Thuê một chiếc xe từ nhân viên của công ty cho phép bạn không phải chi tiền mua phương tiện đi lại. Một người nhận được tiền bồi thường cho các chi phí và thậm chí có thể bị đen. Đọc thêm về kế toán theo hợp đồng cho thuê.

Cách ký kết hợp đồng thuê xe với nhân viên công ty

Bạn có thể sử dụng ô tô cá nhân của nhân viên không chỉ bằng cách trả tiền bồi thường cho anh ta mà còn bằng cách ký kết hợp đồng thuê với nhân viên. Có hai loại hợp đồng thuê xe:

• với thủy thủ đoàn;
• không có thủy thủ đoàn.

Nếu hợp đồng thuê không quy định việc tổ chức (người thuê) mua lại ô tô thì trong thời hạn của hợp đồng, quyền sở hữu ô tô thuộc về bên cho thuê nhân viên (Điều 608 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga ).

Hợp đồng có thể cung cấp cho việc mua một chiếc xe. Trong trường hợp này, khi hết thời hạn của hợp đồng (hoặc trước thời hạn nhưng sau khi thanh toán giá trị hoàn lại) thì bên thuê xe trở thành chủ sở hữu của xe (khoản 1 Điều 624 BLDS của Liên bang Nga).

Tình huống: có thể ký kết hợp đồng thuê phương tiện cùng đoàn với nhân viên của tổ chức không?

Câu hỏi là mơ hồ. Theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, khi thuê phương tiện có tổ lái, những người điều khiển phương tiện này và đảm bảo cho phương tiện vận hành kỹ thuật phải có quan hệ lao động với người cho thuê (khoản 2 Điều 635 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga). Liên đoàn).

Đồng thời, các cơ quan quản lý không tranh chấp khả năng ký kết hợp đồng cho thuê phương tiện có phi hành đoàn với một nhân viên (người sáng lập) (ví dụ, xem thư của Bộ Tài chính Nga ngày 14 tháng 7 năm 2008 số 11). 03-04-06-02/73).

Nếu cần thiết phải ký kết hợp đồng thuê xe với một nhân viên với điều khoản quản lý và vận hành kỹ thuật, ký kết hai thỏa thuận - thỏa thuận cho thuê phương tiện không có tổ lái và thỏa thuận cung cấp dịch vụ quản lý, vận hành kỹ thuật. Trong trường hợp này, sự hiện diện của nhân viên được thuê là tùy chọn. Đồng thời, không nên đưa việc cung cấp các dịch vụ phục vụ quản lý, vận hành kỹ thuật vào số lượng nhiệm vụ chính thức Nhân viên. Mặt khác, các khoản thanh toán theo thỏa thuận dịch vụ có thể được công nhận là không hợp lý về mặt kinh tế (Điều 252 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Khi ký kết hợp đồng thuê xe, hãy chú ý đến mô tả của chiếc xe thuê

Trong hợp đồng thuê xe của nhân viên công ty nên được viết như thế này thông số kỹ thuậtđể xác định chính xác cái nào phương tiện giao thông thuê của tổ chức. Chỉ trong trường hợp này, hợp đồng cho thuê được coi là đã ký kết. Điều này được nêu tại khoản 3 Điều 607 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Do đó, hợp đồng phải ghi rõ hãng xe, năm sản xuất và màu sắc, số thân và số máy, số đăng ký nhà nước. Để mô tả đầy đủ hơn, thông tin có thể được chuyển đến hợp đồng từ hộ chiếu hoặc giấy chứng nhận đăng ký của phương tiện.

Để vận hành xe của công ty (bên thuê) sẽ cần có giấy chứng nhận đăng ký, giấy chứng nhận đăng ký, phiếu kiểm tra kỹ thuật và chính sách bảo hiểm (nếu nhân viên (bên cho thuê) đã bảo hiểm rủi ro trách nhiệm của tổ chức). Vì vậy, nhân viên (bên cho thuê) không trốn tránh việc chuyển giao tài liệu, nghĩa vụ này có thể được quy định trong hợp đồng. Ngoài ra, hợp đồng có thể quy định trách nhiệm của nhân viên đối với việc vi phạm thời hạn chuyển tài liệu dưới hình thức phạt (phạt tiền, phạt tiền).

Khi thuê xe cá nhân của nhân viên, hãy đọc các điều khoản và điều kiện bảo hiểm cho chiếc xe này (OSAGO)

Nếu tổ chức thuê một chiếc ô tô đã được bảo hiểm, có thể xảy ra ba tình huống.

Đầu tiên ở chính sách bảo hiểm người ta viết rằng một nhóm người không giới hạn được phép lái ô tô. Trong trường hợp này, bạn không cần phải làm gì với bảo hiểm.

Thứ hai: hợp đồng bảo hiểm quy định cụ thể những người có quyền lái xe ô tô. Nếu tổ chức có kế hoạch cho phép người khác lái nó, chính sách sẽ cần phải được sửa đổi. Điều này phải được thực hiện bởi chủ nhà. Bạn sẽ phải trả tiền cho những thay đổi đối với chính sách. Nếu hợp đồng cho thuê không bắt buộc người lao động (người cho thuê) mua bảo hiểm, thì tổ chức (người thuê) sẽ chịu mọi chi phí bổ sung cho bảo hiểm trách nhiệm pháp lý (Điều và Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga). Những chi phí này có thể được tính đến khi tính thuế thu nhập (khoản 2, điều 263 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thứ ba: Bên cho thuê lao động không cung cấp cho bên thuê tổ chức hợp đồng bảo hiểm trách nhiệm dân sự bắt buộc. Trong trường hợp này, tổ chức phải ban hành chính sách OSAGO một cách độc lập. Xét cho cùng, chủ sở hữu phương tiện (người có nghĩa vụ bảo hiểm trách nhiệm pháp lý) không chỉ được công nhận là chủ sở hữu mà còn là người cho thuê phương tiện (Điều 4 Luật ngày 25 tháng 4 năm 2002 số 40-FZ).

Hạch toán khi thuê xe của nhân viên công ty

Trong kế toán, phản ánh chi phí của chiếc xe nhận được cho thuê trên bảng cân đối kế toán trong đánh giá được thông qua trong hợp đồng. Khi nhận thuê xe của nhân viên công ty làm hệ thống dây điện:

NỢ 001
- Phản ánh nguyên giá xe nhận về sử dụng.

Nghiệp vụ lấy xe cho thuê trong kế toán phản ánh trên cơ sở nghiệp vụ nhận bàn giao xe. Nó phải chỉ ra giá trị đã thỏa thuận của chiếc xe được chuyển nhượng, quãng đường đã đi, cũng như tình trạng kỹ thuật dựa trên kết quả kiểm tra. Hành động chuyển nhượng có thể được soạn thảo theo mẫu tiêu chuẩn (mẫu số OS-1 hoặc số OS-1b, được phê duyệt bởi Nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga ngày 21 tháng 1 năm 2003, số 7) hoặc dưới bất kỳ hình thức nào .

Không nhất thiết phải mở thẻ kho cho xe thuê. Điều này được nêu trong đoạn 14.

Không tính khấu hao đối với xe thuê không có trong bảng cân đối kế toán (điều khoản 50 hướng dẫn, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 13 tháng 10 năm 2003 Số 91n).

Phân bổ số tiền thuê vào các tài khoản chi phí cho các hoạt động mà chiếc xe đã được thuê:

NỢ 20 (23, 25, 26, 29, 44…) TÍN DỤNG 76
- trả tiền cho thuê xe của nhân viên công ty.

Thí dụ:Kế toán các giao dịch liên quan đến thuê xe từ một nhân viên

Vào tháng 2 năm 2017, Alfa LLC (bên thuê) đã ký hợp đồng thuê một chiếc xe không có người lái với tài xế thường xuyên Yu. I. Kolesov. Đối tượng cho thuê - xe hơi:

• nhãn hiệu - "Ford Focus";
• đăng ký dấu hiệu- T543NE99;
• một số nhận dạng(VIN) - ХТА211020Х0325409;
• loại - xe mui trần;
• loại - B;
• năm phát hành - 2009;
• động cơ - số Х02395409;
• Màu trắng;
• công suất động cơ (kW/hp) - 82/112;
• hộ chiếu xe - sê-ri 62AC số 776059;
• giấy chứng nhận đăng ký - sê-ri 45 EX số 062540.

Chiếc xe được thuê cho các chuyến công tác của giám đốc thương mại. Thời hạn hợp đồng từ 01/02/2017 đến 31/01/2018. Chi phí của chiếc xe là 175.000 rúp. Tiền thuê xe hàng tháng là 11.800 rúp.

Kế toán của Alpha LLC đã thực hiện các mục sau trong kế toán.

Vào tháng 2 năm 2017:

NỢ 001
- 175.000 rúp. - Xe nhận cho thuê đã được chấp nhận hạch toán ngoại bảng (trên cơ sở hành vi nhận và chuyển giao xe).

Hàng tháng trong suốt thời hạn thuê:

NỢ 26 CÓ 76
- 11 800 rúp. - phản ánh phí thuê xe cá nhân Nhân viên.

Tính thuế khi thuê xe của nhân viên công ty

thuế thu nhập cá nhân

Tiền thuê nhà trả cho người lao động được ghi nhận là thu nhập chịu thuế của anh ta (tiểu mục 4, khoản 1, điều 208 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tùy thuộc vào việc nhân viên là người cư trú hay không cư trú, thuế thu nhập cá nhân phải được tính theo tỷ lệ 13 hoặc 30 phần trăm (Điều 224 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực trả tiền thuê nhà (khoản 4, điều 226 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Và chuyển không muộn hơn ngày hôm sau (khoản 6, điều 226, Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Tình huống: có cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bằng hiện vật nếu tổ chức chi tiền sửa chữa, bảo dưỡng và các chi phí khác liên quan đến việc vận hành xe thuê của nhân viên. tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung

Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào loại chi phí và các điều khoản của hợp đồng.

Chi phí sửa chữa được bao gồm trong người tiếp theo. Nếu theo hợp đồng cho thuê, các chi phí này do bên cho thuê chịu và trên thực tế chúng do tổ chức bên thuê chịu, thì đây là thu nhập bằng hiện vật của bên cho thuê (Điều 2, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Bao gồm thu nhập như vậy của một nhân viên (chủ nhà) trong cơ sở thuế thu nhập cá nhân. Trong tất cả các trường hợp khác, chi phí sửa chữa không phải là thu nhập của bên cho thuê. Điều này được giải thích là do bên cho thuê (nhân viên) không nhận được bất kỳ lợi ích kinh tế (thu nhập) nào (Điều 41 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Do đó, không có căn cứ tính thuế đối với thuế thu nhập cá nhân.

Tính chi phí bảo trì theo cách tương tự như chi phí sửa chữa. Nghĩa là, nếu theo hợp đồng cho thuê, các chi phí này do bên cho thuê chịu, còn trên thực tế tổ chức bên thuê chịu, thì đây là thu nhập bằng hiện vật của bên cho thuê (Khoản 2 Điều 211 Bộ luật thuế của Nga Liên đoàn). Bao gồm thu nhập như vậy của một nhân viên (chủ nhà) trong cơ sở thuế thu nhập cá nhân. Trong các trường hợp khác, chi phí kiểm tra kỹ thuật được thực hiện không phải là thu nhập của bên cho thuê (người lao động).

Nhiên liệu và chất bôi trơn và các chi phí tương tự khác (số lượng phụ thuộc vào mức tiêu thụ thực tế) không được tính vào cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân. Người thuê thực hiện chúng độc quyền vì lợi ích của mình (Điều , Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga). Do đó, người lao động (người cho thuê) không nhận được bất kỳ lợi ích kinh tế nào và không có thu nhập bằng hiện vật (Khoản 2 Điều 211 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Do đó, trường hợp này không phải nộp thuế GTGT. Các giải thích tương tự đã được các chuyên gia của Bộ Tài chính Nga đưa ra trong các bức thư ngày 9 tháng 7 năm 2007 số 03-04-06-01 / 220 và ngày 11 tháng 7 năm 2008 số 03-04-06-01 / 194.

Nhưng nếu tổ chức đã cải tiến tài sản (ví dụ: tái thiết hoặc hiện đại hóa) với sự đồng ý của nhân viên (bên cho thuê), chi phí của tổ chức bên thuê liên quan đến những cải tiến đó được coi là thu nhập của bên cho thuê bằng hiện vật (khoản 2 của điều 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Ngày nhận thu nhập trong trường hợp này là thời điểm chuyển giao chiếc xe đã được tân trang lại (hiện đại hóa) cho người lao động (bên cho thuê) khi kết thúc hợp đồng thuê (tiểu mục 2, khoản 1, điều 223 của Bộ luật thuế của Nga Liên đoàn). Quan điểm tương tự cũng được thể hiện trong bức thư của Bộ Tài chính Nga ngày 18/11/2005 số 03-05-01-04/363.

Phí bảo hiểm

Qua nguyên tắc chung không tính phí đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) từ số tiền thuê nhà. Điều này được giải thích là do các khoản thanh toán theo hợp đồng luật dân sự liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản để sử dụng (trong trường hợp này là ô tô) không được công nhận là đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm. Thủ tục này tuân theo các quy định tại khoản 4 Điều 420 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Nếu một tổ chức đã ký kết thỏa thuận thuê xe với một phi hành đoàn với một nhân viên, thì thỏa thuận đó có thể được coi là hỗn hợp, nghĩa là nó chứa các yếu tố của hai loại thỏa thuận (thuê và dịch vụ) (khoản 3, điều 421, điều , Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Các khoản thanh toán thuế theo hợp đồng hỗn hợp với phí bảo hiểm chỉ trong một phần thù lao liên quan đến công việc được thực hiện (dịch vụ được cung cấp).

Thí dụ:Nguyên tắc tính phí bảo hiểm thanh toán theo hợp đồng dân sự hỗn hợp

Vào tháng 1 năm 2017, tổ chức đã ký một thỏa thuận với Kondratiev A.S. để thuê một chiếc ô tô cùng với một nhóm. Thời hạn hợp đồng từ 30/1 đến 10/2/2017. Theo hợp đồng, chi phí dịch vụ lái xe (Kondratiev) là 15.000 rúp, thuê xe - 5.000 rúp.

Vào tháng 2, kế toán đã thêm phí bảo hiểm chỉ cho chi phí dịch vụ lái xe. Dịch vụ cho thuê xe là dịch vụ chuyển tài sản để sử dụng nên không phải đóng góp.

Đối với các khoản thanh toán cho Kondratiev vào tháng 2 (15.000 rúp), nhân viên kế toán đã tích lũy phí bảo hiểm với số tiền này.

• trong PFR - với số lượng 3300 rúp. (15.000 rúp × 22%);
• trong FFOMS - với số lượng 765 rúp. (15.000 rúp × 5,1%).
• trong FSS - với số lượng 435 rúp. (15.000 rúp × 2,9%).

Tình huống: cách tính các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí (xã hội, y tế) bắt buộc nếu chi phí thực hiện công việc (dịch vụ được cung cấp) không được phân bổ thành một khoản riêng trong hợp đồng hỗn hợp

Đối với các khoản thanh toán theo hợp đồng hỗn hợp, trong đó chi phí công việc đã thực hiện (dịch vụ được cung cấp) không được phân bổ thành một số tiền riêng biệt, các khoản đóng góp sẽ phải được cộng dồn cho toàn bộ số tiền theo hợp đồng. Điều này tuân theo khoản 1 Điều 420 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Do đó, hãy ký một thỏa thuận bổ sung với nhà thầu. Trong đó, chỉ định riêng chi phí công việc (dịch vụ) phải trả phí bảo hiểm và chi phí của các khoản thanh toán khác theo hợp đồng không được tính đến khi tính phí bảo hiểm. Trên cơ sở của một thỏa thuận bổ sung, chỉ tích lũy phí bảo hiểm cho các khoản thanh toán liên quan đến công việc được thực hiện (các dịch vụ được cung cấp).

Tình huống: có cần thiết phải tích lũy các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí (xã hội, y tế) bắt buộc nếu tổ chức trả tiền sửa chữa, bảo dưỡng và các chi phí khác liên quan đến việc vận hành một chiếc xe thuê từ nhân viên (không có người lái)? Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung

Không, nó không cần. Các chi phí theo hợp đồng luật dân sự liên quan đến việc chuyển giao tài sản để sử dụng (trong trường hợp này là ô tô) không phải trả phí bảo hiểm (khoản 4, điều 420 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Đặc biệt, những hợp đồng như vậy bao gồm việc cho thuê phương tiện không có người lái (Điều 642 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Do đó, các khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) không cần phải tính từ số tiền thuê hoặc từ chi phí vận hành xe.

Kết luận này được Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga xác nhận trong một bức thư ngày 12 tháng 3 năm 2010 số 550-19.

Phí bảo hiểm tai nạn và sức khỏe nghề nghiệp không cần phải được thêm vào số tiền thuê. Nếu một thỏa thuận thuê xe với một phi hành đoàn được ký kết, thì người lái xe sẽ phải trả các khoản đóng góp từ số tiền thù lao. Nhưng điều này chỉ nên được thực hiện nếu việc thanh toán các khoản đóng góp được quy định trong hợp đồng. Thủ tục này được thành lập tại Phần 1 của Điều 5 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ.

thuế thu nhập

Khi tính thuế thu nhập, các chi phí liên quan có thể được tính vào số tiền chi phí thực tế (tiểu khoản 10, khoản 1, điều 264, khoản 1, điều 252 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Trong trường hợp này, tổ chức cũng có quyền coi là một phần của chi phí:

• chi phí nhiên liệu, dầu nhờn (tiểu mục 2, khoản 1, điều 253 Bộ luật thuế Liên bang Nga);
• thanh toán bảo hiểm, nếu trách nhiệm bảo hiểm được giao cho người thuê nhà (tiểu mục 1, khoản 1, điều 263 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, điều 646 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga).

thuế GTGT

Cho tổ chức thuê xe ô tô cá nhân của người lao động thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này tuân theo các quy định tại Điều 143 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

thuế giao thông

Thuế xe phải được trả bởi người đăng ký xe. Điều này được xác định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Một chiếc xe thuê từ một nhân viên được đăng ký dưới tên của anh ta. Do đó, tổ chức thuê vận tải không phải nộp thuế vận tải. Đây là trách nhiệm của chủ nhà. Và không thành vấn đề là trên thực tế anh ta không sử dụng ô tô.

Tình huống: có thể áp đặt nghĩa vụ trả tiền trong hợp đồng không? thuế vận chuyển cho một người thuê nhà? Tổ chức thuê xe của nhân viên và áp dụng hệ thống thuế chung

Không. Người cho thuê nhân công phải tự nộp thuế vận chuyển (Điều 45 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nghĩa vụ nộp thuế không chuyển sang chủ sở hữu tạm thời. Do đó, việc thực hiện giấy ủy quyền dưới danh nghĩa của tổ chức sẽ không mang lại bất cứ điều gì.

Cách duy nhất để hoàn trả các chi phí của nhân viên (bên cho thuê) là thiết lập trong hợp đồng một khoản phí như vậy sẽ bao gồm số tiền thuế vận tải. Sau đó, trên thực tế, thuế sẽ được trả bằng chi phí của tổ chức (người thuê nhà) và toàn bộ số tiền thuê có thể được tính vào chi phí của tổ chức.

Thuế bất động sản

Chiếc xe thuê không phải là tài sản của tổ chức. Điều này có nghĩa là bạn không cần phải trả thuế bất động sản trong mọi trường hợp.

Thí dụ:Hạch toán và quyết toán chi phí thuê xe không người lái của người lao động. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung. Thu nhập và chi phí được xác định trên cơ sở dồn tích

Vào tháng 1, Công ty cổ phần “Công ty sản xuất “Master”” (bên thuê) đã ký kết hợp đồng thuê một chiếc xe không có tổ lái với quản đốc Volkov VK (bên cho thuê). Thời hạn hợp đồng từ 1/2 đến 31/7/2017.

Đối tượng cho thuê là xe ô tô. Nó được thuê để vận chuyển sản phẩm đến kho của tổ chức. Chi phí của chiếc xe là 215.000 rúp. Tiền thuê xe hàng tháng là 14.000 rúp.

Thuế lợi nhuận "Master" trả hàng tháng. Số tiền thuê nhà hàng tháng được tính vào căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân trong suốt thời hạn của hợp đồng. Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho thuế thu nhập cá nhân Volkov không được cung cấp. Các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) và bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp không được tính từ số tiền thuê nhà.

Kế toán đã thực hiện các mục như vậy trong kế toán.

Trong tháng Một:

NỢ 001
- 215.000 rúp. - Xe nhận cho thuê đã được chấp nhận hạch toán ngoại bảng (trên cơ sở hành vi nhận và chuyển giao xe).

Hàng tháng từ tháng 2 đến tháng 7 bao gồm:

NỢ 25 CÓ 76
- 14.000 rúp. - phí thuê ô tô cá nhân của nhân viên đã bị xóa;

NỢ 76 CÓ 68 tiểu khoản “Tính thuế thu nhập cá nhân”
- 1820 chà. (14.000 rúp × 13%) - đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;

NỢ 76 CÓ 50
- 12 180 rúp. (14.000 - 1820) - trả tiền thuê ô tô cá nhân của nhân viên.

Khi tính thuế thu nhập, kế toán của Master hàng tháng giảm cơ sở tính thuế 14.000 rúp trong thời hạn của hợp đồng thuê.

giản thể

Cơ sở thuế của các tổ chức được đơn giản hóa nộp thuế thu nhập không làm giảm các khoản thanh toán cho thuê. Các tổ chức được đơn giản hóa trả một loại thuế duy nhất cho chênh lệch giữa thu nhập và chi phí có thể bao gồm trong chi phí làm giảm cơ sở tính thuế:

• số tiền thuê (tiểu mục 4, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
• chi phí nhiên liệu, dầu nhờn và các chi phí khác liên quan đến việc vận hành xe thuê (tiểu mục 12 khoản 1 điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Chi phí chỉ có thể được công nhận sau khi thanh toán thực tế (khoản 2, điều 346.17 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Tất cả các chi phí phải được ghi lại (khoản 2 điều 346.16, khoản 1 điều 252 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 1 tháng 2 năm 2006 số 03-11-04 / 2/24 ).

Thí dụ:Làm thế nào để phản ánh trong thuế chi phí thuê một chiếc xe mà không có phi hành đoàn từ một nhân viên. Tổ chức áp dụng một hệ thống thuế đơn giản hóa. Thuế duy nhất trả cho sự khác biệt giữa thu nhập và chi phí

Vào tháng 1, tổ chức đã ký hợp đồng thuê một chiếc xe không có người lái với tài xế Yu. I. Kolesov. Thời hạn của hợp đồng là một năm. Đối tượng cho thuê là xe ô tô. Tiền thuê xe hàng tháng theo hợp đồng là 12.300 rúp.

Toàn bộ số tiền thanh toán tích lũy cho Kolesov theo hợp đồng cho thuê được tính hàng tháng vào cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập cá nhân. Anh ta không nhận được các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn. Số tiền thuế thu nhập cá nhân hàng tháng từ thu nhập của Kolesov sẽ là:

12 300 chà. × 13% = 1599 rúp.

Các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) và bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp không được tính từ số tiền thuê nhà.

Khi tính một loại thuế, một kế toán hàng tháng giảm thu nhập chịu thuế bằng số chi phí liên quan đến việc thuê ô tô, với tổng số tiền là 12.300 rúp.

nhiễm trùng đường tiết niệu

Cơ sở tính thuế của tổ chức - người trả chi phí UTII liên quan đến thuê xe của nhân viên công ty, không giảm. Điều này được giải thích là do UTII được tính dựa trên thu nhập quy ước. Và nó không phụ thuộc vào chi phí của công ty.

Hệ thống chung + UTII

Các chi phí liên quan đến việc thuê và vận hành xe ô tô thuê của nhân viên phải được hạch toán theo các quy định của chế độ thuế áp dụng cho hoạt động mà nhân viên đó tham gia.

Một tổ chức có thể đồng thời sử dụng một chiếc ô tô thuê trong các hoạt động tuân theo UTII và các hoạt động trên hệ thống thuế chung. Trong trường hợp này, các chi phí liên quan đến việc thuê và vận hành chiếc xe thuê phải được phân bổ.

Thủ tục này được thiết lập bởi khoản 9 Điều 274 và khoản 7 Điều 346.26 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

1. Cách thức giao kết hợp đồng thuê tài sản với người lao động hoặc cá nhân khác.

2. Điều gì có lợi hơn: bồi thường cho việc sử dụng ô tô cá nhân của nhân viên hoặc thanh toán theo hợp đồng thuê.

3. Thuế và kế toán các khoản thanh toán tiền thuê có lợi cho riêng biệt, cá nhân, cá thể.

Thật khó để tưởng tượng một tổ chức hoặc một doanh nhân quản lý các hoạt động của họ mà không sử dụng ít nhất một lượng tài nguyên tài sản tối thiểu. Tài sản “tiêu chuẩn”, mà hiện nay hầu như không thể kinh doanh được, bao gồm, ví dụ, thiết bị văn phòng, máy tính, điện thoại. Tuy nhiên, trong hầu hết các trường hợp, văn phòng, xe hơi, thiết bị, v.v. cũng được yêu cầu để tiến hành các hoạt động kinh doanh. Danh mục tài sản sử dụng có thể rất đa dạng tùy thuộc vào quy mô và đặc thù của doanh nghiệp. Đồng thời, không phải tất cả các tổ chức đều có đủ khả năng để có được mọi thứ họ cần dưới dạng tài sản và nhiều người chỉ đơn giản là không nhìn thấy điểm mấu chốt trong việc này (chi phí bảo trì bổ sung, thuế tài sản, v.v.). Chẳng hạn, sẽ thuận tiện hơn nhiều khi sử dụng tài sản của người khác để cho thuê. Nếu chủ nhà là thực thể hoặc doanh nhân cá nhân, thì theo quy định, không có khó khăn gì trong việc thực hiện hợp đồng và hạch toán chi phí thuê. Nhưng nếu chủ nhà là nhân viên của bạn hoặc cá nhân khác, bạn cần chuẩn bị cho một số sắc thái nhất định khi thực hiện giao dịch, phản ánh thuế và kế toán, sẽ được thảo luận trong bài viết này.

Văn bản cho thuê tài sản của cá nhân

Nếu bạn thuê tài sản từ một cá nhân, thì thủ tục ghi lại giao dịch đó, cũng như đánh thuế đối với tài sản đó không phụ thuộc vào việc cá nhân này có phải là nhân viên hay không. Việc cho thuê tài sản của một cá nhân được chính thức hóa bằng một thỏa thuận, theo đó bên cho thuê (cá nhân) cam kết cung cấp cho bên thuê (tổ chức hoặc cá nhân) tài sản với một khoản phí để chiếm hữu và sử dụng tạm thời hoặc sử dụng tạm thời (Điều 606 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Khi soạn thảo hợp đồng cho thuê, các đặc điểm sau phải được tính đến:

• Mẫu hợp đồng thuê nhà bằng văn bản, vì một trong các bên là pháp nhân (SHTT) (Điều 609 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

• Thời gian thuê- được thành lập theo thỏa thuận của các bên. Nếu thời hạn thuê không được chỉ định, thì hợp đồng được coi là không xác định thời hạn (Điều 610 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

! Ghi chú: Nếu hợp đồng cho thuê tòa nhà hoặc công trình được ký kết trong thời hạn hơn một năm, thì nó phải tuân theo quy định bắt buộc đăng ký nhà nước. Do đó, để tránh thủ tục này, hợp đồng phải ghi rõ thời hạn thuê, tối đa không quá một năm.

• đối tượng cho thuê- phải được ghi rõ trong hợp đồng.

Ngoài ra, hợp đồng phải chỉ định tất cả các đặc điểm chính cho phép bạn xác định duy nhất tài sản sẽ được chuyển nhượng như một đối tượng cho thuê. Nếu không, hợp đồng thuê nhà bị vô hiệu (Điều 607 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Ví dụ: nếu đối tượng cho thuê là một chiếc ô tô, bạn phải chỉ định tất cả các đặc điểm chính của nó: kiểu dáng, kiểu dáng, năm sản xuất, số đăng ký, số hiệu, v.v. Nếu cơ sở có thể chuyển nhượng - địa chỉ, khu vực, thành phần của nó, hãy đính kèm sơ đồ.

! Ghi chú: khi soạn thảo hợp đồng thuê, cần yêu cầu bên cho thuê tài liệu xác nhận quyền sở hữu của mình đối với tài sản được chuyển nhượng. Nếu chủ nhà không phải là chủ sở hữu của tài sản, anh ta phải cung cấp các tài liệu cho phép anh ta có quyền thực hiện các giao dịch chuyển nhượng tài sản cho thuê thay cho chủ sở hữu.

• Thuê- số tiền, thủ tục và điều khoản thanh toán tiền thuê được thiết lập trong hợp đồng theo thỏa thuận của các bên. Nếu thủ tục và điều khoản trả tiền thuê không được quy định trong hợp đồng, thì chúng được chấp nhận là thủ tục và điều khoản áp dụng cho tài sản tương tự trong các trường hợp tương tự (khoản 1 Điều 614 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Số tiền thuê có thể được thay đổi không quá một lần một năm (Khoản 3 Điều 614 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

• Nghĩa vụ của các bên- được xác định bởi hợp đồng. Theo mặc định (trừ khi có quy định khác trong hợp đồng) xem xét lại tài sản là đối tượng cho thuê do bên cho thuê thực hiện và việc sửa chữa hiện tại do bên thuê thực hiện.

• thuê xe– cần quy định tính chất của hợp đồng thuê trong hợp đồng: có hoặc không có thủy thủ đoàn.

Thuê xe cùng đội cho rằng bên cho thuê không chỉ cung cấp phương tiện của mình để sở hữu và sử dụng tạm thời mà còn cung cấp dịch vụ quản lý và vận hành kỹ thuật (Điều 632 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Tương ứng, việc thuê không có thủy thủ đoàn chỉ liên quan đến việc cung cấp phương tiện để sở hữu và sử dụng tạm thời (Điều 642 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). phù hợp với bộ luật dân sự, theo hợp đồng thuê phương tiện có thủy thủ đoàn, nghĩa vụ thực hiện vốn và sửa chữa hiện tạiđược giao cho bên cho thuê và theo hợp đồng thuê không có thủy thủ đoàn - cho bên thuê (Điều 634, 644 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Trong hợp đồng thuê xe có tổ lái, tốt hơn hết bạn nên ghi rõ số tiền thuê cũng như số tiền phải trả cho bên cho thuê đối với các dịch vụ lái xe và vận hành kỹ thuật. Sự phân biệt như vậy trong tương lai sẽ tránh được những rắc rối trong việc tính thuế thu nhập cá nhân và phí bảo hiểm.

Khi soạn thảo hợp đồng thuê tài sản với nhân viên hoặc cá nhân khác, tôi khuyên bạn nên sử dụng các tài liệu làm sẵn hợp đồng mẫu:

Việc chuyển nhượng tài sản theo hợp đồng thuê được chính thức hóa bằng một hành động chấp nhận và chuyển giao. Đạo luật phải liệt kê tất cả các đặc điểm chính của đối tượng thuê, những thiếu sót, hư hỏng, v.v., vì sau khi ký kết hợp đồng, trách nhiệm duy trì tài sản thuê trong tình trạng phù hợp thuộc về người thuê. Việc trả lại tài sản từ hợp đồng thuê được ghi lại bằng một hành động trả lại.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân từ hoạt động cho thuê tài sản

Thu nhập của cá nhân từ hoạt động cho thuê tài sản chịu thuế thu nhập với tỷ lệ 13% (đối với người cư trú thuế) hoặc 30% () (khoản 4 khoản 1 điều 208 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Bất kể chủ nhà có mối quan hệ việc làm với người thuê nhà hay không, tổ chức của người thuê nhà là một đại lý thuế. Vì vậy, chính người thuê nhà phải tính, khấu trừ và chuyển thuế thu nhập cá nhân từ tiền thuê nhà vào ngân sách khi thực trả cho cá nhân (khoản 1 và 4 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ngoài ra, tổ chức của người thuê nhà có nghĩa vụ nộp cho cơ quan thuế vào cuối năm thông tin dưới dạng 2-NDFL liên quan đến thu nhập của người cho thuê.

Trong chứng chỉ 2-NDFL, thu nhập của một cá nhân từ việc cho thuê tài sản được phản ánh bằng mã "2400". Trong trường hợp thỏa thuận cho thuê phương tiện có phi hành đoàn được ký kết, giấy chứng nhận sẽ phản ánh riêng: tiền thuê có mã "2400", cũng như phí dịch vụ quản lý và vận hành kỹ thuật có mã "2010" (Phụ lục 3 theo Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 17.11.2010 Số ММВ-7-3/ [email được bảo vệ]"Về việc phê duyệt mẫu thông tin về thu nhập của các cá nhân và các khuyến nghị để điền vào mẫu thông tin về thu nhập của các cá nhân trong ở định dạng điện tử, thư mục").

! Ghi chú: việc đưa vào hợp đồng thuê tài sản với cá nhân điều kiện bên thuê không phải là đại lý thuế và chủ nhà phải tự nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền thuê nhà cho ngân sách là trái với luật thuế của Liên bang Nga. Do đó, bất kể sự tồn tại của một điều kiện như vậy, tổ chức thuê nhà được công nhận là đại lý thuế đối với cá nhân cho thuê, tức là trách nhiệm về tính đầy đủ và kịp thời của việc nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền thuê nhà hoàn toàn thuộc về tổ chức. Trong trường hợp không hoàn thành nghĩa vụ của mình với tư cách là đại lý thuế, tổ chức có thể phải chịu trách nhiệm theo Điều. 123 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (phạt 20% số tiền thuế phải khấu trừ và chuyển vào ngân sách). Bộ Tài chính Liên bang Nga tuân thủ quan điểm này trong các thư ngày 29/04/2011 số 03-04-05 / 3-314 và ngày 15 tháng 7 năm 2010 số 03-04-06 / 3-148.

Đóng góp bảo hiểm từ tiền thuê nhà cho một cá nhân

Tiền thuê trả cho nhân viên hoặc cá nhân khác theo hợp đồng thuê tài sản, không phải đóng phí bảo hiểm cho lương hưu bắt buộc, y tế, bảo hiểm xã hội(Phần 3, Điều 7 của Luật Liên bang số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009), cũng như các khoản đóng góp bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp (Điều 5 Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 1998 Số 125-FZ ).

Tuy nhiên, nếu bạn đã ký một thỏa thuận với một cá nhân về việc cho thuê một chiếc xe có phi hành đoàn, thì ngoài tiền thuê, nó còn cung cấp khoản thanh toán cho cá nhân đó cho các dịch vụ quản lý. Thành phần thứ hai của thanh toán (đối với dịch vụ) theo quan điểm pháp lý đề cập đến các khoản thanh toán cho một cá nhân theo hợp đồng luật dân sự, đối tượng của nó là cung cấp dịch vụ. Vì vậy, từ số tiền chi trả cho một cá nhân đối với dịch vụ lái xe và vận hành kỹ thuật, một tổ chức phải đóng phí bảo hiểm trong PFR, MHIF, FSS (trong trường hợp khuyết tật tạm thời và liên quan đến việc làm mẹ) (phần 1 của điều 7 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 Số 212-FZ). Các khoản đóng góp bảo hiểm cho FSS về mặt bảo hiểm tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp được thanh toán nếu điều này được quy định trong chính hợp đồng thuê phương tiện với phi hành đoàn.

Thuế thu nhập, USN

Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung họ có quyền tính đến các khoản thanh toán tiền thuê cho tài sản thuê như một phần của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng (khoản 10 khoản 1 điều 264 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Đồng thời, các chi phí đó phải được chứng minh và chứng minh về mặt kinh tế. Để ghi lại các chi phí, hợp đồng cho thuê và giấy chứng nhận nghiệm thu là đủ. Nghĩa là, không bắt buộc phải soạn thảo các hành vi hàng tháng đối với các dịch vụ được cung cấp, nếu việc chuẩn bị chúng không được quy định rõ ràng trong hợp đồng thuê (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 13/10/2011 số 03-03- 04/06/118, ngày 24/03/2014 Số /12764).

! Ghi chú: Người nộp thuế sử dụng phương pháp dồn tích tính tiền thuê nhà như chi phí cho ngày cuối cùng của kỳ báo cáo (thuế) (khoản 3, khoản 7, điều 272 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Ngoài tiền thuê nhà, bên thuê có thể giảm cơ sở chịu thuế đối với chi phí sửa chữa tài sản thuê (hiện tại và vốn), nếu nghĩa vụ sửa chữa đó được giao cho anh ta theo hợp đồng thuê (đoạn 1 và 2 điều 260 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 5 năm 2008 Số 03-03-06/1/339). Ngoài ra để kế toán thuế Các chi phí liên quan đến hoạt động của tài sản thuê, ví dụ, được sử dụng theo hợp đồng thuê, cũng có thể được chấp nhận: nhiên liệu, bãi đậu xe, bảo hiểm (nếu hợp đồng thuê giao trách nhiệm bảo hiểm cho người thuê).

Người trả USN cũng có thể tính đến các khoản thanh toán tiền thuê cho việc sử dụng tài sản như một phần của chi phí (khoản 4, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Trong trường hợp này, ngày chấp nhận kế toán thuế của các chi phí đó sẽ là ngày thanh toán thực tế của họ, nghĩa là ngày thanh toán tiền thuê cho các giai đoạn trước.

Thạc sĩ Kokurina, luật sư

Chúng tôi xác nhận chi phí thuê xe từ nhân viên

Người sử dụng lao động không phải lúc nào cũng muốn trả tiền bồi thường cho việc sử dụng ô tô của nhân viên cho các mục đích chính thức x Mỹ thuật. 188 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Rốt cuộc, nó chỉ có thể được tính đến trong chi phí với một lượng nhỏ được thiết lập nghiêm ngặt e đoạn 1 Nghị định ngày 02/08/2002 của Chính phủ số 92. Do đó, một số công ty thích ký kết hợp đồng thuê xe với nhân viên. Và để tránh tranh chấp hạch toán chi phí thuê nhà vào chi phí, cần phải thu gói tài liệu xác nhận:

• thực tế của hợp đồng thuê.Đây là một hợp đồng thuê và một hành động chấp nhận và chuyển giao một chiếc xe hơi;
• thực tế của việc sử dụng một chiếc xe thuê trong các hoạt động của công ty và phụ. 10 trang 1 nghệ thuật. 264, phụ. 4 trang 1 nghệ thuật. 346.16 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Thư của Cục Thuế Liên bang cho thành phố Mátxcơva ngày 17 tháng 8 năm 2012 Số 16-15 / [email được bảo vệ]; Bộ Tài chính ngày 22/12/2011 Số 03-03-06/1/844. Lập lệnh cử một nhân viên chịu trách nhiệm về chiếc xe đã thuê và thu thập các tài liệu xác nhận tuyến đường dịch vụ mà anh ta đã đi qua xe của mình;
• số lượng chi phí liên quan đến hoạt động của ô tô (nhiên liệu và dầu nhớt, rửa, đỗ xe), tức là bạn cần có séc, biên lai, hóa đơn, v.v.

Hợp đồng thuê xe

Khi thuê xe có tài xế hoặc không có tài xế, các hợp đồng sẽ khác nhau. điều 633, 643 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Nếu chúng ta chỉ thuê một chiếc xe hơi

Trong trường hợp này, người lao động cho thuê xe của mình giao cho người sử dụng lao động tạm thời sở hữu và sử dụng, và bất kỳ nhân viên nào của công ty sẽ lái chiếc xe đó. Mỹ thuật. 642 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Nhân tiện, bản thân người cho thuê xe có thể sử dụng xe thuê khi anh ta cần xe để thực hiện các chức năng lao động của mình. Giả sử từ hợp đồng lao động của anh ấy hoặc mô tả công việc theo sau đó là công việc đang đi du lịch. Do đó, ngay cả khi chủ sở hữu sẽ luôn lái xe, bạn vẫn có thể ký kết hợp đồng thuê xe mà không cần lái xe. Dưới đây là những điều khoản trong hợp đồng mà kế toán cần lưu ý.

Hiệp định số 14
thuê xe không có người lái

Thành phố Moscow

Công dân Bobrov Polikarp Ivanovich, sau đây được gọi là "Bên cho thuê", một bên và Công ty trách nhiệm hữu hạn "Dark Forest" do Tổng Giám đốc Petr Akimovich Volkov đại diện (hành động trên cơ sở điều lệ), sau đây gọi là mặt khác, "Bên thuê", sau đây được gọi chung là "Các bên", đã ký kết hợp đồng này hợp đồng thuê xe không có người lái(sau đây gọi là Hợp đồng) về các nội dung sau:

1. Đối tượng của Hợp đồng

1.1. Bên Cho Thuê giao xe (sau đây gọi là Xe) của Bên Cho Thuê cho Bên Thuê tạm thời chiếm hữu và sử dụng về quyền sở hữu (giấy chứng nhận đăng ký dòng xe 77 AB số 135542, do cảnh sát giao thông Khu hành chính Nam Mátxcơva cấp ngày 02/06/2014). Bạn cần cho biết trên cơ sở nào người cho thuê nhân viên sở hữu chiếc xe được chuyển cho bạn:
<если> từ giấy chứng nhận đăng ký xe rõ ràng rằng nhân viên là chủ sở hữu của chiếc xe, thì không cần phải đính kèm các tài liệu khác vào hợp đồng cho thuê. Hãy nhớ rằng, ngay cả khi chiếc xe được đăng ký với tên của vợ hoặc chồng của người lao động cho thuê, nhưng đã được mua trong thời kỳ hôn nhân, nó thuộc sở hữu chung của vợ chồng. Sau đó, bạn cần đính kèm giấy chứng nhận kết hôn;
<если> từ giấy đăng ký xe rõ ràng là nhân viên không phải là chủ sở hữu của chiếc xe, thì tốt hơn là bạn nên đính kèm giấy ủy quyền do chủ sở hữu cấp vào hợp đồng, từ đó có khả năng cho thuê tài sản đáng tin cậy để cho thuê. Quỹ Hưu trí của Liên bang Nga tin rằng nếu chủ sở hữu của nó không cho bạn thuê một chiếc ô tô, thì phí bảo hiểm phải được tính từ số tiền thuê. Nhưng các tòa án không đồng ý. Nghị định của FAS ZSO ngày 03/04/2013 số A27-16823/2012; 15 ААС ngày 14/4/2015 Số 15AP-1676/2015; 19 ААС ngày 02.09.2015 Số А48-3348/2014

1.2. Xe có các đặc điểm sau:
- mô hình thương hiệu - sân gôn volkswagen;
- biển đăng ký - A 341 AM 67 rus;
- số nhận dạng (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

1.3. Xe phải được bàn giao trong tình trạng tốt, phù hợp cho việc đi lại, cùng với một gói tài liệu, bao gồm:
- giấy đăng ký xe, sê-ri 77 AB, số 135542, do cảnh sát giao thông Khu hành chính phía Nam Mát-xcơ-va cấp ngày 02/06/2014;
- Đơn bảo hiểm OSAGO, sê-ri ВВВ số 035126453, cấp ngày 02/07/2015 bởi OJSC Insurance and Co.

1.4. Theo thỏa thuận của các Bên ước tính khoảng 730.000 (bảy trăm ba mươi nghìn) rúp. Với mức giá thỏa thuận như vậy, bạn sẽ phản ánh số tiền thuê xe vào hạch toán ngoại bảng tài khoản 001

2. Quyền và Nghĩa vụ của các bên

2.1. Bên cho thuê cam kết:

2.1.1. Thanh toán chi phí bảo dưỡng Xe, bảo hiểm của Xe, bao gồm cả chi phí theo quy định của OSAGO, cũng như các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động của Xe, bao gồm cả việc mua nhiên liệu và chất bôi trơn (xăng, v.v.).

Theo luật, những chi phí đó phải do người thuê nhà chịu, nhưng hợp đồng có thể đặt chúng cho chủ nhà. Mỹ thuật. 646 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Đã viết một điều kiện như vậy trong hợp đồng cho thuê Mỹ thuật. 646 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, bạn không được thu thập chứng từ xác nhận các khoản chi phí (cụ thể là biên lai tiền mặt mua nhiên liệu và dầu nhớt)

2.2. Bên thuê cam kết:

2.2.1. Chuyển tiền thuê cho Chủ nhà theo đoạn văn. 4.1, 4.2 của Thỏa thuận.

2.2.2. Tự mình thực hiện:
- lái xe;
- hoạt động thương mại và kỹ thuật của nó.

2.2.3. Bảo dưỡng Xe trong tình trạng hoạt động bình thường. Theo luật, người thuê phải tiến hành sửa chữa lớn và hiện tại đối với chiếc xe đã thuê, vì vậy bạn không thể viết về điều này trong hợp đồng. Mỹ thuật. 644 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga

Nhưng nếu bạn đã sẵn sàng chịu chi phí vận hành chiếc xe, thì nghĩa vụ của các bên có thể giống như thế này.

2. Quyền và Nghĩa vụ của các bên

2.1. Bên cho thuê cam kết:

2.1.1. Chuyển giao cho Bên Thuê chậm nhất là ngày 04 của tháng tiếp theo tháng sử dụng Xe, các chứng từ xác nhận các chi phí mà Bên Thuê có nghĩa vụ thanh toán theo khoản 2.2.4 của Hợp đồng này.

2.2. Bên thuê cam kết:

2.2.4. Thanh toán các chi phí liên quan đến việc vận hành Xe cho các nhu cầu của Bên Thuê:
- đối với nhiên liệu và chất bôi trơn cũng như các vật tư tiêu hao và phụ kiện khác;
- để rửa xe và giặt khô nội thất của nó;
- trên trả tiền đậu xe xe hơi;
- đối với bảo hiểm, bao gồm cả theo quy định của OSAGO. Để tránh tranh chấp với cơ quan thuế về việc hạch toán chi phí vào lợi nhuận, tốt hơn hết bạn nên ghi rõ hơn trong hợp đồng chính xác chi phí hoạt động và bảo hiểm mà công ty bạn phải chịu

Tùy thuộc vào sự phân bổ chi phí cho hoạt động của chiếc xe trong hợp đồng thuê, thủ tục giải quyết sẽ được soạn thảo khác nhau.

Vì vậy, nếu hợp đồng quy định rằng bên cho thuê tự trả chi phí bảo dưỡng xe, thì người thuê-người thuê sẽ chỉ trả tiền thuê cho nhân viên. Bạn sẽ không cần bất kỳ tài liệu nào xác nhận chi phí vận hành xe từ nhân viên.

4. Thủ tục thanh toán

4.1. Giá thuê sử dụng Xe là 50.000 (năm mươi nghìn) rúp. mỗi tháng.

4.2. Bên Thuê có nghĩa vụ thanh toán tiền thuê Xe hàng tháng không muộn hơn ngày 05 của tháng tiếp theo tháng mà Xe được sử dụng bằng cách chuyển số tiền thuê vào tài khoản ngân hàng cá nhân của Bên Cho Thuê.

Nhưng nếu các chi phí thuộc về người thuê nhà, thì thủ tục giải quyết như vậy có thể được cung cấp.

4. Thủ tục thanh toán

4.1. Giá thuê sử dụng Xe là 20.000 (hai mươi nghìn) rúp. mỗi tháng.

4.2. Bên Thuê có nghĩa vụ thanh toán tiền thuê Phương tiện và số chi phí mà Bên cho thuê đã chi liên quan đến việc vận hành Xe, Bạn có thể đồng ý:
<или>
<или> hàng tháng không muộn hơn ngày 5 của tháng tiếp theo tháng mà Xe được sử dụng, bằng cách chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng cá nhân của Bên cho thuê.

Hoặc viết nó ra như thế này.

4. Thủ tục thanh toán

4.1. Phí thuê sử dụng Xe bao gồm:
- từ phần vĩnh viễn với số tiền 20.000 (hai mươi nghìn) rúp. mỗi tháng;
- từ phần biến đổi trong số tiền mà Bên cho thuê đã chi tiêu liên quan đến hoạt động của Xe.

4.2. Bên thuê có nghĩa vụ thanh toán phần cố định của tiền thuê Xe hàng tháng không muộn hơn ngày 5 của tháng tiếp theo của tháng mà Xe được sử dụng, bằng cách chuyển số tiền thuê vào tài khoản ngân hàng cá nhân. của Bên Cho Thuê.

4.3. Bên thuê có nghĩa vụ thanh toán phần tiền thuê có thể thay đổi cùng với việc thanh toán tiền lương cho tháng mà phương tiện được sử dụng. Bạn có thể đồng ý:
<или>về việc hoàn trả số tiền bên cho thuê đã bỏ ra để vận hành xe. Ví dụ: phát hành bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản;
<или>về việc cấp tạm ứng cho nhân viên theo đơn của anh ta, và vào cuối tháng - về quyết toán cuối cùng của báo cáo tạm ứng với các tài liệu xác nhận chi phí của nhân viên

Nếu chúng tôi thuê một chiếc xe có tài xế

Trong trường hợp này, nhân viên phải bàn giao máy, tự vận hành và bảo dưỡng máy. Mỹ thuật. 632 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Hiệp định số 14
thuê một chiếc xe với một phi hành đoàn

Thành phố Moscow

2.2. Bên thuê cam kết:

2.2.1. Chuyển tiền thuê cho Bên cho thuê theo khoản 4.1 của Hợp đồng.

2.2.2. Chịu chi phí bảo hiểm vật chất xe. Theo luật, chiếc xe phải được bảo hiểm bởi người cho thuê. Mỹ thuật. 637 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Nhưng hợp đồng có thể quy định nghĩa vụ này cho người thuê nhà

4. Thủ tục thanh toán

4.1. Phí sử dụng xe là
20.000 (hai mươi nghìn) rúp. mỗi tháng và cộng lại:
- từ tiền thuê sử dụng Ô tô - 15.000 rúp;
- từ thù lao cho dịch vụ lái xe - 5000 rúp. Các khoản thanh toán tiền thuê thuyền viên tốt nhất nên được chia thành hai thành phần. Nếu không, các thanh tra viên của quỹ sẽ xem xét rằng phí bảo hiểm phải được khấu trừ từ toàn bộ số tiền thuê theo hợp đồng thuê với phi hành đoàn như tiền thù lao cho các dịch vụ lái xe. điều 634, 636 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga; Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Liên bang Nga ngày 15.01.2013 Số А65-16395/2012

Thủ tục nhận bàn giao xe

CẢNH BÁO QUẢN LÝ

Sở hữu phương tiện giao thông thậm chí theo hợp đồng cho thuê, tổ chức phải đăng ký với Rosprirodnadzor và trả phí ô nhiễm Thư của Rosprirodnadzor số SM-06-01-31/7167 ngày 10.05.2010.

Khi nhận xe theo hợp đồng thuê (có hoặc không có đội), bạn cần lập và ký giấy chấp nhận với nhân viên. Hình thức của nó không được thiết lập theo luật, vì vậy hãy tự phát triển nó. Cần kiểm tra xem hành động có liệt kê và khớp với các đặc điểm kỹ thuật chính của chiếc xe được chuyển giao hay không, theo đó nó có thể được xác định rõ ràng (kiểu dáng và kiểu dáng, biển đăng ký, số nhận dạng (VIN)), được chỉ định trong hợp đồng thuê.

Hành động cũng có thể mô tả tình trạng kỹ thuật và bên ngoài của chiếc xe do nhân viên chuyển đến. Ví dụ, vâng.

3. Xe đã được Bên Thuê kiểm tra. điều kiện kỹ thuậtđạt yêu cầu, xe đảm bảo kỹ thuật.
Điều kiện bên ngoài:
- có một vết xước nông dài 10 cm trên cửa trước bên hành khách;
- Cản trước xe có trầy xước nhẹ.
Không có thiệt hại có thể nhìn thấy khác. Thông thường, một mô tả như vậy được thực hiện để sau này bên cho thuê không thể yêu cầu công ty bồi thường cho những khiếm khuyết trên xe của anh ta trước khi chuyển xe cho bạn sử dụng.

4. Số km khi bàn giao xe: 42,524 km.

5. Nhiên liệu trong bình: xăng AI 95 với lượng 28 lít.

Tài liệu "lộ trình"

Từ những tài liệu như vậy, có thể thấy được tính thường xuyên của việc sử dụng xe, lộ trình di chuyển và thời gian sử dụng. Do đó, với sự giúp đỡ của họ, bạn có thể xác nhận:

• thực tế sử dụng xe thuê trong các hoạt động của công ty;
• chi phí nhiên liệu.

Nếu bạn không có công ty vận chuyển, sau đó bạn có thể yêu cầu những nhân viên sử dụng xe thuê để điền vào tờ du lịch theo hình thức không thống nhất của "bạn". Chúng có thể chứa thông tin cả trong 1 ngày và trong một tuần hoặc một tháng. Công văn của Bộ Tài chính ngày 30/11/2012 Số 03-03-07/51.

Để tránh tranh chấp với thanh tra viên từ PFR và FSS, hãy đảm bảo rằng nhân viên điền đầy đủ vào vận đơn. Hãy nhớ lại rằng các quỹ đang cố gắng coi bất kỳ khoản thanh toán nào theo thỏa thuận cho thuê phương tiện vận tải là một hình thức thù lao ẩn cho chủ sở hữu của chúng, trên đó phí bảo hiểm phải được tính. Nghị định của FAS UO ngày 26 tháng 9 năm 2013 Số Ф09-9857 / 13. Và các tòa án có thể đứng về phía các thanh tra viên, tính thêm phí và phạt bạn vì đánh giá thấp cơ sở của họ nếu, chẳng hạn như bạn không có vận đơn hoặc chúng chứa thông tin sai lệch.

Thêm để xác nhận lộ trình dịch vụ bạn có thể lập chứng chỉ hoặc báo cáo về chuyển động của phương tiện theo bộ định vị GPS và Công văn Bộ Tài chính ngày 16/6/2011 Số 03-03-06/1/354. Trong tài liệu này, cho biết các đặc điểm của ô tô, thời gian bắt đầu và kết thúc chuyển động, thời gian đỗ xe, quãng đường tính bằng km.

Tài liệu "tiêu hao"

Nếu theo hợp đồng, bạn có nghĩa vụ phải trả cho nhân viên các chi phí liên quan đến việc vận hành xe, thì ngoài các tài liệu "lộ trình" trong Công văn Bộ Tài chính ngày 16/11/2011 Số 03-03-06/1/763, ngày 13/10/2011 Số 03-03-06/4/118, bạn sẽ cần tài liệu xác nhận tất cả các chi phí. Ví dụ, séc mua nhiên liệu và chất bôi trơn hoặc nước giặt, để rửa, đậu xe hoặc bảo hiểm xe hơi.

Nếu bạn đã đồng ý với một nhân viên rằng chi phí vận hành chiếc xe thuê của anh ta sẽ được thanh toán từ số tiền đưa trước cho anh ta trên tài khoản, thì trong kế toán, bạn sẽ làm như sau:

Nếu bạn đồng ý rằng nhân viên sẽ chi tiền đầu tiên cho việc vận hành máy và bạn hoàn trả cho anh ta vào cuối tháng, thì trong kế toán, bạn:

• đầu tiên tính đến chi phí vận hành ô tô (Dt của tài khoản 10 “Vật liệu” - Kt của tài khoản 71 “Các khoản thanh toán với người có trách nhiệm”);
• sau đó đưa tiền cho nhân viên từ bàn thu ngân hoặc chuyển vào tài khoản của mình (Đt TK 71 “Thanh toán với người có trách nhiệm” - TK 50 “Thủ quỹ” (51 “TK”)).

hồ sơ nhân sự

Đặc biệt, với sự giúp đỡ của họ, bạn có thể điều chỉnh ai sử dụng xe thuê và cho mục đích gì. Ví dụ, đây có thể là lệnh của người đứng đầu công ty nội dung như vậy.

OOO "Khu rừng đen tối"

LỆNH SỐ 8

Thành phố Moscow

Về sửa xe thuê

Liên quan đến nhu cầu đảm bảo an toàn và mục đích sử dụng của chiếc xe thuê trong các hoạt động của LLC "Dark Forest"

TÔI ĐẶT HÀNG:

1. Bổ nhiệm người đứng đầu bộ phận cung ứng Belkin A.S. chịu trách nhiệm bảo dưỡng và vận hành xe thuê Các quỹ coi các khoản thanh toán theo thỏa thuận cho thuê xe hơi là một hình thức thù lao ẩn cho bên cho thuê, từ đó phí bảo hiểm phải được thanh toán. Và các tòa án có thể hỗ trợ các thanh tra từ quỹ nếu công ty, đặc biệt, không chỉ định một nhân viên phải lái một chiếc xe thuê. Nghị định của AS UO ngày 09/07/2015 số Ф09-3788/15. Do đó, tốt hơn hết là đừng quá lười biếng để đặt hàng bổ sung để không tranh cãi với các quỹ, mặc dù pháp luật không quy định nghĩa vụ ban hành các tài liệu đó nhãn hiệu Volkswagen Golf, biển đăng ký - A 341 AM 67 rus, số nhận dạng (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Hướng dẫn trưởng bộ phận cung ứng Belkin A.S.:
- soạn thảo các tài liệu liên quan đến việc bảo dưỡng và vận hành chiếc xe được giao;
- Chuyển chứng từ quy định cho phòng kế toán chậm nhất là ngày 03 của tháng tiếp theo tháng quyết toán.

CEO

P.A. Volkov Số 212-FZ bạn không cần phải trả tiền, ngoại trừ phần mà bạn phân bổ như một phần thưởng cho việc lái xe khi thuê một chiếc xe với một phi hành đoàn. Từ khoản chi phí hoàn trả cho người lao động liên quan đến việc vận hành máy không phải nộp thuế thu nhập cá nhân và tiền bảo hiểm. phụ. "g" trang 2 h. 1 nghệ thuật. 9 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 Số 212-FZ; điều 41, 209 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thời gian đọc: 4 phút

Một chiếc xe hơi là một công cụ quan trọng trong cuộc sống hàng ngày và tại nơi làm việc. Một nhân viên có phương tiện cá nhân có nhu cầu cao hơn nhiều khi tuyển dụng và việc thuê người bạn bốn bánh của bạn sẽ mang lại thu nhập bổ sung cho ngân sách gia đình. Tuy nhiên, không nên quên việc phải nộp thuế khi thuê xe của cá nhân. Ai chịu trách nhiệm nộp thuế, họ bị đánh thuế bao nhiêu và nhiều cách khác nhau thuê một chiếc xe - chúng tôi cung cấp thông tin này trong bài viết này.

Tùy chọn tuyển dụng cá nhân

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nên tách biệt một số phương án thuê xe từ một cá nhân. Tùy thuộc vào các điều khoản của thỏa thuận đã ký kết, cũng có thể xác định bên chịu trách nhiệm thanh toán các khoản phí đã thiết lập, nghĩa là loại và số lượng thuế suất:

• Tùy chọn đầu tiên là một thỏa thuận cho thuê xe giữa một cá nhân và một tổ chức, trong đó các khoản thuế do tổ chức chịu và cá nhân hành động mà không hình thành một doanh nhân cá nhân. Trong trường hợp này, tổ chức hoạt động như một đại lý thuế:
  • đảm nhận nghĩa vụ khấu trừ các khoản khấu trừ thuế đối với thu nhập do cá nhân cho thuê phương tiện;
  • nộp báo cáo cho cơ quan thuế tại nơi đăng ký về số tiền được chuyển cho thuê và các khoản khấu trừ được thực hiện theo mẫu 2-NDFL.
• Phương án thứ hai - hợp đồng được ký kết giữa tổ chức và cá nhân là doanh nhân. Trong trường hợp này, người thuê nhà chỉ cần cung cấp giấy chứng nhận đăng ký của một doanh nhân cá nhân và các tài liệu xác nhận rằng anh ta đã đăng ký với cơ quan thuế. Trong khuôn khổ của giao dịch này, tất cả các nghĩa vụ nộp thuế thuộc về cá nhân doanh nhân, người sẽ thực hiện việc này theo hình thức thuế mà anh ta đã chọn.
• Lựa chọn thứ ba là hợp đồng thuê giữa các cá nhân. Trong trường hợp này, theo hướng dẫn tại Chương 23 Bộ luật Thuế (khoản 1 Điều 229), cá nhân cho thuê có nghĩa vụ nộp bản kê khai năm vừa qua cho cơ quan tài chính nơi cư trú chậm nhất là ngày 30/4.

Những loại thuế nào cần phải nộp

Không có phi hành đoàn

Trong quá trình ký kết hợp đồng thuê thuyền trần, bên cho thuê đồng ý đặt phương tiện của mình dưới quyền định đoạt của bên thuê trong khoảng thời gian quy định trong hợp đồng với mức phí đã thỏa thuận. dấu ấn từ tùy chọn trước đó là thiếu dịch vụ để quản lý máy và Sự bảo trì.

Những loại thuế nào được nộp theo hợp đồng thuê xe không có người lái, và trong trường hợp này được xác định bởi tư cách của bên cho thuê: cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo số tiền quy định - cá nhân cho cơ quan thuế hoặc thông qua pháp nhân - thuế đại lý.

Những hợp đồng lao động như vậy có thể được ký kết dưới dạng văn bản tùy ý thông thường, bất kể các điều kiện được ấn định trong đó; Nhân tiện, những thỏa thuận này không áp dụng quy tắc ràng buộc về đăng ký, cũng như các hợp đồng cho thuê thông thường.

Thuế suất thuế thu nhập đối với việc thuê ô tô của một cá nhân có thể khác nhau tùy thuộc vào các điều kiện mà người đó thực hiện việc cho thuê.

Nếu bạn, với tư cách là một doanh nhân cá nhân, cho thuê ô tô của mình, số tiền thuế sẽ phụ thuộc vào hình thức đánh thuế mà bạn hiện đang áp dụng: đó có thể là UTII (thuế đơn đối với thu nhập bị quy kết), USN (thường được gọi là "đơn giản hóa") hoặc CƠ BẢN - hệ thống chungđánh thuế.

Trong trường hợp bạn, với tư cách cá nhân, không muốn đăng ký với cơ quan thuế và mở một doanh nghiệp tư nhân, thu nhập nhận được từ tiền thuê nhà phải chịu thuế thu nhập cá nhân, nghĩa là thuế thu nhập tiêu chuẩn cho cá nhân, là 13 %.

Số tiền này sẽ không thay đổi cả trong trường hợp tổ chức đại lý thuế thực hiện khấu trừ cho bạn và nếu cá nhân bạn, với tư cách cá nhân, nộp tờ khai.

Thuê một chiếc xe với một phi hành đoàn

Hiểu các vấn đề về cho thuê xe, điều quan trọng là phải hiểu những điểm khác biệt chính: có cái gọi là tiền thuê không có đội - không bao gồm các dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng và quản lý phương tiện, cũng như thỏa thuận với việc cung cấp các dịch vụ này. Mỗi hình thức thuê phương tiện này đều có ưu và nhược điểm, đồng thời tạo gánh nặng cho cả hai bên trong thỏa thuận với trách nhiệm tương ứng của họ.

Thuê một chiếc xe có đội lái từ một cá nhân có nghĩa là trách nhiệm duy trì tài sản trong tình trạng tốt, thực hiện các loại sửa chữa lớn và khác, cũng như nhu cầu cung cấp phụ tùng và phụ kiện, thuộc về bên cho thuê. Các dịch vụ do anh ta cung cấp để quản lý và bảo dưỡng phương tiện phải đủ để phương tiện hoạt động bình thường và an toàn theo các mục tiêu đã đề ra trong hợp đồng.

Thuê một chiếc ô tô với một phi hành đoàn từ một người tự nhiên không khác gì về thuế so với việc thuê mà không có một phi hành đoàn. Thuế xảy ra với tỷ lệ 13% đối với công dân Nga và 30% đối với khách nước ngoài, nếu chủ sở hữu tài sản không phải là một doanh nhân cá nhân.

Điều quan trọng là tổ chức phải biết rằng các khoản thanh toán theo các thỏa thuận quy định việc chuyển giao cho người sử dụng lao động để sử dụng tạm thời hoặc xử lý tài sản của nhân viên không phải là khoản đóng góp hưu trí, bảo hiểm y tế và xã hội bắt buộc, cũng như các khoản khấu trừ cho bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp. bệnh tật.

Có hoàn tiền không

Một câu hỏi quan trọng khác: liệu có thể thu hồi thuế vận tải theo hợp đồng cho thuê nếu một tổ chức thuê phương tiện của một cá nhân. Tình huống nàyđược các luật sư giải thích rõ ràng - phí vận chuyển vẫn thuộc về bên cho thuê và không được hoàn trả, cũng như không được tính vào chi phí phát sinh của tổ chức.

Ngoài ra, nghĩa vụ đối với chủ sở hữu tạm thời không vượt qua; chỉ có biến thể có thể– thiết lập trong hợp đồng thanh toán số tiền bù đắp cho việc nộp thuế, và do đó giải quyết được vấn đề.

Thuế giao thông: Video