Auto noma no uzņēmuma darbinieka ļauj izvairīties no naudas tērēšanas transportlīdzekļu iegādei. Cilvēks saņem kompensāciju par izdevumiem un var būt pat mīnusos. Par grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar nomas līgumu lasiet rakstā

Kā noslēgt auto nomas līgumu ar uzņēmuma darbinieku

Darbinieka personīgo automašīnu var izmantot ne tikai izmaksājot viņam kompensāciju, bet arī noslēdzot ar darbinieku nomas līgumu. Ir divu veidu transportlīdzekļu nomas līgumi:

• ar apkalpi;
• bez apkalpes.

Ja nomas līgumā nav paredzēts, ka organizācija (nomnieks) iegādājas automašīnu, tad līguma darbības laikā īpašumtiesības uz automašīnu pieder darbiniekam-iznomātājam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 608. pants) .

Līgumā var paredzēt transportlīdzekļa iegādi. Šajā gadījumā, beidzoties līguma termiņam (vai pirms termiņa beigām, bet pēc izpirkuma cenas samaksas), nomnieks kļūst par automašīnas īpašnieku (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 624. panta 1. punkts) .

Situācija: vai ir iespējams noslēgt transportlīdzekļa nomas līgumu ar brigādi ar organizācijas darbinieku?

Jautājums ir neskaidrs. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, īrējot transportlīdzekli ar apkalpi, personām, kuras vada šo transportlīdzekli un nodrošina tā tehnisko darbību, jābūt darba attiecībām ar iznomātāju (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 635. panta 2. punkts). ).

Tajā pašā laikā regulējošās aģentūras neapstrīd iespēju ar darbinieku (dibinātāju) slēgt transportlīdzekļa nomas līgumu ar apkalpi (sk., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 14. jūlija vēstuli Nr. 03-04-06-02/73).

Ja radusies nepiecieamba slgt transportlīdzekļa nomas līgumu ar darbinieku apsaimniekošanas nodrošināšanai un tehniskā darbība, slēdz divus līgumus - transportlīdzekļa nomas līgumu bez ekipāžas un līgumu par apsaimniekošanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumu sniegšanu. Šajā gadījumā algoto darbinieku klātbūtne nav nepieciešama. Tajā pašā laikā vadības un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumu sniegšana nav jāiekļauj skaitā darba pienākumi darbinieks. Pretējā gadījumā maksājumus saskaņā ar pakalpojumu līgumu var uzskatīt par ekonomiski nepamatotiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants).

Slēdzot transportlīdzekļa nomas līgumu, pievērsiet uzmanību nomas automašīnas aprakstam

Līgumā auto noma no uzņēmuma darbinieka jums tas jāreģistrē šādi specifikācijas, lai jūs varētu precīzi noteikt, kurš no tiem transportlīdzeklisīrē organizācija. Tikai šajā gadījumā nomas līgums tiek uzskatīts par noslēgtu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 607. panta 3. punktā. Līdz ar to līgumā jānorāda automašīnas marka, izlaiduma gads un krāsa, virsbūves un dzinēja numuri, valsts reģistrācijas numurs. Lai aprakstu padarītu pilnīgāku, informāciju var pārsūtīt uz līgumu no transportlīdzekļa pases vai tā reģistrācijas apliecības.

Lai vadītu automašīnu, organizācijai (nomniekam) būs nepieciešama reģistrācijas apliecība, reģistrācijas apliecība, tehniskās apskates apliecība un apdrošināšanas polise (ja organizācijas atbildības risku apdrošinās darbinieks (iznomātājs)). Lai darbinieks (īpašnieks) nevairās no dokumentu nodošanas, šo pienākumu var ierakstīt līgumā. Turklāt līgumā var paredzēt darbinieka atbildību par dokumentu nodošanas termiņu pārkāpšanu soda (naudas soda, soda) veidā.

Nomājot darbinieka personīgo automašīnu, iepazīstieties ar šīs automašīnas apdrošināšanas noteikumiem (OCTA)

Ja organizācija ir iznomājusi jau apdrošinātu automašīnu, iespējamas trīs situācijas.

Pirmkārt: iekšā apdrošināšanas polise Rakstīts, ka ar automašīnu drīkst braukt neierobežots cilvēku skaits. Šajā gadījumā jums nekas nav jādara ar apdrošināšanu.

Otrkārt: apdrošināšanas polisē ir norādītas konkrētas personas, kurām ir tiesības vadīt automašīnu. Ja organizācija plāno atļaut to vadīt citiem cilvēkiem, politikā būs jāveic izmaiņas. Tas jādara saimnieka darbiniekam. Lai veiktu izmaiņas politikā, jums būs jāmaksā. Ja nomas līgums neuzliek par pienākumu darbiniekam (iznomātājam) apdrošināties, visas papildu izmaksas par civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu sedz organizācija (nomnieks) (Krievijas Federācijas Civilkodekss un pants). Šīs izmaksas var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 2. punkts).

Treškārt: iznomātājs darbinieks nenodod nomnieka organizācijai civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas polisi. Šajā gadījumā organizācijai patstāvīgi jāizsniedz OCTA polise. Galu galā transportlīdzekļu īpašnieki (kuriem ir pienākums apdrošināt atbildību) tiek atzīti ne tikai par īpašniekiem, bet arī par tiem, kas nomā transportlīdzekļus (2002. gada 25. aprīļa likuma Nr. 40-FZ 4. pants).

Grāmatvedība īrējot auto no uzņēmuma darbinieka

Grāmatvedībā līgumā akceptētajā novērtējumā atspoguļo ārpusbilances kontā līzinga auto vērtību. Saņemot īrēt automašīnu no uzņēmuma darbinieka veiciet elektroinstalāciju:

DEBITS 001
- atspoguļo lietošanā saņemtās automašīnas izmaksas.

Darījumus par automašīnas iegūšanu nomā atspoguļot grāmatvedībā uz transportlīdzekļa pieņemšanas un nodošanas akta pamata. Tajā jānorāda pārvedamā transportlīdzekļa saskaņotās izmaksas, nobraukums, kā arī tehniskais stāvoklis, pamatojoties uz apskates rezultātiem. Pārsūtīšanas aktu var sastādīt uz standarta veidlapas (veidlapas Nr. OS-1 vai Nr. OS-1b, kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2003. gada 21. janvāra dekrētu Nr. 7) vai jebkurā formā.

Nomātai automašīnai nav nepieciešams atvērt inventāra karti. Tas ir norādīts 14. punktā.

Neaprēķiniet amortizāciju par nomātu automašīnu, kas nav norādīta bilancē (50. punkts Vadlīnijas, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojumu Nr. 91n).

Nomas summas ir iekļautas izmaksu kontos par darbībām, kurām automašīna tika iznomāta:

DEBITS 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDĪTS 76
- atspoguļota maksa par auto noma no uzņēmuma darbinieka.

Piemērs:Darījumu uzskaite, kas saistīta ar automašīnas nomu no darbinieka

2017. gada februārī Alpha LLC (īrnieks) noslēdza transportlīdzekļa bez ekipāžas nomas līgumu ar parasto vadītāju Yu. I. Koļesovu. Īres objekts - mašīna:

• zīmols - "Ford Focus";
• reģistra zīme- T543NE99;
• identifikācijas numurs(VIN) - ХМА211020Х0325409;
• tips - sedans;
• kategorija - B;
• izlaiduma gads - 2009;
• dzinējs - Nr.Х02395409;
• Balta krāsa;
• dzinēja jauda (kW/zs) - 82/112;
• transportlīdzekļa pase - sērija 62AC Nr.776059;
• reģistrācijas apliecība - sērija 45 EX Nr.062540.

Automašīna tika iznomāta komercdirektora komandējumiem. Līguma darbības laiks ir no 2017. gada 1. februāra līdz 2018. gada 31. janvārim. Automašīnas izmaksas ir 175 000 rubļu. Auto īres maksa mēnesī ir 11 800 RUB.

Alpha LLC grāmatvede grāmatvedībā veica sekojošus ierakstus.

2017. gada februārī:

DEBITS 001
- 175 000 rubļu. - līzingā ņemta automašīna ir pieņemta ārpusbilances uzskaitei (pamatojoties uz transportlīdzekļa pieņemšanas un nodošanas aktu).

Īres līguma darbības laikā katru mēnesi:

DEBITS 26 KREDĪTS 76
- 11 800 rubļi. - atspoguļota nomas maksa personīgā automašīna darbinieks.

Nodokļa aprēķins, īrējot automašīnu no uzņēmuma darbinieka

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Darbiniekam izmaksātā īre tiek atzīta par viņa ar nodokli apliekamo ienākumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). Atkarībā no tā, vai darbinieks ir rezidents vai nerezidents, iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāaprēķina ar 13 vai 30 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants). Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc faktiskās īres maksas samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Un pārskaitījums ne vēlāk kā nākamajā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Situācija: vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ienākumiem natūrā, ja organizācija sedz remontu, apkopi un citus izdevumus, kas saistīti ar no darbinieka nomātas automašīnas ekspluatāciju. organizācija piemēro vispārēju nodokļu sistēmu

Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no izmaksu veida un līguma noteikumiem.

Iekļaujiet remonta izmaksas nākamais pasūtījums. Ja saskaņā ar nomas līgumu šos izdevumus sedz iznomātājs, bet faktiski tie radušies nomnieka organizācijai, tad tie ir iznomātāja ienākumi natūrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa pants). Šādus darbinieka (iznomātāja) ienākumus iekļauj iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē. Visos citos gadījumos remonta izmaksas nav saimnieka ienākumi. Tas izskaidrojams ar to, ka iznomātājs (darbinieks) nesaņem nekādu ekonomisko labumu (ienākumus) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodoklim nav noteikta nodokļa bāze.

Uzskaitiet pārbaudes izmaksas līdzīgi kā remonta izmaksas. Tas ir, ja saskaņā ar nomas līgumu šos izdevumus sedz iznomātājs, bet faktiski tie radušies nomnieka organizācijai, tad tie ir iznomātāja ienākumi natūrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa pants, 211. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Šādus darbinieka (iznomātāja) ienākumus iekļauj iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē. Pārējos gadījumos veiktās pārbaudes izmaksas nav iznomātāja (darbinieka) ienākumi.

Degviela un smērvielas un citas līdzīgas izmaksas (kuru apjoms ir atkarīgs no faktiskā patēriņa) nav jāiekļauj nodokļu bāze saskaņā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Īrnieks tos veic tikai savās interesēs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa pants). Līdz ar to darbinieks (iznomātājs) nesaņem nekādu ekonomisko labumu un nerodas ienākumi natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 2. punkts). Tādējādi iedzīvotāju ienākuma nodoklis šajā gadījumā nav jāmaksā. Līdzīgus paskaidrojumus snieguši Krievijas Finanšu ministrijas speciālisti 2007.gada 9.jūlija vēstulēs Nr.03-04-06-01/220 un 2008.gada 11.jūlija Nr.03-04-06-01/194.

Bet, ja organizācija ir veikusi īpašuma uzlabojumus (piemēram, rekonstrukciju vai modernizāciju) ar darbinieka (iznomātāja) piekrišanu, īrnieka organizācijas izmaksas, kas saistītas ar šādiem uzlabojumiem, tiek uzskatītas par iznomātāja ienākumiem natūrā (211.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Ienākumu saņemšanas datums šajā gadījumā ir rekonstruētās (modernizētās) automašīnas nodošanas brīdis darbiniekam (iznomātājam) nomas līguma beigās (Krievijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts). Federācija). Līdzīgs viedoklis pausts arī Krievijas Finanšu ministrijas 2005.gada 18.novembra vēstulē Nr.03-05-01-04/363.

Apdrošināšanas prēmijas

Autors vispārējs noteikums No īres summas neiekasēt iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai. Tas tiek skaidrots ar to, ka maksājumi saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, kas saistīti ar īpašuma (šajā gadījumā automašīnas) nodošanu lietošanā, netiek atzīti par apliekamiem ar apdrošināšanas prēmijām. Šī procedūra izriet no 420.panta 4.punkta noteikumiem Nodokļu kodekss RF.

Ja organizācija ar darbinieku ir noslēgusi nomas līgumu par automašīnu ar apkalpi, šādu līgumu var uzskatīt par jauktu, tas ir, tas satur divu veidu līgumu elementus (īre un pakalpojumu sniegšana) (3. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 421. pants). Maksājumiem saskaņā ar jauktiem līgumiem apdrošināšanas prēmijas tiek piemērotas tikai saistībā ar atalgojumu, kas saistīts ar veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem).

Piemērs:Noteikumi apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai par maksājumiem saskaņā ar jauktu civiltiesisku līgumu

2017. gada janvārī organizācija noslēdza līgumu ar A.S.Kondratjevu par automašīnas nomu ar apkalpi. Līguma darbības laiks ir no 2017. gada 30. janvāra līdz 10. februārim. Saskaņā ar līgumu autovadītāja pakalpojumu izmaksas (Kondratjevs) ir 15 000 rubļu, automašīnas noma ir 5 000 rubļu.

Februārī grāmatvede uzkrāja apdrošināšanas prēmijas tikai par autovadītāja pakalpojumu izmaksām. Automašīnu noma ir pakalpojums īpašuma nodošanai lietošanā, un tāpēc par to nav jāmaksā.

Maksājumiem Kondratjevam februārī (15 000 RUB) grāmatvede aprēķināja apdrošināšanas prēmijas šādā apmērā.

• Krievijas Federācijas pensiju fondam - 3300 rubļu apmērā. (RUB 15 000 × 22%);
• Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 765 rubļu apmērā. (RUB 15 000 × 5,1%).
• Sociālās apdrošināšanas fondā - 435 rubļu apmērā. (RUB 15 000 × 2,9%).

Situācija: kā aprēķināt iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai, ja veiktā darba (sniegto pakalpojumu) izmaksas jauktajā līgumā nav iedalītas kā atsevišķa summa

Maksājumiem saskaņā ar jauktiem līgumiem, kuros veiktā darba (sniegto pakalpojumu) izmaksas nav iedalītas kā atsevišķa summa, iemaksas būs jāuzkrāj par visu līgumā paredzēto summu. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 1. punkta.

Tāpēc parakstiet papildu vienošanos ar darbuzņēmēju. Tajā atsevišķi pierakstiet darbu (pakalpojumu) izmaksas, uz kurām attiecas apdrošināšanas iemaksas, un citu līguma maksājumu izmaksas, kas netiek ņemtas vērā, aprēķinot iemaksas. Pamatojoties uz papildu vienošanos, maksāt apdrošināšanas prēmijas tikai par maksājumiem, kas saistīti ar veikto darbu (sniegtajiem pakalpojumiem).

Situācija: vai ir jāuzkrāj iemaksas obligātajā pensiju (sociālajā, medicīniskajā) apdrošināšanā, ja organizācija sedz remontu, apkopi un citus izdevumus, kas saistīti ar no darbinieka (bez apkalpes) nomātas automašīnas ekspluatāciju? Organizācija piemēro vispārēju nodokļu sistēmu

Nav vajadzības. Izdevumi saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, kas saistīti ar īpašuma (šajā gadījumā automašīnas) nodošanu lietošanā, nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 4. punkts). Šādi līgumi jo īpaši ietver nomas līgumu par transportlīdzekli bez apkalpes (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 642. pants). Līdz ar to iemaksas obligātajā pensiju (sociālajā, medicīniskajā) apdrošināšanā nav jāaprēķina ne no nomas summas, ne no automašīnas ekspluatācijas izmaksām.

Šo secinājumu apstiprina Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrija 2010. gada 12. marta vēstulē Nr.550-19.

Iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām nav jāiekasē no īres maksas. Ja tiks noslēgts auto nomas līgums ar ekipāžu, tad vadītājam būs jāveic iemaksas no atalgojuma summas. Bet tas jādara tikai tad, ja līgumā ir paredzēta iemaksu veikšana. Šī kārtība ir noteikta 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 5. panta 1. daļā.

Ienākuma nodoklis

Aprēķinot ienākuma nodokli, izdevumus, kas saistīti ar, var ņemt vērā faktisko izmaksu summā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants, 1. punkts, 252. pants). Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības izdevumos iekļaut arī:

• izmaksas par degvielu un smērvielām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 1. punkts, 253. pants);
• apdrošināšanas maksājumi, ja apdrošināšanas saistības ir uzliktas īrniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkta 1. punkts, 263. pants, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 646. pants).

PVN

Darbinieka personīgās automašīnas nodrošināšana organizācijai nomā nav apliekama ar PVN. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. panta noteikumiem.

Transporta nodoklis

Transporta nodoklis jāmaksā tai personai, uz kuras vārda automašīna ir reģistrēta. To nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. No darbinieka iznomātā automašīna ir reģistrēta uz viņa vārda. Tāpēc īrnieku organizācijai nav jāmaksā transporta nodoklis. Tas ir saimnieka darbinieka pienākums. Un tas nav svarīgi, ka viņš faktiski neizmanto automašīnu.

Situācija: vai līgumā var uzlikt maksāšanas pienākumu? transporta nodoklisīrniekam? Organizācija īrē automašīnu no darbinieka un piemēro vispārēju nodokļu sistēmu

Nē tu nevari. Iznomātājam pašam ir jāmaksā transporta nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pants). Nodokļu maksāšanas saistības nepāriet uz pagaidu īpašnieku. Tāpēc pilnvaras izsniegšana uz organizācijas vārda neko nedos.

Vienīgais veids, kā atlīdzināt darbinieka (iznomātāja) izdevumus, ir līgumā noteikt maksu, kurā būtu iekļauta transporta nodokļa summa. Tad faktiski nodoklis tiks maksāts uz organizācijas (īrnieka) rēķina, un visa nomas summa var tikt iekļauta organizācijas izdevumos.

Īpašuma nodoklis

Īrētā automašīna nav organizācijas īpašums. Tas nozīmē, ka jums nekādā gadījumā nav jāmaksā īpašuma nodoklis.

Piemērs:Izdevumu uzskaite un aplikšana ar auto nomu bez ekipāžas no darbinieka. Organizācija piemēro vispārēju nodokļu sistēmu. Ieņēmumi un izdevumi tiek noteikti, izmantojot uzkrāšanas metodi

Janvārī AS “Ražošanas uzņēmums “Master”” (nomnieks) noslēdza transportlīdzekļa bez ekipāžas nomas līgumu ar ceha vadītāju V.K.Volkovu (iznomātājs). Līguma darbības laiks ir no 2017.gada 1.februāra līdz 31.jūlijam.

Nomas objekts ir vieglā automašīna. Tas tiek iznomāts, lai nogādātu produkciju uz organizācijas noliktavu. Automašīnas izmaksas ir 215 000 rubļu. Auto īres maksa mēnesī ir 14 000 rubļu.

“Meistars” katru mēnesi maksā ienākuma nodokli. Ikmēneša īres summa līguma darbības laikā tiek iekļauta iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē. Standarta atskaitījumi Volkovam nav nodrošināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. No īres maksas netiek iekasētas iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām.

Grāmatvede kontos veica šādus ierakstus.

Janvārī:

DEBITS 001
- 215 000 rubļu. - līzingā ņemta automašīna ir pieņemta ārpusbilances uzskaitei (pamatojoties uz transportlīdzekļa pieņemšanas un nodošanas aktu).

Katru mēnesi no februāra līdz jūlijam ieskaitot:

DEBITS 25 KREDĪTS 76
- 14 000 rubļu. - ir norakstīta darbinieka personīgās automašīnas nomas maksa;

DEBITS 76 CREDIT 68 apakškonts “Iedzīvotāju nodokļu maksājumi”
- 1820 rubļi. (RUB 14 000 × 13%) - ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

DEBITS 76 KREDĪTS 50
- 12 180 rubļi. (14 000 - 1820) - samaksa tika samaksāta par darbinieka personīgās automašīnas nomu.

Aprēķinot ienākuma nodokli, maģistra grāmatvedis nomas līguma darbības laikā katru mēnesi samazina nodokļa bāzi par 14 000 rubļu.

Vienkāršots

Vienkāršotajām organizācijām, kuras maksā nodokli par ienākumiem, nodokļu bāzi nesamazina īres maksājumi. Vienkāršotas organizācijas, kas maksā vienotais nodoklis no starpības starp ienākumiem un izdevumiem var iekļaut izmaksās, kas samazina nodokļa bāzi:

• nomas summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants);
• izmaksas par degvielu un smērvielām un citi izdevumi, kas saistīti ar īrētas automašīnas ekspluatāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants).

Izmaksas var atzīt tikai pēc faktiskas samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Visi izdevumi ir jādokumentē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts, 252. panta 1. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 1. februāra vēstule Nr. 03-11-04/2/24). ).

Piemērs:Kā nodokļu vajadzībām atspoguļot izmaksas par automašīnas nomu bez apkalpes no darbinieka. Organizācija piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu. Vienotais nodoklis tiek maksāts par starpību starp ienākumiem un izdevumiem

Janvārī organizācija noslēdza transportlīdzekļa nomas līgumu bez ekipāžas ar šoferi Ju.I.Koļesovu. Līguma termiņš ir viens gads. Nomas objekts ir vieglā automašīna. Ikmēneša nomas maksājums par automašīnu saskaņā ar līgumu ir 12 300 rubļu.

Visa nomas līguma ietvaros Koļesovam uzkrātā maksājumu summa katru mēnesi tiek iekļauta iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē. Viņam nav tiesību uz standarta nodokļu atskaitījumiem. Ikmēneša iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par Koļesova ienākumiem būs:

12 300 rubļi. × 13% = 1599 rub.

No īres maksas netiek iekasētas iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām.

Aprēķinot vienoto nodokli, grāmatvedis katru mēnesi samazina ar nodokli apliekamos ienākumus par izdevumu summu, kas saistīta ar automašīnas nomu, kopumā 12 300 rubļu apmērā.

UTII

Organizāciju nodokļu bāze - UTII izdevumu maksātāji, kas saistīti ar auto noma no uzņēmuma darbinieka, nesamaziniet. Tas izskaidrojams ar to, ka UTII aprēķina, pamatojoties uz nosacītajiem ienākumiem. Un tas nekādā veidā nav atkarīgs no uzņēmuma izdevumiem.

Vispārējā sistēma + UTII

Izmaksas, kas saistītas ar darbinieka īrētās automašīnas nomu un ekspluatāciju, būtu jāņem vērā saskaņā ar nodokļu režīma noteikumiem, kas tiek piemēroti darbībai, kurā darbinieks ir iesaistīts.

Organizācija var vienlaikus izmantot īrētu automašīnu darbībās, uz kurām attiecas UTII, un darbībām, uz kurām attiecas vispārējā nodokļu sistēma. Šajā gadījumā ir jāsadala izmaksas, kas saistītas ar īrētā auto nomu un ekspluatāciju.

Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 9. punktā un 346.26. panta 7. punktā.

1. Kā noformēt īpašuma nomas līgumu ar darbinieku vai citu privātpersonu.

2. Kas ir izdevīgāk: kompensācija par darbinieka personīgās automašīnas izmantošanu vai samaksa saskaņā ar nomas līgumu.

3. Nomas maksājumu aplikšana ar nodokļiem un uzskaite par labu individuāls.

Grūti iedomāties organizāciju vai uzņēmēju, kas varētu veikt savu darbību, neizmantojot vismaz minimālu īpašuma resursu apjomu. “Standarta” īpašums, bez kura biznesa vadīšana mūsdienās ir gandrīz neiespējama, ietver, piemēram, biroja tehniku, datorus un telefonus. Tomēr vairumā gadījumu biznesa vadīšanai nepieciešams arī birojs, automašīna, aprīkojums utt. Izmantoto aktīvu saraksts var būt ļoti dažāds atkarībā no uzņēmējdarbības mēroga un specifikas. Tajā pašā laikā ne visas organizācijas var atļauties iegādāties visu nepieciešamo kā īpašumu, un daudzas tam vienkārši neredz jēgu (papildu uzturēšanas izmaksas, īpašuma nodokļi utt.). Daudz ērtāk ir izmantot svešu īpašumu, piemēram, īrēt. Ja iznomātājs ir entītija vai individuālam uzņēmējam, tad, kā likums, nav nekādu grūtību ar līguma noformēšanu un īres izdevumu uzskaiti. Bet ja iznomātājs ir jūsu darbinieks vai cita persona, jums jābūt gatavam noteiktām niansēm darījuma izpildē, nodokļu un grāmatvedības uzskaitē, par kurām tiks runāts šajā rakstā.

Privātpersonas īpašuma nomas dokumentācija

Ja īrē īpašumu no privātpersonas, tad šāda darījuma dokumentēšanas kārtība, kā arī tā aplikšana ar nodokli nav atkarīgs no tā, vai šī persona ir darbinieks vai nav. Privātpersonas mantas nomu noformē ar līgumu, saskaņā ar kuru iznomātājs (fiziska persona) apņemas nodrošināt īrnieku (organizāciju vai individuālo komersantu) ar mantu par atlīdzību par pagaidu valdīšanu un lietošanu vai pagaidu lietošanā (LĪC 606.p.). Krievijas Federācijas Civilkodekss). Noformējot nomas līgumu, jāņem vērā šādas pazīmes:

• Nomas līguma forma - rakstiski, jo viena no pusēm ir juridiska persona (IP) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 609. pants).

• Nomas periods- izveidota pēc vienošanās, pusēm vienojoties. Ja nomas termiņš nav norādīts, līgums tiek uzskatīts par noslēgtu uz nenoteiktu laiku (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 610. pants).

! Piezīme: Ja ēkas vai būves nomas līgums noslēgts uz laiku, ilgāku par vienu gadu, uz to attiecas obligāti valsts reģistrācija. Tāpēc, lai izvairītos no šīs procedūras, nomas līgumā skaidri jānorāda nomas termiņš, kas nepārsniedz gadu.

• Nomas objekts– jānorāda līgumā.

Turklāt līgumā jānorāda visas galvenās īpašības, kas ļauj nepārprotami identificēt nododamo īpašumu kā nomas objektu. Pretējā gadījumā nomas līgums tiek uzskatīts par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 607. pants). Piemēram, ja nomas objekts ir automašīna, jānorāda visas tās galvenās īpašības: marka, modelis, izlaiduma gads, reģistrācijas numurs, PTS numurs utt. Ja telpas paredzēts nodot - tās adrese, platība, sastāvs, pievienojiet shēmu.

! Piezīme: Noformējot nomas līgumu, no iznomātāja jāpieprasa dokumenti, kas apliecina viņa īpašumtiesības uz nodoto īpašumu. Ja iznomātājs nav īpašuma īpašnieks, viņam jāiesniedz dokumenti, kas dod tiesības īpašnieka vārdā slēgt darījumus par īpašuma nomu.

• Noma– nomas maksājumu apmērs, maksāšanas kārtība un termiņi tiek noteikti līgumā, pusēm vienojoties. Ja īres maksāšanas kārtība un termiņi līgumā nav noteikti, tie tiek pieņemti kā kārtība un noteikumi, kas ir spēkā līdzīgam īpašumam salīdzināmos apstākļos (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 614. panta 1. punkts). Īres maksa var mainīties ne biežāk kā reizi gadā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 614. panta 3. punkts).

• Pušu pienākumi– nosaka līgums. Pēc noklusējuma (ja līgumā nav noteikts citādi) liela renovācija Iznomājamo īpašumu veic iznomātājs, bet kārtējos remontdarbus veic īrnieks.

• Auto noma– līgumā jānorāda nomas veids: ar vai bez brigādes.

Automašīnas noma ar apkalpi nozīmē, ka iznomātājs ne tikai nodod savu transportlīdzekli pagaidu valdījumā un lietošanā, bet arī sniedz pakalpojumus tā pārvaldīšanai un tehniskai ekspluatācijai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 632. pants). Attiecīgi īrēšana bez apkalpes ietver tikai transportlīdzekļa nodošanu pagaidu valdīšanai un lietošanai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 642. pants). Saskaņā ar Civilkodekss, saskaņā ar nomas līgumu par transportlīdzekli ar ekipāžu, pienākums veikt kapitāla un kārtējais remonts tiek nodots iznomātājam un saskaņā ar berboat nomas līgumu - nomniekam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 634., 644. pants). Transportlīdzekļa ar apkalpi nomas līgumā labāk atsevišķi norādīt nomas maksas apmēru, kā arī summu, kas pienākas iznomātājam par transportlīdzekļa vadīšanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem. Šāda atšķirība turpmāk ļaus izvairīties no problēmām ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa un apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu.

Veidojot īpašuma nomas līgumu ar darbinieku vai citu privātpersonu, iesaku izmantot jau gatavu līgumu paraugi:

Īpašuma nodošana nomas līguma ietvaros tiek noformēta ar nodošanas un pieņemšanas aktu. Aktā jāuzskaita visas iznomātā īpašuma galvenās īpašības, tā trūkumi, bojājumi utt., jo pēc līguma noslēgšanas atbildība par iznomātā īpašuma uzturēšanu atbilstošā stāvoklī gulstas uz īrnieku. Īpašuma atgriešana no nomas tiek dokumentēta ar atdošanas aktu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par fiziskās personas ienākumiem no īpašuma iznomāšanas

Privātpersonas ienākumi no nomas īpašuma apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13% (nodokļu rezidentiem) vai 30% () (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 4. klauzula, 1. punkts). Neatkarīgi no tā, vai saimniekam ir darba attiecības ar īrnieku vai nav, īrnieku organizācija ir nodokļu aģents. Tāpēc īrniekam ir jāaprēķina, jāietur un jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par īri, kad tas faktiski tiek samaksāts fiziskai personai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 4. punkts). Turklāt īrnieku organizācijai gada beigās ir jāsniedz nodokļu inspekcijai informācija 2-NDFL veidlapā par saimnieka ienākumiem.

2-NDFL sertifikātā fiziskās personas ienākumi no īpašuma iznomāšanas tiek atspoguļoti ar kodu “2400”. Gadījumā, ja tiek noslēgts transportlīdzekļa nomas līgums ar apkalpi, apliecībā atsevišķi atspoguļota: nomas maksa ar kodu “2400”, kā arī maksas par apsaimniekošanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem ar kodu “2010” (Rīkojuma 3.pielikums). Krievijas Federālais nodokļu dienests ar 17.11.2010 Nr. ММВ-7-3/611@ “Par informācijas par fizisko personu ienākumiem veidlapas apstiprināšanu un ieteikumiem tās aizpildīšanai, informācijas par fizisko personu ienākumiem formāta apstiprināšanu elektroniskā formātā, uzziņu grāmatas").

! Piezīme: Noteikuma iekļaušana īpašuma nomas līgumā ar privātpersonu, ka īrnieks nav nodokļu aģents un iznomātājam ir patstāvīgi jāmaksā budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par nomas maksu, ir pretrunā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktiem. Tāpēc neatkarīgi no šāda stāvokļa klātbūtnes, īrnieku organizācija ir atzīta par nodokļu aģentu attiecībā pret individuālo iznomātāju, tas ir, atbildība par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu pilnībā gulstas uz organizāciju. Ja nepilda savus nodokļu aģenta pienākumus, organizācija var tikt saukta pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants (naudas sods 20% apmērā no nodokļa summas, kas tiek ieturēta un ieskaitīta budžetā). Šo nostāju Krievijas Federācijas Finanšu ministrija ievēro 2011.gada 29.aprīļa vēstulēs Nr.03-04-05/3-314 un 2010.gada 15.jūlija Nr.03-04-06/3-148.

Apdrošināšanas prēmijas no īres, ko maksā fiziskai personai

Īres maksa, ko darbiniekam vai citai fiziskai personai maksā saskaņā ar īpašuma nomas līgumu, nav pakļauti apdrošināšanas prēmijām obligātajai pensijai, medicīnas, sociālā apdrošināšana(3. daļa, 7. pants Federālais likums 2009. gada 24. jūlija Nr. 212-FZ), kā arī iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām (1998. gada 24. jūlija federālā likuma 5. pants Nr. 125-FZ).

Savukārt, ja esat noslēdzis ar privātpersonu nomas līgumu par transportlīdzekli ar ekipāžu, tad papildus nomas maksai tas paredz samaksu privātpersonai par apsaimniekošanas pakalpojumiem. Otrā maksājuma sastāvdaļa (par pakalpojumiem) no juridiskā viedokļa attiecas uz maksājumiem privātpersonai saskaņā ar civiltiesisku līgumu, kura priekšmets ir pakalpojumu sniegšana. Līdz ar to no maksājuma summas fiziskai personai par transportlīdzekļa vadīšanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem, organizācija jāmaksā apdrošināšanas prēmijas Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā (pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti) (2009. gada 24. jūlija federālā likuma 7. panta 1. daļa Nr. 212- FZ). Apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām tiek veiktas, ja tas paredzēts transportlīdzekļa ar ekipāžu nomas līgumā.

Ienākuma nodoklis, vienkāršota nodokļu sistēma

Organizācijas, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu viņiem ir tiesības ņem vērā īres maksājumus par nomāto īpašumu kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. klauzula, 1. klauzula, 264. pants). Turklāt šādiem izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem un dokumentētiem. Lai dokumentētu izdevumus, pietiek ar nomas līgumu un nodošanas-pieņemšanas aktu. Tas nozīmē, ka nav jāsastāda ikmēneša akti par sniegtajiem pakalpojumiem, ja vien to sagatavošana nav skaidri paredzēta nomas līgumā (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 13. oktobra vēstules Nr. 03-03-06/4). /118, 2014. gada 24. marta Nr.03-03-06/1 /12764).

! Piezīme: Nodokļu maksātāji, kuri izmanto uzkrāšanas metodi, iekļauj nomas maksu kā daļu no saviem izdevumiem. pēdējais numurs pārskata (nodokļu) periods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 7. klauzula, 272. pants).

Papildus pašai īres maksai īrnieks var samazināt nodokļa bāzi iznomātā īpašuma remonta izmaksām (kārtējam un kapitālam), ja ar nomas līgumu viņam ir uzlikts pienākums veikt šādu remontu (260.panta 1. un 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 29. maija vēstule Nr. 03-03-06/1/339). Papildus tam, lai nodokļu uzskaite Var tikt pieņemti arī izdevumi, kas saistīti ar iznomātā īpašuma ekspluatāciju, piemēram, nomas līguma ietvaros izmantotie: par degvielu un smērvielām, autostāvvietu, apdrošināšanu (ja nomas līgumā atbildība par apdrošināšanu ir noteikta nomniekam).

Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāji kā izdevumus var ņemt vērā arī īres maksājumus par īpašuma izmantošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. klauzula, 1. punkts, 346.16. pants). Šajā gadījumā šādu izdevumu pieņemšanas datums nodokļu uzskaitei būs to faktiskā samaksas datums, tas ir, nomas maksas samaksas datums par iepriekšējiem periodiem.

M.A. Kokurina, juriste

Apstiprinām no darbinieka nomātas automašīnas izmaksas

Darba devējs ne vienmēr vēlas maksāt kompensāciju par darbinieka automašīnas izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām. Art. 188 Krievijas Federācijas Darba kodekss. Galu galā to var ņemt vērā izdevumos tikai stingri noteiktā nelielā apmērā. Valdības 2002. gada 8. 2. dekrēta Nr. 92 1. punkts. Tāpēc daži uzņēmumi dod priekšroku automašīnas nomas līguma noslēgšanai ar darbinieku. Un, lai nerastos strīdi par īres izmaksu uzskaiti izdevumos, ir jāiekasē dokumentu pakete, kas apliecina:

• īres fakts.Šis ir nomas līgums un automašīnas pieņemšanas un nodošanas akts;
• īrētas automašīnas izmantošanas fakts uzņēmuma darbībā un apakšp. 10 lpp 1 art. 264, apakš. 4 rindkopas 1 art. 346.16 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 2012. gada 17. augustu, Nr. 16-15/076207@; Finanšu ministrija ar 2011.gada 22.decembri Nr.03-03-06/1/844. Sastādīt rīkojumu, ieceļot darbinieku, kurš ir atbildīgs par nomāto automašīnu, un savākt dokumentus, kas apliecina viņa nobraukto darba maršrutu savā automašīnā;
• izdevumu summa, kas saistīti ar auto ekspluatāciju (degviela, mazgāšana, stāvēšana), tas ir, ir jābūt čekiem, čekiem, rēķiniem utt.

Auto nomas līgums

Nomājot auto ar vai bez vadītāja, līgumi atšķirsies Krievijas Federācijas Civilkodeksa 633., 643. pants.

Ja mēs īrējam tikai automašīnu

Šajā gadījumā darbinieks-iznomātājs savu auto nodod darba devējam pagaidu valdījumā un lietošanā, un ar to brauks jebkurš uzņēmuma darbinieks. Art. 642 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Starp citu, pats darbinieks-iznomātājs var izmantot īrētu automašīnu, kad automašīna viņam ir nepieciešama darba funkciju veikšanai. Piemēram, no viņa darba līguma vai darba apraksts No tā izriet, ka darbs ceļo. Tāpēc, pat ja īpašnieks vienmēr vadīs automašīnu, jūs varat slēgt automašīnas nomas līgumu bez ekipāžas. Šie ir līguma nosacījumi, kuriem grāmatvedim vajadzētu pievērst uzmanību.

Līgums Nr.14
auto noma bez ekipāžas

Maskava

Pilsonis Polikarps Ivanovičs Bobrovs, turpmāk tekstā “Iznomātājs”, no vienas puses, un sabiedrība ar ierobežotu atbildību “Dark Forest”, kuru pārstāv ģenerāldirektors Pjotrs Akimovičs Volkovs (rīkojas uz hartas pamata), turpmāk tekstā – "Īrnieks", no otras puses, turpmāk kopā saukti "Puses", ir noslēguši šo berbouta nomas līgums(turpmāk tekstā – Līgums) šādi:

1. Līguma priekšmets

1.1. Iznomātājs nodod Nomniekam pagaidu valdījumā un lietošanā Iznomātājam piederošo transportlīdzekli (turpmāk tekstā – Automašīna). par īpašumtiesībām (transportlīdzekļa reģistrācijas apliecība sērija 77 AB numurs 135542, izdevusi Maskavas Dienvidu administratīvā rajona Valsts satiksmes drošības inspekcija 2014.02.06.). Jānorāda, uz kāda pamata darbiniekam-iznomātājam pieder jums nodotā ​​automašīna:
<если> no transportlīdzekļa reģistrācijas apliecības ir skaidrs, ka darbinieks ir automašīnas īpašnieks, tad nomas līgumam nav jāpievieno nekādi citi dokumenti. Jāpatur prātā, ka arī tad, ja automašīna ir reģistrēta uz darbinieka-iznomātāja laulātā vārda, bet iegādāta laulības laikā, tā ir laulāto kopīpašums. Tad jums jāpievieno laulības apliecība;
<если> no transportlīdzekļa reģistrācijas apliecības ir skaidrs, ka darbinieks nav automašīnas īpašnieks, tad labāk līgumam pievienot īpašnieka izsniegtu pilnvaru, no kuras izriet, ka uzticēto īpašumu var iznomāt. Krievijas Federācijas Pensiju fonds uzskata, ka, ja automašīnu jums neizīrē tās īpašnieks, tad apdrošināšanas prēmijas ir jāiekasē no nomas summas. Taču tiesas tam nepiekrīt Federālā pretmonopola dienesta ZSO rezolūcija 04/03/2013 Nr. A27-16823/2012; 15 AAS 14.04.2015. Nr.15AP-1676/2015; 19 AAS 2015. gada 2. septembrī Nr. A48-3348/2014

1.2. Automašīnai ir šādas īpašības:
- zīmols, modelis - Volkswagen Golf;
- numura zīme - A 341 AM 67 rus;
- identifikācijas numurs (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

1.3. Automašīna jānodod labā stāvoklī, piemērota ceļošanai, kopā ar dokumentu paketi, kurā ietilpst:
- transportlīdzekļa reģistrācijas apliecība, sērija 77 AB, numurs 135542, izdevusi Maskavas Dienvidu administratīvā rajona Valsts satiksmes drošības inspekcija 2014.02.06.;
- OSAGO apdrošināšanas polise, sērija ВВВ Nr.035126453, izdevusi 02.07.2015., OJSC Strakhovka and Co.

1.4. Pēc pušu vienošanās Transportlīdzeklis 730 000 (septiņi simti trīsdesmit tūkstoši) rubļu vērtībā. Par šo norunāto cenu jūs atspoguļosiet nomāto automašīnu uzskaitē ārpusbilances kontā 001

2. Pušu tiesības un pienākumi

2.1. Iznomātājs apņemas:

2.1.1. Apmaksāt Automašīnas uzturēšanas izmaksas, tās apdrošināšanu, tajā skaitā saskaņā ar obligātās transportlīdzekļu civiltiesiskās apdrošināšanas noteikumiem, kā arī izdevumus, kas radušies saistībā ar tās ekspluatāciju, tai skaitā degvielas un smērvielu (benzīna u.c.) iegādi.

Saskaņā ar likumu šādi izdevumi ir jāsedz īrniekam, bet pēc vienošanās tos var uzdot namīpašniekam. Art. 646 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Ierakstot šādu nosacījumu īres līgumā Art. 646 Krievijas Federācijas Civilkodekss, jūs nedrīkstat vākt izdevumus apliecinošus dokumentus (jo īpaši kases čekus par degvielas un smērvielu iegādi)

2.2. Īrnieks apņemas:

2.2.1. punktā noteiktajā kārtībā nodot īres devējam. 4.1., 4.2. Līgumi.

2.2.2. Veiciet paši:
- auto kontrole;
- tā komerciālo un tehnisko darbību.

2.2.3. Uzturiet transportlīdzekli darba stāvoklī. Nomniekam saskaņā ar likumu ir jāveic īrētās automašīnas kārtējais un kapitālais remonts, tāpēc līgumā par to nav jāraksta. Art. 644 Krievijas Federācijas Civilkodekss

Bet, ja esat gatavs uzņemties arī automašīnas ekspluatācijas izmaksas, tad pušu pienākumi var izskatīties šādi.

2. Pušu tiesības un pienākumi

2.1. Iznomātājs apņemas:

2.1.1. Nodošana Nomniekam ne vēlāk kā Automašīnas lietošanas mēnesim sekojošā mēneša 4. datumā izdevumus apliecinošus dokumentus, kurus Nomniekam ir pienākums apmaksāt saskaņā ar šī līguma 2.2.4.

2.2. Īrnieks apņemas:

2.2.4. Apmaksāt ar Automašīnas ekspluatāciju saistītos izdevumus Nomnieka vajadzībām:
- ieslēgts degviela un smērvielas un citi palīgmateriāli un piederumi;
- automašīnas mazgāšanai un tās salona ķīmiskajai tīrīšanai;
- ieslēgts maksas autostāvvieta Automašīna;
- apdrošināšanai, tostarp saskaņā ar OSAGO noteikumiem. Lai izvairītos no strīdiem ar nodokļu iestādēm par izdevumu uzskaiti peļņā, labāk līgumā sīkāk norādīt, kādas tieši darbības un apdrošināšanas izmaksas segs jūsu uzņēmums.

Atkarībā no auto ekspluatācijas izmaksu sadalījuma līzinga līgumā apmaksas kārtība tiks noformēta atšķirīgi.

Tātad, ja līgumā ir noteikts, ka iznomātājs pats apmaksā automašīnas uzturēšanas izdevumus, tad darba devējs-nomnieks maksās tikai darbinieka īri. Jums nebūs nepieciešami darbinieka dokumenti, kas apliecina automašīnas ekspluatācijas izmaksas.

4. Apmaksas kārtība

4.1. Nomas maksa par Auto izmantošanu ir 50 000 (piecdesmit tūkstoši) rubļu. mēnesī.

4.2. Nomnieka pienākums ir katru mēnesi samaksāt Auto nomas maksu ne vēlāk kā tā mēneša 5. datumā, kas seko Auto lietošanas mēnesim, pārskaitot nomas summu uz Iznomātāja personīgo bankas kontu.

Bet, ja izmaksas sedz īrnieks, tad šādu samaksas kārtību var paredzēt.

4. Apmaksas kārtība

4.1. Nomas maksa par Auto izmantošanu ir 20 000 (divdesmit tūkstoši) rubļu. mēnesī.

4.2. Nomniekam ir pienākums maksāt nomas maksu par Auto un Iznomātāja iztērēto izdevumu summa saistībā ar Automašīnas ekspluatāciju, Varam vienoties:
<или>
<или> katru mēnesi ne vēlāk kā tā mēneša 5. datumā, kas seko Auto lietošanas mēnesim, pārskaitot naudu uz Iznomātāja personīgo bankas kontu.

Vai arī uzrakstiet to šādi.

4. Apmaksas kārtība

4.1. Nomas maksa par Auto izmantošanu sastāv no:
- no pastāvīgās daļas 20 000 (divdesmit tūkstošu) rubļu apmērā. mēnesī;
- no mainīgās daļas summā, ko Iznomātājs iztērējis saistībā ar Automašīnas ekspluatāciju.

4.2. Nomniekam ir pienākums ik mēnesi samaksāt Automašīnas nomas nemainīgo daļu ne vēlāk kā tā mēneša 5. datumā, kas seko Auto lietošanas mēnesim, pārskaitot nomas summu uz Iznomātāja personīgo bankas kontu.

4.3. Īrniekam ir jāmaksā īres mainīgā daļa kopā ar darba samaksu par mēnesi, kurā automašīna tika izmantota. Varam vienoties:
<или>par naudas atmaksu, ko iznomātājs jau iztērējis par automašīnas ekspluatāciju. Piemēram, izsniegt skaidrā naudā vai pārskaitīt uz kontu;
<или>par avansa izsniegšanu darbiniekam pēc viņa pieteikuma, bet mēneša beigās - par pēdējo maksājumu par iepriekšēja atskaite ar dokumentiem, kas apliecina darbinieka izdevumus

Ja īrējam auto ar šoferi

Šajā gadījumā darbiniekam pašam ir jānodod mašīna, tā jāvada un jāapkopj. Art. 632 Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Līgums Nr.14
auto noma ar apkalpi

Maskava

2.2. Īrnieks apņemas:

2.2.1. Pārskaitīt nomas maksu Iznomātājam saskaņā ar Līguma 4.1.punktu.

2.2.2. Sedziet automašīnas apdrošināšanas izmaksas. Saskaņā ar likumu iznomātājam automašīna ir jāapdrošina. Art. 637 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Bet līgumā var paredzēt šo pienākumu īrniekam

4. Apmaksas kārtība

4.1. Maksa par Auto izmantošanu ir
20 000 (divdesmit tūkstoši) rub. mēnesī un summē:
- no nomas maksas par Auto izmantošanu - 15 000 rubļu;
- no atlīdzības par pakalpojumiem par automašīnas vadīšanu - 5000 rubļu. Maksājumus saskaņā ar apkalpes nomas līgumu labāk sadalīt divās daļās. Pretējā gadījumā fondu inspektori uzskatīs, ka apdrošināšanas prēmijas ir jāietur no visas nomas summas saskaņā ar īres līgumu ar ekipāžu, kā arī no atlīdzības par autovadītāja pakalpojumiem. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 634., 636. pants; Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 15. janvāra rezolūcija Nr. A65-16395/2012

Auto pieņemšanas sertifikāts

BRĪDINĀM VADĪTĀJU

Pat transportlīdzekļa īpašumā saskaņā ar nomas līgumu organizācijai jāreģistrējas Rosprirodnadzor un jāmaksā nodeva par piesārņojumu Rosprirodnadzor 2010. gada 5. oktobra vēstule Nr. SM-06-01-31/7167.

Saņemot automašīnu saskaņā ar nomas līgumu (ar vai bez brigādes), jāsastāda un jāparaksta ar darbinieku nodošanas un pieņemšanas akts. Tās forma nav noteikta ar likumu, tāpēc izstrādājiet to pats. Jāpārbauda, ​​vai aktā ir uzskaitīti un sakrīt ar nomas līgumā norādītajiem nododamā transportlīdzekļa galvenie tehniskie raksturlielumi, pēc kuriem to var precīzi identificēt (marka un modelis, numura zīme, identifikācijas numurs (VIN)).

Aktā var aprakstīt arī darbinieka nodotās automašīnas tehnisko un ārējo stāvokli. Piemēram, šādi.

3. Transportlīdzekļa apskati veic Nomnieks. Tehniskais stāvoklis apmierinoši, transportlīdzeklis ir tehniski kārtībā.
Ārējais stāvoklis:
- uz priekšējām durvīm pasažiera pusē ir sekla skrāpējums 10 cm garumā;
- Ir nelieli skrāpējumi uz automašīnas priekšējā bufera.
Citu redzamu bojājumu nav. Parasti šāds apraksts tiek veidots, lai iznomātājs pēc tam nevarētu prasīt no uzņēmuma kompensāciju par defektiem, kas bija viņa automašīnai, pirms automašīna tika nodota jums lietošanā.

4. Odometra rādījums pie transportlīdzekļa piegādes: 42 524 km.

5. Degviela tvertnē: AI 95 benzīns 28 litru apjomā.

"Maršruta" dokumenti

No šādiem dokumentiem ir redzama automašīnas lietošanas regularitāte, pārvietošanās maršruts un lietošanas laiks. Tāpēc ar viņu palīdzību jūs varat apstiprināt:

• īrētas automašīnas izmantošanas fakts uzņēmuma darbībā;
• izdevumi par degvielu un smērvielām.

Ja jums nav transporta uzņēmums, tad varat lūgt darbiniekiem, kuri izmanto īrētas automašīnas aizpildiet ceļojuma veidlapas pēc “jūsu” nevienotās formas. Tajos var būt informācija par 1 dienu, nedēļu vai mēnesi. Finanšu ministrijas 2012.gada 30.novembra vēstule Nr.03-03-07/51.

Lai izvairītos no strīdiem ar Krievijas Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda inspektoriem, pārliecinieties, vai darbinieki pilnībā aizpilda ceļojuma veidlapas. Atgādināsim, ka jebkādus maksājumus saskaņā ar transporta nomas līgumiem fondi cenšas uzskatīt par slēptu maksāšanas veidu par savu īpašnieku darbu, par kuru jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Ukrainas Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 26. septembra rezolūcija Nr. F09-9857/13. Un tiesas var būt inspektoru pusē, iekasēt papildu nodevas un uzlikt naudas sodu par nepietiekamu viņu bāzes novērtēšanu, ja, piemēram, jums nav pavadzīmes vai tie satur nepatiesu informāciju.

Vairāk, lai apstiprinātu apkalpošanas maršrutu Jūs varat noformēt sertifikātu vai pārskatu par transportlīdzekļu kustību, izmantojot informāciju no GPS navigatora Finanšu ministrijas 2011.gada 16.jūnija vēstule Nr.03-03-06/1/354. Šajā dokumentā norādiet automašīnas īpašības, kustības sākuma un beigu laiku, stāvēšanas laiku, nobraukumu kilometros.

"Patērējamie" dokumenti

Ja saskaņā ar līgumu jums ir pienākums apmaksāt darbinieka izdevumus, kas saistīti ar automašīnas ekspluatāciju, tad papildus “maršruta” dokumentam Finanšu ministrijas 2011.gada 16.novembra vēstules Nr.03-03-06/1/763, 2011.gada 13.oktobra Nr.03-03-06/4/118, jums būs nepieciešami dokumenti, kas apliecina visus izdevumus. Piemēram, čeki par degvielas un smērvielu vai mazgāšanas šķidruma iegādi, samaksu par mazgāšanu, stāvvietu vai automašīnas apdrošināšanu.

Ja esat vienojušies ar darbinieku, ka viņa izdevumi par līzinga automašīnas ekspluatāciju tiks apmaksāti no avansā iedotās naudas, tad grāmatvedībā to darīsiet šādi:

Ja vienojāties, ka darbinieks vispirms tērē savu naudu mašīnas ekspluatācijai un mēneša beigās viņam to atlīdzināt, tad grāmatvedībā:

• pirmkārt, ņem vērā automašīnas ekspluatācijas izmaksas (Dt konts 10 “Materiāli” – Kt konts 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”);
• pēc tam iedod darbiniekam naudu no kases vai pārskaita uz viņa kontu (Dt konts 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” - Kt konts 50 “Nauda” (51 “Kases konti”)).

Personāla dokumenti

Ar viņu palīdzību jūs jo īpaši varat regulēt, kas un kādiem nolūkiem izmanto īrētu automašīnu. Piemēram, tas varētu būt uzņēmuma vadītāja rīkojumsšāds saturs.

SIA "Tumšais mežs"

RĪKOJUMS Nr.8

Maskava

Par īrētas automašīnas nodrošināšanu

Sakarā ar nepieciešamību nodrošināt drošību un paredzētais lietojumsīrētu automašīnu Temny Les LLC darbībās

ES PASŪTU:

1. Iecelt A.S.Belkinu par apgādes nodaļas vadītāju. atbildīgs par nomātās automašīnas apkopi un ekspluatāciju Maksājumus saskaņā ar auto nomas līgumiem fondi uzskata par slēptu samaksas veidu par iznomātāja darbaspēku, ar kuru ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Un tiesas var atbalstīt inspektorus no līdzekļiem, ja uzņēmumam konkrēti nav norīkota darbinieka, kuram jābrauc ar īrētu auto AS UO 07/09/2015 rezolūcija Nr. F09-3788/15. Tāpēc labāk nav būt slinkam veikt papildu pasūtījumu, lai nestrīdētos ar līdzekļiem, lai gan likums neparedz pienākumu izsniegt šādus dokumentus marka Volkswagen Golf, numura zīme - A 341 AM 67 rus, identifikācijas numurs (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Uzdodiet piegādes nodaļas vadītājam Belkin A.S.:
- noformēt dokumentus, kas saistīti ar piešķirtā vieglā automobiļa apkopi un ekspluatāciju;
- norādītos dokumentus nodot grāmatvedībai ne vēlāk kā norēķinu mēnesim sekojošā mēneša 3. datumā.

izpilddirektors

P.A. Volkovs Nr.212-FZ nav jāmaksā, izņemot to daļu, kuru piešķirat kā atlīdzību par automašīnas vadīšanu, īrējot automašīnu ar apkalpi. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas netiek maksāts par darbiniekam atmaksāto izdevumu summu, kas saistīta ar mašīnas darbību. apakšp. “g” 2. klauzula, 1. daļa, art. 9 2009.gada 24.jūlija likumā Nr.212-FZ; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41., 209. pants.

Lasīšanas laiks: 4 minūtes

Automašīna ir svarīgs palīgs mājās un darbā. Pieņemot darbā daudz pieprasītāks ir darbinieks ar personīgo transportlīdzekli, un sava četrriteņu drauga izīrēšana dos papildu ienākumus ģimenes budžetam. Tomēr nevajadzētu aizmirst par nepieciešamību maksāt nodokļus, īrējot automašīnu no privātpersonas. Kurš ir atbildīgs par nodokļu nomaksu, cik tie tiek iekasēti un dažādos veidos transportlīdzekļa noma - mēs piedāvājam šo informāciju šajā rakstā.

Iespējas pieņemt darbā no privātpersonas

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir jānošķir vairākas iespējas īrēt transportlīdzekli no privātpersonas. Atkarībā no noslēgtā līguma nosacījumiem ir iespējams noteikt atbildīgo par noteikto nodevu samaksu un līdz ar to arī nodokļa likmju veidu un apmēru:

• Pirmā iespēja ir auto nomas līgums starp privātpersonu un organizāciju, kur organizācijai tiek uzlikti nodokļi, un indivīds rīkojas, neveidojot individuālu uzņēmēju. Šajā gadījumā organizācija darbojas kā nodokļu aģents:
  • uzņemas saistības ieturēt nodokļa atskaitījumus no ienākumiem, kas pienākas fiziskai personai par transportlīdzekļa nomu;
  • sniedz pārskatus nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā par summām, kas pārskaitītas par īri un veiktajiem atskaitījumiem veidlapā 2-NDFL.
• Otrs variants ir tāds, ka līgumu slēdz starp organizāciju un privātpersonu, kas ir uzņēmējs. Šajā gadījumā īrniekam ir jāiesniedz tikai individuālā uzņēmēja reģistrācijas apliecība un dokumenti, kas apliecina, ka viņš ir reģistrēts nodokļu inspekcijā. Šī darījuma ietvaros tiek uzliktas visas nodokļu maksāšanas saistības individuālais uzņēmējs, kurš to darīs saskaņā ar viņa izvēlēto nodokļu veidu.
• Trešā iespēja ir nomas līgums starp privātpersonām. Šajā gadījumā individuālajam iznomātājam, ievērojot Nodokļu kodeksa 23.nodaļas norādījumus (229.panta 1.punkts), ir pienākums līdz 30.aprīlim iesniegt dzīvesvietas fiskālajai iestādei deklarāciju par pagājušo gadu.

Kādi nodokļi jums ir jāmaksā?

Bez apkalpes

Slēdzot līgumu par transportlīdzekļa nomu bez ekipāžas, iznomātājs piekrīt nodot savu transportlīdzekli nomnieka rīcībā uz līgumā noteikto laiku par saskaņotu samaksu. Atšķirīga iezīme no iepriekšējās iespējas ir pakalpojumu trūkums mašīnas un tās darbināšanai apkope.

Kādi nodokļi tiek maksāti saskaņā ar auto nomas līgumu bez apkalpes, un šajā gadījumā to nosaka iznomātāja statuss: fiziska persona maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli noteiktajā apmērā - personīgi nodokļu iestādei vai ar juridiskas personas starpniecību - nodokli aģents.

Šādus darba līgumus var slēgt parastajā brīvā rakstveida formā neatkarīgi no tajos paredzētajiem nosacījumiem; Starp citu, šie līgumi nav spēkā obligāti noteikumi par reģistrāciju, tāpat kā parastajiem nomas līgumiem.

Ienākuma nodokļa likme, īrējot automašīnu no privātpersonas, var atšķirties atkarībā no nosacījumiem, ar kādiem attiecīgā persona to nomā.

Ja jūs kā individuālais uzņēmējs iznomājat savu automašīnu, nodokļa apmērs ir atkarīgs no tā, kādu nodokļu veidu jūs pašlaik izmantojat: tas var būt UTII (vienotais nosacīto ienākumu nodoklis), vienkāršota nodokļu sistēma (tautā pazīstama kā "vienkāršotais nodoklis". ”) vai BASIC — vispārējā sistēma aplikšana ar nodokļiem.

Gadījumā, ja jūs kā fiziska persona nevēlaties reģistrēties nodokļu inspekcijā un atvērt individuālo uzņēmēju, ienākumi, kas saņemti par īri, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas ir, standarta ienākuma nodoklis fiziskām personām 13 apmērā. %.

Šī summa nemainīsies ne gadījumā, ja nodokļu aģentu organizācija jums veic atskaitījumu, ne arī tad, ja jūs personīgi kā fiziska persona iesniedzat deklarāciju.

Automašīnas noma ar apkalpi

Izprotot auto nomas jautājumus, ir svarīgi saprast galvenās atšķirības: ir tā sauktā berboat noma - bez remonta, apkopes un apsaimniekošanas pakalpojumu iekļaušanas un vienošanās par šo pakalpojumu sniegšanu. Katram no šiem transportlīdzekļu nomas veidiem ir savi plusi un mīnusi, un tas apgrūtina abas līgumslēdzējas puses ar atbilstošiem pienākumiem.

Transportlīdzekļa īrēšana ar apkalpi no privātpersonas nozīmē, ka atbildība par īpašuma uzturēšanu labā stāvoklī, kapitālā un cita veida remontdarbu veikšana, kā arī nepieciešamība nodrošināt rezerves daļas un piederumus gulstas uz iznomātāju. Viņa sniegtajiem transportlīdzekļa apsaimniekošanas un apkopes pakalpojumiem jābūt pietiekamiem transportlīdzekļa normālai un drošai ekspluatācijai atbilstoši līgumā noteiktajiem mērķiem.

Automašīnas noma ar brigādi no privātpersonas nodokļu ziņā neatšķiras no nomas bez brigādes. Nodokļi tiek aplikti ar likmi 13% Krievijas pilsoņiem un 30% ārvalstu viesiem, ja īpašuma īpašnieks nav individuālais uzņēmējs.

Organizācijai ir svarīgi zināt, ka maksājumi saskaņā ar līgumiem, kas regulē nodošanu darba devējam darbinieka īpašuma pagaidu lietošanai vai atsavināšanai, nav apliekami ar iemaksām obligātajai pensiju, medicīniskās un sociālās apdrošināšanas iemaksām, kā arī atskaitījumiem par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimības.

Vai ir atmaksa?

Vēl viens svarīgs jautājums: vai saskaņā ar nomas līgumu ir iespējams atmaksāt transporta nodokli, ja organizācija nomā transportlīdzekli no privātpersonas. Šī situācija juristi ir skaidri interpretējuši - transporta maksa paliek iznomātājam un nav atlīdzināma, kā arī nav jāiekļauj organizācijas izdevumos.

Atbildība arī nepāriet uz pagaidu īpašnieku; tikai iespējamais variants– līgumā noteikt maksājumu tādā apmērā, kas kompensē nodokļa samaksu, un tādējādi atrisināt problēmu.

Transporta nodoklis: Video