Về mặt lý thuyết, mọi thứ đều rất rõ ràng trong Bộ luật thuế, nhưng khi đi vào thực tế, đôi khi nảy sinh nhiều thắc mắc. Và việc đánh thuế các khoản thanh toán khác nhau là một trong những chủ đề đặt ra rất nhiều câu hỏi. Đặc biệt là để giải quyết các vấn đề gây tranh cãi, Bộ Lao động đã đưa ra các giải pháp làm rõ vào năm ngoái. Vì vậy, theo chính phủ, đối với các doanh nhân cá nhân và các tổ chức thực hiện thanh toán cho cá nhân, các khoản thanh toán hoặc các biện pháp khuyến khích khác được công nhận là đối tượng thu phí bảo hiểm, trong đó thu cá nhân do người đóng bảo hiểm tích lũy trong khuôn khổ quan hệ lao động và hợp đồng dân sự liên quan đến việc thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ, đơn đặt hàng bản quyền, ... Chúng tôi sẽ nói rõ hơn cho bạn trong bài viết này.
Khoản 5 Điều 1 Luật Liên bang số 212 quy định rằng trong hệ thống do ban quản lý thiết lập Liên bang Nga, các giải thích có liên quan về cùng một luật có thể được công bố để có sự hiểu biết thống nhất về các chuẩn mực của luật đó. Vì vậy, vào ngày 14 tháng 9 năm 2009, chính phủ của tiểu bang đã trao quyền cho Bộ Lao động để ban hành các giải thích cần thiết liên quan đến việc thanh toán phí bảo hiểm cho Quỹ hưu trí và FSS, cũng như Bộ Lao động, theo thỏa thuận với Bộ Sức khỏe, liên quan đến việc thanh toán phí bảo hiểm cho FFOMS.
Luật của Nga về phí bảo hiểm
Luật chính quy định thủ tục đóng góp bảo hiểm vào các quỹ ngoài ngân sách (PFR, FSS và FFOMS) là Luật Liên bang số 212 ngày 24/07/2009. Và điều 9 của luật này có thông tin về các khoản thanh toán của các cá nhân mà phí bảo hiểm. Các khoản thanh toán có lợi cho cá nhân và các khoản thù lao khác quy định tại Điều 7, do người đóng góp tính toán trong một thời gian nhất định, ngoài các khoản nêu tại Điều 8 của cùng một luật, xác định căn cứ để tính bảo hiểm phí bảo hiểm.
Đặc biệt để làm rõ những điểm gây tranh cãi trong năm 2014, một bức thư đã được Bộ Lao động và Bảo trợ xã hội Liên bang Nga ban hành số 17-3 / V-13 ngày 20/01/2014. để hiểu định nghĩa về cơ sở tính thuế của phí bảo hiểm. Theo phiên bản của Luật Liên bang số 212, khoản 1 Điều 7, có hiệu lực vào năm 2010, đối với những người đóng bảo hiểm đã thanh toán cho các cá nhân, đối tượng thu phí bảo hiểm là các khoản thanh toán và các khoản thù lao khác được tích lũy cho cá nhân theo hợp đồng lao động. Có nghĩa là, những khoản tiền lương, tiền công không có trong hợp đồng lao động không thuộc đối tượng phải đóng bảo hiểm bắt buộc trong năm 2010.
Hơn nữa, Luật Liên bang số 339 ngày 08 tháng 12 năm 2010, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2011, Điều 7 đã được sửa đổi. Người nộp phí bảo hiểm thực hiện khấu trừ và các khoản thanh toán khác cho cá nhân, đối tượng thu phí bảo hiểm phải được coi là khoản thanh toán và các khoản khấu trừ khác được tích lũy cho cá nhân trong khuôn khổ quan hệ lao động. Vì vậy, kể từ năm 2011, tất cả các khoản chi trả cho người lao động bằng hiện vật và tiền mặt do người sử dụng lao động thực hiện theo quan hệ lao động đều phải đóng bảo hiểm. Việc có hay không có các quy định như vậy về các khoản thanh toán trong hợp đồng lao động không quan trọng. Sự hiện diện của sự tham gia như vậy giữa người sử dụng lao động và người lao động là rất quan trọng. Ngoại lệ là số tiền được quy định trong Điều 9 của Luật Liên bang số 212.
Vì vậy, Bộ Lao động đã thiết lập những khoản thanh toán nào là đối tượng của phí bảo hiểm. Bắt đầu từ năm 2011, từ các khoản chi trả cho người lao động phát sinh do quan hệ lao động, phí bảo hiểm phải được thu theo phương thức chung trong quỹ nhà nước ngoài ngân sách. Các khoản đóng góp đó bao gồm bồi thường một phần tiền mặt cho các dịch vụ nha khoa, phiếu đi du lịch cho nhân viên, cho các chuyến thăm của nhân viên và con cái họ ở tuổi vị thành niên đến các nhóm y tế, để duy trì trẻ em trong các cơ sở mầm non, cũng như hỗ trợ tài chính cho nhân viên có con khuyết tật phụ thuộc, cha mẹ đơn thân nuôi con trong gia đình không trọn vẹn.
| Thư của Bộ Lao động | làm rõ | |
|---|---|---|
| Số 17 4 / B-54 ngày 17/02/2014 | Tổng thu nhập bình quân của một nhân viên cho số ngày hiến máu và số ngày nghỉ ngơi. | Trong môn vẽ. 186 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga quy định rằng việc thanh toán thu nhập trung bình cho một nhân viên tài trợ trong những ngày làm thủ tục và những ngày còn lại liên quan đến việc này sẽ phải trả phí bảo hiểm. |
| Số 17 3 / OOG-330 ngày 05/05/2014 | CEO tổ chức, với điều kiện anh ta là người sáng lập duy nhất. | Luật Liên bang số 167, 255, 326 quy định rằng những người đứng đầu tổ chức - những người sáng lập và chủ sở hữu duy nhất của tài sản là những người được bảo hiểm đối với các loại bảo hiểm cần thiết. |
| Số 17 3 / B-100 ngày 11/03/2014 | Một nhân viên có công việc được thực hiện trên đường có tầm nhìn di chuyển hoặc luân chuyển. | Mỹ thuật. 168.1 và 302 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga không quy định về việc tổ chức thanh toán chi phí ăn uống cho người lao động thực hiện các hoạt động trên đường, có loại hình di chuyển hoặc luân chuyển. |
| Số 17 4 / B-158 ngày 17/04/2014 | Thanh toán cho việc đậu xe ô tô thuộc về một nhân viên của tổ chức. Chiếc xe không được sử dụng trong các hoạt động của tổ chức. | Mỹ thuật. Điều 9 của Luật Liên bang số 212 không nhằm mục đích trả tiền cho việc đậu xe của một nhân viên xe hơi cá nhân. |
| Số 17 4 / OOG-367 ngày 13/5/2014 | Hoàn trả cho người lao động chi phí đi lại bằng phương tiện công cộng từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại. | Mỹ thuật. Điều 9 của Luật Liên bang số 212 không bao gồm việc thanh toán dưới hình thức hoàn trả chi phí đi lại trên các phương tiện giao thông công cộng từ nơi ở đến nơi làm việc và trở về. |
| Số 17 3 / V-92 ngày 26/02/2014, Số 17 3 / V-82 ngày 26/02/2014 | nhân viên sử dụng phương tiện giao thông, thuộc về anh ta theo giấy ủy quyền, cho các mục đích chính thức. | Mỹ thuật. 185 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga và 188 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga không liên quan đến chi phí của người lao động bởi người sử dụng lao động, liên quan đến việc sử dụng tài sản của họ không thuộc quyền sở hữu. Khoản bồi thường được trả cho một nhân viên để sử dụng ô tô cá nhân, không phải trả tiền bảo hiểm nếu việc sử dụng có liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ lao động. Tài sản được chuyển nhượng bằng giấy ủy quyền không phải là tài sản của người nhận được giấy ủy quyền, nghĩa là không phải là tài sản của cá nhân. |
| Thư của Bộ Lao động | Hình thức thanh toán có lợi cho một cá nhân | làm rõ |
|---|---|---|
| Số 17 4 / OOG-200 ngày 26/03/2014 | Thù lao của thành viên Hội đồng quản trị Công ty cổ phần / | Các thành viên của hội đồng quản trị nhận thù lao của họ trên cơ sở cuộc họp của tất cả các cổ đông, và không theo thỏa thuận lao động hoặc hợp đồng để thực hiện công việc hoặc dịch vụ. |
| Số 17 3 / B-80 ngày 26.02.2014 | Các khoản thanh toán cho cá nhân có hợp đồng với tổ chức liên quan đến chi phí đi lại nơi làm việc và sinh sống tại nơi này. | Trong môn vẽ. 9 của Luật Liên bang số 212 quy định rằng các khoản thanh toán cho cá nhân bởi một pháp nhân liên quan đến chi phí của một người trong việc cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện công việc theo hợp đồng luật dân sự không phải chịu trách nhiệm thanh toán bảo hiểm. Trong trường hợp có hợp đồng làm việc, việc bồi thường chi phí nhằm mục đích hoàn trả các chi phí cần thiết cho việc thực hiện công việc của nhà thầu. |
| Số 17 3 / OOG-82 ngày 18/02/2014 | Thanh toán một phần phiếu mua hàng cho cơ sở điều dưỡng, nâng cao sức khỏe cho con em cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp. | Đứa trẻ là một cá nhân chứ không phải là nhân viên của doanh nghiệp. |
| Số 17 4 / B-54 ngày 17/02/2014 | Số tiền lợi nhuận thu được từ việc tiết kiệm lãi suất cho một khoản vay không tính lãi nhận được từ người sử dụng lao động. | P. 3 Thuật. 7 của Luật Liên bang số 212 quy định rằng các khoản thanh toán cho một cá nhân theo hợp đồng, đối tượng của việc chuyển giao quyền sở hữu tài sản, không phải trả phí bảo hiểm. Tương ứng Bộ luật dân sự theo hợp đồng cho vay để sở hữu, một bên chuyển tiền hoặc đồ vật của cá nhân cho bên kia, bên thứ hai cam kết trả lại cho bên thứ nhất một lượng tương đương những thứ khác có cùng chất lượng và loại hoặc tiền. |
Tóm lại:
Từ bảng dưới đây, chúng ta có thể kết luận khoản thanh toán nào phải trả phí bảo hiểm. Theo nguyên tắc chung, các khoản thanh toán bảo hiểm phải được thanh toán cho nhân viên, bao gồm bồi thường cho bữa ăn, chi phí đi lại và các khoản khác. Không cần ấn định phí bảo hiểm đối với thù lao đối với thành viên hội đồng quản trị của một công ty cổ phần, các khoản chi trả cho các cá nhân không phải là nhân viên của tổ chức, số tiền lãi tiết kiệm có tính lãi đối với người lao động sử dụng khoản vay không tính lãi. đã được nhận từ nhà tuyển dụng.
Xem thêm:
Cho đến gần đây, phí bảo hiểm được quy định bởi Luật số 212-FZ năm 2009. Năm 2017, cơ quan giám sát đã được thay đổi, hiện nay phí bảo hiểm đã được chuyển sang cơ quan thuế và chúng được quy định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong bài viết chúng tôi sẽ nói về các khoản không phải đóng bảo hiểm, bạn hãy xem xét thủ tục để tính.
Danh sách các khoản không phải đóng bảo hiểm
Do đó, Điều 422 của phần thứ hai Bộ luật Thuế của Liên bang Nga có một danh sách các khoản không phải trả phí bảo hiểm.
| Cuộn | Sự mô tả |
| phúc lợi | - trợ cấp thất nghiệp; - các lợi ích khác và các loại an sinh xã hội |
| Các khoản bồi thường | - bồi thường thiệt hại cho sức khoẻ; Được cung cấp chỗ ở miễn phí, bữa ăn, nhiên liệu hoặc hoàn trả bằng tiền; - việc phát hành các khoản trợ cấp bằng hiện vật hoặc bồi thường dưới hình thức tiền; - thức ăn, quần áo và thiết bị thể thao, mèo. vận động viên và nhân viên của các tổ chức văn hóa thể chất tiếp nhận; Khi miễn nhiệm, trừ tiền bồi thường cho các kỳ nghỉ không sử dụng, trợ cấp thôi việc, bồi thường cho cấp quản lý, cấp phó, kế toán trưởng; Đào tạo nghề; Các khoản thanh toán cho việc làm liên quan đến việc thanh lý công ty, v.v. |
| Hỗ trợ tài chính một lần | Tại: thảm họa thiên nhiên; Khi một thành viên trong gia đình qua đời; Khi sinh (nhận con nuôi) của một đứa trẻ lên đến 50 nghìn rúp; |
| Thu nhập của cộng đồng gia đình (thị tộc) | Cộng đồng phải được đăng ký theo cách thức quy định, áp dụng cho các dân tộc bản địa ở phía Bắc, Siberia, Viễn Đông liên quan đến thu nhập nhận được từ việc bán hàng thủ công; |
| Phí bảo hiểm bắt buộc và tự nguyện | Khi thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh của người lao động đối với hợp đồng có thời hạn một năm; Tại bảo hiểm tự nguyện trong trường hợp bị thương hoặc chết |
| Phí bảo hiểm bổ sung | Không quá 12.000 rúp mỗi năm |
| Đi lại của nhân viên đến nơi nghỉ ngơi và chuyển hành lý đến 30 kg | Áp dụng cho cư dân vùng Viễn Bắc và các khu vực tương đương. Nếu một nhân viên đang lên kế hoạch cho một kỳ nghỉ bên ngoài Liên bang Nga, thì việc đi du lịch đến biên giới sẽ không bị đánh thuế. |
| Thanh toán từ quỹ bầu cử | Áp dụng cho các ứng cử viên đại biểu và các đại diện khác của các cơ quan chính phủ, bao gồm cả Tổng thống Liên bang Nga |
| Đồng phục | Khi chuyển giao nó cho mục đích sử dụng cá nhân của nhân viên, nếu việc phát hành nó được quy định bởi các cơ quan lập pháp |
| Phí đào tạo nhân viên | Các chương trình chuyên nghiệp và bổ sung do tổ chức chi trả |
| Hoàn trả tiền lãi đã trả | Được chính chủ trả tiền khi mua hoặc xây nhà |
| Các khoản thanh toán dưới hình thức trợ cấp tiền tệ, cung cấp thực phẩm và vật dụng | Đối với các quan chức chính phủ |
| Công dân nước ngoài và người không quốc tịch tạm trú tại Liên bang Nga | Không bao gồm những người có tư cách người được bảo hiểm |
| Hỗ trợ nhân viên mỗi năm một lần | Với số tiền lên đến 4.000 rúp |
tiền nghỉ ốm
ví dụ 1 Trong thỏa ước tập thể của Continent LLC, thời gian nghỉ ốm cộng dồn được cung cấp dựa trên mức lương trung bình của một nhân viên, trong khi thời gian làm việc không quan trọng. Trong 10 ngày nghỉ ốm, nhân viên được nghỉ ốm với số tiền là 23.000 rúp (mức lương trung bình hàng ngày của một nhân viên là 2.300 rúp). Khi tính toán thời gian nghỉ ốm theo luật hiện hành, nhân viên sẽ được ghi có số tiền là 19.010,70 rúp (với thu nhập trung bình hàng ngày tối đa có thể có theo luật là 1.901,37 rúp). Như vậy, chỉ một phần số tiền nghỉ ốm là 3.989,30 rúp (23.000 - 19.010,70) sẽ được đóng bảo hiểm.
Người sử dụng lao động có quyền tăng số tiền trợ cấp được trả ngoài an sinh xã hội bằng các khoản bổ sung được trả bằng chi phí của mình.
Ví dụ, ở một số tổ chức, thỏa ước tập thể quy định các khoản thanh toán bổ sung cho trợ cấp sinh con một lần hoặc trợ cấp chăm sóc trẻ em. Những khoản phí bảo hiểm này có phải là đối tượng của phí bảo hiểm không?
Lương thôi việc khi sa thải
Danh sách các khoản không bị đánh thuế cũng bao gồm tiền trợ cấp thôi việc, nhưng không quá ba lần thu nhập trung bình. Hơn nữa, nó thậm chí còn áp dụng cho các khoản thanh toán tích lũy sau khi sa thải theo thỏa thuận của các bên, và không chỉ khi giảm hoặc thanh lý công ty.
Thanh toán các chuyến đi cho con của nhân viên
Công văn số 03-04-06 / 48824 của Bộ Tài chính nêu rõ tình huống gây tranh cãi liên quan đến việc cấp chứng từ cho con em nhân viên vào viện điều dưỡng, trại y tế. Như đã nêu rõ trong bức thư, khoản thanh toán này không phải là khoản thanh toán cho quan hệ lao động, vì người nhận khoản tiền này, tức là trẻ em, không làm việc trong tổ chức.
Trong trường hợp khoản thanh toán cho đứa trẻ được chuyển thẳng đến viện điều dưỡng hoặc tổ chức khác đã tổ chức kỳ nghỉ của đứa trẻ, thì khoản thanh toán này sẽ không phải trả phí bảo hiểm.
Hỗ trợ tài chính cho việc sinh con
Hỗ trợ cho cha mẹ khi sinh con từ tổ chức không phải đóng góp, tùy thuộc vào hai điều kiện:
- kích thước của nó không vượt quá 50.000 rúp;
- khoản thanh toán đã được thực hiện trong năm đầu tiên của cuộc đời đứa trẻ. Hơn nữa, không có giới hạn nào về việc một phụ huynh có thể nhận hoặc cả hai.
Ví dụ 2 Vợ chồng Petrovs làm việc tại Continent LLC. Họ đã có một cô con gái. Theo thỏa ước tập thể, khi sinh con, người lao động được trợ cấp tài chính một lần với số tiền 20.000 rúp. Vì khoản thanh toán theo thỏa thuận được cung cấp cho mỗi nhân viên chứ không phải trẻ em, và không hạn chế đối với một phụ huynh trong Bộ luật thuế, kế toán phải tích lũy và trả cho vợ / chồng Petrov và vợ Petrova mỗi người 20.000 rúp. Phí bảo hiểm sẽ không được tính.
Các chuyến công tác hàng ngày và một ngày
Chính sách kế toán và các quy định nội bộ về các chuyến công tác của công ty hoàn toàn có thể đảm bảo mọi khoản thanh toán hàng ngày. Nhưng chỉ một số khoản thanh toán công tác phí giới hạn sẽ không phải trả phí bảo hiểm:
- 700 rúp - một chuyến công tác tại Liên bang Nga;
- 2500 rúp - một chuyến công tác bên ngoài Liên bang Nga.
Đối với một chuyến đi công tác một ngày, có khá nhiều tình huống gây tranh cãi. Vì vậy, ví dụ, trong một chuyến đi mà người lao động về nước ngay trong ngày, thì việc thanh toán công tác phí là không đến hạn. số tiền trả cho anh ta là khoản bồi thường cho các chi phí liên quan đến nhu cầu thực hiện các chức năng công việc bên ngoài nơi làm việc. Và điều đó có nghĩa là phí bảo hiểm phải được tính.
Nhưng, tiền trả cho người lao động là khoản bù đắp cho các chi phí liên quan đến nhu cầu thực hiện các chức năng công việc bên ngoài nơi làm việc. Có nghĩa là, khi được xác nhận bởi các tài liệu chính, chi phí của chuyến đi một ngày có thể được quy cho các khoản bồi thường. Và họ không phải trả phí bảo hiểm.
Nợ nhân viên: cách nộp đơn
Nếu một công ty tha nợ cho nhân viên, thì bộ phận kế toán nên đặt câu hỏi là có cần thiết phải tính phí bảo hiểm cho số tiền này hay không. Cho đến năm 2017, người sử dụng lao động đã phải tích lũy tiền bảo hiểm trên số nợ đã được xóa. Điều gì được xác nhận bởi thư của FSS đề ngày
Điều này hiện không bắt buộc. Cơ quan thuế giải thích (công văn) rằng số tiền chuyển cho người lao động là tiền tài trợ, không phải nộp thuế. Nhưng nếu các hành vi quyên góp như vậy được xác định một cách có hệ thống, các thanh tra viên có thể coi đây là hành vi trốn đóng góp. Điều đó đe dọa với các hình phạt cho công ty.
Trách nhiệm do không đóng phí bảo hiểm
Đối với hành vi trốn đóng bảo hiểm nay đe dọa người sử dụng lao động phải chịu trách nhiệm hình sự. Khi “chuyển” phí bảo hiểm sang Bộ luật thuế, ngoài thuế và phí, Điều 199 Bộ luật hình sự còn bao gồm cả trách nhiệm không đóng phí bảo hiểm. Đồng thời, người sử dụng lao động phải đối mặt với khoản phạt từ 100.000 rúp lên đến 6 năm tù giam với hạn chế quyền đối với một loại hoạt động nhất định lên đến 3 năm.
Có thể có biện pháp giảm nhẹ cho những nhà quản lý và doanh nhân đã vi phạm các yêu cầu về đóng góp, bao gồm cả thuế và phí. Nhưng đối với điều này, tổ chức sẽ cần phải trả nợ cho các khoản đóng góp, trả một khoản tiền phạt và hình phạt cho sự chậm trễ.
Khung lập pháp.
Các tiêu chuẩn cơ bản còn mơ hồ
Qua nguyên tắc chungĐối tượng đánh thuế phí bảo hiểm là các khoản do công ty tích lũy có lợi cho các cá nhân trong khuôn khổ quan hệ lao động và hợp đồng pháp luật dân sự, đối tượng của nó là việc thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (phần 1 Điều 7 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 N 212-FZ, sau đây gọi là - Luật N 212-FZ).
Căn cứ để tính toán các khoản đóng góp được xác định là số tiền thanh toán được quy định trong Phần 1 của Điều khoản. 7 của Luật N 212-FZ, được tích lũy cho thời hạn thanh toán, ngoại trừ số tiền được chỉ định trong Điều. 9 của Luật N 212-FZ (phần 1 của điều 8 của Luật N 212-FZ).
Các khoản không phải trả phí bảo hiểm được liệt kê trong Điều. 9 của Luật N 212-FZ. Danh sách của họ là đầy đủ.
Các quy phạm này của Luật N 212-FZ có thể được hiểu theo nhiều cách khác nhau. Các công ty và chi nhánh lãnh thổ của quỹ đôi khi khó trả lời rõ ràng câu hỏi liệu có nên tính phí bảo hiểm trên một số khoản thanh toán nhất định hay không.
Thanh toán theo thỏa ước tập thể, không lương
Thỏa ước tập thể của công ty có thể quy định các khoản thanh toán:
- không phụ thuộc vào trình độ của người lao động, mức độ phức tạp, chất lượng, số lượng và điều kiện của bản thân công việc;
- không nhằm mục đích kích thích nhân viên.
Thư chung của Quỹ hưu trí của Liên bang Nga và FSS của Liên bang Nga giải thích rằng các khoản thanh toán đó phải được tính phí bảo hiểm, bất kể điều kiện thanh toán của họ có trong hợp đồng lao động với người lao động hay không.
Viện trợ vật chất
Khi giúp đỡ người lao động, công ty không thu phí bảo hiểm đối với các khoản sau:
- hỗ trợ tài chính với số tiền lên đến 4000 rúp. mỗi năm (khoản 11, phần 1, điều 9 của Luật N 212-FZ);
- hỗ trợ tài chính một lần khi sinh con với số tiền không quá 50.000 rúp. cho mỗi trẻ em (khoản 3, phần 1, điều 9 của Luật N 212-FZ).
Ngoài ra, các khoản hỗ trợ vật chất một lần mà công ty cung cấp cho người lao động không phải đóng bảo hiểm (khoản 3, phần 1, điều 9 của Luật N 212-FZ):
- liên quan đến thiên tai hoặc tình huống khẩn cấp khác (được trả để bồi thường thiệt hại vật chất gây ra cho người lao động hoặc tổn hại sức khỏe của người lao động);
- là nạn nhân của một hành động khủng bố trên lãnh thổ Liên bang Nga;
- liên quan đến cái chết của một thành viên (các thành viên) trong gia đình anh ta.
Ví dụ 1. Thỏa ước tập thể trong công ty "Flamingo" quy định việc thanh toán các khoản hỗ trợ vật chất. Trong năm 2014, nhân viên A.V. Klyuev đã được trả:
- 45.000 rúp. - hỗ trợ vật chất khi sinh con vào tháng 6 năm 2014;
- 10.000 rúp. - hỗ trợ tài chính cho ngày kỷ niệm của nhân viên.
Dung dịch. Hỗ trợ tài chính khi sinh con được trả cho một nhân viên với số tiền không quá 50.000 rúp. Do đó, nó không thuộc đối tượng phải trả phí bảo hiểm.
Số tiền hỗ trợ tài chính lên tới 4000 rúp. mỗi năm không được tính đến khi xác định cơ sở tính phí bảo hiểm (Điều 8 và Khoản 11, Phần 1, Điều 9 Luật N 212-FZ).
Do đó, phí bảo hiểm phụ thuộc vào một phần hỗ trợ vật chất vào ngày kỷ niệm của nhân viên với số tiền là 6.000 rúp. (10.000 rúp - 4.000 rúp).
Tuy nhiên, trong một số trường hợp, quy chuẩn của đoạn 11 phần 1 của Điều khoản. Điều 9 của Luật N 212-FZ không được áp dụng do việc áp dụng các quy phạm khác của luật. Hãy minh họa điều này bằng một ví dụ.
Ví dụ 2. Hãy thay đổi điều kiện của ví dụ 1. Thỏa ước tập thể trong công ty "Flamingo" quy định việc thanh toán hỗ trợ vật chất. Vào tháng 9 năm 2014 A.V. Klyuev đã được trả khoản hỗ trợ tài chính thứ hai trong năm cho kỳ nghỉ với số tiền là 40.000 rúp. Lần đầu tiên được thanh toán vào tháng 3 - 6000 rúp.
Số tiền thanh toán làm căn cứ tính phí bảo hiểm đã vượt hạn mức làm căn cứ tính đóng góp vào tháng 8/2014.
Những khoản hỗ trợ tài chính nào cần để tích lũy phí bảo hiểm?
Dung dịch. Các khoản thanh toán cho một nhân viên vào tháng 8 năm 2014 đã vượt quá giới hạn của cơ sở để tính các khoản đóng góp - 624.000 rúp. Do đó, công ty áp dụng mức phí bảo hiểm trong tháng 9 như sau (phần 1 điều 58.2 Luật N 212-FZ):
- trong Quỹ Hưu trí của Nga - 10% từ các khoản thanh toán vượt quá giá trị tối đa của căn cứ để tính phí bảo hiểm;
- trong FSS của Liên bang Nga (bắt buộc bảo hiểm xã hội trong trường hợp khuyết tật tạm thời và có liên quan đến việc làm mẹ) và FFOMS - 0%.
Vào tháng 9, nhân viên này đã được trả hỗ trợ tài chính lần thứ hai. Khoản hỗ trợ vật chất đầu tiên (6.000 rúp vào tháng 3 năm 2014) đã vượt quá mức tối thiểu không chịu thuế (4.000 rúp). Do đó, vào tháng 9, phí bảo hiểm với tỷ lệ 10% được tính trên toàn bộ số tiền hỗ trợ vật chất cho kỳ nghỉ của nhân viên, tức là 40.000 rúp. Số tiền đóng góp bảo hiểm cho PFR sẽ là 4.000 rúp. (40.000 rúp x 10%).
Thanh toán một lần cho nhân viên đã nghỉ hưu
Trước khi phát hành Thư chung của PFR và FSS Liên bang Nga, không có câu trả lời rõ ràng nào cho câu hỏi liệu có nên tính phí bảo hiểm cho các khoản thanh toán liên quan đến việc nghỉ hưu của một nhân viên hay không. Bộ Tài chính Nga đã khuyên nên nộp đơn yêu cầu làm rõ cho Bộ Lao động Nga (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 20 tháng 3 năm 2013 N 03-04-06 / 8592).
Cho đến nay, Bộ Lao động Nga chưa đưa ra câu trả lời cho câu hỏi này, nhưng đã nhất trí về phản ứng chung của PFR và FSS của Liên bang Nga.
Các chuyên gia của cả ba sở đều thống nhất quan điểm rằng việc trả một lần cho người lao động đã nghỉ hưu là phải đóng bảo hiểm, ngay cả khi nó được quy định trong thỏa ước tập thể.
Hỗ trợ xã hội có mục tiêu và thanh toán chi phí điều trị và thuốc men
Các khoản thanh toán này không phải là ưu đãi và không phụ thuộc vào trình độ của người lao động, mức độ phức tạp, chất lượng, số lượng và điều kiện của chính công việc. Họ phải đóng bảo hiểm, ngay cả khi họ được trả có lợi cho người lao động trên cơ sở thỏa ước tập thể.
Thanh toán cho nhân viên tài trợ và những người được gọi đi huấn luyện quân sự
Các công ty phải trả phí bảo hiểm:
- đối với các khoản thanh toán bằng số tiền thu nhập trung bình cho người lao động tài trợ;
- số tiền thanh toán cho thời gian huấn luyện quân sự;
- số tiền thanh toán cho thời gian chuẩn bị huấn luyện quân sự;
- số tiền thanh toán cho thời gian đào tạo trước khi nhập ngũ.
Các quỹ ngoài ngân sách, Bộ Lao động Nga và các thẩm phán bắt đầu tuân thủ quan điểm thống nhất như vậy từ ngày 1 tháng 1 năm 2011 (Thư của FSS Liên bang Nga ngày 17 tháng 11 năm 2011 N 14-03-11 / 08-13985 , Thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 15 tháng 3 năm 2011 N 784-19, Thư Bộ Lao động Nga ngày 17 tháng 2 năm 2014 N 17-4 / V-54 và Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Trọng tài Tối cao Tòa án Liên bang Nga ngày 13 tháng 9 năm 2011 N 4922/11). Nó dựa trên những điều sau đây.
Việc thanh toán thu nhập trung bình cho nhân viên tài trợ thuộc các loại thanh toán được liệt kê trong Phần 1 của Điều này. 7 của Luật N 212-FZ. Vì vậy, nó là đối tượng của phí bảo hiểm, bất kể nó có được quy định bởi thỏa ước tập thể hay không (Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 13 tháng 5 năm 2014 N 104/14).
Số tiền thu nhập trung bình trả cho nhân viên trong thời gian huấn luyện quân sự được bồi thường cho người sử dụng lao động từ ngân sách liên bang. Vì các khoản thanh toán này được thực hiện trong khuôn khổ quan hệ lao động nên chúng phải chịu phí bảo hiểm (Thư của FSS Liên bang Nga ngày 17 tháng 11 năm 2011 N 14-03-11 / 08-13985).
Ghi chú. Các quy tắc bồi thường chi phí phát sinh của các công ty liên quan đến việc thực hiện Luật Liên bang ngày 28 tháng 3 năm 1998 N 53-FZ "Nghĩa vụ quân sự và nghĩa vụ quân sự" đã được thông qua bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 12 năm 2004 N 704.
Hoàn trả cho các dịch vụ Phòng chờ VIP
Khi đi công tác, nhân viên thường sử dụng dịch vụ trả tiền sân bay, nhà ga xe lửa, bến cảng hoặc bến xe buýt. Trong một số trường hợp, các công ty sẽ hoàn trả cho nhân viên chi phí của các dịch vụ đó. Số tiền bồi thường có phải trả phí bảo hiểm không? Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào việc các dịch vụ này là bắt buộc hay tùy chọn.
Chi phí đi lại bắt buộc
Các khoản thanh toán bắt buộc và phí đánh vào cá nhân và pháp nhân cho các dịch vụ như vậy được bao gồm trong chi phí du lịch mục tiêu đến và đi từ điểm đến. Tùy thuộc vào xác nhận tài liệu, họ không phải trả phí bảo hiểm trên cơ sở Phần 2 của Điều khoản. 9 của Luật N 212-FZ.
Chi phí đi lại bổ sung
Dịch vụ hàng không đối với các dịch vụ trong các ngành và mặt bằng cho khách VIP, hội trường của các đoàn quan chức tại các nhà ga (ga) đường sắt và ô tô, cảng biển và sông, cảng hàng không (sân bay) là đặc biệt, gắn liền với việc tăng thêm sự thoải mái cho hành khách.
Phí cung cấp các dịch vụ tiện nghi nâng cao cho hành khách không áp dụng cho phí. Điều này theo sau từ giáo phái. III của Danh mục và quy tắc hình thành biểu thuế và phí, được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Giao thông vận tải Nga ngày 17.07.2012 N 241, và khoản 9 của Quy tắc, được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Giao thông vận tải Nga của 25.09.2008 N 155.
Đối với số tiền thanh toán dịch vụ bổ sung các công ty cần tích lũy phí bảo hiểm (Thư của FSS Liên bang Nga ngày 17/11/2011 N 14-03-11 / 08-13985 và Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga ngày 08/06/2010 N 2538- 19). Hơn nữa, ngay cả trong trường hợp người sử dụng lao động trả cho người lao động biệt phái các dịch vụ bổ sung nhằm gia tăng sự thoải mái trên cơ sở thỏa thuận lao động hoặc tập thể, một đạo luật hoặc lệnh quy định của địa phương.
Các khoản đóng góp không chỉ bị tính trong một trường hợp - nếu luật pháp quy định việc sử dụng hội trường của các phái đoàn chính thức. Ví dụ, phí bảo hiểm không được tính trên số tiền thanh toán cho các dịch vụ bổ sung khi cử một số ngạch công chức nhà nước (khoản 23 của Thủ tục và điều kiện biệt phái công chức nhà nước liên bang, được phê duyệt theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga của ngày 18 tháng 7 năm 2005 N 813).
Ghi chú. Danh sách các chức vụ của cơ quan dân sự nhà nước liên bang, việc thay thế trao quyền sử dụng hội trường cho các quan chức và phái đoàn, được phê duyệt bởi Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 23 tháng 3 năm 2009 N 244.
Nếu đăng ký thanh toán cho các dịch vụ sảnh VIP ở vị trí của du lịch
Các thẩm phán có thể không đồng ý với quan điểm của quỹ và Bộ Lao động Nga về vấn đề tính phí bảo hiểm trả cho việc sử dụng sảnh VIP. Theo quan điểm của họ, chi phí thanh toán cho các dịch vụ của sảnh VIP không phải trả phí bảo hiểm nếu họ:
- được lập thành văn bản và được chứng minh về mặt kinh tế;
- liên quan đến hoạt động sản xuất của công ty;
- Liên quan đến chi phí đi lại theo quy chế đi công tác của công ty.
Kết luận này đã được các trọng tài đưa ra trong các Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Volga ngày 27 tháng 1 năm 2014 trong trường hợp N A65-10641 / 2013 và Dịch vụ Chống Độc quyền Liên bang của Quận Tây Bắc ngày 29 tháng 11 năm 2013 trong trường hợp N A05-960 / 2013.
Thanh toán chi phí thuê chỗ ở khi đi công tác không có tài liệu hỗ trợ
Theo nguyên tắc chung, các chi phí có mục tiêu thực tế được lập và lập thành văn bản để thuê một ngôi nhà trong một chuyến công tác không phải trả phí bảo hiểm trên cơ sở Phần 2 của Điều này. 9 của Luật N 212-FZ. Nhưng nếu không có tài liệu hỗ trợ thì sao?
Tỷ lệ chi tiêu cho nhân viên nhà nước
Nếu người lao động biệt phái không thể nộp các tài liệu xác nhận các khoản chi phí thuê nhà ở, thì các khoản chi phí đó sẽ được miễn thuế phí bảo hiểm trong giới hạn được thiết lập theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.
Hiện nay, định mức chi thuê nhà ở khi đi công tác chỉ được xây dựng cho người lao động. tổ chức ngân sách(Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 18 tháng 7 năm 2005 N 813, Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 2 tháng 10 năm 2002 N 729 và Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 8 năm 2004 N 64n).
Bộ luật Lao động bắt buộc người sử dụng lao động phải hoàn trả chi phí thuê nhà cho người lao động biệt phái (Điều 168 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga).
Nếu nhân viên không thể ghi lại các chi phí thuê nhà ở, các khoản thanh toán bằng tiền mặt cho những mục đích này sẽ mất đi tính chất bù đắp của chúng.
Các chuyên gia của ba cục cho rằng chi phí thuê chỗ ở khi đi công tác không được xác nhận bằng chứng từ chính thì phải đóng bảo hiểm.
Nếu số tiền bồi thường cố định đặt ở vị trí du lịch
Công ty có thể quy định trong các quy định về du lịch rằng chi phí thuê nhà ở khi đi công tác chưa được xác nhận sẽ được hoàn trả cho người lao động với số tiền theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga số 02.10.2002 N 729, chẳng hạn, không quá 500 rúp. mỗi ngày. Sau đó, có cần thiết phải đánh thuế các chi phí không được xác nhận bởi nhân viên biệt phái với phí bảo hiểm không?
Các trọng tài cho rằng trong trường hợp này, chi phí thuê một ngôi nhà trong trường hợp không có giấy tờ chứng minh sẽ không phải trả phí bảo hiểm (Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Bắc ngày 6 tháng 12 năm 2013 N A26-10709 / 2012 ).
Chi phí du lịch một ngày
Phần 2 Nghệ thuật. 9 của Luật N 212-FZ miễn các chi phí hàng ngày, cũng như các chi phí thực tế phát sinh và được lập thành văn bản để đi đến và đi từ nơi đến và các chi phí khác cho các chuyến công tác của nhân viên, từ phí bảo hiểm.
Đối với các chuyến công tác một ngày, các khoản thanh toán đó không được công nhận là công tác phí theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 13 tháng 10 năm 2008 N 749 "Về đặc thù của việc đưa nhân viên đi công tác" nếu nhân viên có cơ hội về nơi thường trú hàng ngày. Do đó, Phần 2 của Nghệ thuật. 9 của Luật N 212-FZ.
Các khoản thanh toán cho các chuyến công tác một ngày được ghi nhận là khoản hoàn trả các chi phí đã được lập thành văn bản do nhu cầu thực hiện các chức năng lao động không phải đóng bảo hiểm (khoản "và" khoản 2, phần 1, Điều 9 của Luật N 212-FZ).
Ghi chú. Tìm hiểu thêm về các chuyến đi trong ngày
Đọc trên tạp chí điện tử "Lương" (e.zarp.ru):
"Đi công tác một ngày: một lựa chọn khác để thanh toán công tác phí" (2013, N 10);
"Đi công tác một ngày" (2011, N 2).
Thanh toán cho các chuyên gia có trình độ cao, tạm trú tại Liên bang Nga
Công dân nước ngoài tạm trú trên lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm cả các chuyên gia có trình độ chuyên môn cao, là những người được bảo hiểm theo bảo hiểm hưu trí bắt buộc (khoản 1, điều 7 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 N 167-ФЗ "Về Bảo hiểm Hưu trí Bắt buộc trong Liên bang Nga ", sau đây gọi là Luật N 167-FZ).
Ghi chú. Các điều kiện để công nhận một người nước ngoài là một chuyên gia có trình độ cao được thiết lập trong Nghệ thuật. 13.2 của Luật Liên bang ngày 25 tháng 7 năm 2002 N 115-FZ.
Từ các khoản thanh toán có lợi cho họ, các công ty trả phí bảo hiểm cho OPS theo tỷ lệ được thiết lập bởi Luật N 167-FZ cho công dân Liên bang Nga để tài trợ cho phần bảo hiểm của lương hưu lao động của họ, bất kể năm sinh của họ. Trong năm 2014 - 2016 thuế quan là (phần 2 của điều 33.1 Luật N 167-FZ):
- 22% - trong giá trị biên đã thiết lập của cơ sở để tính phí bảo hiểm;
- 10% - trên giá trị tối đa của căn cứ tính phí bảo hiểm.
Bồi thường thiệt hại không bằng tiền cho nhân viên do tai nạn
Khoản tiền bồi thường thiệt hại về tinh thần cho người lao động theo thỏa thuận của các bên trong hợp đồng lao động hoặc theo quyết định của tòa án thì không phải đóng bảo hiểm (khoản "a" khoản 2 phần 1 Điều 9 Luật N 212- FZ) nếu điều kiện sau được đáp ứng.
Việc xảy ra thiệt hại do thương tích hoặc thiệt hại khác cho sức khoẻ của người lao động do hành động trái pháp luật hoặc do người sử dụng lao động không hành động phải là:
- tiết lộ trong quá trình điều tra một tai nạn đã xảy ra với một nhân viên;
- được xác nhận theo cách thức quy định.
Xin nhắc lại rằng thiệt hại về mặt tinh thần đối với người lao động do hành động trái pháp luật hoặc hành động không đúng pháp luật của người sử dụng lao động được bồi thường bằng tiền mặt cho người lao động với số tiền được xác định theo thỏa thuận của các bên trong hợp đồng lao động. Trong trường hợp có tranh chấp, thực tế là gây tổn hại về mặt tinh thần cho người lao động và mức bồi thường của người lao động được xác định bởi tòa án, bất kể thiệt hại về tài sản phải bồi thường (Điều 21 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga).
Khi xác định mức bồi thường thiệt hại không phải bằng tiền, Tòa án phải tính đến mức độ phạm tội của người phạm tội và các tình tiết đáng lưu ý khác. Nó cũng tính đến mức độ đau khổ về thể chất và đạo đức gắn với các đặc điểm cá nhân của người bị hại (phần 2 của Điều 151 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
Học bổng theo thỏa thuận sinh viên
Một công ty đã ký kết thỏa thuận dành cho sinh viên với người nộp đơn hoặc nhân viên của họ để được giáo dục về nghề nghiệp hoặc công việc (Điều 198 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga) trả học bổng trong thời gian học nghề, số tiền đó là được xác định trong thỏa thuận sinh viên (Điều 204 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).
Thỏa thuận dành cho sinh viên không phải là hợp đồng lao động hoặc hợp đồng theo luật dân sự để thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (Điều 56, 198 và 199 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Do đó, học bổng không phải trả phí bảo hiểm trên cơ sở Phần 1 của Điều khoản. 7 của Luật N 212-FZ là các khoản thanh toán được thực hiện không trong khuôn khổ quan hệ lao động hoặc hợp đồng luật dân sự, đối tượng của nó là việc thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ.
Thanh toán chi phí chứng từ và quà tặng cho nhân viên
Phiếu dành cho người nhà của nhân viên. Vì các thành viên trong gia đình của nhân viên của công ty không có quan hệ lao động với nó, nên khoản chi phí mua chứng từ cho các thành viên trong gia đình của nhân viên trên cơ sở Phần 1 của Điều này. 7 của Luật N 212-FZ không phải trả phí bảo hiểm (Thư của Bộ Lao động Nga ngày 05.12.2013 N 17-3 / 2055).
Phiếu công nhân. Việc thanh toán chi phí cho phiếu điều trị nghỉ dưỡng sức khỏe của người lao động bằng chi phí của người sử dụng lao động có tính phí bảo hiểm. Khoản thanh toán như vậy không có tên trong Nghệ thuật. 9 của Luật N 212-FZ, trong đó có danh sách các khoản được miễn thuế phí bảo hiểm.
Vé như một món quà. Đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm không bao gồm các khoản thanh toán theo hợp đồng pháp luật dân sự, đối tượng của việc chuyển giao quyền sở hữu hoặc các quyền thực khác đối với tài sản (phần 3 Điều 7 Luật N 212-FZ).
Theo quy định của pháp luật dân sự, hợp đồng tặng cho đề cập đến các hợp đồng mà đối tượng của nó là chuyển giao quyền sở hữu hoặc các quyền thực tế khác đối với tài sản (Điều 574 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
Do đó, nếu bản thân phiếu thưởng hoặc số tiền phải trả cho phiếu điều dưỡng và spa được chuyển cho người lao động trên cơ sở hợp đồng quà tặng được ký kết bằng văn bản thì đối tượng tính thuế phí bảo hiểm theo quy định tại Phần 3 của Điều này. . 7 của Luật N 212-FZ không phát sinh (Thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 27 tháng 2 năm 2010 N 406-19 và ngày 5 tháng 3 năm 2010 N 473-19).
Khi chuyển một món quà cho người lao động mà không được chính thức hóa bằng hợp đồng tặng cho thì sẽ phát sinh đối tượng đánh thuế với phí bảo hiểm.
Quà cho con của một nhân viên. Đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm không phát sinh nếu lệnh cấp quà cho con của người lao động được thực hiện theo hướng rõ ràng là tặng quà cho trẻ em, không tặng quà cho người lao động có con (Thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội của Nga ngày 19 tháng 5 năm 2010 N 1239-19).
