Kiểm toán là một quá trình đánh giá độc lập các hoạt động của một doanh nghiệp hoặc cá nhân doanh nhân.
Mục đích của nó là xác định độ tin cậy của báo cáo (kế toán và tài chính).
Khái niệm “kiểm toán” rộng hơn nhiều so với việc chỉ có chức năng kiểm soát và kiểm toán.
Kiểm toán viên ngoài công việc xác minh còn thực hiện nhiệm vụ tối ưu hóa hoạt động kinh tế và thuế của doanh nghiệp nhằm tăng lợi nhuận và sử dụng vốn hợp lý hơn.
Kiểm toán nội bộ và các loại của nó
Kiểm toán có thể tồn tại liên tục trong doanh nghiệp.
Đây là cuộc kiểm toán nội bộ hoàn toàn tự nguyện, nghĩa là được thực hiện theo sáng kiến của chính đơn vị kinh doanh (người sáng lập, chủ sở hữu, giám đốc).
Đổi lại, nó được chia thành kiểm toán bắt buộc và kiểm toán sáng kiến (được thực hiện trong các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào theo lệnh quản lý - chủ sở hữu, người sáng lập).
Kiểm toán viên bên ngoài hoặc công ty kiểm toán được mời tiến hành kiểm toán
Các giai đoạn, nhiệm vụ và mục tiêu chính của cuộc kiểm toán do người khởi xướng cuộc kiểm toán xây dựng và được thể hiện trong hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Thông thường, kiểm toán chủ động được thực hiện bởi:
- lấy ý kiến chuyên gia về việc bảo quản hồ sơ thuế, kế toán tại doanh nghiệp;
- nếu chủ sở hữu (người sáng lập) nghi ngờ năng lực của kế toán trưởng;
- Trong kỳ báo cáo đã có những thay đổi về pháp luật điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp,
- việc kiểm toán được ngân hàng yêu cầu trước khi cho doanh nghiệp vay.
Doanh nghiệp phải kiểm toán bắt buộc
Ở nước ta, thủ tục
kiểm toán bắt buộc
Đạo luật lập pháp này quy định cụ thể một số doanh nghiệp phải kiểm toán bắt buộc. Bao gồm các:
- Các công ty có hình thức tổ chức và pháp lý của OJSC;
- Tổ chức phát hành chứng khoán được giao dịch trên sàn chứng khoán hoặc thực hiện giao dịch với chứng khoán;
- Ngân hàng, tổ chức tín dụng;
- công ty bảo hiểm và thanh toán bù trừ;
- quỹ ngoài ngân sách (trừ quỹ nhà nước);
- sàn giao dịch chứng khoán, hàng hóa, tiền tệ;
- quỹ hưu trí ngoài nhà nước, quỹ cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ;
- các công ty hoạt động chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán;
- Các doanh nghiệp (ngoại trừ các cơ quan chính phủ, hợp tác xã nông nghiệp, chính quyền địa phương, doanh nghiệp đơn nhất) có doanh thu từ các hoạt động (bán hàng hóa, dịch vụ, công việc) vượt quá 400 triệu rúp hoặc số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ báo cáo – 60 triệu rúp;
- Các tổ chức đăng báo cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng;
- Các trường hợp khác.
Các tổ chức trên phải trải qua kiểm toán bắt buộc hàng năm.
Để thực hiện việc này, có sự tham gia của các kiểm toán viên tư nhân có năng lực và các tổ chức kiểm toán được chứng nhận.
Đọc thêm Tài liệu chuyển nhượng chung, thủ tục điền vào CẬP NHẬT
Các tổ chức có vốn ủy quyền có tỷ lệ tham gia của nhà nước ít nhất là 25% sẽ phải kiểm toán bắt buộc.
Tổ chức kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán được lựa chọn trên cơ sở cạnh tranh.
Thể lệ và quy định của cuộc thi do Chính phủ Liên bang Nga quy định.
Tiêu chí kiểm toán bắt buộc
Tiến hành kiểm toán bắt buộc
áp đặt một số nghĩa vụ nhất định đối với tổ chức kiểm toán - tiêu chí kiểm toán bắt buộc.
Bao gồm các:
1. Khi thực hiện kiểm toán bắt buộc, việc kiểm toán được thực hiện đầy đủ:
- tất cả các hoạt động kinh tế của tổ chức được phân tích,
- tất cả các lĩnh vực, tài sản, nợ phải trả,
- tồn kho hàng hóa, vật tư,
- phân tích các thỏa thuận với ngân sách và quỹ, người sáng lập,
- tài sản và nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán, sự phân chia của chúng,
- doanh nghiệp đại diện, chi nhánh;
2. Kết luận của kiểm toán viên phải rõ ràng và độ tin cậy của thông tin được trình bày phải được xác nhận hoặc không được xác nhận;
3. Trong quá trình kiểm toán bắt buộc, kiểm toán viên phải tuân thủ tất cả các chuẩn mực (quy tắc) kiểm toán xác định hành động của kiểm toán viên trong một tình huống cụ thể.
Đối tượng kiểm toán bắt buộc trốn tránh hoặc cản trở việc thực hiện kiểm toán bắt buộc sẽ phải chịu hình phạt theo quyết định của tòa án.
Hình phạt có thể là hình thức phạt tiền:
- từ một thực thể kinh doanh – gấp 100–500 lần mức lương tối thiểu,
- từ người quản lý - 50–100 lần.
Số tiền thu được sẽ được chuyển vào nguồn thu ngân sách liên bang.
Định nghĩa kiểm toán bắt buộc bao gồm đánh giá độc lập hàng năm của kiểm toán viên về kế toán, thuế và các báo cáo tài chính khác của doanh nghiệp, công ty, công ty hoặc doanh nhân tư nhân, nhằm phản ánh ý kiến độc lập về tính đúng đắn của tất cả các chỉ số trong báo cáo tài chính. tài liệu được nộp để kiểm tra.
Công việc được điều chỉnh bởi các quy định có hiệu lực trên lãnh thổ Liên bang Nga.
Chỉ cần đặt, kiểm toán bắt buộc– đây là sự ngăn chặn các hành động trên thị trường của các doanh nghiệp và doanh nhân cá nhân vô đạo đức, nghĩa là nó tập trung vào việc bảo vệ xã hội và lợi ích của xã hội nói chung.
Cả các công ty lớn và doanh nghiệp nhỏ hoạt động tại thị trường Nga đều phải chịu sự kiểm toán.
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện hàng năm trong các tổ chức vì một số lý do:
- Công ty có quỹ lưu thông của một nhóm rất lớn người.
- Một số lượng rất lớn nhân viên có quyền truy cập vào tài chính của công ty và không phải lúc nào cũng có thể theo dõi chuyển động này hoặc chuyển động của quỹ trong công ty.
- Không phải mọi chuyên gia của công ty đều có thể đưa ra đánh giá chính xác về sự phát triển, phân tích sự phát triển của nó, giải thích luật pháp, v.v. Điều này chủ yếu là do trình độ chuyên môn thấp của một nhân viên cụ thể hoặc thiếu kinh nghiệm thích hợp khi làm việc với các tài liệu tài chính.
- Các công ty thường mang lại nhiều doanh thu cho chủ sở hữu, từ đó họ cần phải nộp thuế cho nhà nước một cách chính xác. Từ quan điểm này, kiểm toán viên sẽ kiểm tra công ty như một đối tượng nộp thuế tiềm năng.
Ý kiến của kiểm toán viên có thể được sử dụng khi phân tích một công ty cụ thể, chẳng hạn như trước khi đầu tư vào phát triển công ty đó hoặc khi mua cổ phiếu hoặc trái phiếu của một công ty cụ thể, trước khi tuyên bố công ty đó phá sản, tổ chức lại và trước các hành động quan trọng khác.
Kết luận này có thể được chính chiến dịch sử dụng để dự đoán sự phát triển tiếp theo và lập kế hoạch lợi nhuận hoặc chống lại thua lỗ. Về bản chất, kết luận như vậy cho thấy tình hình thực tế của công ty.
Kiểm toán theo luật định là xác minh đầy đủ tài liệu trong một số lĩnh vực: tài liệu chính, sổ kế toán, tờ khai thuế và các tài liệu khác, giao dịch tài chính của công ty.
Sự khác biệt giữa kiểm toán chủ động và kiểm toán bắt buộc
Có một loại kiểm toán khác - chủ động. Nó được thực hiện nếu các cổ đông hoặc ban quản lý của công ty quyết định tiến hành nó một cách độc lập. Nó chủ yếu được thực hiện trước khi đưa ra các quyết định quan trọng ảnh hưởng đến sự phát triển hơn nữa của doanh nghiệp. Loại kiểm toán này có thể được thực hiện nhiều lần vào bất kỳ thời điểm nào trong năm theo yêu cầu của ban quản lý, trong khi kiểm toán bắt buộc được thực hiện không quá một lần trong năm.
Khi nào cần kiểm tra
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp sau:
- nếu là doanh nghiệp cổ phần thì không phân biệt loại hình;
- nếu cổ phiếu của công ty được giao dịch trên thị trường chuyên nghiệp;
- các tổ chức tín dụng, các thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, quỹ đầu tư cổ phần và các tổ chức khác;
- nếu doanh thu bán hàng của doanh nghiệp đạt từ 400 triệu rúp trở lên trong năm báo cáo trước hoặc số lượng tài sản đạt từ 60 triệu rúp trở lên tính đến cuối năm báo cáo trước đó.
- liệu tổ chức có công bố kết quả hoạt động của mình trên các phương tiện truyền thông hay không;
- nếu vốn điều lệ của công ty có trên 25% cổ phần hoặc trái phiếu do nhà nước sở hữu.
- trong các trường hợp khác được quy định bởi luật liên bang của Liên bang Nga.
Thanh tra viên có thể để lại ý kiến tích cực hoặc đưa ra kết luận sửa đổi. Để có được ý kiến tích cực, như thực tế cho thấy, cần phải loại bỏ tất cả các nhận xét của kiểm toán viên trong giai đoạn kiểm toán (nếu những nhận xét này không đáng kể và kiểm toán viên sẽ gặp bạn giữa chừng).
Báo cáo được ký bởi hai bên: kiểm toán viên và người quản lý. Việc đóng dấu trên chữ ký là vô cùng quan trọng. Với chữ ký của mình, người quản lý xác nhận rằng ông đồng ý với kết quả hoạt động của công ty được kiểm toán viên mô tả. Kiểm toán viên đính kèm báo cáo với kết luận. Kết luận này được lập thành hai bản: một bản lưu ở người kiểm tra, bản kia lưu ở người đứng đầu đối tượng được kiểm tra.
Ai có quyền tiến hành
Chỉ những người có chứng chỉ phù hợp mới có thể thực hiện thủ tục này. Ở nước ta có sổ đăng ký kiểm toán viên và công ty kiểm toán. Kiểm toán viên được lựa chọn trên cơ sở cạnh tranh, phù hợp với tất cả các luật và yêu cầu do Chính phủ Liên bang Nga đặt ra.
Để được yêu cầu làm kiểm toán viên trên thị trường, bạn phải có xếp hạng cao cho hoạt động kiểm toán của mình. Về vấn đề này, các quy tắc và yêu cầu đối với kiểm toán viên đã được xây dựng.
Trong số các yêu cầu chính như sau:
- có trình độ học vấn cao hơn (luật pháp hoặc kinh tế) tại một cơ sở giáo dục được công nhận. Giáo dục như vậy có thể được lấy bên ngoài Liên bang Nga, nhưng bằng tốt nghiệp phải được liệt kê ở Liên bang Nga;
- kinh nghiệm trong chuyên ngành.
Tiêu chí kiểm toán bắt buộc
Khi tiến hành kiểm toán một công ty, họ có trách nhiệm nghiêm túc trong việc phản ánh chính xác kết quả công việc của mình trong kết luận. Đối với điều này, có một số tiêu chí nhất định mà nếu không có tiêu chí này thì việc xác minh được coi là không hiệu quả và sẽ chứa thông tin không đáng tin cậy và bị bóp méo.
- Các tiêu chí này trước tiên phải bao gồm việc kiểm toán. Việc kiểm toán phải được thực hiện một cách toàn diện, tức là tài sản của đối tượng được kiểm tra, chủ nợ và tài sản, tài sản và nợ phải trả, các tiểu mục, kiểm kê tài sản vật chất, mọi hoạt động của đối tượng, chi nhánh, văn phòng đại diện đều được phân tích. .
- Kiểm toán viên phải đưa ra nhận định rõ ràng về đối tượng được kiểm toán, tức là thông tin nhận được có đúng hay không.
- Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải tuân thủ tất cả các quy tắc, quy định và tiêu chuẩn kiểm toán do pháp luật Liên bang Nga thiết lập.
Trách nhiệm tránh kiểm toán
Doanh nghiệp trốn tránh kiểm toán bắt buộc có thể phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật bằng quyết định của tòa án.
Về cơ bản, tòa án áp dụng hình phạt: từ một doanh nghiệp – từ 100 đến 500 lần mức lương tối thiểu, từ người quản lý – từ 50 đến 100 lần mức lương tối thiểu. Tất cả số tiền tòa án thu được sẽ được chuyển vào Ngân sách Liên bang Liên bang Nga.
Các giai đoạn thực hiện
Cũng cần phải nói rằng kiểm toán bắt buộc, theo quy định, bao gồm một số giai đoạn.
- Để bắt đầu, kiểm toán viên hoặc tổ chức kiểm toán chấp nhận tất cả các tài liệu cần thiết, đánh giá khối lượng công việc và sau đó tiến hành ký kết thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc đối với tổ chức. Tất cả các điểm phải được nêu rõ trong hợp đồng, vì trong trường hợp có hiểu lầm thì đây sẽ là văn bản chính để giải quyết tranh chấp giữa các bên. Nó phải phản ánh đối tượng cụ thể của việc kiểm tra, giá cả của việc kiểm tra, thời hạn thực hiện và đưa ra kết luận đầy đủ.
- Sau khi ký kết hợp đồng, kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán này bắt đầu lên kế hoạch cho mọi công việc của mình. Điều này sẽ cho phép anh ta tiến hành kiểm toán một cách suôn sẻ.
- Chỉ sau đó, anh ta mới bắt đầu trực tiếp kiểm tra tài liệu do doanh nghiệp hoặc cá nhân doanh nhân nộp.
- Sau khi tất cả các tài liệu đã được xác minh, giai đoạn lập báo cáo cho người đứng đầu cơ sở được kiểm tra bắt đầu. Như thực tế cho thấy, một kiểm toán viên có năng lực và trình độ cao đáp ứng được một nửa công việc quản lý đối tượng được kiểm toán về việc loại bỏ những nhận xét nhỏ trong quá trình kiểm toán và đưa ra lời khuyên về cách tránh những sai sót tương tự trong tương lai. Đây sẽ là điểm chính của kiểm toán bắt buộc.
Giá cho các dịch vụ này không phải là một mức cố định và sẽ phụ thuộc vào trình độ chuyên môn của kiểm toán viên, khối lượng công việc đã thực hiện và phạm vi hoạt động của đối tượng được kiểm toán.
Để có một cuộc kiểm toán chính xác và chất lượng cao, nên thu hút những kiểm toán viên đã chứng tỏ bản thân họ chỉ ở mặt tích cực, mặc dù chi phí dịch vụ của kiểm toán viên đó sẽ cao hơn nhiều.
Một điều kiện không thể thiếu đó là báo cáo kiểm toán phải được nộp thống kê đồng thời với báo cáo thường niên của tổ chức. Trước ngày 31 tháng 12 của năm tiếp theo năm báo cáo, kết luận phải được gửi đến cơ quan có thẩm quyền.
Yêu cầu đối với tổ chức kiểm tra
Điều quan trọng nữa là kiểm toán viên hoặc tổ chức kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán phải đáp ứng các yêu cầu cần thiết, cụ thể là:
- có giấy phép thực hiện kiểm toán;
- không có mối quan hệ gia đình nào với việc quản lý công ty được kiểm toán;
- trong số các kiểm toán viên không có nhân viên nào có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến công ty được kiểm toán;
- Nghiêm cấm sử dụng dịch vụ của một công ty đã tham gia kế toán cho cơ sở được kiểm toán trong ba năm trước đó.
Vi phạm và phạt tiền
Các kiểm toán viên hiện đại khuyên bạn nên tiến hành kiểm toán một công ty theo nhiều giai đoạn, không phải đồng thời mà chia chúng ra trong cả năm tài chính. Điều này là do tiền phạt tăng mạnh và trách nhiệm pháp lý tăng lên đối với thông tin sai lệch. Việc kiểm toán như vậy sẽ giúp giảm các rủi ro tài chính và thuế khác nhau, tránh bị phạt và trừng phạt, giảm khả năng gửi báo cáo sai lệch, v.v.
Các hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng bao gồm:
- khai thiếu số thuế trên 10% do các chỉ tiêu trên chứng từ không đáng tin cậy;
- phản ánh sai ít nhất một chỉ tiêu trong báo cáo trên 10%;
- bảo trì không đúng các tài khoản kế toán không phải là sổ đăng ký;
- doanh nghiệp thiếu các tài liệu chính và các báo cáo khác trong thời hạn lưu trữ đã được phê duyệt đối với các tài liệu đó.
Theo Bộ luật xử lý vi phạm hành chính, thời hiệu khởi kiện là hai năm, kể từ ngày thực hiện hành vi phạm tội.
Theo kế hoạch, sẽ có mức phạt nếu nộp muộn báo cáo kiểm toán viên cho cơ quan thống kê. Hình phạt cho hành vi phạm tội như vậy được quy định theo số tiền sau:
- dành cho cá nhân doanh nhân– từ 25 nghìn rúp đến 40 nghìn rúp;
- dành cho người quản lý– từ 50 đến 100 nghìn rúp;
- cho doanh nghiệp– từ 100 đến 200 nghìn rúp.
Theo quy định, một loại hình kiểm toán bắt buộc được lên kế hoạch trong một tổ chức trước đại hội đồng cổ đông thường niên.
Để kết luận, tôi muốn tóm tắt thông tin về kiểm toán bắt buộc, cụ thể là nói rằng việc thực hiện một cuộc kiểm toán như vậy đòi hỏi ban quản lý phải thực hiện nghiêm túc tất cả các khuyến nghị và quy tắc được phản ánh trong pháp luật của Liên bang Nga, bắt đầu từ việc lựa chọn đúng kiểm toán viên, kết thúc đúng thời hạn nộp báo cáo kiểm toán đã hoàn thành vào số liệu thống kê.
Để xác nhận độ tin cậy của báo cáo tài chính đã lập, các công ty tiến hành kiểm toán. Một số doanh nghiệp yêu cầu hình thức xác minh này, trong khi những doanh nghiệp khác sử dụng nó theo quyết định riêng của họ. Ai sẽ phải tiến hành kiểm toán bắt buộc trong năm 2018, việc đó sẽ diễn ra như thế nào và điều gì sẽ xảy ra nếu các yêu cầu pháp lý bị bỏ qua?
Kiểm toán bắt buộc là một tập hợp các hoạt động được thực hiện để thiết lập độ tin cậy của báo cáo tài chính kế toán của một tổ chức. Trong quá trình này, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu xem công ty có tuân thủ các yêu cầu pháp lý hay trốn tránh chúng hay không.
Thủ tục tiến hành kiểm toán bắt buộc được quy định bởi Luật Liên bang số 307-FZ ngày 30 tháng 12 năm 2008. Nó cũng cung cấp danh sách các tiêu chí mà các tổ chức có thể sử dụng để xác định một cách độc lập liệu họ có cần tiến hành đánh giá hay không. Tuy nhiên, ở đây có thể nảy sinh một số khó khăn, vì ngoài Luật Liên bang còn có những quy định khác cần phải tính đến (lệnh của Bộ Tài chính, nghị quyết của Chính phủ).
Quan trọng: bắt đầu từ năm 2017, kiểm toán theo luật định được thực hiện theo đúng các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISAs) hiện hành.
Định dạng xác minh này cũng có những đặc điểm riêng. Ví dụ, nhu cầu tiến hành kiểm toán mỗi năm một lần đã được thiết lập. Hơn nữa, việc này cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập, cụ thể là:
- tổ chức kiểm toán;
- kiểm toán viên cá nhân.
Các tổ chức có thể chọn người để liên hệ với mình. Chỉ các tập đoàn nhà nước, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, công ty tín dụng và bảo hiểm, cũng như các doanh nghiệp có cổ phần nhà nước chiếm ít nhất ¼ tổng số mới bị tước quyền này. Đối với các danh mục này, việc xác minh phải được thực hiện độc quyền bởi các tổ chức kiểm toán.
Kiểm toán viên độc lập phải tuân theo các yêu cầu của nhà nước:
- sự sẵn có của một chứng chỉ trình độ chuyên môn;
- thành viên trong một tổ chức kiểm toán viên tự quản lý (SROA hoặc SRO).
Việc không tuân thủ ít nhất một trong các yêu cầu sẽ không có quyền tiến hành kiểm toán bắt buộc. Nếu không, kết luận thu được sẽ không hợp lệ.
Ai là đối tượng kiểm toán bắt buộc?
Thật khó để trả lời câu hỏi này một cách rõ ràng, vì tiểu đoạn 6 Điều 5 của Luật Liên bang số 307-FZ quy định rằng đạo luật pháp lý quy định có danh sách doanh nghiệp không đầy đủ. Nghĩa là, nhu cầu tiến hành kiểm toán bắt buộc có thể phát sinh trên cơ sở các hành vi pháp lý khác. Thông thường, điều này được quy định trong các luật liên quan đến các hoạt động cụ thể, vì vậy điều rất quan trọng là phải theo dõi sự xuất hiện của các luật và quy định mới liên quan đến các hình thức LLC cụ thể.
Ví dụ, các tiêu chí kiểm toán bắt buộc không đề cập trực tiếp đến thực tế là các doanh nghiệp đơn nhất của nhà nước và thành phố phải thực hiện thủ tục này hàng năm. Điều này cũng bao gồm các tổ chức phi lợi nhuận, công ty cờ bạc và hợp tác xã tín dụng tiêu dùng. Hơn nữa, việc họ có phải là doanh nghiệp nhỏ hay không cũng không thành vấn đề.
Để xác định trường hợp nào cần thực hiện kiểm toán bắt buộc, có thể phân biệt các nhóm tiêu chí chính sau:
| Dấu hiệu | Điều kiện tiến hành kiểm toán bắt buộc |
| Hình thức pháp lý cụ thể | Tình trạng sẵn có của công ty cổ phần (JSC) |
| Hình thức hoạt động đặc biệt | Tổ chức phát hành chứng khoán của riêng mình và cho phép chúng tham gia giao dịch có tổ chức |
| Các hoạt động cụ thể | Người môi giới, đại lý, người lưu ký và những người tham gia chuyên nghiệp khác trên thị trường chứng khoán, quỹ hưu trí ngoài nhà nước và các loại quỹ khác (bao gồm cả quỹ tương hỗ), công ty thanh toán bù trừ và bảo hiểm, tổ chức tín dụng và tài khoản ngân hàng |
| Các hình thức báo cáo đặc biệt | Các công ty lập báo cáo hợp nhất, tức là báo cáo tổng hợp cho công ty mẹ và các công ty con |
| tài chính nhất định chỉ số | Nếu tổng doanh thu của tổ chức trong năm ngoái là hơn 400 triệu rúp hoặc tổng quy mô tài sản trên bảng cân đối kế toán vào cuối năm ngoái là hơn 60 triệu rúp |
Do đó, các tiêu chí kiểm toán theo luật định được thiết lập rõ ràng cho các đặc điểm cụ thể. Các doanh nghiệp nhỏ cũng có thể được yêu cầu tiến hành thanh tra theo hình thức này, nhưng họ sẽ phải tự xác định sự cần thiết của nó bằng cách nghiên cứu ngành và các tài liệu khác.
Nó được thực hiện như thế nào?
Có một số giai đoạn tiến hành kiểm toán bắt buộc. Tổ chức cần phải chuẩn bị cho thực tế rằng sẽ mất rất nhiều thời gian. Đối với một số công ty, tốt hơn hết là bạn nên kéo dài quy trình trong cả năm để từ từ trải qua tất cả các giai đoạn hiện có và không sử dụng tối đa toàn bộ nhân viên. Thủ tục kiểm toán bắt buộc được thực hiện như sau:
- kế hoạch xử lý;
- thu thập và phân tích thông tin nhận được;
- việc chuẩn bị thực tế của báo cáo kiểm toán;
- chuyển thông tin tới Rosstat.
Mỗi giai đoạn đều có nhiều đặc điểm mà doanh nghiệp thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm cần ghi nhớ.
Lập kế hoạch
Ở giai đoạn này, công ty lựa chọn tổ chức kiểm toán. Trong quá trình đàm phán, các vấn đề sau được giải quyết:
- chiến thuật và chiến lược;
- lịch kiểm tra (khi nào và những gì sẽ được kiểm tra);
- hoàn chỉnh kế hoạch kiểm tra;
- chương trình đã triển khai.
Sự tương tác chặt chẽ giữa các bên cần đảm bảo tính hiệu quả của cuộc đánh giá. Ở giai đoạn lập kế hoạch, một nhóm kiểm toán được thành lập để thiết lập công việc với các bộ phận của tổ chức. Yêu cầu bằng văn bản cũng được gửi đến các bộ phận cụ thể của công ty.
Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải hiểu cách thức hoạt động của doanh nghiệp và cách doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài và bên trong.
Thực hiện hoạt động kiểm toán
Ở giai đoạn này, kiểm toán viên kiểm tra cẩn thận tài liệu của tổ chức, bao gồm các tài liệu theo luật định, chính sách kế toán, sổ đăng ký kế toán và hồ sơ chính. Anh ta tính toán lại sự hiện diện của các lỗi vô tình và cố ý.
Trước hết, công ty kiểm toán đánh giá mức độ tuân thủ của thông tin được cung cấp với các yêu cầu pháp lý hiện hành.
Nếu phát hiện thiếu sót, thanh tra viên sẽ đưa ra khuyến nghị bằng văn bản về cách loại bỏ chúng. Những thiếu sót quan trọng là những thiếu sót đã ảnh hưởng đến các chỉ tiêu cuối cùng của báo cáo tài chính. Tất cả các cáo buộc liên quan đến việc nhập thông tin sai, cũng như các khuyến nghị, phải được hỗ trợ bằng bằng chứng tài liệu. Kết quả là các quan chức có trách nhiệm và ban quản lý đã quen với chúng.
Rút ra kết luận
Kiểm toán theo luật định được thực hiện chính xác để có được ý kiến kiểm toán. Chuyên gia hình thành nó sau khi nghiên cứu cẩn thận tất cả các thông tin nhận được. Tài liệu đưa ra ý kiến khách quan về độ tin cậy của báo cáo tài chính. Bản thân kết luận có thể có một trong các dạng sau:
- Chưa sửa đổi. Xác nhận độ tin cậy của báo cáo hiện tại của công ty.
- Đã sửa đổi. Báo hiệu sự hiện diện của những vi phạm nghiêm trọng và sai sót dẫn đến sai lệch nghiêm trọng trong báo cáo tài chính.
Hơn nữa, nếu thông tin không đáng tin cậy, kiểm toán viên có quyền đưa ra ý kiến phủ định, không đưa ra ý kiến đó hoặc bày tỏ ý kiến trung lập với một số hạn chế nhất định.
Chuyển kết luận cho Rosstat
Báo cáo tài chính hàng năm của các tổ chức được nộp cho cơ quan lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang. Tuy nhiên, nó không bao gồm báo cáo của kiểm toán viên. Cơ quan thuế không yêu cầu cung cấp tài liệu này. Nhưng từ ngày 1 tháng 1 năm 2014, báo cáo kiểm toán được nộp cho Rosstat. Ngoài ra, bản thân các báo cáo tài chính cũng được đính kèm với nó.
Có những thời hạn nhất định để nộp báo cáo kiểm toán. Điều này phải được thực hiện bằng cách đáp ứng đồng thời 2 điều kiện:
- chậm nhất là ngày 31/12 của năm tiếp theo (tức là báo cáo, kết luận năm 2017 của tổ chức phải nộp trước ngày 31/12/2018);
- trong vòng 10 công nhân ngày sau khi nhận được báo cáo kiểm toán.
Ví dụ. Công ty Cổ phần Integra phải chịu sự kiểm toán bắt buộc do hình thức tổ chức và pháp lý của nó. Công ty kiểm toán “Audit Profi” đã đưa ra ý kiến kiểm toán đối với báo cáo tài chính năm 2017 vào ngày 03/09/2018. Thời hạn nộp báo cáo kèm theo kết luận là khi nào? Ngày nộp hồ sơ không được tính vào 10 ngày làm việc quy định. Vì vậy, công ty phải nộp tài liệu cho Rosstat trước ngày 17 tháng 9.
Trách nhiệm
Không có hình phạt trực tiếp cho việc không thực hiện kiểm toán bắt buộc. Nhưng nếu kết luận không được cung cấp cho Rosstat trong khung thời gian đã thỏa thuận thì bạn sẽ phải nộp phạt theo Điều 19.8 của Bộ luật Vi phạm Hành chính của Liên bang Nga. Số tiền của nó sẽ như sau:
- cho chính tổ chức - từ 3 đến 5 nghìn rúp;
- cho một quan chức (thường là kế toán) - từ 300 đến 500 rúp.
Các công ty được yêu cầu thực hiện kế toán hàng năm có thể phải chịu trách nhiệm hành chính theo Phần 1 Điều 15.11 của Bộ luật Vi phạm Hành chính của Liên bang Nga nếu hành vi vi phạm được phát hiện trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ. Sau đó, số tiền phạt tăng lên 5–10 nghìn rúp.
Một loại hình phạt riêng được áp dụng đối với các công ty cổ phần chưa công bố báo cáo kiểm toán. Phạt tiền từ 30-50 nghìn rúp đối với các quan chức và đối với chính các Công ty Cổ phần - từ 700 nghìn đến 1 triệu rúp.
Các quy định về hoạt động kinh doanh của Nga ngày càng được áp dụng chặt chẽ, gắn liền với dòng vốn đầu tư nước ngoài tràn vào và sự gia nhập của các công ty Nga vào thị trường vốn nước ngoài.
Để tương tác hiệu quả với các đối tác Nga và nước ngoài tại Nga trong năm 2019 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được đưa ra, điều này ảnh hưởng nghiêm trọng đến thực tiễn tiến hành thanh tra hiện nay.
Yêu cầu kiểm toán đối với công ty trách nhiệm hữu hạn không áp dụng cho tất cả các công ty mà chỉ áp dụng cho pháp nhân, thuộc những tiêu chí nhất định. Điều này là do hầu hết các LLC thuộc doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu tài chính nhỏ, không niêm yết cổ phiếu hoặc trái phiếu trên thị trường chứng khoán bằng cách công bố bản cáo bạch và không thu hút tiền từ các cá nhân. Do đó, không cần thiết phải xác minh thêm về độ tin cậy của báo cáo của họ.
Tiêu chí chính để xác minh
Các công ty có hoạt động ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều bên thứ ba hoặc những công ty có hiệu quả tài chính đủ cao phải trải qua cuộc kiểm toán bắt buộc. Các tiêu chí này được thiết lập bởi luật kiểm toán và đôi khi được thay đổi theo hướng tăng ngưỡng doanh thu và.
Các yêu cầu đối với một LLC được chia thành hai nhóm: theo loại hoạt động và các đặc điểm tương tự khác và theo chỉ số tài chính. Dựa trên những đặc điểm này, LLC có thể được xác định là đối tượng phải kiểm toán bắt buộc. Công ty cổ phần dưới hình thức PJSC được phát hành cổ phiếu ra công chúng, được kiểm tra trong mọi trường hợp, bất kể việc tuân thủ các tiêu chí khác.
Đối tượng
Luật pháp thiết lập các nhóm công ty trách nhiệm hữu hạn sau đây trong đó việc kiểm toán báo cáo hàng năm là bắt buộc:
- Theo loại hoạt động– việc kiểm toán bắt buộc phải được thực hiện bởi các ngân hàng, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí, công ty mẹ chuẩn bị báo cáo hợp nhất về việc nắm giữ và công bố chúng, các công ty có trái phiếu được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức.
- Theo các chỉ số tài chính Những yêu cầu này áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu vượt quá 400 triệu rúp, cũng như nếu đồng tiền của tài sản trong bảng cân đối kế toán vượt quá 60 triệu rúp.
Nếu một công ty trách nhiệm hữu hạn thuộc các tiêu chí này thì các yêu cầu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của công ty đó trở thành bắt buộc. So với năm ngoái, các tiêu chí này không có gì thay đổi, không có môn học, yêu cầu mới nào xuất hiện.
Theo mục tiêu, mục tiêu mới của kiểm toán bắt buộc năm 2019, không chỉ có việc kiểm tra chuẩn mực về tính chính xác của báo cáo tài chính và phát hiện các sai sót phát sinh trong quá trình kế toán mà còn phân tích kinh doanh. Hai nhiệm vụ đầu tiên vẫn đầy đủ và được mở rộng phần nào nên trách nhiệm kiểm tra công việc của kiểm toán viên nội bộ cũng thuộc về kiểm toán viên bên ngoài.
Nhiệm vụ của phân tích kinh doanh là xác định các rủi ro, yếu tố gây trở ngại cho sự phát triển hoạt động của công ty và đưa ra các khuyến nghị về những thay đổi trong hoạt động tài chính và kinh tế nhằm giúp loại bỏ những rủi ro này.
Mặc dù thực tế là phần kết luận bắt buộc phải xuất bản bắt đầu từ năm nay, nhưng phần kinh doanh của nó phải được hoàn thành chính xác và cân bằng nhất có thể, người ta không nên cho phép giải thích sai về một số thực tế của đời sống kinh tế.
Pháp luật
Ngoài các luật cơ bản, kiểm toán bắt buộc được quy định bởi Lệnh số 192n của Bộ Tài chính ban hành ngày 24/10/2016. Họ đã áp dụng nó 30 chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Ngoài ra, một lát sau, Lệnh số 203n đã được thông qua, phê duyệt thêm 18 tiêu chuẩn. Giữa những thay đổi đáng kể nhất:
- giới thiệu các nguyên tắc kiểm toán theo từng giai đoạn;
- giới thiệu khái niệm bằng chứng kiểm toán;
- thay đổi hình thức của kết luận, thay vì một báo cáo thông thường, một tài liệu mở rộng được đưa ra với nội dung phân tích về hoạt động của tổ chức, rủi ro kinh doanh và các vấn đề khác;
- chuẩn bị một báo cáo sửa đổi;
- Báo cáo kiểm toán được thực hiện cho các tổ chức bắt buộc phải kiểm toán theo luật định phải được công bố.
Với việc đưa ra các tiêu chuẩn mới, trách nhiệm của các tổ chức kiểm toán đã tăng lên và sự cạnh tranh cũng sẽ tăng lên vì việc công bố báo cáo sẽ giúp mọi người có cơ hội làm quen với chất lượng công việc của kiểm toán viên trước khi ký kết hợp đồng.
Công việc của kiểm toán viên bị ảnh hưởng nghiêm trọng bởi Bãi bỏ quy định bí mật kiểm toán. Theo đó, nhân viên của các công ty kiểm toán phải báo cáo cái gọi là giao dịch của khách hàng “lạ” cho cơ quan giám sát tài chính.
Thay đổi về chi phí
Các tiêu chuẩn mới đã làm tăng đáng kể cường độ lao động trong công việc của các chuyên gia báo cáo. Các yêu cầu thay đổi nghiêm trọng và nhu cầu điền vào các bảng bổ sung đã làm tăng chi phí lao động của các chuyên gia cho 30-40% , giá của các dịch vụ này đáng lẽ phải tăng tương ứng.
Trong mọi trường hợp, chi phí dịch vụ kiểm toán viên phải được những người tham gia của công ty chấp thuận, do đó, khi vấn đề kiểm toán bắt buộc được đưa ra cuộc họp của những người tham gia thì phải xác định giá.
thủ tục kiểm tra
Kiểm toán và bản chất của nó chưa trải qua bất kỳ thay đổi nào. Theo tiêu chuẩn, tính chính xác của kế toán được kiểm tra trên cơ sở các tài liệu từ một mẫu nhất định, việc kiểm toán đầy đủ không được thực hiện. Nhưng khối lượng thông tin được cung cấp đã tăng lên đáng kể, kéo theo khối lượng công việc của kế toán viên tăng lên.
Ngoài ra, nhu cầu phân tích hoạt động kinh doanh buộc lãnh đạo doanh nghiệp tham gia kiểm tra, từ đó sẽ yêu cầu nhận xét về những rủi ro nhất định trong hoạt động. Các chuẩn mực đặt ra cho chính kiểm toán viên trách nhiệm thông báo cho ban quản lý về những thiếu sót trong hoạt động của hệ thống kiểm toán nội bộ.
Kiểm toán viên phải được quyết định tại cuộc họp của những người tham gia. Anh ta bắt đầu kiểm tra ngay khi các báo cáo đã sẵn sàng, nhưng trước khi chúng được gửi đi. Vì vậy, công việc chính của kiểm toán viên sẽ là cho tháng ba– Đối với báo cáo tài chính, cho tháng sáu- cho cơ quan thuế.
Do tính phức tạp đáng kể của các yêu cầu, tốt hơn hết là không nên mạo hiểm và bắt đầu kiểm tra càng sớm càng tốt, có nguy cơ cao là không có thời gian chuẩn bị báo cáo, điều này có thể dẫn đến nhiều biện pháp trừng phạt khác nhau.
Ngoài ra, việc tiến hành kiểm toán theo từng giai đoạn sẽ mang lại cho các kế toán viên và nhà tài chính cơ hội được hưởng lợi từ việc tham vấn với kiểm toán viên về các vấn đề gây tranh cãi về luật thuế và kế toán trong suốt cả năm.
Kết quả kiểm tra sẽ là rút ra một kết luận, khác biệt nghiêm trọng với các hình thức được chấp nhận trước đây. Mẫu lấy ý kiến kiến nghị đã được Bộ Tài chính phê duyệt, gồm các kiến nghị thông thường và ý kiến đặc biệt được hình thành dựa trên kết quả kiểm toán báo cáo hợp nhất.
Tổ chức có thể bị phạt nếu không thực hiện kiểm toán bắt buộc không? Đúng nhưng các biện pháp trừng phạt sẽ không được áp dụng trực tiếp. Trước hết, cô ấy sẽ bị từ chối chấp nhận báo cáo tài chính hàng năm. Thất bại như vậy dẫn đến việc áp đặt trách nhiệm hành chính lên cô ấy.
Nó cũng có thể được xác định rằng đã có hành vi vi phạm nghiêm trọng các quy tắc về lưu giữ hồ sơ kế toán, điều này sẽ dẫn đến phạt hành chính với số tiền lên tới 20.000 rúp. Có thể bị phạt nhẹ nếu không đưa ra kết luận cùng với cơ quan báo cáo và thống kê.
So với các kỳ trước, hầu như không có gì thay đổi, ngoại trừ các yêu cầu về việc đưa dữ liệu về kiểm toán bắt buộc vào Sổ đăng ký Nhà nước Thống nhất theo Luật 129-FZ và các yêu cầu bắt buộc về công bố kết quả kiểm toán.
Việc không tuân thủ yêu cầu này có thể là căn cứ để chịu trách nhiệm hành chính; người quản lý có thể bị loại hoặc bị phạt tiền. lên tới 50.000 rúp(Khoản 6, 7, 8 Điều 14.2 Bộ luật Hành chính).
Các biện pháp trừng phạt áp đặt lên bản thân các kiểm toán viên ngày càng nghiêm khắc hơn. Đối với những kết luận không đáng tin cậy, họ có thể phải chịu các biện pháp trừng phạt theo Bộ luật vi phạm hành chính và cũng có thể sẽ phải chịu trách nhiệm hình sự nếu việc lập báo cáo kém chất lượng dẫn đến thiệt hại đáng kể. Luật trách nhiệm hình sự vẫn đang được xem xét.
Những thay đổi trong thủ tục thanh tra một mặt mang tính tích cực, tăng tính minh bạch của doanh nghiệp và sự tin tưởng của nhà đầu tư, đối tác vào doanh nghiệp, mặt khác, việc lộ thêm thông tin không còn là bí mật thuế có thể dẫn đến đến sự gia tăng chi phí vay ngân hàng do công khai một số rủi ro. Nhưng cuối cùng phân tích tài liệu theo quy định mới sẽ có lợi cho doanh nghiệp.
Tại sao cần phải kiểm toán? Chi tiết có trong video này.
Các trường hợp kiểm toán được thực hiện chắc chắn được quy định bởi Luật Liên bang số 307-FZ ngày 30 tháng 12 năm 2008 “Về hoạt động kiểm toán” (sau đây gọi là Luật số 307-FZ).
Theo Phần 1 của Nghệ thuật. 5 của Luật số 307-FZ, kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp sau:
- nếu tổ chức có hình thức pháp lý là công ty cổ phần;
- chứng khoán của tổ chức có được phép giao dịch có tổ chức hay không;
- nếu tổ chức là tổ chức tín dụng, phòng lịch sử tín dụng, tổ chức là thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức bảo hiểm, tổ chức thanh toán bù trừ, công ty bảo hiểm tương hỗ, tổ chức thương mại, quỹ hưu trí ngoài nhà nước hoặc quỹ khác quỹ đầu tư cổ phần, công ty quản lý quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ, quỹ hưu trí ngoài nhà nước (trừ quỹ ngoài ngân sách nhà nước);
- nếu doanh thu từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) của một tổ chức (trừ cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, cơ quan nhà nước và thành phố, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp, hiệp hội của các hợp tác xã này) cho năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp hoặc số tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60 triệu rúp;
- nếu một tổ chức (ngoại trừ cơ quan chính quyền tiểu bang, cơ quan chính quyền địa phương, quỹ ngoài ngân sách của tiểu bang, cũng như cơ quan tiểu bang và thành phố) trình bày và (hoặc) công bố báo cáo kế toán (tài chính) tóm tắt (hợp nhất) hàng năm ;
- trong các trường hợp khác do luật liên bang quy định.
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện hàng năm.
Việc lựa chọn và phê duyệt kiểm toán viên, xác định số tiền thanh toán cho dịch vụ của mình thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông hoặc người tham gia công ty (khoản 10, khoản 2, điều 33 của Luật Liên bang số 14-FZ “ Về Công ty trách nhiệm hữu hạn, tiểu mục 1, phần 1, Điều 48 của Luật Liên bang số 208-FZ “Về công ty cổ phần”).
Luật Liên bang hiện hành số 307 - Luật Liên bang “Về hoạt động kiểm toán” (sau đây gọi là Luật liên bang số 307-FZ) định nghĩa kiểm toán là việc xác minh độc lập các báo cáo kế toán (tài chính) của đơn vị được kiểm toán nhằm thể hiện một ý kiến về độ tin cậy của những tuyên bố đó.
Ai thực hiện kiểm toán theo luật định?
Các trường hợp kiểm toán bắt buộc được công bố đầy đủ tại Điều 5 Luật Liên bang ngày 30/12/2008. N307-FZ "Về hoạt động kiểm toán". Việc kiểm toán theo luật định được thực hiện bởi một tổ chức kiểm toán hoặc một kiểm toán viên cá nhân.
Có một số trường hợp việc kiểm toán theo luật định chỉ có thể được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán. Ví dụ, những trường hợp như vậy là kiểm toán bắt buộc đối với báo cáo kế toán (tài chính) của các tổ chức có chứng khoán được phép giao dịch có tổ chức, các tổ chức tín dụng và bảo hiểm khác, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, các tổ chức có vốn (cổ phần) được phép của tổ chức đó. tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%, các tập đoàn nhà nước, công ty nhà nước, công ty luật đại chúng, cũng như các báo cáo kế toán (tài chính) có trong bản cáo bạch chứng khoán và báo cáo tài chính hợp nhất (khoản 3 điều 5 của Luật Liên bang số 307) -FZ).
Ngoài ra, còn có trường hợp yêu cầu bổ sung đối với công ty kiểm toán. Ví dụ, trong một cuộc cạnh tranh mở để ký kết hợp đồng tiến hành kiểm toán báo cáo kế toán (tài chính) của một tổ chức, số tiền thu được từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) cho tổ chức đó. năm báo cáo trước đó không vượt quá 1 tỷ rúp, bắt buộc phải có sự tham gia của các công ty kiểm toán, các tổ chức là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Dựa trên kết quả kiểm toán bắt buộc, công ty kiểm toán thường đưa ra:
- một báo cáo bằng văn bản cho chủ sở hữu và người quản lý của đơn vị được kiểm toán, trong đó cung cấp thông tin về cuộc kiểm toán đã thực hiện cũng như các vi phạm được kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán phát hiện và các khuyến nghị để loại bỏ chúng. Đây là tài liệu mật chứa đựng những thông tin quan trọng về hoạt động kinh doanh của khách hàng.
- Báo cáo kiểm toán là một tài liệu chính thức được lập theo mẫu được phê duyệt theo quy định của pháp luật hiện hành.
Nhân viên của AC "Osnova Capital" sẽ tiến hành kiểm toán bắt buộc đối với công ty một cách hiệu quả và nhanh chóng. Tất cả những gì bạn phải làm là gọi
