Teorik olarak Vergi Kanununda her şey son derece açıktır ancak uygulamaya gelince bazen birçok soru ortaya çıkmaktadır. Çeşitli ödemelerin vergilendirilmesi de pek çok soruyu gündeme getiren konulardan biri. Özellikle tartışmalı konuların çözümüne yönelik olarak Çalışma Bakanlığı geçen yıl açıklamalarda bulundu. Dolayısıyla hükümete göre, bireylere ödeme yapan bireysel girişimciler ve kuruluşlar için sigorta primi toplamanın amaçları, gelire dahil olan ödemeler veya diğer teşviklerdir. bireyler işin yürütülmesi, hizmetlerin sağlanması, telif hakkı emirleri vb. ile ilgili iş ilişkileri ve medeni sözleşmeler çerçevesinde sigorta primi ödeyenler tarafından tahakkuk ettirilir. Bu makalede size daha ayrıntılı olarak anlatacağız.
212 Sayılı Federal Kanunun 1. Maddesinin 5. Fıkrasında yönetim tarafından kurulan sistemde Rusya Federasyonu, normlarının birleşik bir şekilde anlaşılması için aynı yasaya ilişkin uygun açıklamalar yapmak mümkündür. Böylece, 14 Eylül 2009 tarihinde devlet hükümeti, Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu'nun yanı sıra Çalışma Bakanlığı'na sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin Çalışma Bakanlığı'na gerekli açıklamaları yapma yetkisini verdi. Sigorta primlerinin FFOMS'a ödenmesi konusunda Sağlık Bakanlığı ile mutabakata varıldı.
Sigorta primlerine ilişkin Rus mevzuatı
Bütçe dışı fonlara (PFR, FSS ve FFOMS) sigorta katkıları prosedürünü düzenleyen temel yasa, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212 sayılı Federal Yasadır. Bu yasanın 9. maddesi ise, ödemelerin yapıldığı kişilere yapılan ödemelere ilişkin bilgileri içermektedir. sigorta primleri. Aynı kanunun 8 inci maddesinde belirtilen tutarlara ek olarak, katkı payı ödeyenler tarafından belirli bir süre için hesaplanan, 7 nci maddede öngörülen gerçek kişiler lehine ödeme tutarları ve diğer ödemeler, sigorta primlerinin hesaplanmasına esas teşkil eder.
Özellikle tartışmalı konuları açıklığa kavuşturmak için, 2014 yılında Rusya Federasyonu Çalışma ve Sosyal Koruma Bakanlığı'ndan 20 Ocak 2014 tarih ve 17-3/B-13 sayılı bir mektup yayınlandı. Sigorta primlerinin vergiye tabi matrahının belirlenmesini anlamak. 2010 yılında yürürlükte olan 212 Sayılı Federal Kanunun 1. paragrafının 7. maddesinin 7. maddesine göre, bireylere ödeme yapan sigorta primi ödeyenler için, sigorta primlerinin tahsilinin amacı tahakkuk eden ödemeler ve diğer ücretlerdir. iş sözleşmesi kapsamındaki kişilere. Yani, iş sözleşmelerinde öngörülmeyen ödemeler ve ücretler 2010 yılında zorunlu sigorta ödemelerine tabi değildi.
Ayrıca 8 Aralık 2010 tarih ve 339 sayılı Federal Kanun'un 1 Ocak 2011 tarihinden itibaren 7. maddesinde değişiklik yapılmıştır. Bireylere kesinti ve diğer ödemeler yapan sigorta primi ödeyenler, iş ilişkisi çerçevesinde bireylere tahakkuk eden ödemeleri ve diğer kesintileri sigorta primlerinin tahsilinin konusu olarak dikkate almalıdır. Bu nedenle, 2011 yılından itibaren işverenler tarafından iş ilişkileri gereği çalışanlara yapılan tüm ayni ve nakdi ödemelerden sigorta primi alınmaya başlanmıştır. İş sözleşmelerinde ödemelere ilişkin bu tür hükümlerin bulunup bulunmaması önemli değildir. İşveren ile çalışan arasında böyle bir katılımın varlığı önemlidir. İstisnalar, 212 sayılı Federal Kanunun 9'uncu maddesinde belirtilen miktarlardır.
Böylece Çalışma Bakanlığı hangi ödemelerin sigorta primine tabi olduğunu belirlemiştir. 2011 yılından bu yana, çalışma ilişkileri kapsamında çalışanlara yapılan ödemelerin, bütçe dışı devlet fonlarına yönelik genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak sigorta primleri üzerinden alınması gerekmektedir. Bu katkılar, dişhekimliği hizmetleri için kısmi parasal tazminatı, çalışanlara yönelik turist kuponlarını, çalışanların ve onların reşit olmayan çocuklarının sağlık gruplarına yaptığı ziyaretler için, okul öncesi çocukların bakımı için ve aynı zamanda bakmakla yükümlü olduğu engelli çocukları olan çalışanlara maddi yardımı içermektedir. Çocuklarını tek ebeveynli ailelerde yetiştiren ebeveynler.
| Çalışma Bakanlığından Mektup | Açıklama | |
|---|---|---|
| 17 02/17/2014 tarih ve 17 4/B-54 | Kan bağışı yapılan günlerin ve dinlenme günlerinin sayısına göre bağışçı çalışanın ortalama kazanç miktarı. | Sanatta. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 186'sı, bağışçı çalışana prosedür günleri boyunca ortalama kazanç ödenmesinin ve bununla bağlantılı olarak daha fazla dinlenmenin sigorta primine tabi olduğunu belirtmektedir. |
| 17 3/OOG-330 tarih ve 05/05/2014 | CEO Kuruluşun tek kurucusu olması şartıyla. | 167, 255, 326 sayılı Federal Kanun, tek kurucular ve mülk sahipleri olan kuruluş başkanlarının gerekli sigorta türleri kapsamında sigortalı kişiler olduğunu belirtmektedir. |
| 17 3/B-100 tarih ve 03/11/2014 | Yolda işi yürütülen bir çalışanın seyahat veya rotasyon statüsü vardır. | Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168.1 ve 302'si, faaliyetleri yolda, seyahatte veya dönüşümlü olarak yürütülen bir çalışana gıda maliyetinin ödenmesinin organizasyonunu sağlamamaktadır. |
| 17/04/17/2014 tarih ve 17 4/B-158 | Kuruluşun bir çalışanına ait bir arabanın park edilmesi için ödeme. Kuruluş faaliyetlerinde araba kullanmamaktadır. | Sanat. 212 sayılı Federal Kanunun 9'u, bir çalışanın kişisel arabasının park edilmesi için ödeme yapmayı amaçlamamaktadır. |
| 17 4/OOG-367 tarih ve 05/13/2014 | Bir çalışana ulaşım gezisi maliyetinin geri ödenmesi Genel kullanım ikamet ettiğiniz yerden iş yerinize ve geri. | Sanat. 212 sayılı Federal Kanunun 9'u, ikamet yerinden işe ve geri dönüşte toplu taşıma araçlarında seyahat masraflarının geri ödenmesi şeklinde ödemeyi içermemektedir. |
| 17 3/B-92 tarih 02/26/2014, Sayı 17 3/B-82 tarih 02/26/2014 | Kullanım için çalışan araç Resmi amaçlarla vekaletname uyarınca kendisine ait olan. | Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 185'i ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188'i, çalışanın işveren tarafından mülkiyet hakkına sahip olmayan mülkünün kullanımıyla ilgili masraflar anlamına gelmez. Bir çalışana bunu kullanması karşılığında ödenen tazminat kişisel araba, kullanımın iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olması durumunda sigorta ödemelerine tabi değildir. Vekaletname ile devredilen mülk, vekaletname alan kişinin malı değildir, yani kişisel mülk değildir. |
| Çalışma Bakanlığından Mektup | Birey lehine ödeme türü | Açıklama |
|---|---|---|
| 26.03.2014 tarih ve 17 4/OOG-200 | JSC/ Yönetim Kurulu Üyelerine Ücretler | Yönetim kurulu üyeleri ücretlerini iş veya hizmet sözleşmelerine veya iş sözleşmelerine göre değil, tüm hissedarların katılımıyla yapılan toplantıya göre alırlar. |
| 26.02.2014 tarih ve 17 3/B-80 | Bir kuruluşla sözleşmesi olan kişilere, belirlenen iş yerine seyahat ve bu yerde konaklama masraflarına ilişkin ödemeler. | Sanatta. 212 sayılı Federal Kanunun 9'u, bir tüzel kişi tarafından, kişinin hizmet sunumunda veya medeni sözleşmeler kapsamında iş performansında yaptığı harcamalarla ilgili olarak bireylere yapılan ödemelerin sigorta ödemeleri ile yükümlü olmadığını belirtmektedir. Bir sözleşme varsa, maliyet tazminatı, yüklenicinin işi tamamlamak için gerekli olan masraflarının geri ödenmesini amaçlamaktadır. |
| 17 3/OOG-82 tarih ve 18.02.2014 | İşletme çalışanlarının çocuklarına yönelik sağlık tesisi kuponları için kısmi ödeme. | Çocuk bir bireydir, işletmenin çalışanı değildir. |
| 17 02/17/2014 tarih ve 17 4/B-54 | İşverenden alınan faizsiz kredi kullanıldığında faizden tasarruf edilmesi sonucu ortaya çıkan parasal fayda miktarı. | Madde 3 md. 212 sayılı Federal Kanunun 7'si, konusu mülk mülkiyetinin devri olan bir anlaşma kapsamında bir kişiye yapılan ödemelerin sigorta primlerine tabi olmadığını belirtmektedir. Sırasıyla Medeni Kanun Kredi sözleşmesinde taraflardan biri diğer tarafa kişisel para veya eşya aktarırken, ikinci taraf birinci tarafa aynı nitelik ve türdeki diğer şeyleri veya parayı eşit miktarda iade etmeyi taahhüt eder. |
Özetleyelim:
Aşağıdaki tablodan hangi ödemelerin sigorta primine tabi olduğunu anlayabilirsiniz. Genel olarak sigorta ödemeleri, yiyecek, seyahat ve diğer tazminatlar da dahil olmak üzere çalışanlara yapılan ödemeleri kapsar. Anonim şirketin yönetim kurulu üyelerine yapılan ücret, kuruluşun çalışanı olmayan kişilere yapılan ödemeler ve alınan faizsiz kredinin bir çalışanının kullanımı için faiz tasarruflarından elde edilen fayda miktarı işverenden sigorta primine tabi tutulmasına gerek yoktur.
Ayrıca bakınız:
Yakın zamana kadar sigorta primleri 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunla düzenleniyordu. 2017 yılında kontrol edilen kurum değiştirildi, artık sigorta primleri vergi makamlarına aktarılıyor ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uygun olarak düzenleniyor. Yazımızda size sigorta primlerine tabi olmayan tutarları anlatacağız ve hesaplama prosedürünü ele alacağız.
Sigorta primlerine tabi olmayan tutarların listesi
Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün 422. Maddesi sigorta primlerine tabi olmayan tutarların bir listesini içermektedir.
| Taslak | Tanım |
| Devlet tesisleri | -işsizlik yardımları; — diğer yardımlar ve sosyal güvenlik türleri |
| Tazminat ödemeleri | - sağlık zararlarının tazmin edilmesi; Ücretsiz konaklama, yiyecek, yakıt veya nakit geri ödemesi sağlandı; - ayni ödenek verilmesi veya para şeklinde tazminat verilmesi; - yiyecek, spor forması ve malzemeleri, kedi. sporcular ve beden eğitimi kuruluşlarının çalışanları tarafından alınan; İşten çıkarılma durumunda, kullanılmayan izin tazminatına ek olarak kıdem tazminatı, yönetime, müdür yardımcısına, baş muhasebeciye tazminat; Mesleki eğitim; Bir şirketin tasfiyesi vb. ile bağlantılı istihdam ödemeleri. |
| Bir kerelik mali yardım | Şurada: Doğal afetler; Bir aile üyesinin ölümü halinde; Bir çocuğun doğumunda (evlat edinilmesinde) 50 bin rubleye kadar; |
| Aile (kabile) topluluğunun geliri | Topluluğun, el sanatları ürünlerinin satışından elde edilen gelirle ilgili olarak Kuzey, Sibirya ve Uzak Doğu'nun yerli halkları için geçerli olan, öngörülen şekilde kaydedilmesi gerekir; |
| Zorunlu ve gönüllü sigorta primleri | Bir yıl veya daha uzun süre akdedilen sözleşmelerde çalışanların sağlık giderlerinin ödenmesinde; Şu tarihte: gönüllü sigorta yaralanma veya ölüm durumunda |
| Ek sigorta primleri | Yılda en fazla 12.000 ruble |
| Çalışanın dinlenme yerine seyahati ve 30 kg'a kadar bagajın taşınması | Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerde yaşayanlar için geçerlidir. Bir çalışan Rusya Federasyonu dışında bir tatil yapmayı planlıyorsa, sınıra seyahat katkı payına tabi değildir. |
| Seçim fonundan yapılan ödemeler | Milletvekili adayları ve Rusya Federasyonu Başkanı da dahil olmak üzere hükümet organlarının diğer temsilcileri için geçerlidir. |
| Üniforma | Çalışanların kişisel kullanımı için devredilirken, eğer verilmesi yasal düzenlemelerle sağlanıyorsa |
| Çalışan eğitim ücreti | Kuruluş tarafından ödenen profesyonel ve ek profesyonel programlar |
| Ödenen faizin geri ödenmesi | Konut satın alındığında veya inşa edildiğinde işveren tarafından ödenir |
| Ödenek, yiyecek ve eşya sağlanması şeklindeki ödemeler | Devlet çalışanları için |
| Rusya Federasyonu'nda geçici olarak kalan yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler | Sigortalı statüsündeki kişiler hariç |
| Bir çalışana yılda bir kez mali yardım | 4.000 rubleye kadar miktarda |
Hastalık izninin ödenmesi
Örnek 1. Continent LLC'nin toplu sözleşmesinde hastalık izni tahakkuku, çalışanın ortalama kazancına göre sağlanır, sigorta süresi önemli değildir. 10 günlük hastalık izni için, çalışana 23.000 ruble tutarında hastalık izni tahakkuk ettirildi (çalışanın ortalama günlük kazancı 2.300 ruble). Mevcut mevzuata göre hastalık izni hesaplanırken, çalışana 19.010,70 ruble tahakkuk ettirilecektir (yasa uyarınca mümkün olan maksimum ortalama günlük kazanç 1.901,37 ruble). Böylece hastalık izninin yalnızca 3.989,30 ruble (23.000 – 19.010,70) tutarındaki kısmı sigorta primlerine tabi olacak.
İşveren, masrafları kendisine ait olmak üzere ödenen ek ödemelerle sosyal sigortadan ödenen yardımların miktarını artırma hakkına sahiptir.
Örneğin, bazı kuruluşlarda toplu sözleşme, bir çocuğun doğumu veya çocuk bakımı yardımı için tek seferlik yardıma ek ödeme yapılmasını öngörmektedir. Bu ek ödemeler sigorta primlerine tabi midir?
İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı
Katkı payına tabi olmayan miktarlar listesinde kıdem tazminatı da yer alıyor ancak ortalama maaşın üç katını geçmiyor. Üstelik bu, yalnızca şirketin küçültülmesi veya tasfiyesi durumunda değil, tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma durumunda tahakkuk eden ödemeler için de geçerlidir.
Çalışanların çocukları için seyahat ücreti
Maliye Bakanlığı'nın 03-04-06/48824 sayılı yazısında çalışanların çocuklarına yönelik sanatoryum veya sağlık kamplarına kupon verilmesine ilişkin tartışmalı duruma açıklık getirildi. Mektuptan da anlaşılacağı üzere, ödemeyi alan kişi yani çocuk kuruluşta çalışmadığı için bu ödeme iş ilişkileri ödemesi değildir.
Çocuğun ödemesi doğrudan sanatoryuma veya çocuğun tatilini düzenleyen başka bir kuruluşa aktarılırsa, bu ödeme sigorta primlerine tabi olmayacaktır.
Bir çocuğun doğumu için maddi yardım
Kuruluştan bir çocuğun doğumunda ebeveynlere yardım, iki koşulun aynı anda karşılanması durumunda katkılara tabi değildir:
- büyüklüğü 50.000 rubleyi geçmiyor;
- ödemesi çocuğun yaşamının 1. yılında yapılır. Üstelik ebeveynlerden birinin ya da her ikisinin birden alması konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur.
Örnek 2. Petrov'lar Continent LLC'de çalışıyor. Bir kızları vardı. Toplu sözleşmeye göre, bir çocuğun doğumu üzerine çalışana bir defaya mahsus 20.000 ruble tutarında mali yardım ödeniyor. Sözleşme kapsamındaki ödeme çocuk için değil her çalışan için sağlandığından ve Vergi Kanununda bir ebeveyn için herhangi bir sınırlama bulunmadığından, muhasebecinin Petrov'un eşine ve Petrova'nın eşine 20.000 ruble tahakkuk ettirmesi ve ödemesi gerekir. Bu durumda sigorta primi alınmayacaktır.
Günlük ve bir günlük iş gezileri
Şirketin iş gezilerine ilişkin muhasebe politikası ve iç düzenlemeler, kesinlikle herhangi bir miktarda günlük ödeme sağlayabilir. Ancak yalnızca sınırlı miktardaki günlük ödemeler sigorta primine tabi olmayacaktır:
- 700 ruble – Rusya Federasyonu içinde iş gezisi;
- 2500 ruble – Rusya Federasyonu dışına iş gezisi.
Bir günlük bir iş gezisine gelince, oldukça fazla şey var tartışmalı durum. Yani, örneğin bir çalışanın aynı gün evine döndüğü bir yolculuk sırasında harcırah ödenmez. kendisine ödenen fonlar, işyeri dışında iş işlevlerini yerine getirme ihtiyacıyla ilgili masrafların tazminatıdır. Bu, sigorta primlerinin de tahsil edilmesi gerektiği anlamına gelir.
Ancak çalışana ödenen fonlar, işyeri dışında iş işlevlerini yerine getirme ihtiyacıyla ilgili masrafların telafisidir. Yani, birincil belgelerle onaylanması durumunda, bir günlük seyahatin masrafları tazminat ödemelerine atfedilebilir. Ve bunlara sigorta primi ödemeye gerek yok.
Çalışan borcu: nasıl düzenlenir
Bir şirket bir çalışanın borcunu affederse, muhasebe departmanı bu tutar için sigorta primi alınmasının gerekli olup olmadığını sormalıdır. 2017 yılına kadar işveren, affedilen borç tutarı kadar sigorta primi ödemek zorundaydı. FSS mektubu tarafından onaylanan şey
Şu anda bunu yapmaya gerek yok. Vergi makamları, çalışana aktarılan tutarın vergiye tabi olmayan bir hediyenin konusu olduğunu açıkladı (mektup). Ancak bu tür bağış eylemleri sistematik olarak tespit edilirse, müfettişler bunu katkılardan kaçınma olarak değerlendirebilir. Bu da şirket için ceza tehdidi oluşturuyor.
Sigorta primlerinin ödenmemesinden doğan sorumluluk
Sigorta primlerini ödemekten kaçınma nedeniyle işveren artık cezai sorumlulukla karşı karşıyadır. Sigorta primlerinin Vergi Kanunu'na “transfer edilmesi” sırasında, Ceza Kanununun 199. Maddesi, vergi ve harçlara ek olarak, katkı paylarının ödenmemesi sorumluluğunu da içeriyordu. Bu durumda işveren, belirli bir faaliyet türüne ilişkin hakların 3 yıla kadar kısıtlanmasıyla birlikte 100.000 ruble'den 6 yıla kadar hapis cezasıyla karşı karşıya kalacak.
Vergiler ve harçlar da dahil olmak üzere katkı payı ödeme şartlarını ihlal eden yöneticiler ve girişimciler için bir rahatlama söz konusu olabilir. Ancak bunu yapmak için kuruluşun katkı payı borcunu geri ödemesi, para cezası ve gecikme ücretleri ödemesi gerekecek.
Yasal çerçeve.
Temel normlar belirsizdir
İle Genel kural Sigorta primleriyle vergilendirmenin amacı, konusu işin yapılması, hizmetlerin sağlanması olan iş ilişkileri ve medeni sözleşmeler çerçevesinde şirket tarafından bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerdir (Federal Kanunun 7. Maddesinin 1. Bölümü). 24 Temmuz 2009 N 212-FZ, bundan sonra - Kanun N 212-FZ).
Katkı paylarının hesaplanmasına ilişkin esas, Sanatın 1. Bölümünde öngörülen ödeme tutarı olarak belirlenir. 212-FZ Sayılı Kanun'un 7'si tahakkuk ettirildi fatura donemi Maddesinde belirtilen miktarlar hariç olmak üzere. 212-FZ Sayılı Kanunun 9. Maddesi (212-FZ Sayılı Kanunun 8. Maddesinin 1. Kısmı).
Sigorta primine tabi olmayan tutarlar Sanatta listelenmiştir. 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u. Onların listesi kapsamlıdır.
212-FZ sayılı Kanunun bu hükümleri farklı şekillerde yorumlanabilir. Şirketler ve fonların bölgesel şubeleri bazen belirli ödemeler için sigorta primi almanın gerekli olup olmadığı sorusuna açık bir şekilde cevap vermekte zorlanmaktadır.
Toplu sözleşme kapsamındaki ödemeler, maaşla alakası yok
Şirketin toplu sözleşmesi aşağıdaki ödemeleri öngörebilir:
- çalışanın niteliklerine, karmaşıklığına, niteliğine, miktarına ve işin koşullarına bağlı olmamalıdır;
- çalışanı teşvik etmeyi amaçlamamaktadır.
Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu ve Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'nun ortak mektubunda, bu tür ödemelerin, ödeme koşullarının çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde yer alıp almadığına bakılmaksızın sigorta primlerine tabi olması gerektiği açıklanıyor.
Maddi yardım
Şirket, çalışanlarına yardım ederken aşağıdaki tutarlarda sigorta primi talep etmemektedir:
- 4000 rubleye kadar maddi yardım. yıllık (212-FZ Sayılı Kanunun 11. maddesi, 1. kısmı, 9. maddesi);
- Bir çocuğun doğumunda 50.000 rubleyi aşmayan bir kerelik mali yardım. her çocuk için (212-FZ sayılı Kanunun 3. maddesi, 1. kısmı, 9. maddesi).
Ayrıca, şirketin çalışana sağladığı tek seferlik mali yardım tutarları sigorta primlerine tabi değildir (madde 3, bölüm 1, 212-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesi):
- doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak (çalışanın uğradığı maddi zararın veya sağlığının zarar görmesinin telafisi için ödenir);
- Rusya Federasyonu topraklarındaki bir terör eyleminin kurbanı olarak;
- ailesinin bir üyesinin (üyelerinin) ölümüyle bağlantılı olarak.
Örnek 1. Flamingo şirketindeki toplu sözleşme, mali yardımın ödenmesini öngörmektedir. 2014 yılında çalışan A.V. Klyuev'e şu ücret ödendi:
- 45.000 ovmak. - Haziran 2014'te bir çocuğun doğumu için mali yardım;
- 10.000 ovmak. - çalışanın yıldönümü için mali yardım.
Çözüm. Çalışana 50.000 rubleyi aşmayan bir miktarda bir çocuğun doğumu için mali yardım ödendi. Bu nedenle sigorta primlerine tabi değildir.
4000 rubleye kadar miktarda mali yardım. Sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin matrahın belirlenmesinde yıllık olarak dikkate alınmaz (212-FZ Sayılı Kanunun 8. Maddesi ve 11. Maddesi, 1. Kısmı, 9. Maddesi).
Sonuç olarak, çalışanın yıldönümü için yapılan 6.000 ruble tutarındaki mali yardımın bir kısmı sigorta primlerine tabidir. (10.000 rub. - 4.000 rub.).
Ancak bazı durumlarda, 11. maddenin 1. bölümünün normu, md. Kanunun diğer hükümlerinin uygulanması nedeniyle 212-FZ sayılı Kanun'un 9'uncu maddesi uygulanmamaktadır. Bunu bir örnekle açıklayalım.
Örnek 2. Örnek 1'in koşulunu değiştirelim. Flamingo şirketindeki toplu sözleşme, mali yardımın ödenmesini öngörmektedir. Eylül 2014'te A.V. Klyuev'e yılın ikinci tatil ödeneği olan 40.000 ruble ödendi. İlki Mart ayında ödendi - 6.000 ruble.
Ağustos 2014'te sigorta primi matrahına dahil edilen ödeme tutarı, prim matrahının azami değerini aştı.
Sigorta primleri hangi miktarda mali yardım için hesaplanmalıdır?
Çözüm. Ağustos 2014'te çalışana yapılan ödemeler, katkıların hesaplanması için maksimum tabanı - 624.000 rubleyi aştı. Bu nedenle şirket Eylül ayında aşağıdaki sigorta prim oranlarını uygulamaktadır (212-FZ Sayılı Kanun 1. Bölüm, 58.2 Maddesi):
- Rusya Federasyonu Emeklilik Fonunda - sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin azami matrahı aşan ödemelerin %10'u;
- Rusya Federasyonu FSS'sinde (zorunlu olarak) sosyal sigorta geçici sakatlık durumunda ve annelikle bağlantılı olarak) ve FFOMS - %0.
Eylül ayında çalışana ikinci kez tatil için maddi yardım ödendi. İlk mali yardım (Mart 2014'te 6.000 ruble) vergilendirilmeyen asgari tutarı (4.000 ruble) aştı. Sonuç olarak, Eylül ayında, çalışanın tatili için yapılan mali yardımın tamamı, yani 40.000 ruble üzerinden% 10 oranında sigorta primi tahsil edilmektedir. Emeklilik Fonuna sigorta katkılarının miktarı 4.000 ruble olacak. (40.000 RUB x %10).
Emekli olan çalışanlara bir kerelik ödeme
Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'ndan gelen ortak Mektubun yayınlanmasından önce, bir çalışanın emekliliğiyle ilgili ödemeler için sigorta primi alınmasının gerekli olup olmadığı sorusuna net bir cevap yoktu. . Rusya Maliye Bakanlığı, Rusya Çalışma Bakanlığı'ndan açıklama alınmasını tavsiye etti (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Mart 2013 N 03-04-06/8592 tarihli mektubu).
Bugüne kadar, Rusya Çalışma Bakanlığı bu soruya bir cevap vermedi, ancak Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'ndan ortak bir yanıt üzerinde anlaşmaya vardı.
Her üç bölümden uzmanlar, toplu sözleşmede öngörülmüş olsa bile, emekli olan çalışanlara toplu ödeme yapılmasının sigorta primlerine tabi olduğu konusunda hemfikir.
Hedeflenen sosyal yardım ve tedavi masraflarının ödenmesi ve ilaçlar
Bu ödemeler teşvik niteliğinde değildir ve çalışanların niteliklerine, işin karmaşıklığına, niteliğine, niceliğine ve koşullarına bağlı değildir. Toplu sözleşmeye dayalı olarak çalışanlara ödense dahi sigorta primine tabidirler.
Bağışçı çalışanlara ve askeri eğitime çağrılanlara yapılan ödemeler
Şirketler sigorta primi ödemek zorundadır:
- bağışçı çalışanlara ortalama kazanç tutarındaki ödemeler için;
- askeri eğitim süresince yapılan ödeme miktarı;
- askeri eğitime hazırlık sırasında yapılan ödeme miktarları;
- askerlik öncesi eğitim süresine ilişkin ödeme tutarı.
Bütçe dışı fonlar, Rusya Çalışma Bakanlığı ve hakimler, 1 Ocak 2011'den itibaren böyle birleşik bir pozisyona uymaya başladılar (Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'nun 17 Kasım 2011 tarihli Mektubu N 14-03-11/ 08-13985, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 15 Mart 2011 tarihli Mektubu N 784-19, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 tarihli Mektubu N 17-4/B-54 ve Başkanlık Divanı Kararı 13 Eylül 2011 N 4922/11 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi. Aşağıdakilere dayanmaktadır.
Bağışçı çalışanlara ortalama kazanç ödenmesi, Sanatın 1. Bölümünde listelenen ödeme türlerine girmektedir. 212-FZ Sayılı Kanunun 7'si. Bu nedenle toplu sözleşme ile sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın sigorta primlerine tabidir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 13 Mayıs 2014 N 104/14 tarihli Kararı).
Çalışanlara askeri eğitim sırasında ödenen ortalama kazanç, işveren tarafından federal bütçeden karşılanmaktadır. Bu ödemeler iş ilişkisi çerçevesinde yapıldığından sigorta primlerine tabidirler (Rusya Federasyonu Federal Sigorta Servisi'nin 17 Kasım 2011 N 14-03-11/08-13985 tarihli Mektubu).
Not. 28 Mart 1998 tarih ve 53-FZ sayılı “Askerlik Görevi ve Askerlik Hizmeti Hakkında” Federal Kanunun uygulanmasıyla bağlantılı olarak şirketlerin yaptığı masrafların tazminine ilişkin kurallar, 1 Aralık Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı, 2004 Sayı 704.
Hizmetler için geri ödeme tutarları VIP bekleme odaları
Bir iş gezisine giderken çalışanlar sıklıkla kullanır ücretli hizmetler havaalanları, tren istasyonları, limanlar veya otobüs istasyonları. Bazı durumlarda şirketler çalışanlara bu tür hizmetler için tazminat ödüyor. Tazminat tutarları sigorta primlerine tabi midir? Bu sorunun cevabı bu hizmetlerin zorunlu mu yoksa ek mi olduğuna bağlıdır.
Zorunlu seyahat masrafları
Bireylerden alınan zorunlu ödemeler ve ücretler ve tüzel kişiler bu tür hizmetler varış noktasına gidiş ve dönüş hedeflenen seyahat masraflarına dahildir. Belgesel onaya tabi olarak, Sanatın 2. Bölümü uyarınca sigorta primlerine tabi değildirler. 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u.
Ek seyahat masrafları
Özellikle önemli kişiler için sektörlerde ve tesislerde bakıma yönelik havaalanı hizmetleri, demiryolu ve otomobil terminallerinde (istasyonlarda), deniz ve nehir limanlarında, havalimanlarında (havaalanlarında) resmi heyet salonları yolcuların konforunu arttırmaya yöneliktir, yani, ek olarak.
Yolculara gelişmiş konfor hizmetleri sağlamak için yapılan ödemeler ücret olarak sayılmaz. Bu, Bölüm'den kaynaklanmaktadır. Rusya Ulaştırma Bakanlığı'nın 17 Temmuz 2012 N 241 tarihli Emri ile onaylanan Tarife ve ücretlerin oluşturulmasına ilişkin Liste ve kurallar III ve Eylül tarihli Rusya Ulaştırma Bakanlığı Emri ile onaylanan Kuralların 9. maddesi 25, 2008 N 155.
Ödeme tutarları için ek hizmetlerşirketin sigorta primlerini hesaplaması gerekiyor (Rusya Federasyonu Federal Sigorta Servisi'nin 17 Kasım 2011 N 14-03-11/08-13985 tarihli Mektupları ve Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 6 Ağustos 2010 N 2538 tarihli Mektupları) -19). Ayrıca, işverenin görevlendirilen çalışana iş veya toplu sözleşme, yerel düzenleme veya emir temelinde ek lüks hizmetler için ödeme yapması durumunda bile.
Katkılar yalnızca tek bir durumda alınmaz - eğer resmi delegasyon salonlarının kullanımı belirli kişi kategorileri için kanunla öngörülmüşse. Örneğin, belirli kategorilerdeki devlet memurlarının gönderilmesi sırasında ek hizmetler için ödeme tutarı üzerinden sigorta primleri alınmaz (Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı ile onaylanan, federal memurların gönderilmesine ilişkin Prosedürün 23. maddesi ve koşulları) 18, 2005 N 813).
Not. Doldurulması yetkililere ve delegasyonlara salonları kullanma hakkı veren federal devlet kamu hizmetindeki pozisyonların listesi, 6 Mart 2009 N 244 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı ile onaylandı.
VIP lounge hizmetleri için ödeme belirtilmişse seyahat yönetmeliklerinde
Hakimler, VIP odasının kullanımına ilişkin sigorta primlerinin hesaplanması konusunda fonların ve Rusya Çalışma Bakanlığı'nın tutumu konusunda hemfikir olmayabilir. Onlara göre, VIP salonunun hizmetlerine ilişkin ödeme masrafları aşağıdaki durumlarda sigorta primlerine tabi değildir:
- belgelenmiş ve ekonomik olarak gerekçelendirilmiş;
- şirketin üretim faaliyetleriyle ilgili;
- şirket tarafından kabul edilen iş gezileri düzenlemelerine uygun olarak seyahat masraflarıyla ilgili.
Hakemler bu sonuca, FAS Volga Bölgesi'nin 27 Ocak 2014 tarihli A65-10641/2013 sayılı davasında ve FAS Kuzeybatı Bölgesi'nin 29 Kasım 2013 tarihli A05-960/2013 sayılı kararlarında varmıştır.
İş gezilerinde konaklama kiralama masraflarının ödenmesi destekleyici belgeler olmadan
Genel bir kural olarak, bir iş gezisinde konaklama yeri kiralamak için fiilen yapılan ve belgelenen hedeflenen masraflar, Sanatın 2. Bölümüne göre sigorta primlerine tabi değildir. 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u. Destekleyici belgeler yoksa ne olur?
Devlet çalışanları için harcama standartları
Görevlendirilen işçi, konut kiralama masraflarını teyit eden belgeleri sağlayamazsa, bu tür masrafların tutarları, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen limitler dahilinde sigorta primlerinden muaftır.
Şu anda, bir iş gezisinde konaklama kiralamanın maliyet normları yalnızca çalışanlar için oluşturulmuştur. bütçe kurumları(18 Temmuz 2005 N 813 tarihli Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararı, 2 Ekim 2002 N 729 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ve 2 Ağustos 2004 N 64n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı).
İş Kanunu, işverenlerin, görevlendirilen işçilere konut kiralama masraflarını geri ödemesini zorunlu kılmaktadır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi).
Çalışanın konut kiralama masraflarını belgeleyememesi durumunda, bu amaçlara yönelik nakit ödemeler telafi edici niteliğini kaybeder.
Üç bölümden uzmanlar, iş gezisinde birincil belgelerle teyit edilmeyen konaklama kiralama masraflarının sigorta primlerine tabi olduğu görüşünde.
Sabit tazminat miktarı ise iş seyahati düzenlemelerinde yer alan
Şirket, iş gezileri düzenlemelerinde, bir iş gezisinde konaklama kiralamaya ilişkin onaylanmamış masrafların, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 2 Ekim 2002 N 729 Kararnamesi ile belirlenen miktarlarda çalışana geri ödenmesini sağlayabilir; örneğin, hayır 500'den fazla ruble. günlük. Bu durumda, görevlendirilen bir çalışan tarafından onaylanmayan masrafların sigorta primlerine tabi tutulması gerekli midir?
Hakemler, bu durumda, destekleyici belgelerin yokluğunda konut kiralama maliyetlerinin sigorta primlerine tabi olmadığına inanmaktadır (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 6 Aralık 2013 tarihli Kararı N A26-10709/2012) ).
Bir günlük iş gezileri için masraflar
Bölüm 2 Md. 212-FZ sayılı Kanun'un 9'u, sigorta primlerinden günlük ödeneklerin yanı sıra, varış noktasına gidiş-dönüş seyahatleri için fiilen yapılan ve belgelenen hedeflenen harcamalar ve çalışanların iş gezileri için diğer harcamalardan muaftır.
Bir günlük iş gezileri için, bu tür ödemeler, 13 Ekim 2008 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca günlük ödenek olarak kabul edilmemektedir. N 749 "Çalışanları iş gezilerine göndermenin özellikleri hakkında", eğer çalışanın her gün daimi ikamet yerine dönme fırsatı. Bu nedenle, Sanatın 2. Bölümü onlar için geçerli değildir. 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u.
İşgücü işlevlerini yerine getirme ihtiyacından kaynaklanan belgelenmiş giderlerin geri ödenmesi olarak kabul edilen bir günlük iş gezileri için yapılan ödemeler sigorta primlerine tabi değildir (madde “ve” fıkra 2, bölüm 1, 212-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesi) .
Not. Günlük geziler hakkında daha fazla bilgi edinin
"Maaş" (e.zarp.ru) elektronik dergisinde okuyun:
“Bir günlük iş gezisi: günlük harçlıkların ödenmesi için başka bir seçenek” (2013, No. 10);
“Bir günlük iş gezisinde” (2011, N 2).
Yüksek vasıflı uzmanlara yapılan ödemeler, Rusya Federasyonu'nda geçici olarak ikamet eden
Yüksek vasıflı uzmanlar da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında geçici olarak ikamet eden yabancı vatandaşlar, zorunlu emeklilik sigortası kapsamında sigortalı kişilerdir (15 Aralık 2001 tarihli Federal Kanunun 1. Maddesi, N 167-FZ “Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında Rusya Federasyonu”, bundan sonra N 167-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır).
Not. Bir yabancının yüksek vasıflı uzman olarak tanınmasına ilişkin koşullar Sanatta belirlenmiştir. 25 Temmuz 2002 tarihli Federal Kanunun 13.2'si N 115-FZ.
Şirketler, kendi lehlerine yapılan ödemelerden, doğum yıllarına bakılmaksızın, emeklilik maaşlarının sigorta kısmını finanse etmek için Rusya Federasyonu vatandaşlarına yönelik 167-FZ sayılı Kanun ile belirlenen oranda zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri öderler. 2014 - 2016'da tarife şöyledir (167-FZ Sayılı Kanunun 2. Bölümü, Madde 33.1):
- %22 - sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin matrahın belirlenen azami değeri dahilinde;
- %10 - sigorta primlerinin hesaplanmasında kullanılan azami matrahın üzerinde.
Çalışana verilen manevi zararın tazmini bir kaza nedeniyle
İş sözleşmesinin taraflarının mutabakatı veya mahkeme kararı ile belirlenen miktarda bir çalışana ödenen manevi zarar tazminatı, sigorta primlerine tabi değildir (212 sayılı Kanun'un “a” bendi, 2. fıkrası, 1. maddesi, 9. maddesi). -FZ) aşağıdaki koşul karşılanırsa.
İşverenin yasa dışı eylemleri veya eylemsizliği nedeniyle bir çalışanın yaralanmasından veya sağlığına başka bir zarar gelmesinden kaynaklanan zarar gerçeği:
- bir çalışanın başına gelen bir kazanın araştırılması sırasında tespit edilen;
- öngörülen şekilde onaylandı.
İşverenin hukuka aykırı eylemleri veya eylemsizliği nedeniyle çalışana verilen manevi zararın, iş sözleşmesinin taraflarının mutabakatı ile belirlenen tutarlarda çalışana nakit olarak tazmin edildiğini hatırlayalım. Bir anlaşmazlık ortaya çıkarsa, tazminata konu olan maddi hasara bakılmaksızın, çalışanın manevi zarara uğraması ve bunun için tazminat miktarı mahkeme tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 21. Maddesi).
Manevi zararın tazminatının miktarını belirlerken mahkeme, suçlunun suçluluk derecesini ve dikkat edilmesi gereken diğer koşulları dikkate alır. Ayrıca, zarar gören kişinin bireysel özellikleriyle ilişkili fiziksel ve manevi acıların derecesi de dikkate alınır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 151. Maddesinin 2. Bölümü).
Öğrenci sözleşmesi kapsamında bursların ödenmesi
Başvuru sahibi veya çalışanı ile kesintisiz veya iş başında eğitim almak için çıraklık sözleşmesi imzalayan bir şirket (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 198. Maddesi), çıraklık süresi boyunca miktarı belirlenen bir maaş öder. çıraklık sözleşmesinde (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 204. Maddesi).
Çıraklık sözleşmesi, işin yürütülmesi veya hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir iş veya sivil sözleşme değildir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 56, 198 ve 199. maddeleri). Bu nedenle burslar, Sanatın 1. Bölümü uyarınca sigorta primlerine tabi değildir. 212-FZ Sayılı Kanunun 7'si, konusu işin yapılması veya hizmetlerin sağlanması olan iş ilişkileri veya medeni sözleşmeler çerçevesinde yapılmayan ödemeler olarak.
Çalışanlara seyahat masraflarının ve hediyelerin ödenmesi
Çalışan aile üyeleri için seyahat kuponları. Bir şirket çalışanının aile üyelerinin şirketle iş ilişkisi bulunmadığından, çalışanın aile üyeleri için kuponların satın alınmasına ilişkin harcamaların tutarı, Sanatın 1. Bölümüne göre. 212-FZ Sayılı Kanunun 7'si sigorta primlerine tabi değildir (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 5 Aralık 2013 N 17-3/2055 tarihli Mektubu).
Çalışan kuponu. Çalışanların sanatoryum-tatil yeri tedavisine ilişkin kupon bedelinin, masrafları işverene ait olmak üzere ödenmesi sigorta primlerine tabidir. Böyle bir ödeme Sanatta belirtilmemiştir. Sigorta primlerinden muaf tutarların bir listesini sağlayan N 212-FZ Kanununun 9'u.
Seyahat bir hediye gibidir. Sigorta primleriyle vergilendirmenin amacı, konusu mülkiyetin veya diğer mülkiyet haklarının devri olan medeni sözleşmeler çerçevesinde yapılan ödemeleri içermemektedir (212-FZ sayılı Kanunun 7. Maddesinin 3. Bölümü).
Medeni hukuka uygun olarak, hediye sözleşmesi, konusu mülkiyetin veya diğer mülkiyet haklarının mülkiyete devri olan sözleşmeleri ifade eder (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesi).
Bu nedenle, kuponun kendisi veya sanatoryum-tatil köyü kuponu için ödenecek tutar, yazılı olarak akdedilen bir hediye sözleşmesine dayanarak çalışana devredilirse, nesne Sanatın 3. Bölümüne göre sigorta primlerine tabidir. 212-FZ Sayılı Kanunun 7'si ortaya çıkmamaktadır (Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 02/27/2010 N 406-19 ve 03/05/2010 N 473-19 tarihli mektupları).
Hediye sözleşmesiyle resmileştirilmemiş bir çalışana hediye devredildiğinde, sigorta primleriyle birlikte vergilendirme konusu ortaya çıkar.
Bir çalışanın çocuğuna hediye. Çalışanların çocuklarına hediye verilmesine ilişkin düzenlemenin, hediyelerin çocuklu çalışanlara değil çocuklara verildiğini açıkça ortaya koyacak şekilde düzenlenmesi durumunda sigorta primlerinin vergilendirilme amacı ortaya çıkmamaktadır (Bakanlık Mektubu) 19 Mayıs 2010 N 1239-19 tarihli Rusya'nın Sağlık ve Sosyal Gelişimi).
