IN mūsdienu pasaule Tā ir reta organizācija, kas iztiek bez automašīnas un ar to saistītajām degvielas izmaksām. smērvielas.

Uzņēmumi var iekļaut izdevumus par degvielu un smērvielām, savā darbībā izmantojot transportlīdzekļus:

• īpašumā,
• īrēts
• saņemta līzinga līguma ietvaros utt.

Degvielu un smērvielu uzskaitei un nodokļu uzskaitei ir daudz iezīmju un nianšu, kas pastāvīgi rada arvien jaunus jautājumus.

Degvielas un smērvielas (degvielas un smērvielas) ietver:

1. Dažādi degviela:

• dīzeļdegviela,
• benzīns,
• petroleja,
• saspiesta dabasgāze,
• sašķidrinātā naftas gāze.

2. Smērvielas:

• smērvielas,
• īpašas eļļas,
• motoreļļas,
• transmisijas eļļas.

3. Īpaši šķidrumi:

• bremze,
• dzesēšana.

Grāmatvedībā izdevumi, kas saistīti ar degvielas un smērvielu iegādi, tiek klasificēti kā izdevumi parastajai darbībai, kā materiālu izmaksas saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 7.punktu 8.punktu.

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Krājumu uzskaite” PBU 5/01.

Degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites kārtība nodokļu uzskaite attiecībā uz ienākuma nodokli saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO) regulē Nodokļu kodeksa 25. nodaļa.

Rakstā tiks apskatītas degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites nianses ienākuma nodokļa uzskaites un nodokļu uzskaites vajadzībām, kā arī šos izdevumus apliecinošu pavadzīmju veidi un izsniegšanas kārtība.

Degvielas un smērvielu REĢISTRĀCIJAS UN UZSKAITES KĀRTĪBA

Saskaņā ar PBU 5/01 5. pantu krājumi (MPI) tiek pieņemti uzskaitei pēc faktiskajām izmaksām.

Saskaņā ar PBU 5/01 6. pantu par maksu iegādāto krājumu faktiskās izmaksas ir organizācijas faktisko iegādes izmaksu summa, neskaitot PVN un akcīzes nodokļus (izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos). .

Faktiskās krājumu iegādes izmaksas ietver:

• summas, kas samaksātas saskaņā ar līgumu piegādātājam;
• organizācijām izmaksātās summas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar krājumu iegādi;
• muitas nodokļi;
• neatmaksājamie nodokļi, kas samaksāti saistībā ar inventāra vienības iegādi;
• starpniecības organizācijai, ar kuras starpniecību tika iegādāti krājumi, samaksātās maksas;
• materiālu iegādes un nogādāšanas to izmantošanas vietā izmaksas, tai skaitā apdrošināšanas izmaksas.

Piezīme:Vispārējās ekspluatācijas izmaksas neieslēdzies krājumu iegādes faktiskajās izmaksās, izņemot gadījumus, kad tie ir tieši saistīti ar to iegādi.

Saskaņā ar PBU 5/01 14. punktu krājumi, kas nepieder organizācijai, bet atrodas tās lietošanā vai rīcībā saskaņā ar līguma noteikumiem, tiek ņemti vērā līgumā paredzētajā novērtējumā.

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta kopējā un kvantitatīvā izteiksmē pēc degvielas un smērvielu veida un atrašanās vietas un lietojuma.

Automašīnas tiek uzpildītas plkst degvielas uzpildes stacijas, gan skaidrā naudā, gan ar kuponiem vai degvielas kartēm (šajā gadījumā maksājums tiek veikts ar pārskaitījumu).

Attiecīgi degvielas un smērvielu kapitalizācija grāmatvedībā tiek veikta, pamatojoties uz:

• atbildīgo personu iepriekšējas atskaites,
• rēķini no degvielas un smērvielu piegādātājiem,
• citi līdzīgi dokumenti.

Saskaņā ar PBU5/01 16. punktu krājumu novērtēšana, kad tie tiek nodoti ražošanā un citādi tiek likvidēti, tiek veikti vienā no šādiem veidiem:

• katras vienības izmaksās;
• par vidējām izmaksām;
• krājumu pirmās iegādes izmaksās (FIFO metode).

Izvēlētā metode krājumu novērtēšanai, kad tie tiek norakstīti, organizācijai ir jākonsolidē savā grāmatvedības politikā. grāmatvedība.

Saskaņā ar PBU 10/99 18. punktu izdevumus atzīst tajā pārskata periodā, kurā tie radušies.

Degvielu un smērvielu norakstīšana izdevumos tiek veikta faktiski patērētā degvielas un smērvielu apjomā, kas ir atkarīgs no transportlīdzekļa nobrauktajiem kilometriem.

Faktisko degvielas un smērvielu izmaksu summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz:

• organizācijas noteiktie degvielas izmaksu standarti (litru skaits uz 100 km),
• faktiskais nobraukums, ko nosaka spidometra rādījumi.

Nosakot degvielas patēriņa standartus, varat izmantot informāciju, ko ražotāji sniedz transportlīdzekļa tehniskajā dokumentācijā.

Lai precīzāk noteiktu degvielas patēriņa līmeni, varat ņemt vērā transportlīdzekļa darbības apstākļus:

• pilsētas ciklā,
• pa lauku ceļiem,
• V ziemas laiks,

Saskaņā ar federālā likuma "Par grāmatvedību" Nr. 129-FZ 9. panta 1. punktu visi organizācijas veiktie saimnieciskie darījumi ir jādokumentē ar apliecinošiem dokumentiem. Šie dokumenti kalpo kā primārie grāmatvedības dokumenti, uz kuru pamata tiek veikta grāmatvedība.

Sākotnējie grāmatvedības dokumenti tiek pieņemti uzskaitei, ja tie ir sastādīti tādā formā, kas atrodas primārās grāmatvedības dokumentācijas vienoto veidlapu albumos (likuma 129-FZ 9. panta 2. punkts).

Galvenais primārais dokuments degvielas un smērvielu norakstīšanai izdevumos ir pavadzīme.

Valsts statistikas komitejas 1997.gada 28.novembra lēmums. Nr.78 apstiprinātās vienotās veidlapas pavadzīmes:

• veidlapa Nr.3 “Pasažieru auto pavadzīme”,
• veidlapa Nr.3 speciālā “Ceļu saraksts speciālajam transportlīdzeklim”,
• veidlapa Nr.4 “Taksometra pavadzīme”,
• veidlapa Nr. 4-C “Kravas kravas pavadzīme”,
• veidlapa Nr. 4-P “Kravas kravas pavadzīme”,
• veidlapa Nr.6 “Autobusa pavadzīme”,
• 6. speciālā veidlapa “Pavadzīme nesabiedriskajam autobusam”.

Papildus ar šo lēmumu tika apstiprināts arī “Pavadzīmju kustības uzskaites žurnāls” (veidlapa Nr.8).

Ar Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2008. gada 18. septembri. Nr.152 apstiprināja obligātos rekvizītus un pavadzīmju aizpildīšanas kārtību.

Saskaņā ar rīkojuma Nr.152 2.punktu obligātos rekvizītus un pavadzīmju aizpildīšanas kārtību izmanto juridiskās personas un individuālie komersanti, kas darbojas:

• automašīnas,
• kravas automašīnas,
• autobusi,
• trolejbusi,
• tramvaji.

Pavadzīmē jāsatur šādi obligātie rekvizīti (Rīkojuma Nr.152 3.punkts):

1. Pavadzīmes nosaukums un numurs.

2. Informācija par pavadzīmes derīguma termiņu, tostarp datums (diena, mēnesis, gads), kurā pavadzīmi var izmantot.

Ja pavadzīme ir izsniegta ilgāk par vienu dienu, pavadzīmes lietošanas perioda sākuma un beigu datumi.

3. Informācija par īpašnieku (turētāju) transportlīdzeklis, tostarp:

3.1. Juridiskai personai:

• Vārds,
• organizatoriskā un juridiskā forma,
• atrašanās vieta,
• telefona numurs.

3.2. Individuālajiem uzņēmējiem:

• pasta adrese,
• telefona numurs.

4. Informācija par transportlīdzekli, tostarp:

4.1. Transportlīdzekļa tips:

• mašīna,
• kravas vagons,
• autobuss,
• trolejbuss,
• tramvajs,

4.2. Transportlīdzekļa modelis un, ja tiek izmantota kravas automašīna:

• ar automašīnas piekabi,
• auto puspiekabe,
• arī auto piekabes (puspiekabes) modelis.

4.3. Valsts reģistrācijas zīme:

• auto,
• piekabe (puspiekabe),
• autobuss,
• trolejbuss.

4.4. Odometra rādījumi (pilni kilometri), transportlīdzeklim izbraucot no garāžas (depo) un iebraucot garāžā (depo).

4.5. Datums (diena, mēnesis, gads) un laiks (stundas, minūtes), kad transportlīdzeklis atstāj savu pastāvīgo stāvvietu un ierodas norādītajā stāvvietā.

5. Informācija par vadītāju, tostarp:

• Vadītāja vārds,
• transportlīdzekļa vadītāja medicīniskās apskates pirms un pēc brauciena datums (diena, mēnesis, gads) un laiks (stundas, minūtes).

Saskaņā ar rīkojuma Nr.152 8.punktu pavadzīmē var ievietot papildu rekvizītus, ņemot vērā organizācijas darbības specifiku.

Piezīme:Nepareiza pavadzīmes aizpildīšana un nepietiekami dati, kas nepieciešami degvielas un smērvielu izdevumu aprēķināšanai, var izraisīt šo izdevumu uzskaites sagrozīšanu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Saskaņā ar rīkojuma Nr.152 10.punktu pavadzīmi izsniedz uz vienu dienu vai uz laiku, kas nepārsniedz vienu mēnesi.

Turklāt, ja pavadzīmes derīguma laikā automašīnu izmanto vairāki vadītāji, tad vienam transportlīdzeklim ir atļauts izrakstīt vairākas pavadzīmes atsevišķi katram vadītājam (Rīkojuma Nr.152 11.punkts).

Piezīme:Sagatavotās pavadzīmes ir jāsaglabā organizācijā vismaz pieci gadiem (rīkojuma Nr. 152 18. punkts).

KĀRTĪBA, KĀ ATZĪST IZDEVUMUS PAR degvielu un smērvielām IENĀKUMA NODOKĻA NOLŪKĀ NODOKĻU GRĀMATVEDĪBĀ (PAMATS)

Organizācijas nodokļu uzskaitē izdevumus par degvielu un smērvielām atzīst saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļu atkarībā no izmantotā transporta mērķa:

• vai saskaņā ar 254.panta “Materiālu izmaksas” 1.punkta 5.punktu kā izmaksas par degvielas, ūdens, visa veida tehnoloģiskiem mērķiem izlietotās enerģijas iegādi,
• vai pamatojoties uz 11.punkta 1.punktu, 264.pantu “Citi ar ražošanu un (vai) pārdošanu saistītie izdevumi”, piemēram, dienesta transporta (autotransporta, dzelzceļa, gaisa un cita veida transporta) uzturēšanas izmaksas.

Neskatoties uz to, ka spēkā esošā likumdošana nenosaka nekādas normas vai ierobežojumus degvielas un smērvielu izdevumu apmēram, izdevumiem ir jāatbilst KL 252.pantā noteiktajiem kritērijiem, jo ​​īpaši tiem jābūt pamatotiem. Šajā gadījumā visus izdevumus atzīst par izdevumiem, ja tie radušies, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Arī Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-03-06/4/67 teikts:

“Degvielas un smērvielu patēriņa standarti autotransportā ir noteikti ar metodiskajiem ieteikumiem “Degvielas un smērvielu patēriņa standarti autotransportā”, kas stājās spēkā ar Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas marta rīkojumu. 2008. gada 14. gads. Nr.AM-23-r “Par metodisko ieteikumu “Degvielas un smērvielu patēriņa normas autotransportā” ieviešanu.”

Saskaņā ar šo vadlīniju 6. punktu modeļiem, zīmoliem un modifikācijām automobiļu tehnoloģija, kuriem Krievijas Satiksmes ministrija nav apstiprinājusi degvielas patēriņa standartus, reģionu un organizāciju vietējo administrāciju vadītāji ar savu rīkojumu var ieviest standartus, ko zinātniskās organizācijas, kas izstrādā šādus standartus, noteiktajā veidā izstrādā individuāliem lietojumiem, izmantojot speciālā programma-metode.

Tādējādi, ja Krievijas Satiksmes ministrija nav apstiprinājusi degvielas patēriņa standartus atbilstošajam automobiļu aprīkojumam, tad organizācijas vadītājs ar savu rīkojumu var ieviest standartus, ko noteiktā veidā izstrādājušas zinātniskās organizācijas, kas izstrādā šādus standartus. izmantojot speciālu programmu-metodiku.

Pirms rīkojuma pieņemšanas no organizācijas, kas apstiprina noteiktā kārtībā izstrādātos standartus, nodokļu maksātājs var vadīties pēc attiecīgās tehniskās dokumentācijas un (vai) transportlīdzekļa ražotāja sniegtās informācijas.

Jāpiebilst, ka šī Finanšu ministrijas Vēstule nav vienīgā šāda veida vēstule. Tieši tādus ieteikumus savās Vēstulēs iepriekš sniedza arī Finanšu ministrija.

Piemēram, vēstulē, kas datēta ar 09.04.2007. Nr.03-03-06/1/640 un 2009.gada 14.janvāra Vēstulē. Nr.03-03-06/1/15.

Lai gan organizācijām nav obligāti jāievēro Finanšu ministrijas ieteikumi, jāņem vērā, ka izdevumu pamatotības apstiprināšana atbilst vispārējai Nodokļu kodeksa koncepcijai.

Tādējādi jebkuram uzņēmumam, kurš ņem vērā degvielas un smērvielu izdevumus, lai samazinātu ienākuma nodokļa bāzi, ir jāizstrādā un savās grāmatvedības politikās nodokļu uzskaites vajadzībām jākonsolidē to pamatotību apliecinoša degvielas un smērvielu izdevumu noteikšanas metodika.

Tajā pašā laikā, ja uzņēmuma noteikto degvielas un smērvielu izdevumu normas novirze ļoti (lielākā virzienā) atšķiras no Satiksmes ministrijas noteiktajām normām, saistībā ar šiem izdevumiem rodas ienākuma nodokļa nodokļu risks. .

Galu galā katram transportlīdzeklim ir noteikts specifikācijas, kas ļauj noteikt, cik daudz degvielas konkrētais transportlīdzeklis patērē ekspluatācijas laikā.

Veicot vizīti nodokļu auditsšādiem uzņēmumiem, visticamāk, būs jāaizstāv sava pozīcija tiesā.

Jāpatur prātā, ka šobrīd šajā jautājumā pastāv tiesu prakse, kas atbalsta nodokļu maksātājus.

Tādējādi ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas dekrētu, kas datēts ar 2008. gada 14. augustu. Nr.9586/08, tika atstāti negrozīti šādi tiesu secinājumi:

“Pārbaudot un izvērtējot uzrādītos pierādījumus par epizodi, kas saistīta ar uzņēmuma veikto degvielas un smērvielu iegādi, tiesas, vadoties pēc KL 252.panta, 264.panta pirmās daļas 11.punkta noteikumiem, secināja, ka Nodokļu kodeksa Nr. nav nodrošināts degvielas un smērvielu izmaksu normēšanu peļņas nodokļa vajadzībām, lai degvielas un smērvielu iegādes izmaksas būtu ekonomiski pamatotas, dokumentētas un likumīgi iekļautas izdevumos, kas ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, pievienotās vērtības nodokli par iegādāto degvielu un smērvielas ir pamatoti iekļautas nodokļu atskaitījumos saskaņā ar Nodokļu kodeksa 169., 171., 172.pantu.”

Turklāt Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 20. februāra rezolūcijā. lietā Nr.A60-8917/07 tiesa nonāca pie secinājuma, ka Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas apstiprināto degvielas un smērvielu patēriņa standartu piemērošana ir kļūdaina, jo apstiprinātie standarti ir noteikti kā pamata mērķi. organizējot piegādes plānošanu un degvielas un eļļu patēriņa uzraudzību, un tie nav paredzēti nodokļu attiecību regulēšanai.

Tā kā tiesību aktos par nodokļiem un nodevām vai tajā noteiktajā kārtībā dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksu normas nav apstiprinātas, tad šīs izmaksas nodokļu vajadzībām tiek pieņemtas faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā.

Tāds pats secinājums tika izdarīts arī FAS rezolūcijā Centrālais rajons no 04.04.2008 lietā Nr.A09-3658/07-29, saskaņā ar kuru Nodokļu kodeksā nav paredzēta degvielas un smērvielu izmaksu normēšana peļņas nodokļa vajadzībām, un Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas apstiprinātie degvielas patēriņa standarti, uz kurām atsaucas nodokļu iestādes, ir ieteikuma raksturs.

Tomēr, neraugoties uz pozitīvo tiesu praksi, šķiet saprātīgi ieteikt sabalansētu un piesardzīgu pieeju izdevumu atzīšanai par degvielu un smērvielām, lai samazinātu nodokļu riskus uzņēmumu ienākuma nodoklim.

Degvielas un smērvielu uzskaite saskaņā ar pavadzīmēm - 2019-2020 (turpmāk - PL) ir pareizi jāorganizē jebkurā organizācijā. Tas ļaus atjaunot kārtību un kontrolēt materiālo resursu patēriņu. Sakarīgākais PL lietojums benzīna uzskaitei un dīzeļdegviela. Sīkāk apskatīsim degvielas un smērvielu uzskaites un nodokļu uzskaites algoritmu, izmantojot pavadzīmes.

Degvielas un smērvielu jēdziens

Degviela un smērvielas ietver degvielu (benzīnu, dīzeļdegvielu, sašķidrināto naftas gāzi, saspiestu dabasgāzi), smērvielas (motoru, transmisijas un speciālās eļļas, smērvielas) un īpaši šķidrumi(bremzēšana un dzesēšana).

Kas ir pavadzīme

Pavadzīme ir primārais dokuments, kas reģistrē transportlīdzekļa nobraukumu. Pamatojoties uz šo dokumentu, var noteikt benzīna patēriņu.

Organizācijām, kurām transportlīdzekļu izmantošana ir pamatdarbība, jāizmanto PL veidlapa ar rekvizītiem, kas norādīti Satiksmes ministrijas 2008.gada 18.septembra rīkojuma Nr.152 II sadaļā.

Vai jums ir šaubas par materiālo vērtību kapitalizācijas vai norakstīšanas pareizību? Mūsu forumā varat saņemt atbildi uz jebkuru jautājumu, kas rada šaubas. Piemēram, var precizēt, kādu degvielas patēriņa pamatlikmi iesaka Satiksmes ministrija.

Par to, kā tika koriģēta pavadzīme, rakstījām mūsu vietnē:

• “Paplašināts pavadzīmes obligāto rekvizītu saraksts”;
• “No 2017.gada 15.decembra pavadzīme tiks izsniegta, izmantojot jaunu veidlapu”;
• Pavadzīmes: no 2019. gada 1. marta izmaiņu izsniegšanas kārtība.

Organizācijām, kuras izmanto automašīnu ražošanas vai apsaimniekošanas vajadzībām, ir iespējams izstrādāt PL, ņemot vērā 2011.gada 6.decembra likuma “Par grāmatvedību” Nr.402-FZ prasības.

Zemūdenes apstiprināšanas rīkojuma piemēru var atrast.

Praksē organizācijas bieži izmanto PL, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra dekrētu Nr. 78. Šai rezolūcijai ir PL veidlapas atkarībā no transportlīdzekļa veida (piemēram, 3. veidlapa pasažierim). vieglā automašīna, veidlapa 4-P kravas automašīnai) .

Tiek sniegta obligātā informācija un pavadzīmju aizpildīšanas kārtība .

Varat uzzināt par pavadzīmju aizpildīšanu, ņemot vērā jaunākos jauninājumus gatavā risinājumā no ConsultantPlus.

Jūs varat uzdot jautājumu un saņemt ātru atbildi, aizpildot ceļojuma lapu mūsu diskusijās VK grupā .

Pavadzīmes jāieraksta pavadzīmju reģistrā. Pavadzīmju un degvielas un smērvielu uzskaite ir savstarpēji saistīta. Organizācijās, kas pēc darbības veida nav autotransports, PL var noformēt ar tādu regularitāti, ka ir iespējams apstiprināt izdevumu pamatotību. Tādējādi organizācija DP var izdot reizi pāris dienās vai pat mēnesī. Galvenais ir apstiprināt izdevumus. Šādi secinājumi ir ietverti, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 04/07/2006 vēstulē Nr. 03-03-04/1/327, Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcijā datēta 27.04.2009 Nr.A38-4082/2008-17-282-17-282.

Degvielas patēriņa uzskaite pavadzīmē

Ja analizēsim Rezolūcijā Nr.78 ietvertās PL veidlapas, redzēsim, ka tajās ir īpašas ailes, kas paredzētas degvielas un smērvielu apgrozījuma atspoguļošanai. Tas norāda, cik daudz degvielas ir tvertnē, cik daudz ir izliets un cik daudz ir palicis. Izmantojot vienkāršus aprēķinus, tiek noteikts izmantotās degvielas daudzums.

Ja pievērsīsimies Satiksmes ministrijas rīkojumam Nr.152, tad starp zemūdenes obligātajām detaļām nebūs prasības atspoguļot degvielas kustību. Šajā gadījumā dokumentā jābūt spidometra rādījumiem brauciena sākumā un beigās, kas ļaus noteikt transportlīdzekļa nobraukto kilometru skaitu.

Kad PL organizācija izstrādā patstāvīgi un tajā nav informācijas par degvielu un smērvielu izmantošanu, bet ir tikai dati par nobraukto kilometru skaitu, izlietotās degvielas un smērvielu standarta apjomu var aprēķināt pēc ministrijas pasūtījuma. Krievijas transporta 2008. gada 14. marta Nr. AM-23-r. Tas satur degvielas patēriņa standartus dažādi zīmoli transportlīdzekļi un formulas patēriņa aprēķināšanai.

Tādējādi, pamatojoties uz PL, tiek aprēķināta vai nu faktiskā, vai standarta degvielas un smērvielu norakstīšana. Šādi aprēķinātie dati tiek izmantoti atspoguļošanai grāmatvedībā.

Tomēr dažos gadījumos PL izmantošana degvielas patēriņa uzskaitei nav iespējama. Piemēram, ja motorzāģi, aizmugures traktori un cita līdzīga speciālā iekārta tiek uzpildīta ar benzīnu. Šajos gadījumos tiek piemērots degvielas un smērvielu norakstīšanas akts.

Degvielas un smērvielu norakstīšanas akta paraugu var apskatīt mūsu mājaslapā.

Degvielas un smērvielu uzskaite

Tāpat kā visus krājumus, arī degvielu un smērvielas grāmatvedībā uzskaita pēc faktiskajām izmaksām. Izdevumi, kas ir iekļauti faktiskajās izmaksās, ir norādīti PBU 5/01 II sadaļā.

Degvielas un smērvielu pieņemšana uzskaitei var tikt veikta, pamatojoties uz avansa atskaitei pievienotajiem degvielas uzpildes stacijas čekiem (ja vadītājs degvielu iegādājās skaidrā naudā) vai uz kuponu veidnēm (ja benzīns tika iegādāts, izmantojot kuponus). Ja vadītājs iegādājas benzīnu, izmantojot degvielas karti, tad degvielas un smērvielu uzskaite degvielas kartēs tiek veikta, pamatojoties uz karti izdevēja uzņēmuma ziņojumu. Degvielas un smērvielu norakstīšanu var veikt, izmantojot šādas metodes (III sadaļa):

• par vidējām izmaksām;
• inventāra iegādes 1.reizes (FIFO) izmaksās.

PBU 5/01 ir vēl viena norakstīšanas metode - katras vienības izmaksās. Bet praksē tas nav piemērojams degvielas un smērvielu norakstīšanai.

Visizplatītākais veids, kā norakstīt degvielu un smērvielas, ir vidējās izmaksas, kad atlikušā materiāla izmaksas tiek pieskaitītas tā saņemšanas izmaksām un dalītas ar atlikuma un saņemšanas natūrā kopējo summu.

Degvielas un smērvielu norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (grāmatvedība)

Degvielas un smērvielu uzskaitei uzņēmums izmanto kontu 10, atsevišķu apakškontu (kontu plānā - 10-3). Šī konta debets tiek izmantots degvielas un smērvielu saņemšanai un kredīts norakstīšanai.

Kā tiek norakstīta degviela un smērvielas? Izmantojot iepriekš aprakstītos algoritmus, tiek aprēķināts izmantotais degvielas un smērvielu daudzums (faktiskais vai standarta). Šis daudzums tiek reizināts ar vienības izmaksām, un iegūtā summa tiek norakstīta, grāmatojot: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Benzīna norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (nodokļu uzskaite)

Ja ar degvielas un smērvielu norakstīšanu grāmatvedībā viss ir pavisam vienkārši, tad jautājumus rada šo izdevumu atzīšana nodokļu grāmatvedībā.

1.jautājums: kādos izdevumos jārēķinās ar degvielu un smērvielām? Šeit ir 2 varianti: materiālie vai citi izdevumi. Saskaņā ar sub. 5 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pantu degvielas un smērvielas tiek iekļautas materiālu izmaksās, ja tās tiek izmantotas tehnoloģiskām vajadzībām. Degviela un smērvielas tiek iekļautas citos izdevumos, ja tās tiek izmantotas dienesta transportlīdzekļu uzturēšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants).

SVARĪGS! Ja organizācijas pamatdarbība ir saistīta ar preču vai cilvēku pārvadāšanu, tad degviela un smērvielas ir materiālās izmaksas. Ja transportlīdzekļi tiek izmantoti kā dienesta transportlīdzekļi, tad degviela un smērvielas ir citi izdevumi.

Otrs jautājums: vai nodokļu uzskaites ietvaros būtu jānormalizē degvielas un smērvielu norakstīšanas izmaksas? Atbildi uz to var rast, saistot pavadzīmes detaļas un likumdošanas normas:

1. PL aprēķina faktisko degvielas un smērvielu patēriņu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tiešu norādes, ka izdevumi par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaitē jāiekļauj tikai saskaņā ar faktiskajiem standartiem.
2. PL ir informācija tikai par faktisko nobraukumu. Taču degvielu un smērvielas var aprēķināt pēc rīkojuma Nr.AM-23-r, kura 3.punktā ir norāde, ka ar to noteiktie standarti cita starpā paredzēti nodokļu aprēķiniem. Krievijas Finanšu ministrija savās vēstulēs (piemēram, 22.03.2019. Nr. 03-03-07/19283, 06.03.2013. Nr. 03-03-06/1/20097) apstiprina, ka rīkojums Ar Nr. AM-23-r var noteikt izmaksu pamatojumu un noteikt degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitē pēc standartiem, kas reizināti ar nobraukumu.

SVARĪGS! Nodokļu uzskaitē degvielu un smērvielas var ņemt gan pēc faktiskā izlietojuma, gan pēc daudzuma, kas aprēķināts, pamatojoties uz standartiem.

Praksē iespējama situācija, kad organizācija izmanto transportu, kuram nav apstiprināti degvielas patēriņa standarti rīkojumā Nr.AM-23-r. Bet šī dokumenta 6.punktā ir skaidrojums, ka organizācija vai individuālais uzņēmējs var individuāli (ar zinātnisko organizāciju palīdzību) izstrādāt un apstiprināt nepieciešamos standartus.

Krievijas Finanšu ministrijas nostāja (sk., piemēram, 2010. gada 22. jūnija vēstuli Nr. 03-03-06/4/61) ir tāda, ka pirms degvielas un smērvielu norakstīšanas standartu izstrādes g. zinātniska organizācija entītija vai individuālie uzņēmēji var vadīties pēc tehniskās dokumentācijas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paskaidrojumu, kā rīkoties šādā situācijā. Gadījumos, kad organizācija patstāvīgi noteica degvielas un smērvielu norakstīšanas standartus un, tos pārsniedzot, nodokļu uzskaitē ņēma vērā degvielas pārpalikuma apjomu, nodokļu inspekcija to var neatzīt kā izdevumus. Attiecīgi var tikt iekasēts papildu ienākuma nodoklis. Šajā gadījumā tiesa var labi atbalstīt inspekcijas nostāju (sk., piemēram, Ziemeļkaukāza rajona Administratīvās tiesas 2015. gada 25. septembra rezolūciju lietā Nr. A53-24671/2014).

Par naudas sodu apmēru par pavadzīmes neesamību lasiet šeit. rakstu .

Piemērs degvielas un smērvielu norakstīšanai, izmantojot pavadzīmes

Viens no visizplatītākajiem degvielas un smērvielu veidiem ir benzīns. Apskatīsim piemēru par benzīna iegādi un norakstīšanu.

Uzņēmums Pervy LLC (atrodas Maskavas reģionā) septembrī iegādājās 100 litrus benzīna par cenu 38 rubļi. bez PVN.

Tajā pašā laikā mēneša sākumā LLC bija tādas pašas markas benzīna krājumi 50 litru apjomā par vidējo cenu 44 rubļi.

Automašīnas VAZ-11183 Kalina uzpildīšanai izmantots benzīns 30 litru apjomā. Organizācija izmanto automašīnu vadības personāla oficiālai pārvadāšanai.

Organizācija izmanto materiālu vidējo izmaksu aprēķinus.

Degvielas un smērvielu uzskaitepar uzņemšanu

		Summa, berzēt.	Operācija (dokuments)
			Benzīns saņemts kredīts (TORG-12)
			Atspoguļots PVN (rēķins)

Mēs aprēķinām vidējās norakstīšanas izmaksas septembrim: (50 l × 44 rubļi + 100 l × 38 rubļi) / (50 l + 100 l) = 40 rubļi.

1. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitekad faktiski norakstīts

Zemūdenē tiek veiktas šādas atzīmes: degviela tvertnē brauciena sākumā - 10 litri, izsniegta - 30 litri, atlikušie pēc brauciena - 20 litri.

Mēs aprēķinām faktisko izlietojumu: 10 + 30 - 20 = 20 litri.

Norakstāmā summa: 20 l × 40 rub. = 800 rubļi.

2. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitenorakstot saskaņā ar standartiem

Zemūdenē tiek veiktas nobraukuma atzīmes: brauciena sākumā - 2500 km, beigās - 2550 km. Tas nozīmē, ka nobraukti 50 km.

Rīkojuma Nr. AM-23-r II sadaļas 7. punktā ir dota formula benzīna patēriņa aprēķināšanai:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

kur: Q n - standarta plūsmas ātrums degviela, l;

Hs - degvielas patēriņa pamatlikme (l/100 km);

S — transportlīdzekļa nobraukums, km;

D ir korekcijas koeficients (tā vērtības ir norādītas rīkojuma Nr. AM-23-r 2. pielikumā).

Saskaņā ar tabulu apakšdaļā. 7.1 ar automašīnu mēs atrodam Hs. Tas ir vienāds ar 8 litriem.

Saskaņā ar 2. pielikumu koeficients D = 10% (Maskavas reģionam).

Mēs aprēķinām benzīna patēriņu: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Norakstāmā summa: 4,4 l × 40 rub. = 176 rubļi.

Tā kā automašīna tiek izmantota kā dienesta automašīna, izmaksas par degvielas un smērvielu uzskaiti degvielas un smērvielu nodokļu uzskaitē tiks atzītas kā citi izdevumi. Izdevumu summa būs vienāda ar summām, kas fiksētas grāmatvedības uzskaitē.

Rezultāti

Degviela un smērvielas ir nozīmīgs izdevumu postenis daudzās organizācijās. Tas nozīmē, ka grāmatvežiem ir jāspēj veikt degvielas un smērvielu uzskaiti un pamatot šos izdevumus. Pavadzīmju izmantošana ir viens no veidiem, kā noteikt izmantotās degvielas un smērvielu daudzumu.

Ar PL palīdzību var ne tikai apstiprināt izdevumu ražošanas nepieciešamību, bet arī fiksēt ar automašīnu vai citu transportlīdzekli nobraukto attālumu, kā arī noteikt rādītājus izlietotās degvielas un smērvielu apjoma aprēķināšanai.

Pēc faktiskā vai standarta lietošanas apjoma noteikšanas norakstāmo summu var aprēķināt, vienības pašizmaksu reizinot ar apjomu.

Degvielas un smērvielu uzskaiti, kas norakstītas speciālas iekārtas, kam nav odometra, darbības rezultātā var veikt, pamatojoties uz degvielas un smērvielu norakstīšanas aktu.

Īpaša uzmanība jāpievērš izdevumu atzīšanai par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaites ietvaros.

Noderīga informācija

Degvielas un smērvielu izmaksu uzskaite uzņēmumā: grāmatvedības iezīmes

Degviela un smērvielas ir viena no automašīnu apkopes izmaksu pozīcijām, motociklu aprīkojums vai uzņēmuma speciālās iekārtas, par kurām ir jāveic uzskaite noteiktajā kārtībā. Uzņēmuma, uzņēmuma, organizācijas vai iestādes grāmatvedim katru mēnesi ir jāpārbauda dati par degvielas un smērvielu izsniegšanu, faktisko patēriņu un atlikumu.

Šim nolūkam tiek izmantotas dažādas metodes un metodes, kas ir atļautas saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Aprēķinu var veikt pēc iegādāto naftas produktu un tehnisko šķidrumu vidējām izmaksām, pēc atlikumu izmaksām, FIFO, LIFO. Attiecīgā pasūtījumā jānorāda apstiprinātā aprēķina metode.

Uzņēmumā, kura bilancē ir izmaksas par degvielu un smērvielām, tiek klasificētas kā “Materiālu izmaksas”. Grāmatvedībā degvielas un smērvielu iegādi atspoguļo 10.kontā “Materiāli” (benzīnam vai dīzeļdegvielai - 3.apakškontā “Degviela”).

Iegādātās degvielas un smērvielu atrašanās vietai ir vairākas iespējas:

• Noliktavās - tas ir benzīns, dīzeļdegviela, propāns-butāns, motoreļļas un citas noliktavās uzglabātās eļļas.
• Apmaksāti kuponi degvielai - ir kuponi, par kuriem saņemts benzīns, dīzeļdegviela u.c.
• Degviela iekšā degvielas tvertnes transportlīdzekļiem, un vadītājam ir kuponi.

Lai vienkāršotu visu uzņēmuma bilancē esošo transportlīdzekļu degvielas un smērvielu uzskaites kārtību, grāmatvedības uzskaitē tiek izmantoti 2., 3. kārtas apakškonti u.c. Piemēram: konts 10 “Degviela”, apakškonts “Degvielas un smērvielas noliktavā”, apakškonts “Dīzeļdegviela”.

Grāmatvedībā ar automašīnu izmantošanu saistītās degvielas un smērvielu izmaksas tiek atspoguļotas dažādos kontos atkarībā no tā, kādam nolūkam tika pārvadāts: kravas pārvadāšanai savām vajadzībām vai preču piegādei dīleriem, veikaliem, oficiālajiem pasažieru pārvadājumiem utt.

Piemērs izdevumiem par degvielu un smērvielām

Vieglās automašīnas vadītājs N.G.Bikovs. uzņēmumā MebelProm LLC saņēma skaidru naudu skaidrā naudā pret degvielas un smērvielu iegādes atskaites nodrošināšanu. Viņš sniedz grāmatvedībai avansa atskaites, kas atspoguļo pirkuma faktiskās izmaksas, kā apstiprinājumu pievieno arī primāros dokumentus. Benzīns tiek norakstīts saskaņā ar pavadzīmēm, kuras tiek iesniegtas organizācijas grāmatvedībā.

Lai uzturētu degvielas un smērvielu kvantitatīvo un kopējo uzskaiti, uzņēmums MebelProm ir izstrādājis un apstiprinājis savu sejas karšu formu. Šīs kartes tiek atvērtas katram uzņēmuma vadītājam.

Maija sākumā vadītājam bija atlikums 20 litri nerakstītas degvielas par cenu 42 rubļi litrā bez PVN. 3. maijā papildus iegādāti 20 litri benzīna AI-98 par cenu 44 rubļi litrā. Pēc automašīnas borta datora datiem, patēriņš 1., 2. un 3.aprīlī bija attiecīgi 8, 11 un 11 litri.

Uzņēmumā degvielas un smērvielu norakstīšana tiek veikta par slīdošo vidējo pašizmaksu, kas aprēķināta tieši darījuma datumā.MebelProm LLC grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:

datums	Nāk			Patēriņš			Atlikums
			Cena			Cena			Cena
Atlikums uz 01.05

336 rubļi - norakstīti 8 litri benzīna pēc vieglā auto pavadzīmes veidlapas Nr.3 normām par 1.maiju.

Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts “Benzīns AI-98 Ņ.G. Bikova automašīnas tvertnē”:

462 rubļi - norakstīti 11 litri benzīna pēc normām pēc vieglās automašīnas pavadzīmes veidlapas Nr.3 uz 2.maiju.

Debets 10-3 Kredīts 71 apakškonts “Bulls”

840 rubļi - 20 litri benzīna tika kapitalizēti, pamatojoties uz avansa ziņojumam pievienoto KKM čeku.

Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts “Benzīns AI-98 Ņ.G. Bikova automašīnas tvertnē”:

484 rubļi - pēc normām norakstīti 11 litri benzīna pēc vieglās automašīnas pavadzīmes veidlapas Nr.3 uz 3.maiju.

Transporta noma

Transportlīdzeklis tiek nodrošināts vai nu pagaidu valdījumā, vai lietošanā, pamatojoties uz atbilstošu līgumu, kas noslēgts ar fizisko vai juridisko personu. Parasti visas ar transportlīdzekļa ekspluatāciju saistītās izmaksas sedz nomnieks, tai skaitā degvielas un smērvielu, tehnisko šķidrumu u.c. Izejmateriāli. Atbilstoši līguma nosacījumiem iespējams jaukts maksājums, tai skaitā fiksēta nomas maksa par automašīnas vai tehnikas lietošanu un transportlīdzekļa uzturēšanas izmaksu samaksa. Maksas otrā daļa nav fiksēta un ir tieši saistīta ar ārējiem faktoriem, iznomātās kustamās mantas tehnisko stāvokli u.c.

Ja visas ekspluatācijas izmaksas sedz īrnieks, tad degvielas un smērvielu izmaksu uzskaite grāmatvedībā notiek līdzīgi kā ar savu transportlīdzekli, tikai automašīna netiek uzskaitīta uzņēmuma pamatlīdzekļos, bet gan ārpus uzņēmuma. bilances konts 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi”. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, aprēķinot nodokļus, nomas maksa tiek klasificēta kā citi izdevumi. Līzinga ņēmējam nav nozīmes, vai transportlīdzeklis ir līzingā no fiziskas vai juridiskas personas. Bet saimniekam statuss ir svarīgs. Tātad fiziskai personām, automašīna vai cits transportlīdzeklis, iznomātais speciālais aprīkojums tiek aplikts ar nodokli. Saskaņā ar UST pastāv arī atšķirības - vai transportlīdzeklis tiek iznomāts ar vai bez vadītāja (operatora).

Tā kā automašīnu tieši izmanto organizācija, pavadzīme tiek izsniegta uz visu nomas periodu. Ir vērts atzīmēt, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. panta 1. punkta 2. apakšpunktu organizācijai ir tiesības iekļaut naudu, kas iztērēta pamatlīdzekļu un cita īpašuma, tostarp kustamā īpašuma, uzturēšanai, uzturēšanai un ekspluatācijai. izmanto ražošanā, izdevumos par samazinātu nodokli. Tas attiecas arī uz degvielu, eļļām un tehniskajiem šķidrumiem, kas iegādāti īrētam auto.

Ir izdevīgi nomāt automašīnas vai speciālo aprīkojumu šādos gadījumos:

• Nepieciešams veikt noteikta veida darbus, kuru veikšanai mašīnu vai iekārtu iegūšana īpašumā no ekonomiskā viedokļa nav iespējama.
• Mūsu pašu tehnikas un tehnikas parka pagaidu piespiedu dīkstāves, kad nepieciešami neatliekami darbi - kravu pārvadājumi saskaņā ar līgumu par būvmateriālu piegādi, celtniecība, ceļu būve remontdarbi.
• Nepieciešamība veikt vienreizēju darbu - piemēram, iekrāvēji, riteņu buldozeri ir nepieciešami uz 1 maiņu.

Transportlīdzekļa bezmaksas izmantošana: aizdevuma līguma izdevumu atspoguļošanas iespējas

Papildus savām un līzingā iegādātajām automašīnām ir iespējams iegūt transportlīdzekli ar bezmaksas lietošanas līgumu (aizdevumu). Viena puse nodod vieglo automašīnu uz otru, smagā mašīna vai pašgājēju speciālo aprīkojumu. Otrai pusei ir jāatdod transportlīdzeklis norunātajā termiņā tādā pašā stāvoklī, kādā tas tika saņemts, ņemot vērā normālu nolietojumu visā tā ekspluatācijas laikā. Automašīnu var nodot kredītā gan īpašnieks (fiziska vai juridiska persona), gan persona, kas pilnvarota rīkoties īpašnieka vārdā.

Aizdevuma līgums paredz nevis tā paša, bet tā paša transportlīdzekļa atgriešanu. Tāpēc, slēdzot līgumu, tiek detalizēti norādīta visa informācija par mašīnu vai aprīkojumu - agregātu numuri, tehniskais stāvoklis utt. Saskaņā ar Civilkodekss Organizācija nevar nodot transportu tās pašas organizācijas dibinātājam, vadītājam un citām personām, kas ieņem vadošus un uzraugošos amatus.

Aizdevuma ietvaros visas izmaksas par automašīnas ekspluatāciju, apkopi, diagnostiku, remontu un servisu sedz tieši aizņēmējs, lai gan līgumā puses var norādīt noteiktus nosacījumus. Atkal aizņēmēja izdevumi par iepriekš minētajiem darījumiem palīdz samazināt ienākuma nodokļus. Līdzīgi kā ar nomu, degvielas un citu degvielu un smērvielu izmaksas sedz tieši uzņēmums, kas darbojas kā aizņēmējs.

Nodokļu ziņošanai aizdevums attiecas uz bezmaksas sniegtajiem pakalpojumiem un tiek norādīts ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos. Organizācija pati nosaka izmaksas, ņemot vērā līdzīga zīmola, modeļa, klases, ražošanas gada un tirgus nomas cenu. tehniskais stāvoklis transportlīdzeklis.

Atlīdzības izmaksa darbiniekiem par personīgās automašīnas izmantošanu darba vajadzībām

Uzņēmuma vai organizācijas, uzņēmuma darbinieki saskaņā ar noteikumiem un vienošanos ar vadītāju var izmantot personīgo transportu uzņēmējdarbības vajadzībām. Tātad, lai kontrolētu ražošanas procesu, uzņēmuma tehnologam ir jābrauc uz atsevišķiem cehiem un rūpnīcām, kas atrodas pilsētā, kaimiņu pilsētās vai reģionos. Vai arī vadītājam, lai novērtētu darba efektivitāti vai atrisinātu organizatoriskus un komerciālus jautājumus, regulāri jābrauc uz filiālēm, lielveikalu ķēdēm vai veikaliem, pieder uzņēmumam. Šādos gadījumos darbiniekam ir tiesības uz kompensāciju par izdevumiem, kas saistīti ar personīgās automašīnas ekspluatāciju uzņēmējdarbības vajadzībām.

Bieži ir situācijas, kad maksājuma summu veido valdības noteiktā summa Krievijas Federācija standarti un degvielas izmaksas. Protams, šī pieeja neatspoguļo reālās izmaksas, kas darbiniekam rodas, ekspluatējot savu mašīnu citiem, nevis personiskiem mērķiem. Standarta kompensācijā ietilpst automašīnas lietošanas izmaksas (nolietojums, degviela, smērvielas, apkope, serviss, remontdarbi, riepu montāža).

Kompensāciju izmaksā tikai tad, ja darbinieka tiešā darbība (tiešais pienākums saskaņā ar darba līgumu) ir saistīts ar regulāru braucienu uz darbu. Pretējā gadījumā darbiniekam nav tiesību pieprasīt kompensāciju par radušos izdevumus, ja vien viņš nevar pierādīt, ka transportlīdzeklis tika izmantots saimnieciskās darbības vajadzībām.

Kompensācijas izmaksas kārtība un citi ar izdevumu atlīdzināšanu saistītie jautājumi sākotnēji bija norādīti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1992.gada 21.jūlija vēstulē Nr.57. Pēdējā laikā maksājumu standarti ir būtiski mainījušies, taču vispārīgie noteikumi palika spēkā, tāpēc uzņēmumu, uzņēmumu un organizāciju grāmatvežiem, kas praktizē atlīdzību izmaksu, ļoti ieteicams iepazīties ar šo dokumentu.

Darbiniekam izmaksātā summa ir tieši atkarīga no tā, cik bieži personīgā automašīna tiek izmantota ceļojumiem biznesa nolūkos. Šajā summā iekļauti visi izdevumi, kas radušies transportlīdzekļa īpašniekam - ne tikai benzīns vai dīzeļdegviela, propāns-butāns, bet arī motors, transmisijas eļļa, tehniskie šķidrumi, apkope (plānveida apkope1, apkope2 utt.) un serviss.

Attiecīgi, lai aprēķinātu izmaksāto kompensāciju, tiek izmantota šāda formula:

Sk = A + T + TO + R

• Sk- ģenerālis kompensācijas apmēru,
• A- automašīnas nolietojums vai nolietojums, kas atbilst nobraukumam (automašīnas agregātu, sastāvdaļu un daļu fiziskais nolietojums uz 1 km),
• T- benzīna vai dīzeļdegvielas, kā arī degvielas un smērvielu grupas tiešās izmaksas,
• TAS- konkrētas automašīnas uzturēšanas izmaksas, ņemot vērā marku, modeli, modifikācijas un Izdošanas gads,
• R vai TR- remonts/apkope (remontdarbu izmaksas, lai novērstu bojājumus, defektus vai darbības traucējumus, bojājumus, kas radušies transportlīdzekļa dienesta lietošanas laikā).

Atlīdzību aprēķina, pamatojoties uz attiecīgu uzņēmuma vai uzņēmuma vadītāja rīkojumu.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka kompensācija:

• Tas tiek uzkrāts katru mēnesi fiksētā apmērā, neņemot vērā kalendārās dienas.
• Tas netiek uzkrāts, ja darbinieks noteiktu laiku nebija darba vietā, un Personīgā automašīna netika izmantots oficiāliem nolūkiem.

Objektīvās grūtības izmaksātās atlīdzības aprēķināšanā ir personīgā transporta izmantošanas intensitātes noteikšana. Tādējādi darbinieks var norādīt noteiktu degvielas patēriņu un nobraukto nobraukumu darba brauciena laikā, bet iegriezties pusdienās vai citās personīgās lietās. Attiecīgi nav iespējams aprēķināt, kādi izdevumi transportlīdzekļa īpašniekam radušies tieši komandējumam, bet kādi – personiskām vajadzībām.

Alternatīvi, uzņēmums var apstiprināt ceļojuma lapu vai tās ekvivalentu, pēc kura spriest par darba braucieniem izmantojamā personīgā automobiļa ekspluatācijas un uzturēšanas faktiskajām izmaksām.

Uzņēmumam kompensācijas veidā izmaksātie līdzekļi tiek uzskatīti par parastās darbības izdevumiem. Darbiniekam kompensācija noteikto normu ietvaros nav apliekama ar ienākuma nodokli, lai gan nodokļu iestādes šo jautājumu risina atšķirīgi.

Izdevumi par degvielu un smērvielām līdz ar kompensācijas izmaksu netiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, jo personīgā automašīna nav klasificējama kā dienesta transportlīdzeklis.

Degvielas un smērvielu uzskaite sadaļā “1C: Grāmatvedība 8.3”: darbības pamatmetodes un smalkumi

Degvielu un smērvielu uzskaite uzņēmumā tiek veikta, izmantojot automatizētās programmatūras sistēmas “1C”. Sīkāk apskatīsim, kā uzskaitē tiek ņemtas vērā degvielas un smērvielu izmaksas 1C: Grāmatvedība 8.3. Lai to izdarītu, mēs iezīmēsim galvenos posmus degvielas un smērvielu iegādei un norakstīšanai par skaidru naudu un degvielas uzskaitei saskaņā ar pavadzīmēm.

Pirkšana/norakstīšana par skaidru naudu

Uzskaitot degvielu un smērvielas “1C: Grāmatvedība 8.3”, tiek atspoguļotas 3 darbības: skaidras naudas izsniegšana darbiniekam degvielas iegādei, kapitalizācija un norakstīšana saskaņā ar pavadzīmēm.

• Naudas samaksa. Lai izsniegtu līdzekļus, jums ir jāreģistrē līdzekļi. Šiem nolūkiem cilnē “Banka un kase” atlasiet “Kases dokumenti” un pēc tam “Izsniegšana”. Darījuma veidam jābūt “Izsniegt atbildīgajai personai”. Visi veidlapas lauki tiek aizpildīti, arī automātiski (vērtības tiek ņemtas no atsauces grāmatām). Pēc aizpildīšanas tradicionāli tiek veikta grāmatošana (“Pasts”) ar Kases izdevumu ordera noformēšanu un pašu grāmatojumu. Izdrukātu RKO veidlapu var iegūt, noklikšķinot uz pogas “Drukāt”.
• Publicēšana. Darbiniece saņēma naudu, ar to nopirka degvielu un smērvielas un sniedza avansa atskaiti grāmatvedībai. Tagad programmā ir jāizmanto benzīns. Cilnē “Nauda un banka” dodieties uz “Avansu pārskats”. Tālāk tiek izveidots pārskats, kurā norādīta atbildīgā persona, citi dati, tajā skaitā informācija no “Naudas emisijas”. Produktu cilnē atlasiet iepriekš izveidoto pozīciju (piemēram, “AI-98 Benzīns”). Grāmatvedības konts - 10.03. Atkarībā no tā, kā un kas veicis benzīna pārdošanu un pirkšanu, tiek norādīts 18% PVN vai bez pievienotās vērtības nodokļa. Nepieciešamības gadījumā pēc dokumenta grāmatošanas var pārskatīt automātiski ģenerētos grāmatvedības ierakstus.
• Norakstīt. Norakstīšanas darbības tiek veiktas saskaņā ar aizpildītām pavadzīmēm. Labākais variantsšim nolūkam ir jāizmanto gatavs dokuments “Pieprasījums-rēķins”, nevis “Manuāli ievadīta darbība”. Jums jāiet uz "Ražošana" un pēc tam jāizveido jauns dokuments. Pēc tam aizpildiet standarta veidlapu. Vienīgais, ka “Materiālos” būs jāpievieno nepieciešamās degvielas un smērvielas, jānorāda daudzums saskaņā ar pavadzīmi un pavadzīmi (Degviela - 10.03). Noteikti aizpildiet visus laukus cilnē Izmaksu konts.

Degvielas karšu uzskaite

Ja uzņēmums benzīnu vai dīzeļdegvielu iegādājas, izmantojot degvielas kartes, tad degvielas un smērvielu uzskaites process atšķirsies, nekā pērkot par skaidru naudu. Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta šādā secībā:

• Priekšapmaksa. Vispirms jums būs jāveic avansa maksājums benzīna vai dīzeļdegvielas pārdevējam (piegādātājam). Dodieties uz cilnes "Banka un kase" sadaļu "Bankas izraksti" un noklikšķiniet uz "Debets", lai norakstītu nepieciešamo summu no sava norēķinu konta.
• Degvielas karte. Degvielas kartes saņemšana tiek veikta caur dokumentu “Kvīts” sadaļā “Pirkumi”. Tiek izveidots jauns dokuments “Preču saņemšana”, kurā norādīti dati no piegādātāja dokumentācijas. Tālāk jums jāpievieno vienums “Degvielas karte” un jānorāda dati par piegādātāju un degvielu. Veicot darījumus ar PVN, tiek veikta dokumenta reģistrācija un sekojoša grāmatošana.
• Degvielas un smērvielu pieņemšana. Parasti tuvāk mēneša pēdējām dienām piegādātāji sniedz datus par faktiski piegādāto benzīnu vai dīzeļdegvielu. Degvielas un smērvielu pieņemšana tiek veikta caur “Preču saņemšanu” kontā 10.03, norādot visus piegādātāja datus.
• Norakstīt. Pavadzīmes tiek norakstītas kā izdevumi atbilstoši patērētajam benzīnam. Ja benzīns tiek norakstīts citām vajadzībām, nevis ražošanai, tad darbība tiek veikta līdzīgi, bet kontā būs 91.02.
• Atlieku kontrole. Atlikušās degvielas uzskaite tiek veikta, reģistrējot WWS no cilnes “Pārskati”. OSV tiek veidota pēc norādītajiem parametriem.

Degvielas uzskaites nozīme uzņēmumos

Tirgus apstākļos ar augstu konkurenci lielākajā daļā darbības jomu par noteicošo faktoru kļūst ne tikai preču vai pakalpojumu kvalitāte, bet arī to izmaksas. Izmaksas par produktiem vai pakalpojumiem, kas sniegti, izmantojot (vieglās automašīnas, kravas automašīnas, speciālais aprīkojums) ir tieši atkarīgs no materiālo resursu, proti, degvielas un smērvielu racionālas izmantošanas.

benzīna vai dīzeļdegvielas patēriņš, motoreļļa, kā arī automobiļu hidraulikas un speciālā aprīkojuma eļļas, automašīnu regulārās apkopes un kārtējā remonta veikšana prasa izmaksas, kas tiek ņemtas vērā uzņēmumā un tiek atspoguļotas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Kļūdu esamība pārskatu dokumentācijā, neatbilstības starp grāmatvedības ierakstiem un faktiskajiem izdevumiem par degvielu un smērvielām izraisa uzņēmuma efektivitātes samazināšanos, grāmatvedības un nodokļu problēmas.

Kontrole tiek veikta gan iegādātajai, gan faktiski patērētajai degvielai, ņemot vērā pavadzīmes. Tas ir pavadzīmes, kas paliek efektīvs veids saņemtā un patērētā benzīna un dīzeļdegvielas izsekošana, izmantojot transportlīdzekli tieši uzņēmējdarbībai, nevis personīgiem mērķiem.

Nepieciešams veikt objektīvu degvielas un smērvielu izmaksu novērtējumu, ņemot vērā visus faktorus. Tādējādi benzīna vai dīzeļdegvielas patēriņa standarti tiek sastādīti, ņemot vērā ceļa un klimatiskos apstākļus, braukšanas īpašības (kravu pārvadājumi, pasažieru pārvadājumi), satiksmes specifiku (pilsētas apstākļos ar biežiem sastrēgumiem, luksoforiem, uz šosejas, jaukts cikls). Kopējais degvielas patēriņš ietver ne tikai nobraukumam patērēto benzīnu, bet arī degvielu transporta darbiem un transportlīdzekļa ekspluatācijai pēc remonta un apkopes. Ziemā piemaksas tiek ņemtas vērā, palielinoties faktiskajam degvielas patēriņam.

Degvielu un smērvielu grupā ietilpst:

• Degviela- benzīns, dīzeļdegviela, propāns-butāns, metāns.
• Eļļas- dzinējs, transmisija, stūres pastiprinātājs un citi.
• Smērvielas, ko izmanto transportlīdzekļu daļām, detaļām un mezgliem.
• Bremžu šķidrums.
• Dzesēšanas šķidrumi un citi tehniskie šķidrumi, nepieciešami automašīnas sistēmu, komponentu un mezglu darbībai, speciālais aprīkojums.

Papildus degvielai katras apkopes reizē tiek mainīta vai papildināta visa iepriekš minētā degviela un smērvielas. Pēc kārtējā remonta (TR) pabeigšanas būs nepieciešama arī atsevišķu degvielu un smērvielu nomaiņa. Mazāk nepieciešams uzpildīt šķidrumus un eļļas ekspluatācijas laikā - in ziemas periods vai kad palielinās transportlīdzekļa lietošanas intensitāte.

Apkopes un kārtējo remontdarbu apjoms ir tieši atkarīgs no transportlīdzekļa vai speciālā aprīkojuma nobraukuma, klimata, ceļa apstākļi, ražošanas gads un mašīnu faktiskais nolietojums. Ja priekš vieglās automašīnas izmanto personiskām vajadzībām, apkopju biežumu regulē ražotājs un tā ir nemainīga vērtība (ik pēc 12 mēnešiem vai 15 000 km), tad uzņēmuma bilancē esošajam autoparkam, kurā iekļauts arī speciālais aprīkojums, korekcijas koeficienti ir obligāti jāpiemēro - darba apstākļu kategorijas un dabiskie klimatiskie apstākļi.

Iekārtu un mašīnu darbspēja ir atkarīga no savlaicīgas un pilnīgas apkopes. Visi izdevumi par apkopes un remonta veikšanu, attiecīgo degvielu un smērvielu iegādi tiek atspoguļoti arī, veicot uzskaiti organizācijā.

Loģiski, ka neviens uzņēmumā strādājošs autovadītājs neizmantos benzīnu tvertnē līdz nullei - pretējā gadījumā tas ir pilns ar problēmām un darbības traucējumiem degvielas sistēma, degvielas padeves sistēmas un citas sistēmas un vienības. Atlikusī degviela tvertnē attiecas uz atlikumu, kas pārnests uz nākamo uzskaites periodu, kas tiek atspoguļots apakškontā “Benzīns auto tvertnēs”.

Piezīme ka degvielas un smērvielu izmaksu atšķirība nodokļu maksātāju grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē saskaņā ar PBU 18/02 ir saistīta ar nodokļu saistībām.

Pareizi organizēta degvielas un smērvielu izdevumu uzskaite, kas atbilst spēkā esošajiem standartiem un Krievijas Federācijas Nodokļu, Civilā kodeksa un Darba kodeksa prasībām, ir viens no galvenajiem faktoriem veiksmīgai uzņēmuma materiālās un saimnieciskās darbības veikšanai. Un sava autoparka vai aprīkojuma, kas nomāts vai saņemts par brīvu izmantošanu, un speciālā aprīkojuma uzturēšanas un ekspluatācijas efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no degvielas un smērvielu uzskaites.

Bieži rodas situācijas, kad ražošanas vajadzību dēļ darbinieks ir spiests izmantot savu īpašumu. Visbiežāk mēs runājam par mašīnas izmantošanu. Turklāt darba devējam ir pienākums to kompensēt: samaksāt nolietojumu un citas izmaksas. Kā to izdarīt pēc iespējas efektīvāk?

Tiesiskais regulējums

Ne daudzi pat saprot, ko nozīmē maksa par degvielu un smērvielām un kompensācija par personīgā transporta izmantošanu. Un darba devēji to veiksmīgi izmanto. Lai gan viņu pienākums atlīdzināt darbiniekam izdevumus ir noteikts Darba kodeksa 188. pantā. Tomēr, kā būs redzams tālāk, tā izmantošana nav piemērota labākais variants. Daudz vairāk noderīga informācija satur Civilkodeksu un Nodokļu kodeksu. Lai izmantotu visas to sniegtās priekšrocības, jums ir pareizi jāpieiet jautājumam.

Kā viss notiek praksē?

Bieži vien darbiniekam tiek dota izvēle: vai nu ar autobusu braukt 300 km uz citu pilsētu karstumā, vai arī braukt ar savu automašīnu. Viņam pat prātā neienāk, ka izdevumus par degvielu un smērvielām un citām lietām viņam var un vajag kompensēt. Uzņēmumi izmanto strādnieku juridiskās analfabētisma priekšrocības. Lielākā daļa cilvēku nezina, kas ir samaksa par degvielu un smērvielām darbā un izmaksu atlīdzināšana.

Starp citu, tas attiecas ne tikai uz automašīnu, bet arī uz jebkuru citu personīgo īpašumu, ko darbinieks izmanto, pildot savus dienesta pienākumus. Vienkārši personīgais transports tiek izmantots visbiežāk. Attiecīgi degvielas un smērvielu apmaksa darbiniekiem uz darba devēja rēķina ir norma. Lai gan ne visi darba devēji piekrīt maksāt.

Pāris piemēri

Ikviens, kurš kādreiz ir mēģinājis strādāt par tirdzniecības pārstāvi, ir saskāries ar to. Vēl viens piemērs, kur darbinieki visbiežāk izmanto savu transportu, ir taksometrs. Lai saņemtu atlīdzību, darbiniekam ir jāizmanto automašīna vai cita manta tikai ar vadības ziņu un atļauju. Turklāt viss ir jādokumentē.

Samaksa par degvielu un smērvielām darbiniekiem - kas tas ir?

Bieži vien pat grāmatvedības darbinieki nezina atbildi uz šo jautājumu, nemaz nerunājot par parastajiem darbiniekiem. Daudzi cilvēki uzskata, ka degviela un smērvielas ir tikai dīzeļdegviela. Tā nav gluži taisnība. Faktiski daudzas citas lietas tiek klasificētas kā degviela un smērvielas:

• eļļas;
• antifrīzs - ziemā;
• citi nepieciešamie palīgmateriāli.

Attiecīgi maksājums par degvielu un smērvielām ietver ne tikai degvielas izmaksas.

Kā visu padarīt oficiālu?

Ir 3 veidi, kā formalizēt līgumus ar darba devēju:

• papildu vienošanās pie darba līguma;
• auto nomas līgums;
• līgums par nodrošinājumu

Katram no tiem ir savi plusi un mīnusi. Tālāk mēs tos apsvērsim sīkāk.

Papildu vienošanās pie darba līguma

Vienkāršākais ir noslēgt papildu vienošanos darba līgumam ar darba devēju. Tomēr vienkāršāks nenozīmē efektīvāku: darbiniekiem nebūs viegli saņemt samaksu par degvielu un smērvielām uz darba devēja rēķina. Zemāk ir šāda līguma piemērs.

Tajā skaidri jānorāda:

• transportlīdzekļa marka un īpašības;
• ikmēneša atlīdzības un izdevumu apmērs, ko kompensē arī darba devējs: samaksa par degvielu un smērvielām, kārtējiem un kapitālajiem remontiem, diagnostiku un apkopi, apdrošināšanu;
• termiņi, kuros jāsniedz pārskats par faktiski veiktajām izmaksām;
• termiņš, kurā darba devējs kompensē darbinieka izdevumus.

Darbiniekam bieži jābrauc pēc vadības norādījumiem, vai arī darba ceļošanas raksturs liek viņam veikt savus oficiālos pienākumus. Patiešām, saskaņā ar likumu samaksa par degvielu un smērvielām, izmantojot personīgo transportu, kā arī citu izdevumu kompensācija ir iespējama tikai tad, ja ir ražošanas nepieciešamība.

Katru mēnesi darbinieks iesniedz atskaiti par saviem braucieniem, kurā norāda:

• ceļojuma datums;
• izbraukšanas un atgriešanās laiki;
• galamērķis;
• ceļojuma mērķis.

Turklāt šajā dokumentā obligāti jānorāda sagatavošanas datums un darbinieka paraksts.

Plusi un mīnusi papildu līgumam

Darbinieka izdevumu kompensācija saskaņā ar darba līgumu galvenokārt ir izdevīga darba devējam. Galu galā jūs vienmēr varat to ierobežot līdz izmēram, kas paredzēts 2002. gada 2. augustā valdības dekrētā Nr. 92: 1200 rubļi - automašīnām ar motora tilpumu mazāku par 2000 cm 3 un 1500 rubļiem - automašīnām ar dzinēju. ietilpība vairāk nekā 2000 cm3.

Taču diez vai šāda atlīdzība darbinieku apmierinās – pie pašreizējām benzīna cenām to izpildīt ir gandrīz neiespējami. Attiecīgi darba devējam ir jāpiekāpjas un jāslēdz nomas līgums vai līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu, vai arī jāmaksā no savas kabatas - kompensāciju kompensēt ar nodokļu samazināšanu nebūs iespējams.

Kā iznomāt automašīnu?

Šajā gadījumā pušu attiecības regulēs Civilkodekss. Praksē biežāk tiek izmantota berbouta noma. Zemāk jūs varat redzēt standarta līgums.

Nomas līgumā jāiekļauj:

• transportlīdzekļa īpašības: marka, izlaiduma gads, krāsa, virsbūves un dzinēja numurs, valdības numurs;
• apakšnomas nosacījumi - vēlams aizliegt darba devējam iznomāt automašīnu kādam citam;
• citi līgumi - kas un kad veic apkopi, kas maksā par palīgmateriāliem un kārtējo remontu, kādiem mērķiem auto var tikt izmantots - piemēram, tikai pasažieru pārvadājumi.

Slēdzot līzinga līgumu, jums ir jāsaprot, ka tādējādi jūs nododat savu automašīnu uzņēmumam, kaut arī īslaicīgai lietošanai. Darba līguma ietvaros automašīnu drīkst izmantot tikai jūs.

Līdz ar to līzinga līgumā precīzi jāatrunā, kā darba devējs var izmantot Jūsu auto. Pretējā gadījumā nebrīnieties, ka būsiet spiests pārvadāt dažādas kravas vai kaut kādus atkritumus - galu galā, uzņēmumam tagad pieder automašīna, lai gan uz laiku.

Svarīgi: obligāti Piefiksējiet to līgumā nomas laikā.

Nereti rodas problēma, ka puses nezina, kā nomas līgumā atrunāt samaksu par degvielu un smērvielām. Pat juristi par to strīdas. Maksājumi par degvielu un smērvielām tiek aprēķināti, pamatojoties uz pavadzīmēm - pamatojoties uz faktisko nobraukumu. Šim nolūkam ir īpaši standarti, uz kuru pamata tiek veikta norakstīšana.

Speciālisti joprojām iesaka slēgt auto nomas līgumu ar samaksu par degvielu un smērvielām. Tomēr tas notiek pēc vienošanās. Ja līzingā nav paredzēta samaksa par degvielu un smērvielām, ar piegādātāju tiek noslēgts atsevišķs līgums par apmaksu par degvielu un smērvielām un tiek izsniegta vadītāja degvielas karte ar noteiktu robežu.

Svarīgi ir arī iepriekš pārrunāt citas nianses: vai uzņēmums jums katru mēnesi maksā fiksētu summu vai maksājums ir stundā – atkarībā no faktiskā nostrādātā laika, kas un kā maksā par apdrošināšanu.

Līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu

To lieto daudz retāk - galvenokārt, ja preces tiek transportētas, izmantojot personīgo transportu. Iepazīstinām ar uzņēmumu, kas organizē dzīvokļu pārvākšanos. Automašīnas iegādes vai līzinga vietā viņa varētu slēgt līgumu par transporta pakalpojumu sniegšanu ar krāvēju, kuram pieder vēlamā automašīna.

Tādējādi krāvējs savus tiešos pienākumus (iekraušana un izkraušana) veiktu darba līguma ietvaros. Un viņš privāti sniegtu pakalpojumus šo preču pārvadāšanai no punkta A uz punktu B. Tomēr viņam būtu jāreģistrē individuālais uzņēmējs, jo uzņēmējdarbība bez reģistrācijas Krievijas Federācijā ir aizliegta.

Kā auto īpašnieks var optimizēt nodokļus?

Lai iznomātu automašīnu vai sniegtu transporta pakalpojumus, darbiniekam būs jāreģistrē individuālais uzņēmējs. Stingri sakot, viņš var iznomāt savu automašīnu, nebūdams uzņēmējs. Taču, ja šādas automašīnas ir vairākas, tad vienalga būs jāreģistrē individuālais uzņēmējs. Turklāt šajā gadījumā viņš maksā mazāku nodokli - 6% no vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem, nevis 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli. Taču no viņa oficiālās algas joprojām tiks ieturēts 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Šeit ir vēl viens svarīga nianse. Neatkarīgi no darbības rezultātiem individuālajam uzņēmējam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, pat ja viņam nav darbinieku. Summa ir fiksēta un 2018. gadā ir 32 385 rubļi. Tomēr, ja individuāla uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu gadā, tiek iekasēta papildu samaksa 1% apmērā no starpības “ienākumi mīnus 300 000 rubļu”.

Tomēr apdrošināšanas prēmiju apjoms nevar pārsniegt noteiktu summu. 2018. gadā tie ir 212 360 rubļi pensiju fondā (šī nauda “nepazūd”, bet aiziet uzņēmēja nākotnes pensijas veidošanai) un 5 840 rubļi iemaksu veidā veselības apdrošināšana. Kopumā individuālajiem uzņēmējiem apdrošināšanas prēmijas nedrīkst pārsniegt 218 200 rubļu gadā.

No pirmā acu uzmetiena apdrošināšanas prēmijas ir nevajadzīgi papildu izdevumi. Bet vai tas tiešām tā ir? Ne īsti. Fakts ir tāds, ka individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības samazināt avansa maksājums saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" par samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Tādējādi, iznomājot automašīnu, jums vispār nav jāmaksā nodoklis (nodokļa summa, visticamāk, nepārsniegs samaksāto maksu), un tas ir pilnīgi likumīgi. Un lielākā daļa no veiktajām iemaksām tiek novirzīta jūsu nākotnes pensijai.

Svarīgi: statuss IP un vienkāršotā nodokļu sistēma neatbrīvo uzņēmēju no maksāšanas transporta nodoklis. Tas būs jāmaksā jebkurā gadījumā. Bet šajā gadījumā nav jāmaksā īpašuma nodoklis.

Piemērs, kā individuālais uzņēmējs palielina ienākumus no auto nomas

Iedomāsimies, ka Ivans izīrēja savu automašīnu SIA Romashka, kuras darbinieks viņš ir, par 100 000 rubļu mēnesī. Šajā gadījumā uzņēmums uzņemas mašīnas kārtējo un kapitālo remontu, kā arī apmaksu par degvielu un smērvielām un citiem palīgmateriāliem.

Nereģistrējoties kā individuālajam uzņēmējam, darbinieks saņemtu tikai 1 044 000 rubļu gadā. Darba devējs, darbojoties kā Ivana nodokļu aģents, no šīs summas patstāvīgi ieturētu 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tajā pašā laikā, reģistrējot individuālo uzņēmēju, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi", Ivans būtu maksājis šādus nodokļus:

• apdrošināšanas iemaksas pensiju fondā: 32 385 + 1% × (100 000 × 12 - 300 000) = 41 385 rubļi;
• apdrošināšanas prēmijas par veselības apdrošināšanu: 5840 rubļi;
• STS 6%: 100 000 × 12 × 6% - 41385 - 5840 = 24775 rubļi.

Attiecīgi viņa neto ienākumi bija 100 000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775 = 1 128 000 rubļu. Turklāt 41 385 rubļi nonāktu Ivana nākotnes pensijā, nevis valsts kasē. Tādējādi nodokļu ietaupījums būtu 125 385 rubļi gadā. Vai nedaudz vairāk par 10 000 rubļu mēnesī.

Turklāt pirmajā gadījumā Ivans nekavējoties maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Patiesībā viņš šo naudu pat neredz - darba devējs par viņu maksā nodokli. Otrajā Ivans saņem visu summu savās rokās. Un tikai tad viņš maksā nodokļus. Turklāt viņš tos var izplatīt, kā vēlas, visu gadu - galvenais ir visu samaksāt ne vēlāk kā 31. decembrī.

Būtisku priekšrocību sniedz spēja pārvaldīt nodokļu nomaksas termiņus. Pieņemsim, ka Ivans nolēma vienmērīgi sadalīt nodokļu slogu un maksāt pienākošos summu katru ceturksni.

Tādā veidā viņš var papildus atbrīvot šādas summas:

• janvāris - 100 000 × 13% = 13 000 rubļu;
• februāris - 100 000 × 13% +13 000 = 26 000 rubļu;
• marts - 100 000 × 13% + 13 000 + 13 000 = 39 000 rubļu.

Līdz marta beigām viņš šo naudu var izmantot pēc saviem ieskatiem. Un tikai tad samaksājiet atbilstošu apdrošināšanas prēmiju maksājumu, tādējādi samazinot avansa maksājumu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi”.

No pirmā acu uzmetiena summas šķiet mazas. Taču, tiklīdz Ivans savus ienākumus palielinās 10 reizes – izīrē vairākas mašīnas vai īres vietā izvēlies līzingu, ietaupījumi kļūs iespaidīgi.

Kā uzņēmums var ietaupīt uz nodokļiem?

Ja uzņēmums atrodas OSN ( vispārējā sistēma aplikšana ar nodokļiem) vai vienkāršotā nodokļu sistēma “Ienākumi mīnus izdevumi” (viens no vienkāršotās nodokļu sistēmas veidiem), tad nodokļa samazināšanai var ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar automašīnas nomu, transporta pakalpojumu sniegšanu vai kompensāciju izmaksu saskaņā ar darba līgumu. bāze. Taču pēdējā gadījumā vieglajiem automobiļiem atskaitījuma apmēru ierobežo likums.

Auto nomas gadījumā OSN izdevumos tiek iekļauta ne tikai nomas maksa, bet arī:

• Degviela un smērvielas un citi palīgmateriāli;
• Automašīnu kārtējo un kapitālo remontu veikšana;
• Apkope, mazgāšana, apmaksa par stāvvietu un automašīnas novietošanu;
• apdrošināšana;
• autovadītāja algas.

Turklāt par izdevumiem, kas samazina nodokļa bāzi, tiek atzīti tikai dokumentēti izdevumi. Turklāt tiem jābūt ekonomiski pamatotiem.

Svarīgi: uzņēmums nav īrētās automašīnas īpašnieks, un līdz ar to viņam nav pienākuma maksāt īpašuma un transporta nodokļus.

Uzņēmējdarbības ienākumi parasti ievērojami pārsniedz automašīnas nomas izmaksas. Attiecīgi, samazinot ienākuma nodokli, jūs varat vairāk nekā kompensēt visas faktiski radušās izmaksas.

Apkoposim to

Darba likuma 188. pants uzliek darba devējam pienākumu atlīdzināt darbiniekam personīgā transporta izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām. Ja šāda izmantošana paredzēta neregulāri, pietiek vienkārši noslēgt atbilstošu papildu vienošanos darba līgumam un laikus iesniegt atskaiti.

Savukārt, ja darbinieks nevar veikt savus pienākumus, neizmantojot personīgo transportu un ir spiests pastāvīgi izmantot savu automašīnu saimnieciskās darbības vajadzībām, šī kompensācija nespēs segt lielāko daļu no faktiskajiem izdevumiem. Varbūt tikai uz uzņēmuma peļņas rēķina. Organizācija šādu kompensāciju ienākuma nodokļa samazināšanai varēs izmantot tikai likumā noteiktajā apmērā, kas nesegs pat desmito daļu no faktiskajām izmaksām.

Attiecīgi šāda pieeja nav izdevīga ne darbiniekam, ne uzņēmumam. Un tas viss nodokļu īpatnību dēļ: darbinieks kā privātpersona maksā pārāk lielu iedzīvotāju ienākuma nodokli, un uzņēmums nevar pareizi optimizēt nodokļus. Abām pusēm daudz izdevīgāk ir noslēgt īres līgumu vai sniegt transporta pakalpojumus (ja paredzēts pārvadāt citus pasažierus vai kravu).

Tikai šajā gadījumā darbiniekam būs jāreģistrē individuālais uzņēmējs - procedūra nav sarežģīta un neaizņem daudz laika. Daži cilvēki domā, ka, kļuvuši par individuālo uzņēmēju, viņi nevarēs strādāt kā privātpersona. Tomēr patiesībā tas ir iespējams – likums to neaizliedz.

06.03.2018

Degviela un smērvielas ir “degviela un smērvielas”, dažādi produkti, kas izgatavoti no eļļas. Šīs preces pieder rūpnieciskajai šķirnei, tāpēc to pārdošanu veic tikai specializēti uzņēmumi.

Visa ar degvielu un smērvielām saistītā ražošana notiek stingri saskaņā ar pieņemtajiem standartiem un prasībām. Tāpēc katrai partijai jāpievieno dokumentācija ar laboratorijas testu rezultātiem, kas apliecina tās kvalitāti.

Šodien tas ir diezgan vienkārši. Kopumā degvielas un smērvielu jēdziens ietver plašu naftas produktu sarakstu, ko izmanto kā:

• Degviela– benzīns, dīzeļdegviela, petroleja, saistītā naftas gāze.
• Smērvielas– dzinēju un transmisiju eļļas, kā arī plastmasas vielas.
• Tehniskie šķidrumi - antifrīzs, antifrīzs, bremžu šķidrums un tā tālāk.

Degvielas un smērvielas – produkti, kas iegūti eļļas destilācijas rezultātā

Degvielas veidi, kas saistīti ar degvielu un smērvielām

Tā kā lielākā daļa no visa, kas saistīts ar degvielu un smērvielām, ir degviela, apskatīsim tās veidus sīkāk:

• Benzīns. Nodrošina dzinēja darbību iekšējā degšana. To raksturo ātra uzliesmojamība, kas tiek piespiesta mehānismos. Izvēloties pareizo degvielu, jums jāvadās pēc tādām īpašībām kā sastāvs, oktānskaitlis(ietekmē detonācijas stabilitāti), tvaika spiedienu utt.
• Petroleja. Sākotnēji tas pildīja apgaismojuma funkciju. Bet īpašu īpašību klātbūtne padarīja to par galveno raķešu degvielas sastāvdaļu. Tas ir augsts iztvaikošanas un sadegšanas siltuma ātrums, laba tolerance pret zemām temperatūrām un samazināta berze starp daļām. Ņemot vērā pēdējo īpašību, to bieži izmanto kā smērvielu.
• Dīzeļdegviela. Tās galvenās šķirnes ir zemas viskozitātes un augstas viskozitātes degvielas. Pirmais tiek izmantots kravu pārvadājumi un citas ātrgaitas iekārtas. Otrais ir paredzēts, piemēram, zema ātruma dzinējiem, rūpnieciskās iekārtas, traktori utt. Par pieņemamu cenu, zems sprādzienbīstamība un augsta efektivitāte padara to par vienu no populārākajiem.

Dabasgāzešķidrā veidā, ko izmanto arī automašīnu uzpildei, nav naftas pārstrādes produkts. Tāpēc saskaņā ar pieņemtajiem standartiem tas neattiecas uz degvielām un smērvielām.

Trīs galvenie degvielas veidi, kas saistīti ar degvielu un smērvielām

Smēreļļas kā degvielas un smērvielu veids

Ko nozīmē degviela un smērvielas, kad runa ir par eļļām? Šis naftas produkts ir jebkura mehānisma neatņemama sastāvdaļa, jo tā galvenais uzdevums ir samazināt berzi starp mašīnu daļām un aizsargāt tās no nodiluma. Pamatojoties uz konsistenci, smērvielas iedala:

• Pusšķidrs.
• Plastmasa.
• Ciets.

To kvalitāte ir atkarīga no piedevu klātbūtnes sastāvā - papildu vielas, kas uzlabo veiktspējas īpašības. Papildinājumi var uzlabot vienu vai vairākus rādītājus vienlaikus. Ir, piemēram, pretnodiluma vai mazgāšanas līdzekļi, kas aizsargā rezerves daļas no nosēdumu uzkrāšanās.

Motoreļļas piedevu sastāva iezīmes

Pēc ražošanas metodes eļļas iedala:

• Sintētisks.
• Minerāls.
• Daļēji sintētisks.

Pēdējie ir mākslīgi iegūto vielu simbioze ar dabīgiem naftas rafinēšanas rezultātiem.

Lai, aplūkojot jebkuru degvielas un smērvielu iepakojumu, būtu uzreiz skaidrs, kas tas ir, katram produktam ir savs marķējums. Tas nosaka, kādiem nolūkiem tas ir paredzēts. Šie rādītāji ietver kvalitāti, viskozitāti, piedevu klātbūtni un atbilstību noteiktam gada laikam.

Degvielas un smērvielu šķirnes no smērvielu caurulēm līdz degvielas mucām

Šajā rakstā mēs apskatījām, kas ir degviela un smērvielas, atšifrējām saīsinājumu un pastāstījām, kam tiek izmantoti konkrēti produkti. Sniegtā informācija būs pietiekama kā informatīvs materiāls.

Lai uzzinātu vairāk par to, kas ir degviela un smērvielas un kuras no tām ir vispiemērotākās jūsu vajadzībām, sazinieties ar uzņēmuma Ammox speciālistiem.