Nasıl belirlenir fatura donemi tatil ücretinin tahakkuku için mi?
Ortalama günlük kazancınızı hesaplarken nelere dikkat etmelisiniz?
Kullanılmayan tatil için tazminat hesaplanırken standart dışı durumlar: durumdan nasıl çıkılır?
İzin verme prosedürü
Çalışana düzenli izin verilirken aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:
- tatil süresi, tatil günleri ve çalışma dışı günler hariç en az 28 takvim günü olmalıdır;
- İşten çıkarılma durumunda, çalışanın kullanılmayan tatil için parasal tazminat alma hakkı vardır;
- Bir yıllık aralıksız çalışmanın ardından, çalışana yasanın gerektirdiği altı ayı kullanmak zorunda kalmadan izin verilebilir;
- tahakkuk eden tatil ücreti, çalışanlara tatilin başlamasından en geç üç gün önce verilir;
- Bir çalışan izin almayı reddederse tazminat alma hakkına sahiptir (çalışanın yazılı başvurusu üzerine verilir). Birkaç takvim döneminde tahakkuk ettirilebilir. Ana normal olanı parasal tazminatla değiştirin tatil yasaktır, ancak ek bir tane mümkündür - Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından belirlenen durumlarda (bundan sonra Rusya Federasyonu İş Kanunu olarak anılacaktır);
Tatilin tazminatla değiştirildiği 3 durum kabul edilemez (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 126. Maddesi):
çalışanın hamile bir kadın olması;
küçük;
zararlı veya tehlikeli çalışma koşullarında çalışan.
- çalışanın yazılı başvurusu üzerine altı ayda bir zorunlu olarak izin verilebilir;
- çalışanın talebi üzerine tatil ertelenebilir, ancak art arda en fazla 2 defa;
- tatil, bir bölümün her durumda art arda en az 14 takvim günü olması koşuluyla birkaç bölüme ayrılabilir.
Yeni bir iş yerinde ilk yıllık izin hakkı, bir çalışan için şirkette altı ay sürekli çalıştıktan sonra ortaya çıkar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122. Maddesinin 2. Bölümü). Ancak yönetimle anlaşarak İzin önceden sağlanabilir.
Not!
6 aydan kısa bir çalışma süresi için izin hakkı aşağıdaki kişilere verilmelidir:
reşit olmayanlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122, 267. Maddeleri);
doğum izninden önce veya hemen sonrasında veya çocuk bakımıyla ilgili iznin sonunda kadınlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 122, 260. maddeleri);
3 aydan küçük bir çocuğu evlat edinen çalışan kişiler;
kanunla öngörülen diğer durumlarda.
Tatiller, tatil programına göre verilir. Yasanın gereklerine uygun olarak tatil programı, çalışanlara tatil verme prosedürünü ve süresini gösterir. gelecek yıl. Her yıl en geç 17 Aralık tarihine kadar onaylanması gerekir.
Çalışana, yaklaşan tatilin başlangıç zamanı, başlangıcından en geç iki hafta önce imza karşılığında bildirilmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 123. Maddesinin 3. Bölümü).
Tatil ücreti formülü
Durum 1. Fatura dönemi tamamen tamamlandı
Bu durumda tatil ücretini hesaplamak için formül kullanılır:
Tatil ücretinin tutarı = Ortalama günlük kazanç × Tatilin takvim günü sayısı.
Ortalama günlük kazançlar (AP ortalama) şu formül kullanılarak hesaplanır:
ZP av = ZPf / 12 / 29,3,
burada ZP f gerçekte tahakkuk eden miktardır ücretler fatura dönemi için;
12 - tatil ücreti hesaplanırken alınması gereken ay sayısı;
29,3 bir aydaki ortalama gün sayısıdır.
29,3 katsayısı yalnızca fatura döneminde tamamen hesaplanan ayda uygulanır.
örnek 1
Bir kurum çalışanının 07/01/2015 tarihinden itibaren 28 takvim günü daha tatile çıktığını varsayalım. Tatil tahakkuklarının hesaplama dönemi 07/01/2014 ile 30/06/2015 tarihleri arasındadır. Çalışan bunu tamamen çözdü. Bu süre zarfında çalışan, hesaplama için kabul edilen 295.476 ruble tutarında maaş aldı. 28 takvim günü için tahakkuk eden tatil ücreti tutarını hesaplayalım:
(295.476 RUB / 12 ay / 29,3) × 28 = 23.530,51 RUB
______________________
Aslında, bir çalışanın tüm maaş dönemi boyunca çalışmış olması nadirdir: yıl içinde bir süreliğine hastalık izninde olabilir, bir iş gezisinde olabilir, düzenli tatilde olabilir, ücretsiz izinde olabilir, vb.
Durum 2. Fatura dönemi kısmen çözüldü
Çalışanın tüm ay boyunca çalışmadığını varsayalım. Bu durumda, tamamlanmamış bir takvim ayındaki takvim günlerinin sayısı aşağıdaki formül kullanılarak yeniden hesaplanmalıdır:
D m = 29,3 / D k × D negatif,
burada Dm tamamlanmamış bir aydaki takvim günlerinin sayısıdır;
D k - bu ayın takvim günü sayısı;
D otr - belirli bir ayda çalışılan süreye denk gelen takvim günü sayısı.
Fatura döneminin bir veya daha fazla ayının tam olarak çalışılmaması veya çalışanın ortalama kazancının tahakkuk ettiği zamanın bu sürenin dışında bırakılması durumunda, tatil ücreti için ortalama günlük kazancı hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:
ZP av = ZP f / (29,3 × M p + D n),
burada ZP avg ortalama günlük kazançtır,
ZP f - fatura dönemi için fiilen tahakkuk eden ücretlerin tutarı,
M p - çalışılan tam takvim ayı sayısı,
D n - tamamlanmamış takvim aylarındaki takvim günlerinin sayısı.
Örnek 2
Çalışan 09/07/2015 tarihinden itibaren 28 günlük bir tatile daha çıktı. 09/01/2014 - 31/08/2015 fatura döneminde 16 - 19 Mart 2015 tarihleri arasında hastalık iznindeydi ve 23 - 28 Nisan tarihleri arasında iş gezisindeydi.
Fatura döneminde çalışan 324.600 RUB tutarında maaş aldı. (hastalık izni ve seyahat ödenekleri hariç).
Tatil ücretinin tutarını hesaplayalım.
Öncelikle Mart ve Nisan 2015'te çalışılan saat başına takvim günü sayısını belirliyoruz:
- Mart ayında: 29,3 / 31 × (31 - 4) = 25,52;
- Nisan ayında: 29,3 / 30 × (30 - 6) = 23,44
Tatil ücretinin ortalama maaşını belirleyelim:
324.600 ovmak. / (29,3 gün × 10 + 25,52 + 23,44) = 949,23 ruble.
Tahakkuk eden tatil ücreti tutarı şu şekilde olacaktır:
949,23 ruble × 28 gün = 26.578,44 ovmak.
_______________________
Standart dışı durumlarda tatil ücretinin hesaplanması
Durum 3. Fatura döneminin olduğu ayda çalışanın geliri yoktur ancak dikkate alınan günler vardır (Yılbaşı tatilleri)
Epidemiyolog Ilyin S.A.'nın 08/03/2015 tarihinden itibaren 14 takvim günü ek izne çıktığını varsayalım. Fatura dönemi 08/01/2014 ile 31/07/2015 arasındadır. Bu dönemde 9 Ocak - 31 Ocak 2015 tarihleri arasında zaten tatildeydi.
Çalışanın Ocak ayında tahakkuku yoktur ve bu ayın tatil süresine dahil olmayan günleri (bizim durumumuzda 8 gün vardır) dikkate alınmalıdır.
Yukarıdakileri dikkate alarak ek izin hesaplamak için takvim günü sayısını belirleyeceğiz.
Öncelikle fatura dönemindeki takvim günü sayısını hesaplayalım:
(29,3 × 11 ay + 29,3 / 31 × 8) = 329,86.
Tatil ücreti olmadan fatura dönemi için tahakkuk eden maaş 296.010 RUB'dur. Ödenmesi gereken tatil ücreti tutarını hesaplayalım:
296.010 / 329,86 × 14 = 12.563,33 ruble.
__________________
Durum 4. Çalışan doğum izninin hemen ardından tatile çıkar.
Kurallara göre tatil ücreti, tatilden önceki 12 aylık maaş üzerinden hesaplanıyor. Bir kadın doğum izninden hemen sonra başka bir ücretli izne ayrılırsa, buna göre gelir Geçen sene o sahip değil. Bu durumda izin hesaplamak için hesaplama dönemi dışında kalan süreden 12 ay önce yani doğum izninden önceki 12 ayı ayırmanız gerekir (KHK ile onaylanan ortalama ücretlerin hesaplanmasına ilişkin usulün esaslarına ilişkin Yönetmelik). 24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti (15 Ekim 2014 tarihli basım)).
Çalışanın hiç kazancı yoksa (örneğin, çalışan başka bir kurumdan transfer olduktan hemen sonra tatile çıkıyorsa), izin ücreti maaş üzerinden hesaplanır.
Maaş artışlarında izin ücreti miktarının belirlenmesi
Aşağıdaki durumlarda maaş artışı tatil ücretinin hesaplanmasını etkiler:
- tatilden önce veya tatil sırasında;
- fatura döneminde veya sonrasında.
Kurumun tüm çalışanları için maaş artırılmışsa, ortalama maaşı hesaplamadan önce oranı ve tüm ödenekleri sabit bir tutarda belirlenen orana endekslenmelidir.
Maaş artışlarının süresi endeksleme sırasını etkiler. Ödemeler genellikle bir artış faktörüne göre endekslenir. Tatil ücretinin miktarını belirlemek için (K) katsayısını buluruz:
K = Fatura dönemine ait her ayın maaşı / İzne çıktığı tarihteki aylık kazanç.
Tatil sırasında maaşın artması durumunda, ortalama gelirin yalnızca bir kısmının ayarlanması gerekir ve bu, tatilin bitiminden kazancın arttığı tarihe kadar geçen süreye denk gelmelidir; hesaplanan sürenin sonunda ancak tatilin başlamasından önce ortalama günlük ödemenin ayarlanması gerekiyorsa.
Durum 5. Maaş, ödeme döneminden sonra ancak tatilin başlamasından önce artırıldı.
Kimyager-uzman E.V. Deeva'ya 08/10/2015 tarihinden itibaren 28 takvim günü için bir sonraki ana izin verildi. Aylık maaş - 25.000 ruble. Ağustos 2014'ten Temmuz 2015'e kadar olan fatura dönemi tamamen tamamlandı.
Tatil ücreti tutarını hesaplayalım:
(25.000 × 12 RUB) / 12 / 29,3 × 28 takvimler. günler = 23.890,79 ovmak.
Ağustos 2015'te kurumun tüm çalışanlarına %10'luk maaş artışı sağlandı, bu nedenle maaşlar endeksleme dikkate alınarak artırıldı:
(25.000 × 1,1) = 27.500 ruble.
Ayarlama sonrasında tatil ücretinin tutarı şöyle olacaktır:
23.890,79 RUB × 1,1 = 26.279,87 ovmak.
Durum 6. Fatura döneminde maaş artışı
Teknisyen I.N. Sokolov, 10/12/2015 tarihinden itibaren 28 takvim günü süren düzenli izinli sayılıyor. Tatil ücretinin hesaplanmasına ilişkin hesaplama dönemi 10/01/2014'ten Eylül 2015'e kadardır.
Teknisyenin maaşı 22.000 RUB'dur. Eylül ayında 3.300 ruble artırıldı. ve 25.300 ruble olarak gerçekleşti. Artış faktörünü belirleyelim:
25.300 RUB / 22.000 ovmak. = 1,15.
Bu nedenle maaşların endekslenmesi gerekiyor. Hesaplıyoruz:
(22.000 RUB × 1,15 × 11 ay + 25.300 RUB) / 12 / 29,3 × 28 = 24.177,47 RUB
İşten çıkarılma üzerine ödenen kullanılmayan tatil günleri için tazminat miktarını belirliyoruz
İşten çıkarılma durumunda, çalışanın kullanılmayan tatil günleri için tazminat alma hakkı vardır.
Tatilin kullanılmayan takvim günü sayısını belirlemek için aşağıdaki veriler gereklidir:
- çalışanın tatil süresinin süresi (yıl, ay, takvim günü sayısı);
- çalışanın kuruluşta çalıştığı süre boyunca kazandığı tatil günlerinin sayısı;
- çalışanın kullandığı gün sayısı.
Tek aktif normatif belge Kullanılmayan tatil için tazminat hesaplama prosedürünü açıklayan, SSCB Halk Komiseri tarafından 30 Nisan 1930 No. 169'da onaylanan (20 Nisan 2010'da değiştirildiği şekliyle; bundan sonra olarak anılacaktır) düzenli ve ek tatillere ilişkin Kurallar olmaya devam etmektedir. kurallar).
Tatil süresinin belirlenmesi
İlk çalışma yılı, belirli bir işveren için işe giriş tarihinden itibaren, sonraki çalışma yılı ise bir önceki çalışma yılının bitimini takip eden günden itibaren hesaplanır. Çalışanın işten çıkarılması durumunda tatil süresi sona erer. Çalışanın işe girmesi yeni iş, işe başladığı ilk günden itibaren tekrar tatil izni almaya başlar.
Kazanılan tatil günlerinin sayısının hesaplanması
Kazanılan tatil günlerinin sayısı, tatil süresiyle orantılı olarak aşağıdaki şekilde belirlenir:
Bilginize
Genellikle tatilin son ayı tamamlanmaz. 15 takvim günü veya daha fazla çalışılmışsa bu ay tüm aya yuvarlanır. 15 takvim gününden daha az çalışılmışsa, bu ayın günlerinin dikkate alınmasına gerek yoktur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 423. Maddesi (bundan sonra Rusya Federasyonu İş Kanunu olarak anılacaktır)). (Kuralların 35. maddesi)
Yılın her ayı için ayrılan tatil günü sayısı, belirlenen tatil süresine bağlı olarak hesaplanır. Böylece, tam olarak çalışılan her ay için, tam olarak çalışılan bir yıl için 2,33 günlük tatil (28 takvim günü) ödenir.
Çalışanın kuruluşta çalışmaya başlamasından bu yana kazandığı tüm kullanılmayan yıllık ücretli izin günleri için nakit tazminat, yalnızca çalışanın işten çıkarılması üzerine ödenir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. Maddesi).
Konuyla ilgili soru
Muhasebe döneminde çalışmadan ayrılan bir çalışanın kullanılmayan izin günleri nasıl telafi edilir?
Kuruluşta tam tazminat hakkı veren bir süre boyunca çalışmayan bir çalışan, işten çıkarıldığında, tatil takvim günleri için orantılı tazminat alma hakkına sahiptir. Kuralların 29. maddesine göre, kullanılmayan tatil günlerinin sayısı, takvim günü içindeki tatil süresinin 12'ye bölünmesiyle hesaplanır. Bu, 28 takvim günü tatil süresi için 2,33 takvim gününün telafi edilmesi gerektiği anlamına gelir. Tatil hakkı veren hizmet süresine dahil edilen her çalışma ayı için gün sayısı (28/12).
__________________
Kullanılmayan izinlerin tazminatı hesaplanırken, tam gün olarak verilen normal izinlerden farklı olarak tatil günleri yuvarlanmaz.
Devamsızlık, 14 günü aşan ücretsiz izin verilmesi, tatil süresini azaltır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 121. Maddesi).
Not!
Medeni hukuk sözleşmeleri imzalanan çalışanlar, Rusya Federasyonu İş Kanunu normları onlar için geçerli olmadığından, kullanılmayan tatiller için tazminat alma hakkına sahip değildir.
İşten çıkarılma üzerine tatil tazminatı ödeme süresini belirliyoruz
Borisov P.I., 8 Aralık 2014'te örgüte kabul edildi, 30 Eylül 2015'te görevden alındı. Haziran 2015'te 14 gün, Temmuz 2015'te ise 31 takvim günü ücretsiz izne ayrıldı. Organizasyondaki çalışma süresi 9 ay 24 gündü. Masrafları kendisine ait olmak üzere izin süresinin çalışma yılı başına 14 takvim gününü aşması nedeniyle, toplam kıdem 17 takvim günü (31 - 14) azaltılmalıdır. Bu da tatil süresinin (9 ay 24 gün - 17 gün) olacağı anlamına geliyor.
7 takvim günü yarım aydan az olduğundan kurallara göre dikkate alınmaz. Buradan, ayrılma hakkı veren hizmet süresine yalnızca 9 tam ayın sayılacağı anlaşılmaktadır.
Çalışan, ana tatilin iki haftasını kullandı, onlar için tazminat ödemek zorunda değil. Bu durumda çalışan 6,97 takvim günü (9 ay × 2,33 - 14 gün) tazminat alma hakkına sahiptir.
Tazminat ödemelerinin tutarının belirlenmesi
Örnek 3
Çalışan, 12 Ocak 2015'te kuruluşta işe girdi ve 29 Haziran 2015'te işten ayrıldı. Maaşı 40.000 rubleydi. İşten çıkarılma durumunda tahakkuk eden tazminat miktarını belirleyeceğiz.
Çalışan, 12 Ocak'tan 11 Haziran'a kadar tam beş ay çalıştı. Haziran ayını bir ay olarak sayıyoruz, çünkü 12 Haziran'dan 29 Haziran'a kadar 18 takvim günü çalışıldı, bu da ayın yarısından fazlası (Kuralların 35. maddesi). Sonuç olarak hesaplama için 6 ay süremiz var.
Tazminatın 14 takvim günü (28 / 12 × 6) ödenmesi gerekmektedir.
12 Ocak - 31 Mayıs 2015 arasındaki fatura dönemi 4 tam aydan oluşur (Şubat, Mart, Nisan, Mayıs):
29,3 × 4 = 117,2 gün.
Ocak ayında hesaplama için gün sayısını belirliyoruz:
29,3 / 31 × 20 = 18,903.
Fatura dönemindeki toplam:
117,2 + 18,903 = 136,103 takvim. günler
Fatura dönemi için tahakkuk eden maaşlar:
40.000 × 5 = 200.000 ovma.
Tazminat tutarını hesaplayalım:
200.000 ovmak. / 136,103 × 14 gün = 20.572,65 ruble.
Örnek 4
Çalışan 06/01/2013 tarihinde 30.000 ruble maaşla işe alındı ve 10/09/2015 tarihinde istifa etti.
Ekim 2014'te çalışan 28 takvim günü yıllık düzenli izin kullanmıştır. Bu ay kendisine 29.050 ruble yatırıldı.
06/01/2013 ile 10/09/2015 tarihleri arasında 28 ay 9 gün çalışıldı ve 28 aya yuvarlandı (yarım aydan 9 gün az).
Tüm dönem için ayrılan tatil günlerinin sayısını belirliyoruz:
28 ay × 2,33 = 65,24 gün.
Ancak 28 gün zaten kullanılmış olduğundan telafi etmelisiniz:
65,24 - 28 = 37,24 günler
Örneğimizde fatura dönemi tatilden 12 ay öncedir - 10/01/2014 - 30/09/2014 arası. Bu dönemde toplam 320.012,48 ruble tahakkuk etti, ortalama günlük kazancı hesaplamak için tutarı tatil ücreti olmadan almanız gerekiyor:
320.012,48 - 29.050 = 290.962,48 ruble.
Gerçek çalışılan süreyi hesaplamak için, tam olarak çalışılan 11 ayı ve Ekim 2014'ün 3 takvim gününü (31 - 28 gün tatil) alıyoruz.
Böylece fatura döneminde:
29,3 × 11 + 3/31 = 322.397 takvim. günler
Ortalama günlük maaş şu şekilde olacaktır:
290.962,48 ruble / 322.397 = 902.50 rub./gün.
Bu nedenle, kullanılmayan tatil için tazminat şu miktarda hesaplanmalıdır:
902,50 × 37,24 = 33.609,10 ruble.
sonuçlar
Mevzuat, üst üste iki yıl boyunca tatil yapılmamasını veya bir sonraki 28 takvim günü olan ana tatilin parasal tazminatla değiştirilmesini yasaklıyor.
Çalışana tatilin başlangıç tarihi, başlamadan iki hafta önce imza ile bildirilmelidir; tatil ücreti, tatilin başlamasından en geç üç gün önce verilmelidir.
Tatil bölümlere ayrılabilir, ancak bir bölümün art arda en az 14 takvim günü olması şartıyla.
Tatil ücreti takvim günü olarak hesaplanır. Tatil süresinin çalışılmayan tatilleri içermesi halinde bu günlere ödeme yapılmaz ve izin süresi uzatılır.
Sanatın 8. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, kâr vergisi amacıyla, yalnızca genel olarak belirlenmiş kurallara uygun olarak hesaplanan kullanılmamış tatil için tazminat tutarı gider olarak kabul edilebilir. Kullanılmayan izin günlerinin sayısının yukarıya yuvarlanması, çalışan lehine yapılan ödemelerin miktarının fazla tahmin edilmesine ve gelir vergisi için vergi matrahının eksik beyan edilmesine yol açacaktır ve aşağı yuvarlama (2,33 günden 2 güne) sonuçlanacaktır. çalışana kanunun gerektirdiğinden daha az miktarda ödeme yapılması.
S. S. Velizhanskaya,
FFBUZ "Yekaterinburg şehrinin Oktyabrsky ve Kirovsky ilçelerindeki Sverdlovsk Bölgesi Hijyen ve Epidemiyoloji Merkezi" baş muhasebeci yardımcısı
1C'de ayın 1. gününden itibaren tatil: Maaşlar ve personel yönetimi 8. baskı 3.1
Bir çalışanın ayın 1. gününden itibaren tatile çıkması durumu, müşterilerimizden ve okuyucularımızdan sıklıkla soruları gündeme getiriyor: tatil ücretinin tatilin başlamasından 3 gün önce ödenmesi gerekiyor, önceki ay henüz tam olarak hesaplanmadı, ve ücretler tahakkuk etmemiştir ancak bu ayın ortalama hesaplamasına dahil edilmesi gerekmektedir. Daha önce müşterilerime bir önceki aya ait maaşların son hesaplanmasından sonra tatil tahakkuk belgesini yeniden hesaplamalarını tavsiye etmiştim ancak 6-NDFL'nin gelişiyle durum biraz değişti.
1C programındaki bir örneği ele alalım: Maaşlar ve personel yönetimi 8. baskı 3.1. Tatil ücretini hesaplamak için “Maaş” sekmesine gidin ve “Tatil” öğesini seçin.
Eklemek yeni belge ve tüm alanları dikkatlice doldurun. Tatil 1 Ekim’de başlıyor, ödeme tarihi 28 Eylül ve tahakkuk ayı olarak Eylül’ü seçiyoruz.
Ortalama kazanç hesaplamasına bakarsak Eylül ayı ücretlerinin buna dahil olmadığını göreceğiz.
Çalışana bu belgeye göre hesaplanan tutar kadar izin ücreti ödüyoruz, ardından Eylül ayı maaşını hesaplayıp ödüyoruz.
Eylül ayı ücret verileri ortaya çıktıktan sonra tatil ücretinin yeniden hesaplanması gerekiyor. 2016 yılına kadar, önceden oluşturulmuş bir belgeye girip onu yeniden hesaplayabilir ve ortalama kazanç arttığında aradaki farkı çalışana ödeyebiliyordunuz. Ancak 6 kişisel gelir vergisinin ortaya çıkmasıyla durum değişti: artık kişisel gelir vergisini gelirin alındığı tarihler bağlamında hesaplıyor ve ödüyoruz, tatil vergisi 28 Eylül tarihinde hesaplandı, sonra kesildi ve bütçeye aktarıldı, bu nedenle artık bu kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanması tavsiye edilmiyor. Tatil ücreti miktarı artarsa ve bu değişiklik aynı gelirin alındığı tarihe yansırsa, bütçeye vergiyi eksik ödediğimiz ortaya çıkar, bu nedenle farklı davranmamız gerekir. Tatil tahakkuk belgesini tekrar açın ve formun sol alt köşesine dikkat edin.
Bir önceki aya ait ücretler hesaplanıp ödenmişse, belgede “Doğru” bağlantısı ve mevcut belgede değişiklik yapılmasının tavsiye edilmediğini belirten bir uyarı mesajı görüntülenir. Ancak “Düzelt” komutu bizim amacımıza tam olarak uygundur. Bağlantıya tıkladığınızda, izin ücreti tutarının yeniden hesaplandığı, son maaş bordrosu hesaplaması dikkate alınarak önceki tutarın ters çevrilerek yenisinin eklendiği yeni bir belge oluşturulur.
Bizim durumumuzda ortalama kazançlar arttı, tatil ücreti farkını derhal çalışana ödüyoruz ve 6-NDFL'ye yansıyacak gelirin alındığı tarih farklı bir tarih olacak - 5 Ekim.
Tatil ayın 1'inde başlıyorsa tatil ücreti nasıl hesaplanır?
Kuruluşun bir çalışanı bir sonraki ayın 1. gününden itibaren tatile çıkıyor. Yasaya göre tatil ücretinin tatilin başlamasından 3 gün önce havale edilmesi gerekiyor; cari ayda. Tatil ücretini aktarırken, ortalama kazancın hesaplanmasında cari aya ait veri yok (anlaşmamız var). Soru: Muhasebecinin izin tahakkukunu hangi ayda yapması gerekir ve ek izin ücretinin çekilmesi veya ödenmesi için verilen izinlerin hangi ayda yeniden hesaplanması gerekir?
Durumun özelliği, tatil ücretinin ödendiği gün, fatura döneminin son ayına ait maaşınız hakkında henüz bilginizin olmamasıdır.
Bir çalışanın 1 Nisan 2016'dan itibaren tatile çıktığını varsayalım. Fatura dönemi 1 Nisan 2015 - 31 Mart 2016 arasındadır (24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan ortalama maaş hesaplama prosedürünün özelliklerine ilişkin Yönetmeliğin 4. maddesi). ).
Tatil ücreti ne zaman ödenir ve nasıl hesaplanır?
Tatil ücretinin en geç 29 Mart tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Tatil ücretinin ödenmesini geciktiremezsiniz. 29 Mart'ta Mart ayı maaşınıza ilişkin nihai veriniz olmasa bile.
1 Nisan 2015'ten 29 Şubat 2016'ya kadar olan döneme ait ödemeleri temel alarak ortalama günlük kazancınızı hesaplayın. Çalışana tatil ücreti miktarını ödeyin.
Mart ayı bittiğinde tatil ücretinizi tekrar hesaplayın. Mart ayı maaşınızı hesaplamalarınıza ekleyin. Yeni tutarın orijinal tutardan fazla olduğu ortaya çıkarsa, çalışana ek tatil ücreti ödemesini aktarın.
Orijinal tatil ücreti tutarından kişisel gelir vergisi hesaplamaları
Kişisel gelir vergisi için çalışana hangi gün tatil ücreti ödediğiniz önemlidir. Kişisel gelir vergisi açısından hesaplandıkları günün önemi yoktur. Bu, kişisel gelir vergisini gelir vergisinden, sigorta primlerinden ve muhasebedeki giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedüründen ayırır.
Gelirin alındığı gün, tatil ücretinin ödendiği gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. fıkrası).
Kişisel gelir vergisi stopajının yapıldığı gün, tatil ücretinin ödendiği gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).
Kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, tatil ücretinin ödendiği ayın son gününden daha geç değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).
Tablo 1. İlk tatil ücreti tutarından itibaren kişisel gelir vergisi tarihleri
Ayrıca okuyun: Ödeme almazsan nereye gitmeli
Tatil ücretinin çalışana aktarılma tarihi
Gelecek ay tatil, bu ay tatil ücreti
İşçilerin gelecek ay tatili var. Ancak yasaya göre tatil ücretinin tatilden üç gün önce önceden ödenmesi gerekiyor. Bu durumda nasıl hesaplanır sigorta primleri, kişisel gelir vergisi ve kayıt tutma, makalede bundan bahsedeceğiz.
Gelecek ay tatili olan çalışanlara nasıl ödeme yapılır?
Bir çalışan gelecek ay (ilk günlerde) tatile çıkarsa, kaçınılmaz olarak kendisine bir önceki ayın sonundan önce tatil ücreti ödenmesi gerekeceği ortaya çıkacaktır. Sonuçta, bunları tatilinizin başlamasından en geç üç takvim günü önce vermelisiniz. Üç günlük süre, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesinde belirtilmiştir. Rostrud ise 30 Temmuz 2014 tarih ve 1693-6-1 sayılı mektubunda bu maddenin takvim günlerinden bahsettiğini belirtti.
Örneğin tatil 1 Temmuz'da başlıyor. Bu, tatil ücretinin Haziran ayı sonunda aktarılması gerektiği anlamına gelir. Ancak bu, Haziran ayının hesaplama dönemine dahil edilmemesi gerektiği anlamına gelmiyor. Diyelim ki bir çalışan 29 veya 30 Haziran'da, yani tatil ücreti ödendikten sonra hastalanırsa. her zaman sayılabilirler.
Ancak tatil ücretiyle birlikte haziran ayı maaşlarının da ödenmesine gerek yok. Şirketin belirlediği şartlar dahilinde ödenebilir.
Tatil programını hazırlama aşamasında ayın 1. gününü tatillerden hariç tutabilirsiniz. O zaman hiçbir durumda hiçbir şeyi yeniden hesaplamanıza gerek kalmayacak. Fakat pratikte bu her zaman mümkün değildir.
Gelecek ay tatil: kişisel gelir vergisi
1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yeni bir kural yürürlüğe girmiştir - tatil ücretine ilişkin kişisel gelir vergisi, en geç çalışana ödediğiniz ayın son gününe kadar devredilmelidir. Ve eğer bu gün izinli bir günse, en geç bir sonraki iş gününden önce. Bu durumda, daha önce olduğu gibi, verginin ödeme anında kesilmesi gerekmektedir. Bu kural aynı zamanda devam eden tatiller için de geçerlidir. Kişisel gelir vergisi için yalnızca ödeme tarihi önemlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi, 6. maddesi, 226. maddesi).
Örnek. Gelecek ay tatil: kişisel gelir vergisi tahakkuku
Şirket çalışanı 1 Temmuz'dan itibaren tatile çıkıyor. En geç 28 Haziran'a kadar izin ücretinin ödenmesi gerekiyor. Muhasebeci bunları 28 Haziran'da çalışana tahakkuk ettirdi ve aynı gün tatil ücretini aktardı ve kişisel gelir vergisini onlardan kesti. Ve verginin kendisi de 30 Haziran'da bütçeye ödendi.
Tatil ücreti tutarı 34.561,11 RUB tutarındaydı. Bu tutardaki kişisel gelir vergisi 4.493 ruble. Şirket küçük ve tatil için rezerv oluşturmuyor. Muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.
28 Haziran:
BORÇ 44 KREDİ 70
- 34.561,11 RUB - tahakkuk eden tatil ücreti;
BORÇ 70 KREDİ 68 alt hesabı “Kişisel Vergi Ödemeleri”
- 4493 ovmak. - tahakkuk eden kişisel gelir vergisi;
BORÇ 70 KREDİ 51
- 30.068,11 ovmak. (34.561,11 - 4493) - Tatil ücreti, kişisel gelir vergisi düşülerek çalışana aktarılır.
30 Haziran:
BORÇ 68 alt hesabı “Kişisel Gelir Vergisi Ödemeleri” KREDİ 51
- 4493 ovmak. - Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi bütçeye ödenir.
Bir sorum var
Çalışan ertesi günden itibaren izin ister. Yönetim aldırış etmiyor. Bu durumda kişisel gelir vergisi ne zaman aktarılmalıdır?
Tatil ücretinin ödendiği tarihten itibaren başlamanız gerekir. Kişisel gelir vergisi için, tatil ücretini "en geç üç gün içinde" ödeme zorunluluğunu ihlal edip etmemeniz önemli değildir. Örneğin, 4 Temmuz'da bir çalışan 5 Mart'ta işten ayrılmayı kabul etti. Tatil ücreti 4 Temmuz'da kendisine aktarıldı. Bu, kişisel gelir vergisini aynı gün kesebileceğiniz ve vergiyi Temmuz ayı sonuna kadar istediğiniz gün aktarabileceğiniz anlamına gelir.
Gelecek ay tatil: sigorta primleri
Sigorta primleri, ödemenin tahakkuk ettiği ayda hesaplanmalıdır (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 11. Maddesi). Yani, tatilin başlamasından en geç üç takvim günü önce. Böyle bir günün bir önceki aya denk gelmesi durumunda, bu ay için katkı matrahına tatil ücretinin dahil edilmesi gerekir (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 17 Haziran 2015 tarih ve 17-4/B-298 tarihli yazısı). Gelir verginizi hesaplarken aynı aydaki aynı miktardaki katkı paylarını da dikkate alabilirsiniz. Maliye Bakanlığı da aynı fikirdedir (1 Haziran 2010 tarih ve 03-03-06/1/362 sayılı yazı).
İzin ücreti ödeme şartlarına aykırılık durumunda da aynı prosedür uygulanmalıdır. Çalışanın yarından itibaren tatil talebinde bulunması halinde, katkı payları izin ücretiyle aynı ayda hesaplanmalıdır. İş Kanunu'na göre geçen ay onlara ödeme yapmış olmanız gerekirdi.
Diyelim ki bir çalışan temmuz ayında tatile çıkıyor ve kendisine haziran ayında tatil ücreti ödeniyor. Katkı paylarının tatilin başladığı ay (Temmuz) içinde hesaplanması, fon müfettişleri ile anlaşmazlığa yol açabilir. Şirketi katkıları olduğundan az göstermekle suçlayacaklar. Ve eğer tatil ücreti bir çeyrekte verilirse ve tatil diğerinde başlarsa, sadece cezalarla değil, aynı zamanda para cezasıyla da karşı karşıya kalırsınız.
Sigorta primleri, primlerin hesaplandığı tarihi takip eden ayın en geç 15'inci gününe kadar devredilmelidir (Rusya Federasyonu Federal Sigorta Servisi'nin 16 Aralık 2014 tarih ve 17-03-09/08-4428P tarihli mektubu) . 1 Ocak'tan itibaren bu kural yaralanma katkı payları için de geçerli olacak.
Örnek. Devam eden tatil ücreti için sigorta primlerinin hesaplanması
Önceki örneğin koşulunu kullanalım. Muhasebeci 28 Haziran'da katkılara ilişkin girişleri yaptı:
BORÇ 44 KREDİ 69 alt hesabı “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu ile Yapılan Ödemeler”
- 7603.44 ovmak. (34.561,11 RUB × %22) - Emeklilik Fonuna katkılar tahakkuk ettirildi;
BORÇ 44 KREDİ 69 alt hesabı “Ödemeler sağlık Sigortası»
- 1762,62 ovmak. (34.561,11 RUB × %5,1) - tahakkuk eden sağlık sigortası katkıları;
BORÇ 44 KREDİ 69 alt hesabı “Ödemeler sosyal sigorta geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak"
- 1002,27 ovmak. (34.561,11 ruble × %2,9) - Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na katkı tahakkuk ettirildi;
BORÇ 44 KREDİ 69 alt hesabı “İş kazalarına karşı sosyal sigorta hesaplamaları”
- 69.12 ovmak. (34.561,11 RUB × %0,2) - yaralanmalara ilişkin katkılar yansıtılmıştır.
Muhasebeci, şirketin Haziran ayı toplam ödemesinin bir parçası olarak tatil ücreti katkılarını aktardı. Son tarih 15 Temmuz'dur.
Gelecek ay tatil: tatil ücretinin muhasebeleştirilmesi
Gelir vergisi hesaplanırken, tatil ücretinin her raporlama dönemine denk gelen tatil günleriyle orantılı olarak giderlere dahil edilmesi gerekir. Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı çalışanları tarafından paylaşılmaktadır (12 Mayıs 2015 tarih ve 03-03-06/27129, 9 Haziran 2014 tarih ve 03-03-RZ/27643 tarihli mektuplar). Bu departman çalışanlarının argümanları aşağıdaki gibidir.
Tatil ücreti işçilik maliyetleri olarak sınıflandırılır (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi). Ve bu tür ödemeler aynı maaştır, yalnızca peşin ödenir. Bu, tatil ücreti için geçerli olduğu anlamına gelir. Genel prensip: Fiili ödeme tarihine bakılmaksızın ilgili oldukları raporlama (vergi) döneminde gider olarak muhasebeleştirilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinin 1. fıkrası).
Örneğin, bir kuruluşun gelir vergisi için raporlama dönemleri vardır - ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay. Tatilin haziran ve temmuz aylarına denk gelmesi durumunda tatil ücretinin dağıtılması gerekir. Haziran ayına ait izin ücreti tutarının altı aylık giderlere dahil edilmesi gerekmektedir. Tatil ücretinin Temmuz ayı kısmının da 9 ay boyunca giderlere yansıtılması gerekiyor. Yani masraflar her halükarda ancak daha sonra dikkate alınacaktır.
Örnek. Devredilen tatil ücretinin vergi muhasebesi
Önceki iki örneğin koşulunu kullanalım. Çalışanın tatili 1 Temmuz'da başlıyor. Bu, tatil ücretinin tamamının dahil edilmesi gerektiği anlamına gelir. giderler IIIçeyrek. Aynı zamanda onlardan gelen sigorta primlerinin tutarı da yılın ilk yarısında dikkate alınabilecek.
Ayrıca okuyun: Kısaltılmış çalışma haftası
Muhasebeci, tatil ücretini Haziran ayı giderleri olarak muhasebeye dahil etti. Ancak şirket küçük olduğundan geçici farklılıkları muhasebeye yansıtmaya gerek yoktur.
Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Servisi'nin hukuk departmanına göre, gelir vergisi hesaplanırken tatil ücreti, oluşturulduğu ve ödendiği raporlama döneminde dikkate alınabilir (6 Mart tarihli mektup, 2015 Sayı 7-3-04/614). Bu mektupta Federal Vergi Servisi çalışanları, diğer şeylerin yanı sıra, bu yaklaşımı neredeyse açık bir şekilde destekleyen FAS düzeyinde yerleşik tahkim uygulamasına atıfta bulunuyor. Örneğin, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 7 Kasım 2012 tarihli A27-14271/2011 sayılı dava ve 26 Aralık 2011 tarihli A27-6004/2011 sayılı kararları hakkında. Ancak Maliye Bakanlığı hâlâ farklı bir tutum sergiliyor. Bu nedenle yalnızca yetkililerin fikirlerini değiştirmesini bekleyebiliriz. Veya bu konuda şirketler lehine bir Yargıtay kararı çıkacak.
Tatilin tamamı dörtte birine denk geliyorsa, izin ücretinin dağıtılmasına gerek yoktur. Sonuçta, her durumda maliyetler tamamen dikkate alınacaktır. Bu kuralın bir istisnası, gelir vergisini aylık olarak raporlayan kuruluşlardır. Her halükarda bir sonraki aya devredilen tatil masraflarını paylaşmak zorundadırlar.
Muhasebede izin ücretinin aya göre dağıtılmasına gerek yoktur. Tatil ücretini rezerve mi yoksa gider hesabına mı yansıttığınız önemli değil. Tüzük muhasebe böyle bir zorunluluk aranmamaktadır. Ve bu durumda 97 no'lu "Gelecekteki giderler" hesabının da kullanılmasına gerek yoktur. Sonuçta bu şimdiki değil gelecekteki giderşirketler. Üstelik tatil ücreti varlık kavramına da uymuyor. Hesap bakiyesi 97 ise bilanço varlığının bir parçası olarak dahil edilmiştir. Küçük olmayan bir şirketin yaklaşan tatil ödemeleri için aylık rezerv oluşturması gerektiğini hatırlatmama izin verin (PBU 8/2010'un 8. maddesi).
Sevgili meslektaşım Konstantin Ivlev sizin için bir hediye hazırladı!
Glavbukh'a abone olun büyük bir indirimle ve hediye olarak bir mikser alın! Şirketinizin tasarrufu %10 ile %40 arasında değişecek!
Hızlı bir şekilde “Faturayı yazdır” butonuna tıklayın. İndirimli aboneliklerin sayısı sınırlıdır!
Tatil durumunda tatil ücretinin tahakkuku 1. günden itibaren
Tatil ayın 1'inde başlıyorsa, tahakkuk eden izin ücreti hangi ayın maaş bordrosuna dahil edilmelidir? Örneğin: 03/01/2016 tarihinden itibaren tatil. Tatilin başlangıcından önceki 12 ayı hesaplamaya dahil ediyoruz; 03/01/2015 - 02/29/2016 arası Çünkü Tatil ücreti, tatilin başlamasından en geç 3 gün önce verilmelidir; Şubat ayı dikkate alınmadan tahakkuk ettiriliriz (Şubat ayı için maaşın önceden tahakkuk ettirilmesi mümkün değildir - çalışan parça başı esasına göredir). Şubat ayını hesaba katmadan tatil ücretini hesaplayıp veriyoruz, Şubat ayı maaşını hesapladıktan sonra tatil ücretini yeniden hesaplıyoruz. Burada her şey açık. Soru şu: Tatil ücreti hangi aya dahil edilmeli? Sonuçta, onlar için ödeme Şubat ayında yapıldı, yeniden hesaplama Mart ayında yapıldı ve tatilin başlangıcı Mart ayında mı oldu?
Tatil ücreti tutarını bu tutarların tahakkuk ettiği ayın maaş bordrosuna eklersiniz. Yani, bir çalışanın tatili 1 Mart'ta başlıyorsa, ona tatil ücretini tatilin başlamasından en geç 3 gün önce, yani Şubat ayında vermelisiniz.
Bu durumda tatil ücretiniz Şubat ayında tahakkuk eder. Siz de bu operasyonu şubat ayında muhasebeye yansıtırsınız. Küçük bir işletmeyseniz ve tatil ücreti için rezerv ayırmıyorsanız, tatil ücretinin tamamını muhasebenize Şubat ayı giderleri olarak dahil edebilirsiniz. Tatilin Mart ayında olacağı gerçeğine rağmen. Gerçek şu ki, 2011 yılından bu yana, kuruluşun raporlama döneminde yaptığı ancak sonraki raporlama dönemlerine ilişkin giderler, ertelenmiş giderler olarak (ayrı bir satırda) bilançoya yansıtılamayabilir (Muhasebe Yönetmeliği'nin 65. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanmıştır).
Böyle bir durumda, tatil ücretinden sigorta primleri, ödemelerin tahakkuk ettiği Şubat ayında da hesaplanmalıdır (24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ Federal Kanununun 7. Maddesinin 1. Bölümü ve 11. Maddesinin 1. Bölümü ve Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 4 Eylül 2015 tarih ve 17-4/Вн-1316 tarihli mektubu, 08/12/2015 tarih ve 17-4/ОOG-1158 ve 06/17/2015 tarih ve 17-4 /В-298).
Daha sonra, yani Mart ayında, çalışanınıza gerekenden daha az tatil ücreti tahakkuk ettirdiğinizi öğrenirseniz, Mart ayında ek ödeme tahakkuk ettirirsiniz. Yani bu ek ödemenin tutarını Mart ayı maaş bordrosunda belirtin, muhasebe kayıtları Mart ayında ve o ayın katkı payı ödemesi için sigorta primi tahsil edin.
Basitleştirilmiş vergi sistemini nesne gelir eksi giderleri ile uygularsanız, ödenen tatil ücreti tutarını, çalışana paranın ödendiği tarihte giderlere dahil etme hakkına sahipsiniz (fıkra 6, fıkra 1, madde 346.16 ve bent). 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17 maddesi).
Bir sorunuz mu var? Uzmanlarımız 24 saat içinde size yardımcı olacaktır! Cevabı al Yeni
1. gün tatil, hangi ayda tahakkuk edecek
Yine de, lütfen bilen varsa, 1 Nisan'da başlayan ancak 25 Mart'ta ön hesaplamaya göre ödenen tatilin hangi ayda tahakkuk ettirileceğini ve hangi yasal düzenlemelerin bunu söylediğini söyleyin. Çünkü Nisan tatilini Nisan ayında tahakkuk ettiriyorum, çünkü sadece Nisan ayı ve sadece 25 Mart'ta tahakkuk eden Mart maaşım yok, böylece tatil doğru hesaplanabilecek ve o zaman yeniden hesaplamak zorunda kalmayacağım. tatil veya Mart ayı maaşı (Ya bir çalışan 25 Mart'tan 31 Mart'a kadar hastalanırsa veya ücretsiz giderse (tüm bu Mart ayı devamsızlıklarının, Nisan tatil ücreti için çok önemli olan devamsızlık olduğunu nereden biliyorsunuz?) Benim için daha kolay Ödenen nisan tatil ücretini dikkate almamak için mart ayı maaşını ödüyorum, nisan maaşını öderken ayrıca nisan ayı tatil tahakkuklarının bir kısmının ödenmiş olduğunu da dikkate alıyorum ve kalanını ödüyorum . Bunun sonuçları nelerdir? Yoksa yine de bu tatili Mart ayında mı kullanmalıyım? Lütfen öneride bulunun
Yandex'den:
Tünaydın.
Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136'sına göre tatil ücretinin ödenmesi, tatilin başlamasından en geç 3 gün önce yapılır. Tatil 1. günde başlıyorsa, tatilin başlangıcında bir önceki aya ait ücret miktarına ilişkin veri bulunmayan bir durum ortaya çıkar.
Düzenleyici düzenlemeler, aşağıdaki durumlarda fatura döneminin devredilmesini sağlar. Çalışanın raporlama dönemi içerisinde fiilen ücret tahakkuk etmemiş olması veya bu sürenin hesaplama döneminden hariç tutulan sürelerden oluşması durumunda. Bu durumda ortalama kazanç, hesaplama döneminden önceki dönemdeki ücret miktarına göre belirlenir. Diğer durumlarda fatura döneminin ertelenmesi için hiçbir neden yoktur.
Daha sonra aşağıdaki seçenekler mümkündür.
Tatil ücretini, ortalama kazanca göre ödeme döneminin bitiminden önce ödeyin. Bir sonraki ayda (çalışan gerçekten tatildeyken), fatura ayının son günlerinde tahakkuk eden tutarları dikkate alarak yeniden hesaplayabilirsiniz. tatil ücretinin fiili ödenmesinden sonra. Bir sonraki maaşınızın ödenmesiyle eş zamanlı olarak ek izin ücreti de ödersiniz.
İkinci seçenek bir dereceye kadar çalışanınıza olan güvene dayanmaktadır. Ay sonundan önce ona maaşını peşin ödersiniz, böylece kesin tutarı hesaba katarak tatil ücretini daha sonra yeniden hesaplamaya gerek kalmadan doğru bir şekilde hesaplayabilirsiniz. Bu durumda, çalışanın tatilden hemen önce hastalanması durumunda, tatil ücretini tutarda bir azalma ile yeniden hesaplamak zorunda kalma riskiyle karşı karşıya kalırsınız.
Bütün insanlar insanlar gibidir ve ben kraliçeyim)
İki eksikliğim var: kötü hafıza ve başka bir şey.
Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi ödeme seçenekleri aşağıdaki gibi olabilir:
- gelir ödemesi bu önceki ayın son günlerinde yapılmışsa, tatil ücretinin ödendiği tarihten tatilin başladığı aydan önceki ayın son gününe kadar olan süre ve ayın son gününde verilen fonlardan ayda, tatil ücreti vergisinin aynı gün ödenmesi gerekecektir;
- tatil için fon ödemesi de bu ayda gerçekleşirse, gelirin ödendiği tarihten tatilin başladığı ayın son gününe kadar geçen süre;
- tatil ücretinin ödendiği ayı takip eden ayın ilk iş günü (tatilin başlangıcından önceki ay veya her iki olayın meydana geldiği ay olması fark etmez: tatil ücretinin ödenmesi ve tatilin başlaması) Tatil ücretinin ödendiği ayın son günü izin günü ise.
2018 yılında tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi ödeme prosedürü nedir?
Dikkat
tahakkuk ve ödeme kuralları
Gelecek ay tatil, cari ayda tatil ücreti İşveren genel vergi rejimini uygularsa, tatil ücretini (kişisel gelir vergisi stopajı dahil) ve bunlardan tahakkuk eden sigorta primlerini “karlı” kapsamında dikkate alabilir. ” giderleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 7. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrası 1. fıkrası).
Tatil 1. günden itibaren ise tahakkuk ayı nedir?
Ayın son günü olan 28 Şubat'ta şirket, tatil ücretinden elde edilen toplam kişisel gelir vergisi tutarını - 5.070 ruble - bütçeye aktaracak.
Bilgi
Tatil ücretinde kişisel gelir vergisi: 2017'de ne zaman ödeme yapılır. Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisini 2017'de planlanandan önce ödemek mümkün mü? Tatil ücreti ve hastalık izni için özel bir kural, çok çalışanı olan şirketler için uygundur: vergi bir ay boyunca biriktirilebilir.
Bu, tatil ve hastalık maaşı için ayda birkaç kez kişisel gelir vergisi ödemeniz gerekmediği anlamına gelir.
Önemli
İşinizi kolaylaştırmak için bunu ay sonunda tek ödemede yapın.
Ayın son günü hafta sonuna veya tatil gününe denk geliyorsa, vergiyi en geç bir sonraki iş gününe kadar aktarın.
Örneğin 30 Nisan 2017 Pazar günüdür. Bu, Nisan ayına ait tatil ve hastalık ücretine ilişkin kişisel gelir vergisinin en fazla 2 Mayıs 2017 tarihinde ödenmesi gerektiği anlamına geliyor.
Tatil ve hastalık maaşına ilişkin kişisel gelir vergisi, en geç geliri ödediğiniz ayın son gününe kadar aktarılmalıdır.
Tatil ücretinden elde edilen kişisel gelir vergisi: ne zaman ödenmeli, ödemelerin aktarılması için son tarih
Tatil ücreti miktarı artarsa ve bu değişiklik aynı gelirin alındığı tarihe yansırsa, bütçeye vergiyi eksik ödediğimiz ortaya çıkar, bu nedenle farklı davranmamız gerekir.
Tatil tahakkuk belgesini tekrar açın ve formun sol alt köşesine dikkat edin.
Bir önceki aya ait ücretler hesaplanıp ödenmişse, belgede “Doğru” bağlantısı ve mevcut belgede değişiklik yapılmasının tavsiye edilmediğini belirten bir uyarı mesajı görüntülenir.
Ancak “Düzelt” komutu bizim amacımıza tam olarak uygundur.
2017'de işten çıkarılma üzerine kişisel gelir vergisi ne zaman ödenmeli
6-NDFL hesaplamasını doldurma prosedürü) ve bir hafta sonuna denk geliyorsa - bir sonraki ayın ilk hafta içi günü (Federal Vergi Servisi'nin 04/05/2017 No. BS-4-11/ tarihli mektubu). Tatil ücretine ilişkin verileri 6-NDFL formuna girmenin bir özelliği, vergi ödeme sürelerindeki tutarsızlık nedeniyle aynı gün ödenen diğer gelirlere (hastalık izni hariç) ilişkin bilgilerden ayrı yansımalarının gerekli olmasıdır.
Tatil ücretinin yeniden hesaplanmasının 6-NDFL formuna nasıl yansıtılacağını öğrenmek için "Yeniden hesaplanan tatil ücreti: 6-NDFL nasıl doldurulur?" Sonuçlar Tatil geliri vergisinin ödenmesi için belirlenen son tarih, çoğu gelir türü için genel olarak kabul edilen son tarihten farklıdır. Tatil ücretinin verildiği ayın son gününe karşılık gelir. Ayın son gününün hafta sonuna denk gelmesi durumunda, vergi ödeme tarihi, tatil fonlarının ödendiği ayı takip eden ayın en yakın hafta içi gününe kaydırılır.
1 Ağustos'tan itibaren tatil, tatil ücretinin ne zaman tahakkuk edeceği
Tatilin başlaması cari ayın herhangi bir gününden itibaren mümkün olduğundan, tatil ücretinin son ödeme tarihi düşebilir:
- bir önceki ayın son günlerinde;
- içinde bulunulan ayın herhangi bir günü, ancak her zaman tatilin başlangıcından önce.
Tatil ücretinin ödendiği gün dahil diğer gelirlerin ödenmesi gününe denk gelebilir. Örneğin maaşlar. Memurlara izin ücretinin ne zaman ödeneceği hakkında bilgi için “Kanunen tatil ücreti tatilden kaç gün önce ödenir?” yazısını okuyun.
Bu materyalde tatil ücreti miktarının nasıl hesaplandığını okuyun.
Bu gelirden kişisel gelir vergisinin stopaj anına ilişkin gelirin alındığı tarihin belirlenmesine ilişkin kurallar Sanatta yer almaktadır. 223
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Tatil ücreti metninde ayrıca vurgulanmamıştır. Ayrıca, makaledeki tüm hususlar arasında yalnızca alt paragrafın metni açık bir şekilde tatil ücretiyle bağlantılıdır.
Tatil ücretinden elde edilen kişisel gelir vergisi: 2017'de ne zaman ödenir?
Kullanılmayan tatilin telafisi sırasında kişisel gelir vergisi ödemesinin özellikleri İşten çıkarılma sırasında, işveren, çalışanın harcanmamış tatil günlerini biriktirdiği bir durumla karşı karşıya kalabilir.
Bu durumda maddi tazminat zorunludur.
Maddi tazminat, bireyin elde ettiği kazanç sayıldığından vergiye tabidir. Tatil ücretinden farklı olarak bu tutara ilişkin gelir vergisi, en geç paranın transfer edildiği günü takip eden gün hazineye ödenir.
Muhasebe ve hukuk hizmetleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/05/2016 N 03-11-06/2/5872 tarihli yazısı) Tatil ücreti tutarından tahakkuk eden sigorta primleri “Gelir” basitleştiricileri indirim hakkına sahiptir basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi (avanslar), katkıların bütçeye aktarıldığı dönem de dahil olmak üzere, tatil ücretinden tahakkuk eden katkı payı tutarı (madde 1, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi). Kullanılmayan tatil için tazminat İstifa eden bir çalışanın kullanılmamış tatili varsa, işveren ona kullanılmamış tatil için işten çıkarılma tazminatı ödemek zorundadır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. Maddesi). Çevrimiçi hesaplayıcımız, kullanılmamış tatil için tazminat tutarını hesaplamanıza da yardımcı olacaktır.
Tatil ücreti KDV'ye ilişkin olarak belirlenen biçimde olmayan açıklamalar sunmanın cezasına itiraz edilebilir KDV beyannamesini ibraz etmesi gereken vergi mükellefleri elektronik formatta ve buna ilişkin açıklamaların vergi makamlarının gereksinimlerine yanıt olarak TKS aracılığıyla gönderilmesi gerekmektedir.
Bu tür elektronik açıklamalar için onaylanmış bir format mevcuttur.
Vergilerin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin özellikler dinamik bir kategori olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu yıllık olarak değişikliğe tabidir ve sorumlu işverenlerin mevzuatta yapılan değişiklikleri yakından izlemesi gerekmektedir.
Tatil ücretinde kişisel gelir vergisinin ne zaman ödeneceği ve ödemelerin aktarılması için hangi son tarihin vergi mevzuatı tarafından belirlendiği konusundaki tartışmalara özellikle dikkat edilmektedir.
Tatil ücretinde kişisel gelir vergisi ne zaman ödenmelidir?
- 1 Ücretli İzin Ayrıcalığı
- 2 Vergi acentesinin sorumlulukları
- 3 Tatil ücretinden kişisel gelir vergisinin kesilmesi için zaman çerçevesi
- 4 Kullanılmayan tatilin telafisi sırasında kişisel gelir vergisi ödemesinin özellikleri
- 4.1 Video - Kişisel gelir vergisi ve tatil ücreti katkı paylarının ödenmesi için son tarihler
Ücretli izin ayrıcalığı İş sözleşmesine dayalı olarak kayıtlı bir çalışanın, 28 takvim günü boyunca ücretli izin talep etme yasal hakkı vardır.
Tatilin tahakkuk edeceği 1. tarihten itibaren tatil, 2017 yılında kişisel gelir vergisi sigortasını öder
Ortaya çıkan değer, çalışanın tatilde geçireceği gün sayısıyla çarpılmalıdır.
Ödeme nakit olarak veya şahsın banka hesabına havale yoluyla yapılır. Vergi acentesinin sorumlulukları Tatiller, maaş vergilendirmesiyle aynı şekilde kişisel gelir vergisine tabidir:
- %13: Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olan çalışanlar için;
- %30: Rusya Federasyonu vergi mükellefleri kategorisine girmeyen çalışanlar için.
İşveren, kişisel gelir vergisini kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine aktarır. Vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi halinde cezalar öngörülmektedir.
Para cezası miktarı vergi tutarının% 20'sidir.Tatil ücretinden kişisel gelir vergisinin kesilmesi için zaman çerçevesi.Temel prensip, parayı en geç nakit veya karta para transferi alındığı tarihten itibaren devlet hazinesine aktarmaktır. hesap.
Tatilin ne zaman hesaplanacağı 1. günden itibaren tatil, 2017'de kişisel gelir vergisi ödemesi
- yazar kasadan nakit;
- çeviri banka kartıçalışan;
- çalışanın talebi üzerine üçüncü bir tarafın hesabına fon transferi.
Bu nedenle, tatil ücretinden vergi stopajı fiili ödeme anında, yani tatilin başlamasından en geç 3 gün önce gerçekleşir.
Tatil ücreti, çalışana tatil tahakkuklarının toplam tutarı stopaj vergisi tutarı kadar düşülerek ödenir.
Bu, tatil ücretindeki kişisel gelir vergisinin ödenme süresini nasıl etkiler? Tatil ücreti üzerinden vergi ödeme tarihinin belirlenmesine ilişkin kurallar 2018 yılında tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi ödeme tarihinin belirlenmesi, 2016 yılında yürürlüğe giren özel bir kurala tabidir (“d” bendi, paragraf 2, madde 2). 05/02/2015 tarih ve 113 -FZ sayılı “Değişiklikler Hakkında…” Kanunu. 01.01.2016 tarihine kadar, bu tür bir ödemenin en geç tatil ücretinin ödenmesine ilişkin fonun bankadan nakit olarak alındığı gün veya gelirin fiilen banka havalesi yoluyla aktarıldığı gün yapılması gerekiyordu.
En geç bir tarihte ve mutlaka ayın son gününde olması gerekmez. Yani daha sonra mümkün değil, daha erken mümkün. Personeliniz azsa ve tatil ücretini ödedikten hemen sonra vergiyi aktarmanız sizin için daha uygunsa bunu yapın. Tatil ücretinde kişisel gelir vergisi: 2017'de ne zaman ödeme yapılır. Kişisel gelir vergisi 2017'de 6-NDFL'de tatil ücretine nasıl yansıtılır 6-NDFL formunun 2. bölümünde şunu gösterirler: 100. satırda - gelirin alındığı kabul edildiği zaman (tatil ücreti için - bu, çalışanın para verildi); 110 numaralı satırda - kişisel gelir vergisi kesildiğinde (tatil ücreti için - gelirin alındığı tarihle çakışır); 120. satırda - kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken son tarih (tatil ücreti için - bu, bunların verildiği ayın son günüdür); 130 numaralı satırda - alınan gelir (tatil ücretinin miktarı); 140 numaralı satırda - kişisel gelir vergisi (tatil ücreti vergisi) kesiliyor. Maaş için gelirin alındığı tarih ayın son günü, kişisel gelir vergisi stopaj tarihi ise ödeme günüdür.
Tatil ücreti aynı raporlama döneminde ödenmişse, kuruluş ödeme tutarını Bölüm 2'deki Form 6-NDFL'ye (onaylanmıştır) iki kez yansıtacaktır. Kuruluşun tahakkuk eden ek tatil ücretinin bakiyesini önümüzdeki çeyrekte ödemesi durumunda, bu tür ödemeler bir sonraki raporlama dönemine düşecektir.
6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. bölümünü doldurma prosedürü aşağıda verilmiştir.
İşçilik yönleri
Tatil için ödeme, işveren tarafından, başlangıcından en geç üç takvim günü önce yapılır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi, Rostrud'un 30 Temmuz 2014 tarih ve 1693-6-1 tarihli mektubu).
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139'u, 24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan ortalama maaş hesaplama prosedürünün özelliklerine ilişkin Yönetmeliğin 4. maddesi (bundan sonra olarak anılacaktır) Yönetmelik), yıllık izin ödemesi için ortalama kazancın hesaplanması, çalışanın ortalama maaşını koruduğu dönemden önceki 12 takvim ayı boyunca fiilen tahakkuk eden ve fiilen çalıştığı ücretler esas alınarak yapılır. Bu durumda, bir takvim ayı, ilgili ayın 1'inci gününden 30'uncu (31'inci) gününe kadar (Şubat ayından 28'inci (29'uncu) güne kadar) dönem olarak kabul edilir.
Yıllık izin ödemesine ilişkin ortalama kazancın hesaplanmasına ilişkin hesaplama süresinin, izin ödemesinin son tarihinden sonra sona ermesi durumunda (örneğin, ayın 1'inci gününden itibaren izin verilmesi durumunda), aydan önceki takvim ayının bitiminden sonra izin verilmesi durumunda işveren, Sanatın 9. Kısmında belirlenen süre içerisinde ayın ilk günlerinde verilen izin ücretini ödeme yükümlülüğünden kurtulamaz. Rusya Federasyonu'nun 136 İş Kanunu. Böyle bir durumda, ortalama kazanç, mevcut verilere göre hesaplanmalıdır (özellikle, tam olarak çalışılmayan son ayı dikkate alarak). Takvim ayının bitiminden sonra ortalama kazanç yeniden hesaplanır ve çalışana uygun bir ek ödeme yapılır.
6-NDFL formuna göre hesaplama
Sanatın 1. fıkrası uyarınca, bir iş sözleşmesi uyarınca bir çalışana (tatil ücreti dahil) ödeme yapan bir işveren kuruluşu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı vergi acentesi olarak tanınmaktadır ve Sanat uyarınca hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını hesaplamak, çalışandan alıkoymak ve bütçeye ödemekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinde belirtilen özellikler dikkate alınarak).
Paragrafa dayanarak. 3 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, 1 Ocak 2016'dan itibaren, vergi acenteleri, kayıt oldukları yerdeki müfettişliğe, vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının bir hesaplamasını sunar (bundan sonra vergi dairesi olarak anılacaktır). Hesaplama), ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay için - en geç ilgili dönemi takip eden ayın son gününden önce, yıl için - form 6'ya göre sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan'ından geç olmamak üzere -NDFL.
Prosedürün 1.1. maddesinde tanımlandığı üzere, tahakkuk eden ve ödenen gelirlere ilişkin muhasebe verileri esas alınarak hesaplama formu doldurulur. bireyler vergi acentesi, bireylere sağlanan vergi kesintileri, vergi muhasebesi kayıtlarında yer alan hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi.
Hesaplama formu aşağıdakilerden oluşur:
- Giriş sayfası;
- bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
- Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ve tutarları.”
Prosedürün 4.1. maddesine göre, Bölüm 2, bireyler tarafından fiili gelir alma tarihlerini ve kişisel gelir vergisi stopajını, vergi havalesinin zamanlamasını ve fiilen alınan gelir tutarlarını ve tüm bireyler için genelleştirilmiş vergi stopajını gösterir.
Bölüm 2 şunları belirtmektedir:
- 100. satırda – 130. satıra yansıtılan gelirin fiilen alındığı tarih;
- 110. satırda – 130. satıra yansıtılan fiilen alınan gelir tutarından vergi stopajının tarihi;
- 120. satırda – en geç vergi tutarının aktarılması gereken tarih;
- 130. satırda - 100. satırda belirtilen tarihte fiilen alınan genelleştirilmiş gelir tutarı (stopaj tutarı düşülmeden);
- 140. satırda - 110. satırda belirtilen tarihte kesilen genel vergi tutarı.
Eğer ilişki içindeyse çeşitli türler fiili makbuz tarihleri aynı olan gelirler için, vergi aktarımı için farklı son tarihler mevcutsa, her vergi aktarımı son tarihi için 100-140. satırlar ayrı ayrı doldurulur (Prosedürün 4.2. maddesi).
Sipariş yalnızca içerir Genel kurallar Bölüm 2'nin doldurulması ve çeşitli pratik durumlarda doldurulmasının ayrıntılarını ortaya koymaması.
Aynı zamanda vergi makamları şunu açıklıyor:
- “Gelirin fiilen alındığı tarih” başlıklı 2. bölümün 100. satırı, Sanat hükümleri dikkate alınarak doldurulur. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu;
- 2. "Vergi stopaj tarihi" bölümünün 110. satırı, md. 4'üncü fıkra hükümleri dikkate alınarak doldurulur. 226 ve Sanatın 7. paragrafı. 226.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
- 2. maddenin “Vergi ödeme süresi” başlıklı 120. satırı, md. 6'ncı fıkra hükümleri dikkate alınarak doldurulur. 226 ve Sanatın 9. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1'i (örneğin, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mayıs 2016 tarih ve BS-4-11/9532@, 24 Mayıs 2016 tarih ve BS-4- tarihli mektuplarına bakın) 11/9248, tarih 11 Mayıs 2016 Sayı BS-4-11/8312, tarih 28/03/2016 Sayı BS-4-11/5278@, tarih 03/24/2016 Sayı BS-4-11/ 5106).
Sanatın 3. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisi tutarlarının, Sanat uyarınca belirlenen gelirin fiili alındığı tarihte vergi acenteleri tarafından hesaplandığını belirtmektedir. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu.
Genel olarak, kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla, gelirin nakit olarak fiilen alındığı tarih, gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına veya onun adına hesaplara aktarılması da dahil olmak üzere, gelirin ödendiği gün olarak tanımlanır. üçüncü şahısların (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).
Sanatın 2. paragrafı uyarınca. Ücret şeklinde gelir için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, vergi mükellefi tarafından fiilen gelir alındığı tarih, iş sözleşmesi uyarınca gerçekleştirilen iş görevleri için gelir tahakkuk ettiği ayın son günüdür. (sözleşme).
Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı ve vergi makamlarına göre, tatil süresi boyunca biriktirilen ortalama kazanç, tatil sırasında çalışanın herhangi bir iş görevi yapmaması nedeniyle ücret değildir. Bu nedenle, tatil ücreti şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihi belirlerken, bentlere göre yönlendirilmelidir. 1 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2015 tarih ve 03-04-06/2187, 6 Haziran 2012 tarih ve 03-04-08/8-139 tarihli mektupları, 10 Ekim 2007 tarih ve 03-04-06-01/349 sayılı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ekim 2013 tarih ve BS-4-11/190790 tarihli mektubu). Yargıçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 02/07/2012 tarih ve 11709/11 sayılı Kararında da benzer bir sonuca varmışlardır.
Bu bağlamda, tatil ücreti şeklindeki gelir, ödemenin yapıldığı gün (gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına veya onun adına üçüncü kişilerin hesaplarına aktarıldığı gün dahil) çalışan tarafından alınmış sayılır. Sanatın 4'üncü maddesi dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi acentesi, fiili ödeme tarihinde de tatil ücreti tutarından kişisel gelir vergisini keser.
1 Ocak 2016'dan itibaren, bir vergi mükellefine tatil ücreti şeklinde gelir öderken, vergi acentelerinin hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını en geç bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar bütçeye aktarmaları gerekmektedir. yapılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Ek ödeme aynı zamanda tatil ücretidir.
Bu nedenle, kuruluşun tatil ücretinin bir kısmını tatilden önce vermesi ve tahakkuk eden tatil ücretinin geri kalan kısmının bir sonraki ayda ödenmesi durumunda, kişisel gelir vergisinin her ödemeden kesilmesi ve tatilin yapıldığı ayın son günü devredilmesi gerekir. çalışan belirtilen ödemeleri aldı.
Tatil ücreti aynı raporlama döneminde ödenmişse, kuruluş ortalama kazancı Bölüm 2'deki Form 6-NDFL'ye iki kez yansıtacaktır. Kuruluşun tahakkuk eden ek tatil ücretinin bakiyesini önümüzdeki çeyrekte ödemesi durumunda, bu tür ödemeler bir sonraki raporlama dönemine düşecektir.
Örnekleri kullanarak yukarıdakilerin hepsine bakalım.
örnek 1
Gösteriyi Daralt
Bir çalışanın 1 Aralık'ta tatile çıktığını varsayalım. Şirket ona 20.000 ruble tutarında tatil ücreti verdi. 25 Kasım 2016. Kişisel gelir vergisi 2600 ruble olacak. (%20.000 × 13).
1 Aralık'ta kuruluş tatil ücretini yeniden hesapladı ve 4.000 ruble daha ödedi. Kişisel gelir vergisi 520 ruble olacak. (%4.000 × %13).
2016 yılı Bölüm 2 aşağıdaki şekilde tamamlanacaktır:
Kasım 2016'da ödenen tatil ücreti:
- 100. satır 25 Kasım 2016 tarihini gösterir;
- 110 numaralı hattan – 25 Kasım 2016;
- 120 numaralı hattan – 30 Kasım 2016;
- hatta 130 - 20.000 ruble;
- 140 - 2600 ruble hattında;
- 100. satır 01.12.2016 tarihini gösterir;
- 110 – 12/01/2016 hattında;
- hatta 130 - 4.000 ruble;
- 140 – 520 ovma hattında.
Örnek 2
Gösteriyi Daralt
Bir çalışanın 9 Ocak'ta tatile çıktığını varsayalım. Şirket ona 20.000 ruble tutarında tatil ücreti verdi. 27 Aralık 2016. Kişisel gelir vergisi 2600 ruble olacak. (%20.000 × 13).
9 Ocak'ta kuruluş tatil ücretini yeniden hesapladı ve 4.000 ruble daha ödedi. Kişisel gelir vergisi 520 ruble olacak. (%4.000 × %13).
2016 yılı Bölüm 2 aşağıdaki şekilde tamamlanacaktır:
- 100. satır 27.12.2016 tarihini gösterir;
- 110 numaralı hattan – 27 Aralık 2016;
- 120 - 01/09/2017 hattında (31.12.2016'nın izin günü (Cumartesi) olması nedeniyle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesinin 7. fıkrası uyarınca, vergi için son tarih transfer 01/09/2017 tarihine ertelendi (kişisel gelir vergisi tutarından daha geç olmayan bir tarih bütçeye aktarılmalıdır - Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/8312 tarihli mektubu );
- hatta 130 - 20.000 ruble;
- satır 140 – 2600 ovmak.
Kuruluş, Ocak ayında yapılan ek ödemeyi 2017 yılının ilk çeyreği için Bölüm 2'deki Form 6-NDFL'ye yansıtacaktır.
Çalışan 11.01.2015 tarihinden itibaren yıllık düzenli izne ayrılacaktır. 1C ZUP 8.2'deki eylemler nasıl doğru ve tutarlı bir şekilde yansıtılır? Aşağıdaki seçeneklere sahibiz: 1. 27 Ekim'de ödeme yapmak için, Ekim 2015'te tahakkuk etmemiz gerekir. Fatura dönemini 11/01/14 ile 31/10/15 tarihleri arasında seçerek Ekim ayında tatil ücreti tahakkukunu oluşturduk. Tahakkuk belgesine göre Ekim ayında bir ödeme tablosu oluşturuyoruz (“tatil ücreti öde”yi seçerek), ödendi. Kişisel gelir vergisi Ekim ayına yansıtılır ve 27 Ekim'de aktarılır. Ekim ayı maaşını hesapladıktan sonra, Ekim ayı döneminde tahakkuk eden tahakkuk eden tatil ücretini yeniden hesaplıyoruz. Tatilin 11/01/2015 tarihinden itibaren olması ve tüm tahakkuk ve ödemelerin Ekim ayında olması ne kadar doğrudur. Yani kasım tatili harcamaları ekim ayına yansıyacak doğru mu? 2. Kasım ayına ait izin ücretinin 27 Ekim'de ödenmesi için tahakkuk işlemini Kasım 2015'te yapmamız gerekmektedir. Kasım ayında tatil ücreti tahakkukunu oluşturduk, 11/01/14 ile 31/10/15 arasındaki fatura dönemini seçin. Tahakkuk belgesine göre kasım ayında ödeme ekstresi oluşturup 27/10 tarihinde ödeme yapıyoruz. Ekim ayı için ücretleri hesapladıktan sonra, Kasım ayı için tahakkuk eden izin ücretini yeniden hesaplıyoruz. Kasım tatillerine ait harcamalar Kasım ayına yansıtılacaktır. Yani hem “tatil ücreti tahakkuku” belgesinde hem de “tatil ücretinin ödenmesi” belgesinde dönem Kasım olacaktır. Kişisel gelir vergisini 27 Ekim'de ödüyoruz ama hangi dönem için, Ekim mi yoksa Kasım mı? 3. Ekim ayında tahakkuk belgesi yapın, 27 Ekim 2015 tarihinde ödeme ekstresi oluşturun (“tatil ücreti öde” seçeneğini seçerek), ödediler. Daha sonra, izin ücreti tahakkuk belgesini Kasım ayına, ödeme tablosu belgesini ise "tatil ödemesi" yerine "ücret ödemesi" Ekim olarak değiştiriyoruz. Bir gün maaş hesapladıktan sonra ekim ayına ait “kalan” ücreti ödeyip, kasım ayında izin ücreti beyanını yapıyoruz. Hangi noktada ve hangi ay boyunca kişisel gelir vergisini ödemeliyiz? Biz birinci seçeneğin daha doğru olduğunu düşünüyoruz. Bu durumda yapılacak doğru ve doğru şey nedir?
Cevap
Haklısınız, İş Kanunu'nun 136. maddesine göre, çalışanın tatil ücretini tatilin başlamasından üç takvim günü önce, yani en geç 28 Ekim 2015 tarihine kadar ödemelisiniz (Rostrud mektubu No. 1693-6-1) 30 Temmuz 2014 tarihli).
Tatil ücreti miktarını belirlemek için çalışanın ortalama günlük kazancını hesaplamak gerekir. Çalışanın fatura dönemi için fiili maaşının 12 ve 29,3'e bölünmesiyle belirlenir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. Maddesi, Kararname ile onaylanan ortalama maaş hesaplama prosedürünün özelliklerine ilişkin Yönetmeliğin 10. maddesi). 24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti). Belirtilen sayılar aşağıdaki anlamlara sahiptir:
— 12 — çalışanın tatil yapmayı planladığı aydan önceki fatura döneminin takvim ayı sayısı (922 Sayılı Yönetmeliğin 4. maddesi);
— 29,3 — ortalama aylık takvim günü sayısı.
Fatura dönemi, tatil ücretinin tahakkuk tarihine değil, tam olarak tatilin başlangıç tarihine bağlıdır. Sizin durumunuzda, 11/1/2014 ile 31/10/2015 arasındaki fatura dönemini doğru bir şekilde belirttiniz.
Tatilin 1 Kasım 2015'te başlaması nedeniyle, tatilin başladığı tarihte Ekim 2015'e ait maaş verilerinin henüz elinizde olmadığı bir durum ortaya çıkıyor. Ortalama kazancın hesaplanmasına Ekim ayı maaşının dahil edilmesi gerekir.
Bu durumda ne yapmalı?
Seçenek 1. Tatil ücretinin doğru bir şekilde hesaplanabilmesi için Ekim 2015 maaşınızı önceden hesaplarsınız. Doğru, bu durumda, örneğin bir çalışanın aniden hastalanması durumunda, tatil ücretini yeniden hesaplamak veya hatta tatili daha sonraki bir döneme ertelemek zorunda kalma riskiyle karşı karşıya kalırsınız.
Seçenek 2. Tatil ücretini Ekim maaşını hesaba katmadan hesaplarsınız ve ay sonundan sonra tatil ücretini yeniden hesaplayıp ek ödeme yaparsınız.
Seçim senin.
Maaştan alınan kişisel gelir vergisiçalışandan alıkonulmalı ve ancak o ayın son ödemesi üzerine bütçeye aktarılmalıdır. Sonuçta, ücret şeklinde gelirin alındığı gün, ücretlerin tahakkuk ettiği ayın son günü olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası).
Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi. Tatil ücreti iş için ödeme değildir, çünkü tatil, çalışanın iş görevlerini yerine getirmekten muaf olduğu süredir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 106 ve 107. Maddeleri).
Tatil ücretini hesaplamak için çalışanın bu aydaki diğer ödemelerinin ve ücretlerinin miktarı önemli değildir. Yani tatil ücretinin nihai tutarını belirlemek için ay sonunu beklemenize gerek yok. Bu, tatil ücretini hesaplarken onlardan kişisel gelir vergisini derhal hesaplamanıza hiçbir engeliniz olmadığı anlamına gelir.
Tatil ücretinin çalışana tatilin başlamasından en geç üç gün önce ödenmesi gerektiğinden (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesinin 9. Bölümü). Bu nedenle, kişisel gelir vergisini hesaplamak için, tatil ücreti şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, ödeme günüdür. Tatil ücretinin ödeme yöntemine bağlı olarak kişisel gelir vergisi onlardan aktarılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223 ve 226. maddeleri, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Nisan 2015 tarih ve 03-04- tarihli yazısı) 06/20406):
- tatil ücretinin ödenmesi için bankadan nakit alındığı gün;
- tatil ücretinin çalışanın banka kartına veya hesabına aktarıldığı gün;
- tatil ücretinin ödenmesinden sonraki ertesi gün, kuruluşun kasa tarafından mal, iş veya hizmet satışından elde edilen nakit gelirlerden elde edilir.
1 Ocak 2016'dan itibaren kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih değişecek. Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisi ödemeye ilişkin özel kurallar olacaktır. Bir çalışana tatil ücreti ödenirken kesilen kişisel gelir vergisi, vergi acentesi tarafından en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar devredilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası, 6. fıkrası, olarak değiştirilmiştir).
Not! Tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesine ilişkin tüm tartışmalı konuları topladık ve yetkililere başvurduk. Makalemizde " " - referans tarihlerinin yanı sıra örneklerle birlikte ve.
Sigorta primleri. Emeklilik Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na ödenen zorunlu sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esas, tahakkuk ettikleri aya ait tatil ücretini içermelidir (Federal Kanunun 1. Maddesi, Madde 7) 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı, Çalışma Bakanlığı'nın 08/12/2015 tarih ve 17-4/ОOG-1158, 06/17/2015 tarih ve 17-4/В-298 tarihli yazıları).
Tatil ücretine tahakkuk eden katkıların ödenmesi gerekir:
- Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna ve Sosyal Sigorta Fonuna (geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak sigorta için) - en geç içinde bulunulan ayı takip eden ayın 15'inci gününe kadar tatil ücreti tahakkuk ettirildi (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 15. Maddesinin 5. Bölümü);
- Sosyal Sigorta Fonunda (iş kazalarına karşı sigorta için) - tatil ücretinin tahakkuk ettiği aya ait ücretlerin ödenmesiyle eşzamanlı olarak (24 Temmuz 1998 tarihli ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 22. maddesinin 4. fıkrası) ).
Gelir vergisi. Yıllık izin sırasında çalışan ortalama kazancını korur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 114. Maddesi). Bu durumda, tatil ücreti, tatilin başlamasından en geç üç gün önce çalışana ödenir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi).
Şirketin Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından kar vergisi amacıyla öngörülen tatil ücreti şeklindeki giderleri işçilik maliyetleriyle ilgilidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 2. kısmı, 255. maddesi).
Tatil ücretinin giderlere ne zaman dahil edileceği, gelir vergisi hesaplama yöntemine bağlıdır: tahakkuk veya nakit yöntemi.
Tahakkuk yöntemine göre, tatil ücreti, ödeme tarihine bakılmaksızın ilgili olduğu raporlama (vergi) döneminde aylık olarak gider olarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinin 1. ve 4. maddeleri) ). Bununla birlikte, Rusya Maliye Bakanlığı, tatil ücretinin, üzerine düşen tatil günleriyle orantılı olarak her raporlama (vergi) döneminin giderlerine dahil edilmesi gerektiğine inanmaktadır (12 Mayıs 2015 tarihli, 03-03-06/27129 tarihli mektup). ).
Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Servisi yetkilileri farklı bir bakış açısına sahip: şirketler, tahakkuk ettikleri aydaki tatil ücretinin tamamını hesaba katma hakkına sahiptir. Tatil ücreti, tatilinin hangi gelir vergisi dönemine denk geldiğine bakılmaksızın, çalışana toplu olarak tahakkuk ettirilip ödendiğinden. Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tatil ücretinin her raporlama (vergi) dönemine düşen tatil günleriyle orantılı olarak dikkate alınmasını gerektiren kurallar içermemektedir (6 Mart 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu). No. 7-3-04/614@).
Mahkemelerin ezici çoğunluğunun her zaman bu yaklaşımı desteklediğini belirtelim (örneğin bkz. Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 7 Kasım 2012 tarih ve A27-14271/2011, Moskova Bölgesi 24 Haziran tarihli Kararı, 2009 No. A40-48457/08-129-168, Ural Bölgesi, 8 Aralık 2008 No. A07-6787/08).
Lütfen dikkat: Sigorta primleri, farklı aylara düşen tatil süresine bakılmaksızın tatil ücreti tutarının belirlenmesi sırasında hesaplanır (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 3. Maddesi, Madde 15) . Gelir vergisi giderlerinde, sigorta primleri de tahakkuk tarihinde aynı anda dikkate alınır (madde 1, fıkra 1, madde 264, madde 1, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır (06/09/2014 tarih ve 03-03-RZ/27643 tarihli mektup).
