liên bang, khu vực, địa phương - để hoàn trả chi phí thanh toán hàng hóa (công trình, dịch vụ), từ ngày 1 tháng 7 năm 2017 sẽ phải hoàn lại thuế GTGT đối với những hàng hóa này (công trình, dịch vụ). Sau đó, khoản thuế được hoàn lại có thể được tính vào các khoản chi khác (khoản 6, khoản 3, Điều 170 Bộ luật thuế Liên bang Nga, sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017, điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Liên đoàn). Cho đến ngày nay, quy tắc này chỉ áp dụng cho các khoản trợ cấp “liên bang”.

Đổi mới hình phạt

Từ năm 2017, Bộ luật Thuế Liên bang Nga đã trực tiếp quy định mức phạt đối với hành vi không nộp/ nộp chậm bản giải trình nếu (khoản 1 Điều 129.1, khoản 3 Điều 88 Bộ luật Thuế Liên bang Nga sửa đổi, có giá trị pháp lý). từ ngày 01.01.2017):

  • phát hiện mâu thuẫn, mâu thuẫn giữa thông tin kê khai của người nộp thuế với thông tin được cơ quan thuế cung cấp;
  • số thuế phải nộp trên tờ khai cập nhật giảm so với tờ khai đã nộp trước đó;
  • khoản lỗ được khai trên tờ khai thuế thu nhập hoặc tờ khai thuế đơn giản với đối tượng “thu nhập giảm theo số chi phí”.

Mức phạt là 5 nghìn rúp và trong trường hợp liên tục không đưa ra lời giải thích như vậy trong vòng một năm dương lịch - 20 nghìn rúp. (Khoản 1, 2 Điều 129.1 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

Nhân tiện, bản giải trình về tờ khai thuế GTGT điện tử từ năm 2017 chỉ được nộp dưới dạng điện tử. Cơ quan thuế không chấp nhận văn bản giải trình và ghi nhận người nộp thuế không nộp (Khoản 3 Điều 88 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017). Và điều này sẽ dẫn đến mức phạt 5 nghìn rúp. hoặc 20 nghìn rúp. Quy định này cũng áp dụng đối với các giải trình mà cơ quan thuế yêu cầu căn cứ vào kết quả kiểm tra tờ khai các kỳ năm 2016.

Những thay đổi lớn về pháp luật thuế năm 2017

Kể từ năm 2017, Phân loại tài sản cố định mới thuộc nhóm khấu hao đã có hiệu lực (Nghị quyết của Chính phủ Liên bang Nga ngày 7 tháng 7 năm 2016 N 640). Nó dựa trên Bộ phân loại tài sản cố định mới của toàn Nga - OKOF (Lệnh Rosstandart ngày 12 tháng 12 năm 2014 N 2018-st).

Có khá nhiều thay đổi trong Bảng phân loại: thứ nhất, các đối tượng được thêm vào mà về nguyên tắc không có trong phiên bản trước của Bảng phân loại, và thứ hai, nhiều tài sản cố định “chuyển” từ nhóm khấu hao này sang nhóm khấu hao khác.

Lưu ý rằng theo Bảng phân loại mới, SPI và nhóm khấu hao phải được xác định dựa trên những tài sản cố định được đưa vào sử dụng bắt đầu từ năm 2017 (khoản 1 Điều 258 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Chế độ đặc biệt: thay đổi luật thuế từ tháng 1/2017

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, những điều sau đây có hiệu lực (Lệnh của Chính phủ Liên bang Nga ngày 24 tháng 11 năm 2016 N 2496-r):

  • danh sách mã hoạt động theo Phân loại hoạt động kinh tế toàn Nga liên quan đến dịch vụ hộ gia đình;
  • danh sách mã dịch vụ theo Phân loại sản phẩm toàn Nga theo loại hoạt động kinh tế liên quan đến dịch vụ gia đình.

Nói cách khác, giờ đây một tổ chức (IP) có thể chắc chắn rằng tổ chức đó cung cấp các dịch vụ gia đình nếu tổ chức đó tiến hành các hoạt động “bằng mã” từ danh sách nhất định. Điều này rất quan trọng nếu người nộp thuế áp dụng UTII (khoản 1, khoản 2, điều 346.26, điều 346.27 Bộ luật thuế Liên bang Nga, sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017) hoặc hệ thống thuế bằng sáng chế. Xét cho cùng, chính quyền khu vực có quyền xác định danh sách bổ sung các loại hoạt động “được cấp bằng sáng chế” liên quan đến dịch vụ hộ gia đình (khoản 2, khoản 8, điều 346.43 Bộ luật thuế Liên bang Nga, sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01) /2017).

Ngoài ra, người sử dụng lao động bị buộc tội cuối cùng đã được phép giảm UTII bằng số tiền đóng góp cố định cho mình để đóng bảo hiểm hưu trí và bảo hiểm y tế bắt buộc (khoản 1, khoản 2, điều 346.32 Bộ luật thuế Liên bang Nga, được sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01). /01/2017). Trước đây họ không có quyền như vậy.

Những thay đổi đối với những người sử dụng hệ thống thuế đơn giản

Để đơn giản hóa, những thay đổi sau đây trong luật thuế có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 có liên quan:

  • giới hạn về giá trị còn lại của tài sản cố định được đặt ở mức 150 triệu rúp. (Khoản 16, khoản 3, Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017);
  • giới hạn thu nhập - cũng ở mức 150 triệu rúp. (Khoản 4, 4.1 Điều 346.13 Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

Nếu vượt quá một trong các mức quy định, tổ chức (hoặc cá nhân kinh doanh) sử dụng phương pháp tính thuế đơn giản sẽ phải chuyển sang chế độ tính thuế chung kể từ quý phát sinh số vượt (khoản 4 Điều 346.13 Bộ luật thuế của Bộ luật Thuế TNDN). Liên bang Nga, được sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017).

Một đổi mới khác: những người đơn giản hóa với mục tiêu “thu nhập trừ đi chi phí” phải nộp mức thuế tối thiểu (Khoản 6 Điều 346.18 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) cho cùng một BCC mà những người đơn giản hóa đã kết thúc năm với số tiền chuyển lợi nhuận lớn hơn - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Công văn của Bộ Tài chính ngày 19/8/2016 N 06-04-11/01/49770).

Thay đổi luật thuế từ tháng 10/2017 về tiền phạt

Mức phạt đối với các tổ chức phải được tính từ ngày 1 tháng 10 năm 2017 sẽ tùy thuộc vào thời gian chậm trễ. Nếu không quá 30 ngày thì áp dụng 1/300 lãi suất tái cấp vốn một ngày, nếu quá 30 ngày thì áp dụng 1/150 lãi suất tái cấp vốn kể từ ngày chậm thứ 31 dương lịch (khoản 4 Điều 75 của Bộ luật thuế Liên bang Nga sửa đổi, có hiệu lực từ ngày 01/10/2017).

Đối với người dân và doanh nhân, thủ tục tính phạt sẽ được giữ nguyên.

Thuế giá trị gia tăng (VAT) được nhà nước đánh vào phần chi phí hàng hóa, dịch vụ hoặc công việc vượt quá chi phí của chúng.

Doanh nghiệp bán hàng tính thuế GTGT trên doanh thu và bán theo giá gồm giá vốn, doanh thu và thuế GTGT. Đây là lý do tại sao thuế đôi khi được gọi là gián tiếp, bởi vì người mua trả tiền cho nó.

Tất cả các vấn đề liên quan đến thuế VAT được quy định tại Chương 21 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các tổ chức, cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế vào ngân sách. Có hiệu lực ngoại lệ, theo đó những khoản sau đây được miễn trừ tích lũy:

  1. Các công ty và cá nhân kinh doanh sử dụng chế độ thuế đặc biệt - UTII, đơn giản hóa.
  2. Người trả tiền có tổng doanh thu trong ba tháng trước kỳ báo cáo không vượt quá 2 triệu rúp.
  3. Một số loại tổ chức đặc biệt (người tham gia dự án Skolkovo).

Những hoạt động nào không bị đánh thuế?

Thuế phải được nộp từ các thao tác và đối tượng sau đây:

  1. Việc bán hàng hóa, công trình và dịch vụ của người trả tiền (cũng như quyên góp, cung cấp dịch vụ miễn phí, thực hiện công việc).
  2. Các khoản tạm ứng nhận được cho hàng hóa chưa được vận chuyển, dịch vụ chưa được thực hiện, công việc chưa được thực hiện.
  3. Nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga.
  4. Vận chuyển hàng hóa phục vụ nhu cầu riêng của người trả tiền, thực hiện công việc xây dựng, lắp đặt phục vụ mục đích riêng của người trả tiền.

Không cần phải đóng thuế các đối tượng và hoạt động sau đây:

  1. Khi tài sản cố định và các tài sản khác được chuyển giao cho tổ chức phi lợi nhuận sẽ không được sử dụng vào mục đích tạo ra lợi nhuận thương mại hoặc hình thành vốn điều lệ.
  2. Tư nhân hóa và bán tài sản nhà nước trên lãnh thổ Liên bang Nga.
  3. Các dịch vụ và công việc do cơ quan chính phủ cung cấp trong khuôn khổ hoạt động chính của cơ quan đó và được pháp luật quy định.
  4. Bán tài sản của tổ chức bị tuyên bố phá sản để trả nợ.
  5. Chuyển sang trạng thái của các tòa nhà và công trình có mục đích văn hóa và xã hội, dành cho con người ở, cũng như các cơ sở hạ tầng.
  6. Bán lô đất.

Tỷ giá năm 2019

Đấu thầu Đối tượng đánh thuế
Đối với tất cả các đối tượng không bị đánh thuế ở mức giảm hoặc bằng 0.
Doanh thu:
  • sản phẩm thực phẩm riêng lẻ (thịt, cá, hải sản, trứng, đường, muối, ngũ cốc, bánh mì, bột mì và các loại khác);
  • một số sản phẩm dành cho trẻ em (quần áo, giày dép, văn phòng phẩm, xe đẩy, giường ngủ, v.v.);
  • sản phẩm y tế và thuốc riêng lẻ;
  • tạp chí định kỳ (nếu chúng không phải là quảng cáo hoặc khiêu dâm).

Tổ chức vận chuyển công dân và hành lý bằng đường sắt và đường hàng không trên lãnh thổ Liên bang Nga.
  • xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ để vận chuyển hàng hóa bên ngoài nước Nga, cung cấp vận tải và container cho mục đích này;
  • các dịch vụ và công việc liên quan đến vận chuyển dầu và tổ chức cung cấp dầu qua đường ống;
  • vận chuyển hành khách bên ngoài Liên bang Nga;
  • cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc, bán hàng hóa trong lĩnh vực vũ trụ;
  • hàng hóa, dịch vụ dành cho cơ quan ngoại giao nước ngoài và các tổ chức quốc tế;
  • bán kim loại quý khai thác được.

Trình tự tính và nộp thuế

Để tính số tiền cần chuyển cho nhà nước, căn cứ tính thuế được xác định. Khi bán hàng thì số tiền thu được lấy là số tiền thu được. Trường hợp doanh nghiệp bán hàng hóa có thuế suất khác nhau thì Đối với mỗi loại, cơ sở được tính riêng.

Đối với đồ vật được tặng cơ sở là định giá thị trường của họ tại thời điểm chuyển nhượng (bạn nên lưu giữ các tài liệu xác nhận điều đó - báo cáo của người thẩm định hoặc bản in bảng giá, ưu đãi có ngày cụ thể).

Nếu bạn nhận được một khoản tạm ứng, thuế sẽ phải được tính trên toàn bộ số tiền. Công thức tính số thuế phải nộp vào ngân sách:

căn cứ tính thuế * thuế suất = số tiền thuế - số thuế được khấu trừ = số tiền phải nộp vào ngân sách

Như có thể thấy từ công thức, số tiền thuế có thể được giảm thông qua các khoản khấu trừ bao gồm:

  1. Số tiền VAT có trong giá vốn hàng mua (nếu có các chứng từ cần thiết - hóa đơn hoặc một chứng từ duy nhất được cung cấp khi vận chuyển).
  2. VAT tính trên số tiền chi phí đi lại, giải trí phát hành.
  3. VAT được tính từ việc thanh toán một phần cho nguồn cung cấp trong tương lai.
  4. Các trường hợp khác do pháp luật quy định.

Nếu số tiền khấu trừ lớn hơn số tiền cần phải trả, tổ chức có thể nộp đơn yêu cầu bồi thường cho Cơ quan Thuế Liên bang. Để thực hiện việc này, bạn cần gửi yêu cầu và cho biết chi tiết bạn muốn chuyển tiền. Bạn cần phải chuẩn bị cho việc cơ quan thuế sẽ kiểm tra báo cáo hoàn thuế của bạn một cách đặc biệt cẩn thận.

Số thuế còn phải nộp sau khi đã khấu trừ phải được chia thành ba phần bằng nhau, mỗi phần được chuyển trong thời hạn 3 tháng kể từ quý báo cáo, nhưng chậm nhất là ngày 25 (nếu là ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày lễ thì chuyển vào ngày 25). ngày làm việc đầu tiên sau ngày đó).

Nộp tờ khai

Báo cáo được cung cấp cho mỗi quý; dự kiến ​​sẽ không có thay đổi nào về thời hạn nộp báo cáo - điều này Ngày 25 hàng thángMỘT sau kỳ báo cáo. Tờ khai phải được gửi bởi:

  • Ngày 25 tháng 1;
  • ngày 25 tháng 4;
  • ngày 25 tháng 7;
  • ngày 25 tháng 10

Cùng với việc kê khai, thông tin được gửi từ sổ bán hàng, sổ mua hàng, trong đó có thông tin về đối tác, số tiền giao dịch nói chung và thuế nói riêng.

Không có thay đổi so với năm 2017 trong quy trình xử lý và điền thông tin. Nếu cần phải sửa dữ liệu cả trong báo cáo và thông tin đính kèm trên hóa đơn, thì một tờ khai có làm rõ sẽ được gửi (toàn bộ tờ khai sẽ được gửi lại chứ không chỉ phần đã thực hiện các thay đổi).

Nếu Dịch vụ Thuế Liên bang yêu cầu bạn giải thích bất kỳ thông tin nào có trong báo cáo thì bạn cũng có thể cung cấp thông tin này chỉ trongở dạng điện tử(trước đây điều này có thể thực hiện được trên giấy). Một hình thức đặc biệt cho tài liệu kèm theo lời giải thích sẽ được phát triển trong thời gian tới.

Việc không đáp ứng thời hạn như trước đây có nguy cơ bị phạt tiền và khóa tài khoản hiện tại của công ty, vì vậy bạn không nên để mọi thứ cho đến ngày cuối cùng. Bạn nên chuẩn bị trước tài liệu và tốt hơn là đảm bảo rằng tất cả các thông tin cần thiết đều có sẵn trong quý.

Việc tăng VAT từ 18% lên 20% được hiển thị bên dưới trong video.

Tôi đã xác định được 6 thay đổi chính mà bạn cần chú ý khi nghiên cứu đổi mới.


1. Mẫu hóa đơn đã được thay đổi
và "Sổ đăng ký thuế GTGT"

Từ ngày 1/10, các mẫu hóa đơn được cập nhật lại cũng như sổ cái bán hàng, sổ cái mua hàng, sổ nhật ký hóa đơn đã nhận và phát hành. Điều này có nghĩa là ngay cả khi những đổi mới không ảnh hưởng trực tiếp đến tổ chức của chúng tôi, chúng tôi vẫn phải áp dụng các mẫu chứng từ VAT cập nhật mới kể từ ngày 1 tháng 10. Vì vậy, ví dụ, một cột 1a mới xuất hiện trong mẫu hóa đơn - mã loại hàng hóa. Cột này chỉ được điền bởi những người nộp thuế vận chuyển hàng hóa đến các quốc gia thuộc Liên minh kinh tế Á-Âu. Mọi người khác đặt dấu gạch ngang trong các cột này.

Tôi cũng muốn bạn chú ý đến cột mới trong sổ bán hàng. Đây là số đăng ký tờ khai hải quan. Cột này, như bạn nhớ, đã xuất hiện trong tờ khai VAT của chúng tôi ở phần 9 và bây giờ chúng tôi đã hiểu chính xác ai sẽ điền vào cột này. Các quy tắc điền vào sổ bán hàng chỉ ra rằng cột này chỉ được điền bởi “cư dân Kaliningrad”, tức là. cư dân của khu kinh tế tự do ở Kaliningrad bán hàng hóa chưa được nộp thuế VAT khi làm thủ tục hải quan.

2. Đã xây dựng quy trình đăng ký hồ sơ trong trường hợp không xuất hóa đơn

Xin nhắc lại rằng người nộp thuế có quyền không xuất hóa đơn cho người không phải nộp thuế GTGT nếu có sự đồng ý bằng văn bản của các bên tham gia giao dịch. Và Cơ quan Thuế Liên bang giải thích rằng trong những trường hợp như vậy trong sổ bán hàng và khi khấu trừ thuế VAT tính trên khoản trả trước và theo đó, trong sổ mua hàng, người nộp thuế có quyền đăng ký chứng từ chính hoặc chứng từ khác có chỉ tiêu tóm tắt cho tháng hoặc quý. .

Và hiện nay, quan điểm của Cục Thuế Liên bang được thể hiện ở Nghị quyết số 1137 của Chính phủ. Những thứ kia. chính thức, từ ngày 1 tháng 10, sẽ quy định rằng nếu không xuất hóa đơn thì các chứng từ chính hoặc các chứng từ khác chứa dữ liệu tóm tắt sẽ được đăng ký vào sổ bán hàng hoặc sổ mua hàng.

3. Quy trình cấp lại hóa đơn cho các đại lý giao nhận vận tải và nhà phát triển đã được xác định

Tôi muốn nói ngay rằng đây là một chủ đề riêng để thảo luận và không phải mọi thứ ở đây đều rõ ràng và dễ hiểu theo Nghị quyết.

Điều duy nhất có thể nói chắc chắn là các nhà giao nhận vận tải và nhà phát triển phải tự mình xuất hóa đơn, họ gán số của mình cho các hóa đơn phát hành lại và cho biết ngày thực sự phát hành các hóa đơn này.

4. Đã xây dựng quy trình lưu giữ Nhật ký hóa đơn đã nhận, phát hành và quy trình chỉnh sửa.

Các quy định về việc duy trì Nhật ký xác định rằng Nhật ký về các hoá đơn đã nhận và phát hành chỉ được duy trì bởi các bên trung gian, tức là. đại lý hoa hồng và đại lý làm việc thay mặt họ, cũng như các nhà giao nhận vận tải và nhà phát triển làm việc có tính phí.

Nhưng quan trọng nhất là xác định được ai không nên giữ Nhật ký. Cái này:

  • đại lý hoa hồng, đại lý khi bán hàng không xuất hóa đơn cho đối tượng nợ thuế GTGT;
  • đại lý thuế (khoản 5 Điều 161 Bộ luật Thuế Liên bang Nga), là người trung gian của các tổ chức nước ngoài tham gia thanh toán và bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Ngoài ra, từ các quy tắc điền Nhật ký, chúng ta có thể kết luận rằng các bên trung gian phải đăng ký các hóa đơn đã nhận và phát hành trong Nhật ký trong khoảng thời gian liên quan đến ngày lập hóa đơn (xem khoản 12 của Quy tắc cập nhật để duy trì Nhật ký). Ngoài ra, quy định về việc chỉnh sửa Nhật ký hóa đơn đã nhận và phát hành cũng đã được quy định.

5. Thủ tục đăng ký hóa đơn sửa chữa đã thay đổi

Hiện nay, nếu người nộp thuế không sẵn sàng tranh luận với cơ quan thuế và đã nhận được hóa đơn sửa chữa thì sẽ phải khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn khai sai, tức là. gửi tờ khai cập nhật và chấp nhận khấu trừ VAT trên hóa đơn đã sửa, tức là. chỉ hoàn thành chính xác khi họ nhận được nó. Điều này là do quy định hiện hành không quy định việc ghi các hóa đơn đã sửa chữa vào một tờ bổ sung của sổ cái mua hàng.

Từ ngày 1 tháng 10, sự bất công này sẽ được xóa bỏ và trong trường hợp xấu nhất, người nộp thuế đã nhận được hóa đơn sửa chữa sẽ chỉ phải nộp tờ khai sửa đổi đối với phần chênh lệch giữa số tiền được khấu trừ trước và sau khi sửa chữa. Những thứ kia. hóa đơn đã chỉnh sửa sẽ phải đăng ký bổ sung. của Sổ mua hàng trong khoảng thời gian chúng tôi chấp nhận khấu trừ VAT cho hóa đơn được điền sai.

6. Đã xác định được danh sách và quy định lưu trữ tài liệu

Người ta quy định rằng các hóa đơn được nhận và phát hành phải được lưu trữ theo thứ tự thời gian, tức là. trước ngày nhận được hoặc trước ngày phát hành. Danh mục tài liệu người nộp thuế phải lưu giữ cũng đã được xác định. Đặc biệt, đây là bản sao hoá đơn có xác nhận của đại lý hoa hồng hoặc đại lý, trên cơ sở đó các bên trung gian này cấp lại hóa đơn cho bên giao đại lý hoặc bên giao đại lý.

Bạn có thắc mắc về những thay đổi? Hãy hỏi họ và chúng tôi sẽ trả lời ở số tiếp theo!

Trong vấn đề này, theo quan điểm của chúng tôi, chúng tôi chỉ đề cập đến sáu sửa đổi quan trọng nhất cần được tính đến khi nghiên cứu các đổi mới. Tìm hiểu thêm - chúng tôi mời bạn tham dự Diễn đàn Hội nghị, sẽ diễn ra vào ngày 2 tháng 10 tại chính trung tâm Mátxcơva gần các bức tường của Điện Kremlin trong hội trường của Phòng Thương mại và Công nghiệp.

  • Chúng ta hãy nhìn vào những đổi mới về thuế và các khoản đóng góp. Chúng tôi sẽ chuẩn bị báo cáo cho 9 tháng năm 2017.
  • Chúng ta không chỉ nói về những sửa đổi có hiệu lực liên quan đến VAT từ ngày 1 tháng 10 năm 2017 mà còn về những thay đổi vào mùa hè đối với Mã số thuế, bao gồm cả những thay đổi về thuế thu nhập sẽ có hiệu lực vào năm 2018.
  • Chúng ta sẽ thảo luận về Thư của Bộ Tài chính, Cơ quan Thuế Liên bang và thông lệ tư pháp mới nhất mà bạn cần biết khi lập báo cáo trong 9 tháng.
  • Về “báo cáo lương”, về biểu mẫu huyền thoại 6-NDFL, các quy tắc điền thông tin được Cơ quan Thuế Liên bang làm rõ hàng quý, về biểu mẫu 4-FSS cập nhật mà chúng tôi sẽ gửi lần đầu tiên dựa trên kết quả của 9 tháng, cũng như về cách tính phí bảo hiểm cho bạn, Chuyên gia hàng đầu Tatyana Tarasova của chúng tôi sẽ cho bạn biết.

ghi chú- khả năng tham gia trực tuyến được cung cấp! Bạn sẽ có thể xem hội nghị được phát sóng trực tiếp hoặc được ghi lại bất cứ lúc nào thuận tiện cho bạn.

", tháng 4 năm 2017

Năm 2017, Nghị định số 1137 ngày 26 tháng 11 năm 2011 của Chính phủ Liên bang Nga về thủ tục sử dụng hóa đơn sẽ có hiệu lực và mẫu tờ khai thuế GTGT cũng sẽ thay đổi. Tất cả điều này phải được tính đến khi lập báo cáo cho quý đầu tiên.

Những thay đổi về thuế GTGT năm 2017

Những thay đổi về VAT có hiệu lực vào năm 2017 có thể được coi là địa phương:

    Thay đổi trong danh sách các lợi ích.

    Những thay đổi này gắn liền với nhiều tranh chấp trong thực tiễn tư pháp. Do đó, người ta đã quyết định làm rõ danh sách các lợi ích và do đó, từ năm 2017:

    • Các giao dịch phát hành bảo lãnh, bảo lãnh cho các tổ chức phi ngân hàng không thuộc đối tượng chịu thuế;

      dịch vụ của tòa án trọng tài dành cho một nhóm người hẹp không phải chịu thuế (hoạt động như vậy phải được phản ánh trong phần 7 của tờ khai);

      chuyển nhượng quyền trong các cuộc thi đấu thể thao (ví dụ: Công thức 1) không phải chịu thuế.

    Những thay đổi liên quan đến bảo lãnh.

    Bây giờ bạn có thể nhận được khoản hoàn thuế VAT nhanh chóng (trong 10-12 ngày). Để làm điều này, bạn cần cung cấp bảo lãnh ngân hàng và ngày hết hạn của nó phải ít nhất 10 tháng kể từ ngày nộp tờ khai. Và từ ngày 1 tháng 7 năm 2017, bạn có thể đưa ra lời đảm bảo để đẩy nhanh thời hạn. Người bảo lãnh có thể là một tổ chức có uy tín, một trong những dấu hiệu đó là số tiền thuế GTGT đã nộp ít nhất là 7 tỷ rúp. trong ba năm qua. Khi nộp Kê khai từ quý 2 năm 2017 kèm theo thỏa thuận bảo lãnh, bạn có thể nhận được khoản bồi thường trả trước.

    Thay đổi trong báo cáo về trợ cấp ngân sách.

    Từ ngày 1/7/2017, số tiền thuế đã nộp cho người nộp thuế và được nộp thông qua trợ cấp các cấp ngân sách không được chấp nhận khấu trừ vì: trợ cấp được cung cấp mà không có VAT. Nhưng nếu trước đây việc mua hàng phải chịu thuế GTGT và đã được khấu trừ thuế, sau đó số tiền mua hàng được bồi thường thông qua trợ cấp thì phải khôi phục thuế.

    Những thay đổi trong ngành Đường sắt Nga.

    Từ 1/1/2017, dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 0% (trước đây là 10%). Người ta kỳ vọng rằng điều này sẽ giúp Đường sắt Nga đầu tư lợi nhuận vào hoạt động sản xuất của mình.

    Những thay đổi về thuế trong lĩnh vực dịch vụ điện tử.

    Luật Liên bang số 244-FZ ngày 3 tháng 6 năm 2016 quy định về thuế trong lĩnh vực dịch vụ điện tử, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017. Các công ty nước ngoài phải nộp thuế VAT khi chỉ cung cấp dịch vụ cho cá nhân (không phải doanh nhân cá nhân). Nhưng nếu đây là việc chuyển nhượng quyền trên cơ sở hợp đồng cấp phép cho một pháp nhân thì pháp nhân đó là đại lý thuế và theo đó phải nộp thuế GTGT (có thể trong trường hợp này sẽ được hưởng lợi, vì vậy bạn cần xem danh sách các giao dịch được hưởng ưu đãi tại khoản 1 Điều 174.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Cũng xin lưu ý rằng kể từ năm 2017, các tổ chức nộp báo cáo VAT bằng điện tử cũng chỉ phải đáp ứng các yêu cầu của cơ quan thuế bằng điện tử. Nếu không nộp bản giải trình cho cơ quan thuế đúng thời hạn sẽ bị phạt. Mức phạt không nộp thuế, phí sẽ tăng gấp đôi.

Kê khai thuế GTGT mới

Tờ khai thuế GTGT đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Di trú Liên bang Liên bang Nga ngày 20 tháng 12 năm 2016 số ММВ-7-3/696 và có hiệu lực từ ngày 12 tháng 3 năm 2017. Điều này có nghĩa là việc kê khai theo mẫu mới phải nộp từ quý 1 năm 2017. Tuy nhiên, nếu bạn cần gửi Tuyên bố cập nhật, thì nó phải được gửi theo biểu mẫu có hiệu lực trong khoảng thời gian khai báo ban đầu. Tuyên bố không có thay đổi đáng kể và hầu hết những thay đổi đều ảnh hưởng đến khu vực Kaliningrad (do chế độ tính thuế VAT đặc biệt được áp dụng khi xuất khẩu hàng hóa từ Kaliningrad).

Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn những thay đổi trong biểu mẫu Tuyên bố.

    Trong phần khấu trừ của Mục 3, dòng 125 đã xuất hiện, dữ liệu của dòng này được liên kết với dòng 120. Nó nêu bật số thuế mà các nhà thầu và nhà phát triển phải nộp cho người nộp thuế khi thực hiện công việc xây dựng cơ bản. Ở dạng ban đầu có dòng này, sau đó nó bị xóa do vô dụng, bây giờ nó đã được khôi phục vì dữ liệu này hóa ra là cần thiết cho việc phân tích. Nó được điền bởi các nhà đầu tư, những người mà các nhà thầu chung hoặc nhà phát triển trình bày số tiền VAT, được chấp nhận khấu trừ. Tổng thầu, người mà các nhà thầu phụ tính thuế VAT, không điền dòng này vì xây dựng là hoạt động bình thường của anh ta.

    Không có gì thay đổi đáng kể tại Phụ lục 1 của Mục 3. Thủ tục điền và thuật ngữ đã thay đổi. Họ đổi bất động sản thành , bởi vì tàu biển, máy bay và động cơ đối với chúng là tài sản cố định, đã được thêm vào bất động sản. Chúng tôi đã loại trừ địa chỉ vì tất cả các địa chỉ đều có trong cơ sở dữ liệu thuế).

    Các mã đã được loại bỏ trong Phần 4 và Phần 6.

    Tại mục 8 Sổ mua hàng sửa đổi cột 13 “Số đăng ký tờ khai hải quan”. Trước đây, có hạn chế về số lượng khoảng trống biển báo - đặt tối đa 30 tờ khai hải quan về khí, hiện tại không còn hạn chế và dòng 150 được điền “vào một cột”.

    Tại Mục 9 Sổ bán hàng, Cột 3a “Số đăng ký tờ khai hải quan” phản ánh số tờ khai hải quan vận chuyển từ vùng Kaliningrad đến các vùng khác của Liên bang Nga (sau đó lập tờ khai hải quan, nộp thuế cho cơ quan thuế). Cột 3a tương ứng với dòng 035 Mục 9.

    Ở Mục 10, 11 chỉ có tên Cột 10-12 là thay đổi.

Mẫu Tuyên bố mới đã được phê duyệt, nhưng Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 12 năm 2011 số 1137 (được sửa đổi ngày 29 tháng 11 năm 2014) “Về mẫu và nguyên tắc điền (lưu trữ) các tài liệu được sử dụng tính thuế giá trị gia tăng” vẫn chưa được phê duyệt và phải đến ngày 1/4/2017 mới được phê duyệt. Chính vì vậy, người nộp thuế mắc nhiều sai sót khi kê khai: lúng túng không biết cách phản ánh giao dịch này, giao dịch kia như thế nào. mắc lỗi về mã giao dịch, ghi như thế nào và ghi vào cột nào trong Sổ bán hàng và Sổ mua hàng.

Hãy xem xét các lỗi điển hình được tìm thấy trong phần khai báo.

Trước hết, sai sót phát sinh khi ghi nhận việc nhập khẩu hàng hóa của người nhập khẩu qua trung gian. Trong tờ khai hải quan, người trung gian chỉ ra dữ liệu của mình và gửi đến Cơ quan Thuế Liên bang. Người nhập khẩu ghi số tờ khai hải quan tại cột 3 của Sổ mua hàng nhưng quên điền cột 11, 12 (ít nhất là mã TIN của bên trung gian). Vì vậy, khoản khấu trừ không thể được xác minh.

Ban đầu, người trung gian được yêu cầu ghi mã số thuế của người nhập khẩu vào tờ khai hải quan, nhưng điều này không phải lúc nào cũng thực hiện được. Sau đó, nhà nhập khẩu được yêu cầu điền vào Cột 11 “Tên của bên trung gian” và Cột 12 “INN của bên trung gian” (đồng thời, Cột 11 không phải lúc nào cũng được tải lên), sau đó chương trình Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ xem bên trung gian và thực hiện không gửi yêu cầu tự động. Đôi khi việc kiểm tra bằng TIN được thực hiện thủ công. Người trung gian không đăng ký gì vào Nhật ký của mình mà giao trực tiếp cho người nhập khẩu. Để tránh nhầm lẫn, khi nhập hàng qua trung gian, chúng tôi nhập mã loại giao dịch là 20 và ghi mã TIN của trung gian vào Sổ mua hàng.

Thứ hai, lỗi khi chuyển thuộc tính sang . Lỗi này là sai sót của cơ quan thuế (phản ánh giao dịch tại Nghị quyết số 1137 là sai). Người bán có nghĩa vụ hoàn lại số thuế đã được chấp nhận khấu trừ trước đó. Khi khôi phục, người bán đăng ký một tài liệu, ví dụ, hóa đơn, đã được chấp nhận khấu trừ trước đó, cũng được phép chỉ định một giấy chứng nhận. Đến lượt người mua, đăng ký một tài liệu trên cơ sở tài sản được chuyển sang vốn ủy quyền, ví dụ, giấy chứng nhận chấp nhận tài sản. Khi Tuyên bố từ người mua có Sổ mua hàng được cung cấp, chương trình Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ nhìn thấy mục nhập này, nhưng khi dữ liệu được so sánh với Sổ bán hàng của người bán, chương trình sẽ không nhìn thấy mục nhập đó nữa.

Để tránh lỗi này, người bán phải đăng ký một hành động trong Sổ bán hàng mà người mua đăng ký, trong đó cho biết số tiền thuế được hoàn lại và cho biết mã loại giao dịch là 01, không phải 21, vì đây là giao dịch nhân bản đồng bộ. Mã 21 là mã phục hồi, trừ trường hợp điều chuyển tài sản về vốn ủy quyền (đúng mã 01) và phục hồi theo hoá đơn điều chỉnh (đúng mã 18).

Ngày thứ ba, những sai sót thường xảy ra trong một hóa đơn điều chỉnh. Nó được phát hành trên cơ sở từ hai hóa đơn trở lên, nhưng trên thực tế số lượng hóa đơn có thể vượt quá hàng trăm và không thể chỉ định hóa đơn chính trên cơ sở đó. Sau đó, ở Cột 3 và Cột 5 của Sổ mua hàng, chúng tôi cho biết số và ngày của hóa đơn điều chỉnh duy nhất (không được để trống hoặc gạch ngang). Trong Sổ mua hàng, mã 01 được nhập, có nghĩa là trong tên người bán, chúng tôi chỉ ra đối tác (chứ không phải tổ chức của chúng tôi, như với mã 18). Hoạt động này sẽ được thể hiện trong Nghị quyết số 1137 mới.

Ngoài ra trong tờ khai cần tính đến những thay đổi chưa được phê duyệt sau đây nhưng phải được tính đến khi nộp tờ khai quý 1 năm 2017.

Giờ đây, khi cơ quan thuế chấp nhận khai báo, mã giao dịch cũng được tự động kiểm tra vì các mã khác nhau sẽ thuộc các phần khác nhau. Do đó, ví dụ: không thể nhập mã 14 vào Phần 8 của Sổ mua hàng và không thể nhập mã 16 vào Phần 9 của Sổ bán hàng.

Thay đổi trong thiết kế hóa đơn

Hóa đơn phải ghi mã loại hàng hóa thuộc Phân loại hàng hóa của hoạt động kinh tế nước ngoài, cần thiết để kiểm soát các khoản khấu trừ nguyên vật liệu thô, vì khoản khấu trừ được chấp nhận theo đơn hàng cũ và đối với hàng hóa phi hàng hóa - nói chung đặt hàng. Mã loại sản phẩm sẽ xuất hiện trong Sổ bán hàng ở cột 3b (theo sửa đổi hiện chưa được phê duyệt). Bây giờ nó được ghi trong tờ khai hải quan và trong trường miễn phí của hóa đơn khi bán nguyên liệu thô sang các nước EU (cho đến khi các sửa đổi được phê duyệt).

Thủ tục điền hóa đơn đã thay đổi đối với các chủ đầu tư thực hiện xây dựng thông qua chủ đầu tư hoặc đơn vị giao nhận giao hàng cho khách hàng. Đây là một bản tóm tắt. Bây giờ người giao nhận có thể phát hành lại hóa đơn, sau đó ở cột “Người bán” phải ghi rõ mình (sau khi có Nghị quyết số 1137 phê duyệt), điều tương tự cũng có thể thực hiện nếu người giao nhận tích lũy hóa đơn. Nhà phát triển trong hóa đơn tóm tắt ở cột 2-11 cho biết dữ liệu tóm tắt từ tất cả các hóa đơn mà anh ta nhận được từ người bán.

Bây giờ, hóa đơn phải ghi địa chỉ từ Cơ quan đăng ký pháp nhân thống nhất của bang, mặc dù trước đây chỉ ghi địa chỉ từ các tài liệu cấu thành là đủ, nhưng trong các tài liệu cấu thành mới chỉ có thành phố được ghi rõ.

Trong Nhật ký hóa đơn, Sổ mua hàng và Sổ bán hàng, “định mức từ đầu đến cuối” được quy định trong trường hợp hàng hóa được mua hoặc bán thông qua trung gian, nhà phát triển hoặc người giao nhận.

Trường hợp đầu tiên. Người trung gian đã ký kết hợp đồng mua bán với người mua và bán hàng hóa của mình và hàng hóa của một bên ủy thác. Trong trường hợp này, một hóa đơn duy nhất được phát hành và có mã loại giao dịch là 15, được phản ánh cả trong Sổ bán hàng và Nhật ký hóa đơn ở Phần 1 và 2. Chỉ các giao dịch trung gian mới được phản ánh trong Nhật ký. Tại Phần 1, Cột 14 ghi giá trị hàng hóa tại Cột 9 hóa đơn, Cột 15 ghi số thuế GTGT trung gian.

Trong Phần 2 của Tạp chí, chúng tôi chỉ ra hóa đơn nhận được từ người trung gian với mã loại giao dịch là 15, ở Cột 15, chúng tôi chỉ ra mã loại giao dịch - 2 và số tiền thuế, như trong Phần 1 của Tạp chí, Cột 15. Trong Cột 15. 14 chúng tôi cho biết số tiền từ hóa đơn Cột 9 do hiệu trưởng cung cấp.

Trường hợp thứ hai. Người trung gian bán hàng hóa của một số người gửi hàng, cũng như hàng hóa của chính mình (doanh số bán hàng hóa của chính họ được phản ánh, như trong trường hợp đầu tiên, với mã loại giao dịch 15 trong Sổ bán hàng). Trong Nhật ký hóa đơn, Phần 1 Cột 10 ghi từng gốc, cột 14 ghi giá trị bán hàng liên quan đến từng gốc, cột 15 ghi thuế GTGT phần 2 “Hóa đơn nhận được” chuyển sang Phần 1. Nói cách khác, những gì ghi ở Phần 2 Ô 15 được chuyển sang Phần 1 Ô 15, bao gồm toàn bộ số tiền được khấu trừ. Sản phẩm của bạn không được hiển thị trên Tạp chí.

Người mua phản ánh hóa đơn này có mã loại giao dịch là 01 và tổng số tiền của hóa đơn. Khi kiểm tra, chương trình sẽ lấy tổng số tiền từ người mua và đối chiếu với Nhật ký hóa đơn, sau đó với Sổ bán hàng của bên trung gian. Trong Sổ bán hàng của bên trung gian, mã loại giao dịch là 15, Cột 7 ghi người mua, Cột 13b - tổng giá trị hóa đơn, Cột 14 - giá vốn hàng hóa và Cột 17 - số tiền VAT trên hàng hóa của họ.

Sai lầm chính mà người trung gian có thể mắc phải là chỉ ghi số tiền của mình trong Sổ bán hàng ở Cột 13 b, nhưng bạn cần ghi tổng số tiền trên hóa đơn.

Trường hợp thứ ba. Người trung gian mua hàng hóa cho một số nhà đầu tư, người ủy quyền và người ủy quyền. Người trung gian (chủ đầu tư) có thể mua hàng để xây dựng trong vài năm. Anh phản ánh các hóa đơn đã nhận vào Nhật ký ở Phần 2 với mã loại giao dịch 1, mã giao dịch 13 (nếu nói về xây dựng). Sau đó, đến lúc phát hành hóa đơn tổng hợp, tức là các hóa đơn nhận được sẽ được chia cho các nhà đầu tư và mỗi nhà đầu tư sẽ phát hành hóa đơn tổng hợp của riêng họ. Chương trình tự động lấy dữ liệu từ Phần 2 của Tạp chí và phân chia theo nhà đầu tư: có bao nhiêu nhà đầu tư nhận được dịch vụ/sản phẩm từ một người bán cụ thể, hóa đơn này sẽ được phản ánh trong Phần 1 cho các nhà đầu tư khác nhau, trong đó ở Cột 14-15 sẽ có là số tiền được chia cho một nhà đầu tư cụ thể (theo cổ phần do đối tác xác định).

Người trung gian mua hàng hóa cho một số nhà đầu tư, người đứng đầu, người đứng đầu và một số cho chính mình. Trong Nhật ký phần 2 cột 14 cần ghi tổng số tiền ở cột 9 của hóa đơn và ở cột 15 là số thuế GTGT của tiền gốc (đối với hoạt động trung gian). Số thuế mua hàng phục vụ nhu cầu cá nhân được thể hiện trong Sổ mua hàng ở Cột 16 mã loại giao dịch là 15, Cột 15 tổng số tiền trên hóa đơn được ghi ở Cột 9.

Khi bán cho bên giao đại lý, chúng tôi ghi mã loại giao dịch là 15, nếu bên mình có hàng, nếu không có mã 01 từ quý 3/2016. Chúng tôi cấp lại hóa đơn của bên giao đại lý ở Cột 10, 11, 12. chúng tôi chỉ ra cùng một người bán, mã số thuế của người đó và chứng từ gửi đến.

Nhật ký hóa đơn chỉ được lưu giữ bởi các bên trung gian liên quan đến hoạt động trung gian của họ. Nếu hàng từ nước ngoài thì ghi số tờ khai hải quan trên Nhật ký hải quan tại Cột 4. Cột 14 thể hiện giá thành và căn cứ tính thuế, cột 15 thể hiện số thuế GTGT đã nộp tại hải quan.

Sửa chữa trong Nhật ký hóa đơn

Nhật ký được sửa như sau: lấy khoảng thời gian sai ghi dấu “-”, sau đó ghi dấu “+” đúng số hoặc số tiền. Nhật ký hóa đơn đã nhận và phát hành ghi nhận các hóa đơn đã nhận trước thời hạn nộp tờ khai.

Thủ tục đăng ký hóa đơn sửa chữa đã được ghi và sửa đổi vào Sổ mua hàng nhưng có thể áp dụng khi Bộ Tài chính ra Nghị quyết số 1137. Nếu người bán đã sửa hóa đơn thì phản ánh trên một tờ bổ sung để người bán sửa chữa. cùng thời gian với chứng từ chính. Và người mua sẽ ghi hai mục trên tờ bổ sung: có dấu “-”, sau đó là mục có dấu “+”. Trong hóa đơn điều chỉnh duy nhất họ chỉ định đối tác, trong hóa đơn điều chỉnh thường xuyên họ tự chỉ định, họ cũng tự chỉ định trong hóa đơn tạm ứng để khấu trừ và khi người mua hoàn lại số tiền thuế được khấu trừ từ khoản tạm ứng.

Trong suốt năm 2018, theo truyền thống đã được thiết lập, một loạt thay đổi đã được thực hiện đối với luật thuế (bao gồm Bộ luật thuế của Liên bang Nga), một số thay đổi đã có hiệu lực, một số thay đổi khác sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2019 hoặc trong năm 2019.

Đại diện doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đặc biệt chú ý đến điều nào?

Chúng tôi cung cấp cái nhìn tổng quan về những thay đổi quan trọng nhất:

Tóm tắt những thay đổi trong pháp luật thuế từ 01/01/2019

Tổng quan chi tiết những thay đổi về pháp luật thuế năm 2018 - 2019:

Những thay đổi về pháp luật thuế năm 2019

Nộp và thu thuế, kiểm tra thuế, phát sinh nghĩa vụ thuế năm 2019

Từ ngày 01/01/2019:

    trường hợp nộp chậm tiền thuế thì phải tính khác (Luật liên bang ngày 27/11/2018 số 424-FZ):

    • hình phạt không thể lớn hơn số tiền truy thu mà họ bị buộc tội. Hiện tại không có hạn chế nào như vậy;

      Tiền phạt cũng phải được cộng dồn vào ngày mà khoản nợ còn thiếu được hoàn trả. Không cần phải tính đến nó bây giờ.

    Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế ngày 30/10/2018 số 595 thiết lập hệ số giảm phát ở các quy mô sau:

    để áp dụng thuế thu nhập cá nhân - 1.729;

    để tính UTII - 1,915;

    thuế tài sản cá nhân - 1,518;

    nhằm mục đích nộp thuế thương mại - 1.317;

    để sử dụng PSN - 1.518.

    từ ngày 30 tháng 9 năm 2018, thông báo nộp thuế cho một cá nhân (không phải là doanh nhân cá nhân) không đăng ký trên lãnh thổ Liên bang Nga tại nơi cư trú sẽ được cơ quan thuế gửi đến địa chỉ nơi cư trú của một cá nhân. của bất động sản thuộc quyền sở hữu của cá nhân đó (trừ lô đất) (Luật Liên bang ngày 29 tháng 7 năm 2018 số 232-FZ);

    thuộc vật chất một người có thể nộp thuế trong một lần nộp thuế, được chuyển theo yêu cầu của cá nhân vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga sang tài khoản thích hợp của Kho bạc Liên bang do việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vận tải, thuế đất đai và thuế sắp tới (hoặc) thuế tài sản cá nhân (NIFL) (Luật Liên bang ngày 29 tháng 7 năm 2018 số 232-FZ);

    cá nhân có thể nộp thuế thông qua MFC (Luật Liên bang ngày 29 tháng 7 năm 2018 số 232-FZ);

    trong trường hợp cá nhân nộp thuế thông qua quầy thu ngân của chính quyền địa phương, tổ chức dịch vụ bưu chính liên bang, cũng như thông qua MFC, việc nhận tiền và chuyển tiền vào hệ thống ngân sách sẽ không bị tính phí (Luật Liên bang ngày 29 tháng 7 , 2018 số 232-FZ).

Từ ngày 15 tháng 12 năm 2017, thủ tục hoàn trả số tiền thuế, phí, phí bảo hiểm, tiền phạt hoặc tiền phạt thu thừa được đơn giản hóa (Luật Liên bang ngày 14 tháng 11 năm 2017 số 322-FZ “Về sửa đổi Điều 78 và 79 của Phần một của Bộ luật thuế của Liên bang Nga”): tờ khai về việc hoàn lại số tiền thuế bị tính vượt mức có thể được người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế trong vòng 3 năm.

Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế Nga ngày 30 tháng 10 năm 2017 Số 579 cho năm 2018 đã phê duyệt hệ số giảm phát với số lượng sau:

    để áp dụng thuế thu nhập cá nhân - 1.686;

    để tính UTII - 1,868;

    đối với thuế tài sản cá nhân - 1,481;

    nhằm mục đích nộp thuế thương mại - 1,285;

    để sử dụng PSN - 1.481;

    nhằm mục đích áp dụng hệ thống thuế đơn giản - 1.481.

Những thay đổi về thuế GTGT năm 2019

miễn thuế

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, hệ thống “miễn thuế” sẽ hoạt động ở Nga (Luật Liên bang số 341-FZ ngày 27 tháng 11 năm 2017 giới thiệu Điều 169.1 của Bộ luật Thuế), nhưng cư dân của Belarus, Armenia, Kazakhstan và Kyrgyzstan sẽ không có thể tận dụng quyền này. Bên cạnh đó, Không được hoàn thuế VAT khi mua hàng hóa chịu thuế như rượu, thuốc lá . Để được hoàn thuế VAT đã nộp ở Nga, công dân của một quốc gia khác sẽ cần mua hàng hóa trị giá ít nhất 10.000 rúp trong vòng 24 giờ và khi rời khỏi đất nước, hãy xuất trình hàng hóa đã mua, biên lai miễn thuế và hộ chiếu nước ngoài cho nhân viên hải quan. . Nếu đáp ứng được các điều kiện này thì cơ quan hải quan phải đánh dấu thích hợp lên tờ séc. Công dân nước ngoài có thể nộp đơn xin bồi thường số tiền thuế trong vòng một năm kể từ ngày mua hàng tại một cửa hàng ở Nga, với điều kiện là hàng hóa đó phải được xuất khẩu trong vòng ba tháng kể từ ngày mua. Bạn có thể hoàn thuế bằng phương thức không dùng tiền mặt bằng cách gửi thư có biên lai và tem hải quan đến cửa hàng hoặc bằng tiền mặt thông qua nhà điều hành hệ thống miễn thuế tại sân bay.

Những thay đổi về thuế thu nhập cá nhân năm 2019 và 2020

Từ ngày 01/01/2019:

    Người nộp thuế có quyền được khấu trừ thuế đối với chi phí của bất kỳ loại thuốc nào do bác sĩ kê đơn (kê trong đơn thuốc), chứ không chỉ những loại thuốc có tên trong Danh mục (khoản 3, khoản 1, Điều 219 Bộ luật thuế của Nga). Liên bang, khoản 5, điều 2 Luật Liên bang số 147-FZ ngày 17 tháng 6 năm 2019);

    Thuế thu nhập cá nhân được nộp đối với khoản phụ cấp trên 700 rúp (khoản 3 Điều 217 của Bộ luật thuế)

    hệ số giảm phát thuế thu nhập cá nhân năm 2019 là 1,729 (Dự thảo Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế).

    Thuế thu nhập cá nhân không được nộp khi bán nhà ở, căn hộ, phòng, bao gồm cả khu dân cư tư nhân, biệt thự, nhà vườn hoặc cổ phần trong đó, cũng như phương tiện mà cá nhân sử dụng trong hoạt động kinh doanh (Luật liên bang ngày 27 tháng 11) , 2018 số 424-FZ và số 425-FZ "Về sửa đổi phần một và hai của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và một số đạo luật lập pháp của Liên bang Nga về thuế và phí").

    Một điều kiện quan trọng để được miễn thuế đối với thu nhập đó là phải tuân thủ thời gian sở hữu tài sản này tối thiểu - ba hoặc năm năm (cho đến ngày 01/01/2019, thu nhập đó phải chịu thuế thu nhập cá nhân trong mọi trường hợp).

    Khi bán tài sản thuộc sở hữu chưa hết thời hạn sở hữu được xác lập thì phải tính và nộp thuế thu nhập cá nhân.

    Tuy nhiên, từ ngày 1 tháng 1, số tiền này cũng có thể được giảm bớt bằng cách áp dụng khấu trừ thuế tài sản. Do đó, thu nhập mà người nộp thuế nhận được trong năm 2019 có thể được giảm đi bằng số chi phí thực tế và ghi chép (bao gồm cả trước năm 2019) liên quan đến việc mua lại tài sản này, trừ đi các chi phí đã tính trước đó khi áp dụng các chế độ thuế đặc biệt hoặc trong thành phần của các biện pháp nghiệp vụ. khấu trừ thuế.

Vào ngày 27 tháng 11 năm 2017, luật thành lập khoản 41.1 của Điều. 217, đoạn 2 của Nghệ thuật. 217.1, đoạn văn. 2 trang 2 nghệ thuật. 220, trang. Điều 17 khoản 1 Điều 17 333.35 TC ưu đãi thuế đối với cư dân Mátxcơva tham gia chương trình đổi mới (luật áp dụng cho các quan hệ pháp luật phát sinh từ ngày 01/08/2017):

    thu nhập nhận được như một phần của chương trình cải tạo (mặt bằng nhà ở (cổ phần trong đó) và tiền bồi thường) được miễn thuế thu nhập cá nhân;

    một thủ tục đã được thiết lập để xác định thời hạn sở hữu bất động sản khi bán nhà ở được cung cấp trong quá trình cải tạo (thời hạn sở hữu nhà ở đã bán bao gồm thời gian sở hữu nhà ở bỏ trống);

    thu nhập từ việc bán không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu nhà ở được sở hữu trong 3 năm và nhà ở bỏ trống được nhận thừa kế hoặc theo thỏa thuận quà tặng từ một thành viên trong gia đình và (hoặc) người thân, do tư nhân hóa hoặc theo thỏa thuận bảo trì trọn đời với người phụ thuộc;

    bạn có thể giảm số tiền thu được từ việc bán bằng chi phí mua (tạo) nhà ở bỏ trống;

    chủ sở hữu được miễn phí nhà nước khi đăng ký quyền đối với nhà ở được cung cấp như một phần của quá trình cải tạo.

Những thay đổi về thuế thu nhập từ ngày 1 tháng 1 năm 2019

    Cổ tức là thu nhập dưới dạng tài sản mà người tham gia nhận được khi rời tổ chức hoặc khi thanh lý tổ chức (Khoản 1 Điều 250 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Thu nhập được xác định là chênh lệch dương giữa giá thị trường của tài sản nhận được và giá thực tế của cổ phiếu được thanh toán và bản thân tài sản đó được tính thuế lợi tức theo giá thị trường tại thời điểm nhận (Khoản 2 Điều 277 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

    Người nộp thuế xác định độc lập số thuế liên quan đến cổ tức nhận được (khoản 2 Điều 275 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu, vào ngày quyết định rời khỏi tổ chức hoặc thanh lý tổ chức, anh ta đã liên tục sở hữu 50% cổ phần trong vốn ủy quyền của công ty trả cổ tức trong 365 ngày theo lịch trở lên và số lượng sở hữu đó ít nhất là 50% tổng số tiền chia cổ tức, sau đó tính thuế theo thuế suất 0%.

    Trong các trường hợp khác, tỷ lệ cổ tức mà các công ty Nga nhận được từ các tổ chức Nga và nước ngoài là 13%. Đối với cổ tức mà một công ty nước ngoài nhận được từ cổ phiếu của các tổ chức Nga, cũng như cổ tức từ việc tham gia vào vốn của một tổ chức dưới hình thức khác - 15%.

    Nếu một người tham gia vào một tổ chức nhận được khoản lỗ trong quá trình thanh lý công ty hoặc khi rút khỏi công ty, thì đó được định nghĩa là chênh lệch âm giữa thu nhập dưới dạng giá thị trường của tài sản mà người tham gia nhận được và chi phí của cổ phần thực sự được người tham gia thanh toán vào ngày thanh lý tổ chức hoặc rút khỏi tổ chức. Khoản lỗ này được tính (khoản 8, khoản 2, điều 265 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) như một phần chi phí phi hoạt động.

Những thay đổi trong hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2019

Hệ số giảm phát theo hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2019 là 1,518 (Dự thảo Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế).

    hệ số giảm phát đối với hệ thống thuế đơn giản là 1,481;

    Một số tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ phải tính toán phần thu nhập khác nhau để giảm mức phí bảo hiểm: vào ngày 27 tháng 11 năm 2017, một đạo luật sửa đổi các quy định của đoạn 6 của Nghệ thuật đã được ban hành. 427 của Bộ luật thuế Liên bang Nga về việc tính tỷ lệ chia sẻ thu nhập để công nhận loại hình hoạt động của một tổ chức là hoạt động chính. Nó nêu rõ rằng các sửa đổi áp dụng cho các quan hệ pháp lý phát sinh từ ngày 1 tháng 1 năm 2017. Tuy nhiên, đối với một số công ty, chúng lại gây bất lợi. Điều này có nghĩa là đối với các công ty này, các sửa đổi không có hiệu lực hồi tố và nên được áp dụng bắt đầu từ giai đoạn năm 2018;



Bài viết tương tự