Modern dünyada, nadir bir kuruluş, bir araba ve buna bağlı yakıt ve yağlayıcı maliyetleri olmadan yapar.

Şirketler, faaliyetlerinde araç kullanırken yakıt ve madeni yağ maliyetlerini dikkate alabilir:

• sahip olunan
• kiralık
• bir kira sözleşmesi vb. kapsamında alınan

Yakıtların ve madeni yağların muhasebesi ve vergi muhasebesi, sürekli olarak daha fazla soru ortaya çıkaran birçok özelliğe ve nüansa sahiptir.

Yakıtlar ve yağlar (yakıtlar ve yağlayıcılar) şunları içerir:

1. Çeşitli yakıt türleri:

• dizel yakıt,
• benzin,
• gazyağı,
• sıkıştırılmış doğal gaz,
• sıvılaştırılmış petrol gazı.

2. Yağlayıcılar:

• gresler,
• özel yağlar,
• motor yağları,
• şanzıman yağları.

3. Özel sıvılar:

• fren,
• soğutma.

Muhasebede, yakıt ve yağlayıcıların satın alınmasıyla ilgili maliyetler, PBU 10/99 “Kuruluş Giderleri” Muhasebe Yönetmeliğinin 7. maddesi, 8. maddesi uyarınca malzeme maliyetleri olarak olağan faaliyetlerin maliyetleriyle ilgilidir.

Yakıtların ve madeni yağların muhasebeleştirilmesi, "Envanterlerin muhasebeleştirilmesi" PBU 5/01 muhasebe yönetmeliğine uygun olarak yapılır.

Genel vergilendirme sistemi (OSNO) kapsamında gelir vergisi için vergi muhasebesi amacıyla yakıtlar ve madeni yağlarla ilgili harcamaların muhasebeleştirilmesi prosedürü, Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde düzenlenmiştir.

Makale, gelir vergisi için muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla yakıt ve madeni yağlara ilişkin giderlerin muhasebesinin nüanslarını ve ayrıca bu giderleri onaylayan bir irsaliye düzenleme türlerini ve prosedürünü ele alacaktır.

YAKIT VE YAĞLARIN KAYIT VE MUHASEBE PROSEDÜRÜ

PBU 5/01'in 5. maddesi uyarınca, stoklar (stoklar) gerçek maliyetleri üzerinden muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.

PBU 5/01'in 6. maddesine göre, bir ücret karşılığında satın alınan stokların fiili maliyeti, kuruluşun KDV ve tüketim vergileri hariç fiili satın alma maliyetlerinin tutarıdır (Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlananlar hariç).

Satın alma stoklarının fiili maliyetleri şunları içerir:

• sözleşmeye uygun olarak tedarikçiye ödenen tutarlar;
• stokların satın alınmasıyla ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetleri için kuruluşlara ödenen tutarlar;
• gümrük vergileri;
• bir stok biriminin satın alınmasıyla bağlantılı olarak ödenen iade edilmeyen vergiler;
• stokların elde edildiği aracı kuruluşa ödenen ücret;
• sigorta maliyetleri de dahil olmak üzere stokların tedarik ve kullanım yerine teslim maliyetleri.

Not:Genel işletme maliyetleri içermez Satın almalarıyla doğrudan ilgili olmadıkça, satın alma stoklarının fiili maliyetlerinde.

PBU 5/01'in 14. maddesi uyarınca, kuruluşa ait olmayan, ancak sözleşme şartlarına uygun olarak kullanımında veya elden çıkarılmasında olan stoklar, sözleşmede öngörülen değerlendirmede dikkate alınır.

Yakıtların ve madeni yağların muhasebeleştirilmesi, yakıt ve madeni yağ türleri ile konum ve konumlara göre toplam ve nicel olarak yapılır.

Arabalara benzin istasyonlarında hem nakit olarak hem de kupon veya yakıt kartı ile yakıt ikmali yapılır (bu durumda ödeme banka havalesi ile yapılır).

Buna göre, yakıt ve madeni yağların muhasebeye kaydedilmesi aşağıdakiler temelinde gerçekleştirilir:

• sorumlu kişilerin ön raporları,
• akaryakıt ve madeni yağ tedarikçilerinin konşimentoları,
• diğer benzer belgeler.

PBU5/01'in 16. maddesi uyarınca, üretime girdiklerinde veya başka bir şekilde elden çıkarıldığında stokların değerlendirilmesi aşağıdaki yollardan biriyle gerçekleştirilir:

• her birimin maliyetinde;
• ortalama maliyetle;
• stokların satın alınması sırasındaki ilk maliyetle (FIFO yöntemi).

Silindiklerinde envanterleri değerlendirmek için seçilen yöntem, kuruluş muhasebe amaçları için muhasebe politikasında konsolide etmelidir.

PBU 10/99'un 18. maddesine göre, giderler oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir.

Yakıt ve yağlayıcıların giderler için yazılması, aracın kat ettiği kilometreye bağlı olarak, gerçekte tüketilen yakıt miktarında yapılır.

Yakıtların ve madeni yağların fiili giderlerinin miktarı aşağıdakilere göre hesaplanır:

• kuruluşta belirlenen yakıt tüketimi normları (100 km'de litre sayısı),
• hız göstergesi okumaları tarafından belirlenen gerçek kilometre.

Yakıt ve yağlayıcı tüketim oranlarını belirlerken, otomobilin teknik belgelerinde üreticiler tarafından sağlanan bilgileri kullanabilirsiniz.

Yakıt ve yağlayıcı tüketim oranının daha doğru bir şekilde belirlenmesi için aracın çalışma koşullarını dikkate alabilirsiniz:

• kentsel döngüde,
• köy yollarında,
• kış zamanında,

129-FZ sayılı "Muhasebe Üzerine" Federal Kanunun 9. maddesinin 1. fıkrasına göre, bir kuruluş tarafından gerçekleştirilen tüm ticari işlemler destekleyici belgelerle resmileştirilmelidir. Bu belgeler, muhasebenin tutulduğu temel muhasebe belgeleri olarak hizmet eder.

Birincil muhasebe belgeleri, birleşik birincil muhasebe belgeleri formlarının albümlerinde yer alan biçimde düzenlenmişlerse muhasebe için kabul edilir (129-FZ Kanununun 9. maddesinin 2. fıkrası).

Yakıt ve yağlayıcıların giderler için yazılması için ana birincil belge, irsaliye.

28.11.1997 tarihli Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile. 78 numaralı onaylı birleşik irsaliye formları:

• 3 numaralı "Bir binek otomobilin irsaliyesi" formu,
• form No. 3spet "Özel bir aracın irsaliyesi",
• 4 numaralı "Yolcu taksi konşimentosu",
• 4-C "Bir kamyonun irsaliyesi" formu,
• 4-P "Bir kamyonun irsaliyesi" formu,
• 6 numaralı "Otobüs irsaliyesi" formu,
• 6spets "halk dışı otobüs konşimentosu" oluşturur.

Ayrıca, bu Karar, "İrsaliyelerin Hareketi Dergisi"ni de onaylamıştır (form No. 8).

18 Eylül 2008 tarihli Rusya Federasyonu Ulaştırma Bakanlığı'nın emriyle No. № 152, zorunlu ayrıntılar ve irsaliyeleri doldurma prosedürü onaylandı.

152 No'lu Emir'in 2. maddesi uyarınca, zorunlu ayrıntılar ve irsaliye doldurma prosedürü tüzel kişiler ve faaliyet gösteren bireysel girişimciler tarafından uygulanır:

• arabalar,
• kamyonlar,
• otobüsler,
• troleybüsler,
• tramvaylar.

İrsaliye, aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içermelidir (Sipariş No. 152'nin 3. maddesi):

1. İrsaliyenin adı ve numarası.

2. İrsaliyenin kullanılabileceği tarih (gün, ay, yıl) dahil olmak üzere irsaliyenin geçerlilik süresi hakkında bilgi.

İrsaliye bir günden fazla düzenlenmişse - irsaliye kullanımının başlangıç ​​ve bitiş tarihleri.

3. Aşağıdakiler dahil, aracın sahibi (sahibi) hakkında bilgiler:

3.1. Bir tüzel kişilik için:

• İsim,
• örgütsel ve yasal biçim,
• yer,
• telefon numarası.

3.2. Bireysel girişimciler için:

• posta adresi,
• telefon numarası.

4. Aşağıdakiler dahil araçla ilgili bilgiler:

4.1. Araç tipi:

• araba,
• kamyon,
• otobüs,
• troleybüs,
• tramvay,

4.2. Araç modeli ve kamyon kullanılıyorsa:

• bir araba römorku ile,
• araba yarı römork,
• aynı model bir araba römorku (yarı römork).

4.3. Devlet tescil plakası:

• araba,
• römork (yarı römork),
• otobüs,
• troleybüs.

4.4. Araç garajdan (depodan) çıkıp garaja (depoya) girdiğinde kilometre sayacı okumaları (tam kilometre).

4.5. Aracın kalıcı park yerinden ayrıldığı ve belirtilen park yerine vardığı tarih (gün, ay, yıl) ve saat (saat, dakika).

5. Aşağıdakiler dahil sürücü hakkında bilgiler:

• Sürücünün tam adı,
• sürücünün yolculuk öncesi ve yolculuk sonrası tıbbi muayenesinin tarihi (gün, ay, yıl) ve saati (saat, dakika).

152 No'lu Emir'in 8. maddesi uyarınca, kuruluşun faaliyetlerinin özellikleri dikkate alınarak irsaliyeye ek ayrıntılar verilmesine izin verilir.

Not:İrsaliyenin yanlış doldurulması ve akaryakıt ve madeni yağların maliyetlerinin hesaplanması için gerekli verilerin eksikliği, bu maliyetlerin muhasebe ve vergi muhasebesinde muhasebesinin bozulmasına neden olabilir.

152 sayılı Emir'in 10. maddesine göre irsaliye bir gün veya bir ayı geçmemek üzere düzenlenir.

Ayrıca, irsaliyenin geçerliliği sırasında, araç birden fazla sürücü tarafından kullanılıyorsa, her sürücü için ayrı ayrı bir araç için birden fazla irsaliye düzenlenmesine izin verilir (Sipariş No. 152'nin 11. maddesi).

Not:Düzenlenen irsaliyeler kuruluş tarafından muhafaza edilmelidir. en az beş yıl (152 No'lu Siparişin 18. maddesi).

VERGİ MUHASEBESİNDE GELİR VERGİSİ AMACIYLA YAKIT VE YAĞ GİDERLERİNİN MUHASEBE İŞLEMİ (TEMEL)

Kuruluşun vergi muhasebesinde, kullanılan taşıma amacına bağlı olarak, yakıt ve madeni yağ giderleri Vergi Kanunu'nun 25. Bölümüne göre muhasebeleştirilir:

• veya teknolojik amaçlar için harcanan her türlü yakıt, su, enerji satın alma maliyeti olarak, 254 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının 5 numaralı bendi uyarınca "Malzeme giderleri",
• veya resmi taşımacılığın (kara, demiryolu, hava ve diğer ulaşım türleri) bakım maliyeti olarak, "Üretim ve (veya) satışla ilgili diğer maliyetler" 264'üncü maddenin 1'inci fıkrasının 11'inci alt paragrafı temelinde.

Mevcut mevzuatta akaryakıt bedellerinin miktarına herhangi bir norm ve kısıtlama getirmemekle birlikte, masrafların özellikle Vergi Kanunu'nun 252. maddesinde belirtilen kriterleri karşılaması gerekir. Bu durumda, gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için katlanılması şartıyla, herhangi bir maliyet gider olarak muhasebeleştirilir.

Ayrıca Maliye Bakanlığı'nın 03-03-06/4/67 sayılı yazısında şu ifadelere yer verildi:

"Karayolu taşımacılığında yakıt ve yağlayıcı tüketim oranları, 14 Mart 2008 tarihli Rusya Federasyonu Ulaştırma Bakanlığı'nın Emri ile yürürlüğe giren" Karayolu taşımacılığında yakıt ve yağlayıcı tüketim oranları "metodolojik tavsiyeleri ile belirlenir. . AM-23-r "Metodolojik Önerilerin Tanıtımı Üzerine" Karayolu taşımacılığında yakıt ve yağlayıcı tüketim oranları ".

Rusya Ulaştırma Bakanlığı'nın yakıt tüketim oranlarını onaylamadığı otomotiv ekipmanlarının modelleri, markaları ve modifikasyonları için bu Kılavuzun 6. maddesi uyarınca, bölge ve kuruluşların yerel yönetim başkanları siparişleri ile yürürlüğe koyabilirler. özel bir program-yönteme göre bu tür normları geliştiren bilimsel kuruluşlar tarafından öngörülen şekilde bireysel uygulamalar tarafından geliştirilen oranlar.

Bu nedenle, Rusya Ulaştırma Bakanlığı, ilgili otomotiv ekipmanı için yakıt tüketim oranlarını onaylamadıysa, kuruluş başkanı emriyle, bireysel talepler tarafından geliştirilen oranları, bunları geliştiren bilimsel kuruluşlar tarafından öngörülen şekilde yürürlüğe koyabilir. özel bir program yöntemine göre oranlar.

Yerleşik prosedüre uygun olarak geliştirilen normları onaylayan kuruluşun emrinin kabul edilmesinden önce, vergi mükellefi ilgili teknik belgeler ve (veya) otomobil üreticisi tarafından sağlanan bilgiler tarafından yönlendirilebilir. "

Unutulmamalıdır ki Maliye Bakanlığının bu Mektubu türünün tek örneği değildir. Maliye Bakanlığı daha önce Mektuplarında aynı tavsiyeleri vermişti.

Örneğin, 09/04/2007 tarihli Mektupta. 03-03-06 / 1/640 sayılı ve 14.01.2009 tarihli yazısında. 03-03-06 / 1/15.

Kuruluşların Maliye Bakanlığı'nın tavsiyelerine göre yönlendirilmesi gerekmese de, harcamaların gerekçesinin doğrulanmasının Vergi Kanunu'nun genel konsepti ile tutarlı olduğu akılda tutulmalıdır.

Bu nedenle, gelir vergisi için vergi matrahını azaltmak için yakıt ve madeni yağların maliyetlerini dikkate alan herhangi bir şirket, vergi muhasebesi amacıyla, yakıt ve madeni yağların maliyetlerini belirlemeye yönelik bir metodoloji geliştirmeli ve muhasebe politikasında konsolide etmelidir. onların geçerliliği.

Aynı zamanda, şirket tarafından belirlenen akaryakıt ve madeni yağların tüketimine ilişkin normların sapması, bu maliyetler açısından Ulaştırma Bakanlığı tarafından belirlenen normlardan (yukarıya doğru) büyük ölçüde farklı olacaksa, vergi riski vardır. gelir vergisi.

Sonuçta, her aracın, belirli bir aracın çalışma sırasında ne kadar yakıt tükettiğini belirlemenize izin veren belirli teknik özellikleri vardır.

Yerinde vergi denetimi yaparken, bu tür şirketlerin mahkemede pozisyonlarını savunmaları gerekebilir.

Şu anda bu konuda vergi mükelleflerini destekleyen adli bir uygulamanın olduğu unutulmamalıdır.

Bu nedenle, 08/14/2008 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin tanımına göre. 9586/08 sayılı kararla, mahkemelerin aşağıdaki kararları değiştirilmemiştir:

“Şirketin akaryakıt ve madeni yağların satın alınmasına ilişkin olayda sunulan delilleri inceleyip değerlendiren mahkemeler, Vergi Kanununun 264 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının 252 nci maddesinin 11 inci bendi hükümlerine göre hareket ederek, Vergi kodu sağlanmadı akaryakıt ve madeni yağların maliyetlerinin kârın vergilendirilmesi amacıyla paylaştırılması, akaryakıt ve madeni yağların satın alınması için yapılan maliyetlerin ekonomik olarak gerekçelendirilmesi, belgelenmesi ve kâr vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlerin bileşimine yasal olarak dahil edilmesi ve değer Vergi Kanunu'nun 169, 171, 172. Maddeleri uyarınca vergi indirimlerine makul bir şekilde dahil edilen satın alınan yakıtlar ve yağlayıcılar için ilave vergi. "

Ayrıca, 20.02.2008 tarihli Ural Bölgesi FAS Kararında. A60-8917 / 07 sayılı davada, mahkeme, Rusya Federasyonu Ulaştırma Bakanlığı tarafından onaylanan yakıt ve yağlayıcıların tüketimine ilişkin normların uygulanmasının hatalı olduğu sonucuna varmıştır, çünkü onaylanan normlar, teslimat planlamasını organize eder ve akaryakıt ve yağ tüketimini kontrol eder ve vergi ilişkisini düzenlemeyi amaçlamaz.

Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat veya onun belirlediği düzende resmi araçların bakımı için maliyet normlarını onaylamadığından, bu masraflar fiilen yapılan ve belgelenen gider tutarları üzerinden vergisel açıdan kabul edilir.

Aynı sonuç, 04.04.2008 tarihli Merkez Bölge Federal Antimonopoly Servisi'nin Kararında da yapılmıştır. А09-3658 / 07-29 sayılı davada, Vergi Kanunu'nun karların vergilendirilmesi amacıyla yakıt ve madeni yağ giderlerinin tayınını ve Ulaştırma Bakanlığı tarafından onaylanan yakıt tüketim oranlarını öngörmediği durumlarda Vergi makamları tarafından atıfta bulunulan Rusya Federasyonu, doğası gereği tavsiye niteliğindedir.

Ancak, pozitif yargı uygulamalarının varlığına rağmen, kurumlar vergisi açısından vergi risklerini azaltmak için akaryakıt ve madeni yağlara ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesinde dengeli ve ihtiyatlı bir yaklaşım önermek makul görünmektedir.

İrsaliye - 2019-2020 (bundan sonra - LP olarak anılacaktır) uyarınca yakıt ve yağlayıcı muhasebesi herhangi bir kuruluşta uygun şekilde organize edilmelidir. İşleri düzene koymanıza ve maddi kaynakların tüketimini kontrol etmenize izin verecektir. En önemlisi, benzin ve dizel yakıtı muhasebeleştirmek için denizaltıların kullanılmasıdır. İrsaliyelerdeki yakıtların ve yağlayıcıların muhasebe ve vergi muhasebesi algoritmasını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Yakıtlar ve yağlayıcılar kavramı

Yakıtlar ve yağlayıcılar arasında yakıt (benzin, dizel yakıt, sıvılaştırılmış petrol gazı, sıkıştırılmış doğal gaz), yağlayıcılar (motor, şanzıman ve özel yağlar, gresler) ve özel sıvılar (fren ve soğutma) bulunur.

irsaliye nedir

Konşimento, aracın kilometresinin kaydedildiği birincil belgedir. Bu belgeye dayanarak, benzin tüketimini belirleyebilirsiniz.

Esas faaliyeti araç kullanımı olan kuruluşlar, Ulaştırma Bakanlığı'nın 18 Eylül 2008 tarih ve 152 sayılı kararının II. Bölümünde belirtilen detayları içeren PL formunu uygulamak zorundadır.

Maddi varlıkların gönderilmesinin veya silinmesinin doğruluğu konusunda şüpheniz mi var? Forumumuzda hakkında şüphe duyduğunuz her soruya cevap alabilirsiniz. Örneğin, Ulaştırma Bakanlığı tarafından önerilen yakıt ve yağlayıcıların temel tüketim oranlarının ne olduğunu belirtebilirsiniz.

İrsaliyenin nasıl düzeltildiğini web sitemizde yazdık:

• “İrsaliyenin zorunlu detayları listesi genişletildi”;
• "15 Aralık 2017 tarihinden itibaren yeni bir formda irsaliye düzenleyeceğiz";
• İrsaliyeler: 1 Mart 2019'dan itibaren düzenlenme sırası değişmektedir.

Üretim veya yönetim ihtiyaçları için araç kullanan kuruluşlar için, 06.12.2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Kanunu” gereklilikleri dikkate alınarak bir abone hattı geliştirmek mümkündür.

Bir denizaltı onayı için bir sipariş örneği bulunabilir.

Uygulamada, kuruluşlar genellikle 28 Kasım 1997 tarih ve 78 sayılı Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan PL'leri kullanır. Bu karar, araba tipine bağlı olarak PL formlarını içerir (örneğin, Form 3 - bir araba için, Form 4-P - bir kamyon için) ...

Zorunlu detaylar ve irsaliyeleri doldurma prosedürü sunulmaktadır .

ConsultantPlus Hazır çözümdeki en son yenilikleri dikkate alarak irsaliye doldurma hakkında bilgi edinebilirsiniz.

İrsaliyeyi doldururken bir soru sorabilir ve hızlı bir cevap alabilirsiniz. VK grubundaki tartışmalarımızda .

İrsaliyeler irsaliye defterine kaydedilmelidir. İrsaliyeler, yakıtlar ve yağlayıcılar için muhasebe birbiriyle bağlantılıdır. Faaliyetlerinin doğası gereği motorlu taşıt olmayan kuruluşlarda, LI, masrafın geçerliliğini doğrulamanıza izin verecek şekilde düzenlenebilir. Bu nedenle, bir kuruluş birkaç gün, hatta bir ay içinde 1 kez DP verebilir. Ana şey masrafları onaylamaktır. Bu tür sonuçlar, örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07.04.2006 tarih ve 03-03-04 / 1/327 tarihli mektubunda, Volgo-Vyatka Bölgesi FAS'ın 27.04.2009 tarih ve No. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

İrsaliyede yakıt ve yağlayıcı tüketiminin muhasebeleştirilmesi

78 No'lu Kararda yer alan PL formlarını analiz edersek, yakıtların ve madeni yağların cirosunu yansıtmak için tasarlanmış özel sütunları olduğunu göreceğiz. Bu, depoda ne kadar yakıt olduğunu, ne kadar dağıtıldığını ve ne kadar kaldığını gösterir. Basit hesaplamalar ile kullanılan yakıt miktarı bulunur.

152 No'lu Ulaştırma Bakanlığı'nın emrine dönersek, denizaltının zorunlu gereklilikleri arasında yakıtın hareketini yansıtma zorunluluğu olmayacaktır. Aynı zamanda belge, aracın kat ettiği kilometre sayısını belirleyecek olan yolun başındaki ve sonundaki hız göstergesi okumalarını da içermelidir.

Bir denizaltı bir kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirildiğinde ve yakıtların ve yağlayıcıların kullanımı hakkında bilgi içermediğinde, yalnızca kilometre sayısıyla ilgili verileri içerdiğinde, kullanılan yakıtların ve yağlayıcıların standart hacmi Bakanlığın emri kullanılarak hesaplanabilir. 14 Mart 2008 tarihli Rusya Ulaştırma Bakanlığı No. AM-23-r. Farklı araç markaları için yakıt tüketim oranlarını ve yakıt tüketimini hesaplama formüllerini içerir.

Böylece, PL bazında, yakıtların ve yağlayıcıların fiili veya standart zararı hesaplanır. Bu şekilde hesaplanan veriler muhasebede yansıma için kullanılır.

Bununla birlikte, bazı durumlarda yakıt ve yağlayıcı tüketimini hesaplamak için bir denizaltının kullanılması imkansızdır. Örneğin, benzin motorlu testereler, arkadan çekmeli traktörler ve diğer benzer özel ekipmanlarla doldurulduğunda. Bu durumlarda, yakıtların ve yağlama maddelerinin silinmesi yasası uygulanır.

Yakıtların ve yağlayıcıların silinmesi için bir sertifika örneği web sitemizde görüntülenebilir.

Yakıtlar ve yağlayıcılar için muhasebe

Tüm stoklar gibi, akaryakıt ve madeni yağlar da muhasebe departmanına gerçek maliyetleriyle kaydedilir. Gerçek maliyete dahil edilen maliyetler, PBU 5/01 Bölüm II'de belirtilmiştir.

Yakıt ve yağlayıcıların muhasebe için kabulü, avans raporuna ekli benzin istasyonu makbuzları (sürücü yakıt ve yağlayıcıları nakit olarak satın aldıysa) veya kupon taslakları (benzin kuponlar kullanılarak satın alındıysa) temelinde gerçekleştirilebilir. Sürücü bir yakıt kartı kullanarak benzin satın alırsa, yakıt kartlarındaki yakıt ve yağlayıcıların muhasebesi, kartı veren şirketin raporuna göre yapılır. Yakıt ve yağlar aşağıdaki yöntemlerle silinebilir (Bölüm III):

• ortalama maliyetle;
• envanter edinimi (FIFO) zamanına göre 1. maliyet fiyatından.

PBU 5/01'de, her birimin maliyetinde başka bir yazma yöntemi vardır. Ancak pratikte, yakıtların ve yağlayıcıların silinmesi için geçerli değildir.

Yakıtları ve yağlayıcıları silmenin en yaygın yolu, malzemenin geri kalanının maliyetinin makbuz maliyetine eklendiği ve kalanın ve makbuzun toplam miktarına fiziksel olarak bölündüğü ortalama maliyettir.

İrsaliyelere göre akaryakıt ve madeni yağların silinmesi (muhasebe)

İşletmedeki yakıt ve madeni yağları hesaba katmak için hesap 10, ayrı bir alt hesap kullanılır (hesap planında - 10-3). Bu hesabın borçlandırılmasında, yakıt ve madeni yağların alınması, kredi - mahsup edilir.

Yakıt ve yağlayıcılar nasıl silinir? Yukarıda açıklanan algoritmalar, kullanılan yakıt miktarını (gerçek veya standart) hesaplamak için kullanılır. Bu miktar, birim maliyetle çarpılır ve ortaya çıkan tutar şu deftere kaydedilerek borçlandırılır: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

İrsaliyelere göre benzinin silinmesi (vergi muhasebesi)

Muhasebede yakıt ve madeni yağların yazılmasıyla ilgili her şey oldukça basitse, bu masrafların vergi muhasebesinde tanınması soruları gündeme getirir.

1. soru: Akaryakıt ve madeni yağlar için hangi masraflar dikkate alınmalıdır? Burada 2 seçenek var: malzeme veya diğer masraflar. Alt göre. 5 s. 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'ü, teknolojik ihtiyaçlar için kullanılıyorsa, yakıtlar ve yağlayıcılar malzeme maliyetlerinin bileşimine dahil edilir. Servis araçlarının bakımı için kullanılıyorlarsa, diğer yakıt ve madeni yağ masrafları dahildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 11. fıkrasının 1. fıkrası).

ÖNEMLİ! Kuruluşun ana faaliyeti malların veya insanların taşınması ile ilgiliyse, yakıtlar ve yağlayıcılar maddi maliyetlerdir. Araçlar servis aracı olarak kullanılıyorsa, yakıt ve madeni yağ diğer giderlerdir.

İkinci soru: vergi muhasebesi çerçevesinde yakıt ve madeni yağların yazılması maliyetlerini normalleştirmek mi yoksa değil mi? Bunun cevabı, irsaliye ve yasal normların ayrıntılarını birbirine bağlayarak bulunabilir:

1. Denizaltıda, yakıtların ve yağlayıcıların gerçek kullanımı hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yakıt ve madeni yağların maliyetinin vergi muhasebesinde yalnızca gerçek normlara göre kabul edilmesi gerektiğine dair doğrudan göstergeler içermemektedir.
2. PL sadece gerçek kilometre hakkında bilgi içerir. Bununla birlikte, yakıtlar ve yağlayıcılar, diğer şeylerin yanı sıra, onun tarafından belirlenen normların vergi hesaplamaları için tasarlandığını gösteren 3. maddede AM-23-r sipariş No. Rusya Maliye Bakanlığı, mektuplarında (örneğin, 03.06.2013 tarih ve 03-03-06 / 1/20097 tarih ve 03-03-07 / 19283 tarih ve 22.03.2019 tarih ve 03-03-06 / 1/20097) AM- 23-r, maliyetlerin gerekçesini oluşturmak ve kilometre ile çarpılan oranlarda vergi muhasebesinde yakıt ve madeni yağların maliyetini belirlemek için kullanılabilir.

ÖNEMLİ! Vergi muhasebesinde yakıtlar ve madeni yağlar hem fiili kullanımlarına göre hem de normlara göre hesaplanan miktara göre alınabilir.

Uygulamada, bir kuruluşun yakıt tüketim oranları Sipariş No. AM-23-r tarafından onaylanmayan araçları kullanması olasıdır. Ancak bu belgenin 6. maddesinde, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin bireysel olarak (bilimsel kuruluşların yardımıyla) gerekli standartları geliştirip onaylayabileceğine dair bir açıklama vardır.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumu (örneğin, 22.06.2010 tarih ve 03-03-06 / 4/61 sayılı mektuba bakınız), bilimsel bir organizasyonda yakıt ve madeni yağların yazılması için normların geliştirilmesinden önce. , bir tüzel kişilik veya bireysel girişimci teknik belgelerle yönlendirilebilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanununda, böyle bir durumda nasıl davranılacağına dair bir açıklama yoktur. Kuruluşun bağımsız olarak yakıt ve yağlayıcıları yazmak için normları oluşturduğu ve bunları aştığı takdirde, vergi muhasebesinde aşırı yakıt kullanımının miktarını dikkate aldığı durumlarda, vergi müfettişliği bunu bir gider olarak kabul etmeyebilir. Buna göre, ek gelir vergisi değerlendirmesi mümkündür. Aynı zamanda, mahkeme müfettişliğin pozisyonunu da destekleyebilir (örneğin, A53-24671 / 2014 sayılı davada Kuzey Kafkasya Bölgesi AU'nun 25 Eylül 2015 tarihli kararına bakınız).

Bu belgede irsaliye olmaması nedeniyle verilen para cezalarının miktarını okuyun. makale .

Akaryakıt ve madeni yağların irsaliyelere göre silinmesine bir örnek

En yaygın yakıt ve yağlayıcı türlerinden biri benzindir. Benzin satın alma ve yazma örneğini düşünün.

LLC "Pervyi" (Moskova bölgesinde bulunur) Eylül ayında 38 ruble fiyata 100 litre benzin satın aldı. KDV hariç.

Aynı zamanda, ayın başında, LLC'nin ortalama 44 ruble maliyetle 50 litre miktarında aynı markanın benzin stoğu vardı.

VAZ-11183 "Kalina" arabasına yakıt ikmali yapmak için 30 litre benzin kullanıldı. Organizasyon, arabayı yönetim personelinin resmi taşımacılığı için kullanır.

Kuruluş, malzemelerin değerlemesini ortalama maliyetle kullanır.

Yakıt ve madeni yağlar muhasebesikayıt sırasında

		Miktar, ovmak.	İşlem (belge)
			Kayıtlı benzin (TORG-12)
			Yansıtılan KDV (fatura)

Eylül ayında ortalama zarar yazma maliyetini hesaplıyoruz: (50 l × 44 ruble + 100 l × 38 ruble) / (50 l + 100 l) = 40 ruble.

Seçenek 1.Yakıt ve madeni yağlar muhasebesigerçeğinden sonra yazıldığında

Denizaltıda işaretler yapıldı: yolculuğun başında tanktaki yakıt - 10 litre, verilen - 30 litre, yolculuktan sonra kalan - 20 litre.

Gerçek kullanımı hesaplıyoruz: 10 + 30 - 20 = 20 litre.

Yazılacak miktar: 20 litre × 40 ruble. = 800 RUB

Seçenek 2.Yakıt ve madeni yağlar muhasebesinormlara göre yazıldığında

Denizaltıda kilometre ile ilgili işaretler yapıldı: yolculuğun başında - 2.500 km, sonunda - 2.550 km. Bu, 50 km'nin kapsandığı anlamına gelir.

AM-23-r Sipariş No. Bölüm II'nin 7. maddesinde, benzin tüketimini hesaplamak için bir formül vardır:

Qn = 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D),

burada: Q n - standart yakıt tüketimi, l;

Hs - temel yakıt tüketimi oranı (l / 100 km);

S - araç kilometresi, km;

D - düzeltme faktörü (değerleri, Sipariş No. AM-23-r'nin Ek 2'sinde verilmiştir).

Alttaki tabloya göre. 7.1 Hs bulduğumuz arabanın markası için. 8 litreye eşittir.

Ek 2'ye göre, D katsayısı = %10 (Moskova bölgesi için).

Benzin tüketimini dikkate alıyoruz: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litre

Yazılacak miktar: 4,4 l × 40 ruble. = 176 RUB

Araç servis aracı olarak kullanıldığından, akaryakıt ve madeni yağların vergi muhasebesinde akaryakıt ve madeni yağların muhasebeleştirilmesi maliyeti diğer giderler olarak kabul edilecektir. Gider tutarı, muhasebe kayıtlarında kaydedilen tutarlara eşit olacaktır.

sonuçlar

Akaryakıt ve madeni yağlar, birçok kuruluşta önemli bir gider kalemidir. Bu, muhasebecilerin yakıt ve yağlayıcıların kayıtlarını tutabilmeleri ve bu maliyetleri doğrulayabilmeleri gerektiği anlamına gelir. İrsaliye kullanımı, kullanılan yakıt ve madeni yağ miktarını belirlemenin yollarından biridir.

PL'nin yardımıyla, yalnızca masrafların üretim gerekliliğini doğrulamak değil, aynı zamanda bir araba veya başka bir araç tarafından kat edilen mesafeyi kaydetmek ve kullanılan yakıt ve yağlayıcı miktarını hesaplamak için göstergeleri belirlemek de mümkündür.

Gerçek veya hedef kullanım belirlendikten sonra, birim değeri hacim ile çarpılarak silinecek miktar hesaplanabilir.

Kilometre sayacı olmayan özel ekipmanın çalışması sonucunda yazılan yakıt ve yağlayıcıların muhasebeleştirilmesi, yakıtların ve yağlayıcıların yazılması işlemi temelinde yapılabilir.

Vergi muhasebesi çerçevesinde yakıt ve madeni yağ giderlerinin muhasebeleştirilmesine özellikle dikkat edilmelidir.

Kullanışlı bilgi

İşletmedeki yakıt ve madeni yağ giderlerinin muhasebeleştirilmesi: muhasebe özellikleri

Akaryakıtlar ve madeni yağlar, işletmenin otomobil, motosiklet ekipmanı veya özel ekipmanının bakımı için öngörülen şekilde kayıt tutulması gereken gider kalemlerinden biridir. Bir işletme, şirket, kuruluş veya kurumun muhasebecisi, her ay veriliş verilerini, fiili tüketimi ve akaryakıt ve madeni yağ dengesini doğrular.

Bunun için Vergi Kanunu uyarınca izin verilen çeşitli yöntem ve yöntemler kullanılmaktadır. Hesaplama, satın alınan petrol ürünleri ve teknik sıvıların ortalama maliyetinde, dengeler, FIFO, LIFO pahasına yapılabilir. Onaylanan uzlaştırma yöntemi, ilgili sırada belirtilmelidir.

Bilançosunda yer alan işletmede, akaryakıt ve madeni yağ maliyetleri "Malzeme maliyetleri" olarak adlandırılır. Muhasebede, yakıt ve yağlayıcıların satın alınması, 10 "Malzeme" hesabına yansıtılır (benzin veya dizel yakıt için - alt hesap 3 "Yakıt").

Satın alınan yakıtların ve yağlayıcıların yeri için birkaç seçenek vardır:

• Depolarda depolanan benzin, mazot, propan-bütan, motor ve diğer yağlardır.
• Ücretli yakıt kuponları - benzin, dizel yakıt vb. Alınan kuponlar vardır.
• Yakıt, araçların yakıt depolarında olup, kuponlar şofördedir.

İşletmenin bilançosundaki tüm araçlar için tüm yakıtların ve yağlayıcıların muhasebeleştirilmesi prosedürünü basitleştirmek için muhasebede 2., 3. sıra vb. Alt hesaplar kullanılır. Örnek olarak: hesap 10 "Yakıt", "Depodaki yakıt ve yağlar" alt hesabı, "Dizel yakıt" alt hesabı.

Muhasebede, araba kullanımıyla ilgili yakıt ve madeni yağ maliyetleri, taşımacılığın ne için olduğuna bağlı olarak çeşitli hesaplara yansıtılır: kendi ihtiyaçları için kargo taşımacılığı veya bayilere, mağazalara, resmi yolcu taşımacılığına vb. mal tedariki.

Yakıtlar ve yağlayıcılar için harcama örnekleri

Binek şirket arabasının sürücüsü Bykov N.G. "MebelProm" Ltd. şirketinde Muhasebe departmanına, satın almanın gerçek maliyetlerini yansıtan ön raporlar sağlar, onay olarak birincil belgeler de eklenir. Benzin, kuruluşun muhasebe departmanına gönderilen irsaliyelere göre yazılır.

Yakıtların ve yağlayıcıların nicel ve toplam muhasebesini sürdürmek için MebelProm kendi yüz kartlarını geliştirdi ve onayladı. Bu kartlar şirketin her sürücüsü için açılır.

Mayıs ayının başında, sürücü KDV hariç litre başına 42 ruble fiyatla 20 litre miktarında kalan yazılmamış yakıta sahipti. 3 Mayıs'ta, litre başına 44 ruble fiyatla 20 litre AI-98 benzin daha satın alındı. Aracın yerleşik bilgisayarına göre, 1, 2 ve 3 Nisan tarihlerinde tüketim sırasıyla 8, 11 ve 11 litre idi.

Şirket, akaryakıt ve madeni yağları doğrudan faaliyet tarihinde hesaplanan hareketli ortalama maliyet üzerinden yazar MebelProm LLC'nin muhasebe kayıtlarında aşağıdaki girişler yapılmıştır:

tarih	Gelen			Tüketim			kalan
			Fiyat			Fiyat			Fiyat
01.05'te bakiye

336 ruble - 1 Mayıs için 3 numaralı binek otomobilin konşimentosuna göre 8 litre benzin normlarına göre yazılmıştır.

Borç 26 Kredi 10-3 alt hesabı "N. Bykov'un arabasının deposundaki Benzin AI-98":

462 ruble - 2 Mayıs için 3 numaralı binek otomobilin konşimentosuna göre 11 litre benzin normlarına göre yazılmıştır.

Borç 10-3 Kredi 71 "Bulls" alt hesabı

840 ruble - 20 litre benzin, avans raporuna ekli yazarkasa makbuzu temelinde aktifleştirildi.

Borç 26 Kredi 10-3 alt hesabı "N. Bykov'un arabasının deposundaki Benzin AI-98":

484 ruble - 3 Mayıs için 3 numaralı binek otomobilin konşimentosuna göre 11 litre benzin normlarına göre yazılmıştır.

Ulaşım kiralama

Araç, bir şahıs ya da tüzel kişi ile yapılan uygun bir anlaşma temelinde ya geçici olarak sahip olunmak ya da kullanılmak üzere sağlanır. Genellikle kiracı, yakıt ve yağlayıcılar, teknik sıvılar ve diğer sarf malzemeleri satın alma maliyeti de dahil olmak üzere aracın çalışmasından kaynaklanan tüm masrafları üstlenir. Sözleşme şartlarına göre, bir araba veya ekipmanın kullanımı için sabit bir kira ve aracın bakım maliyetlerinin ödenmesi dahil olmak üzere karma bir ödeme mümkündür. Ücretin ikinci kısmı sabit değildir ve doğrudan dış etkenler, kiralanan taşınırın teknik durumu vb. ile ilgilidir.

Tüm işletme maliyetleri kiracı tarafından karşılanıyorsa, muhasebe bölümündeki yakıt ve madeni yağ giderlerinin muhasebeleştirilmesi kendi aracındaki duruma benzer şekilde gerçekleştirilir, yalnızca makine işletmenin sabit varlıklarına değil, bilanço dışı hesap 001 "Kiralık duran varlıklar". Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi hesaplanırken kira diğer giderlere dahil edilir. Kiracı için fark etmez - araç bir gerçek veya tüzel kişiden kiralanmıştır. Ancak ev sahibi için statü önemlidir. Yani fiziksel olarak. kişiler, bir araba veya diğer araç, özel ekipman, kiralanan, vergilendirilir. ESN'de - aracın şoförlü (operatör) veya şoförsüz olarak kiralanmasında da farklılıklar vardır.

Araç doğrudan kuruluş tarafından kullanıldığı için tüm kiralama süresi için irsaliye düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrasının 1. paragrafının 253. maddesine göre, bir kuruluşun, taşınırlar da dahil olmak üzere sabit varlıkların ve diğer mülklerin bakımı, bakımı ve işletilmesi için harcanan parayı dahil etme hakkına sahip olduğu belirtilmelidir. , üretimde kullanılan, azaltılmış vergilendirme maliyetlerinde. Bu, kiralık bir araba için satın alınan yakıtlar, yağlar ve teknik sıvılar için de geçerlidir.

Aşağıdaki durumlarda araba veya özel ekipman kiralamak karlı:

• Sahip olunan makine veya teçhizatın ekonomik açıdan elverişsiz olduğu belirli bir iş türünün gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
• Acil çalışma gerekiyorsa, kendi makine ve ekipman filosunun geçici zorunlu duruş süresi - inşaat malzemeleri, inşaat, yol onarım çalışmaları tedariki için bir anlaşma kapsamında kargo taşımacılığı.
• Bir kerelik çalışma ihtiyacı - örneğin, 1 vardiya için yükleyicilere, tekerlekli buldozerlere ihtiyacınız var.

Bir aracın ücretsiz kullanımı: bir kredi sözleşmesi kapsamında giderleri yansıtma özellikleri

Sahip olunan ve kiralanan araçlara ek olarak, ücretsiz kullanım sözleşmesi (kredi) kapsamında araç edinilmesi mümkündür. Bir taraf, ikinci tarafa bir araba, kamyon veya kendinden tahrikli özel ekipman aktarır. İkinci taraf, tüm çalışma süresi boyunca normal aşınma ve yıpranmayı göz önünde bulundurarak aracı, alındığı aynı koşulda kararlaştırılan zaman çerçevesi içinde iade etmelidir. Hem sahibi (gerçek veya tüzel kişi) hem de sahibi adına hareket etmeye yetkili bir kişi, aracı kredi ile devredebilir.

Kredi sözleşmesi aynı değil, aynı aracın iadesini varsayar. Bu nedenle, bir sözleşme yapılırken, makine veya ekipmanla ilgili tüm bilgiler ayrıntılı olarak belirtilir - birim numaraları, teknik durum vb. Medeni Kanun uyarınca, bir kuruluş, aynı kuruluştaki kurucu, lider ve liderlik, denetleyici pozisyonlardaki diğer kişilere ulaşım aktaramaz.

Kredi kapsamında, aracın tüm işletme, bakım, teşhis, onarım ve servis masrafları, taraflar sözleşmede belirli koşullar belirtebilse de, doğrudan borçluya aittir. Yine, borçlunun yukarıdaki işlemler için yaptığı harcamalar, gelir vergilerinin azaltılmasına yardımcı olur. Kiraya benzer şekilde, yakıt ve diğer yakıtlar ve madeni yağların maliyeti doğrudan borçlu olarak hareket eden şirket tarafından karşılanır.

Vergi raporlaması için kredi, ücretsiz olarak verilen hizmetlere atıfta bulunur ve faaliyet dışı gelirlerde gösterilir. Kuruluşun kendisi, marka, model, sınıf, üretim yılı ve teknik durum bakımından benzer bir aracın kiralanmasının piyasa değerini dikkate alarak maliyeti belirler.

İş için kişisel bir araba kullanan çalışanlara tazminat ödenmesi

Bir işletmenin veya kuruluşun, şirketin çalışanları, şartlar ve yönetici ile yapılan anlaşmaya uygun olarak, kişisel ulaşımı ticari amaçlarla kullanabilir. Bu nedenle, üretim sürecini kontrol eden işletmenin teknoloji uzmanının, şehir içinde, komşu şehirlerde veya bölgelerde bulunan ayrı atölyelere, fabrikalara geziler yapması gerekir. Veya bir yönetici, işin etkinliğini değerlendirmek veya organizasyonel, ticari sorunları çözmek için düzenli olarak şubelere, zincir süpermarketlere veya şirkete ait mağazalara seyahat etmelidir. Bu gibi durumlarda, çalışan, kişisel bir aracın ticari amaçlarla çalıştırılmasıyla ilgili masraflar için tazminat alma hakkına sahiptir.

Genellikle, ödeme miktarının Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen orandan ve yakıt maliyetlerinden oluştuğu durumlar vardır. Doğal olarak, bu yaklaşım, çalışanın kendi makinesini kişisel olmayan amaçlarla çalıştırırken maruz kaldığı gerçek maliyetleri yansıtmamaktadır. Yasal tazminat, makinenin kullanım maliyetini (aşınma, yakıt, bakım, servis, onarım çalışmaları, lastik takma) içerir.

Tazminat, yalnızca çalışanın doğrudan faaliyeti (iş sözleşmesi kapsamındaki doğrudan yükümlülükler) işe düzenli seyahat ile ilişkiliyse ödenir. Aksi takdirde, çalışanın aracın resmi amaçlarla kullanıldığını ispat edememesi halinde oluşan masraflar için tazminat talep etme hakkı yoktur.

Tazminat ödeme prosedürü ve masrafların geri ödenmesi ile ilgili diğer hususlar başlangıçta Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Temmuz 1992 tarih ve 57 sayılı yazısında belirtilmiştir. O zamandan beri, ödeme oranları önemli ölçüde değişti, ancak genel hükümler yürürlükte kalmıştır, bu nedenle, ödeme tazminatı uygulayan işletmelerin, şirketlerin ve kuruluşların muhasebecileri, bu belgeye aşina olmanız şiddetle tavsiye edilir.

Bir çalışana doğrudan ödenen miktar, kişisel bir arabanın iş amacıyla seyahat etmek için ne sıklıkla kullanıldığına bağlıdır. Bu tutara araç sahibinin yaptığı tüm masraflar dahildir - sadece benzin veya dizel yakıt, propan-bütan değil, aynı zamanda motor, şanzıman yağları, teknik sıvılar, bakım (planlı bakım1, bakım2, vb.) ve servis.

Buna göre ödenen tazminatın hesaplanmasında aşağıdaki formül kullanılmaktadır:

Ck = A + T + TO + P

• sc- toplam tazminat tutarı,
• A- kilometreye karşılık gelen aracın amortismanı veya aşınması (1 km'lik pist başına arabanın birimlerinin, birimlerinin ve parçalarının fiziksel aşınması),
• T- doğrudan benzin veya dizel yakıtın yanı sıra bir grup yakıt ve yağlayıcı maliyeti,
• SONRA- marka, model, modifikasyon ve üretim yılı dikkate alınarak belirli bir otomobilin bakım maliyeti,
• r veya TR- onarım / mevcut onarım (arızaları, kusurları veya arızaları ortadan kaldırmak için yapılan onarım çalışmalarının maliyeti, aracın servis kullanımı sırasında meydana gelen hasarlar).

Tazminat, işletme başkanının, şirketin ilgili sırasına göre hesaplanır.

Şu tazminata dikkat edin:

• Takvim günleri hariç her ay sabit bir tutarda ücretlendirilir.
• Belirli bir süre boyunca çalışanın işyerinde bulunmaması ve kişisel aracının iş amaçlı kullanılmaması durumunda ücret alınmaz.

Ödenen tazminatın hesaplanmasındaki nesnel zorluk, kişisel ulaşım kullanımının yoğunluk derecesini belirlemektir. Bu nedenle, bir çalışan bir iş gezisi sırasında belirli bir yakıt tüketimini ve kat edilen mesafeyi belirtebilir, ancak öğle yemeği veya diğer kişisel konular için uğrayabilir. Buna göre, araç sahibinin özel olarak bir iş gezisi için ne kadar harcama yaptığını ve kişisel amaçlar için hangi harcamaları yaptığını hesaplamak mümkün değildir.

Alternatif olarak, şirket, çalışma gezileri için kullanılan kişisel bir arabanın gerçek işletim ve bakım maliyetlerini değerlendirmenin mümkün olacağı bir seyahat listesini veya eşdeğerini onaylayabilir.

İşletme için tazminat şeklinde ödenen nakit, olağan faaliyetlerin maliyetleri ile ilgilidir. Bir çalışan için, vergi makamları bu konuyu farklı şekilde ele alsa da, yerleşik normlar dahilinde tazminat gelir vergisine tabi değildir.

Kişisel bir otomobil bir şirket aracına ait olmadığı için, tazminat ödemesi ile birlikte yakıt ve madeni yağ giderleri gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz.

"1C: Muhasebe 8.3" de yakıt ve madeni yağların muhasebeleştirilmesi: işlemlerin ana yöntemleri ve incelikleri

Şirket, 1C otomatik yazılım sistemlerini kullanarak yakıtların ve yağlayıcıların muhasebe kayıtlarını tutar. "1C: Muhasebe 8.3" de muhasebede yakıt ve madeni yağ giderlerinin nasıl dikkate alındığına daha yakından bakalım. Bunu yapmak için, yakıt ve madeni yağların nakit olarak satın alınması ve yazılması ve irsaliyelere göre yakıt muhasebesi için ana aşamaları vurgulayacağız.

Nakit olarak satın alma / silme

"1C: Muhasebe 8.3" de yakıtlar ve madeni yağlar muhasebeleştirilirken, 3 işlem yansıtılır: bir çalışana yakıt alımı için nakit verilmesi, irsaliyelere göre deftere nakil ve iptal.

• Paranın ödenmesi... İhraç için hesapta para çekmek gerekir. Bu amaçlar için, "Banka ve kasa" sekmesinde, "Kasa belgeleri" ve ardından "Çıkar"ı seçin. İşlem türü “Sorumlu kişiye verilir” olmalıdır. Otomatik de dahil olmak üzere tüm form alanları doldurulur (değerler referans kitaplardan alınır). Doldurmanın tamamlanmasının ardından, kayıt geleneksel olarak bir Gider nakit siparişinin oluşturulması ve kaydın kendisi ile gerçekleştirilir ("Gönderme"). RSC'nin basılı formu "Yazdır" düğmesine tıklanarak elde edilebilir.
• Gönderme... Çalışan para aldı, onunla yakıt ve madeni yağ satın aldı ve muhasebe departmanına bir avans raporu sundu. Şimdi programda benzini büyük harf kullanmanız gerekiyor. "Kasiyer ve banka" sekmesinde, "Avans raporu"na gidin. Ardından, raporlayan kişiyi, "Para ihracı" ile ilgili bilgiler de dahil olmak üzere diğer verileri gösteren bir rapor oluşturulur. Daha önce oluşturulan öğe, mallar sekmesinde seçilir (örneğin, "Benzin AI-98"). Muhasebe hesabı - 10.03. Benzin alım satımının nasıl ve kimler tarafından yapıldığına bağlı olarak %18 KDV veya katma değer vergisi hariç belirtilmektedir. Gerekirse, belgeyi kaydettikten sonra, otomatik olarak oluşturulan muhasebe girişlerini tanıyabilirsiniz.
• Silmek... İrsaliye işlemleri tamamlanan irsaliyelere göre yapılır. Bunun için en iyi seçenek, "Manuel olarak girilen işlem" değil, hazır bir "Gereksinim-fatura" belgesi kullanmaktır. "Üretim"e gitmeniz ve ardından yeni bir belge oluşturmanız gerekir. Ardından, standart bir form doldurulur. Tek şey, "Malzemeler" de gerekli yakıtları ve yağlayıcıları eklemeniz, irsaliye ve faturaya göre miktarı belirtmeniz gerekecek (Yakıt - 10.03). Maliyet Hesabı sekmesindeki tüm alanları doldurmayı unutmayınız.

Yakıt kartı muhasebesi

Bir şirket yakıt kartları kullanarak benzin veya dizel yakıt satın alırsa, yakıt ve madeni yağların muhasebeleştirilmesi süreci nakit satın alma işleminden farklı olacaktır. Yakıtlar ve yağlayıcılar için muhasebe aşağıdaki sırayla gerçekleştirilir:

• ön ödeme... Önce benzin veya motorin satıcısına (tedarikçisine) bir avans ödemesi yapmanız gerekecektir. Cari hesaptan gerekli tutarı silmek için "Banka ve kasiyer" sekmesindeki "Banka ekstreleri" bölümüne gidin ve "Düşüş" seçeneğine tıklayın.
• Yakıt kartı... Yakıt kartının alınması, "Alımlar" bölümündeki "Makbuz" belgesi üzerinden gerçekleştirilir. Tedarikçinin belgelerindeki verileri gösteren yeni bir "Mal girişi" belgesi oluşturulur. Ardından, "Yakıt kartı" öğesini eklemeniz ve tedarikçi ve yakıtla ilgili verileri belirtmeniz gerekir. KDV ile işlem yaparken, belgenin tescili ve müteakip kaydı gerçekleştirilir.
• Yakıtları ve yağlayıcıları benimsemek... Genellikle, ayın son günlerine yakın, tedarikçiler aslında sağlanan benzin veya dizel yakıtla ilgili verileri gösterir. Yakıtların ve yağlayıcıların kabulü, tedarikçinin tüm ayrıntılarını gösteren, 10.03 hesabındaki "Malların Alınması" yoluyla gerçekleştirilir.
• Silmek... İrsaliyeler tüketilen benzine göre gider yazılır. Üretim dışındaki ihtiyaçlar için benzin yazılırsa, işlem aynı şekilde gerçekleştirilir, ancak hesap 91.02 olacaktır.
• Kalıntı kontrolü... Kalan yakıtın muhasebeleştirilmesi, "Raporlar" sekmesinden bir WWS düzenlenerek gerçekleştirilir. WWS, belirtilen parametrelere göre oluşturulur.

İşletmelerde akaryakıt muhasebesinin önemi

Çoğu faaliyet alanında rekabetin yüksek olduğu piyasa koşullarında, belirleyici faktör mal veya hizmetlerin sadece kalitesi değil, aynı zamanda maliyetidir. (arabalar, kamyonlar, özel ekipman) kullanılarak sağlanan ürün veya hizmetlerin maliyeti, doğrudan malzeme kaynaklarının, yani yakıtların ve yağlayıcıların rasyonel kullanımına bağlıdır.

Benzin veya dizel yakıt, motor yağı ve ayrıca makinelerin ve özel ekipmanların hidroliğindeki yağın tüketimi, bir arabanın düzenli bakım ve mevcut onarımlarının yapılması, işletmede dikkate alınan ve muhasebe ve vergiye yansıtılan maliyetleri gerektirir. muhasebe. Raporlama belgelerinde hataların varlığı, muhasebe girişlerinin gerçek yakıt ve madeni yağ maliyetleri ile tutarsızlığı, işletmenin verimliliğinde azalmaya, muhasebe sorunlarına, vergilendirmeye yol açar.

Kontrol hem satın alınan akaryakıt üzerinde hem de irsaliyeler dikkate alınarak fiilen harcanarak yapılır. Kişisel amaçlar için değil, doğrudan iş için araç kullanırken alınan ve tüketilen benzin, motorin takibinin etkili bir yolu olan irsaliyelerdir.

Tüm faktörleri dikkate alarak yakıt ve yağlayıcıların maliyetinin objektif bir değerlendirmesini yapmak gerekir. Bu nedenle, benzin veya dizel yakıt tüketim oranları yol, iklim koşulları, seyahatin özellikleri (kargo taşımacılığı, yolcu taşımacılığı), trafiğin özellikleri (sık trafik sıkışıklığı olan bir şehirde, trafik ışıkları, trafikte) dikkate alınarak derlenir. karayolu, kombine çevrimde). Toplam yakıt tüketimi, yalnızca kilometre için tüketilen benzini değil, aynı zamanda onarım ve bakımdan sonra arabada çalıştırma, nakliye işi için yakıtı da içerir. Kışın gerçek yakıt tüketimi arttıkça ek ücretler dikkate alınır.

Yakıtlar ve yağlayıcılar grubu şunları içerir:

• Yakıt- benzin, dizel yakıt, propan-bütan, metan.
• yağlar- motor, şanzıman, hidrolik direksiyon ve diğerleri.
• Gresler aracın parçaları, tertibatları ve birimleri için kullanılır.
• Fren hidroliği.
• Soğutma ve diğer teknik sıvılar arabanın sistemlerinin, bileşenlerinin ve montajlarının çalışması için gerekli, özel ekipman.

Yakıta ek olarak, yukarıdaki tüm yakıtlar ve yağlayıcılar her bakımda değiştirilir veya tamamlanır. Mevcut onarımın (TR) tamamlanmasının ardından, belirli yakıtların ve yağlayıcıların da değiştirilmesi gerekecektir. Daha az sıklıkla, çalışma sırasında - kışın veya araç kullanım yoğunluğunun arttığı durumlarda - sıvıları ve yağları doldurmak gerekir.

Bakım ve onarım çalışmalarının kapsamı, doğrudan aracın kilometresine veya özel donanıma, iklime, yol koşullarına, üretim yılına ve makinelerin fiili aşınmasına ve yıpranmasına bağlıdır. Kişisel amaçlar için kullanılan binek otomobiller için, bakım sıklığı üretici tarafından düzenlenir ve sabit bir değerdir (12 ayda bir veya 15.000 km'de bir), o zaman özel ekipman da dahil olmak üzere işletmenin bilançosundaki araç filosu için , düzeltme faktörleri uygulanmalıdır - kategoriler çalışma koşulları ve doğal ve iklim koşulları.

Ekipman ve makinelerin servis kolaylığı, zamanında ve tam teşekküllü bakıma bağlıdır. Bakım ve onarım çalışmaları için tüm masraflar, uygun yakıt ve yağlayıcıların satın alınması da kuruluştaki muhasebeye yansıtılır.

İşletmede çalışan tek bir sürücünün depodaki benzini tamamen sıfıra kullanmaması mantıklıdır - aksi takdirde yakıt sisteminin, yakıt besleme sisteminin ve diğer sistemlerin, birimlerin sorunları ve arızaları ile doludur. Depoda kalan yakıt, bir sonraki hesap dönemine aktarılan ve "Aracın depolarındaki benzin" alt hesabına yansıtılan bakiyeyi ifade eder.

Not PBU 18/02 kapsamında vergi mükellefleri için muhasebe ve vergi muhasebesinde yakıt ve yağlayıcılar için giderlerin maliyetindeki farkın vergi yükümlülükleriyle dolu olduğunu.

Rusya Federasyonu Vergi, Medeni, İş Kanunu'nun mevcut normlarını ve gereksinimlerini karşılayan yakıtlar ve madeni yağların masraflarının yetkin bir şekilde organize edilmiş muhasebesi, işletmenin maddi ve ekonomik faaliyetlerinin başarılı bir şekilde yürütülmesinde ana faktörlerden biridir. Ve yakıtların ve yağlayıcıların muhasebesinin nasıl yapıldığına, kendi araç filosunun veya bir ekipman filosunun bakım ve operasyonunun verimliliği, arabaların ücretsiz kullanımı için kiralanan veya alınan özel ekipman büyük ölçüde bağlıdır.

Çoğu zaman, üretim ihtiyaçları nedeniyle bir çalışanın mülkünü kullanmaya zorlandığı durumlar vardır. Çoğu zaman, makineyi kullanmakla ilgilidir. Ayrıca, işveren bunu tazmin etmekle yükümlüdür: amortisman ve diğer masrafları ödemek. Mümkün olduğunca verimli nasıl yapılır?

yasal çerçeve

Pek çok insan, yakıt ve yağlayıcılar için hangi ödemenin ve kişisel ulaşım araçlarının kullanımı için tazminatın ne olduğunu anlamıyor. Ve işverenler bunu başarıyla kullanıyor. İşçinin masraflarını tazmin etme yükümlülüğü İş Kanunu'nun 188. maddesinde yer almasına rağmen. Ancak, aşağıda göreceğiniz gibi, onu kullanmak en iyi seçenek değildir. Medeni Kanun ve Vergi Kanunlarında çok daha faydalı bilgiler bulunmaktadır. Sağladıkları tüm avantajlardan yararlanmak için konuya doğru yaklaşmanız gerekir.

Pratikte nasıl çalışır?

Genellikle bir çalışan bir seçim ile karşı karşıya kalır: ya sıcakta başka bir şehre otobüsle 300 km gidersiniz ya da kendi arabanızla gidersiniz. Yakıt ve yağlayıcılar için ödeme maliyetlerinin sadece kendisine tazmin edilebileceği ve ödenmesi gerektiği aklına bile gelmez. İşletmeler, işçilerin yasal cehaletini kullanır. Çoğu, işteki yakıt ve madeni yağlar için ödemenin ne olduğunu ve masrafların tazminatının ne olduğunu bilmiyor.

Bu arada, bu sadece araba için değil, aynı zamanda çalışanın resmi görevlerini yerine getirirken kullandığı diğer kişisel mülkler için de geçerlidir. Sadece kişisel ulaşım en sık kullanılıyor. Buna göre, işveren pahasına çalışanlara yakıt ve madeni yağların ödenmesi normdur. Her ne kadar tüm işverenler ödemeyi kabul etmese de.

birkaç örnek

Satış temsilcisi olarak çalışmayı deneyen herkes bununla karşılaştı. Çalışanların en sık kendi ulaşım araçlarını kullandıkları bir diğer örnek ise taksidir. Tazminat alabilmek için bir çalışanın sadece yönetimin bilgisi ve izni ile bir araba veya başka bir mülk kullanması gerekir. Ayrıca, her şey belgelenmelidir.

Çalışanlara yakıt ve madeni yağlar için ödeme - nedir?

Çoğu zaman, sıradan çalışanları bırakın muhasebe çalışanları bile bu sorunun cevabını bilemezler. Birçok kişi yakıtların ve yağlayıcıların sadece dizel yakıt olduğunu düşünür. Bu tamamen doğru değil. Aslında, yakıtlara ve yağlayıcılara (yakıtlar ve yağlayıcılar) daha birçok şey atfedilir:

• yağlar;
• antifriz - kışın;
• diğer gerekli sarf malzemeleri.

Buna göre, yakıtlar ve madeni yağlar için yapılan ödemeler yalnızca yakıt maliyetlerini içermez.

Her şey resmi olarak nasıl resmileştirilir?

İşverenle yaptığınız anlaşmaları resmileştirmenin 3 yolu vardır:

• iş sözleşmesine ek anlaşma;
• araba kiralama sözleşmesi;
• hüküm için sözleşme

Her birinin kendi artıları ve eksileri vardır. Aşağıda bunları ayrıntılı olarak ele alacağız.

İş sözleşmesine ek sözleşme

En basit şey, işverenle iş sözleşmesine ek bir anlaşma yapmaktır. Bununla birlikte, daha basit, daha verimli anlamına gelmez: Çalışanların yakıt ve madeni yağ için ödeme almaları, işveren pahasına olmak üzere kolay olmayacaktır. Aşağıda böyle bir anlaşmanın bir örneği verilmiştir.

Orada açıkça yazılmalıdır:

• araç markası ve özellikleri;
• aylık tazminat miktarı ve işveren tarafından da tazmin edilen maliyetler: yakıt ve yağlayıcılar için ödeme, mevcut ve büyük onarımlar, teşhis ve bakım, sigorta;
• Gerçekleşen maliyetlere ilişkin bir raporun sunulması gereken zaman çerçevesi;
• işverenin çalışanın masraflarını geri ödediği şartlar.

Çalışan, yönetimin talimatı üzerine sık sık seyahat etmelidir veya işin seyahat niteliği, resmi görevlerini yerine getirmesini gerektirir. Gerçekten de, yasaya göre, kişisel ulaşımı kullanırken yakıt ve madeni yağların ödenmesi ve diğer masrafların ödenmesi ancak üretim ihtiyacı varsa mümkündür.

Her ay çalışan, seyahatleri hakkında şunları belirttiği bir rapor sunar:

• seyahat tarihi;
• çıkış ve dönüş saatleri;
• hedef;
• seyahatin amaci.

Ayrıca, bu belge, derleme tarihini ve çalışanın imzasını içermelidir.

Ek bir anlaşmanın artıları ve eksileri

Bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan maliyetlerinin geri ödenmesi öncelikle işveren için faydalıdır. Sonuçta, her zaman 08.02.2002 tarih ve 92 sayılı Hükümet Kararnamesi tarafından sağlanan boyutla sınırlayabilirsiniz: 1200 ruble - motor hacmi 2000 cm3'ten az olan araçlar için ve 1500 ruble - motor hacmi olan araçlar için 2000 cm'den fazla 3.

Bununla birlikte, böyle bir tazminatın çalışana uyması pek olası değildir - mevcut benzin fiyatlarında bunu karşılamak neredeyse imkansızdır. Buna göre, işveren, ulaşım hizmetlerinin sağlanması için bir uzlaşmaya varmak ve bir kiralama veya sözleşme yapmak veya kendi cebinden ödemek zorundadır - vergileri azaltarak tazminat ödemek mümkün olmayacaktır.

Nasıl araba kiralarım?

Bu durumda taraflar arasındaki ilişki Medeni Kanuna tabi olacaktır. Uygulamada, mürettebatsız tekne kiralama daha yaygın olarak kullanılmaktadır. Aşağıda örnek bir sözleşme görebilirsiniz.

Kira sözleşmesinde belirtmek gerekir:

• otomobil özellikleri: marka, üretim yılı, renk, gövde ve motor numarası, eyalet numarası;
• alt kiralama koşulları - işverenin arabayı başka birine kiralamasını yasaklamanız tavsiye edilir;
• diğer anlaşmalar - MOT'u kim ve hangi zaman diliminde yürütür, sarf malzemeleri ve bakım için kim ödeme yapar, arabanın hangi amaçlarla kullanılabileceği - örneğin, sadece yolcu taşımacılığı.

Bir kira sözleşmesi imzalarken, aracınızı geçici kullanım için de olsa şirkete devrettiğinizi anlamanız gerekir, ancak kullanın. Bir iş sözleşmesi kapsamındayken, araba sadece sizin tarafınızdan kullanılabilir.

Bu nedenle kiralama sözleşmesinde işverenin aracınızı nasıl kullanabileceğini tam olarak belirtmeniz gerekmektedir. Aksi takdirde, çeşitli malları veya bir tür çöpü taşımak zorunda kalacağınıza şaşırmayın - sonuçta, şirket geçici de olsa arabanın sahibidir.

Önemli: gerekli kiralama sırasında sözleşmede sabitleyin.

Çoğu zaman, tarafların kira sözleşmesinde yakıt ve madeni yağlar için ödemeyi nasıl kaydedeceklerini bilmemeleri ile ilgili bir sorun vardır. Hukukçular bile bu konuda tartışıyor. Yakıtlar ve madeni yağlar için ödeme hesaplaması, gerçek kilometreye göre irsaliye bazında yapılır. Bunun için, silme işleminin gerçekleştirildiği özel kurallar vardır.

Uzmanlar hala yakıt ve madeni yağların ödenmesi ile bir araba kiralama sözleşmesi yapılmasını tavsiye ediyor. Ancak bu anlaşma gereğidir. Kira sözleşmesi yakıt ödemesini sağlamazsa, tedarikçi ile yakıt ve madeni yağların ödenmesi için ayrı bir sözleşme yapılır ve sürücüye belirli bir limite sahip bir yakıt kartı verilir.

Diğer nüansları önceden belirlemek de önemlidir: Şirket size her ay sabit bir miktar mı ödüyor yoksa ödeme saatlik mi - fiilen çalışılan saatlere, sigortayı kimin ve nasıl ödediğine bağlı olarak.

Taşıma hizmeti sözleşmesi

Çok daha az kullanılır - esas olarak mallar kişisel taşıma ile taşınırsa. Daire taşıma organizasyonu için bir şirketi temsil edelim. Bir araba satın almak veya kiralamak yerine, istediği arabaya sahip bir yükleyici ile ulaşım hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme yapabilir.

Böylece yükleyici, iş sözleşmesi çerçevesinde asli görevlerini (yükleme ve boşaltma) yerine getirmiş olacaktır. Ve zaten özel olarak, bu malların A noktasından B noktasına taşınması için hizmet verecekti. Ancak bunun için bireysel bir girişimci yayınlaması gerekecekti, çünkü Rusya Federasyonu'na kayıt olmadan girişimci faaliyet yasaktır.

Bir araç sahibi vergileri nasıl optimize edebilir?

Bir araba kiralamak veya ulaşım hizmetleri sağlamak için bir çalışanın bireysel bir girişimci çıkarması gerekecektir. Açıkçası, girişimci olmadan da arabasını kiralayabilir. Ancak, bu tür birkaç araba varsa, yine de bir IP vermeniz gerekir. Ek olarak, bu durumda, kişisel gelir vergisinin% 13'ü yerine STS gelirinde% 6 daha düşük bir vergi öder. Ancak, kişisel gelir vergisinin %13'ü resmi maaşından yine de kesilecektir.

Burada önemli bir nüans daha var. Faaliyetin sonuçları ne olursa olsun, bireysel girişimci, işe alınmış çalışanı olmasa bile sigorta primi ödemek zorundadır. Tutar sabittir ve 2018'de 32.385 ruble. Bununla birlikte, bireysel girişimcinin geliri yılda 300.000 rubleyi aşarsa, o zaman "gelir eksi 300.000 ruble" farkının% 1'i kadar ek bir ödeme yapılır.

Ancak, sigorta primi tutarı belirli bir tutarı aşamaz. 2018'de bu, emeklilik fonunda 212.360 ruble (bu para "boşa gitmez", ancak girişimcinin gelecekteki emekli maaşının oluşumuna gider) ve sağlık sigortasına katkı şeklinde 5.840 ruble. Toplamda, bireysel girişimciler için sigorta primleri yılda 218.200 rubleyi aşamaz.

İlk bakışta, primler gereksiz ek maliyetlerdir. Ama gerçekten öyle mi? Tam olarak değil. Gerçek şu ki, bireysel girişimciler, STS "Gelir" kapsamındaki avans ödemesini ödenen sigorta primi miktarı kadar azaltma hakkına sahiptir. Böylece araç kiralarken hiç vergi ödeyemezsiniz (vergi tutarının ödenen ücretleri aşması pek olası değildir) ve tamamen yasaldır. Ve ödenen katkı paylarının büyük kısmı gelecekteki emekli maaşınıza gider.

Önemli: durum Bireysel girişimci ve basitleştirilmiş vergi sistemi, girişimciyi nakliye vergisi ödemekten muaf tutmaz. Nasılsa ödenmesi gerekecek. Ancak bu durumda emlak vergisinin ödenmesi gerekmez.

Bireysel bir girişimcinin araç kiralamadan elde edilen geliri nasıl artırdığına dair bir örnek

Ivan'ın arabasını, çalışanı olduğu Romashka LLC'ye ayda 100.000 rubleye teslim ettiğini hayal edin. Aynı zamanda şirket, aracın mevcut ve büyük onarımlarının yanı sıra yakıt, yağlayıcılar ve diğer sarf malzemelerinin ödemesini de üstlenir.

Bireysel bir girişimci kaydetmeden, bir çalışan yılda sadece 1.044.000 ruble alacaktı. Ivan'ın vergi acentesi olarak hareket eden işveren, bu miktardan kişisel gelir vergisinin %13'ünü bağımsız olarak kesecektir. Aynı zamanda, STS "Gelir" konusunda bireysel bir girişimci yayınlayan Ivan, aşağıdaki vergileri ödeyecekti:

• Emekli Sandığına sigorta primleri: 32385 + %1 × (100.000 × 12 - 300.000) = 41.385 ruble;
• sağlık sigortası için sigorta primleri: 5840 ruble;
• STS %6: 100.000 × 12 × %6 - 41.385 - 5840 = 24.775 ruble.

Buna göre net geliri 100.000 × 12 - 41.385 - 5840 - 24.775 = 1.128,000 ruble idi. Ayrıca, 41.385 ruble, devlet hazinesine değil, Ivan'ın gelecekteki emekli maaşına gidecekti. Böylece, vergi tasarrufu yılda 125.385 RUB tutarında olacaktır. Veya ayda 10.000 ruble'den biraz fazla.

Ayrıca, ilk durumda, Ivan hemen kişisel gelir vergisini öder. Aslında bu parayı görmüyor bile - işveren vergiyi onun için transfer ediyor. İkincisinde, Ivan tüm miktarı "elinde" alır. Ve ancak o zaman vergi öder. Dahası, onları yıl boyunca istediği gibi dağıtabilir - asıl mesele, 31 Aralık'a kadar her şeyi ödemek.

Vergi ödemelerinin zamanlamasını yönetme yeteneği önemli bir avantajdır. Ivan'ın vergi yükünü eşit olarak dağıtmaya ve her üç ayda bir ödenmesi gereken tutarı ödemeye karar verdiğini varsayalım.

Böylece, ek olarak aşağıdaki miktarları serbest bırakabilir:

• Ocak - 100.000 × %13 = 13.000 ruble;
• Şubat - 100.000 × %13 + 13.000 = 26.000 ruble;
• Mart - 100.000 × %13 + 13.000 + 13.000 = 39.000 ruble.

Mart ayı sonuna kadar bu parayı kendi takdirine göre kullanabilir. Ve ancak o zaman sigorta primlerine karşılık gelen ödemeyi ödeyin, böylece STS "Gelir" üzerindeki avans ödemesini azaltın.

İlk bakışta, miktarlar küçük görünüyor. Ancak Ivan gelirini 10 kat artırırsa - birkaç araba kiralayın veya kiralamak yerine kiralamayı seçin, tasarruflar etkileyici hale gelecektir.

Bir şirket vergiden nasıl tasarruf edebilir?

Şirket OSN'de (genel vergilendirme sistemi) veya STS "Gelir eksi giderleri" (basitleştirilmiş vergi sistemi türlerinden biri) üzerindeyse, o zaman bir araba kiralama, ulaşım hizmetleri sağlama veya bir iş sözleşmesi kapsamında tazminat ödeme maliyeti olabilir. Vergi matrahını azaltmak için dikkate alınır. Ancak, ikinci durumda, binek otomobiller için kesinti miktarı kanunla sınırlıdır.

OCH'de araç kiralama durumunda, sadece kira değil, aynı zamanda:

• Yakıtlar ve yağlar ve diğer sarf malzemeleri;
• Araç bakımı ve revizyonu;
• MOT, araba yıkama, park ve otopark için ödeme;
• sigorta;
• sürücü ücretleri.

Ayrıca, yalnızca belgelenmiş maliyetler, vergiye tabi matrahı azaltan gider olarak muhasebeleştirilir. Ayrıca, ekonomik olarak haklı olmaları gerekir.

Önemli: işletme kiraladığı aracın sahibi değildir, yani emlak ve ulaşım vergilerini ödemek zorunda değildir.

Ticari gelirler genellikle bir araba kiralama maliyetini önemli ölçüde aşar. Buna göre, gelir vergisini azaltarak, fiilen ortaya çıkan tüm maliyetleri fazlasıyla telafi etmek mümkündür.

özetleyelim

İş Kanunu'nun 188. Maddesi, işvereni, çalışana iş amaçlı kişisel ulaşım kullanımı için tazminat ödemesini zorunlu kılmaktadır. Bu tür bir kullanımın epizodik olması gerekiyorsa, iş sözleşmesine uygun bir ek sözleşme yapılması ve raporun zamanında sunulması yeterlidir.

Ancak, bir çalışanın kişisel ulaşım aracı olmaksızın görevlerini yerine getirememesi ve sürekli olarak aracını resmi amaçlarla kullanmak zorunda kalması halinde, bu tazminat, yapılan fiili masrafların çoğunu karşılayamayacaktır. Belki de sadece şirketin kârı pahasına. Bir kuruluş, bu tür bir tazminatı, gelir vergisini yalnızca kanunla belirlenen ve fiili maliyetlerin onda birini bile karşılamayan miktarda azaltmak için kullanabilecektir.

Dolayısıyla bu yaklaşım ne çalışana ne de işletmeye fayda sağlamamaktadır. Ve hepsi vergilendirmenin özelliklerinden dolayı: Bir birey olarak bir çalışan çok fazla kişisel gelir vergisi öder ve şirket vergileri uygun şekilde optimize edemez. Her iki taraf için de bir kira sözleşmesi akdetmek veya ulaşım hizmetlerinin sağlanması (başka yolcuların veya kargoların taşınması bekleniyorsa) çok daha karlıdır.

Sadece bu durumda, çalışanın bir IP vermesi gerekecektir - prosedür karmaşık değildir ve fazla zaman almaz. Bazı insanlar, bireysel bir girişimci olduktan sonra özel bir birey olarak çalışamayacaklarını düşünüyor. Ancak, gerçekte mümkündür - yasa bunu yasaklamaz.

06.03.2018

Yakıtlar ve yağlayıcılar, yağdan yapılan çeşitli ürünler olan "yakıtlar ve yağlayıcılardır". Bu ürünler endüstriyel olarak sınıflandırılır, bu nedenle satışları yalnızca uzman şirketler tarafından yapılır.

Yakıtlar ve yağlayıcılarla ilgili her şeyin üretimi, kabul edilen normlara ve gerekliliklere sıkı sıkıya bağlı olarak gerçekleşir. Bu nedenle, her partiye, kalitesini teyit eden laboratuvar testlerinin sonuçlarını içeren belgeler eşlik etmelidir.

Bugün oldukça basit. Genel olarak, yakıtlar ve yağlayıcılar kavramı, aşağıdaki amaçlarla kullanılan kapsamlı bir rafine ürün listesi içerir:

• Yakıt- benzin, dizel, gazyağı, ilgili petrol gazı.
• yağlayıcılar- motorlar ve şanzımanlar için yağlar ve ayrıca plastik maddeler.
• Teknik sıvılar- antifriz, antifriz, fren hidroliği vb.

Yakıtlar ve yağlayıcılar - yağın damıtılması sonucu elde edilen ürünler

Yakıtlar ve madeni yağlarla ilgili yakıtlar

Yakıtlar ve madeni yağlarla ilgili her şeyin çoğu yakıt olduğundan, türleri üzerinde daha ayrıntılı olarak duralım:

• Benzin... İçten yanmalı motorların çalışmasını sağlar. Mekanizmalarda zorunlu olan hızlı yanıcılıkta farklılık gösterir. Doğru yakıtı seçerken, bileşim, oktan sayısı (patlama stabilitesini etkileyen), buhar basıncı vb.
• Gazyağı... Başlangıçta, bir aydınlatma işlevi olarak hizmet etti. Ancak özel özelliklerin varlığı, onu roket yakıtının ana bileşeni haline getirdi. Bu, uçuculuğun ve yanma ısısının yüksek bir göstergesi, düşük sıcaklıklara karşı iyi tolerans ve parçalar arasındaki sürtünmede azalmadır. İkinci özelliği göz önüne alındığında, genellikle bir yağlayıcı olarak da kullanılır.
• Dizel yakıt... Başlıca çeşitleri düşük viskoziteli ve yüksek viskoziteli yakıttır. Birincisi, yük taşımacılığı ve diğer yüksek hızlı ekipmanlar için kullanılır. İkincisi, endüstriyel ekipman, traktör vb. gibi düşük hızlı motorlar içindir. Uygun fiyatlı, düşük patlayıcılık ve yüksek verimlilik, onu en çok talep edilenlerden biri yapar.

Arabalara yakıt sağlamak için de kullanılan sıvı doğal gaz, rafine edilmiş bir petrol ürünü değildir. Bu nedenle kabul edilen standartlara göre yakıtlar ve yağlayıcılar için geçerli değildir.

Yakıtlar ve yağlayıcılarla ilgili üç ana yakıt türü

Bir tür yakıt ve yağlayıcı olarak yağlama yağları

Yağlar söz konusu olduğunda yakıtlar ve yağlayıcılar ne anlama gelir? Bu petrol ürünü, ana görevi makine parçaları arasındaki sürtünmeyi azaltmak ve onları aşınmaya karşı korumak olduğundan, herhangi bir mekanizmanın ayrılmaz bir parçasıdır. Tutarlılığa göre, yağlayıcılar ayrılır:

• Yarı sıvı.
• Plastik.
• Sağlam.

Kaliteleri, katkı maddelerinin bileşimindeki mevcudiyetine bağlıdır - performansı artıran ek maddeler. Takviyeler aynı anda bir veya birkaç göstergeyi iyileştirebilir. Örneğin, aşınma önleyici veya deterjanları ayırt edin, yedek parçaları tortu oluşumundan koruyun.

Motor yağına katkı maddelerinin bileşiminin özellikleri

Üretim yöntemine göre yağlar ayrılır:

• Sentetik.
• Mineral.
• Yarı sentetik.

İkincisi, petrol arıtmanın doğal sonuçlarıyla yapay olarak elde edilen maddelerin bir simbiyozudur.

Herhangi bir akaryakıt ve yağlayıcı paketine bakıldığında ne olduğunu hemen netleştirmek için her ürünün kendi etiketi vardır. Buna göre, hangi amaçlara yönelik olduğunu belirlerler. Bu göstergeler kaliteyi, viskoziteyi, katkı maddelerinin varlığını, yılın belirli bir zamanına uyumu içerir.

Yağlayıcı içeren tüplerden yakıt varillerine kadar çeşitli yakıt ve yağlayıcılar

Bu yazımızda akaryakıt ve madeni yağların neler olduğunun altını çizdik, kısaltmasını çözdük ve bazı ürünlerin neden kullanıldığını anlattık. Sağlanan bilgiler tanıtım materyali olarak yeterli olacaktır.

Hangi yakıtların ve yağlayıcıların olduğu ve hangilerinin belirlenen hedeflere en uygun olduğu hakkında daha fazla bilgi edinmek için lütfen Ammox şirketinin uzmanlarıyla iletişime geçin.