Izračun amortizacije avtomobila je potreben, če je voznik zaposlen ali je v taksiju. Tako kot v primeru OS se izračun izvede za pravočasno dodelitev sredstev za popravila, preventivno vzdrževanje in zamenjavo dotrajanih enot. Podrobneje razmislimo, kako se vozilo amortizira v BU.
Načini
Amortizacija prikazuje amortizacijo vozila, izraženo v denarju. Stroški vozila se povrnejo skozi njegovo življenjsko dobo. Obračunavanje amortizacije v BU se izvede na enega od naslednjih načinov:
- Linearno - začetni stroški predmeta se odpišejo v enakih delih za celotno obdobje uporabe predmeta.
- Zmanjšanje stanja - letna stopnja odbitkov se izračuna na podlagi obdobja uporabe in faktorja pospeška (2 ali 3), ki sta določena z zakonom. Na začetku vsakega leta se obračuna preostala vrednost vozila. Ta tehnika se uporablja samo za najeta vozila.
- Odpis stroškov z vsoto števila let obratovanja - stopnja amortizacije se pomnoži s prvotno ali tekočo vrednostjo predmeta.
- Sorazmerna metoda - proizvedena količina izdelkov za tekoče leto se deli z ocenjeno količino za celotno obdobje uporabe. Nastala stopnja se uporabi za prvotne stroške predmeta.
V praksi se najpogosteje uporabljata prva in četrta metoda. Ne glede na to, kako se amortizacija obračuna v BU, v OU ta proces poteka v skladu z normami čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije. Organizacija lahko spremeni način izračuna amortizacije na začetku vsakega obdobja (leta). Če pa je bila prvotno izbrana nelinearna metoda, bo linearno metodo mogoče uporabiti šele po 5 letih.
Pravila za izračun zneska amortizacije
- Samo ena metoda se uporablja za homogeno skupino predmetov v celotni življenjski dobi.
- Med letom je treba odbitke izvajati mesečno.
- Obdobje amortizacije avtomobila je določeno z ukazom glave v času, ko je predmet sprejet v bilanci stanja (v konto 02).
- Amortizacijo za vsak objekt je treba obračunati v mejah njegove knjigovodske vrednosti, začenši z mesecem po zagonu.
- Ne obračunavajte amortizacije:
- po koncu življenjske dobe;
- za popolnoma amortizirane predmete;
- za predmete, prenesene v konzervacijo;
- v obdobju okrevanja OS, če traja več kot eno leto.
Primer 1
LLC je 22. januarja 2001 kupil Volgo za poslovne namene. Začetni stroški so bili 175 tisoč rubljev. Odredba o vodstvenem računovodstvu LLC pravi, da se amortizacija vozila obračunava linearno. Življenjska doba je bila določena z enotnimi normami (do leta 2002): za avtomobil srednjega razreda je zagotovljena stopnja 11,1% prvotnih stroškov. To pomeni, da je življenjska doba: 100: 11,1 = 9 let. Izračun amortizacije vozila:
175 x 0,111: 12 = 1,61875 tisoč rubljev.
Ta znesek bo v knjižni enoti prikazan z objavo DT26 KT02.
LLC se je od leta 2002 odločil za izračun amortizacije v skladu s klasifikacijo OS, po kateri avtomobili spadajo v tretjo skupino predmetov. V odredbi je vodja organizacije določil življenjsko dobo vozila - 48 mesecev. Preostala vrednost avtomobil na dan 31.12.2001 v BU je bil:
175 - 1,61875 x 11 = 157,19375 tisoč rubljev.
Rok uporabe: 48 - 11 = 37 mesecev.
V NU se mesečna amortizacija avtomobila zaračuna v višini:
157,19375: 37 = 4,24847 tisoč rubljev.
Primer 2
ZJSC ima v bilanci stanja sektor motornega prometa. Za tovorna vozila se obračuna amortizacija glede na prevožene kilometre (v skladu z enotnimi normami). 04/09/2001 CJSC je začel obratovati GAZ 3307, ki prenese 4,5 tone, z kilometrino 200 tisoč km. po ceni 200 tisoč rubljev. (brez DDV). Stopnja amortizacije znaša 0,37% stroškov vozila na 1000 km prevoženih kilometrov. Med deli v aprilu je bila kilometrina 1,4 tisoč km, maja - 2,7 tisoč km, junija - 3,1 tisoč km.
Amortizacija tovornjak izračunano po formuli:
A = začetni stroški x stopnja x (kilometrina: 1000).
Amortizacija vozila se obračunava naslednji mesec po zagonu, torej od maja. Kilometrina za to obdobje je bila 1,4 + 2,7 = 4,1 tisoč km. Izračunajmo amortizacijo avtomobila:
200 x 0,0037 x (4,1: 1) = 3,043 rubljev.
Ta znesek bo prikazan v bilanci stanja po knjiženju DT23 KT02.
Od leta 2002 se je vodstvo ZSD odločilo za izvedbo izračunov po klasifikaciji osnovnih sredstev (4. skupina predmetov). Življenjska doba vozila na dan 01.01.2002 je bila 72 mesecev. Preostala vrednost avtomobila - 176 654 rubljev. Uporabna doba za namene OU: 72 - 9 = 65 mesecev. V NU se mesečna amortizacija avtomobila zaračuna v višini:
176654: 65 = 2717,75 rubljev.
Napaka
Linearna amortizacija ni natančna. Ne upošteva vseh stroškov vzdrževanja avtomobila. Računovodje uporabljajo metodo izračuna, pri kateri z avtomobilom upravljajo največ pet let. V tem primeru znesek odbitkov znaša 10-20% stroškov novega avtomobila. Če pa govorimo o starih vozilih, je pri amortizaciji bolje uporabiti nelinearno metodo osebni avtomobil obračunana na preostalo vrednost.
Vsota števila let
Družba je kupila FordTransit po ceni 1,685 milijona rubljev. (brez DDV). Rok uporabe vozila je 5 let (60 mesecev). Amortizacija vozila se izračuna po naslednjem algoritmu:
- Določi se vsota števila let: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
- A = serijska številka (od konca): 1 x stroški vozila.
| Leto | Plačilo | Odbitki (tisoč rubljev) |
| 1 | 5: 15 x 1,685 | 561,67 |
| 2 | 4: 15 x 1,685 | 449,33 |
| 3 | 3: 15 x 1,685 | 337 |
| 4 | 2: 15 x 1,685 | 224,67 |
| 5 | 1: 15 x 1,685 | 112,33 |
V prvem letu se bremeni največji znesek, v zadnjem letu pa najmanjši.
Odtenki
Kupljeni avtomobil mora biti registriran pri prometni policiji. Toda ta postopek lahko traja, na primer, zaradi pomanjkanja obrazcev več tednov. Amortizacijo je treba obračunati naslednji mesec po zagonu. Kaj pa, če do tega trenutka avto še ni registriran? V davčnem zakoniku RF o tem ni jasnih navodil. Toda financerji trdijo, da je neregistrirano vozilo mogoče amortizirati, saj prometna policija avto preprosto registrira in ne registrira lastništva.
Rok uporabe vozila v NU je določen v skladu z odobreno klasifikacijo OS. Lahko se uporablja tudi za rabljene avtomobile. Dovolj je, da od obdobja, navedenega v referenčni knjigi, odštejete število let delovanja, ki so dokumentirana. Če je bilo vozilo kupljeno pri posamezniku, so ti podatki vsebovani v potnem listu vozila. Če prejšnji lastnik je bilo podjetje, potem je vredno dvigniti potrdilo o sprejetju OS.
Včasih pride do situacije, ko je dejanski čas uporabe vozila enak najdaljšemu obdobju, ki ga določa razvrstitev, ali ga presega. V takih primerih lahko lastnik sam določi izraz, "v skladu z varnostnimi zahtevami" (259. člen Davčnega zakonika).
Če organizacija kupi drago vozilo ali minibus, jo mora amortizirati z uporabo faktorja zmanjšanja (norma x 0,5). Dejansko se bo amortizacija zaračunavala dvakrat dlje, kar bo vplivalo na višino odbitkov. Za ta postopek je odgovorno podjetje, ki je kupilo osebni avto po ceni, ki presega 600 tisoč rubljev, ali minibus v vrednosti več kot 800 tisoč rubljev. Do leta 2008 so veljali drugi najvišji zneski: 300 in 400 tisoč rubljev. oz. Še vedno pa boste morali uporabiti koeficient 0,5 za vozilo, katerega začetni stroški so nižji od ugotovljenih vrednosti, saj izbrane metode izračuna amortizacije v času obratovanja avtomobila ni mogoče spremeniti.
Celotnih stroškov vozila, ki ga je kupilo podjetje, nikoli ne odpišemo takoj. Postopoma se odšteje skozi celotno življenjsko dobo. Amortizacijo vozila je treba izračunati v okviru računovodskega in davčnega računovodstva.
Amortizacija avtomobila je odpis vrednosti vozila po delih v skladu s fizično obrabo. Z drugimi besedami, če je avtomobil kupilo podjetje, potem računovodska služba odpiše njegovo vrednost ne takoj, ampak postopoma v nekaj letih.
Stroški amortizacije se nanašajo na stroške podjetja. Odštejejo se od osnovnih sredstev (PBU 6/01 z dne 30. marca 2001). To je denarni ekvivalent obrabe.
- podjetje kupi avto;
- podjetje zaposluje zaposlenega z avtomobilom.
Najem avtomobila se lahko evidentira na računu 01, ki odraža podatke o osnovnih sredstvih v obratovanju. Toda le, če to sredstvo ustvarja dohodek več kot 12 zaporednih mesecev.
Amortizacija se v računovodstvu in davčnem računovodstvu uporablja za postopno odpis zneskov velikih odhodkov, da v kratkem obdobju ne bi nastali negativni kazalniki.
Računovodski izračun
Algoritem izračuna je naslednji:
- določiti dobo koristnosti;
- izberite metodo izračuna (pogosteje se uporablja neposredna metoda in glede na vsoto števila dobe koristnosti se lahko izračuna tudi z zmanjšanjem stanja ali na podlagi strojnih ur);
- odražajo izbrano metodo v računovodski politiki;
- naredite izračune, uporabite izbrano metodo skozi celotno življenjsko dobo.
Za objekt ni dovoljeno spreminjati metode izračuna.
Kdaj je vredno odpisati odbitke, je odvisno od datuma začetka obratovanja vozila in ne od dejstva o njegovem nakupu. Prav tako ni pomembno, kdaj je bil avto registriran pri prometni policiji.
Obstaja več načinov za izračun amortizacije vozila. Osnova so stroški avtomobila brez DDV, ki se odražajo v obremenitvi računa. Št. 1 "Osnovna sredstva". Odpisani denar je prikazan na dobropisu računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev".
Doba koristnosti je razvidna iz Odloka Vlade Ruske federacije z dne 1.01 2002 št. Avtomobili spadajo v 3. skupino (3-5 let), 4. (5-7 let), 5. (7-10 let).
Za izračune lahko uporabite referenčno knjigo, ki prikazuje knjigovodsko vrednost modela vozila. Dobljeno vrednost delimo z dobo koristnosti in dobimo znesek amortizacije. Ni enotne referenčne knjige, po kateri bi bili zgrajeni vsi izračuni. Dovoljeno je vzeti za osnovo objavljene kataloge nomenklature specializirane organizacije.
V računovodstvu se pogosteje kot druge uporabljata dve metodi - linearna metoda in metoda glede na vsoto številk dobe koristnosti. Družba se sama odloči, katero bo uporabila. Možno pa je, da se pred zagonom računovodskega predmeta zadržimo na določeni možnosti. In kasneje tega ne morete spremeniti.
Primer linearne metode
Predpostavlja linearni odpis v celotnem obdobju amortizacije.
Na primer novi FordTransit osnovna konfiguracija brez DDV znaša 1.685 tisoč rubljev. Predvideva se, da ga bo podjetje uporabljalo 5 let (60 mesecev). V tem primeru je mesečni znesek amortizacije 28,08 tisoč rubljev. (337 tisoč rubljev na leto). Skupni stroški amortizacije za vsako leto bodo 20%.
Za natančen izračun odbitkov ob upoštevanju obrabe je treba upoštevati kilometrino od začetka obratovanja, podnebne razmere, krajina, v katerem naj bi vozilo uporabljali, ekološko stanje regije. Pomembna je tudi blagovna znamka in država proizvajalca avtomobila. Kakovost izdelave določa, koliko bodo stali stroški vzdrževanja in servisiranja.
Primer metode, ki temelji na vsoti števila življenjske dobe
Izračun na podlagi zgornjih podatkov o stroških avtomobila (1.685 tisoč rubljev). brez stroškov vzdrževanja in servisiranja vozila.
5 let delovanja avtomobila = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Najprej se doda redna številka leta delovanja: prva (1), druga (2), tretja (3), četrta (4), peta (5), šesta (6). Izkazalo se je 15. Nato se v prvem letu obračuna odbitki izračunajo na naslednji način:
AO = redno leto (od konca) ÷ vsota rednih številk let x stroški avtomobila
T. pr. v prvem letu se bremeni največji znesek, v zadnjem letu najmanjši.
Amortizacija v davčnem računovodstvu
V davčnem računovodstvu se uporablja linearna in nelinearna metoda. Z linearno metodo znesek letnih amortizacijskih odbitkov znaša 337 tisoč rubljev. (1 685 ÷ 60). Nelinearno je opisano v čl. 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V davčnem računovodstvu na začetku poročevalskega obdobja ima organizacija pravico spremeniti način izračuna. Če pa je bila prvotno izbrana nelinearna metoda, se lahko linearna metoda uporabi najpozneje po 5 letih.
Pospešena amortizacija
To je ena od vrst amortizacije, pri kateri se izračun amortizacijskih odbitkov izvede s faktorjem množenja - 2 ali 3 (člen 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporablja se lahko, če je avto najet.
V skladu s klavzulo 44 Navodila št. 157n1 je življenjska doba osnovnega sredstva obdobje, v katerem se namerava uporabiti pri dejavnostih institucije za načrtovane namene.
Avtor: splošno pravilo Določanje dobe koristnosti osnovnih sredstev (vključno s predmeti, ki so bili prej v obratovanju), da se sprejmejo v računovodstvo in natečejo amortizacija, temelji na:
- informacije iz zakonodaje Ruske federacije, ki določa dobo koristnosti nepremičnine za izračun amortizacije;
- priporočila v dokumentih proizvajalca, vključenih v paket nepremičnine (v odsotnosti norm v zakonodaji Ruske federacije, ki predvidevajo dobo koristnosti nepremičnine za namene izračuna amortizacije);
- odločitev provizije institucije za sprejem in odtujitev sredstev (v odsotnosti podatkov v zakonodaji Ruske federacije in dokumentih proizvajalca).
V skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev, vključeno v, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1 (v nadaljnjem besedilu klasifikacija OS), avtomobili spadajo v tretjo amortizacijsko skupino (lastnina z življenjska doba več kot tri leta do vključno pet let (oznaka OKOF 15 3410010)). Glede na par. 3, str. 44 Navodila št. 157n za osnovna sredstva, vključena v amortizacijske skupine od prvega do devetega, določa najdaljše obdobje. Zato je življenjska doba vozila pet let (60 mesecev).
Zavedati se morate, da se za postavke osnovnih sredstev, ki so bila prej v obratovanju, datum konca njihove dobe koristnosti določi ob upoštevanju obdobja njihovega dejanskega delovanja (12. člen, klavzula 44 Navodila št. 157n). To pomeni, da imajo institucije za izračun amortizacije teh predmetov pravico predvideti amortizacijsko stopnjo ob upoštevanju dobe koristnosti, zmanjšane za število let (mesecev) delovanja te nepremičnine s strani prejšnjih lastnikov.
Če se izkaže, da se je obdobje dejanske uporabe predmeta pri prejšnjih lastnikih izenačilo z obdobjem njegove dobe koristnosti, določeno v klasifikaciji OS, ali presega danega časa, ima ustanova pravico samostojno določiti življenjsko dobo avtomobila ob upoštevanju varnostnih zahtev in drugih dejavnikov. Ta sklep temelji na določbah davčne zakonodaje (odstavek 2, odstavek 7, člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Menimo, da bi bilo treba na podoben način določiti življenjsko dobo predhodno uporabljenih osnovnih sredstev, da bi jih lahko sprejeli v proračunsko računovodstvo.
Obdobje dejanskega obratovanja rabljenega predmeta osnovnih sredstev je treba dokumentirati. Če ni dokumentov, se uporabna doba določi v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev kot za nov predmet osnovnih sredstev (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. junija 2010 št. 03-03 -06 / 1/414, z dne 23. septembra 2009 št. 03-03-06 / 1/608).
Upoštevajte, da se za postavke osnovnih sredstev, ki so bile prej v obratovanju, zaračuna po splošno določenem postopku iz določb 85, 86 Navodila št. 157n (linearno od 1. dne v mesecu, ki sledi mesec sprejetja postavke v računovodstvo) in se izvede do popolnega poplačila stroškov tega predmeta ali njegovega odpisa iz registra. Izračun letnega zneska amortizacije se izvede na podlagi knjigovodske vrednosti nepremičnine in amortizacijske stopnje, izračunane ob upoštevanju njene dobe koristnosti. V poslovnem letu se amortizacija obračunava mesečno v višini 1/12 letnega zneska.
Zaradi jasnosti bomo dali primer.
Vladna agencija je kupila že rabljen osebni avtomobil v vrednosti 420.000 rubljev. Rok dejanskega delovanja prejšnjega lastnika je dokumentiran in je 2 leti 8 mesecev. (32 mesecev). Treba je določiti dobo koristnosti vozila in višino mesečnih amortizacijskih odbitkov.
Po klasifikaciji OS je skupna življenjska doba osebnega avtomobila pet let (60 mesecev).
V času sprejetja avtomobila v računovodstvo je že obratoval 2 leti 8 mesecev. (32 mesecev), zato bo preostala življenjska doba 2 leti 4 mesece. (28 mesecev) (5 let (60 mesecev) - 2 leti 8 mesecev (32 mesecev)).
V določenem obdobju se mesečno obračuna amortizacija v višini 15.000 rubljev. (420.000 rubljev / 28 mesecev).
Kako izračunati amortizacijo vozila v letu 2019, je odvisno od vrste računovodstva - davčnega ali računovodskega. V davčnem računovodstvu se amortizacija lahko obravnava na dva načina, v računovodstvu pa na štiri. Formule in primere izračuna amortizacije avtomobilov najdete v članku.
Kaj je amortizacija avtomobila
Vozila, ki izpolnjujejo merila za opredmetena osnovna sredstva, z amortizacijo prenesejo svojo vrednost na stroške. Amortizacija je odpis vrednosti vozila, odvisno od stopnje njegove fizične obrabe. Obračunavanje amortizacije predvideva postopen odpis vrednosti avtomobila po delih skozi celotno življenjsko dobo.
Amortizacijo je treba obračunati od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil avto registriran kot osnovno sredstvo (klavzula 21 PB 6/01). Amortizacijo je treba ustaviti od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je avto zapustil ali v celoti poplačal svojo vrednost (klavzula 22 PBU 6/01).
Ali je mogoče začasno ustaviti obračunavanje amortizacije
Odgovori Sergej Razgulin,
Redni državni svetovalec Ruske federacije, 3. razred
Družba ima pravico, da v primerih, ki so predpisani v 23. in 26. odstavku PBU 6/01, ne zaračuna amortizacije. Zlasti ni treba amortizirati avtomobila v obdobju popravila, daljšem od 12 mesecev. Celoten seznam primerov.
Kako izračunati amortizacijo avtomobila v letu 2019 v davčnem računovodstvu
V davčnem računovodstvu se amortizacija izračuna na dva načina - linearno ali nelinearno. Družba določa izbrano metodo v računovodski politiki za davčne namene (1. člen 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od začetka naslednjega koledarsko leto ima organizacija pravico spremeniti izbrano metodo amortiziranja. Hkrati je mogoče iz nelinearne metode preiti na linearno najpozneje pet let po začetku njene uporabe (1. člen 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Linearna metoda
Nedvomna prednost te metode je enostavnost uporabe. Če se podjetje odloči za uporabo, je treba amortizacijo zaračunati za vsak predmet enakomerno skozi celotno dobo koristnosti. Kako določiti dobo koristnosti, je povedal vodja oddelka za davek od dohodkov pravnih oseb oddelka za davčno in carinsko politiko ministrstva za finance Oleg Khoroshiy. Posebna storitev vam bo pomagala nastaviti pravilen datum.
Stopnjo amortizacije za vsak predmet določite s formulo:
Mesečni znesek amortizacije se izračuna kot produkt začetnih (nadomestnih) stroškov predmeta in amortizacijske stopnje (klavzula 2 člena 259.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer. Kako določiti višino mesečne amortizacije
Organizacija je kupila osebni avto po ceni 960.000 rubljev. (brez DDV). Življenjska doba je 4 leta. V skladu z računovodsko politiko se amortizacija obračunava enakomerno za davčne namene.
Računovodja organizacije je izračunal stopnjo amortizacije. Bilo je 2% (1: 48 mesecev x 100%). Mesečni znesek amortizacije znaša 19.000 rubljev. (950.000 rubljev x 2%).
Nelinearna metoda
Nelinearna metoda v prvih letih amortizacije omogoča, da se nepremičnina odpiše hitreje od linearne metode. Vendar pa zahteva bolj zapletene izračune. Pravila za uporabo te metode so določena v členu 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kadar ne morete uporabiti nelinearne metode >>
Novo nelinearno metodo je treba zaračunati ločeno za vsako amortizacijsko skupino. To je treba narediti mesečno. Določite znesek amortizacije na mesec po formuli:
Skupno stanje je vsota preostale vrednosti vseh amortiziranih nepremičnin, ki spadajo v to amortizacijsko skupino. Ker se amortizacija obračunava mesečno, je treba skupno stanje določiti 1. dan vsakega meseca.
Stopnje amortizacije za skupine so določene v klavzuli 5 člena 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, za prvo skupino je norma 14,3.
Marca 2019 je družba kupila in dala v uporabo avtomobil v vrednosti 500.000 rubljev. Njegova življenjska doba je 60 mesecev (tretja amortizacijska skupina). Zaradi poenostavitve predpostavimo, da družba v času delovanja objekta ni prejela ali odtujila osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Za tretjo skupino amortizacije je stopnja amortizacije 5,6%. V skladu s tem bo amortizacija za april znašala 28.000 rubljev. (500.000 rubljev x 5,6: 100), maja - 26.432 rubljev. [(500.000 rubljev - 28.000 rubljev) x 5,6: 100)], junij - 24.952 rubljev. [(500.000 rubljev - 28.000 rubljev - 26.432 rubljev) x 5,6: 100)] itd.
Kako izračunati amortizacijo avtomobilov v letu 2019 v računovodstvu
Odvisno od narave uporabe avtomobila je obračunana amortizacija vključena bodisi v sestavo odhodkov za običajne dejavnosti bodisi v sestavo drugih odhodkov ali v sestavo kapitalskih naložb. V tem primeru se ožičenje izvede:
Breme 20 (26, 44, 91-2, 08 ...) Kredit 02
Izračunana je amortizacija vozila.
Najpogostejša metoda amortizacije je linearna, kot ste že seznanjeni. Računovodska zakonodaja poleg tega ponuja še tri možnosti izbire: način zmanjševanja stanja, način odpisa vrednosti glede na vsoto števila let dobe koristnosti in način odpisa vrednost sorazmerno z obsegom izdelkov (del).
Za vozila brez omejitev lahko uporabite katero koli od zgornjih metod izračuna amortizacije. Vendar pa po zagonu avtomobila ni mogoče spremeniti izbrane metode izračuna amortizacije (klavzula 18 PBU 6/01). Naraščajoče (padajoče) koeficiente je mogoče uporabiti za amortizacijske stopnje le, če se amortizacija izračuna po metodi padajočega stanja. Največja vrednost pomnoževalnega koeficienta je 3,0 (klavzula 19 PBU 6/01).
Za izračun amortizacije morate poznati prvotne stroške avtomobila (zamenjava, če je bil prevrednoten) in njegovo življenjsko dobo. Seznam odhodkov, ki tvorijo začetne stroške osnovnega sredstva ,.
Metoda zmanjševanja salda
Letni znesek amortizacijskih odbitkov je odvisen od preostale vrednosti osnovnega sredstva na začetku poročevalskega leta in stopnje amortizacije, povečane za faktor pospeševanja. Velikost koeficienta nastavite sami in jo odražate v računovodski politiki. Poleg tega njegova vrednost ne sme presegati 3. Izkazalo se je, da morate letno določiti mesečni znesek amortizacije, kot sledi.
Najprej določite letno stopnjo amortizacije. Če želite to narediti, uporabite formulo:
Nato izračunajte letni znesek amortizacije. Če želite to narediti, uporabite formulo:
Organizacija je kupila osebni avtomobil. Začetni stroški - 600.000 rubljev. Avto je bil dan v uporabo decembra 2018. Življenjska doba vozila je štiri leta. Pomnoževalni faktor v skladu z računovodsko politiko je 2,0.
Letna stopnja amortizacije je 25% (1: 4 x 100%), ob upoštevanju faktorja pospeška - 50% (25% x 2).
V prvem letu poslovanja bodo amortizacijski odbitki izračunani na podlagi začetne vrednosti osnovnih sredstev. Znesek amortizacije bo 300.000 rubljev. (600.000 rubljev × 50%). Od 1. januarja do 31. decembra 2019 morate vsak mesec odpisati 25.000 rubljev. (300.000 rubljev: 12 mesecev).
Preostala vrednost osnovnega sredstva na začetku drugega leta je 300.000 rubljev. (600.000 rubljev - 300.000 rubljev). Letni znesek amortizacije je 150.000 rubljev. (300.000 rubljev x 50%). Mesečne amortizacije, ki se odražajo od 1. januarja do 31. decembra 2020, bodo znašale 12.500 rubljev. (150.000 rubljev: 12 mesecev).
Na enak način se izračuna mesečna amortizacija za tretje in četrto leto delovanja vozila.
Način odpisa stroškov z vsoto števila let življenjske dobe
Letna stopnja amortizacije ni potrebna za izračun. Zato takoj določite letni znesek amortizacije. Če želite to narediti, uporabite formulo:
Znesek amortizacije, ki se zaračunava mesečno, je 1/12 letnega zneska.
Metoda amortizacije, ki temelji na vsoti let uporabne dobe, je učinkovita v primerih, ko se avtomobil uporablja na začetku bolj intenzivno kot kasneje.
Način odpisa stroškov sorazmerno z obsegom izdelkov (del)
Obračunavanje amortizacije je odvisno od količine proizvedenih proizvodov (del, storitev) v poročevalnem obdobju in ocenjene količine izdelkov za celotno dobo koristnosti. Z analizo 19. odstavka PBU 6/01 lahko sklepamo, da letni znesek amortizacije ni določen, mesečna amortizacija pa se izračuna po formuli:
Prednost te metode je, da obračunana amortizacija najbolj natančno odraža fizično amortizacijo osnovnega sredstva. Pomanjkljivost je velika zapletenost izračunov.
Državni zavod je pridobil predmet osnovnih sredstev (osebni avtomobil), ki je bil prej v obratovanju. Kako določiti njegovo dobo koristnosti, da jo sprejmemo v proračunsko računovodstvo in amortizacijo?
V skladu s klavzulo 44 Navodila št. 157n je koristna doba osnovnega sredstva obdobje, v katerem se predvideva, da ga bo med dejavnostmi institucije uporabljalo za načrtovane namene.
Splošno pravilo je, da določitev dobe koristnosti osnovnih sredstev (vključno s predmeti, ki so bili prej v obratovanju) zaradi njihovega sprejema v računovodstvo in izračunavanja amortizacije temelji na:
- informacije iz zakonodaje Ruske federacije, ki določa dobo koristnosti nepremičnine za izračun amortizacije;
- priporočila v dokumentih proizvajalca, vključenih v paket nepremičnine (v odsotnosti norm v zakonodaji Ruske federacije, ki predvidevajo dobo koristnosti nepremičnine za namene izračuna amortizacije);
- odločitev komisije institucije o prejemu in odsvojitvi sredstev (v primerih, ko v zakonodaji Ruske federacije in dokumentih proizvajalca ni podatkov).
Zavedati se morate, da se za postavke osnovnih sredstev, ki so bila prej v obratovanju, datum konca njihove dobe koristnosti določi ob upoštevanju obdobja njihovega dejanskega delovanja (12. člen, klavzula 44 Navodila št. 157n). To pomeni, da imajo institucije za izračun amortizacije teh predmetov pravico predvideti amortizacijsko stopnjo ob upoštevanju dobe koristnosti, zmanjšane za število let (mesecev) delovanja te nepremičnine s strani prejšnjih lastnikov.
Če se obdobje dejanske uporabe predmeta pri prejšnjih lastnikih izkaže za enako obdobje njegove uporabne uporabe, določeno v klasifikaciji OS, ali preseže to obdobje, ima institucija pravico, da samostojno določi dobo koristnosti avtomobil ob upoštevanju varnostnih zahtev in drugih dejavnikov. Ta sklep temelji na določbah davčne zakonodaje (odstavek 2, odstavek 7, člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Menimo, da bi bilo treba na podoben način določiti življenjsko dobo predhodno uporabljenih osnovnih sredstev, da bi jih lahko sprejeli v proračunsko računovodstvo.
Obdobje dejanskega obratovanja rabljenega predmeta osnovnih sredstev je treba dokumentirati. Če ni dokumentov, se uporabna doba določi v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev kot za nov predmet osnovnih sredstev (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16.06.2010 št. 03-03- 06 / 1/414,).
Upoštevajte, da se amortizacija osnovnih sredstev, ki so bila prej v obratovanju, obračunava v skladu s splošno uveljavljenim postopkom, določenim v klavzulah 85, 86 Navoda št. 157n (linearno od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu sprejetja postavke v računovodstvo) in se izvaja do popolnega poplačila stroškov tega predmeta ali njegovega odpisa iz registra. Izračun letnega zneska amortizacije se izvede na podlagi knjigovodske vrednosti nepremičnine in amortizacijske stopnje, izračunane ob upoštevanju njene dobe koristnosti. V poslovnem letu se amortizacija obračunava mesečno v višini 1/12 letnega zneska.
Zaradi jasnosti bomo dali primer.
Vladna agencija je kupila že rabljen osebni avtomobil v vrednosti 420.000 rubljev. Rok dejanskega delovanja prejšnjega lastnika je dokumentiran in je 2 leti 8 mesecev. (32 mesecev). Treba je določiti dobo koristnosti vozila in višino mesečnih amortizacijskih odbitkov.
Po klasifikaciji OS je skupna življenjska doba osebnega avtomobila pet let (60 mesecev).
V času sprejetja avtomobila v računovodstvo je že obratoval 2 leti 8 mesecev. (32 mesecev), zato bo preostala življenjska doba 2 leti 4 mesece. (28 mesecev) (5 let (60 mesecev) - 2 leti 8 mesecev (32 mesecev)).
V določenem obdobju se mesečno obračuna amortizacija v višini 15.000 rubljev. (420.000 rubljev / 28 mesecev).
Navodila za uporabo enotnega kontnega načrta računovodstvo za državne organe (državne organe), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnih zunajproračunskih sredstev, državne akademije znanosti, državne (občinske) ustanove, odobrila S sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.12.2010 št. 157n.
