で 現代世界車とそれに伴う燃料費なしでやっていける珍しい組織です。 潤滑剤.
企業は、活動で車両を使用する場合、燃料および潤滑油の費用を含めることができます。
- 所有している、
- レンタルした
- 賃貸借契約等により受領したもの
燃料および潤滑油 (燃料および潤滑油) には次のものが含まれます。
1. 異なる種類燃料：
- ディーゼル燃料、
- ガソリン、
- 灯油、
- 圧縮天然ガス、
- 液化石油ガス。
- グリース、
- 特殊なオイル,
- モーターオイル、
- トランスミッションオイル。
- ブレーキ、
- 冷却。
燃料および潤滑油の会計は、会計規則「在庫の会計」PBU 5/01 に従って実行されます。
目的のための燃料および潤滑油の費用を会計処理する手順 税務会計一般課税制度 (OSNO) に基づく所得税については、税法第 25 章によって規制されています。
この記事では、所得税の会計および税務会計を目的とした燃料および潤滑油の経費の会計処理のニュアンス、およびこれらの経費を確認する運送状の種類と発行手順について説明します。
燃料および潤滑油の登録および会計手順
PBU 5/01 の第 5 項に従って、在庫 (MPI) は実費での会計処理が認められます。
PBU 5/01 の第 6 項によると、有償で購入した在庫の実際の原価は、VAT および物品税を除いた組織の実際の取得原価です (ロシア連邦の法律で規定されている場合を除く)。 。
在庫の購入にかかる実際のコストには次のようなものがあります。
- 契約に従ってサプライヤーに支払われた金額。
- 在庫の取得に関連する情報およびコンサルティングサービスに対して組織に支払われた金額。
- 関税;
- 在庫単位の取得に関連して支払われた還付不可の税金。
- 在庫を取得した仲介組織に支払われる手数料。
- 保険料を含む、材料の調達と使用場所への配送にかかる費用。
PBU 5/01 の第 14 条に従い、組織に属さないが、契約条件に従って使用または処分されている在庫は、契約に規定されている評価で考慮されます。
燃料および潤滑油の会計処理は、燃料および潤滑油の種類、場所および用途ごとに合計および定量的に行われます。
車の給油場所は、 ガソリンスタンド現金とクーポンまたは燃料カードの両方で支払います（この場合、支払いは銀行振込で行われます）。
したがって、会計における燃料および潤滑油の資産計上は、以下に基づいて実行されます。
- 責任者の事前報告、
- 燃料および潤滑剤のサプライヤーからの請求書、
- 他の同様の文書。
- 各ユニットのコストで。
- 平均コストで。
- 初回在庫取得費用がかかります（FIFO方式）。
PBU 10/99 の第 18 項によれば、費用は発生した報告期間に認識されます。
燃料および潤滑油の費用としての償却は、車両の走行距離に応じて実際に消費された燃料および潤滑油の量で実行されます。
実際の燃料および潤滑油のコストは、以下に基づいて計算されます。
- 団体が定めた燃料費基準（100kmあたりのリットル数）、
- 実際の走行距離はスピードメーターの測定値によって決まります。
多くのための 正確な定義燃料消費基準では、車両の運転条件を考慮することができます。
- 都市サイクルの中で、
- 田舎道沿いに、
- V 冬時間,
一次会計文書は、一次会計文書の統一形式のアルバムに含まれる形式で作成されている場合、会計処理に受理されます（法 129-FZ 第 9 条第 2 項）。
燃料および潤滑油を経費として償却するための主な主要書類は次のとおりです。 運送状.
1997 年 11 月 28 日の州統計委員会の法令による。 第78号承認 統一されたフォーム 運送状:
- 様式第3号「旅客自動車運送状」、
- 様式第3号 特別「特殊車両の乗降リスト」、
- 様式第4号「旅客タクシー運送状」、
- 様式No.4-C「トラック運送状」、
- 様式第4-P「トラック運送状」、
- 様式第6号「バス運送状」、
- 様式第6号特別「非公共バスの運送状」。
2008 年 9 月 18 日付けのロシア連邦運輸省の命令による。 第 152 号では、運送状に記入するための必須の詳細と手順が承認されました。
命令番号 152 の第 2 項に従って、運送状に記入するための必須の詳細と手順は、以下を運営する法人および個人起業家によって使用されます。
- 車、
- トラック、
- バス、
- トロリーバス、
- 路面電車。
1. 運送状の名前と番号。
2. 運送状の有効期間に関する情報。これには、運送状を使用できる日付（日、月、年）が含まれます。
運送状が複数日に渡って発行される場合、運送状の使用期間の開始日と終了日。
3. 所有者（所有者）に関する情報 車両、 含む：
3.1. 法人の場合:
- 名前、
- 組織的および法的形態、
- 位置、
- 電話番号。
- 郵送先住所、
- 電話番号。
4.1. 車両タイプ:
- 車、
- 貨車,
- バス、
- トロリーバス、
- トラム、
- 車のトレーラーで、
- 車のセミトレーラー,
- カートレーラー（セミトレーラー）の模型もございます。
- 車、
- トレーラー（セミトレーラー）、
- バス、
- トロリーバス。
4.5. 車両が常設駐車場から出発し、指定された駐車場に到着した日付 (日、月、年) と時刻 (時、分)。
5. ドライバーに関する以下の情報。
- ドライバーの名前、
- 運転手の旅行前および旅行後の健康診断の日付（日、月、年）および時刻（時間、分）。
注記：運送状の記入が不正確であったり、燃料費や潤滑油費の計算に必要なデータが不十分であったりすると、会計や税務会計におけるこれらの費用の会計処理に歪みが生じる可能性があります。
命令番号 152 の第 10 項によると、運送状は 1 日または 1 か月を超えない期間で発行されます。
また、運送状の有効期間内に車両を複数の運転者が使用する場合には、1台の車両につき運転者ごとに複数の運送状を発行することが認められます（命令第152号第11項）。
注記：作成された運送状は組織によって保管されなければなりません 少なくとも5つ年（命令番号 152 の第 18 条）。
税務会計における所得税目的の燃料および潤滑油の費用を認識するための手順 (基本)
組織の税務会計では、燃料および潤滑油の費用は、使用される輸送の目的に応じて、税法第 25 章に従って認識されます。
- または、第 254 条第 1 項第 5 項に従って、技術目的に費やされる燃料、水、あらゆる種類のエネルギーの購入費用としての「材料費」、
- または、第 264 条第 11 項第 1 項「生産および（または）販売に関連するその他の費用」に基づいて、公的輸送（道路、鉄道、航空およびその他の種類の輸送）を維持する費用など。
また、財務省レター No. 03-03-06/4/67 には次のように記載されています。
「燃料および潤滑油の消費基準」 道路輸送 2008 年 3 月 14 日付のロシア連邦運輸省命令により発効された、方法論的勧告「道路輸送における燃料および潤滑油の消費基準」によって確立されました。 No.AM-23-r「発効について」 方法論的な推奨事項「道路輸送における燃料および潤滑油の消費基準」
モデル、ブランド、および改造に関する本ガイドラインの第 6 項に従って 自動車技術、ロシア運輸省が燃料消費基準を承認していない場合、地域および組織の地方行政の長は、その命令により、個別の用途に応じて開発された基準を、科学団体が規定の方法で策定することを使用して施行することができる。特殊なプログラム方式。
したがって、ロシア運輸省が対応する自動車機器の燃料消費基準を承認していない場合、組織の長は、そのような基準を開発している科学団体が所定の方法で個々の用途に基づいて策定した基準を命令により施行することができる。特別なプログラム手法を使用します。
確立された手順に従って策定された規範を承認する組織からの命令が採択される前に、納税者は関連する政府の指導を受けることができます。 技術文書および/または自動車メーカーが提供する情報。」
この財務省からの書簡は、この種の書簡だけではないことに注意してください。 財務省は以前、書簡の中で全く同じ勧告を行った。
たとえば、2007 年 9 月 4 日付けの手紙です。 No. 03-03-06/1/640 および 2009 年 1 月 14 日付けの書簡に記載されています。 03-03-06/1/15号。
組織は必ずしも財務省の勧告に従うべきではありませんが、経費の正当性の確認が税法の一般的な概念に対応していることを考慮する必要があります。
したがって、燃料コストを削減するために燃料コストを考慮する企業は、 課税標準所得税については、燃料および潤滑油の費用を決定し、それらの有効性を確認するための方法論を税務会計目的の会計方針に開発および統合する必要があります。
同時に、会社が定めた燃料および潤滑油費用の基準と運輸省が定めた基準との乖離が大きく（より大きな方向に）異なる場合、これらの費用に関連して所得税の税務リスクが発生します。 。
結局のところ、各車両には特定の特徴があります 仕様を使用すると、特定の車両が動作中に消費する燃料の量を判断できます。
訪問診療を行う場合 税務調査そのような企業はおそらく法廷で自らの立場を弁護しなければならないだろう。
現在、この問題に関しては納税者を支援する司法慣行があることを念頭に置く必要がある。
したがって、2008 年 8 月 14 日付のロシア連邦最高仲裁裁判所の法令によります。 No. 9586/08 では、裁判所の以下の結論は変更されませんでした。
「同社の燃料および潤滑油の取得に関するエピソードに関して提示された証拠を調査および評価した結果、裁判所は、税法第 252 条、第 264 条第 1 項第 11 号の規定に基づき、以下の結論を下した。 提供されていない利益税目的での燃料および潤滑油の費用の配分、燃料および潤滑油の購入にかかる費用が経済的に正当化され、文書化され、所得税および購入燃料に対する付加価値税を計算する際に考慮される費用に法的に含まれていること。潤滑油は税法第 169 条、第 171 条、第 172 条に従って合理的に税控除に含まれます。」
さらに、2008 年 2 月 20 日付けのウラル地区連邦独占禁止局の決議において。 事件番号 A60-8917/07 では、裁判所は、ロシア連邦運輸省によって承認された燃料および潤滑油の消費基準の適用は誤りであるとの結論に達しました。なぜなら、承認された基準は、次の目的のために基本として確立されているからです。供給計画の組織化と燃料とオイルの消費の監視を目的としたものであり、税金関係を規制することを目的としたものではありません。
税金および手数料に関する法律、またはそれによって定められた方法では、公用車の維持費の基準が承認されていないため、これらの費用は実際に発生し文書化された費用の額で税務上認められます。
FAS決議でも同じ結論が下されました 中央地区 2008 年 4 月 4 日から 事件番号 A09-3658/07-29 によれば、税法は利益税目的での燃料および潤滑油のコストの配給を規定しておらず、ロシア連邦運輸省によって承認された燃料消費基準、税務当局によって参照されるものは、本質的に勧告的なものです。
しかし、陽性物質が存在しているにもかかわらず、 司法実務法人税の税務リスクを軽減するために、燃料と潤滑油の費用を認識するためのバランスの取れた賢明なアプローチを推奨するのは合理的だと思われます。
運送状に従った燃料および潤滑油の会計 - 2019-2020 (以下 - PL) は、どの組織でも適切に組織されなければなりません。 これにより、秩序を回復し、物質的資源の消費を制御できるようになります。 PL の最も適切な使用方法は、ガソリンとガソリンの会計処理です。 ディーゼル燃料。 運送状を使用した燃料および潤滑油の会計および税務会計のアルゴリズムをさらに詳しく考えてみましょう。
燃料と潤滑油の概念
燃料および潤滑油には、燃料（ガソリン、ディーゼル燃料、液化石油ガス、圧縮天然ガス）、潤滑油（モーター、トランスミッションおよび特殊オイル、グリース）が含まれます。 特殊な液体（ブレーキと冷却）。
運送状とは何ですか
運送状は、車両の走行距離を記録する主要な書類です。 この文書に基づいて、ガソリン消費量を決定できます。
車両の使用が主な活動である組織は、2008 年 9 月 18 日付けの運輸省命令第 152 号のセクション II に指定されている詳細を記載した PL フォームを使用する必要があります。
大文字化または償却が正しいかどうか疑問に思いますか? 重要な資産? 私たちのフォーラムでは、疑問が生じた質問に対する回答を得ることができます。 例えば、運輸省が推奨する基本燃料消費率がどの程度であるかを明らかにすることができます。
運送状がどのように調整されたかについては、当社のウェブサイトで次のように書きました。
- 「運送状の必須詳細リストが拡張されました」;
- 「2017年12月15日より、運送状は新しい様式で発行されます。」
- 運送状：2019年3月1日より発行手続きが変わります。
生産または管理のニーズに自動車を使用する組織の場合、2011 年 12 月 6 日付の「会計に関する法律」第 402-FZ 号の要件を考慮して PL を作成することが可能です。
潜水艦の承認命令の例をご覧ください。
実際、組織は、1997 年 11 月 28 日付けのロシア連邦国家統計委員会令第 78 号によって承認された PL を使用することがよくあります。この決議には、車両の種類に応じた PL フォームがあります (たとえば、乗客用のフォーム 3)。車、トラックの場合はフォーム 4-P)。
必須の詳細と運送状の記入手順が表示されます .
ConsultantPlus の既製ソリューションの最新のイノベーションを考慮して運送状を記入する方法について学ぶことができます。
トラベルシートに記入することで質問するとすぐに回答が得られます VKグループでのディスカッションの中で .
運送状は運送状記録簿に記録されなければなりません。 運送状、燃料および潤滑剤の会計は相互に関連しています。 活動の性質上自動車輸送を目的としない組織では、経費の正当性を確認できるほど規則的に PL を作成することができます。 したがって、組織は数日、場合によっては 1 か月に 1 回 DP を発行できます。 大切なのは経費の確認です。 このような結論は、例えば、2006年4月7日付けのロシア財務省の書簡、第03-03-04/1/327号、ヴォルガ・ヴィャトカ地区連邦独占禁止局の決議に含まれている。 2009 年 4 月 27 日、番号 A38-4082/2008-17-282-17-282。
運送状での燃料消費量の考慮
決議第 78 号に含まれる PL フォームを分析すると、燃料と潤滑油の売上高を反映するように設計された特別なカラムが含まれていることがわかります。 これは、タンク内の燃料の量、注入された量、および残りの量を示します。 簡単な計算を使用して、使用される燃料の量が決定されます。
運輸省命令第 152 号に目を向けると、次のとおりです。 必須の詳細潜水艦は燃料の移動を反映するという要件を満たさない。 この場合、書類には走行の開始時と終了時の速度計の測定値を含める必要があり、これにより車両が走行したキロ数を判断できます。
PL が組織によって独自に作成され、燃料および潤滑油の使用に関する情報が含まれておらず、キロ数に関するデータのみが含まれている場合、燃料および潤滑油の標準使用量は、省の命令に基づいて計算できます。 2008 年 3 月 14 日付ロシア運輸局 No. AM-23-r。 の燃費基準が含まれています。 さまざまなブランド車両と消費量の計算式。
したがって、PL に基づいて、燃料および潤滑油の実際または標準の償却額が計算されます。 こうして算出されたデータは会計への反映に活用されます。
ただし、場合によっては、PL を使用して燃料消費量を考慮することは不可能です。 たとえば、チェーンソー、歩行型トラクター、その他の同様の特殊機器にガソリンを給油する場合です。 このような場合には、燃料および潤滑油の償却法が適用されます。
燃料および潤滑油の償却に関するサンプル法律は、当社の Web サイトでご覧いただけます。
燃料と潤滑油の考慮
すべての在庫と同様、燃料と潤滑油は会計部門で実費で計上されます。 実際のコストに含まれる経費は、PBU 5/01 のセクション II に示されています。
会計のための燃料および潤滑油の受け入れは、事前報告書に添付されたガソリンスタンドの領収書に基づいて（ドライバーが燃料を現金で購入した場合）、またはクーポンの半券に基づいて（ガソリンをクーポンを使用して購入した場合）行うことができます。 ドライバーが燃料カードを使用してガソリンを購入した場合、燃料カード上の燃料および潤滑油の会計処理は、カード発行会社からの報告に基づいて実行されます。 燃料および潤滑油の償却は、次の方法を使用して実行できます (セクション III)。
- 平均コストで。
- 1 回目の在庫取得 (FIFO) のコストがかかります。
PBU 5/01 には、単位ごとの費用による別の償却方法があります。 しかし実際には、燃料や潤滑油の償却には適用されません。
燃料および潤滑油を償却する最も一般的な方法は、残りの材料のコストをその領収書の原価に加算し、残りと現物領収書の合計金額で割る平均原価での方法です。
運送状に基づく燃料および潤滑油の償却（会計）
燃料と潤滑油を計算するために、企業は別のサブ勘定科目である勘定科目 10 を使用します (勘定科目表では 10-3)。 この口座の借方は燃料と潤滑油の受け取りに使用され、貸方は償却に使用されます。
燃料と潤滑油はどのように償却されるのですか? 上記のアルゴリズムを使用して、燃料と潤滑剤の使用量が計算されます (実際の量または標準量)。 この数量にユニットの原価を乗算し、その結果の金額が転記によって償却されます: Dt 20、23、25、26、44 Kt 10-3。
運送状によるガソリンの償却（税務会計）
会計上の燃料と潤滑油の償却ですべてが非常に単純である場合、税務会計におけるこれらの費用の認識には疑問が生じます。
1 番目の質問: 燃料と潤滑油はどのような経費に含めるべきですか? ここには材料費またはその他の費用の 2 つのオプションがあります。 サブによると。 5p.1アート。 ロシア連邦税法第 254 条に基づき、燃料および潤滑油が技術的ニーズに使用される場合、材料費に含まれます。 燃料および潤滑油は、公用車の維持に使用される場合、その他の経費に含まれます（ロシア連邦税法第 264 条第 11 条第 1 項）。
重要！ 組織の主な活動が物品や人の輸送に関連している場合、燃料と潤滑油は材料費となります。 車両をサービス車両として使用する場合、燃料と潤滑油は別の費用となります。
2番目の質問: 燃料と潤滑油の償却コストを税務会計の枠組み内で正規化すべきでしょうか? これに対する答えは、運送状の詳細と法的規範をリンクすることで見つかります。
- PL は、燃料と潤滑油の実際の使用量を計算します。 ロシア連邦の税法には、燃料および潤滑油の費用が実際の基準に従ってのみ税務会計に考慮されるべきであるという直接的な指示は含まれていません。
- PL には実際の走行距離に関する情報のみが含まれます。 ただし、燃料および潤滑油は注文番号 AM-23-r に従って計算できます。その第 3 項では、それによって確立された基準は税計算も目的としていると記載されています。 ロシア財務省は書簡（例えば、2019年3月22日付けNo.03-03-07/19283、2013年6月3日付けNo.03-03-06/1/20097）の中で、この命令を確認している。 No. AM-23-r は、コストの正当性を確立し、走行距離を乗じた基準に従って税務会計における燃料および潤滑油のコストを決定するために使用できます。
重要！ 税務会計では、燃料および潤滑油は、実際の使用量に応じて、または基準に基づいて計算された数量に応じて取得することができます。
実際には、組織が注文番号 AM-23-r で燃料消費基準が承認されていない輸送機関を使用する場合、状況が発生する可能性があります。 しかし、この文書の第 6 段落には、組織または個人の起業家が (科学組織の助けを得て) 必要な基準を個別に開発および承認できるという説明があります。
ロシア財務省の立場 (例えば、2010 年 6 月 22 日付けの書簡 No. 03-03-06/4/61 を参照) は、ロシアにおける燃料および潤滑油の償却に関する基準が策定される前のものである。科学組織 実在物または、個人の起業家は技術文書を参照することもできます。
ロシア連邦の税法には、そのような状況でどのように行動するかについての説明はありません。 組織が独自に燃料や潤滑油の償却基準を定め、それを超えて超過燃料使用量を税務会計上考慮した場合、税務調査官はこれを費用として認めない場合がある。 したがって、追加の所得税が課される可能性があります。 この場合、裁判所は監察当局の立場を支持する可能性が高い（例えば、事件番号A53-24671/2014における2015年9月25日付けの北コーカサス地方行政裁判所の決議を参照）。
運送状を持っていない場合の罰金の額については、こちらをご覧ください。 記事 .
運送状を使用した燃料および潤滑油の償却の例
最も一般的な燃料および潤滑油の 1 つはガソリンです。 ガソリンを購入して償却する例を考えてみましょう。
Pervy LLC (モスクワ地方に所在) は 9 月に 100 リットルのガソリンを 38 ルーブルの価格で購入した。 消費税を免税に。
同時に、月初めの時点で、LLC は同じ銘柄のガソリンを 50 リットル、平均価格 44 ルーブルで在庫していました。
VAZ-11183 Kalina車に給油するために30リットルのガソリンが使用されました。 この組織は、幹部職員の公用移動に車を使用しています。
組織は資材の平均コスト見積もりを使用します。
燃料および潤滑油の会計入学時
|
量、こする。 |
操作（文書） |
||
|
ガソリンがクレジットを受け取りました (TORG-12) |
|||
|
VAT反映済み（請求書） |
9 月の平均償却コストを計算します: (50 l × 44 ルーブル + 100 l × 38 ルーブル) / (50 l + 100 l) = 40 ルーブル。
オプション1。燃料および潤滑油の会計実際に帳消しになったとき
潜水艦には次のマークが付けられています：航海の開始時にタンク内の燃料 - 10リットル、発行 - 30リットル、航海の後に残っている - 20リットル。
実際の使用量は、10 + 30 - 20 = 20 リットルと計算されます。
拭き取り量：20リットル×40回こすります。 = 800 こすります。
オプション 2。燃料および潤滑油の会計基準に従って償却される場合
走行距離マークは PL で作成されます。航海の開始時 - 2,500 km、終わり - 2,550 km。 つまり50kmを走行したことになります。
注文番号 AM-23-r のセクション II のパラグラフ 7 には、ガソリン消費量の計算式があります。
Qn = 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D)、
ここで: Q n - 標準流量燃料、l;
Hs - 基本燃料消費率 (l/100 km);
S - 車両の走行距離、km。
D は補正係数です (その値は注文番号 AM-23-r の付録 2 に記載されています)。
サブの表によると。 車で7.1でHsを見つけます。 8リットルに相当します。
付録 2 によると、係数 D = 10% (モスクワ地域の場合)。
ガソリン消費量を計算します: 0.01 × 8 × 50 × (1 + 0.01 × 10) = 4.4 l
書き消し量：4.4リットル×40こすり。 = 176 こすります。
社用車として使用しているため、燃料・潤滑油の税務会計における燃料・潤滑油の会計処理費用はその他費用として認識されます。 経費の金額は会計記録に記録された金額と同じになります。
結果
燃料と潤滑油は、多くの組織にとって重要な経費項目です。 これは、会計士が燃料と潤滑油の記録を保持し、これらの費用を正当化できる必要があることを意味します。 運送状の使用は、使用された燃料と潤滑油の量を確認する 1 つの方法です。
PLの協力により、経費の生産必要性を確認できるだけでなく、車などの移動距離も記録できます。 自動車、また、使用された燃料と潤滑油の量を計算するための指標を決定します。
実際の使用量または基準使用量が決定したら、単価に使用量を乗じて償却額を計算できます。
オドメーターを持たない特殊な装置の操作の結果として償却される燃料および潤滑油の会計処理は、燃料および潤滑油の償却法に基づいて実行できます。
税務会計の枠組み内での燃料および潤滑油の費用の認識には特に注意を払う必要があります。
役立つ情報
企業における燃料および潤滑油のコストの会計: 会計の特徴
燃料や潤滑油は車の維持費の一つですが、 オートバイ用品または、所定の方法で記録を保持する必要がある企業の特別な設備。 企業、会社、組織、機関の会計担当者は、発行、実際の消費量、および燃料と潤滑油の残高に関するデータを毎月確認する必要があります。
この目的のために、税法に従って許可されているさまざまな方法と方法が使用されます。 計算は、購入した石油製品と工業用液体の平均コスト、残余コスト、FIFO、LIFOで実行できます。 承認された計算方法は、関連する順序で示されなければなりません。
貸借対照表に記載されている企業では、燃料や潤滑油のコストは「材料費」として分類されます。 会計では、燃料および潤滑油の購入は、アカウント 10「材料」(ガソリンまたはディーゼル燃料の場合 - サブアカウント 3「燃料」)に反映されます。
購入した燃料と潤滑油の場所にはいくつかのオプションがあります。
- 倉庫内 - これは、倉庫に保管されているガソリン、ディーゼル燃料、プロパンブタン、モーターおよびその他の油です。
- 燃料の有料クーポン - ガソリン、軽油などが受け取れるクーポンがあります。
- 燃料を入れる 燃料タンク車両があり、運転手はクーポンを持っています。
企業の貸借対照表上のすべての車両のすべての燃料および潤滑油を会計処理する手順を簡素化するために、会計記録を維持するときに、2次、3次サブ勘定などが使用されます。 例として、アカウント 10「燃料」、サブアカウント「倉庫内の燃料および潤滑剤」、サブアカウント「ディーゼル燃料」。
会計では、自動車の使用に関連する燃料および潤滑油のコストは、個人のニーズのための貨物輸送、またはディーラー、店舗、公的旅客輸送などへの商品の供給など、輸送の目的に応じてさまざまな勘定科目に反映されます。
燃料および潤滑油にかかる費用の例
乗用車の運転手、N.G. MebelProm LLC では、燃料および潤滑油の購入に関する報告書の提供に対して現金を受け取りました。 彼はそれを経理部門に提供します 経費報告書、購入の実際のコストを反映して、一次書類も確認として添付されます。 ガソリンは、組織の会計部門に提出される運送状に従って償却されます。
燃料と潤滑油の定量的かつ総合的な会計処理を維持するために、MebelProm 社は独自の形式のフェイス カードを開発し、承認しました。 これらのカードは、会社のドライバーごとに開設されます。
5月初旬、運転手は付加価値税を除く1リットル当たり42ルーブルの価格で、未記入の燃料20リットルを残高としていた。 5月3日、追加のAI-98ガソリン20リットルが1リットルあたり44ルーブルの価格で購入された。 によると オンボードコンピュータ 4月1日、2日、3日の自動車消費量はそれぞれ8リットル、11リットル、11リットルだった。
同社では、燃料および潤滑油の償却は、取引日に直接計算された移動平均原価で実行されます。MebelProm LLC の会計記録には次の記載が行われます。
|
日付 |
到来 |
消費 |
残り |
||||||
|
価格 |
価格 |
価格 |
|||||||
|
01.05現在の残高 |
|||||||||
336 ルーブル - 8 リットルのガソリンが、5 月 1 日の乗用車運送状フォーム No. 3 の規定に従って償却されました。
借方 26 貸方 10-3 サブ口座「N.G. の車のタンクにある AI-98 ガソリン」:
5月2日の乗用車用運送状フォームNo.3によると、規定に従って462ルーブル（ガソリン11リットル）が償却された。
借方 10-3 貸方 71 サブ口座「Bulls」
840 ルーブル - 20 リットルのガソリンは、事前報告書に添付された KKM 小切手に基づいて資本化されました。
借方 26 貸方 10-3 サブ口座「N.G. の車のタンクにある AI-98 ガソリン」:
5月3日の乗用車用運送状フォームNo.3によると、規定に従って484ルーブル、つまり11リットルのガソリンが償却された。
トランスポートレンタル
車両は、個人または法人と締結された適切な契約に基づいて、一時的に所有または使用するために提供されます。 通常、借主は、燃料や潤滑油、技術用液体などの購入費用を含む、車両の運行に関連するすべての費用を負担します。 用品。 契約条件によれば、車両または設備の使用に対する固定賃料と車両の維持費の支払いを含む混合支払いが可能です。 料金の後半部分は固定ではなく、外的要因、リース動産の技術的条件などに直接関係します。
すべての運営コストがテナントによって負担される場合、会計部門での燃料および潤滑油のコストの会計処理は、自分の車の場合と同様に実行されます。車だけが企業の固定資産に会計処理されず、オフに会計処理されます。貸借対照表勘定001「リース固定資産」。 ロシア連邦の税法に従って、税金を計算する際、家賃はその他の経費として分類されます。 借主にとっては、車両が個人からリースされているか法人からリースされているかは関係ありません。 しかし、家主にとってステータスは重要です。 それで、物理的なものに関しては、 人、車、その他の車両、特殊装備のレンタルには税金がかかります。 UST によると、車両を運転手 (オペレーター) 付きでレンタルするかどうかという違いもあります。
車は組織によって直接使用されるため、レンタル期間全体にわたって運送状が発行されます。 ロシア連邦税法第 253 条第 1 項第 2 項によれば、組織は支出済みの税金を含める権利があることは注目に値します。 現金生産に使用される固定資産および動産を含むその他の財産の保守、維持および運用、軽減税率での費用。 これは、レンタカー用に購入した燃料、オイル、工業用液体にも適用されます。
以下の場合、レンタカーや専用装備のレンタルがお得です。
- 経済的な観点から機械や設備を所有することが不可能な、特定の種類の作業を実行する必要がある場合。
- 緊急作業が必要な場合の自社機械設備の一時的な強制停止 - 建築資材の供給、建設、道路工事の契約に基づく貨物輸送 修理作業.
- 1 回限りの作業を実行する必要性 - たとえば、1 シフトにはローダー、車輪付きブルドーザーが必要です。
車両の無償利用：ローン契約時の経費反映の特徴
自家用車やレンタカーのほか、自由利用契約（ローン）による車両の取得も可能です。 一方が乗用車をもう一方の車両に移し、 トラックまたは自走式の特殊な装置。 相手方当事者は、耐用年数全体にわたる通常の損耗を考慮して、車両を受領したときと同じ状態で、合意された期限内に車両を返却しなければなりません。 所有者 (個人または法人) と所有者の代理として行動する権限を与えられた人の両方が、ローンに基づいて車を譲渡できます。
ローン契約には、同じ車両ではなく、同じ車両の返却が含まれます。 したがって、契約を締結する際には、ユニット番号、技術的条件など、機械または装置に関するすべての情報が詳細に示されます。 に従って 民法組織は、創設者、マネージャー、および同じ組織内の指導的および監督的地位にある他の人物に交通手段を譲渡することはできません。
ローンでは、車の運転、メンテナンス、診断、修理、サービスにかかるすべての費用は借り手が直接負担しますが、当事者は契約で特定の条件を指定する場合があります。 繰り返しますが、上記の取引に対する借り手の費用は、所得税の削減に役立ちます。 家賃と同様に、燃料やその他の燃料、潤滑油の費用も借り手である企業が直接負担します。
税務申告の場合、ローンは無料で提供されるサービスに関連しており、営業外収益として表示されます。 組織自体が、以下を考慮してコストを決定します。 市場価格同様のブランド、モデル、クラス、製造年、および 技術的条件車両。
従業員の公用車使用に対する補償金の支払い
企業または組織、会社の従業員は、規約および管理者との合意に従って、ビジネス目的で個人交通機関を使用することができます。 そこで、企業の制御技術者は、 生産工程市内、近隣都市、地域にある個々の作業場や工場まで出張する必要があります。 あるいは、管理者は、労働効率を評価したり、組織上および商業上の問題を解決したりするために、定期的に支店、チェーンのスーパーマーケット、または店舗を訪問しなければなりません。 会社が所有する。 このような場合、従業員は業務目的での私用車の運転に関連する費用を補償する権利を有します。
支払い額が政府によって定められた金額で構成される場合がよくあります。 ロシア連邦基準と燃料費。 当然のことながら、このアプローチは、従業員が個人的な目的以外で自分のマシンを操作するときに発生する実際のコストを反映していません。 標準補償には、車の使用にかかる費用（摩耗、燃料、潤滑剤、メンテナンス、サービス、修理作業、タイヤの取り付け）が含まれます。
報酬は、従業員の直接的な活動（雇用契約に基づく直接の責任）に定期的な出張が含まれる場合にのみ支払われます。 それ以外の場合、従業員は、車両が事業目的で使用されたことを証明できない限り、発生した費用の補償を要求する権利を持ちません。
補償金の支払い手順および経費の払い戻しに関連するその他の問題は、1992 年 7 月 21 日付けのロシア連邦財務省の書簡第 57 号に最初に示されました。過去の期間で、支払い基準は大幅に変更されましたが、 一般規定したがって、報酬の支払いを行う企業、会社、組織の会計士は、この文書をよく理解しておくことを強くお勧めします。
従業員に支払われる金額は、ビジネス目的での移動に自家用車がどのくらいの頻度で使用されるかによって直接決まります。 この金額には、車両の所有者が負担するすべての費用が含まれます - ガソリンまたはディーゼル燃料、プロパン/ブタンだけでなく、モーター、 ギアオイル、テクニカルフルード、メンテナンス（定期メンテナンス1、メンテナンス2など）およびサービス。
したがって、支払われる補償金の計算には次の式が使用されます。
Sk = A + T + TO + R
- スク- 一般的な 賠償額,
- あ- 走行距離に応じた車の減価償却または損耗（走行距離 1 km ごとの車のユニット、コンポーネント、部品の物理的な損耗）、
- T- ガソリンまたはディーゼル燃料、および一連の燃料と潤滑油の直接コスト、
- それ- メーカー、モデル、改造内容を考慮した特定の車の維持費 発売年,
- Rまたは TR- 修理/ メンテナンス（車両の公用使用中に生じた故障、不具合、不具合、損害を解消するための修理作業にかかる費用）。
報酬は、企業または会社の長の関連する命令に基づいて計算されます。
補償については次の点にご注意ください。
- 暦日を考慮せずに毎月定額で加算されます。
- 従業員が一定期間職場を欠勤した場合には加算されません。 自家用車公式目的には使用されませんでした。
支払われる補償金を計算する際の客観的な難しさは、個人交通機関の使用の強度の程度を判断することです。 したがって、従業員は出張中に一定の燃料消費量と走行距離を示すことができますが、昼食やその他の個人的な用事のために立ち寄ることもできます。 したがって、車両所有者が具体的に業務目的の旅行でどのような費用を負担し、どのような費用が個人的な目的で発生したのかを計算することはできません。
あるいは、企業は、出張に使用する個人用車の運用と維持にかかる実際のコストを判断するために使用されるトラベルシートまたはそれに相当するものを承認することもできます。
企業の場合、報酬として支払われた資金は通常の活動の経費とみなされます。 従業員の場合、確立された基準内の報酬は所得税の対象になりませんが、税務当局はこの問題の扱いが異なります。
個人の車は社用車として分類されないため、燃料や潤滑油の費用、および補償金の支払いは所得税の計算時に考慮されません。
「1C: 会計 8.3」における燃料および潤滑油の記録の保管: 基本的な方法と操作の微妙な点
社内の燃料と潤滑油の会計は自動化されたシステムを使用して実行されます。 ソフトウェアシステム「1C」。 1C: 会計 8.3 の会計で燃料と潤滑油のコストがどのように考慮されるかを詳しく見てみましょう。 これを行うために、燃料と潤滑油の購入と現金化、および運送状に基づく燃料の会計処理の主要な段階に焦点を当てます。
現金での購入/償却
「1C: 会計 8.3」で燃料と潤滑油を会計処理する場合、燃料の購入のために従業員に現金を発行する、運送状に基づいて資本化および償却するという 3 つの操作が反映されます。
- お金の支払い。 ファンドを発行するには、ファンドを登録する必要があります。 この目的のために、「銀行と現金事務所」タブで「現金書類」を選択し、「発行」を選択します。 取引タイプは「責任者への発行」である必要があります。 すべてのフォームフィールドは自動的に入力されます（値は参考書から取得されます）。 記入が完了すると、伝統的に現金支出命令の作成と転記自体によって転記 (「転記」) が実行されます。 「印刷」ボタンをクリックすると、印刷された RKO フォームを取得できます。
- 投稿する。 従業員はそのお金を受け取り、そのお金で燃料と潤滑油を購入し、経理部門に事前報告を行った。 次に、プログラムでガソリンを活用する必要があります。 「現金と銀行」タブの「事前レポート」に進みます。 次に、「お金の発行」に関する情報を含む、責任者およびその他のデータを示すレポートが作成されます。 [製品] タブで、以前に作成したポジション (たとえば、「AI-98 ガソリン」) を選択します。 会計アカウント - 10.03。 ガソリンの売買が誰によってどのように行われたかに応じて、付加価値税 18% または付加価値税なしが表示されます。 必要に応じて、伝票を転記した後、自動的に生成された会計仕訳に慣れることができます。
- 帳消し。 帳消し操作は完了した運送状に従って実行されます。 最良の選択肢この目的では、「手動で入力された操作」ではなく、既製の文書「請求書請求」を使用します。 「本番」に移動して作成する必要があります。 新しい文書。 次に、標準フォームに記入します。 唯一のことは、「材料」で必要な燃料と潤滑剤を追加し、運送状と請求書に従って数量を指定する必要があることです（燃料 - 10.03）。 [コストアカウント] タブのすべてのフィールドに必ず入力してください。
燃料カード会計
企業が燃料カードを使用してガソリンまたはディーゼル燃料を購入する場合、燃料および潤滑油の会計処理は現金で購入する場合とは異なります。 燃料と潤滑油の計算は次の順序で実行されます。
- 元払い。 まず、ガソリンまたは軽油の販売者（サプライヤー）に前払いする必要があります。 「銀行と現金窓口」タブの「銀行取引明細書」セクションに移動し、「借方」をクリックして、現在の口座から必要な金額を引き落とします。
- 燃料カード。 燃料カードの受け取りは、「購入」の「領収書」文書を通じて行われます。 サプライヤーの文書からのデータを示す新しい文書「商品受領書」が作成されます。 次に、「燃料カード」という項目を追加し、供給元と燃料に関するデータを指定する必要があります。 VAT を伴う取引を実行する場合、文書の登録とその後の転記が実行されます。
- 燃料および潤滑油の受け入れ。 通常、サプライヤーは月の月末近くになると、実際に納入されたガソリンまたはディーゼル燃料に関するデータを提供します。 燃料および潤滑油の受領は、サプライヤーの詳細をすべて示すアカウント 10.03 の「商品の受領」を通じて行われます。
- 帳消し。 運送状は消費したガソリンに応じて経費として計上されます。 ガソリンが生産以外のニーズのために償却される場合、操作は同様の方法で実行されますが、勘定科目は 91.02 になります。
- 残留物管理。 燃料残量の把握は「レポート」タブからWWSを登録することで行います。 OSV は、指定されたパラメータに従って形成されます。
企業における燃料会計の重要性
ほとんどの活動分野で競争が激しい市場状況では、商品やサービスの品質だけでなく、そのコストも決定要因となります。 （乗用車、 トラック、特別な装置）は、材料資源、つまり燃料と潤滑剤の合理的な使用に直接依存します。
ガソリンまたはディーゼルの燃料消費量、 モーター・オイル、車の油圧装置や特殊機器のオイルと同様に、車の定期メンテナンスや日常修理を行うにはコストが必要であり、企業で考慮され、会計および税務会計に反映されます。 報告文書の誤り、不一致の存在 会計エントリ 実費燃料や潤滑油の問題は、企業の効率の低下、会計や税務の問題につながります。
管理は、運送状を考慮して、購入燃料と実際に消費された燃料の両方で実行されます。 残っているのは運送状です 効果的な方法個人的な目的ではなく、直接ビジネスのために車両を使用する場合、ガソリンとディーゼル燃料の受け取りと消費を追跡します。
燃料と潤滑油のコストは、あらゆる要素を考慮して客観的に評価する必要があります。 したがって、ガソリンまたはディーゼルの燃料消費基準は、道路、 気候条件、旅行の特徴 (貨物輸送、旅客輸送)、交通の詳細 (交通渋滞、信号、高速道路上、交通渋滞が頻繁に発生する都市状況、 混合サイクル）。 総燃料消費量には、走行時に消費するガソリンだけでなく、輸送作業や修理・メンテナンス後の走行に必要な燃料も含まれます。 冬季は実燃料消費量が増加するため、追加料金が考慮されます。
燃料および潤滑油のグループには次のものが含まれます。
- 燃料- ガソリン、ディーゼル燃料、プロパン-ブタン、メタン。
- 油- エンジン、トランスミッション、パワーステアリングなど。
- グリース、車両部品、アセンブリ、アセンブリに使用されます。
- ブレーキ液.
- 冷却剤およびその他の工業用液体、車のシステム、コンポーネント、アセンブリ、特殊機器の操作に必要です。
燃料に加えて、上記の燃料および潤滑油はすべて毎回交換または補充されます メンテナンス。 現在の修理（TR）が完了したら、特定の燃料と潤滑油の交換も必要になります。 運転中に液体や油を補充する必要が少なくなります。 冬期間または車両の使用量が増加した場合。
メンテナンスと日常の修理作業の範囲は、車両または特殊装備の走行距離、気候と道路状況、製造年、車両の実際の磨耗に直接依存します。 の場合 乗用車個人的な目的で使用される場合、メンテナンスの頻度はメーカーによって規制され、一定の値 (12 か月または 15,000 km ごと) になります。企業の貸借対照表に記載される車両フリート (特殊な装備も含む) の場合、補正係数は次のようになります。必ず適用される - 労働条件と自然気候条件のカテゴリー。
機器や機械の保守性は、タイムリーで完全なメンテナンスにかかっています。 メンテナンスや修理の実施、関連する燃料や潤滑剤の購入にかかるすべての費用も、組織内で記録を残す際に反映されます。
企業で働く運転手は一人もタンク内のガソリンを完全にゼロにしないのは当然です。そうでないと、問題や故障が発生します。 燃料システム、燃料供給システムおよびその他のシステムおよびユニット。 タンク内の残りの燃料とは、次の会計期間に繰り越される残高を指し、「自動車タンク内のガソリン」サブ勘定科目に反映されます。
注記 PBU 18/02 に基づく納税者の会計および税務会計における燃料と潤滑油のコストの差には税金の負債が伴います。
ロシア連邦の税法、民事法、労働法の現在の基準と要件を満たす、燃料および潤滑油の費用を適切に組織化して会計処理することは、企業の物質的および経済的活動を成功させるための主な要因の 1 つです。 また、自動車や特殊機器を無料で使用できるようにリースまたは受け取った、独自の車両や機器の維持および運用の効率は、燃料と潤滑油がどのように会計処理されるかに大きく依存します。
生産上のニーズにより、従業員が自分の財産を使用しなければならない状況がよく発生します。 ほとんどの場合、私たちはマシンの使用について話します。 さらに、雇用主はこれを補償する義務があります：減価償却費やその他の費用を支払うことです。 これをできるだけ効率的に行うにはどうすればよいでしょうか?
法的枠組み
燃料や潤滑油の支払い、個人的な交通手段の使用に対する補償が何を意味するのかさえ理解している人は多くありません。 そして雇用主はこれをうまく利用しています。 ただし、従業員に費用を補償する義務は労働法第 188 条に定められています。 ただし、以下でわかるように、その使用はそうではありません。 最良の選択肢。 もっともっと 有用な情報民事および 税コード。 これらが提供する利点をすべて活用するには、問題に正しくアプローチする必要があります。
すべては実際にどのように機能するのでしょうか?
多くの場合、従業員は暑い中、バスで別の都市まで 300 km 移動するか、自分の車を運転するかの選択を迫られます。 彼は、燃料や潤滑油、その他の費用を補償できるし、補償すべきであるなどとは考えもしません。 企業は労働者の法的文盲を利用します。 ほとんどの人は、職場での燃料や潤滑油の支払いや費用の払い戻しがどのようなものかを知りません。
ちなみに、これは車だけでなく、従業員が職務遂行中に使用するその他の私物にも当てはまります。 公務。 ただ個人的な交通機関が最も頻繁に使用されるというだけです。 したがって、雇用主の負担で従業員に燃料や潤滑油を支払うのが一般的です。 ただし、すべての雇用主が支払いに同意するわけではありません。
いくつかの例
営業担当者として働こうとしたことのある人なら誰でも、このような状況に遭遇したことがあります。 従業員が自分の交通手段を最もよく利用するもう 1 つの例は、タクシーです。 補償を受けるには、従業員は経営者の知識と許可を得た場合にのみ車またはその他の財産を使用する必要があります。 さらに、すべてを文書化する必要があります。
従業員への燃料および潤滑油の支払い - それは何ですか?
この質問に対する答えは、一般の従業員はもちろんのこと、経理担当者さえも知らないことがよくあります。 多くの人は、燃料と潤滑剤はディーゼル燃料だけだと信じています。 これは完全に真実ではありません。 実際には、さらに多くのものが燃料および潤滑油として分類されます。
- 油;
- 不凍液 - 冬;
- その他必要な消耗品。
したがって、燃料および潤滑油の支払いには燃料費だけが含まれません。
すべてを公式なものにする方法は？
雇用主と正式に契約を結ぶ方法は 3 つあります。
- 雇用契約への追加合意。
- レンタカー契約。
- 提供契約
それぞれに長所と短所があります。 以下でそれらを詳しく検討します。
雇用契約への追加合意
最も簡単なのは、雇用主と雇用契約に追加の協定を結ぶことです。 しかし、シンプルだからといって効果が高いというわけではありません。雇用主の負担で燃料や潤滑油の代金を受け取ることは、従業員にとって容易ではありません。 以下にそのような契約の例を示します。
次のことを明確に記載する必要があります。
- 車両のメーカーと特徴。
- 雇用主も補償する月々の報酬および経費の額: 燃料および潤滑油、現在および大規模な修理、診断およびメンテナンス、保険の支払い。
- 実際にかかった費用に関する報告書を提出しなければならない期限。
- 雇用主が従業員の経費を補償する期間。
従業員は経営者の指示に従って頻繁に出張しなければならないか、出張の性質上公務を遂行する必要があります。 実際、法律によれば、個人交通機関を利用する際の燃料や潤滑油の支払い、その他の費用の補償は、生産の必要がある場合にのみ可能です。
従業員は毎月、次のような旅行に関する報告書を提出します。
- 旅行日。
- 出発時間と帰国時間。
- 行き先;
- 旅行の目的。
さらに、この文書には作成日と従業員の署名が必ず含まれている必要があります。
追加契約のメリットとデメリット
雇用契約に基づく従業員経費の補償は、主に雇用主に利益をもたらします。 結局のところ、2002 年 2 月 8 日の政令第 92 号で定められたサイズにいつでも制限できます。エンジン容量が 2000 cm 3 未満の車の場合は 1,200 ルーブル、エンジン付きの車の場合は 1,500 ルーブルです。容量は2000cm3以上。
しかし、そのような報酬では従業員が満足する可能性は低く、現在のガソリン価格ではそれを満たすのはほぼ不可能です。 したがって、雇用主は妥協してリース契約や輸送サービスの提供に関する契約を結ぶか、自腹で支払う必要があり、税金を減額することで報酬を相殺することはできない。
レンタカーを借りる方法は？
この場合、当事者間の関係は民法によって規定されることになります。 実際には、ベアボートのレンタルがより頻繁に使用されます。 以下に見ることができます 標準契約書.
リース契約には以下を含める必要があります。
- 車両の特徴: メーカー、製造年、色、車体およびエンジン番号、 政府番号;
- サブリース条件 - 雇用主が車を他人に貸すことを禁止することをお勧めします。
- その他の契約 - メンテナンスを誰がいつ行うか、消耗品や現在の修理費を誰が支払うか、車をどのような目的で使用できるか - たとえば、旅客輸送のみ。
リース契約を締結する際には、たとえ一時的な使用であっても、自分の車を会社に譲渡することになることを理解する必要があります。 雇用契約の枠組み内では、車を使用できるのはあなただけです。
したがって、リース契約には、雇用主があなたの車をどのように使用できるかを正確に規定する必要があります。 そうしないと、さまざまな貨物やある種のゴミを輸送する必要があることに驚かないでください。結局のところ、一時的とはいえ、会社が車を所有しているのです。
重要: 必須レンタル時に契約書に明記してください。
よく発生する問題は、当事者がリース契約で燃料と潤滑油の支払いをどのように規定すればよいのかわからないということです。 これについては弁護士も議論しています。 燃料および潤滑油の支払いは、実際の走行距離に基づいて運送状に基づいて計算されます。 この目的のために特別な基準があり、それに基づいて償却が行われます。
専門家は依然として、燃料と潤滑油の支払いを伴うレンタカー契約を結ぶことを推奨している。 ただし、これは合意によるものです。 リース契約に燃料および潤滑油の支払いが規定されていない場合、燃料および潤滑油の支払いについてはサプライヤーと別途契約が締結され、運転者には燃料および潤滑油の支払いに関する契約が締結されます。 燃料カード一定の制限付き。
また、その他のニュアンスについて事前に話し合うことも重要です。会社は毎月定額で支払うのか、それとも時間払いなのか、実際の労働時間、誰がどのように保険料を支払うのかに応じて異なります。
運送サービスの提供に関する契約
使用頻度ははるかに低く、主に個人輸送を使用して商品を輸送する場合に使用されます。 アパートの引越しを手配する会社をご紹介します。 車を購入またはリースする代わりに、車を所有する引越し業者と契約することもできます。 正しい車、輸送サービスの提供に関する契約。
したがって、積込み作業者は、雇用契約の枠組み内で直接の職務（荷積みと荷降ろし）を実行します。 そして、彼はこれらの物品を地点Aから地点Bまで輸送するためのサービスを個人的に提供することになる。しかし、ロシア連邦で登録なしで起業家活動を行うことは禁止されているため、そのためには個人の起業家を登録する必要がある。
車の所有者はどのようにして税金を最適化できるでしょうか?
レンタカーを借りたり、交通サービスを提供するには、従業員は個人起業家を登録する必要があります。 厳密に言えば、彼は起業家でなくても車を貸すことができます。 ただし、そのような車が複数台ある場合は、個人の起業家を登録する必要があります。 さらに、この場合、個人所得税の 13% の代わりに、簡易課税制度の所得に対して 6% の税金を支払うことになります。 ただし、13％の個人所得税は依然として公務給与から源泉徴収される。
ここにもう一つあります 重要なニュアンス。 業績に関係なく、個人起業家は支払わなければなりません 保険料たとえ従業員がいなくても。 金額は固定されており、2018年は32,385ルーブルです。 ただし、個人起業家の収入が年間30万ルーブルを超える場合、「収入から30万ルーブルを引いた額」の差額の1％を追加で支払うことになります。
ただし、保険料は一定額を超えることはできません。 2018年には、これは年金基金への212,360ルーブル（このお金は「消えることはありません」が、起業家の将来の年金の形成に当てられます）と、への拠出の形で5,840ルーブルです。 健康保険。 個人起業家の保険料は合計で年間218,200ルーブルを超えることはできません。
保険料は一見すると不必要な追加費用です。 しかし、本当にそうなのでしょうか？ あまり。 事実は、個人起業家には削減する権利があるということです。 前払い支払った保険料の額は簡易課税制度「所得割」に準じます。 したがって、車をレンタルする場合、税金を支払う必要はまったくなく (税金の額が支払った料金を超えることはほとんどありません)、完全に合法です。 そして支払われた保険料の大部分は将来の年金に充てられます。
重要: ステータス知財と簡易課税制度は起業家の支払いを免除しません 交通税。 いずれの場合でも支払わなければなりません。 しかし、この場合には固定資産税を支払う必要はありません。
個人事業主がレンタカー収入を増やす例
イワンが従業員であるロマシュカ LLC に車を月 10 万ルーブルで貸し出したと想像してみましょう。 この場合、同社は機械の現在の修理および大規模な修理を引き受けるほか、燃料、潤滑剤、その他の消耗品の支払いも行います。
個人起業家として登録しなければ、従業員は年間104万4000ルーブルしか受け取らないことになる。 イワンの税務代理人である雇用主は、この金額から個人所得税の 13% を独自に源泉徴収することになります。 同時に、簡易課税システム「所得」を使用して個人起業家を登録した場合、イワンは次の税金を支払うことになります。
- 年金基金への保険料: 32,385 + 1% × (100,000 × 12 - 300,000) = 41,385 ルーブル。
- 健康保険の保険料：5840ルーブル。
- STS 6%: 100,000 × 12 × 6% - 41385 - 5840 = 24775 ルーブル。
したがって、彼の純収入は、100,000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775 = 1,128,000 ルーブルとなりました。 さらに、41,385ルーブルは国庫ではなく、イワンの将来の年金に送られることになる。 したがって、節税効果は年間 125,385 ルーブルとなります。 または月あたり10,000ルーブル強です。
さらに、最初のケースでは、イワンは個人所得税をすぐに支払います。 実際、彼はこのお金さえ見ていません。雇用主が彼の代わりに税金を払っているのです。 2 番目では、イワンは全額を手に受け取ります。 そうして初めて彼は税金を払うのです。 さらに、彼は一年中好きなようにそれらを配布することができます-主なことは、遅くとも12月31日までにすべてを支払うことです。
納税期限を管理できることは大きな利点となります。 イワンが税負担を均等に分配し、四半期ごとに支払うべき金額を支払うことに決めたとしましょう。
このようにして、次の量を追加でリリースできます。
- 1月 - 100,000 × 13% = 13,000 ルーブル;
- 2月 - 100,000 × 13% +13,000 = 26,000 ルーブル;
- 3月 - 100,000 × 13% + 13,000 + 13,000 = 39,000 ルーブル。
3月末まではこのお金を自分の裁量で使うことができる。 そして、適切な保険料を納めて初めて、簡易課税制度「所得割」による前納金が軽減されます。
一見すると金額は少ないように見えます。 しかし、イワンが収入を 10 倍に増やすとすぐに、車を何台か借りるか、レンタルの代わりにリースを選択すると、その節約額は驚くべきものになります。
企業はどのようにして税金を節約できるのでしょうか?
企業が OSN 上にある場合 ( 一般的なシステム課税）または簡易課税制度「所得から経費を差し引いた額」（簡易課税制度の一種）の場合、レンタカー、交通サービスの提供、雇用契約に基づく報酬の支払いにかかる費用を考慮して税金を軽減することができます。ベース。 ただし、後者の乗用車の場合、控除額は法律で制限されています。
OSN でレンタカーを借りる場合、レンタカーの支払いだけでなく、以下の料金もかかります。
- 燃料、潤滑油、その他の消耗品。
- 現在の電流を実行し、 オーバーホール自動;
- 車のメンテナンス、洗車、駐車料金の支払い、駐車。
- 保険;
- 運転手の賃金。
また、課税標準を軽減する経費として認められるのは文書化された経費のみです。 さらに、それらは経済的に正当化されなければなりません。
重要: エンタープライズはレンタカーの所有者ではないため、固定資産税や交通税を支払う義務はありません。
通常、事業収入はレンタカーの費用を大幅に上回ります。 したがって、所得税を軽減することで、実際に発生した費用をすべて補うことができます。
要約しましょう
労働法第 188 条は、事業目的での個人的な交通手段の使用に対して従業員に補償することを雇用主に義務付けています。 このような使用が時々行われる場合は、雇用契約に適切な追加契約を締結し、期限内に報告書を提出するだけで十分です。
ただし、従業員が個人的な移動手段を使用せずに職務を遂行できず、業務目的で常に車を使用する必要がある場合、この補償では実際に発生した費用のほとんどをカバーできません。 おそらく企業の利益を犠牲にしてのみだろう。 組織は、法律で定められた金額に限り、そのような補償金を所得税の軽減に使用できますが、実際の費用の10分の1もカバーすることはできません。
したがって、このアプローチは従業員にとっても企業にとっても有益ではありません。 それはすべて、課税の特殊性によるものです。従業員は個人として、個人所得税を払いすぎており、企業は税金を適切に最適化できません。 レンタル契約を結ぶか、輸送サービス（他の乗客や貨物を輸送することを目的とする場合）を提供する方が、双方にとってはるかに有益です。
この場合にのみ、従業員は個人の起業家を登録する必要があります。手順は複雑ではなく、時間もかかりません。 個人事業主になったら、個人では仕事ができないと思っている人もいます。 しかし、実際には、これは可能です - 法律はそれを禁止していません。
06.03.2018
燃料と潤滑油は「燃料と潤滑油」、石油から作られるさまざまな製品です。 これらの商品は工業用商品であるため、販売は専門会社のみが行っております。
燃料と潤滑油に関連するすべての生産は、認められた基準と要件に厳密に従って行われます。 したがって、各バッチには、その品質を確認する臨床検査結果を記載した文書を添付する必要があります。
今日はとてもシンプルです。 一般に、燃料と潤滑油の概念には、次の用途に使用される石油製品の広範なリストが含まれます。
燃料および潤滑油 - 石油蒸留の結果として得られる製品
燃料および潤滑油に関連する燃料の種類
つまり、燃料と潤滑油に関連するあらゆるもののうち、 たいていのは燃料です。その種類を詳しく見てみましょう。
- ガソリン。 エンジンの動作を提供します 内燃機関。 機構内で強制的に急速に燃焼するのが特徴です。 適切な燃料を選択するときは、組成、 オクタン価(爆発の安定性に影響)、蒸気圧など。
- 灯油。 当初は照明機能を備えていました。 しかし、特別な特性の存在により、ロケット燃料の主成分となりました。 これは揮発性と燃焼熱が高く、耐性が優れています。 低温、部品間の摩擦を軽減します。 後者の性質を利用して、潤滑剤として使用されることが多い。
- ディーゼル燃料。 その主な種類は、低粘度燃料と高粘度燃料です。 最初のものは次の目的で使用されます 貨物輸送およびその他の高速機器。 2 つ目は低速エンジン用です。たとえば、 産業機器、トラクターなど。 手頃な価格で、爆発の危険性が低く、効率が高いため、最も人気のある製品の 1 つです。
天然ガス液体の状態で自動車の燃料補給にも使用されますが、石油精製の産物ではありません。 したがって、一般に認められた基準によれば、燃料や潤滑油には適用されません。
燃料と潤滑油に関連する主な 3 種類の燃料
燃料および潤滑剤の一種としての潤滑油
オイルに関して、燃料や潤滑油とは何を意味しますか? この石油製品は、機械部品間の摩擦を軽減し、摩耗から保護することが主な役割であるため、あらゆる機構に不可欠な要素です。 粘稠度に基づいて、潤滑剤は次のように分類されます。
- 半液体。
- プラスチック。
- 固体。
それらの品質は、組成物中の添加剤、つまり改善する追加物質の存在に依存します。 性能特性。 サプリメントは、1 つまたは複数の指標を一度に改善できます。 たとえば、スペアパーツを堆積物の蓄積から保護する耐摩耗性や洗浄剤などがあります。
モーターオイル添加剤の成分構成の特徴
オイルは製造方法に応じて次のように分類されます。
- 合成。
- ミネラル。
- 半合成。
後者は、人工的に得られた物質と石油精製の自然な結果との共生です。
燃料や潤滑油のパッケージを見ればそれが何であるかがすぐにわかるように、各製品には独自のマークが付けられています。 それがどのような目的で使用されるかを決定します。 これらの指標には、品質、粘度、添加剤の存在、特定の時期の遵守などが含まれます。
潤滑油のチューブから燃料のバレルまで、さまざまな燃料と潤滑油
この記事では、燃料と潤滑油とは何かを説明し、その略語を解読し、特定の製品が何に使用されるかを説明しました。 提供される情報は情報資料として十分です。
燃料と潤滑剤が何であるか、そしてそれらのどれがあなたの目的に最も適しているかについて詳しく知りたい場合は、Ammox 社の専門家にお問い合わせください。
