Hoạt động kinh tế của một tổ chức đòi hỏi phải tăng cường chú ý đến tài sản, nguồn lực và dòng tiền. Kiểm toán được sử dụng để xác định lỗi. Điều gì tạo nên cuộc kiểm toán bắt buộc đối với LLC vào năm 2019?
Gởi bạn đọc! Bài viết nói về những cách giải quyết vấn đề pháp lý điển hình nhưng mỗi trường hợp lại mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:
ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.
Nó nhanh và MIỄN PHÍ!
Đối với các pháp nhân ở Nga, hình thức tổ chức và pháp lý phổ biến nhất là công ty trách nhiệm hữu hạn. Hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ đều được đăng ký là LLC.
Điều này đòi hỏi phải tuân thủ các yêu cầu nhất định, một trong số đó là việc tiến hành kiểm toán. Việc kiểm toán bắt buộc được thực hiện đối với LLC vào năm 2019 như thế nào?
Những gì bạn cần biết
Ngoài ra, bằng cách này, bạn có thể đảm bảo rằng việc báo cáo được hoàn thành chính xác và ngăn chặn các khoản phạt bất ngờ cũng như tăng thuế.
Việc kiểm toán được thực hiện bởi các công ty kiểm toán độc lập. Yêu cầu bắt buộc đối với họ là phải có khả năng thực hiện hoạt động kiểm toán.
Dịch vụ kiểm toán được cung cấp trên cơ sở trả phí. Nhưng những chi phí này còn hợp lý hơn vì một số sai sót trong báo cáo có thể dẫn đến tổn thất rất nghiêm trọng.
Vai trò của anh ấy là gì?
Tiến hành kiểm toán không chỉ liên quan đến việc kiểm tra các hoạt động kế toán. Dựa trên kết quả kiểm toán, có thể phân tích sự tương tác giữa các bộ phận, dịch vụ và kế toán khác nhau.
Dựa trên kết quả kiểm toán, có thể đánh giá hiệu quả hoạt động của toàn doanh nghiệp, xác định các rủi ro chính và loại bỏ những tồn tại đáng kể trong hoạt động sản xuất.
Một báo cáo kiểm toán tích cực sẽ trở thành:
| Người bảo đảm độ tin cậy của tổ chức với tư cách là đối tác thương mại và tuân thủ các quy định pháp luật | Dành cho đối tác |
| Xác nhận độ tin cậy của lợi nhuận và sự hình thành của nó theo chuẩn mực kế toán | Dành cho chủ sở hữu |
| Bằng chứng về hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, hình thành tài sản và nợ phải trả chính xác | Đối với cơ quan điều hành |
| Bằng chứng về việc tuân thủ Bộ luật Lao động | Dành cho nhân viên |
| Cho thấy kế toán thuế và kế toán có độ tin cậy cao, khả năng phát hiện sai sót và các khoản thuế bổ sung thấp | Đối với cơ quan thuế |
Báo cáo kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo trong một khoảng thời gian nhất định được phát hành dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán bắt buộc.
Ban quản lý cũng được cung cấp một báo cáo kiểm tra chỉ ra bất kỳ vi phạm hoặc sai lệch kế toán nào được phát hiện và các khuyến nghị để khắc phục chúng.
Một tổ chức bị kiểm toán bắt buộc nộp báo cáo kiểm toán cho Rosstat cùng với báo cáo tài chính hàng năm của tổ chức đó.
Việc nộp báo cáo được thực hiện trong vòng mười ngày kể từ ngày hoàn thành cuộc kiểm toán nhưng không muộn hơn ngày 31 tháng 12 sau năm báo cáo.
Quy định pháp luật
Đối với tổ chức mới, năm báo cáo đầu tiên là khoảng thời gian:
Đối tượng cần kiểm tra
Công việc kiểm toán bao gồm việc thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá và phân tích chúng. Trong trường hợp này, danh sách các đối tượng cần kiểm tra phụ thuộc vào phương pháp xác minh được sử dụng.
Một cuộc kiểm toán có thể là:
| Chất rắn | Tất cả các chứng từ kế toán cơ bản, sổ kế toán tổng hợp, kế toán phân tích và báo cáo tài chính đều được nghiên cứu kỹ lưỡng. |
| chọn lọc | Chứng từ kế toán được kiểm tra có chọn lọc thông qua việc chọn ngẫu nhiên các chứng từ, với việc chọn chứng từ bằng cách đánh số cách đều nhau hoặc kết hợp. |
| kết hợp | Kết hợp các phương pháp kiểm tra liên tục và ngẫu nhiên. Các hoạt động nhỏ được kiểm tra bằng phương pháp liên tục và các hoạt động khối lượng lớn được kiểm tra có chọn lọc |
| Phim tài liệu | Giới hạn trong việc xác minh các tài liệu và báo cáo kế toán cơ bản và hợp nhất. Được thực hiện mà không đến thăm cơ sở được kiểm toán và không tiến hành kiểm kê |
| Thật sự | Xảy ra khi đến thăm đối tượng đang được kiểm tra |
Việc kiểm tra hồ sơ và thực tế có thể được thực hiện bằng phương pháp liên tục, chọn lọc hoặc kết hợp.
Trình tự ứng xử
Việc kiểm toán có thể được chia thành ba giai đoạn chính:
| Lập kế hoạch và tổ chức | Ở giai đoạn này, việc kiểm toán sẽ được thảo luận với khách hàng. Có sự hiểu biết về các hoạt động tài chính và kinh tế của tổ chức. Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động của đối tượng. Hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá Một kế hoạch và chương trình kiểm toán chung được soạn thảo và thống nhất. Một lá thư liên quan đến việc kiểm toán đang được chuẩn bị. Hợp đồng giám định được ký kết |
| Thu thập bằng chứng kiểm toán | Kiểm soát được thử nghiệm. Kiểm tra cơ bản đang được thực hiện |
| Hoàn tất quá trình quét | Bằng chứng kiểm toán được tóm tắt và phân tích. Kết quả kiểm toán được báo cáo cho ban quản lý của LLC được kiểm toán. Báo cáo kiểm toán được lập |
Tích lũy tiền phạt
Nếu việc kiểm toán bắt buộc không được thực hiện, LLC sẽ phải đối mặt với án phạt. Điều này cũng được quy định tại khoản 11 điều 15.23.1.
Theo các tiêu chuẩn này, họ có thể bị phạt từ hai mươi đến ba mươi nghìn rúp hoặc bị loại trong tối đa một năm.
Đối với các pháp nhân, nếu vi phạm như vậy, họ sẽ phải đối mặt với mức phạt từ năm trăm đến bảy trăm nghìn rúp.
Nếu một cuộc kiểm toán được thực hiện nhưng kết luận không được cung cấp cho Rosstat hoặc được gửi muộn thì sẽ bị phạt hành chính, được xác định bởi.
Quan chức bị phạt từ mười đến hai mươi nghìn rúp, và tổ chức - từ hai mươi đến bảy mươi nghìn rúp.
Đối với những vi phạm nhiều lần, mức phạt sẽ tăng lên - lần lượt là ba mươi đến năm mươi nghìn rúp và một trăm đến một trăm năm mươi nghìn rúp. Không cần phải nộp báo cáo kiểm toán cho cơ quan thuế vì nó không được đưa vào báo cáo tài chính.
Nhưng nếu báo cáo kiểm toán của LLC được công bố thì báo cáo kiểm toán cũng phải được công bố.
Việc này có được thực hiện khi đăng ký lại CTCP thành Công ty TNHH không?
Lưu ý rằng việc chuyển đổi pháp nhân được coi là tổ chức lại.
Theo quy định của pháp luật về đăng ký nhà nước đối với pháp nhân, việc tổ chức lại được coi là hoàn thành sau khi pháp nhân mới đăng ký chính thức, còn pháp nhân chuyển đổi được coi là đã hoàn thành hoạt động.
Như vậy, khi đăng ký lại Công ty cổ phần thành Công ty trách nhiệm hữu hạn thì một tổ chức đã ngừng hoạt động, còn tổ chức kia trở thành pháp nhân mới được thành lập.
LLC có phải chịu kiểm toán bắt buộc trong trường hợp này không? Vào ngày 1 tháng 9 năm 2014, những sửa đổi về luật dân sự có hiệu lực. Hầu hết trong số họ liên quan đến các pháp nhân.
Theo đó, mặc dù việc tổ chức lại sẽ tạo ra một LLC, công ty này không phải chịu sự kiểm toán trong năm đầu tiên hoạt động, nhưng việc kiểm toán là cần thiết đối với CTCP.
Ngoài ra, còn có một thứ gọi là kiểm toán có mục đích đặc biệt. Việc này được thực hiện tại hoặc các tổ chức.
Mục đích của nó là xác nhận tính chính xác của báo cáo, giá trị tài sản và nợ phải trả. Trong quá trình kiểm toán đặc biệt, việc tuân thủ các quy định pháp lý của các văn bản cấu thành sẽ được xem xét.
1) nếu tổ chức có hình thức pháp lý là công ty cổ phần;
2) nếu chứng khoán của tổ chức được phép giao dịch có tổ chức;
(xem văn bản trong ấn bản trước)
3) nếu tổ chức là tổ chức tín dụng, phòng lịch sử tín dụng, tổ chức là thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức bảo hiểm, tổ chức thanh toán bù trừ, công ty bảo hiểm tương hỗ, tổ chức thương mại, quỹ hưu trí ngoài nhà nước hoặc quỹ khác, quỹ đầu tư cổ phần, công ty quản lý quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ, quỹ hưu trí ngoài nhà nước (trừ quỹ ngoài ngân sách nhà nước);
(xem văn bản trong ấn bản trước)
4) nếu khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) của một tổ chức (trừ cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, tổ chức nhà nước và thành phố, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp , công đoàn của các hợp tác xã này) cho năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp hoặc số tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60 triệu rúp;
5) nếu một tổ chức (ngoại trừ cơ quan nhà nước, cơ quan chính quyền địa phương, quỹ ngoài ngân sách của nhà nước, cũng như cơ quan nhà nước và thành phố) trình bày và (hoặc) tiết lộ kế toán (tài chính) tóm tắt hàng năm (hợp nhất) các câu lệnh;
(xem văn bản trong ấn bản trước)
(xem văn bản trong ấn bản trước)
2. Việc kiểm toán bắt buộc được thực hiện hàng năm.
3. Bắt buộc kiểm toán báo cáo kế toán (tài chính) của tổ chức có chứng khoán được phép giao dịch có tổ chức, tổ chức tín dụng, bảo hiểm khác, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền mà Nhà nước có tỷ lệ sở hữu ở mức tối đa. tối thiểu 25%, các tập đoàn nhà nước, công ty nhà nước, công ty đại chúng cũng như các báo cáo kế toán (tài chính) trong bản cáo bạch chứng khoán và báo cáo tài chính hợp nhất chỉ được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán.
(xem văn bản trong ấn bản trước)
4. Thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc các báo cáo kế toán (tài chính) của một tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền trong đó tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%, cũng như tiến hành kiểm toán báo cáo kế toán (tài chính) ) tuyên bố của một tập đoàn nhà nước, công ty nhà nước, công ty luật đại chúng, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước hoặc doanh nghiệp đơn nhất thành phố được kết luận dựa trên kết quả tổ chức một cuộc thi mở ít nhất 5 năm một lần theo cách thức được quy định bởi luật pháp Liên bang Nga về hệ thống hợp đồng trong lĩnh vực mua sắm, hàng hóa, công trình, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu của tiểu bang và thành phố, đồng thời thiết lập các yêu cầu để đảm bảo đơn đăng ký tham gia cuộc thi và (hoặc) để đảm bảo thực hiện hợp đồng là không bắt buộc.
(xem văn bản trong ấn bản trước)
5. Trong cuộc cạnh tranh mở để ký kết hợp đồng tiến hành kiểm toán báo cáo kế toán (tài chính) của tổ chức, số tiền thu được từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) cho lần trước đó năm báo cáo không vượt quá 1 tỷ rúp, sự tham gia của các tổ chức kiểm toán là bắt buộc, là đối tượng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
6. Thông tin về kết quả kiểm toán bắt buộc có thể được đưa vào Sổ đăng ký liên bang thống nhất về thông tin thực tế hoạt động của các pháp nhân của khách hàng kiểm toán, nêu rõ trong thông báo của đơn vị được kiểm toán dữ liệu nhận dạng đơn vị được kiểm toán ( mã số nhận dạng người nộp thuế, số đăng ký tiểu bang chính cho pháp nhân, số bảo hiểm của tài khoản cá nhân cá nhân nếu có), tên (họ, tên, tên đệm) của kiểm toán viên, nhận dạng kiểm toán viên dữ liệu (mã số nhận dạng người nộp thuế, đăng ký tiểu bang chính số của pháp nhân, số bảo hiểm của tài khoản cá nhân nếu có), danh sách các báo cáo kế toán (tài chính) liên quan đến nơi tiến hành kiểm toán, khoảng thời gian biên soạn, ngày kết luận, ý kiến của tổ chức kiểm toán, cá nhân kiểm toán viên về độ tin cậy của báo cáo kế toán (tài chính) của đơn vị được kiểm toán, nêu rõ các tình huống có hoặc có thể ảnh hưởng đáng kể đến độ tin cậy của báo cáo kế toán (tài chính) đó, trừ trường hợp thông tin cần công bố theo phần này cấu thành bí mật nhà nước hoặc bí mật thương mại, cũng như trong các trường hợp khác do luật liên bang quy định.
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-1",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-1",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");
“Kế toán mới”, 2007, N 12
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong trường hợp nào? Ai thực hiện kiểm toán theo luật định? Điều gì được phản ánh trong báo cáo kiểm toán? Công ty phải đối mặt với điều gì khi không cung cấp báo cáo kiểm toán như một phần của báo cáo tài chính? Bạn sẽ tìm thấy câu trả lời cho những câu hỏi này trong bài viết của chúng tôi.
Cơ sở pháp lý
Cơ sở pháp lý để điều chỉnh hoạt động kiểm toán ở Liên bang Nga được xác định bởi Luật Liên bang số 119-FZ ngày 7 tháng 8 năm 2001 “Về hoạt động kiểm toán” (sau đây gọi là Luật số 119-FZ). Việc kiểm toán được thực hiện theo Luật này, các luật liên bang khác và các văn bản quy phạm pháp luật khác về hoạt động kiểm toán được ban hành theo Luật số 119-FZ (khoản 2 Điều 1 Luật số 119-FZ).
Những hành vi này bao gồm các Quy tắc (chuẩn mực) về hoạt động kiểm toán được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga. Chúng thể hiện các yêu cầu thống nhất về thủ tục thực hiện hoạt động kiểm toán, thiết kế và đánh giá chất lượng kiểm toán (Khoản 1, Điều 9 Luật số 119-FZ). Hiện nay, các Quy tắc (chuẩn mực) về hoạt động kiểm toán đang có hiệu lực, được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 23 tháng 9 năm 2002 N 696 (sau đây gọi là Quy tắc (chuẩn mực)). Các Quy tắc (chuẩn mực) này là bắt buộc không chỉ đối với tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên mà còn đối với đơn vị được kiểm toán, ngoại trừ các quy định mang tính chất tư vấn (khoản 3 Điều 9 Luật số 119-FZ).
Kiểm toán theo luật định là cuộc kiểm tra bắt buộc hàng năm đối với báo cáo kế toán và tài chính (kế toán) của một tổ chức và cá nhân doanh nhân (Khoản 1, Điều 7 của Luật số 119-FZ).
Có mối quan hệ hợp đồng giữa tổ chức kiểm toán và công ty được kiểm toán. Thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc là thỏa thuận cung cấp dịch vụ có tính phí (khoản 2 Điều 779 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Chủ đề của thỏa thuận này là việc xác minh của công ty kiểm toán (người thực hiện) về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) và tính chính xác của kế toán của tổ chức (khách hàng). Theo hợp đồng, khách hàng có nghĩa vụ thanh toán cho các dịch vụ được cung cấp cho mình trong khung thời gian và theo cách thức quy định trong hợp đồng cung cấp dịch vụ phải trả tiền (trong trường hợp của chúng tôi là dịch vụ kiểm toán) (Khoản 1, Điều 781 của Bộ luật Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong trường hợp nào?
Các đối tượng sau đây phải kiểm toán bắt buộc (Khoản 1, Điều 7 Luật số 119-FZ):
- tổ chức tín dụng, văn phòng lịch sử tín dụng, tổ chức bảo hiểm, hiệp hội bảo hiểm tương hỗ, sàn giao dịch hàng hóa và chứng khoán, quỹ đầu tư, quỹ ngoài ngân sách nhà nước, nguồn vốn là sự đóng góp bắt buộc của công dân và tổ chức, quỹ, nguồn giáo dục trong đó là sự đóng góp tự nguyện của công dân, tổ chức;
- tổ chức (trừ hợp tác xã nông nghiệp và liên hiệp hợp tác xã) và cá nhân kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có doanh thu trong 1 năm vượt quá 500 nghìn đồng lương tối thiểu<*>hoặc số tài sản trên bảng cân đối kế toán vượt quá 200 nghìn mức lương tối thiểu vào cuối kỳ báo cáo<*>.
- doanh nghiệp đơn nhất nhà nước, doanh nghiệp đơn nhất cấp thành phố được thành lập với quyền quản lý kinh tế nếu các chỉ tiêu hoạt động phù hợp với khoản 3 của Danh mục này. Đối với các doanh nghiệp đơn nhất của thành phố, theo luật của đơn vị cấu thành Liên bang Nga, các chỉ số tài chính có thể bị hạ xuống;
- các tổ chức và cá nhân doanh nhân bắt buộc phải kiểm toán theo luật liên bang.
Ví dụ. Giả sử doanh thu hàng năm của OJSC lên tới 60 triệu rúp. Căn cứ nào được liệt kê trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 7 của Luật N 119-FZ, tổ chức có phải chịu kiểm toán bắt buộc không?
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-2",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-2",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Từ các điều kiện của ví dụ, có thể thấy rằng tổ chức phải chịu sự kiểm toán bắt buộc dựa trên hai cơ sở. Thứ nhất, hình thức tổ chức và pháp lý là Công ty Cổ phần; thứ hai, khối lượng doanh thu trong năm vượt mức lương tối thiểu 500 nghìn lần.
Việc tổ chức là OJSC bắt buộc phải tiến hành kiểm toán bắt buộc bất kể khối lượng doanh thu. Do đó, trong trường hợp này, hãy so sánh doanh thu với giá trị giới hạn theo đoạn văn. 3 trang 1 nghệ thuật. 7 của Luật N 119-FZ là không cần thiết.
Chúng ta hãy xem chi tiết hơn về điểm 3 của danh sách trên. Để so sánh doanh thu với giá trị tối đa, bạn cần lấy chỉ tiêu thể hiện ở dòng “Doanh thu (ròng) từ bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ (trừ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản chi tương tự)” của mẫu số 2 “Báo cáo lãi lỗ.”
Đối với tài sản trên bảng cân đối kế toán, chỉ tiêu phản ánh tại dòng 300 Mẫu số 1 “Bảng cân đối kế toán” được sử dụng.
Mẫu số 1 và 2 đã được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 22 tháng 7 năm 2003 số 67n.
Những tổ chức nào khác, ngoài những tổ chức được liệt kê trực tiếp trong Luật N 119-FZ, phải chịu sự kiểm toán bắt buộc?
Ví dụ, các quỹ hưu trí ngoài nhà nước phải chịu sự kiểm toán bắt buộc. Điều này được quy định trong Nghệ thuật. 22 của Luật Liên bang ngày 07/05/1998 N 75-FZ "Về quỹ hưu trí ngoài nhà nước". Tổ chức phát hành chứng khoán cũng phải chịu sự kiểm toán bắt buộc (Khoản 9, Điều 22 Luật Liên bang số 39-FZ ngày 22 tháng 4 năm 1996 “Về thị trường chứng khoán”).
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-3",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-3",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Việc tiến hành kiểm toán bắt buộc cũng được áp dụng cho các tổ chức phát triển. Tiêu chuẩn trang. Điều 6 khoản 2. 20 của Luật Liên bang ngày 30 tháng 12 năm 2004 N 214-FZ “Về việc tham gia xây dựng chung các tòa nhà chung cư và các đối tượng bất động sản khác cũng như về sửa đổi một số hành vi lập pháp của Liên bang Nga” bắt buộc nhà phát triển phải cung cấp báo cáo kiểm toán cho bất kỳ ai. người nộp đơn để xem xét.
Nó tuân theo: nhà phát triển phải tiến hành kiểm toán hàng năm, theo nghĩa của pháp luật, là bắt buộc đối với anh ta.
Hợp tác xã nông nghiệp đứng ngoài cuộc. Không có dấu hiệu trực tiếp nào cho thấy họ phải tiến hành kiểm toán bắt buộc theo Luật số 119-FZ. Vì vậy, bạn cần được hướng dẫn bởi Luật Liên bang số 193-FZ ngày 8 tháng 12 năm 1995 “Về hợp tác nông nghiệp” (sau đây gọi tắt là Luật số 193-FZ). Luật số 193-FZ không có quy định bắt buộc các hợp tác xã nông nghiệp phải thực hiện thanh tra bắt buộc.
Luật quy định việc kiểm toán được thực hiện bởi kiểm toán viên tư vấn là nhân viên của công đoàn kiểm toán hoặc đang tham gia theo hợp đồng dân sự (Điều 32 Luật số 193-FZ). Việc thực hiện kiểm toán đối với hợp tác xã nông nghiệp là điều kiện bắt buộc.
Kết luận này căn cứ vào việc báo cáo tài chính phải có kết luận của liên hiệp kiểm toán các hợp tác xã nông nghiệp (tiểu mục “d”, khoản 2, điều 13 Luật Liên bang ngày 21/11/1966 N 129-FZ “Về kế toán” ).
Ai thực hiện kiểm toán theo luật định?
Như đã đề cập ở trên, kiểm toán bắt buộc phải do doanh nghiệp kiểm toán thực hiện (Khoản 2 Điều 7 Luật số 119-FZ). Họ thực hiện kiểm toán trên cơ sở giấy phép cung cấp dịch vụ kiểm toán. Yêu cầu này được quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 4 của Luật số 119-FZ. Điều đáng chú ý là kể từ ngày 1/7/2008, việc cấp phép hoạt động kiểm toán chấm dứt. Những sửa đổi này được đưa vào Luật Liên bang số 135-FZ ngày 19 tháng 7 năm 2007 thành Luật Liên bang số 128-FZ ngày 8 tháng 8 năm 2001 “Về cấp phép cho một số loại hoạt động nhất định”.
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-4",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-4",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Đối với kiểm toán viên cá nhân, họ không có quyền thực hiện kiểm toán bắt buộc. Xem xét khiếu nại của một kiểm toán viên cá nhân được cấp phép tiến hành kiểm toán tổng hợp về việc vi phạm các quyền hiến định do kiểm toán bắt buộc chỉ được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga đã xác lập như sau. Quy định đoạn 2 của Nghệ thuật. Điều 7 của Luật số 119-FZ, theo đó các tổ chức kiểm toán bắt buộc phải thực hiện kiểm toán, không xâm phạm quyền của cá nhân kiểm toán viên và không trái với Hiến pháp Liên bang Nga.
Khi lựa chọn tổ chức kiểm toán, công ty cần chú ý một số điểm. Khi tiến hành kiểm toán tại một tổ chức do nhà nước hoặc thành phố sở hữu ít nhất 25% vốn điều lệ, tổ chức kiểm toán được lựa chọn dựa trên kết quả của cuộc thi mở rộng (khoản 2 Điều 7 Luật số 119-FZ) .
Một vai trò quan trọng khi lựa chọn công ty kiểm toán là tính độc lập của kiểm toán viên (Điều 12 Luật số 119-FZ). Việc kiểm toán không thể được thực hiện bởi kiểm toán viên (tổ chức kiểm toán) mà (người đứng đầu) là người sáng lập (người tham gia) của đơn vị được kiểm toán, quan chức chịu trách nhiệm kế toán và báo cáo hoặc những người có liên quan chặt chẽ đến nhóm công dân được liệt kê.
Các công ty kiểm toán và kiểm toán viên cá nhân không có quyền tiến hành kiểm toán một tổ chức mà họ đã cung cấp dịch vụ phục hồi, kế toán và báo cáo trong ba năm trước cuộc kiểm toán. Những quy tắc này được quy định trong các đoạn văn. 1 điều 1 điều . 12 của Luật số 119-FZ.
Báo cáo kiểm toán
Dựa trên kết quả kiểm toán, báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính (kế toán) (sau đây gọi là báo cáo) được lập. Đây là tài liệu chính thức dành cho người sử dụng báo cáo tài chính (kế toán) của đơn vị được kiểm toán. Kết luận chứa đựng ý kiến của tổ chức kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) và về việc tuân thủ thủ tục kế toán với pháp luật của Liên bang Nga (khoản 1 Điều 10 của Luật số 119-FZ).
Báo cáo của kiểm toán viên (hoặc kết luận của liên đoàn kiểm toán nếu tổ chức là hợp tác xã nông nghiệp) được đưa vào báo cáo tài chính (khoản d khoản 2 Điều 13 Luật Kế toán).
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-8",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-8",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Kết luận chỉ ra: người nhận; thông tin về kiểm toán viên và đơn vị được kiểm toán. Tiếp theo là phần giới thiệu; phần mô tả phạm vi kiểm toán; phần chứa đựng ý kiến của kiểm toán viên; ngày lập báo cáo kiểm toán; chữ ký của kiểm toán viên (khoản 4 của Quy tắc (chuẩn mực) số 6). Kết luận phải có danh sách các báo cáo đã được kiểm toán cho biết kỳ báo cáo và thành phần của các báo cáo (khoản 7 của Quy tắc (tiêu chuẩn) số 6).
Kiểm toán viên phải ghi ngày báo cáo kiểm toán tính đến ngày hoàn thành cuộc kiểm toán (khoản 20 của Quy tắc (tiêu chuẩn) số 6). Báo cáo phải có chữ ký của người đứng đầu hoặc người được ủy quyền của công ty kiểm toán. Trong trường hợp này phải ghi rõ số và thời hạn hiệu lực của chứng chỉ trình độ chuyên môn của người đó. Chữ ký phải được đóng dấu.
Do Quy tắc (Chuẩn mực) kiểm toán là bắt buộc đối với cả tổ chức kiểm toán và đơn vị được kiểm toán nên báo cáo kiểm toán phải được trình bày cho người dùng theo các yêu cầu được thiết lập bởi Quy tắc (Chuẩn mực) số 6.
Kế toán chi phí kiểm toán
Trong kế toán, chi phí thực hiện kiểm toán của tổ chức được tính là chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của PBU 10/99). Chúng được phản ánh bằng số tiền bằng số tiền thanh toán hoặc số tiền tài khoản phải trả (khoản 6 của PBU 10/99). Chi phí được ghi nhận trong kỳ báo cáo mà chúng phát sinh, bất kể thời điểm thanh toán thực tế (khoản 18 của PBU 10/99). Khi hạch toán dịch vụ kiểm toán, công ty có quyền khấu trừ số thuế GTGT đã nộp (khoản 1, khoản 2, điều 171, khoản 1, điều 172 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đặc biệt, quyền được khấu trừ được cấp nếu các giao dịch chịu thuế GTGT được thực hiện.
Ví dụ. Alpha LLC đã ký thỏa thuận với một công ty kiểm toán để tiến hành kiểm toán bắt buộc. Chi phí dịch vụ kiểm toán lên tới 118.000 rúp. (Thuế GTGT - 18.000 rúp).
Trong công tác kế toán, kế toán của Alpha LLC cần thực hiện các bút toán sau:
Nợ 26 - Có 60
- 100.000 chà. - phản ánh chi phí dịch vụ kiểm toán;
Nợ 19 - Có 60
- 18.000 chà. - Thuế GTGT do doanh nghiệp kiểm toán xuất trình được tính;
Nợ 68/"Tính thuế GTGT" - Có 19
- 18.000 chà. - Thuế GTGT đầu vào được chấp nhận khấu trừ;
Nợ 51 - Có 60
- 118.000 chà. - Việc thanh toán được phản ánh trên cơ sở thỏa thuận cung cấp dịch vụ kiểm toán.
* * *
Vì mục đích thuế lợi nhuận, chi phí dịch vụ kiểm toán được phân loại là chi phí khác gắn liền với sản xuất, kinh doanh (khoản 17, khoản 1, Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Các chi phí này phải hợp lý về mặt kinh tế và được ghi chép và được thực hiện để thực hiện các hoạt động nhằm tạo thu nhập (khoản 1 Điều 252 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
Thủ tục xác định ngày ghi nhận chi phí dịch vụ kiểm toán phụ thuộc vào phương pháp tính thuế thu nhập (phương pháp dồn tích hoặc phương pháp tiền mặt).
Theo phương pháp dồn tích, chi phí dịch vụ kiểm toán được tính vào mục đích tính thuế lợi tức trong kỳ báo cáo (thuế) liên quan, bất kể thời điểm thanh toán thực tế. Chi phí được ghi nhận trong kỳ phát sinh dựa trên các điều khoản của giao dịch (tại khoản 1 Điều 272 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-10",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-10",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Ngày phát sinh chi phí dịch vụ kiểm toán có thể được coi là:
- ngày giải quyết theo các điều khoản của thỏa thuận;
- ngày xuất trình các tài liệu làm cơ sở cho việc giải quyết (ví dụ: văn bản cung cấp dịch vụ);
- ngày cuối cùng của kỳ báo cáo (thuế) liên quan đến chi phí.
Những quy tắc như vậy được thiết lập trong các đoạn văn. Điều 3 đoạn 7. 272 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Một trong ba ngày trên phải được phản ánh trong chính sách kế toán của tổ chức. Bộ Tài chính Nga cũng có quan điểm tương tự trong Thư ngày 29 tháng 8 năm 2005 N 03-03-04/1/183.
Theo phương pháp tiền mặt, chi phí dịch vụ kiểm toán được ghi nhận cho mục đích tính thuế lợi nhuận sau khi thanh toán thực tế (khoản 3 Điều 273 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Trách nhiệm trong trường hợp không có báo cáo kiểm toán trong báo cáo tài chính
Các công ty kiểm toán có thể chịu trách nhiệm hình sự, hành chính và dân sự theo quy định của pháp luật Liên bang Nga (Khoản 1 Điều 21 Luật số 119-FZ).
Hiện nay, pháp luật quy định trách nhiệm pháp lý về thuế và hành chính nếu không nộp báo cáo kiểm toán cho cơ quan thanh tra thuế.
Báo cáo kiểm toán là bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính đối với tổ chức thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm toán (khoản d khoản 2 Điều 13 Luật Kế toán).
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-11",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-11",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Tổ chức phải nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế (khoản 5, khoản 1, Điều 23 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Thời hạn nộp báo cáo năm là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm. Vì một số lý do, tổ chức có thể không cung cấp báo cáo kiểm toán. Về vấn đề này, tổ chức có thể bị phạt theo khoản 1 của Nghệ thuật. 126 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối với mỗi tài liệu không được nộp, sẽ bị phạt 50 rúp.
Ngoài ra, ban quản lý của tổ chức cũng có thể bị phạt vì “không cung cấp thông tin cần thiết cho việc kiểm soát thuế” (Điều 15.6 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga). Mức phạt dao động từ 300 đến 500 rúp.
Việc thanh toán tiền phạt không làm giảm nghĩa vụ nộp báo cáo kiểm toán của công ty (Phần 4 Điều 4.1 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga).
Mức phạt tối đa có thể là 550 rúp.
"Kinh tế và cuộc sống"
(hàm(w, d, n, s, t) (w[n] = w[n] || ;w[n].push(function() (Ya.Context.AdvManager.render((blockId: "R-A -260713-12",renderTo: "yandex_rtb_R-A-260713-12",async: true));));t = d.getElementsByTagName("script");s = d.createElement("script");s .type = "text/javascript";s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js";s.async = true;t.parentNode.insertBefore(s, t);))(cái này , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");Kiểm toán- trong trường hợp nào điều này có thể cần thiết và làm thế nào để chọn được đánh giá viên phù hợp?
Về kiểm toán bắt buộc, kiểm toán chủ động và một số khía cạnh thực tiễn
lựa chọn công ty kiểm toán
Trong một loạt bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ xem xét các vấn đề phát sinh khi đặt hàng dịch vụ kiểm toán và mô tả chi tiết điều này có ý nghĩa gì trong thực tế - tiến hành kiểm toán. Chúng tôi cũng sẽ cho bạn biết khi nào công ty của bạn có thể cần phải kiểm toán và cách chọn công ty kiểm toán phù hợp. Và với các ví dụ từ thực tiễn của chúng tôi, chúng tôi sẽ cho thấy công ty của bạn sẽ nhận được gì sau cuộc kiểm toán.
Trong bài viết này chúng tôi sẽ phác thảo ngắn gọn trong những trường hợp kiểm toán có thể cần thiết cho công ty của bạn và làm thế nào để chọn được kiểm toán viên phù hợp.
Như đã biết, trong một số trường hợp pháp luật có quy định, việc kiểm toán sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của tổ chức có thể là bắt buộc.
Đặc điểm công tác kiểm toán năm 2018
Trong Phần 1 của Nghệ thuật. Điều 5 của Luật Liên bang ngày 30 tháng 12 năm 2008 số 307-FZ “Về hoạt động kiểm toán” quy định cụ thể những trường hợp như vậy. Vì vậy cần phải tiến hành kiểm toán:
công ty cổ phần (khoản 1 phần 1 Điều 5 Luật số 307-FZ);
nếu chứng khoán của tổ chức được phép giao dịch có tổ chức (khoản 2, phần 1, Điều 5 Luật số 307-FZ);
nếu khối lượng doanh thu của tổ chức (ngoại trừ các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp) trong năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp. hoặc số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60 triệu rúp. (khoản 4, phần 1, điều 5 Luật số 307-FZ);
nếu tổ chức là công ty bảo hiểm, quỹ, tổ chức tín dụng và một số trường hợp khác không phổ biến.
Ngoài ra, việc kiểm toán thường được thực hiện khi pháp luật không yêu cầu, nhưng khi chủ sở hữu công ty và/hoặc ban quản lý muốn đảm bảo rằng hoạt động kế toán của công ty được duy trì chính xác thì công ty không gặp rủi ro đáng kể về thuế trong quá trình thực hiện. kiểm toán thuế hoặc khi bán/ Sẽ không có những bất ngờ khó chịu khi mua lại một công ty.
Làm thế nào để lựa chọn công ty kiểm toán phù hợp?
Vì vậy, công ty của bạn đã quyết định tiến hành kiểm toán. Cần lưu ý điều gì khi lựa chọn công ty kiểm toán?
Trong một số trường hợp, báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của bạn sau đó sẽ được cung cấp cho công ty mẹ nước ngoài, nhà đầu tư hoặc người cho vay nước ngoài, đối tác nước ngoài - khi đó việc kiểm toán thường được yêu cầu thực hiện bởi các công ty kiểm toán nổi tiếng lớn nhất thế giới, chẳng hạn như Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG, PricewaterhouseCoopers hoặc các công ty nhỏ hơn nhưng cũng được biết đến ở nước ngoài. Chi phí kiểm toán thường rất cao, vì bạn không chỉ phải trả cho việc kiểm toán mà còn phải trả cho việc xác nhận báo cáo tài chính của mình bởi các công ty có thương hiệu toàn cầu, điều này rất có ý nghĩa trong mắt các đối tác của bạn.
Nếu không cần phải nhận được xác nhận quan trọng như vậy thì việc yêu cầu kiểm toán từ các công ty kiểm toán vừa và nhỏ của Nga sẽ rẻ hơn nhiều.
Trong trường hợp này, cần phải kiểm tra xem chúng có thành viên của tổ chức kiểm toán tự quản lý (SRO) hiện có. Bạn có thể chỉ cần yêu cầu giấy chứng nhận từ một công ty như vậy về tư cách thành viên của công ty đó trong SRO và xem danh sách các thành viên của công ty đó trên trang web của SRO có liên quan.
Ngoài ra, nếu tổ chức của bạn là tổ chức tín dụng, công ty bảo hiểm, công ty cổ phần có cổ phiếu được phép giao dịch có tổ chức hoặc nếu tỷ lệ sở hữu nhà nước trong vốn phép của tổ chức của bạn ít nhất là 25% thì bạn cần kiểm tra liệu kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm toán có chứng chỉ kiểm toán được cấp sau ngày 1 tháng 1 năm 2011 hay không. Tối thiểu trưởng đoàn kiểm toán phải có chứng chỉ này.
Cũng nên xem đánh giá từ các khách hàng khác của công ty kiểm toán này, những đánh giá như vậy thường được đăng trên trang web của cô ấy. Bạn có thể thử liên hệ với ban quản lý, kế toán trưởng của các công ty đã hoặc đang là khách hàng của công ty kiểm toán này để có được đánh giá chi tiết hơn về việc làm việc với công ty này. Một danh sách các khách hàng như vậy có thể được yêu cầu từ chính công ty.
Bạn cũng có thể tập trung vào các xếp hạng khác nhau của các công ty kiểm toán do các cơ quan và giới truyền thông tổng hợp. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng một số doanh nghiệp nhỏ không thuộc nhóm xếp hạng này do doanh thu/số lượng nhân viên nhỏ nhưng thực tế lại có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng rất cao với mức giá thấp. Thông thường, những công ty như vậy có hai hoặc ba nhân viên kiểm toán giỏi và một lượng lớn đơn đặt hàng mà các kiểm toán viên này phục vụ. Nhưng những công ty như vậy không thấy cần phải tăng cường tăng trưởng, vì điều này hầu như luôn dẫn đến giảm chất lượng kiểm tra và thường lợi nhuận không tăng do chi phí chung tăng lên.
Nhìn chung, ngay cả công ty được ký kết thỏa thuận kiểm toán cũng không phải là công ty có tầm quan trọng lớn, mà là trình độ và tài năng kiểm toán viên trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán.
đúng chính xác tài năng. Bởi vì khi phân tích một lượng lớn thông tin trong thời gian ngắn (và đây là điều kiểm toán viên làm khi tiến hành kiểm toán), nếu không có những khả năng bẩm sinh nhất định thì sẽ rất khó nhận thấy những mâu thuẫn, sai sót và mâu thuẫn trong các tài liệu, cách diễn đạt hợp đồng, kế toán, và báo cáo.
Cũng quan trọng là năng lực chuyên môn thanh tra. Điều này trước hết bao gồm kiến thức tuyệt vời về kế toán, thuế, dân sự, tiền tệ và luật lao động. Đôi khi việc kiểm tra thậm chí còn đòi hỏi kiến thức về Bộ luật Gia đình và Đất đai. Kiểm toán viên cũng cần phải thông thạo thực tiễn xem xét các vấn đề khác nhau hiện nay của đại diện Bộ Tài chính, Cơ quan Thuế Liên bang và tòa án trọng tài.
Thông số quan trọng thứ ba là kiểm toán viên thể hiện suy nghĩ của họ trên giấy tốt như thế nào, vì báo cáo cuối cùng về kết quả kiểm tra sẽ ở dạng văn bản. Và phần mô tả các sai sót, rủi ro về thuế, các khuyến nghị phải được trình bày bằng ngôn ngữ dễ hiểu, không rườm rà không cần thiết để sau đó có thể dễ dàng sử dụng các phát hiện của kiểm toán viên vào hoạt động của công ty bạn.
Làm thế nào để kiểm tra năng lực chuyên môn, năng lực phân tích và khả năng diễn đạt tốt suy nghĩ của mình bằng văn bản?
Cách dễ dàng nhất trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán là yêu cầu kiểm toán viên cung cấp các dịch vụ tư vấn về một vấn đề cụ thể bằng văn bản. Điều này sẽ cho phép bạn kiểm tra mọi thứ được mô tả ở trên với một khoản phí nhỏ. Ngoài ra, đồng thời, có thể thấy các kiểm toán viên có nghĩa vụ như thế nào, họ cố gắng thích ứng với khách hàng đến mức nào, hiểu nhu cầu của họ - tất cả những điều này sau đó cũng có thể làm cho cuộc kiểm toán trở nên thoải mái hơn. Tốt hơn là nên đồng ý ngay rằng trưởng nhóm kiểm toán hoặc kiểm toán viên cấp cao, người sau này sẽ tham gia kiểm toán, sẽ cung cấp dịch vụ tư vấn.
Bằng cách này, bạn có thể chọn một số công ty kiểm toán phù hợp và sau đó tổ chức cạnh tranh giữa họ về chi phí dịch vụ của họ. Nếu chênh lệch chi phí nhỏ, vẫn nên ưu tiên công ty có kiểm toán viên mạnh hơn. Vì một sự gia tăng nhỏ trong chi phí kiểm toán (liên quan đến chênh lệch tiền lương giữa kiểm toán viên rất giỏi và đơn giản) rất có thể sẽ được bù đắp bằng cách giảm rủi ro về thuế được phát hiện kịp thời, phát hiện việc không áp dụng các lợi ích về thuế một cách bất hợp lý và các cách để giảm thuế hợp pháp và đóng góp, phát hiện kịp thời những thiếu sót về trình độ chuyên môn của kế toán viên ở một số vấn đề. Nói chung, khó có ai có thể phủ nhận sự thật rằng chất lượng cao hơn thường có giá cao hơn.
Ngoài ra, trước khi ký kết thỏa thuận với công ty kiểm toán, cần phải quyết định xem có cần thiết hay không. từng bước một tiến hành kiểm toán (ví dụ: hàng quý) hoặc chỉ cần tiến hành kiểm toán sau khi kết thúc năm báo cáo và lập báo cáo thường niên. Việc triển khai theo từng giai đoạn sẽ tốn kém hơn khi thời gian xác minh tăng lên. Ví dụ, với đợt kiểm tra hàng quý, thời gian kiểm tra tăng ít nhất ba lần. Tuy nhiên, việc kiểm toán theo từng giai đoạn sẽ giúp xác định và sửa chữa những sai sót của kế toán viên nhanh hơn, đồng thời xác định và giảm thiểu rủi ro về thuế.
Trước khi ký kết thỏa thuận với kiểm toán viên, hãy kiểm tra xem thỏa thuận có quy định các điều kiện bảo mật đối với nhân viên của công ty kiểm toán hay không.
Chúng tôi hy vọng những thông tin được mô tả trong bài viết sẽ giúp bạn quyết định xem mình có cần kiểm toán hay không và chọn được công ty kiểm toán tốt.
Karpova Margarita Vladimirovna,
Tổng Giám đốc Công ty TNHH AuditHelp, kiểm toán viên
Máy tính tiền trực tuyến cho các cửa hàng trực tuyến kể từ tháng 7 năm 2017
Kiểm toán thuế: làm thế nào để tránh bị đưa vào danh sách đen
Những thay đổi trong chính sách kế toán của tổ chức năm 2017
Kiểm toán - trong trường hợp nào có thể cần thiết và làm thế nào để chọn kiểm toán viên phù hợp?
Kiểm toán hoạt động như thế nào trong thực tế?
Các lỗi điển hình trong kế toán thu nhập được phát hiện trong quá trình kiểm toán
Tìm hiểu những điều bạn cần chú ý khi theo dõi chi phí.
Hãy kiểm tra xem bạn có mắc phải những sai lầm này khi hạch toán chi phí hay không.
Làm thế nào để cập nhật chính sách kế toán của bạn cho năm 2015?
Mới về kế toán và thuế từ năm 2016
Điểm mới về kế toán, thuế từ năm 2016 (phần 2)
Máy tính tiền trực tuyến từ năm 2016
Trang chủ — Bài viết
Ai phải trải qua kiểm toán bắt buộc
Một trong những thành phần của báo cáo tài chính hàng năm theo quy định tại khoản 2 Điều này. 13 của Luật Liên bang ngày 21 tháng 11 năm 1996 N 129-FZ “Về kế toán” là báo cáo kiểm toán, khẳng định độ tin cậy của báo cáo tài chính của tổ chức. Hơn nữa, nếu tổ chức phải kiểm toán bắt buộc thì thành phần báo cáo này cũng trở thành bắt buộc.
Vòng tròn những người phải kiểm toán bắt buộc được thiết lập bởi Nghệ thuật. 5 của Luật Liên bang ngày 30 tháng 12 năm 2008 N 307-FZ “Về hoạt động kiểm toán”.
Vào cuối tháng 12 năm ngoái, bài viết này đã được sửa đổi do việc thông qua Luật Liên bang ngày 28 tháng 12 năm 2010 N 400-FZ. Hơn nữa, trong Nghệ thuật. 2 của Luật N 400-FZ quy định rằng nó có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2011, nhưng các quy định của phiên bản mới của Nghệ thuật. Điều 5 của Luật N 307-FZ áp dụng cho các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của các tổ chức bắt đầu từ báo cáo năm 2010.
Nói một cách đơn giản, danh sách mới những người phải kiểm toán bắt buộc phải được tuân thủ ngay bây giờ, khi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2010 đang diễn ra sôi nổi. Và vì danh sách này đã thay đổi nên trên thực tế, hóa ra một số tổ chức trước đây không thuộc đối tượng này đối với kiểm toán bắt buộc giờ đây sẽ phải khẩn trương mời kiểm toán viên, trong khi những người khác có thể đã ký kết thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc thì không được thực hiện kiểm toán đó.
“Trách nhiệm” mới…
Ngoài những tổ chức lẽ ra phải trải qua một cuộc kiểm toán bắt buộc và trước đó - chẳng hạn như các tổ chức tín dụng, sàn giao dịch hàng hóa và chứng khoán, tổ chức bảo hiểm và các tổ chức khác - những điều sau đây đã được thêm vào danh sách “nghĩa vụ”:
- trao đổi tiền tệ;
- các tổ chức thanh toán bù trừ;
— công ty quản lý quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ hoặc quỹ hưu trí ngoài nhà nước;
— các tổ chức là thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán;
— cũng như các tổ chức trình bày và (hoặc) công bố các báo cáo kế toán (tài chính) tóm tắt (hợp nhất) (ngoại trừ các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, quỹ ngoài ngân sách của nhà nước, cũng như các tổ chức nhà nước và thành phố).
Tất cả các tổ chức này cũng phải nộp báo cáo kiểm toán như một phần của báo cáo tài chính hàng năm cho năm 2010. Và nếu họ chưa ký kết thỏa thuận tiến hành kiểm toán theo luật định, họ cần phải chọn ngay một kiểm toán viên và ký kết thỏa thuận đó.
…và không còn “bắt buộc” nữa
Nhưng cũng có những tổ chức kiểm toán trở thành tùy chọn.
Thực tế là trong ấn bản mới của khoản 4, phần 1, Art. 5 của Luật N 307-FZ đã được tăng lên đáng kể giá trị giới hạn của doanh thu bán hàng và đồng tiền của bảng cân đối kế toán, trong đó tổ chức có nghĩa vụ phải trải qua một cuộc kiểm toán bắt buộc.
Chúng ta hãy nhớ rằng trước đây những giới hạn này là 50 triệu rúp. cho doanh thu và 20 triệu rúp. đối với số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tại thời điểm cuối năm trước năm báo cáo.
Các giới hạn mới trông như thế này:
- khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm, bán hàng hóa, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (ngoại trừ cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các tổ chức nhà nước và thành phố, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp, liên hiệp các hợp tác xã này) cho năm trước năm báo cáo - trên 400 triệu rúp;
— số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm trước năm báo cáo là hơn 60 triệu rúp.
Đặc biệt chú ý đến thực tế là hai giới hạn này được kết nối bằng liên từ “hoặc”. Điều này có nghĩa là để thiết lập nghĩa vụ kiểm toán, chỉ cần một trong các tiêu chí xảy ra là đủ. Nói cách khác, không nhất thiết phải có sự vượt quá cả doanh thu và tài sản cùng một lúc. Ví dụ: một công ty có thể có đồng tiền trong bảng cân đối kế toán là 5 triệu rúp, nhưng doanh thu hàng năm là 550 triệu rúp.
Cách thực hiện kiểm toán bắt buộc đối với LLC vào năm 2018
- và sau đó nó chắc chắn sẽ phải chịu sự kiểm tra bắt buộc.
Việc xác minh việc tuân thủ các hạn mức phải được thực hiện trên cơ sở số liệu báo cáo của năm trước năm báo cáo. Như đã giải thích trong đoạn 8 của Thông điệp thông tin số 3 của Bộ Tài chính Nga liên quan đến việc Luật Liên bang số 307-FZ có hiệu lực (xuất bản tháng 11 năm 2009), dựa trên các quy tắc liên quan của Bộ luật Dân sự của Nga. Liên bang Nga, Luật liên bang “Về công ty cổ phần”, “Về công ty trách nhiệm hữu hạn”, “Về doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố”, “Về kế toán” và “Về hoạt động kiểm toán”, quyết định tiến hành kiểm toán bắt buộc được đưa ra trên cơ sở các chỉ số tài chính của năm trước năm thực hiện kiểm toán bắt buộc.
Điều này có nghĩa là câu hỏi có cần thiết phải tiến hành kiểm toán bắt buộc báo cáo tài chính năm 2010 hay không phải được quyết định dựa trên các chỉ tiêu báo cáo cho năm 2009, nghĩa là có tính đến số doanh thu phản ánh tại dòng 010 Mẫu số 0. .2 cho năm 2009, và đồng tiền trong bảng cân đối kế toán (số lượng tài sản) tính đến cuối năm 2009 (dòng 300 của Mẫu số 1 cho năm 2009).
Có tính đến sự thay đổi về giới hạn, chẳng hạn, hóa ra một tổ chức, theo dữ liệu báo cáo năm 2009, có doanh thu lên tới 300 triệu rúp. và số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán là 35 triệu rúp, không còn phải thực hiện kiểm toán bắt buộc và đưa báo cáo kiểm toán vào báo cáo năm 2010.
Tất nhiên, nếu thỏa thuận tiến hành kiểm toán đã được ký kết, kể cả trước khi Luật N 400-FZ được thông qua, thì không cần thiết phải từ chối thực hiện thỏa thuận đó. Bạn có thể tiến hành kiểm toán, nhận báo cáo kiểm toán trong thời hạn quy định trong hợp đồng và cung cấp báo cáo đó cho những người dùng quan tâm như một phần của báo cáo, cũng như tận dụng các khuyến nghị và kết luận của kiểm toán viên để cải thiện chất lượng báo cáo và cải thiện chất lượng báo cáo. quá trình kế toán trong đơn vị.
Mặt khác, đặc biệt trong trường hợp kiểm toán viên chưa bắt đầu cuộc kiểm toán hoặc cuộc kiểm toán mới bắt đầu thì cũng có thể chấm dứt hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán theo quy định của pháp luật dân sự và các điều khoản cụ thể. của hợp đồng với công ty kiểm toán hoặc kiểm toán viên cá nhân. Tuy nhiên, theo quy định, khi chấm dứt hợp đồng, bạn sẽ phải trả tiền cho phần công việc của kiểm toán viên đã hoàn thành tại thời điểm họ từ chối dịch vụ.
Để biết thông tin của bạn. Khuyến nghị thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm
Trước ngày nộp báo cáo thường niên, Bộ Tài chính Nga đã ban hành Khuyến nghị tới các tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên cá nhân và kiểm toán viên về việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 2010. Khuyến nghị trong Thư ngày 24/01/2011 N 07- 02-18/01 nhằm nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán kế toán của các tổ chức.
Kiểm toán bắt buộc năm 2018: ai phải thực hiện, diễn ra như thế nào
| Ai được yêu cầu phải trải qua một cuộc kiểm toán? | Nó được viết ở đâu |
| Các nhà phát triển gây quỹ từ những người tham gia xây dựng chung | Khoản 1 Điều 1. 5 của Luật số 307-FZ, subp. Điều 6 khoản 2. 20 Luật Liên bang ngày 30 tháng 12 năm 2004 Số 214-FZ |
| Các công ty xây dựng trình bày hoặc tiết lộ báo cáo kế toán (tài chính) tóm tắt (hợp nhất) | Khoản 1 Điều 1. 5 của Luật số 307-FZ |
| Các công ty có doanh thu bán hàng năm 2015 vượt quá 400 triệu RUB. hoặc số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 vượt quá 60 triệu RUB. | Khoản 1 Điều 1. 5 của Luật số 307-FZ |
| Công ty cổ phần, không phân biệt khối lượng doanh thu (số lượng tài sản) | P. |
Tiêu chí kiểm toán bắt buộc
1 muỗng canh. 5 của Luật số 307-FZ
Tổ chức tự lựa chọn kiểm toán viên. Nhưng không phải lúc nào cũng vậy. Ví dụ, đối với công ty có sự tham gia của nhà nước (ít nhất 25% vốn điều lệ), tổ chức kiểm toán được lựa chọn dựa trên kết quả của cuộc cạnh tranh mở (khoản 4 Điều 5 Luật số 307-FZ).
Trong một số trường hợp, chỉ tổ chức kiểm toán mới có quyền tiến hành kiểm toán bắt buộc. Và chỉ những người có nhân viên bao gồm kiểm toán viên có chứng chỉ đủ điều kiện được cấp sau ngày 1 tháng 1 năm 2011.
Khuyên bảo
Yêu cầu tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên cá nhân) cung cấp tài liệu xác nhận họ là thành viên SRO của kiểm toán viên. Hoặc tự tìm trên website Bộ Tài chính mục “Hoạt động kiểm toán”
Đặc biệt đối với:
– các nhà phát triển thu hút tiền từ những người tham gia xây dựng chung;
– công ty cổ phần – từ ngày 1 tháng 7 năm 2015 (khoản 3 điều 88 Luật Liên bang ngày 26 tháng 12 năm 1995 số 208-FZ);
– tổ chức có chứng khoán được phép giao dịch có tổ chức;
– các tổ chức có sự tham gia của nhà nước ít nhất 25%;
– các tổ chức có báo cáo tổng hợp.
Kiểm toán viên (tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên cá nhân) phải độc lập trong mối quan hệ với tổ chức được kiểm toán.
Ví dụ, một công ty không có quyền mời một công ty kiểm toán mà công ty đã hợp tác thành công trong ba năm qua và đã cung cấp cho công ty các dịch vụ phục hồi và kế toán. Kiểm toán viên không được là người thân của giám đốc, kế toán trưởng của tổ chức được kiểm toán, v.v. (Điều 8 Luật số 307-FZ).
Khi nào tiến hành kiểm toán bắt buộc
Việc kiểm toán được thực hiện sau khi công ty đã chuẩn bị đầy đủ báo cáo tài chính hàng năm - trước khi trình chủ sở hữu phê duyệt.
Báo cáo thường niên được thông qua bởi những người tham gia (cổ đông) tại cuộc họp thường niên tiếp theo của họ.
Các cuộc họp như vậy được tổ chức:
– công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) vào tháng 3–tháng 4 sau năm báo cáo (Điều 34 của Luật Liên bang ngày 8 tháng 2 năm 1998 số 14-FZ);
– công ty cổ phần (JSC) – từ tháng 3 đến tháng 6 (Điều 34 của Luật Liên bang ngày 26 tháng 12 năm 1995 số 208-FZ).
Công ty xây dựng sẽ kiểm tra những gì?
Tài liệu
Giải trình về kiểm toán báo cáo thường niên tại Kiến nghị (đính kèm công văn của Bộ Tài chính ngày 22/01/2016 số 07-04-09/2355)
Việc kiểm toán các công ty xây dựng có những chi tiết cụ thể riêng.
– xác định mức độ hoàn thành của công trình, dịch vụ, sản phẩm có chu kỳ sản xuất dài (đối với hợp đồng xây dựng, quy trình được quy định tại PBU 2/2008);
– đóng góp vào quỹ bồi thường được tính đến;
– tài liệu được viết tắt, v.v.
Nơi nộp báo cáo kiểm toán
Dựa trên kết quả kiểm toán, công ty kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán cho tổ chức về độ tin cậy của hồ sơ kế toán. Nó dành cho người sử dụng các báo cáo kế toán (tài chính) của tổ chức.
Công ty phải nộp báo cáo kế toán năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau (khoản 2 Điều 18 Luật Liên bang ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ, tiểu mục 5, khoản 1, điều 23). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Báo cáo của kiểm toán viên không được bao gồm trong đó. Vì vậy, không cần phải nộp cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, nó cần phải được đưa vào thống kê:
– cùng với bản sao bắt buộc của báo cáo kế toán hàng năm;
– hoặc chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm tiếp theo năm báo cáo.
Thời hạn nộp báo cáo kiểm toán để thống kê quy định tại khoản 1, 2 Điều 18 Luật số 402-FZ, khoản 2 của Quy trình (được phê duyệt theo lệnh của Rosstat ngày 31 tháng 3 năm 2014 số 220).
Trong quá trình xây dựng bằng vốn cổ phần chung, các nhà phát triển cũng nộp báo cáo kiểm toán cho cơ quan giám sát. Yêu cầu này được thiết lập trong các Quy tắc được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 27 tháng 10 năm 2005 số 645 (khoản 2, 8, 9). Mỗi khu vực có cơ quan giám sát riêng - được xác định bởi chính quyền khu vực.
Ngoài ra, chủ đầu tư có nghĩa vụ cho phép bất kỳ người nộp đơn nào xem xét báo cáo kiểm toán trong năm qua (Điều 20 của Luật số 214-FZ).
Từ ngày 1 tháng 10 năm 2016, các công ty bắt buộc phải kiểm toán phải nhập thông tin về kết quả của mình vào Sổ đăng ký liên bang thống nhất về thông tin quan trọng về mặt pháp lý về thực tế hoạt động của các thực thể pháp lý (EFRSFYUL). Yêu cầu này được quy định tại phần 6 mới Điều 5 Luật số 307-FZ (thông báo của Bộ Tài chính Nga ngày 6/7/2016 số IS-audit-4). Việc này phải được thực hiện trong vòng ba ngày làm việc.
Khuyên bảo
Để biết thêm thông tin về cách nhập thông tin về kiểm tra bắt buộc vào sổ đăng ký, hãy đọc bài viết “Kể từ ngày 1 tháng 10, những người tham gia SRO đã có nhiều việc hơn”
Các công ty cổ phần đại chúng cũng như các công ty ngoài công lập có trên 50 cổ đông khi chào bán trái phiếu hoặc chứng khoán khác ra công chúng phải công bố báo cáo kiểm toán bắt buộc trên Internet. Việc này phải được thực hiện trên trang web đặc biệt của nhà phân phối thông tin, ví dụ như Interfax.
Khoảng thời gian là ba ngày dương lịch kể từ ngày ký báo cáo kiểm toán (Điều 92 Luật số 208-FZ, Chương 71 của Quy định, được Ngân hàng Nga phê duyệt ngày 30 tháng 12 năm 2014 số 454-P).
Cách hạch toán chi phí
Chi phí kiểm toán được tính vào chi phí hoạt động thông thường (chi phí quản lý).
Chúng được ghi nhận theo giá trị hợp đồng (không bao gồm VAT) vào ngày ký biên bản nghiệm thu cung cấp dịch vụ:
Điều quan trọng là phải biết
Tổ chức đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập trừ chi phí” có quyền tính chi phí dịch vụ kiểm toán vào chi phí (tiểu mục 15, khoản 1, điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Trong kế toán thuế, phân loại chi phí là chi phí khác - đây là chi phí gián tiếp (tiểu khoản 17 khoản 1 Điều 264, khoản 1 Điều 318 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
Ghi nhận chúng vào một trong những ngày bạn chọn theo chính sách kế toán (khoản 3, khoản 7, điều 272, điều 313 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):
– vào ngày được ấn định để thanh toán dịch vụ kiểm toán theo các điều khoản của hợp đồng;
– vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo (thuế);
– vào ngày các bên ký kết văn bản cung cấp dịch vụ.
Kiểm toán là một quá trình đánh giá độc lập các hoạt động của một doanh nghiệp hoặc cá nhân doanh nhân.Mục đích của nó là xác định độ tin cậy của báo cáo (kế toán và tài chính).
Khái niệm “kiểm toán” rộng hơn nhiều so với việc chỉ có chức năng kiểm soát và kiểm toán.
Kiểm toán viên ngoài công việc xác minh còn thực hiện nhiệm vụ tối ưu hóa hoạt động kinh tế và thuế của doanh nghiệp nhằm tăng lợi nhuận và sử dụng vốn hợp lý hơn.
Kiểm toán có thể tồn tại liên tục trong doanh nghiệp.
Đây là cuộc kiểm toán nội bộ hoàn toàn tự nguyện, nghĩa là được thực hiện theo sáng kiến của chính đơn vị kinh doanh (người sáng lập, chủ sở hữu, giám đốc).
Đổi lại, nó được chia thành kiểm toán bắt buộc và kiểm toán sáng kiến (được thực hiện trong các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào theo lệnh quản lý - chủ sở hữu, người sáng lập).
Kiểm toán viên bên ngoài hoặc công ty kiểm toán được mời tiến hành kiểm toán, các giai đoạn, nhiệm vụ và mục tiêu chính của cuộc kiểm toán do người khởi xướng cuộc kiểm toán xây dựng và được thể hiện trong hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Thông thường, kiểm toán chủ động được thực hiện bởi:
1. lấy ý kiến chuyên gia về việc bảo quản hồ sơ thuế và kế toán tại doanh nghiệp;
2. Chủ sở hữu (người sáng lập) nghi ngờ năng lực của kế toán trưởng;
3. Trong kỳ báo cáo đã xảy ra những thay đổi về pháp luật điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp;
4. Ngân hàng yêu cầu kiểm toán trước khi cho doanh nghiệp vay.
Ở nước ta, thủ tục thực hiện thủ tục kiểm toán bắt buộc được quy định bởi Luật Liên bang số 307FZ “Về hoạt động kiểm toán”.
Đạo luật lập pháp này quy định cụ thể một số doanh nghiệp phải kiểm toán bắt buộc. Bao gồm các:
1. Công ty có hình thức pháp lý là Công ty cổ phần;
2. Tổ chức phát hành chứng khoán được giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán hoặc thực hiện giao dịch với chứng khoán;
3. Ngân hàng, tổ chức tín dụng;
4. các công ty bảo hiểm và thanh toán bù trừ;
5. Quỹ ngoài ngân sách (trừ quỹ nhà nước);
6. Trao đổi chứng khoán, hàng hóa và tiền tệ;
7. Quỹ hưu trí ngoài nhà nước, quỹ cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ;
8. Doanh nghiệp hoạt động chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán;
9. Doanh nghiệp (trừ các cơ quan chính phủ, hợp tác xã nông nghiệp, chính quyền địa phương, doanh nghiệp đơn nhất) có doanh thu từ các hoạt động (bán hàng hóa, dịch vụ, công việc) vượt quá 400 triệu rúp hoặc số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tại thời điểm cuối báo cáo giai đoạn – 60 triệu rúp;
10. Tổ chức đăng báo cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng;
11. Các trường hợp khác.
Các tổ chức trên đều thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm, có sự tham gia của kiểm toán viên tư nhân có năng lực và tổ chức kiểm toán được chứng nhận.
Các tổ chức có vốn ủy quyền có tỷ lệ tham gia của nhà nước ít nhất là 25% sẽ phải kiểm toán bắt buộc.
Tổ chức kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán được lựa chọn trên cơ sở cạnh tranh.
Thể lệ và quy định của cuộc thi do Chính phủ Liên bang Nga quy định.
Việc tiến hành kiểm toán theo luật định đặt ra một số nghĩa vụ nhất định đối với tổ chức kiểm toán - tiêu chí cho một cuộc kiểm toán theo luật định.
Bao gồm các:
1. Khi thực hiện kiểm toán bắt buộc, việc kiểm toán được thực hiện đầy đủ:
tất cả các hoạt động kinh tế của tổ chức được phân tích,
tất cả các lĩnh vực, tài sản, nợ phải trả,
tồn kho hàng hóa, vật tư,
phân tích các thỏa thuận với ngân sách và quỹ, người sáng lập,
tài sản và nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán, sự phân chia của chúng,
doanh nghiệp đại diện, chi nhánh;
2. Kết luận của kiểm toán viên phải rõ ràng và độ tin cậy của thông tin được trình bày phải được xác nhận hoặc không được xác nhận;
3. Trong quá trình kiểm toán bắt buộc, kiểm toán viên phải tuân thủ tất cả các chuẩn mực (quy tắc) kiểm toán xác định hành động của kiểm toán viên trong một tình huống cụ thể.
Đối tượng kiểm toán bắt buộc trốn tránh hoặc cản trở việc thực hiện kiểm toán bắt buộc sẽ phải chịu hình phạt theo quyết định của tòa án.
Hình phạt có thể là hình thức phạt tiền:
Từ một thực thể kinh tế – gấp 100–500 lần mức lương tối thiểu,
từ người quản lý - 50–100 lần.
Số tiền thu được sẽ được chuyển vào nguồn thu ngân sách liên bang.
Công ty kiểm toán là một tổ chức thương mại có mục đích kiếm lợi nhuận từ việc cung cấp các dịch vụ kế toán, pháp lý và kiểm toán, là một bộ phận của các tổ chức kiểm toán tự quản.
Một công ty có thể bắt đầu các hoạt động thương mại của mình kể từ thời điểm thông tin về sự tồn tại của công ty đó được đưa vào sổ đăng ký chuyên ngành của kiểm toán viên.
Việc kiểm toán được thực hiện theo quy định của pháp luật về hoạt động kiểm toán.
Hoạt động của kiểm toán viên được điều chỉnh bởi Luật số 315FZ “Về các tổ chức tự quản”.
Để cung cấp dịch vụ có trình độ cao, nhân viên của công ty kiểm toán phải có chứng chỉ chuyên môn do tổ chức kiểm toán tự quản lý cấp sau khi vượt qua kỳ thi thích hợp.
Tài liệu này xác nhận trình độ hiểu biết cao của kiểm toán viên và không có thời hạn hiệu lực (chỉ có thể bị hủy bỏ theo quyết định của tòa án).
Kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán thực hiện kiểm toán theo luật định phải tuân thủ quy tắc kiểm toán viên trong công việc của mình và được hướng dẫn bởi các ưu tiên sau:
1. đánh giá sự việc một cách khách quan và chuyên nghiệp;
2. đối xử với công việc một cách trung thực và tận tâm;
3. duy trì tính bảo mật chặt chẽ và độc lập là điều kiện tiên quyết.
Các giai đoạn của kiểm toán bắt buộc
Đối với một tổ chức thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm, các chuyên gia khuyến nghị nên thực hiện kiểm toán theo từng giai đoạn.
Tùy theo khối lượng công việc, việc kiểm tra được thực hiện vào cuối quý I, nửa năm hoặc 9 tháng.
Giai đoạn cuối cùng được thực hiện vào cuối năm báo cáo.
Với sơ đồ này ở chế độ hiện tại:
Những sai sót, thiếu sót được phát hiện được loại bỏ,
thanh toán thuế được tối ưu hóa,
báo cáo trong kỳ được hoàn thành một cách chính xác nhất có thể,
Hoạt động của doanh nghiệp được so sánh với các quy định của pháp luật hiện hành.
Khi thực hiện thủ tục kiểm toán bắt buộc, công việc sau được thực hiện:
1. Kiểm tra sổ sách kế toán của doanh nghiệp;
2. Làm việc tổ chức quá trình kiểm toán, được khách hàng phê duyệt và phối hợp với cơ cấu nội bộ doanh nghiệp về kế hoạch kiểm toán;
3. Đánh giá độ tin cậy của việc xử lý thông tin kế toán, đánh giá tính đúng đắn, tuân thủ pháp luật của mọi hoạt động và kết quả thực hiện;
4. Hình thành và phân tích các khuyến nghị nhằm loại bỏ những thiếu sót có ảnh hưởng đến kết quả cuối cùng và được phản ánh trong báo cáo của tổ chức;
5. Cung cấp thông tin cho khách hàng về những tồn tại, sai sót đã được xác định. Thông tin phải được chứng minh bằng tài liệu;
6. Lập báo cáo kiểm toán và các thông tin tham khảo phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ.
Báo cáo kiểm toán là giai đoạn cuối cùng trong hoạt động của kiểm toán viên trong khuôn khổ hợp đồng tại doanh nghiệp được kiểm toán.
Đây là tài liệu chính thức được cung cấp cho người sử dụng tất cả các loại báo cáo của doanh nghiệp được kiểm toán.
Báo cáo kiểm toán chứa đựng ý kiến chủ quan của kiểm toán viên hoặc tổ chức kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính, quản lý hoặc kế toán ở các cấp.
Tất cả thông tin phản ánh trong báo cáo là bí mật kiểm toán và không được tiết lộ.
Một bản sao được cung cấp cho người khởi xướng cuộc kiểm toán - người đã ký hợp đồng với kiểm toán viên. Hình thức hoàn thiện, thủ tục ký kết luận và nội dung của nó được phản ánh trong văn bản quy định liên quan.
Tiêu chí kiểm toán bắt buộc
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp được quy định trong Luật Liên bang “Về hoạt động kiểm toán” 307-FZ. Các tiêu chí kiểm toán bắt buộc đang có hiệu lực (các phiên bản trước: và Luật 119-FZ).Việc kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp:
1. Tổ chức có hình thức pháp lý là công ty cổ phần mở;
2. Chứng khoán của tổ chức được phép giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán và (hoặc) tổ chức khác tổ chức giao dịch trên thị trường chứng khoán;
3. Tổ chức này là tổ chức tín dụng, phòng lịch sử tín dụng, tổ chức là thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức bảo hiểm, tổ chức thanh toán bù trừ, công ty bảo hiểm tương hỗ, sàn giao dịch hàng hóa, tiền tệ hoặc chứng khoán, tổ chức phi tài chính. quỹ hưu trí nhà nước hoặc quỹ khác, quỹ đầu tư cổ phần, công ty quản lý công ty cổ phần, quỹ đầu tư, quỹ đầu tư tương hỗ hoặc quỹ hưu trí ngoài nhà nước (trừ quỹ ngoài ngân sách nhà nước);
4. Doanh thu từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) của một tổ chức (trừ cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, cơ quan nhà nước và thành phố, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp, liên hiệp các hợp tác xã này) cho năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp hoặc số tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60 triệu rúp;
5. Một tổ chức (ngoại trừ cơ quan chính phủ, cơ quan chính quyền địa phương, quỹ ngoài ngân sách nhà nước cũng như cơ quan nhà nước và thành phố) nộp và (hoặc) công bố báo cáo kế toán (tài chính) tóm tắt (hợp nhất);
6. Trong các trường hợp khác do luật liên bang quy định.
Các tiêu chí quy định trong Luật trả lời rõ ràng cho câu hỏi trong trường hợp nào phải thực hiện kiểm toán bắt buộc. Tuy nhiên, có những khó khăn nhất định trong việc giải thích do các cụm từ: “... tính đến cuối năm trước năm báo cáo... cho năm báo cáo trước…”. Quy định này gây tranh cãi trong cộng đồng chuyên môn vì vẫn chưa có lời giải thích nào từ cơ quan thuế và tài chính về cách hiểu khoảng thời gian mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tiến hành kiểm toán. Nếu “Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính (kế toán)” chính thức theo Quy tắc (Chuẩn mực) Kiểm toán Liên bang số 6 phải được đính kèm vào bảng cân đối kế toán cho kỳ báo cáo - ví dụ: bảng cân đối kế toán, thì Luật có thể được giải thích để việc kiểm toán bắt buộc phải được thực hiện trong năm. Trong trường hợp này có sự mâu thuẫn với tinh thần của Luật. Hãy tưởng tượng rằng doanh nghiệp được thành lập trong thời kỳ này có doanh thu 1000 rúp. Năm 2009, doanh nghiệp đã “đứng vững trở lại” và doanh thu vượt quá 50 triệu rúp. Sau đó, hóa ra các hoạt động trong một năm thực tế không có doanh thu phải được kiểm toán bắt buộc!
Trong thực tế, khi tương tác với Cơ quan Thuế Liên bang của tổ chức kiểm toán của chúng tôi, chúng tôi có thể nói rằng rất có thể cần phải tiến hành kiểm toán vào năm đáp ứng các điều kiện của Luật chứ không phải năm trước đó. Tuy nhiên, khuyến nghị của chúng tôi về các tiêu chí đánh giá bắt buộc là hãy hỏi trước thanh tra viên của bạn về khoảng thời gian phải hoàn thành cuộc đánh giá.
Kiểm toán là quá trình xác minh độc lập các báo cáo này được thực hiện nhằm đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo tài chính của một đơn vị kinh doanh (Phần 3 Điều 1 của Luật Liên bang số 307-FZ). Việc kiểm toán có thể được thực hiện tự nguyện hoặc bắt buộc. Trong trường hợp đầu tiên, chúng ta đang nói về một cuộc kiểm toán sáng kiến, trong trường hợp thứ hai – về một cuộc kiểm toán bắt buộc. Nghĩa vụ tiến hành kiểm toán được pháp luật áp đặt đối với tổ chức. Chúng tôi sẽ thảo luận về các tiêu chí để tiến hành kiểm toán bắt buộc dưới đây.
Khi tiến hành kiểm toán là một nghĩa vụ
Các tiêu chí để kiểm toán bắt buộc được nêu trong Điều. 5 của Luật Liên bang số 307-FZ “Về hoạt động kiểm toán”.
Các tiêu chí chính cho kiểm toán bắt buộc là tiêu chí pháp lý và chi phí. Trong trường hợp đầu tiên, nghĩa vụ kiểm toán phát sinh nếu tổ chức thuộc một hình thức tổ chức và pháp lý nhất định (ví dụ: công ty là công ty cổ phần) hoặc nếu tổ chức đó tiến hành một số loại hoạt động nhất định và trong trường hợp thứ hai - nếu doanh thu hoặc giá trị tài sản vượt quá những hạn chế nhất định.
Chúng tôi trình bày trong bảng về kiểm toán bắt buộc các tiêu chí dành cho LLC và các tổ chức thuộc các hình thức khác. Nếu có ít nhất một trong các điều kiện được liệt kê thì việc kiểm tra là bắt buộc.
Tiêu chí kiểm toán bắt buộc:
|
Tiêu chuẩn |
Tình trạng |
|---|---|
|
Or-ga-ni-za-tsi-on-no-right-dạng hay loại de-ya-tel-no-sti |
- Công ty Cổ phần; - tổ chức tín dụng; - văn phòng tín dụng; - người tham gia chuyên nghiệp của RCB; - tổ chức bảo hiểm; - clear-rin-go-vaya hay-ga-ni-za-tion; - xã hội bảo hiểm tương hỗ; - or-ga-ni-for-tor thương mại; - lương hưu không có chủ quyền hoặc quỹ khác; - quỹ đầu tư cổ phần; - công ty quản lý công ty cổ phần, quỹ in-ve-sti-ci-on-no, quỹ sti-tsi-on-no-go hoặc no-go-su-dar-no-go pen-si-on -quỹ không hoạt động (ngoại trừ quỹ ngoài ngân sách của bang-su-dar-stven) |
|
Lưu hành chứng khoán |
đến các giao dịch or-ga-ni-zo-van-nyh |
|
Bạn nhận được sự trợ giúp từ việc bán sản phẩm (bạn hoàn thành công việc, cung cấp dịch vụ) |
pre-you-sha-et 400 triệu li-o-rúp mới |
|
Lượng ak-ti-vov hoặc-ga-ni-za-tion theo số liệu kế toán của ba-lan-sa |
pre-you-sha-et 60 triệu li-o-rúp mới |
|
Trình bày (khai mạc) của or-ga-ni-za-qi-ey của năm hợp nhất (con-so-li-di-ro-van-noy) từ- chẵn lẻ |
trình bày hoặc tiết lộ kế toán tổng hợp hàng năm (con-so-li-di-ro-van-nuyu) (fi-nan- co-reporting) |
Ngoại trừ các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các tổ chức nhà nước và thành phố, các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp và liên đoàn của các hợp tác xã này.
Ngoại trừ các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước, cũng như các tổ chức nhà nước và thành phố.
Các tiêu chí kiểm toán bắt buộc khác
Hãy để chúng tôi trình bày một số trường hợp kiểm toán bắt buộc khác, không được đề cập ở trên và được quy định bởi các luật riêng của Liên bang.
Vì vậy, cần phải thực hiện các cuộc kiểm toán, cụ thể:
Nhà phát triển (Phần 4, Điều 18 Luật Liên bang số 214-FZ);
công ty nhà nước (khoản 8, điều 7.2 Luật Liên bang số 7-FZ);
các tập đoàn nhà nước (khoản 2 điều 7.1 Luật Liên bang số 7-FZ);
các tổ chức tự quản lý (Phần 4 Điều 12 Luật Liên bang số 315-FZ).
Kiểm tra báo cáo bắt buộc
Một số tổ chức được yêu cầu thực hiện kiểm toán (xác minh) báo cáo kế toán (tài chính) hàng năm (Phần 2 Điều 5 Luật số 307-FZ).Đặc biệt, kiểm toán bắt buộc được thực hiện nếu tổ chức:
Công ty Cổ phần;
người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán hoặc chứng khoán của tổ chức được tham gia giao dịch có tổ chức;
công ty bảo hiểm;
quỹ hưu trí ngoài nhà nước (hoặc công ty quản lý quỹ); tổ chức tín dụng.
Đối với tất cả các tổ chức khác (ngoại trừ các cơ quan chính phủ cũng như các tổ chức nhà nước (thành phố)), việc kiểm toán là bắt buộc nếu, ví dụ:
Tổ chức cung cấp (công bố) báo cáo kế toán (tài chính) tổng hợp (trừ quỹ ngoài ngân sách nhà nước);
khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm (hàng hóa, công trình, dịch vụ) trong năm báo cáo trước đó vượt quá 400.000.000 RUB. (trừ các hợp tác xã nông nghiệp và các hiệp hội của họ, cũng như các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước (thành phố));
số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán vào cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60.000.000 rúp. (trừ các hợp tác xã nông nghiệp và các hiệp hội của họ, cũng như các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước (thành phố));
nghĩa vụ đó được thiết lập bởi các luật liên bang khác (ví dụ, đối với tổ chức phát hành chứng khoán, nghĩa vụ tiến hành kiểm toán được thiết lập theo khoản 9 Điều 22 của Luật số 39-FZ, và đối với người tổ chức cờ bạc, phần 12 của Điều khoản 6 của Luật số 244-FZ).
Danh sách đầy đủ các trường hợp cần tiến hành kiểm toán bắt buộc được nêu tại Phần 1 Điều 5 của Luật số 307-FZ. Bảng tóm tắt bao gồm danh sách đầy đủ các trường hợp kiểm toán báo cáo tài chính bắt buộc trong năm, cho biết loại báo cáo được kiểm toán và kiểm toán viên có thể thực hiện, được đưa ra trong thông báo thông tin của Bộ Tài chính Nga.
Tình huống: có cần thiết phải tiến hành kiểm toán bắt buộc trong năm đầu tiên hoạt động của LLC không? Các chỉ tiêu tài chính (doanh thu, tổng tài sản) đều vượt mức cho phép. Không, không cần.
Thực tế là để giải quyết vấn đề kiểm toán bắt buộc, các chỉ tiêu về doanh thu và tài sản không được đánh giá cho năm báo cáo mà cho năm trước.
Do đó, đối với các tổ chức được thành lập dưới hình thức LLC, việc kiểm toán là bắt buộc nếu:
Khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm (hàng hóa, công trình, dịch vụ) trong năm trước năm báo cáo vượt quá 400.000.000 rúp;
số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán vào cuối năm trước năm báo cáo vượt quá 60.000.000 rúp.
Điều này được nêu tại khoản 4 phần 1 điều 5 Luật số 307-FZ. Danh sách đầy đủ các trường hợp cần tiến hành kiểm toán bắt buộc được nêu tại Phần 1 Điều 5 của Luật số 307-FZ.
Trong trường hợp này, tổ chức chỉ hoạt động trong năm đầu tiên. Theo đó, năm trước nó không có bất kỳ chỉ số tài chính nào vì bản thân tổ chức này vẫn chưa tồn tại. Vì vậy, việc bắt buộc kiểm toán báo cáo tài chính là không cần thiết.
Một cuộc kiểm toán theo luật định có thể phải được thực hiện vào năm tới nếu tài sản hoặc doanh thu vượt quá giới hạn đã thiết lập. Nhưng điều này cũng sẽ phụ thuộc vào thời điểm chính xác tổ chức được đăng ký.
Thực tế là đối với các tổ chức mới thành lập, có những quy định đặc biệt để xác định kỳ báo cáo.
Cụ thể, năm báo cáo đầu tiên đối với tổ chức mới thành lập là khoảng thời gian:
Từ ngày đăng ký nhà nước đến hết ngày 31 tháng 12 cùng năm, nếu tổ chức được thành lập trước ngày 30 tháng 9;
kể từ ngày đăng ký nhà nước đến hết ngày 31 tháng 12 năm sau, nếu tổ chức được thành lập sau ngày 30 tháng 9.
Kiểm soát nội bộ
Trường hợp báo cáo tài chính của tổ chức phải được kiểm toán bắt buộc thì tổ chức đó có nghĩa vụ tổ chức và thực hiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kế toán và lập báo cáo tài chính. Một ngoại lệ đối với thủ tục này là trường hợp người đứng đầu tổ chức đảm nhận công việc kế toán.
Điều này được nêu tại Phần 2 Điều 19 Luật số 402-FZ.
Kiểm toán theo luật định có thể được thực hiện bởi cả tổ chức kiểm toán và kiểm toán viên cá nhân (Phần 2, Điều 1, Điều 3, 4 Luật số 307-FZ).
Một ngoại lệ chỉ được cung cấp cho:
Tổ chức có chứng khoán được phép tham gia giao dịch có tổ chức và (hoặc) tổ chức khác tổ chức giao dịch trên thị trường chứng khoán;
quỹ hưu trí ngoài nhà nước;
tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền có tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%;
các tập đoàn, công ty nhà nước;
các tổ chức lập báo cáo hợp nhất.
Chỉ tổ chức kiểm toán mới có quyền tiến hành kiểm toán bắt buộc.
Những quy tắc này được quy định tại Phần 3 Điều 5 của Luật số 307-FZ.
Khi lựa chọn tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên cá nhân):
Đảm bảo rằng cô ấy là thành viên của một tổ chức kiểm toán viên tự quản lý. Nếu không, tổ chức kiểm toán (kiểm toán viên cá nhân) không có quyền tiến hành kiểm toán hoặc cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán (Phần 2 Điều 23 Luật số 307-FZ);
bảo đảm tính độc lập của mình (Phần 1, Điều 8 Luật số 307-FZ).
Lời khuyên: để đảm bảo rằng tổ chức kiểm toán là thành viên của một tổ chức tự quản lý, bạn có thể yêu cầu tổ chức kiểm toán cung cấp các tài liệu chứng minh tư cách thành viên của một trong số các tổ chức đó. Bạn có thể tìm thấy sổ đăng ký nhà nước của các tổ chức kiểm toán tự quản trên trang web chính thức của Bộ Tài chính Nga (Phần 7, Điều 23 của Luật số 307-FZ).
Ngoài ra, pháp luật còn quy định các đặc điểm của kiểm toán bắt buộc trong:
doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố;
các tập đoàn, công ty nhà nước;
tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền có tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%.
Việc ký kết hợp đồng tiến hành kiểm toán cho họ chỉ có thể dựa trên kết quả đặt hàng cung cấp các dịch vụ này trong cuộc đấu giá dưới hình thức cạnh tranh mở (theo quy định của Luật số 44-FZ). Quy tắc này được thiết lập tại Phần 4 Điều 5 Luật số 307-FZ.
Nộp báo cáo kiểm toán cho Rosstat và cơ quan thanh tra thuế
Nếu một tổ chức được yêu cầu tiến hành kiểm toán thì tổ chức đó phải nộp báo cáo kiểm toán cùng với báo cáo tài chính cho bộ phận lãnh thổ của Rosstat.
Bạn cần phải làm điều này:
Đồng thời với việc nộp báo cáo tài chính;
hoặc riêng biệt nhưng không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày lập báo cáo kiểm toán và không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm tiếp theo năm báo cáo.
Điều này được nêu tại Phần 2 Điều 18 Luật số 402-FZ.
Lưu ý: nếu bạn không gửi báo cáo kiểm toán cho Rosstat (gửi muộn), bạn sẽ bị phạt hành chính.
Đối với thực tế là thông tin thống kê không được gửi cho Rosstat (hoặc gửi có vi phạm, kể cả không đúng thời hạn), sẽ bị phạt từ 10.000 đến 20.000 rúp. cho một quan chức của tổ chức (người quản lý). Tổ chức có thể bị phạt từ 20.000 đến 70.000 rúp.
Nếu vi phạm nhiều lần sẽ bị phạt nhiều hơn: quan chức sẽ bị phạt từ 30.000 đến 50.000 rúp, tổ chức sẽ bị phạt từ 100.000 đến 150.000 rúp.
Không cần phải nộp báo cáo kiểm toán cho cơ quan thuế vì báo cáo kiểm toán không nằm trong báo cáo tài chính bắt buộc phải nộp cho cơ quan thanh tra. Giải thích tương tự có trong các bức thư của Bộ Tài chính Nga số 03-02-07/1/1724 và Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Moscow số 13-11/030545, số 16-15/003855.
Nếu báo cáo tài chính bắt buộc phải kiểm toán được công bố thì phải công bố báo cáo kiểm toán kèm theo (Phần 10, Điều 13 Luật số 402-FZ).
Tiến hành kiểm toán bắt buộc
Thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc các báo cáo kế toán (tài chính) của một tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền trong đó tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%, cũng như thực hiện các báo cáo kế toán (tài chính) của một nhà nước công ty, công ty nhà nước, doanh nghiệp đơn vị nhà nước hoặc doanh nghiệp đơn vị thành phố được ký kết dựa trên kết quả đặt hàng thông qua đấu thầu dưới hình thức cạnh tranh rộng rãi.Do đó, các Quy tắc đã được thông qua, trong đó quy định thủ tục tổ chức cuộc thi lựa chọn tổ chức kiểm toán để thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm đối với các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền trong đó tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25% ( sau đây gọi là cuộc thi).
Bộ Tài chính Liên bang Nga xây dựng và thống nhất với Bộ Quan hệ Tài sản Liên bang Nga phê duyệt quy định tiêu chuẩn về ủy ban cạnh tranh để lựa chọn các tổ chức kiểm toán để thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm.
Bộ Quan hệ Tài sản Liên bang Nga xây dựng và, với sự đồng ý của Bộ Tài chính Liên bang Nga, phê duyệt quy định kỹ thuật tiêu chuẩn để tiến hành kiểm toán bắt buộc đối với các tổ chức có vốn được ủy quyền (cổ phần) trong đó phần sở hữu nhà nước ít nhất là 25 phần trăm, và các doanh nghiệp nhà nước liên bang thống nhất.
Thỏa thuận tiến hành kiểm toán bắt buộc đối với các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước liên bang nhất thiết quy định nghĩa vụ của tổ chức kiểm toán phải nộp cho Bộ Quan hệ tài sản Liên bang Nga không muộn hơn ngày 30 tháng 4 của năm sau năm báo cáo, 1 bản sao của báo cáo kiểm toán được lập cho ban quản lý (chủ sở hữu tài sản) của doanh nghiệp dựa trên kết quả kiểm toán.
Các cơ quan hành pháp liên bang, trong phạm vi thẩm quyền của mình, hàng năm nộp cho Bộ Tài chính Liên bang Nga thông tin về các hành vi vi phạm quy định của pháp luật Liên bang Nga về việc tiến hành kiểm toán bắt buộc trước ngày 1 tháng 8 hàng năm.
Tỷ lệ sở hữu của Nhà nước trong phần vốn (cổ phần) được ủy quyền của tổ chức được xác định tại thời điểm ngày 01 tháng 01 của năm tiếp theo năm báo cáo.
Cuộc thi được tổ chức hàng năm và mở cửa.
Đơn vị tổ chức cuộc thi là cơ quan chủ quản của tổ chức phải kiểm toán bắt buộc.
Ban tổ chức cuộc thi:
Thông báo ít nhất 45 ngày trước khi diễn ra cuộc thi thông qua các phương tiện thông tin đại chúng về thời gian, địa điểm, hình thức, nội dung và thủ tục tổ chức cuộc thi, bao gồm thủ tục đăng ký tham gia cuộc thi, các yêu cầu liên quan đến kinh nghiệm của tổ chức kiểm toán trong lĩnh vực kiểm toán. kiểm toán, thủ tục xác định tổ chức kiểm toán đã thắng cuộc cạnh tranh, cũng như thời hạn ký kết thỏa thuận với tổ chức đó;
trong vòng 15 ngày kể từ ngày thông báo về cuộc thi, đơn đăng ký tham gia cuộc thi từ các tổ chức kiểm toán quan tâm sẽ được thu thập.
Nếu nhận được ít hơn 2 đơn đăng ký tham gia cuộc thi, ban tổ chức cuộc thi tuyên bố không hợp lệ và thông báo về cuộc thi mới.
Ban tổ chức cuộc thi, chậm nhất 10 ngày sau khi nhận được đơn đăng ký tham gia cuộc thi từ tổ chức kiểm toán, phải gửi thư mời, trong đó phải có:
Điều khoản tham chiếu để tiến hành kiểm toán, được xây dựng theo các điều khoản tham chiếu tiêu chuẩn để tiến hành kiểm toán bắt buộc đối với các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền, tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%;
mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày gửi thư mời, tổ chức kiểm toán gửi đề xuất đến ban tổ chức cuộc thi trong túi hồ sơ riêng về các chỉ tiêu kỹ thuật và giá kiểm toán (sau đây gọi là đề xuất kỹ thuật và tài chính).
Tất cả các đề xuất nhận được sau thời gian quy định sẽ không được xem xét và được trả lại cho tổ chức kiểm toán dưới dạng nguyên vẹn.
Việc đánh giá các đề xuất về kỹ thuật và tài chính do tổ chức kiểm toán đệ trình được thực hiện bởi ủy ban cạnh tranh do đơn vị tổ chức cuộc thi thành lập.
Thành phần của ủy ban cạnh tranh bao gồm đại diện của đơn vị tổ chức cuộc thi, Bộ Tài chính Liên bang Nga, Bộ Quan hệ tài sản Liên bang Nga hoặc cơ quan quản lý tài sản nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, theo quy định của thủ tục đã được thiết lập, được giao nhiệm vụ thực hiện quyền hạn của các cơ quan lãnh thổ của Bộ Quan hệ Tài sản Liên bang Nga.
Căn cứ các quy định tiêu chuẩn, Quy chế ủy ban cạnh tranh được xây dựng và được ban tổ chức cuộc thi phê duyệt.
Sau khi ban tổ chức cuộc thi nhận được đề xuất về kỹ thuật và tài chính từ các tổ chức kiểm toán, các phong bì chứa đề xuất kỹ thuật sẽ được các thành viên ủy ban cạnh tranh mở ra.
Các phong bì chứa đề xuất tài chính được ban tổ chức cuộc thi lưu giữ và được mở sau khi các đề xuất kỹ thuật đã được đánh giá.
Ủy ban cạnh tranh đánh giá các đề xuất kỹ thuật và tài chính của các tổ chức kiểm toán theo hai giai đoạn.
Ở giai đoạn đầu tiên, đề xuất kỹ thuật được đánh giá theo thang điểm 100, với điểm tối đa cho mỗi tiêu chí là:
60 điểm - đánh giá báo cáo kiểm toán mẫu về cuộc kiểm toán được thực hiện trước đó của một tổ chức (không nêu tên và các đặc điểm nhận dạng khác), trong đó nhất thiết phải có các chỉ số và tính toán kinh tế phù hợp nhất với các điều khoản tham chiếu tiêu chuẩn để tiến hành kiểm toán bắt buộc của các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền, tỷ lệ sở hữu nhà nước ít nhất là 25%, cũng như thông tin về lợi ích thiết thực mà tổ chức được kiểm toán nhận được do cuộc kiểm toán của người tham gia đấu thầu;
20 điểm - đánh giá phương pháp kiểm toán, bao gồm kế hoạch, thời gian và các khuyến nghị dựa trên kết quả kiểm toán;
20 điểm - đánh giá trình độ chuyên môn của các chuyên gia đề xuất tiến hành đánh giá, được xác nhận bằng các chứng chỉ chuyên môn liên quan của đánh giá viên, có tính đến kinh nghiệm thực hiện ít nhất 5 cuộc đánh giá theo loại hình hoạt động của tổ chức.
Căn cứ vào kết quả của giai đoạn 1, không quá 5 tổ chức kiểm toán có số điểm cao nhất được chọn vào giai đoạn 2.
Ở giai đoạn thứ hai, các đề xuất tài chính của các tổ chức kiểm toán được lựa chọn sẽ được đánh giá.
Đề xuất tài chính có giá kiểm toán thấp nhất được 100 điểm, đánh giá đề xuất có giá cao hơn của tổ chức kiểm toán được tính bằng tỷ lệ giữa giá thấp nhất và giá cao hơn nhân với 100 điểm.
Sau khi hoàn thành việc đánh giá các đề xuất kỹ thuật và tài chính của tổ chức kiểm toán, ủy ban cạnh tranh tổng hợp cả hai kết quả có tính đến các hệ số sau: đánh giá đề xuất kỹ thuật - 0,6, đánh giá đề xuất tài chính - 0,4.
Dựa trên kết quả đánh giá các đề xuất này, Ủy ban cạnh tranh đưa ra kết luận và gửi đến cơ quan có thẩm quyền quản lý tài sản nhà nước.
Người chiến thắng trong cuộc thi là tổ chức kiểm toán mà theo kết luận của ủy ban cạnh tranh đã đạt số điểm cao nhất.
Trong trường hợp các đề xuất ngang nhau thì tổ chức kiểm toán đã nộp hồ sơ trước đó là tổ chức đạt giải.
Người chiến thắng trong cuộc thi và người tổ chức cuộc thi ký biên bản về kết quả của cuộc thi vào ngày thi đấu, làm cơ sở cho thủ tục tiếp theo để phê duyệt kiểm toán viên của tổ chức được kiểm toán theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.
Quy định tuyển chọn cũng được áp dụng khi tổ chức cuộc thi tuyển chọn tổ chức kiểm toán thực hiện kiểm toán bắt buộc đối với các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước liên bang nhưng mang tính mẫu mực.
Tiến hành các cuộc thi tuyển chọn tổ chức kiểm toán để thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm đối với các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền trong đó tỷ lệ tài sản liên bang và (hoặc) tài sản của một thực thể cấu thành Liên bang Nga ít nhất là 25%. , cơ quan quản lý của tổ chức bị kiểm toán bắt buộc là đơn vị tổ chức cuộc thi thành lập ủy ban cạnh tranh gồm ít nhất sáu người có quyền biểu quyết, trong đó có thư ký ủy ban (đối với các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước liên bang (FSUE) - sáu người) và phê duyệt thành phần cá nhân của nó.
Người tổ chức cuộc thi tuyển chọn tổ chức kiểm toán để thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm đối với một tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền trong đó phần tài sản liên bang và (hoặc) tài sản của một thực thể cấu thành Liên bang Nga là ít nhất 25% là ban giám đốc (ban kiểm soát) của tổ chức.
Người tổ chức cuộc thi tuyển chọn tổ chức kiểm toán thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm của FSUE là người đứng đầu FSUE.
Chủ tịch Ủy ban có quyền biểu quyết là Thủ trưởng hoặc Phó Thủ trưởng cơ quan quản lý của tổ chức bị bắt buộc kiểm toán. Chủ tịch ủy ban quản lý các hoạt động của ủy ban, phê chuẩn quy chế làm việc của ủy ban, quyết định ngày và chương trình họp và tổ chức công việc của ủy ban. Phó chủ tịch ủy ban có phiếu bầu là đại diện của Bộ Tài chính Liên bang Nga, thư ký ủy ban có phiếu bầu là đại diện của ban tổ chức cuộc thi.
Ủy ban có quyền biểu quyết còn bao gồm đại diện của Bộ Quan hệ tài sản Liên bang Nga (hoặc cơ quan quản lý tài sản nhà nước của đơn vị cấu thành Liên bang Nga, trong đó tổ chức chịu sự kiểm toán bắt buộc được đăng ký là một pháp nhân, theo cách thức quy định, được giao nhiệm vụ thực hiện quyền hạn của các cơ quan lãnh thổ thuộc Bộ quan hệ tài sản Liên bang Nga), đại diện của cơ quan hành pháp liên bang chịu trách nhiệm điều phối và điều chỉnh các hoạt động trong ngành (lĩnh vực) liên quan quản lý và đại diện của một trong các hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp được Bộ Tài chính Liên bang Nga công nhận.
Nếu các tổ chức kiểm toán được lựa chọn để thực hiện kiểm toán một tổ chức tín dụng thì đại diện của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (theo thỏa thuận) được đưa vào ủy ban cạnh tranh với một phiếu bầu và ủy ban gồm bảy người có phiếu bầu. bỏ phiếu. Ủy ban cạnh tranh cũng có thể bao gồm không quá hai người có quyền biểu quyết tư vấn.
Cuộc họp của ủy ban hợp lệ nếu có ít nhất hai phần ba tổng số thành viên có quyền biểu quyết tham gia.
Các quyết định tạm thời của ủy ban, có tính chất tổ chức nội bộ, được thông qua bằng đa số phiếu đơn giản từ số thành viên có quyền biểu quyết của ủy ban tham gia cuộc họp. Trong trường hợp số phiếu ngang nhau thì phiếu của chủ tịch tại cuộc họp của ủy ban có tính quyết định.
Kết luận của ủy ban để xác định người chiến thắng trong cuộc thi được thông qua bằng đa số phiếu đơn giản từ số thành viên có quyền biểu quyết của ủy ban tham gia cuộc họp. Trong trường hợp số phiếu ngang nhau thì phiếu của chủ tịch tại cuộc họp của ủy ban có tính quyết định.
Các quyết định tạm thời và kết luận của ủy ban để xác định người chiến thắng trong cuộc thi được ghi lại trong một giao thức được ký bởi tất cả các thành viên của ủy ban có quyền biểu quyết. Biên bản được gửi đến các thành viên của ủy ban trong vòng ba ngày kể từ ngày họp ủy ban.
Kết luận của ủy ban dưới dạng trích đoạn từ nghị định thư sẽ được gửi đến cơ quan có thẩm quyền quản lý tài sản nhà nước có liên quan.
Ban tổ chức cuộc thi cung cấp hỗ trợ về mặt tổ chức và kỹ thuật cho các hoạt động của ủy ban.
Kiểm toán bắt buộc của tổ chức
Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 13 của Luật Liên bang số 129-FZ “Về kế toán”, báo cáo của kiểm toán viên trong một số trường hợp được đưa vào báo cáo tài chính. Vì vậy, một số công ty cùng với các hình thức báo cáo khác cũng phải cung cấp văn bản này cho cơ quan thuế.Theo quy định của pháp luật hiện hành, việc kiểm toán có thể là tự nguyện hoặc bắt buộc. Việc kiểm toán tự nguyện được thực hiện theo sáng kiến của chính tổ chức. Nhưng có những công ty mà việc tiến hành kiểm toán mỗi năm một lần là điều kiện không thể thiếu để đảm bảo tính hợp pháp cho hoạt động của họ.
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp sau:
Tổ chức có hình thức pháp lý là công ty cổ phần mở;
tổ chức này là tổ chức tín dụng, phòng lịch sử tín dụng, tổ chức bảo hiểm, công ty bảo hiểm tương hỗ, sàn giao dịch hàng hóa/chứng khoán, quỹ đầu tư, quỹ ngoài ngân sách nhà nước, quỹ có nguồn vốn là sự đóng góp tự nguyện của các cá nhân và tổ chức. pháp nhân;
khối lượng doanh thu từ việc bán hàng (trừ các hợp tác xã nông nghiệp và liên hiệp các hợp tác xã này) trong năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp;
số tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm trước năm báo cáo vượt quá 60 triệu rúp; đối với các doanh nghiệp đơn nhất của thành phố, các chỉ số tài chính có thể bị giảm theo luật khu vực.
Kiểm toán bắt buộc đối với một số loại tổ chức nhất định có thể được quy định bởi các quy định khác.
Trong một số điều kiện nhất định, những điều sau đây phải được kiểm tra bắt buộc:
Hợp tác xã tín dụng (Phần 1, Điều 31, Phần 10, Điều 33 Luật Liên bang số 190-FZ “Về hợp tác tín dụng”);
tổ chức tự quản lý (Phần 4 của Điều 12 Luật Liên bang số 315-FZ “Về các tổ chức tự quản lý”);
người nhận thu nhập từ vốn tài trợ của một tổ chức phi lợi nhuận (Phần 2 Điều 7 của Luật Liên bang số 275-FZ “Về thủ tục hình thành và sử dụng vốn tài trợ của các tổ chức phi lợi nhuận”);
tổ chức tự trị (khoản 9, phần 13, điều 2 của Luật Liên bang số 174-FZ “Về các tổ chức tự trị”);
hợp tác xã tiết kiệm nhà ở (Phần 1, Điều 54 Luật Liên bang số 215-FZ “Về hợp tác xã tiết kiệm nhà ở”);
nhà phát triển (Khoản 6, Phần 2, Điều 20 của Luật Liên bang số 214-FZ “Về việc tham gia xây dựng cổ phần chung của các tòa nhà chung cư và bất động sản khác cũng như về sửa đổi một số hành vi lập pháp của Liên bang Nga”);
một tổ chức tham gia hệ thống thế chấp tiết kiệm (Phần 1, Điều 29 của Luật Liên bang số 117-FZ “Về hệ thống thế chấp tiết kiệm nhà ở cho quân nhân”);
người tổ chức và điều hành xổ số (Điều 23 của Luật Liên bang số 138-FZ “Về xổ số”);
doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố (khoản 1, điều 26 của Luật Liên bang số 161-FZ “Về doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố”);
một công ty quản lý và lưu ký chuyên biệt trong lĩnh vực đầu tư tiết kiệm lương hưu (Khoản 1, Điều 9 của Luật Liên bang số 111-FZ “Về việc đầu tư vốn để tài trợ cho phần được tài trợ của lương hưu lao động ở Liên bang Nga”);
hiệp hội các công ty bảo hiểm (OSAGO) (khoản 6 điều 28 Luật Liên bang số 40-FZ “Về bảo hiểm bắt buộc trách nhiệm dân sự của chủ phương tiện”);
quỹ đầu tư cổ phần, công ty quản lý quỹ đầu tư tương hỗ (Khoản 3, Điều 50 Luật Liên bang số 156-FZ “Về quỹ đầu tư”);
doanh nghiệp là một tổ hợp tài sản có thế chấp (Khoản 3, Điều 70 của Luật Liên bang số 102-FZ “Về thế chấp (Cầm cố bằng bất động sản)”);
quỹ hưu trí ngoài nhà nước (Điều 22 của Luật Liên bang số 75-FZ “Về quỹ hưu trí ngoài nhà nước”);
tổ chức tín dụng và hiệp hội ngân hàng (Điều 42 Luật Liên bang số 395-1 “Về ngân hàng và hoạt động ngân hàng”).
Bất kỳ tổ chức nào bắt buộc phải kiểm toán hàng năm đều phải nộp báo cáo kiểm toán cho cơ quan thuế như một phần của báo cáo tài chính hàng năm.
Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 15 của Luật số 129-FZ “Về kế toán”, khoản 86 của Quy chế, đã được phê duyệt. Theo Lệnh số 34n của Bộ Tài chính Nga, báo cáo tài chính hàng năm phải được nộp cho cơ quan thanh tra trong vòng chín mươi ngày sau khi kết thúc năm.
Đối với việc không cung cấp báo cáo kiểm toán, Bộ luật thuế của Liên bang Nga và Bộ luật vi phạm hành chính quy định mức phạt. Số tiền của nó không đáng kể - 50 rúp (Mã thuế của Liên bang Nga) và 300-500 rúp (Bộ luật hành chính của Liên bang Nga). Vì vậy, trong trường hợp cực đoan nhất, công ty sẽ trả 550 rúp. Số tiền này là nhỏ so với chi phí dịch vụ của các công ty kiểm toán. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là bạn có thể bỏ qua các yêu cầu của pháp luật về kiểm toán bắt buộc.
Thực tế là việc nộp phạt không có nghĩa là giải phóng tổ chức khỏi nghĩa vụ tiến hành kiểm toán (Khoản 4, Điều 4.1 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga), và việc không có báo cáo kiểm toán có thể dẫn đến những rắc rối khác bên cạnh việc phạt tiền. Ví dụ, các công ty có thể từ chối một khoản vay hoặc cho thuê. Ngoài ra, việc không có báo cáo kiểm toán có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín của công ty trong mắt đối tác.
Vì vậy, bất kỳ tổ chức nào quyết định tiết kiệm khi thực hiện kiểm toán bắt buộc đều phải lưu ý rằng điều này có thể dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng cho tổ chức đó.
Theo quy định của pháp luật hiện hành, kiểm toán viên độc lập và tổ chức kiểm toán được quyền thực hiện hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán viên có thể là cá nhân đã được cấp chứng chỉ đủ điều kiện kiểm toán viên theo quy định và là thành viên của một trong các tổ chức tự quản của kiểm toán viên.
Đối với tổ chức kiểm toán, đây có thể là các doanh nghiệp thương mại là thành viên của một trong các tổ chức tự quản lý.
Chỉ tổ chức kiểm toán mới được thực hiện kiểm toán bắt buộc báo cáo kế toán (tài chính) của các công ty sau:
Tổ chức có chứng khoán được phép giao dịch trên thị trường chứng khoán và (hoặc) tổ chức khác tổ chức giao dịch trên thị trường chứng khoán;
các tổ chức tín dụng và bảo hiểm;
quỹ hưu trí ngoài nhà nước.
Kiểm toán kế toán bắt buộc
Kiểm toán bắt buộc - được thực hiện theo quy định của pháp luật. Đây là hoạt động toàn diện và có thể được thực hiện thay mặt cho các cơ quan chính phủ được xác định theo Quy tắc tạm thời. Việc trốn tránh việc kiểm toán bắt buộc sẽ dẫn đến hình phạt hoặc tiền phạt; số tiền này sẽ được chuyển vào ngân sách cộng hòa. Mục đích của kiểm toán theo luật định là để xác nhận tính chính xác của báo cáo tài chính. Nếu một công ty kiểm toán trước đây đã cung cấp dịch vụ cho một doanh nghiệp nhất định thì công ty đó không thể tiến hành kiểm toán theo luật định.Theo Luật Liên bang “Về hoạt động kiểm toán” N 307-FZ, tùy theo mức độ nghĩa vụ, kiểm toán được chia thành:
Yêu cầu.
Sáng kiến.
Kiểm toán theo luật định được thực hiện trên cơ sở các yêu cầu của các đạo luật lập pháp và quản lý của Liên bang Nga, thiết lập việc xác minh bắt buộc đối với báo cáo tài chính hàng năm đối với một số loại thực thể kinh tế.
Kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp sau:
1) nếu tổ chức có hình thức tổ chức và pháp lý của công ty cổ phần mở;
2) nếu chứng khoán của tổ chức được phép giao dịch tại các sở giao dịch chứng khoán và (hoặc) các tổ chức khác tổ chức giao dịch trên thị trường chứng khoán;
3) nếu tổ chức là tổ chức tín dụng, phòng lịch sử tín dụng, tổ chức là người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức bảo hiểm, tổ chức thanh toán bù trừ, công ty bảo hiểm tương hỗ, hàng hóa, tiền tệ hoặc sàn giao dịch chứng khoán, tổ chức phi chính phủ - Quỹ hưu trí nhà nước hoặc quỹ khác, quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư cổ phần của công ty quản lý, quỹ đầu tư tương hỗ hoặc quỹ hưu trí ngoài nhà nước (trừ quỹ ngoài ngân sách nhà nước);
4) nếu khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm (bán hàng, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) của một tổ chức (trừ cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, tổ chức nhà nước và thành phố, doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố, hợp tác xã nông nghiệp , công đoàn của các hợp tác xã này) cho năm báo cáo trước đó vượt quá 400 triệu rúp hoặc số tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm báo cáo trước đó vượt quá 60 triệu rúp;
5) nếu một tổ chức (ngoại trừ cơ quan chính phủ, cơ quan chính quyền địa phương, quỹ ngoài ngân sách nhà nước, cũng như các tổ chức nhà nước và thành phố) nộp và (hoặc) công bố báo cáo kế toán (tài chính) hợp nhất;
6) trong các trường hợp khác do luật pháp liên bang quy định.
Với việc Luật Liên bang “Về Báo cáo Tài chính Hợp nhất” có hiệu lực, báo cáo tài chính hợp nhất của các tập đoàn tài chính, công nghiệp và cổ phần (doanh nghiệp có công ty con và công ty phụ thuộc) sẽ phải chịu kiểm toán bắt buộc.
Việc kiểm tra bắt buộc cũng được thực hiện thay mặt cho các cơ quan chính phủ:
Cơ quan điều tra;
điều tra viên (nếu có quyết định xử phạt của công tố viên);
công tố viên;
tòa án trọng tài.
Việc thực hiện kiểm toán bắt buộc không phụ thuộc vào ý chí, mong muốn của một chủ thể kinh tế. Việc trốn tránh và cản trở việc kiểm tra bắt buộc sẽ bị xử lý hành chính.
Hợp đồng tiến hành kiểm toán bắt buộc đề cập đến hợp đồng cung cấp dịch vụ có tính phí (khoản 2 Điều 779 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Các điều khoản thiết yếu của hợp đồng kiểm toán, nếu không có điều khoản này thì hợp đồng sẽ không được coi là đã ký kết, đó là chủ đề và thời hạn của hợp đồng.
Đối tượng của hợp đồng kiểm toán theo luật định là việc công ty kiểm toán xác minh các báo cáo kế toán và tài chính (kế toán) của tổ chức khách hàng, cũng như việc tạo và chuyển giao kết quả kiểm toán (báo cáo kiểm toán) cho tổ chức đó.
Thời hạn của hợp đồng là khoảng thời gian mà công ty kiểm toán phải thực hiện nghĩa vụ của mình.
Công ty cần thực hiện kiểm toán bắt buộc phải nộp báo cáo kiểm toán như một phần của báo cáo tài chính của mình (Khoản 2, Điều 13 của Luật Liên bang số 129-FZ, PBU 4/99).
Kiểm toán bắt buộc đối với LLC
Các công ty có hoạt động ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều bên thứ ba hoặc những công ty có hiệu quả tài chính đủ cao phải trải qua cuộc kiểm toán bắt buộc. Các tiêu chí này được thiết lập bởi pháp luật về hoạt động kiểm toán và đôi khi được thay đổi theo hướng tăng các giá trị ngưỡng của doanh thu và đồng tiền trong bảng cân đối kế toán.Yêu cầu đối với LLC được chia thành hai nhóm: theo loại hoạt động và các đặc điểm tương tự khác và theo chỉ số tài chính. Dựa trên những đặc điểm này, LLC có thể được xác định là đối tượng phải kiểm toán bắt buộc. Các công ty cổ phần dưới hình thức PJSC có cổ phần được phân phối theo phương thức đăng ký mua công khai sẽ bị kiểm tra trong mọi trường hợp, bất kể việc tuân thủ các tiêu chí khác.
Luật quy định các nhóm công ty trách nhiệm hữu hạn sau đây bắt buộc phải kiểm toán báo cáo thường niên:
1. Theo loại hoạt động - kiểm toán bắt buộc phải được thực hiện bởi các ngân hàng, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí, công ty mẹ lập báo cáo hợp nhất về việc nắm giữ và công bố chúng, các công ty có trái phiếu được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức.
2. Về mặt chỉ số tài chính, các yêu cầu này áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu vượt quá 400 triệu rúp, cũng như nếu đồng tiền tài sản của bảng cân đối kế toán vượt quá 60 triệu rúp.
Nếu một công ty trách nhiệm hữu hạn thuộc các tiêu chí này thì các yêu cầu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của công ty đó trở thành bắt buộc. So với năm ngoái, các tiêu chí này không có gì thay đổi, không có môn học, yêu cầu mới nào xuất hiện.
Mục tiêu và mục đích
Theo các chuẩn mực mới, mục tiêu và mục tiêu của kiểm toán bắt buộc sẽ không chỉ là xác minh tiêu chuẩn về độ tin cậy của báo cáo tài chính và xác định các sai sót phát sinh trong quá trình kế toán mà còn là phân tích hoạt động kinh doanh. Hai nhiệm vụ đầu tiên vẫn đầy đủ và được mở rộng phần nào nên trách nhiệm kiểm tra công việc của kiểm toán viên nội bộ cũng thuộc về kiểm toán viên bên ngoài.
Nhiệm vụ của phân tích kinh doanh là xác định các rủi ro, yếu tố gây trở ngại cho sự phát triển hoạt động của công ty và đưa ra các khuyến nghị về những thay đổi trong hoạt động tài chính và kinh tế nhằm giúp loại bỏ những rủi ro này.
Mặc dù thực tế là kết luận phải được công bố bắt buộc bắt đầu từ năm nay, phần kinh doanh của nó phải được thực hiện một cách chính xác và cân bằng nhất có thể, không được phép giải thích sai về một số sự kiện nhất định của đời sống kinh tế.
Pháp luật đã thay đổi phần nào, có tính đến việc đưa ra các quy tắc và tiêu chuẩn quốc tế để tiến hành kiểm toán. Ngoài các quy định pháp luật cơ bản, kiểm toán bắt buộc theo chuẩn mực mới được quy định tại Lệnh số 192n của Bộ Tài chính. Ông đã đưa 30 chuẩn mực kiểm toán quốc tế có hiệu lực.
Ngoài ra, một lát sau, Lệnh số 203n đã được thông qua, phê duyệt thêm 18 tiêu chuẩn.
Trong số những thay đổi đáng kể nhất:
Giới thiệu các nguyên tắc kiểm toán theo từng giai đoạn;
giới thiệu khái niệm bằng chứng kiểm toán;
thay đổi hình thức của kết luận, thay vì một báo cáo thông thường, một tài liệu mở rộng được đưa ra với nội dung phân tích về hoạt động của tổ chức, rủi ro kinh doanh và các vấn đề khác;
chuẩn bị một báo cáo sửa đổi;
Báo cáo kiểm toán được thực hiện cho các tổ chức bắt buộc phải kiểm toán theo luật định phải được công bố.
Với việc đưa ra các tiêu chuẩn mới, trách nhiệm của các tổ chức kiểm toán đã tăng lên và sự cạnh tranh cũng sẽ tăng lên vì việc công bố báo cáo sẽ giúp mọi người có cơ hội làm quen với chất lượng công việc của kiểm toán viên trước khi ký kết hợp đồng.
Việc bãi bỏ quy định về bí mật kiểm toán cũng sẽ ảnh hưởng lớn đến công việc của kiểm toán viên. Cho đến nay luật này mới chỉ được thông qua trong lần đọc đầu tiên. Theo đó, nhân viên của các công ty kiểm toán sẽ phải báo cáo cái gọi là giao dịch của khách hàng “lạ” cho cơ quan giám sát tài chính.
Thay đổi về chi phí
Các tiêu chuẩn mới đã làm tăng đáng kể cường độ lao động trong công việc của các chuyên gia báo cáo. Các yêu cầu thay đổi nghiêm trọng và nhu cầu điền vào các bảng bổ sung đã làm tăng chi phí lao động của các chuyên gia lên 30-40% và giá cho các dịch vụ này đáng lẽ phải tăng tương ứng.
Nhưng nếu thỏa thuận tiến hành kiểm tra được ký kết thì việc kiểm tra có thể được thực hiện theo quy định cũ, nghĩa là chi phí sẽ không tăng. Nhưng việc kiểm toán các hoạt động tài chính, kinh tế sẽ được thực hiện theo quy định mới.
Trong mọi trường hợp, chi phí dịch vụ kiểm toán viên phải được những người tham gia của công ty chấp thuận, do đó, khi vấn đề kiểm toán bắt buộc được đưa ra cuộc họp của những người tham gia thì phải xác định giá.
Bài kiểm tra
Việc kiểm toán và bản chất của nó không trải qua bất kỳ thay đổi nào. Theo tiêu chuẩn, tính chính xác của kế toán được kiểm tra trên cơ sở các tài liệu từ một mẫu nhất định, việc kiểm toán đầy đủ không được thực hiện. Nhưng khối lượng thông tin được cung cấp đã tăng lên đáng kể, kéo theo khối lượng công việc của kế toán viên tăng lên.
Ngoài ra, nhu cầu phân tích hoạt động kinh doanh buộc ban lãnh đạo doanh nghiệp phải tham gia kiểm toán, từ đó sẽ cần có những nhận xét về những rủi ro nhất định trong hoạt động. Các chuẩn mực đặt ra cho chính kiểm toán viên trách nhiệm thông báo cho ban quản lý về những thiếu sót trong hoạt động của hệ thống kiểm toán nội bộ.
Kiểm toán viên phải được quyết định tại cuộc họp của những người tham gia. Anh ta bắt đầu kiểm tra ngay khi các báo cáo đã sẵn sàng, nhưng trước khi chúng được gửi đi. Do đó, công việc chính của kiểm toán viên sẽ là vào tháng 3 – báo cáo tài chính và vào tháng 6 – báo cáo thuế.
Do tính phức tạp đáng kể của các yêu cầu, tốt hơn hết là không nên mạo hiểm và bắt đầu kiểm tra càng sớm càng tốt, có nguy cơ cao là không có thời gian chuẩn bị báo cáo, điều này có thể dẫn đến nhiều biện pháp trừng phạt khác nhau. Do đó, có tính đến các quy định về phân kỳ kiểm toán, việc kiểm toán có thể được thực hiện hàng quý, do đó sẽ không cần phải gấp rút thực hiện các công việc phức tạp.
Ngoài ra, việc tiến hành kiểm toán theo từng giai đoạn sẽ mang lại cho các kế toán viên và nhà tài chính cơ hội được hưởng lợi từ việc tham vấn với kiểm toán viên về các vấn đề gây tranh cãi về luật thuế và kế toán trong suốt cả năm.
Kết quả của cuộc kiểm toán sẽ đưa ra một kết luận khác biệt đáng kể so với các hình thức được chấp nhận trước đó. Mẫu lấy ý kiến kiến nghị đã được Bộ Tài chính phê duyệt, gồm các kiến nghị thông thường và ý kiến đặc biệt được hình thành dựa trên kết quả kiểm toán báo cáo hợp nhất.
Các biện pháp trừng phạt và phạt tiền
Tổ chức có thể bị phạt nếu không thực hiện kiểm toán bắt buộc không? Có, nhưng các biện pháp trừng phạt sẽ không được áp dụng trực tiếp. Trước hết, cô ấy sẽ bị từ chối chấp nhận báo cáo tài chính hàng năm. Thất bại như vậy dẫn đến việc áp đặt trách nhiệm hành chính lên cô ấy.
Hành vi vi phạm nghiêm trọng các quy tắc kế toán cũng có thể được thiết lập, dẫn đến phạt hành chính lên tới 20.000 rúp. Có thể bị phạt nhẹ nếu không đưa ra kết luận cùng với cơ quan báo cáo và thống kê. So với các kỳ trước, hầu như không có gì thay đổi, ngoại trừ các yêu cầu về việc đưa dữ liệu về kiểm toán bắt buộc vào Sổ đăng ký Nhà nước Thống nhất theo Luật 129-FZ và các yêu cầu bắt buộc về công bố kết quả kiểm toán.
Việc không tuân thủ yêu cầu này có thể trở thành cơ sở cho trách nhiệm hành chính, người quản lý có thể bị loại hoặc bị phạt tới 50.000 rúp (khoản 6, 7, 8 Điều 14.2 của Bộ luật Hành chính).
Các biện pháp trừng phạt áp đặt lên bản thân các kiểm toán viên ngày càng nghiêm khắc hơn. Đối với những kết luận không đáng tin cậy, họ có thể phải chịu các biện pháp trừng phạt theo Bộ luật vi phạm hành chính và cũng có thể sẽ phải chịu trách nhiệm hình sự nếu việc lập báo cáo kém chất lượng dẫn đến thiệt hại đáng kể. Luật trách nhiệm hình sự vẫn đang được xem xét.
Những thay đổi trong thủ tục thanh tra một mặt mang tính tích cực, tăng tính minh bạch của doanh nghiệp và sự tin tưởng của nhà đầu tư, đối tác vào doanh nghiệp, mặt khác, việc lộ thêm thông tin không còn là bí mật thuế có thể dẫn đến đến sự gia tăng chi phí vay ngân hàng do công khai một số rủi ro. Nhưng cuối cùng, việc phân tích tài liệu theo quy định mới sẽ mang lại lợi ích cho doanh nghiệp.
Kiểm toán bắt buộc của doanh nghiệp
Kiểm toán theo luật định của một tổ chức là một thủ tục xác nhận độ tin cậy của báo cáo tài chính hàng năm, được thực hiện bởi một số tổ chức hoặc doanh nghiệp mà không bị pháp luật ngăn cản. Danh sách các tổ chức phải kiểm toán bắt buộc được quy định tại Điều 5 của Luật Liên bang N 307-FZ “Về hoạt động kiểm toán” (sau đây gọi là Luật 307-FZ).Tiêu chí để phân loại một tổ chức là đối tượng kiểm toán bắt buộc phụ thuộc vào hình thức tổ chức và pháp lý, loại hình, đặc điểm của hoạt động hoặc các chỉ số tài chính. Hơn nữa, trong hai trường hợp đầu tiên, các chỉ số tài chính như doanh thu hoặc tiền tệ trong bảng cân đối kế toán không quan trọng.
Dựa trên hình thức tổ chức và pháp lý của mình, bất kỳ công ty cổ phần nào cũng như các doanh nghiệp nhà nước hoặc thành phố đều phải chịu sự kiểm toán bắt buộc. Đồng thời, các doanh nghiệp nhà nước cũng tính đến các chỉ số tài chính cụ thể được mô tả dưới đây.
Dựa trên loại hoạt động, các công ty bảo hiểm, công ty thanh toán bù trừ, người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức tín dụng, văn phòng lịch sử tín dụng, cả sàn giao dịch hàng hóa và chứng khoán, công ty bảo hiểm tương hỗ, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, quỹ đầu tư và công ty quản lý của họ. phải chịu sự kiểm toán bắt buộc của tổ chức.
Do tính chất hoạt động của mình, các tổ chức phải chịu sự kiểm toán bắt buộc đối với chứng khoán được phép giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức, cũng như những chứng khoán phát hành và/hoặc cung cấp báo cáo tóm tắt (hợp nhất).
Đối với các chỉ số tài chính, phiên bản hiện hành của Luật 307-FZ thiết lập các tiêu chí theo đó mọi doanh nghiệp (tổ chức) đều phải kiểm toán bắt buộc. Các tổ chức có doanh thu vượt quá 400 triệu rúp hoặc có bảng cân đối kế toán vượt quá 60 triệu rúp sẽ phải kiểm toán bắt buộc. Cả khối lượng doanh thu và đồng tiền của bảng cân đối kế toán đều được xác định theo báo cáo tài chính. Theo đó, chỉ tiêu doanh thu là giá trị tính toán trừ thuế GTGT.
Ngoài ra, bạn nên chú ý đến thực tế là, theo phiên bản hiện tại, việc xác định liệu một tổ chức có phải chịu sự kiểm toán bắt buộc hay không phải dựa trên dữ liệu báo cáo của năm trước cuộc kiểm toán. Nói cách khác, nếu năm trước tổ chức đáp ứng các tiêu chí trên thì tổ chức đó sẽ phải kiểm toán trong năm hiện tại, bất kể các chỉ số của năm hiện tại như thế nào (ngay cả khi doanh thu của năm hiện tại dưới 400 triệu rúp và số dư tiền tệ dưới 60 triệu rúp) và các chỉ số của năm hiện tại sẽ ảnh hưởng đến quyết định kiểm toán trong năm tới (đoạn 4 khoản 1 Điều 5 Luật số 307-FZ).
Ngoài ra, việc kiểm toán là bắt buộc trong các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. Ví dụ: tổ chức, điều hành xổ số (điều này được quy định tại Luật số 138-FZ), tổ chức đánh bạc (Luật số 244-FZ), tổ chức tự quản (Luật số 315-FZ); các pháp nhân tham gia vào hệ thống thế chấp tiết kiệm (Luật số 117-FZ), các tổ chức phi lợi nhuận có giá trị tài sản cấu thành vốn tài trợ vượt quá 20 triệu rúp vào cuối năm báo cáo (Luật số 275-FZ), tổ chức này là người nhận thu nhập từ vốn tài trợ với số tiền hơn 5 triệu rúp (Luật số 275-FZ), bộ phận cơ cấu của các tổ chức phi lợi nhuận nước ngoài (Luật số 7-FZ), các tổ chức phát triển gây quỹ từ những người tham gia xây dựng chung để xây dựng nhà chung cư và (hoặc) bất động sản khác (Luật số 214-FZ).
Đặc điểm của kiểm toán bắt buộc đối với các doanh nghiệp đơn vị thành phố và nhà nước, cũng như các doanh nghiệp có tỷ lệ sở hữu nhà nước trong vốn điều lệ ít nhất là 25% hoặc các công ty, tổng công ty nhà nước là việc kiểm toán các doanh nghiệp này được thực hiện. theo quyết định của chủ sở hữu thông qua một cuộc thi mở.
Cũng cần lưu ý rằng việc kiểm toán bắt buộc đối với các doanh nghiệp đơn nhất được quy định tại Điều 26 của Luật Liên bang số 161-FZ “Về các doanh nghiệp đơn nhất nhà nước và thành phố”. Quyết định rằng việc báo cáo của các doanh nghiệp đó phải chịu sự kiểm toán bắt buộc hàng năm trong các trường hợp do chủ sở hữu thiết lập.
Các trường hợp kiểm toán bắt buộc
Việc kiểm toán bắt buộc các báo cáo tài chính là cần thiết đối với nhiều tổ chức:Doanh thu từ cuộc kiểm toán bắt buộc của công ty là hơn 400 triệu rúp;
kiểm toán bắt buộc được thực hiện nếu số lượng tài sản trên bảng cân đối kế toán tính đến cuối năm trước năm báo cáo vượt quá 60 triệu rúp;
nếu có hình thức tổ chức, pháp lý của CTCP, PJSC, CJSC (công ty cổ phần);
Kiểm toán theo luật định được thực hiện trong trường hợp bắt buộc phải tuân theo Luật số 307-FZ “Về hoạt động kiểm toán” và Luật số 208-FZ “Về báo cáo tài chính hợp nhất”, trong đó quy định tất cả các tiêu chí khác.
Theo yêu cầu của các chuẩn mực kiểm toán quốc tế mới, số lượng thủ tục kiểm toán sẽ tăng lên và cần phải điền vào các tài liệu, biểu mẫu và bảng biểu làm việc mới. Rõ ràng là tất cả những điều này sẽ làm tăng cường độ lao động của công việc kiểm toán lên 40-50% và chi phí của các hợp đồng kiểm toán sẽ tăng theo.
Thay vì hình thức báo cáo kiểm toán thông thường với văn bản chuẩn, đối với tất cả các hợp đồng kiểm toán mới theo luật định, một báo cáo kiểm toán rườm rà hơn sẽ được lập theo ISA.
Đồng thời, mẫu báo cáo kiểm toán mới sẽ bao gồm đánh giá về báo cáo tài chính của công ty và sẽ cung cấp thông tin mở rộng về kế toán cho những người sử dụng quan tâm bên trong và bên ngoài: hội đồng quản trị, cổ đông và những người khác, tức là cho nhiều người đưa ra quyết định về phát triển kinh doanh.
Các yêu cầu mới của ISA sẽ có tác động nghiêm trọng đến các công ty được kiểm toán. Khối lượng dữ liệu cần thiết để phân tích hoạt động của các công ty được kiểm toán sẽ tăng mạnh và mức độ công khai kết quả kiểm toán cũng sẽ tăng lên.
Việc kỳ vọng chất lượng kiểm toán và đánh giá rủi ro kinh doanh sẽ được cải thiện là điều hợp lý, nhưng chi phí kiểm toán cũng sẽ tăng đáng kể.
Tổ chức kiểm toán có quyền tiến hành kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán theo các quy định cũ có hiệu lực trước khi ISA có hiệu lực, được phê duyệt theo Lệnh số 207n của Bộ Tài chính. ).
Hợp đồng kiểm toán đã áp dụng các chuẩn mực ISA mới khi kiểm toán cho bất kỳ kỳ kiểm toán nào.
Với sự ra đời của các ISA mới, điều quan trọng là phải xác định thời hạn kiểm toán báo cáo tài chính của các tổ chức một cách nghiêm túc. Tốt hơn hết bạn không nên lên lịch kiểm tra vào những ngày cuối tháng 3 và tháng 7 trước khi nộp báo cáo kế toán hoặc thuế, khi bộ phận kế toán vốn đã rất bận rộn.
Cuộc kiểm toán theo luật định của một công ty trong năm sẽ hiệu quả hơn nếu nó được thực hiện từ hai giai đoạn trở lên trong năm, đồng thời chi phí cho cuộc kiểm toán theo luật định sẽ thống nhất trong suốt năm báo cáo.
Việc thực hiện kiểm toán bắt buộc đối với báo cáo thường niên của kiểm toán viên sẽ giúp phát hiện và loại bỏ kịp thời những mâu thuẫn, sửa chữa sai sót trong kế toán thuế (kế toán).
Việc kiểm toán bắt buộc của một tổ chức, doanh nghiệp giúp kế toán trưởng tránh được những sai sót về kế toán tổng hợp. Điều này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh gần đây việc tăng cường trách nhiệm hành chính đối với các vi phạm trong lĩnh vực kế toán và trình bày báo cáo tài chính.
Đối tượng kiểm toán bắt buộc
Đối tượng kiểm toán bắt buộc phải ký kết hợp đồng và không thực hiện bất kỳ hành động nào (theo ý kiến của chúng tôi, việc không hành động đơn giản cũng được bao gồm ở đây) để trốn tránh việc kiểm toán bắt buộc (khoản 5.1). Phạm vi đối tượng kiểm toán bắt buộc hàng năm được xác định theo Nghị định số 1355 của Chính phủ Liên bang Nga; về bản chất, đây đều là những doanh nghiệp, tổ chức có ý nghĩa kinh tế hoặc xã hội cao.Lý do cần phải kiểm tra bắt buộc:
1. Đối tượng kiểm toán bắt buộc, theo quy định, làm việc với quỹ của cá nhân và/hoặc pháp nhân - đó là ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, công ty cổ phần mở. Nhân viên của các tổ chức này không phải lúc nào cũng biết cách đọc thành thạo báo cáo tài chính, phân tích các chỉ số tài chính và đưa ra kết luận đầy đủ. Trong trường hợp kiểm toán các đơn vị kinh tế đó, kiểm toán viên đóng vai trò là người trung gian giữa đơn vị kinh tế được kiểm toán và người quan tâm đến hoạt động của đơn vị kinh tế nhưng không phải là người sử dụng báo cáo tài chính đầy đủ năng lực;
2. Bằng cách thiết lập nghĩa vụ xác nhận báo cáo của các doanh nghiệp có doanh thu lớn từ việc bán hàng và quy mô tài sản của họ, nhà nước do đó tổ chức kiểm soát hoạt động của các doanh nghiệp này với tư cách là những người nộp thuế lớn.
Phù hợp với nghệ thuật. 7 “Kiểm toán bắt buộc” của Luật “Hoạt động kiểm toán” số 119-FZ, báo cáo kế toán (tài chính) của đơn vị kinh tế bắt buộc phải kiểm toán theo các tiêu chí (hệ thống chỉ tiêu) hoạt động sau:
1. Hình thức tổ chức và pháp lý của thực thể kinh tế. Các thực thể kinh tế có hình thức tổ chức và pháp lý là công ty cổ phần mở phải thực hiện kiểm toán bắt buộc hàng năm.
2. Loại hình hoạt động của đơn vị kinh tế.
Theo loại hoạt động, những hoạt động sau đây phải được kiểm toán hàng năm bắt buộc:
Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác;
tổ chức bảo hiểm và hiệp hội bảo hiểm tương hỗ;
sàn giao dịch hàng hóa và chứng khoán;
tổ chức đầu tư (quỹ đầu tư và kiểm tra đầu tư, công ty mẹ);
các quỹ ngoài ngân sách, nguồn vốn là những khoản đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, do các pháp nhân và cá nhân thực hiện;
quỹ từ thiện và quỹ khác (phi đầu tư), nguồn là sự đóng góp tự nguyện của các pháp nhân và cá nhân;
các tổ chức kinh tế khác mà việc kiểm toán bắt buộc hàng năm theo loại hình hoạt động được quy định bởi luật liên bang, nghị định của Tổng thống Liên bang Nga và nghị định của Chính phủ Liên bang Nga.
3. Các chỉ số hiệu quả hoạt động tài chính của đơn vị kinh tế. Các thực thể kinh tế (ngoại trừ các thực thể thuộc sở hữu toàn bộ của nhà nước hoặc thành phố) phải chịu kiểm toán bắt buộc hàng năm nếu có ít nhất một trong các chỉ số tài chính sau đây về hoạt động của mình:
Khối lượng doanh thu từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) trong năm vượt quá 500 nghìn lần mức lương tối thiểu theo luật pháp Liên bang Nga;
số lượng tài sản trong bảng cân đối kế toán vượt quá 200 nghìn lần mức lương tối thiểu theo luật pháp của Liên bang Nga vào cuối năm báo cáo.
Nếu tổ chức là một doanh nghiệp đơn nhất nhà nước, một doanh nghiệp đơn nhất thành phố dựa trên quyền quản lý kinh tế thì các chỉ tiêu tài chính có thể bị hạ thấp theo luật của chủ thể Liên bang Nga.
Để xác định các chỉ số tài chính này, mức lương tối thiểu do luật pháp Liên bang Nga quy định được lấy trung bình hàng năm trong năm báo cáo.
Kiểm toán theo luật định được thực hiện độc quyền bởi các tổ chức kiểm toán.
Khi tiến hành kiểm toán bắt buộc trong các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền, phần tài sản nhà nước hoặc tài sản của một đơn vị cấu thành của Liên bang Nga ít nhất là 25%, việc ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán phải được thực hiện dựa trên cơ sở về kết quả của một cuộc thi mở. Thủ tục tổ chức các cuộc thi như vậy được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt, trừ khi luật liên bang có quy định khác.
Việc kiểm toán các đơn vị được kiểm toán có tài liệu tài chính (kế toán) chứa thông tin bí mật nhà nước được thực hiện theo luật pháp của Liên bang Nga.
Ngoài ra, kiểm toán bắt buộc có thể được thực hiện thay mặt cho cơ quan điều tra, điều tra viên, công tố viên, tòa án và trọng tài.
Đối tượng bắt buộc phải kiểm toán:
– mở công ty cổ phần;
- quỹ đầu tư;
– các tổ chức bảo hiểm và hiệp hội bảo hiểm tương hỗ;
- Vốn ngoài ngân sách;
– Sở giao dịch hàng hóa và chứng khoán;
– ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác;
– quỹ từ thiện và quỹ khác (phi đầu tư);
– các tổ chức kinh tế khác (trừ các tổ chức thuộc sở hữu nhà nước hoặc thành phố) có ít nhất một trong các chỉ số tài chính sau.
Hiện tại, pháp luật chỉ quy định hai loại trách nhiệm pháp lý mà các doanh nghiệp và tổ chức có thể phải chịu nếu không có báo cáo kiểm toán như một phần của báo cáo tài chính hàng năm.
Trách nhiệm hành chính (theo Điều 15.6 Bộ luật Vi phạm hành chính).
Trách nhiệm thuế (Điều 126 Bộ luật thuế Liên bang Nga) - nếu không nộp các tài liệu do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định và các văn bản pháp lý khác về thuế và phí trong thời hạn quy định - với số tiền 50 rúp. cho mỗi người không được đại diện. tài liệu.
Theo Phần 2 của Nghệ thuật. 7 của Luật Liên bang “Về hoạt động kiểm toán”, kiểm toán bắt buộc được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán. Khi tiến hành kiểm toán bắt buộc trong các tổ chức có vốn (cổ phần) được ủy quyền, phần tài sản nhà nước hoặc tài sản của một đơn vị cấu thành của Liên bang Nga ít nhất là 25%, việc ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán phải được thực hiện dựa trên cơ sở về kết quả của một cuộc thi mở. Thủ tục tổ chức các cuộc thi như vậy được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt, trừ khi luật liên bang có quy định khác.
Vì vậy, kiểm toán viên cá nhân không có quyền thực hiện kiểm toán theo luật định.
