Bir şirket çalışanından araç kiralamak, araç satın almak için para harcamaktan kaçınmanızı sağlar. Kişi masraflar için tazminat alır ve hatta siyah olabilir. Makalede bir kira sözleşmesi kapsamında muhasebe hakkında bilgi edinin

Bir şirket çalışanıyla araç kiralama sözleşmesi nasıl yapılır?

Bir çalışanın kişisel arabasını sadece tazminat ödeyerek değil, aynı zamanda çalışanla bir kira sözleşmesi yaparak da kullanabilirsiniz. İki tür araç kiralama sözleşmesi vardır:

• mürettebatla;
• mürettebat olmadan.

Kira sözleşmesi, aracın kuruluş (kiracı) tarafından satın alınmasını öngörmüyorsa, sözleşme süresi boyunca arabanın mülkiyeti çalışan-kiraya verene aittir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 608. Maddesi) .

Anlaşma, aracın satın alınmasını öngörebilir. Bu durumda, sözleşmenin sona ermesi üzerine (veya sürenin bitiminden önce, ancak geri alma bedelinin ödenmesinden sonra), kiracı arabanın sahibi olur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 624. Maddesinin 1. Maddesi) .

Durum: Mürettebatlı bir araç için kuruluşun bir çalışanıyla kira sözleşmesi yapmak mümkün mü?

Soru belirsiz. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, mürettebatlı bir araç kiralarken, bu aracı kullanan ve teknik çalışmasını sağlayan kişilerin kiralayanla iş ilişkisi olması gerekir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 635. maddesinin 2. fıkrası) ).

Aynı zamanda, düzenleyici kurumlar, bir mürettebatlı bir araç için bir çalışanla (kurucu) bir kira sözleşmesi yapma olasılığına itiraz etmemektedir (örneğin, bkz. 03-04-06-02/73).

Yönetimin sağlanması için bir çalışanla araç kiralama sözleşmesi yapılmasına ihtiyaç varsa ve teknik operasyon, iki sözleşme yapın - mürettebatsız bir araç için kira sözleşmesi ve yönetim ve teknik işletme hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme. Bu durumda işe alınan çalışanların varlığı gerekli değildir. Aynı zamanda yönetim ve teknik işletme hizmetlerinin sağlanması da hizmet sayısına dahil edilmemelidir. iş sorumluluklarıçalışan. Aksi takdirde, bir hizmet sözleşmesi kapsamında yapılan ödemelerin ekonomik olarak haklı olmadığı düşünülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi).

Araç kiralama sözleşmesi imzalarken kiralık aracın açıklamasına dikkat edin

Sözleşmede şirket çalışanından araba kiralamak bu şekilde kaydetmeniz gerekiyor özellikler hangisi olduğunu doğru bir şekilde belirleyebilmeniz için araç bir kuruluş tarafından kiralanmıştır. Ancak bu durumda kira sözleşmesi yapılmış sayılır. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 607. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir. Bu nedenle sözleşmede arabanın markası, üretim yılı ve rengi, gövde ve motor numaraları, durumu belirtilmelidir. kayıt numarası. Açıklamayı daha eksiksiz hale getirmek için, aracın pasaportundan veya tescil belgesinden sözleşmeye bilgi aktarılabilir.

Bir arabayı çalıştırmak için kuruluşun (kiracı) bir tescil belgesine, tescil belgesine, teknik muayene sertifikasına ve bir sigorta poliçesine (kuruluşun sorumluluk riski bir çalışan (kiralayan) tarafından sigortalanmışsa) ihtiyacı olacaktır. Çalışanın (ev sahibinin) belgeleri teslim etmekten çekinmemesini sağlamak için bu yükümlülük sözleşmede belirtilebilir. Ek olarak, sözleşme, çalışanın ceza (para cezası, ceza) şeklinde belgelerin aktarımı için son tarihlerin ihlali konusundaki sorumluluğunu öngörebilir.

Bir çalışanın şahsi arabasını kiralarken, bu arabanın sigortasının (MTPL) hüküm ve koşullarını okuyun.

Bir kuruluşun halihazırda sigortalı bir aracı kiralamış olması durumunda üç durum mümkündür.

İlk: içinde sigorta poliçesi Sınırsız sayıda kişinin araba kullanmasına izin verildiği yazılmıştır. Bu durumda sigorta konusunda herhangi bir işlem yapmanıza gerek yoktur.

İkincisi: Sigorta poliçesi, araba kullanma hakkına sahip olan belirli kişileri belirtir. Kuruluş başkalarının onu kullanmasına izin vermeyi planlıyorsa politikada değişiklik yapılması gerekecektir. Bu, ev sahibinin çalışanı tarafından yapılmalıdır. Politikada değişiklik yapmak için ödeme yapmanız gerekecektir. Kira sözleşmesi çalışanı (kiralayan) sigorta yaptırmaya mecbur bırakmıyorsa, sorumluluk sigortasına ilişkin tüm ek masraflar kuruluş (kiracı) tarafından karşılanacaktır (Rusya Federasyonu Madde ve Medeni Kanunu). Gelir vergisi hesaplanırken bu maliyetler dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263. maddesinin 2. fıkrası).

Üçüncüsü: Kiraya veren çalışan, zorunlu mali sorumluluk sigortası poliçesini kiracı kuruluşa devretmez. Bu durumda kuruluş bağımsız olarak zorunlu bir motorlu sorumluluk sigortası poliçesi düzenlemelidir. Sonuçta, araç sahipleri (sorumluluk sigortalamakla yükümlü olanlar) yalnızca araç sahibi olarak değil, aynı zamanda araç kiralayanlar olarak da tanınmaktadır (25 Nisan 2002 tarih ve 40-FZ sayılı Kanunun 4. Maddesi).

Bir şirket çalışanından araba kiralarken muhasebe

Muhasebede, kiralanan aracın değerini, sözleşmede kabul edilen değerlemede bilanço dışı hesaba yansıtın. Alındıktan sonra şirket çalışanından araba kiralamak kablolamayı yapın:

BORÇ 001
- kullanım için alınan arabanın maliyetini yansıtır.

Araç kabul ve devir belgesi esas alınarak kiralık araç alma işlemlerinin muhasebeye yansıtılması. Transfer edilen aracın kararlaştırılan maliyetini, kilometresini ve muayene sonuçlarına göre teknik durumunu belirtmelidir. Transfer kanunu standart bir formda (21 Ocak 2003 tarih ve 7 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan OS-1 veya No. OS-1b formları) veya herhangi bir biçimde hazırlanabilir.

Kiralanan araç için stok kartı açılmasına gerek yoktur. Bu, 14. paragrafta belirtilmiştir.

Bilançoda yer almayan kiralık bir arabadan amortisman almayın (madde 50) Yönergeler 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır.

Kira tutarları, aracın kiralandığı faaliyet türlerine ilişkin maliyet hesaplarına dahil edilir:

BORÇ 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDİ 76
- ücreti yansıttı şirket çalışanından araba kiralamak.

Örnek:Bir çalışandan araba kiralamayla ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Şubat 2017'de Alpha LLC (kiracı), normal sürücü Yu I. Kolesov ile mürettebatsız bir araç için kira sözleşmesi imzaladı. Kiralık nesne - araba:

• marka - "Ford Focus";
• kayıt işareti-T543NE99;
• kimlik numarası(VIN) - ХМА211020Х0325409;
• tip - sedan;
• kategori - B;
• üretim yılı - 2009;
• motor - No. Х02395409;
• Beyaz renk;
• motor gücü (kW/hp) - 82/112;
• araç pasaportu - seri 62AC No. 776059;
• kayıt sertifikası - seri 45 EX No. 062540.

Araba bir ticari müdürün iş gezileri için kiralandı. Sözleşme süresi 1 Şubat 2017'den 31 Ocak 2018'e kadardır. Arabanın maliyeti 175.000 ruble. Bir arabanın aylık kirası 11.800 RUB'dur.

Alpha LLC'nin muhasebecisi muhasebeye aşağıdaki girişleri yaptı.

Şubat 2017'de:

BORÇ 001
- 175.000 ovmak. - kiralık bir aracın bilanço dışı muhasebeye kabul edilmesi (araç kabulü ve devir belgesi esas alınarak).

Kira sözleşmesinin süresi boyunca aylık olarak:

BORÇ 26 KREDİ 76
- 11.800 ovmak. - Kira ücreti yansıtıldı kişisel arabaçalışan.

Bir şirket çalışanından araç kiralarken vergi hesaplaması

Kişisel gelir vergisi

Bir çalışana ödenen kira, vergiye tabi geliri olarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesinin 4. fıkrası, 1. fıkrası). Çalışanın yerleşik veya yerleşik olmamasına bağlı olarak kişisel gelir vergisi yüzde 13 veya yüzde 30 oranında hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi). Fiili kira ödemesi üzerine kişisel gelir vergisi stopajı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Ve en geç ertesi güne kadar transfer (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Durum: Bir kuruluş, bir çalışandan kiralanan bir arabanın çalıştırılmasıyla ilgili onarım, bakım ve diğer masrafları öderse, ayni gelirden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekli midir? kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uyguluyor

Bu sorunun cevabı maliyetlerin türüne ve sözleşme şartlarına bağlıdır.

Onarım masraflarını dahil edin sıradaki sipariş. Kira sözleşmesine göre bu masraflar kiralayan tarafından karşılanıyorsa, ancak aslında kiracı organizasyonu tarafından yapılmışsa, o zaman bu kiraya verenin ayni geliridir (Madde , Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Çalışanın (kiralayanın) bu gelirini kişisel gelir vergisi matrahına dahil edin. Diğer tüm durumlarda onarım masrafları ev sahibinin geliri değildir. Bu, kiraya verenin (çalışanın) herhangi bir ekonomik fayda (gelir) almaması ile açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi). Bu nedenle kişisel gelir vergisinin matrahı bulunmamaktadır.

Onarım maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine benzer şekilde muayene maliyetlerini de hesaba katın. Yani, kira sözleşmesine göre bu masraflar kiralayan tarafından karşılanıyorsa, ancak aslında kiracı organizasyonu tarafından yapılmışsa, o zaman bu kiraya verenin ayni geliridir (Madde, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, 211. Maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Çalışanın (kiralayanın) bu gelirini kişisel gelir vergisi matrahına dahil edin. Diğer durumlarda yapılan muayenenin maliyeti kiraya verenin (çalışanın) geliri değildir.

Yakıt ve yağlayıcılar ile diğer benzeri maliyetler (miktarı fiili tüketime bağlıdır) dahil edilmemelidir. vergi matrahı kişisel gelir vergisine göre. Kiracı bunları yalnızca kendi çıkarları doğrultusunda gerçekleştirir (Madde , Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Sonuç olarak, çalışan (kiralayan) herhangi bir ekonomik fayda almaz ve ayni gelir oluşmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesinin 2. fıkrası). Dolayısıyla bu durumda kişisel gelir vergisi ödemeye gerek yoktur. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından 9 Temmuz 2007 tarih ve 03-04-06-01/220 ve 11 Temmuz 2008 tarih ve 03-04-06-01/194 sayılı yazılarda da yapılmıştır.

Ancak bir kuruluş, bir çalışanın (kiraya verenin) rızasıyla mülkte iyileştirmeler yaptıysa (örneğin, yeniden inşa veya modernizasyon), kiracı kuruluşun bu tür iyileştirmelerle ilgili maliyetleri, kiraya verenin ayni geliri olarak kabul edilir (Maddenin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i). Bu durumda gelirin alındığı tarih, yeniden inşa edilmiş (modernize edilmiş) arabanın, kira sözleşmesinin sonunda çalışana (kiralayana) devredildiği andır (Rusya Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası, fıkra 1). Federasyonu). Benzer bir bakış açısı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Kasım 2005 tarih ve 03-05-01-04/363 sayılı mektubunda da dile getirildi.

Sigorta primleri

İle Genel kural Kira tutarından zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası katkı payı almayın. Bu, mülkün kullanım amacıyla devredilmesine (bu durumda bir araba) ilişkin medeni sözleşmeler kapsamında yapılan ödemelerin sigorta primlerine tabi olarak kabul edilmemesiyle açıklanmaktadır. Bu prosedür 420. maddenin 4. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Vergi kodu RF.

Bir kuruluş, mürettebatlı bir araba için bir çalışanla bir kiralama sözleşmesi yapmışsa, böyle bir sözleşme karma olarak kabul edilebilir, yani iki tür sözleşmenin unsurlarını içerir (kira ve hizmet sunumu) (Madde 3, Madde 421, Sanat., Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Karma sözleşmeler kapsamındaki ödemeler, yalnızca yapılan işe (verilen hizmetlere) ilişkin ücretlerle ilgili olarak sigorta primlerine tabidir.

Örnek:Karma bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki ödemeler için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin kurallar

Ocak 2017'de organizasyon A.S. Kondratyev ile mürettebatlı araba kiralamak için anlaşma imzaladı. Sözleşme süresi 30 Ocak - 10 Şubat 2017 arasındadır. Anlaşmaya göre şoför hizmetlerinin (Kondratiev) maliyeti 15.000 ruble, araç kiralama ise 5.000 ruble.

Şubat ayında muhasebeci tahakkuk etti sigorta primleri yalnızca sürücü hizmetlerinin maliyeti için. Araç kiralama, mülkün kullanım amacıyla devredilmesine yönelik bir hizmettir ve bu nedenle ücrete tabi değildir.

Şubat ayında Kondratiev'e yapılan ödemeler için (15.000 RUB), muhasebeci sigorta primlerini bu miktarda hesapladı.

• Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna - 3.300 ruble tutarında. (15.000 RUB × %22);
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda - 765 ruble tutarında. (15.000 RUB × %5,1).
• Sosyal Sigorta Fonunda - 435 ruble tutarında. (15.000 RUB × %2,9).

Durum: Yapılan işin maliyeti (sağlanan hizmetler) karma sözleşmede ayrı bir tutar olarak tahsis edilmemişse, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası primlerinin nasıl hesaplanacağı

Yapılan işin (sağlanan hizmetlerin) maliyetinin ayrı bir tutar olarak tahsis edilmediği karma sözleşmeler kapsamındaki ödemelerde, sözleşme kapsamındaki tutarın tamamı için katkıların tahakkuk ettirilmesi gerekecektir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. Maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Bu nedenle yüklenici ile ek bir sözleşme imzalayın. İçinde, sigorta primlerine tabi işin maliyetini (hizmetleri) ve katkıların hesaplanmasında dikkate alınmayan sözleşme kapsamındaki diğer ödemelerin maliyetini ayrı ayrı yazın. Ek sözleşmeye göre, sigorta primlerini yalnızca yapılan işle (verilen hizmetlerle) ilgili ödemeler için ödeyin.

Durum: Kuruluşun bir çalışandan (mürettebatsız) kiralanan bir arabanın işletilmesiyle ilgili onarım, bakım ve diğer masrafları karşılaması durumunda zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkı tahakkuk etmesi gerekli midir? Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.

Hayır, gerek yok. Mülkün kullanım için devredilmesine (bu durumda bir araba) ilişkin medeni sözleşmeler kapsamındaki masraflar sigorta primlerine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 4. fıkrası). Bu tür anlaşmalar özellikle mürettebatsız bir araç için kira sözleşmesini içerir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 642. Maddesi). Sonuç olarak, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkı paylarının ne kira tutarından ne de aracın işletme maliyetinden hesaplanmasına gerek yoktur.

Bu sonuç, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından 12 Mart 2010 tarih ve 550-19 sayılı bir mektupta doğrulanmıştır.

Kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primlerinin kira bedeli üzerinden alınmasına gerek yoktur. Mürettebatla araç kiralama sözleşmesi imzalanırsa sürücünün ücret tutarından katkı payı ödemesi gerekecektir. Ancak bunun yalnızca sözleşmede katkıların ödenmesi öngörülmüşse yapılması gerekir. Bu prosedür, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 5. Maddesinin 1. Kısmında oluşturulmuştur.

Gelir vergisi

Gelir vergisi hesaplanırken, ilgili giderler fiili maliyetler tutarında dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 1. fıkrası, 264. maddesi, 1. fıkrası, 252. maddesi). Bu durumda kuruluş ayrıca aşağıdakileri gider olarak dahil etme hakkına da sahiptir:

• yakıtlar ve yağlayıcılar için maliyetler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 253. maddesi);
• sigorta yükümlülüğü kiracıya devredilmişse sigorta ödemeleri (fıkra 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263. maddesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 646. maddesi).

KDV

Çalışanın şahsi aracının bir kuruluşa kiralanması KDV'ye tabi değildir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Taşıma vergisi

Nakliye vergisi, aracın adına kayıtlı olduğu kişi tarafından ödenmelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Çalışandan kiralanan araç kendi adına kayıtlıdır. Bu nedenle kiracı kuruluşun nakliye vergisi ödemesi gerekmemektedir. Bu, ev sahibi çalışanının sorumluluğundadır. Ve aslında arabayı kullanmaması önemli değil.

Durum: Bir sözleşmede ödeme yükümlülüğünü devretmek mümkün mü? nakliye vergisi kiracı için mi? Kuruluş bir çalışandan araba kiralıyor ve genel bir vergi sistemi uyguluyor

Hayır yapamazsın. Kiraya veren çalışan nakliye vergisini kendisi ödemek zorundadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi). Vergi ödeme yükümlülükleri geçici malike geçmez. Bu nedenle kuruluş adına vekaletname düzenlenmesinin hiçbir faydası olmayacaktır.

Çalışanın (kiraya verenin) masraflarını karşılamanın tek yolu, sözleşmede nakliye vergisi tutarını da içerecek bir ücret belirlemektir. O zaman aslında vergi masrafları kuruluş (kiracı) tarafından ödenecek ve kira tutarının tamamı kuruluşun giderlerine dahil edilebilecek.

Emlak vergisi

Kiralanan araç kuruluşun mülkiyetinde değildir. Bu, hiçbir durumda emlak vergisi ödemenize gerek olmadığı anlamına gelir.

Örnek:Bir çalışandan mürettebatsız araç kiralama giderlerinin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi. Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır. Gelir ve giderler tahakkuk yöntemi kullanılarak belirlenir

Ocak ayında JSC “Üretim Şirketi “Usta” (kiracı), atölye başkanı V.K. Volkov (kiralayan) ile mürettebatsız bir araç için kira sözleşmesi imzaladı. Sözleşmenin süresi 1 Şubat – 31 Temmuz 2017 arasındadır.

Kiralanan nesne bir binek otomobildir. Ürünlerin kuruluşun deposuna teslim edilmesi amacıyla kiralanır. Arabanın maliyeti 215.000 ruble. Bir arabanın aylık kirası 14.000 ruble.

“Usta” aylık olarak gelir vergisi öder. Sözleşme süresi boyunca aylık kira tutarı kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilir. Standart kesintiler Volkov'a kişisel gelir vergisi sağlanmıyor. Zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ile kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri kira bedelinden alınmaz.

Muhasebeci hesaplara aşağıdaki girişleri yaptı.

Ocak ayında:

BORÇ 001
- 215.000 ovmak. - kiralık bir aracın bilanço dışı muhasebeye kabul edilmesi (araç kabulü ve devir belgesi esas alınarak).

Şubat ayından Temmuz ayına kadar aylık olarak:

BORÇ 25 KREDİ 76
- 14.000 ovmak. - çalışanın kişisel arabasının kira ücretinin silinmesi;

BORÇ 76 KREDİ 68 alt hesabı “Kişisel Vergi Ödemeleri”
- 1820 ovmak. (14.000 RUB × %13) - kişisel gelir vergisi stopajı;

BORÇ 76 KREDİ 50
- 12.180 ovmak. (14.000 - 1820) - çalışanın kişisel arabasının kiralanması için ödeme yapıldı.

Gelir vergisini hesaplarken, Yüksek Lisans muhasebecisi, kira sözleşmesinin süresi boyunca vergi matrahını her ay 14.000 ruble azaltır.

Basitleştirilmiş

Gelir üzerinden vergi ödeyen basitleştirilmiş kuruluşların vergi matrahı, kira ödemeleri ile azalmamaktadır. Ödeme yapan basitleştirilmiş kuruluşlar tek vergi gelir ve giderler arasındaki farktan vergi matrahını azaltan maliyetlere dahil edilebilir:

• kira tutarları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, madde 346.16);
• yakıt ve madeni yağ maliyetleri ve kiralık bir arabanın işletilmesiyle ilgili diğer masraflar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 12. fıkrası, 1. fıkrası).

Maliyetler ancak fiili ödemeden sonra muhasebeleştirilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası). Tüm harcamalar belgelenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Şubat 2006 tarih ve 03-11-04/2/24 tarihli yazısı) ).

Örnek:Bir çalışandan mürettebatsız bir araba kiralamanın maliyetleri vergi açısından nasıl yansıtılır. Kuruluş basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır. Gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek vergi ödenir

Ocak ayında organizasyon, mürettebatsız bir araç için sürücü Yu.I. Kolesov ile bir kiralama sözleşmesi imzaladı. Sözleşme süresi bir yıldır. Kiralanan nesne bir binek otomobildir. Sözleşme kapsamında bir arabanın aylık kira ödemesi 12.300 ruble.

Kira sözleşmesi kapsamında Kolesov'a tahakkuk eden ödemelerin tamamı aylık olarak kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilmektedir. Standart vergi indirimlerinden yararlanma hakkına sahip değildir. Kolesov'un gelirindeki aylık kişisel gelir vergisi tutarı şöyle olacaktır:

12.300 ovmak. × %13 = 1599 ovmak.

Zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ile kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri kira bedelinden alınmaz.

Tek vergiyi hesaplarken muhasebeci, vergiye tabi geliri aylık olarak araç kiralamayla ilgili harcamaların tutarı kadar toplam 12.300 ruble azaltır.

UTII

Kuruluşların vergi matrahı - ile ilgili UTII giderlerinin ödeyenleri şirket çalışanından araba kiralamak, azaltmayın. Bu, UTII'nin emsal gelire göre hesaplanmasıyla açıklanmaktadır. Ve hiçbir şekilde şirketin harcamalarına bağlı değildir.

Genel sistem + UTII

Bir çalışanın kiraladığı arabanın kiralanması ve çalıştırılmasıyla ilgili maliyetler, çalışanın faaliyette bulunduğu faaliyete uygulanan vergi rejimi kurallarına göre dikkate alınmalıdır.

Bir kuruluş, kiraladığı aracı hem UTII'ye tabi faaliyetlerde hem de genel vergilendirme sistemine tabi faaliyetlerde aynı anda kullanabilir. Bu durumda, kiralanan aracın kiralanması ve çalıştırılmasıyla ilgili masrafların dağıtılması gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 9. paragrafı ve 346.26. maddesinin 7. paragrafı ile oluşturulmuştur.

1. Bir çalışanla veya başka bir kişiyle mülk kiralama sözleşmesi nasıl hazırlanır.

2. Hangisi daha karlı: Çalışanın kişisel arabasının kullanımı için tazminat veya kira sözleşmesi kapsamında ödeme.

3. Lehine yapılan kira ödemelerinin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi bireysel.

Faaliyetlerini en azından asgari miktarda mülk kaynağı kullanmadan yürütebilecek bir kuruluş veya girişimciyi hayal etmek zordur. Günümüzde onsuz bir iş yürütmenin neredeyse imkansız olduğu “standart” mülkler arasında örneğin ofis ekipmanları, bilgisayarlar ve telefonlar yer almaktadır. Ancak çoğu durumda bir işi yürütmek aynı zamanda bir ofis, araba, ekipman vb. gerektirir. Kullanılan varlıkların listesi, işin ölçeğine ve özelliklerine bağlı olarak çok çeşitli olabilir. Aynı zamanda, tüm kuruluşlar ihtiyaç duydukları her şeyi mülk olarak edinmeye gücü yetmeyebilir ve birçoğu bunun ne anlama geldiğini (ekstra bakım maliyetleri, emlak vergisi vb.) göremez. Başkasının mülkünü örneğin kiralamak için kullanmak çok daha uygundur. Kiraya veren ise varlık veya bireysel bir girişimci, o zaman, kural olarak, bir sözleşme hazırlamakta ve kira giderlerini muhasebeleştirmekte herhangi bir zorluk yoktur. Ama eğer kiralayanın çalışanınız veya başka bir kişi olması Bu makalede ele alınacak olan işlemin yürütülmesi, vergilendirme ve muhasebe konularında belirli nüanslara hazırlıklı olmanız gerekir.

Bir bireyin mülkünün kiralanmasının belgeleri

Bir kişiden mülk kiralıyorsanız, böyle bir işlemi belgeleme prosedürü ve bunun vergilendirilmesi bu kişinin çalışan olup olmamasına bağlı değildir. Bir bireyin mülkünün kiralanması, kiraya verenin (bireysel) kiracıya (kurum veya bireysel girişimci) geçici mülkiyet ve kullanım veya geçici kullanım için bir ücret karşılığında mülk sağlamayı taahhüt ettiği bir anlaşma ile resmileştirilir (Madde 606). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Bir kira sözleşmesi hazırlarken aşağıdaki özellikler dikkate alınmalıdır:

• Kira sözleşmesi formu – Taraflardan biri tüzel kişilik olduğundan (IP) yazılmıştır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 609. Maddesi).

• Kiralama süresi- Tarafların mutabakatı ile anlaşma ile kurulmuştur. Kira süresi belirtilmemişse, sözleşme süresiz olarak yapılmış sayılır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 610. Maddesi).

! Not: Bir bina veya yapıya ilişkin kira sözleşmesinin bir yıldan fazla süre için yapılması halinde zorunlu devlet kaydı. Bu nedenle bu prosedürden kaçınmak için, kira sözleşmesinde kira süresinin bir yılı aşmamak üzere açıkça belirtilmesi gerekir.

• Kiralık nesne– Sözleşmede belirtilmelidir.

Ek olarak, sözleşmenin devredilecek mülkün kiralanan nesne olarak açıkça tanımlanmasını mümkün kılan tüm temel özellikleri belirtmesi gerekir. Aksi takdirde kira sözleşmesi geçersiz sayılır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 607. maddesi). Örneğin, kiralanan nesne bir araba ise, onun tüm temel özelliklerini belirtmelisiniz: marka, model, üretim yılı, kayıt numarası, PTS numarası vesaire. Tesisin devredilmesi gerekiyorsa - adresi, alanı, yapısı, bir diyagram ekleyin.

! Not: Bir kira sözleşmesi hazırlarken, kiraya verenden devredilen mülkün mülkiyetini teyit eden belgelerin talep edilmesi gerekmektedir. Kiraya veren mülkün sahibi değilse, mülk sahibi adına mülkün kiralanması için işlem yapma hakkını kendisine veren belgeleri sunmalıdır.

• Kira- Kira ödemelerinin tutarı, prosedürü ve ödeme koşulları, tarafların mutabakatı ile sözleşmede belirlenir. Kira ödeme usul ve şartları sözleşmede belirtilmemişse, benzer koşullar altında benzer mülkler için yürürlükte olan usul ve şartlar olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 614. maddesinin 1. fıkrası). Kira miktarı yılda bir defadan fazla değiştirilemez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 614. maddesinin 3. fıkrası).

• Tarafların görevleri– Sözleşmeyle belirlenir. Varsayılan olarak (sözleşmede aksi belirtilmedikçe) büyük yenileme Kiralanan mülkün yapımı kiraya veren tarafından, mevcut onarımları ise kiracı tarafından yapılmaktadır.

• Kiralık araba– sözleşmede kiralamanın niteliği belirtilmelidir: mürettebatlı veya mürettebatsız.

Mürettebatla bir araba kiralamak, kiraya verenin aracını yalnızca geçici olarak bulundurmak ve kullanmak için sağlamakla kalmayıp, aynı zamanda yönetimi ve teknik işletimi için de hizmet sağladığını varsayar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 632. Maddesi). Buna göre mürettebatsız kiralama, yalnızca geçici mülkiyet ve kullanım için bir aracın sağlanmasını içerir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 642. Maddesi). Uyarınca Medeni Kanun mürettebatlı bir araç için yapılan kira sözleşmesi kapsamında sermaye taşıma yükümlülüğü ve mevcut onarımlar kiraya verene ve mürettebatsız kira sözleşmesi kapsamında kiracıya devredilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 634, 644. maddeleri). Mürettebatlı bir araç için yapılan kira sözleşmesinde, kiralama ücretinin miktarının yanı sıra, aracın sürülmesi ve teknik operasyon hizmetleri için kiraya verene ödenmesi gereken tutarın ayrı ayrı belirtilmesi daha iyidir. Böyle bir ayrım, kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin hesaplanmasındaki sorunları da önleyecektir.

Bir çalışanla veya başka bir kişiyle mülk kiralama sözleşmesi hazırlarken, hazır sözleşmeyi kullanmanızı öneririm. örnek sözleşmeler:

Kira sözleşmesi kapsamında mülkün devri, devir ve kabul belgesi ile resmileştirilir. Kanun, kiralanan mülkün tüm ana özelliklerini, eksikliklerini, hasarlarını vb. listelemelidir, çünkü sözleşmenin imzalanmasından sonra kiralanan mülkün uygun durumda tutulması sorumluluğu kiracıya aittir. Mülkün kiradan iadesi bir iade senedi ile belgelenir.

Bir bireyin mülk kiralamadan elde ettiği gelire ilişkin kişisel gelir vergisi

Bir bireyin kiralık mülkten elde ettiği gelir kişisel gelir vergisine tabi% 13 (vergi sakinleri için) veya% 30 () oranında (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesi). Ev sahibinin kiracıyla iş ilişkisi olup olmadığına bakılmaksızın kiracı kurumu bir vergi acentesidir. Bu nedenle, gerçekte bir bireye ödendiğinde kira üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplaması, kesmesi ve bütçeye aktarması gereken kiracıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1. ve 4. maddeleri). Ayrıca kiracı kuruluşun, yıl sonunda vergi dairesine ev sahibinin gelirine ilişkin Form 2-NDFL'deki bilgileri sağlamakla yükümlüdür.

2-NDFL sertifikasında bireyin gayrimenkul kiralamasından elde ettiği gelir “2400” koduyla yansıtılmaktadır. Mürettebatlı bir araç için kiralama sözleşmesi yapılması durumunda, sertifika ayrıca şunları yansıtır: "2400" kodlu kira ve ayrıca "2010" kodlu yönetim ve teknik işletme hizmetleri ücretleri (Sipariş Kararı Ek 3). 17.11.2010 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi ММВ-7-3/611@ “Bireylerin gelirine ilişkin bilgi formunun ve doldurulmasına ilişkin tavsiyelerin onaylanması üzerine, bireylerin gelirine ilişkin bilgi biçimi elektronik formatta, referans kitapları").

! Not: Kiracının vergi acentesi olmaması ve kiraya verenin kira üzerinden kişisel gelir vergisini bağımsız olarak bütçeye ödemesi şartının bir bireyle yapılan mülk kira sözleşmesine dahil edilmesi, Rusya Federasyonu vergi mevzuatına aykırıdır. Dolayısıyla böyle bir durumun varlığına bakılmaksızın, kiracı kuruluşu, bireysel kiralayanla ilgili olarak vergi acentesi olarak tanınır yani kiraya ilişkin kişisel gelir vergisi ödemesinin eksiksizliği ve zamanında yapılması sorumluluğu tamamen kuruluşa aittir. Vergi acentesi olarak görevlerini yerine getirmemesi durumunda kuruluş, Sanat uyarınca sorumlu tutulabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123'ü (stopa tabi olan ve bütçeye aktarılan vergi miktarının% 20'si tutarında para cezası). Bu pozisyona Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 29 Nisan 2011 tarih ve 03-04-05/3-314 ve 15 Temmuz 2010 tarih ve 03-04-06/3-148 sayılı mektuplarla uyulmaktadır.

Bir kişiye ödenen kiradan sigorta primleri

Gayrimenkul kiralama sözleşmesi kapsamında bir çalışana veya başka bir kişiye ödenen kira, sigorta primlerine tabi değildir zorunlu emeklilik için, tıbbi, sosyal sigorta(Bölüm 3, Madde 7 Federal yasa 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı) ve ayrıca kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ tarihli Federal Kanunun 5. Maddesi).

Ancak, mürettebatlı bir araç için bir şahısla kira sözleşmesi yaptıysanız, o zaman kiraya ek olarak bireye yönetim hizmetleri için ödeme yapılması da sağlanır. Yasal açıdan ödemenin ikinci bileşeni (hizmetler için), konusu hizmetlerin sağlanması olan bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında bir bireye yapılan ödemeleri ifade eder. Bu nedenle, araç kullanma hizmetleri ve teknik operasyon için bir kişiye yapılan ödeme miktarından kuruluş, sigorta primlerini ödemek zorunda Rusya Federasyonu Emeklilik Fonunda, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda, Sosyal Sigorta Fonunda (geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak) (24 Temmuz 2009 tarih ve 212 sayılı Federal Kanunun 7. Maddesinin 1. Bölümü- FZ). Mürettebatlı bir aracın kira sözleşmesinde öngörülmesi durumunda, endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigortaya ilişkin Sosyal Sigortalar Fonu'na sigorta katkıları ödenir.

Gelir vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi

Genel vergi sistemini uygulayan kuruluşlar onların hakkı var kiralanan mülk için kira ödemelerini dikkate alınüretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak (madde 10, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Ayrıca, bu tür harcamaların ekonomik olarak gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekir. Masrafların belgelenmesi için kira sözleşmesi ve devir ve kabul belgesi yeterlidir. Yani, kira sözleşmesinde hazırlıkları açıkça belirtilmediği sürece, sağlanan hizmetlere ilişkin aylık eylemlerin hazırlanmasına gerek yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2011 tarih ve 03-03-06/4 tarihli mektupları) /118, tarih, 24 Mart 2014, Sayı: 03-03-06/1 /12764).

! Not: Tahakkuk yöntemini kullanan mükellefler giderlerinin içerisine kirayı da dahil etmektedir. son numara raporlama (vergi) dönemi (madde 3, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi).

Kiracı, kira sözleşmesine göre kendisine bu tür onarım yükümlülüğü verilmişse (madde 260'ın 1. ve 2. fıkraları), kiranın kendisine ek olarak, kiralanan mülkün onarım masrafları (cari ve sermaye) için vergi matrahını azaltabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mayıs 2008 tarih ve 03-03-06/1/339 tarihli Mektubu). Buna ek olarak Vergi muhasebesi Kiralanan mülkün işletilmesiyle ilgili masraflar, örneğin bir kira sözleşmesi kapsamında kullanılanlar da kabul edilebilir: yakıtlar ve madeni yağlar, otopark, sigorta (kira sözleşmesi sigorta sorumluluğunu kiracıya veriyorsa).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefleri, mülkün kullanımına ilişkin kira ödemelerini gider olarak da dikkate alabilirler (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesi). Bu durumda, bu tür giderlerin vergi muhasebesi için kabul tarihi, bunların fiili ödeme tarihi, yani geçmiş dönemlere ait kira ödeme tarihi olacaktır.

M.A. Kokurina, avukat

Bir çalışandan kiralanan arabanın maliyetini onaylıyoruz

Bir işveren, bir çalışanın arabasının iş amacıyla kullanılması karşılığında her zaman tazminat ödemek istemez. Sanat. 188 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Sonuçta, harcamalarda yalnızca kesin olarak belirlenmiş küçük bir miktarda dikkate alınabilir. 02/08/2002 tarih ve 92 sayılı Hükümet Kararnamesi'nin 1'inci maddesi. Bu nedenle bazı firmalar çalışan ile araç kiralama sözleşmesi imzalamayı tercih etmektedir. Kira maliyetlerinin giderlerde muhasebeleştirilmesine ilişkin anlaşmazlıkları önlemek için, tahsil edilmesi gerekmektedir. aşağıdakileri onaylayan belge paketi:

• kira gerçeği. Bu bir kiralama sözleşmesidir ve arabanın kabulü ve devredilmesi işlemidir;
• kiralık araba kullanma gerçeğiŞirketin faaliyetlerinde ve alt sayfa 10 s.1 md. 264, alt. 4 paragraf 1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Moskova Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ağustos 2012 tarihli ve 16-15/076207@ sayılı mektupları; Maliye Bakanlığı 22 Aralık 2011 tarih ve 03-03-06/1/844 sayılı. Kiralanan arabadan sorumlu bir çalışanı atayan bir emir hazırlayın ve arabasında kat ettiği iş yolunu doğrulayan belgeleri toplayın;
• gider miktarı, arabanın çalışmasıyla ilgili (yakıt, yıkama, park etme), yani çek, makbuz, fatura vb.

Araç kiralama sözleşmesi

Şoförlü veya şoförsüz araç kiralarken sözleşmeler farklılık gösterecektir Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 633, 643. maddeleri.

Sadece araba kiralasak

Bu durumda, çalışan-kiralayan, arabasını geçici olarak bulundurmak ve kullanmak üzere işverene devreder ve onu şirketin herhangi bir çalışanı kullanacaktır. Sanat. 642 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Bu arada, çalışan-kiraya veren, iş fonksiyonlarını yerine getirmek için araca ihtiyaç duyduğunda kiralık arabayı kendisi kullanabilir. Örneğin, iş sözleşmesinden veya iş tanımı Bundan işin seyahat ettiği sonucu çıkıyor. Bu nedenle, arabayı her zaman sahibi kullanacak olsa bile, mürettebat olmadan araç için kira sözleşmesi yapabilirsiniz. Bunlar bir muhasebecinin dikkat etmesi gereken sözleşme şartlarıdır.

14 No'lu Anlaşma
mürettebatsız araç kiralamak

Moskova

Bir yanda Vatandaş Polikarp İvanoviç Bobrov, bundan sonra "Kiralayan" olarak anılacaktır ve genel müdür Pyotr Akimovich Volkov (sözleşme esasına göre hareket eden) tarafından temsil edilen limited şirket "Karanlık Orman", bundan sonra "Kiralayan" olarak anılacaktır. “Kiracı” ise bundan sonra topluca “Taraflar” olarak anılacaktır, bu sözleşmeyi imzalayanlar mürettebatsız tekne kiralama sözleşmesi(bundan böyle Sözleşme olarak anılacaktır) aşağıdaki gibidir:

1. Sözleşmenin Konusu

1.1. Kiralayan, Kiracıya ait olan bir aracı (bundan böyle Araç olarak anılacaktır) geçici olarak bulundurmak ve kullanmak üzere Kiracıya devreder. mülkiyet hakkı hakkında (02/06/2014 tarihinde Moskova Güney İdari Bölgesi Devlet Trafik Güvenliği Müfettişliği tarafından verilen 77 AB numaralı 135542 numaralı araç tescil belgesi). Çalışan-kiraya verenin size devredilen araca hangi temelde sahip olduğunu belirtmelisiniz:
<если> Çalışanın aracın sahibi olduğunun araç tescil belgesinden açıkça anlaşılması, o zaman kira sözleşmesine başka herhangi bir belge eklemenize gerek yoktur. Araç, çalışan-kiralayanın eşi adına kayıtlı olsa ve evlilik sırasında satın alınmış olsa bile eşlerin ortak mülkiyetinde olduğunu unutmayın. O zaman bir evlilik cüzdanı eklemeniz gerekir;
<если> Çalışanın aracın sahibi olmadığının araç tescil belgesinden açıkça anlaşılması, o zaman anlaşmaya, mal sahibi tarafından verilen ve emanet edilen mülkün kiralanabileceği sonucunu veren bir vekaletname eklemek daha iyidir. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, sahibi tarafından size bir araba kiralanmazsa, kira tutarından sigorta primlerinin alınması gerektiğine inanmaktadır. Ancak mahkemeler bu görüşe katılmıyor Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 04/03/2013 tarih ve A27-16823/2012 sayılı Kararı; 15 04/14/2015 tarihli ve 15AP-1676/2015 sayılı AAS; 19 02/09/2015 tarihli AAS No. A48-3348/2014

1.2. Araba aşağıdaki özelliklere sahiptir:
- marka modeli - volkswagen golfü;
- tescil plakası - A 341 AM 67 rus;
- kimlik numarası (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

1.3. Araç, seyahate uygun, iyi durumda ve aşağıdakileri içeren bir belge paketiyle birlikte teslim edilmelidir:
- 02/06/2014 tarihinde Moskova Güney İdari Bölgesi Devlet Trafik Güvenliği Müfettişliği tarafından verilen 77 AB serisi, 135542 numaralı araç tescil belgesi;
- OJSC Strakhovka and Co. tarafından 02/07/2015 tarihinde yayınlanan ВВВ No. 035126453 serisi OSAGO sigorta poliçesi.

1.4. Tarafların mutabakatı ile Araç değeri 730.000 (yedi yüz otuz bin) ruble. Anlaşılan bu fiyat üzerinden kiraladığınız aracı bilanço dışı hesap 001'deki muhasebeye yansıtacaksınız.

2. Tarafların Hak ve Yükümlülükleri

2.1. Kiralayan şunları taahhüt eder:

2.1.1. Zorunlu motorlu sorumluluk sigortası kuralları da dahil olmak üzere Arabanın bakım masraflarını, sigortasını ve ayrıca yakıt ve madeni yağların (benzin vb.) satın alınması da dahil olmak üzere çalışmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan masrafları ödemek.

Kanunen bu tür masrafların kiracı tarafından karşılanması gerekir, ancak anlaşmayla bu masraflar ev sahibine devredilebilir. Sanat. Rusya Federasyonu 646 Medeni Kanunu. Kira sözleşmesinde böyle bir şartın yazılması Sanat. Rusya Federasyonu 646 Medeni Kanunu masrafları teyit eden belgeleri (özellikle yakıt ve madeni yağların satın alınmasına ilişkin nakit makbuzları) toplayamazsınız.

2.2. Kiracı şunları taahhüt eder:

2.2.1. Paragraflara uygun olarak kirayı Kiralayana devredin. 4.1, 4.2 Anlaşmalar.

2.2.2. Kendi başınıza gerçekleştirin:
- araba kontrolü;
- ticari ve teknik işleyişi.

2.2.3. Aracı çalışır durumda tutun. Kiracı, kiralanan aracın mevcut ve büyük onarımlarını yasa gereği yapmakla yükümlüdür, dolayısıyla sözleşmede bu konuyu yazmanıza gerek yoktur. Sanat. 644 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu

Ancak arabanın işletme masraflarını da üstlenmeye hazırsanız tarafların sorumlulukları şu şekilde görünebilir.

2. Tarafların Hak ve Yükümlülükleri

2.1. Kiralayan şunları taahhüt eder:

2.1.1. Aracın kullanıldığı ayı takip eden ayın en geç 4'üncü gününe kadar, Kiracının bu Sözleşmenin 2.2.4 maddesi uyarınca ödemekle yükümlü olduğu masrafları teyit eden belgeler Kiracıya devredilir.

2.2. Kiracı şunları taahhüt eder:

2.2.4. Kiracının ihtiyaçları için Aracın çalıştırılmasıyla ilgili masrafları ödemek:
- Açık yakıtlar ve yağlayıcılar ve diğer sarf malzemeleri ve sarf malzemeleri;
- arabanın yıkanması ve iç kısmının kuru temizliği için;
- Açık ücretli otopark Araba;
- OSAGO kurallarına uygun olmak üzere sigorta için. Giderlerin kar olarak muhasebeleştirilmesi konusunda vergi makamlarıyla anlaşmazlıkları önlemek için, şirketinizin hangi işletme ve sigorta maliyetlerini karşılayacağını sözleşmede daha ayrıntılı olarak belirtmek daha iyidir.

Kira sözleşmesinde aracın işletim maliyetlerinin dağılımına bağlı olarak ödeme prosedürü farklı şekilde resmileştirilecektir.

Yani sözleşmede, aracın bakım masraflarını kiraya verenin kendisinin ödeyeceği öngörülmüşse, işveren-kiracı yalnızca çalışanın kirasını ödeyecektir. Çalışandan, arabayı çalıştırma masraflarını doğrulayan herhangi bir belgeye ihtiyacınız olmayacak.

4. Ödeme prosedürü

4.1. Aracı kullanmanın kiralama ücreti 50.000 (elli bin) rubledir. her ay.

4.2. Kiracı, Aracın kira bedelini, Aracın kullanıldığı ayı takip eden ayın en geç 5'inci gününe kadar, kira bedelini Kiralayanın şahsi banka hesabına aktararak aylık olarak ödemekle yükümlüdür.

Ancak masrafların kiracı tarafından karşılanması durumunda böyle bir ödeme prosedürü öngörülebilir.

4. Ödeme prosedürü

4.1. Aracı kullanmanın kiralama ücreti 20.000 (yirmi bin) rubledir. her ay.

4.2. Kiracı, Araç için kira ödemekle yükümlüdür ve Kiralayanın Aracın işletilmesiyle ilgili olarak harcadığı masrafların tutarı, Aynı fikirde olabiliriz:
<или>
<или> Her ay, en geç Aracın kullanıldığı ayı takip eden ayın 5'inci günü, Kiralayanın şahsi banka hesabına havale yoluyla.

Veya bu şekilde yazın.

4. Ödeme prosedürü

4.1. Aracın kullanımına ilişkin kiralama ücreti aşağıdakilerden oluşur:
- 20.000 (yirmi bin) ruble tutarındaki kalıcı kısımdan. her ay;
- Kiralayanın Araç'ın işletilmesiyle bağlantılı olarak harcadığı tutarın değişken kısmından.

4.2. Kiracı, Araç kirasının sabit kısmını aylık olarak, en geç Aracın kullanıldığı ayı takip eden ayın 5'inci gününe kadar kira tutarını Kiralayanın kişisel banka hesabına aktararak ödemekle yükümlüdür.

4.3. Kiracının, aracın kullanıldığı aya ait maaşla birlikte kiranın değişken kısmını da ödemesi gerekmektedir. Aynı fikirde olabiliriz:
<или>kiraya verenin aracın çalıştırılması için halihazırda harcadığı paranın geri ödenmesi için. Örneğin, nakit olarak ihraç edin veya bir hesaba aktarın;
<или>başvurusu üzerine çalışana avans verilmesi ve ay sonunda - son ödeme üzerine ön raporçalışanın masraflarını teyit eden belgelerle

Eğer şoförlü bir araba kiralarsak

Bu durumda çalışanın makineyi teslim etmesi, çalıştırması ve bakımını kendisinin yapması gerekir. Sanat. Rusya Federasyonu 632 Medeni Kanunu.

14 No'lu Anlaşma
mürettebatla araç kiralamak

Moskova

2.2. Kiracı şunları taahhüt eder:

2.2.1. Sözleşmenin 4.1 maddesi uyarınca kirayı Kiralayana devredin.

2.2.2. Araba sigortası masraflarını üstlenin. Kanuna göre kiraya verenin aracı sigorta ettirmesi gerekiyor. Sanat. Rusya Federasyonu 637 Medeni Kanunu. Ancak sözleşme kiracıya bu yükümlülüğü getirebilir

4. Ödeme prosedürü

4.1. Araç kullanım ücreti
20.000 (yirmi bin) ovmak. ayda ve şunu ekler:
- Arabayı kullanmak için kiralama ücretinden - 15.000 ruble;
- Arabayı sürme hizmetlerinin ücretinden - 5000 ruble. Mürettebat kiralama sözleşmesi kapsamındaki ödemeleri iki bileşene bölmek daha iyidir. Aksi takdirde, fon müfettişleri, sürücü hizmetleri ücretinden olduğu gibi, mürettebatla yapılan bir kira sözleşmesi kapsamında sigorta primlerinin tüm kira bedelinden kesilmesi gerektiğini değerlendireceklerdir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 634, 636. maddeleri; Federal Antimonopoly Hizmetinin 15 Ocak 2013 tarih ve A65-16395/2012 Sayılı Kararı

Araç kabul belgesi

YÖNETİCİYİ UYARIYORUZ

Hatta araç sahibi olmak kira sözleşmesine göre kuruluşun Rosprirodnadzor'a kaydolması ve kirlilik ücreti ödemesi gerekiyor Rosprirodnadzor'un 5 Ekim 2010 tarihli mektubu No. SM-06-01-31/7167.

Kira sözleşmesi kapsamında (mürettebatlı veya mürettebatsız) bir araba alırken, çalışanla birlikte bir transfer ve kabul sertifikası hazırlamanız ve imzalamanız gerekir. Şekli kanunla belirlenmemiştir, bu yüzden onu kendiniz geliştirin. Yasanın, devredilen aracın doğru bir şekilde tanımlanabileceği ana teknik özelliklerini (marka ve model, plaka, kimlik numarası (VIN)) listelediğini ve kira sözleşmesinde belirtilenlerle örtüştüğünü kontrol etmek gerekir.

Kanun aynı zamanda çalışan tarafından devredilen arabanın teknik ve dış durumunu da tanımlayabilir. Mesela bunun gibi.

3. Araç Kiracı tarafından muayene edilir. Teknik durum tatmin edici, araç teknik olarak sağlam.
Dış durum:
- ön kapının yolcu tarafında 10 cm uzunluğunda sığ bir çizik var;
- Aracın ön tamponunda ufak tefek çizikler mevcuttur.
Başka gözle görülür bir hasar yoktur. Tipik olarak böyle bir açıklama, kiraya verenin, araç size kullanım için devredilmeden önce arabasında mevcut olan kusurlar için şirketten daha sonra tazminat talep edemeyeceği şekilde yapılır.

4. Araç teslim edildiğinde kilometre sayacı okuması: 42.524 km.

5. Depodaki yakıt: 28 litre miktarında AI 95 benzin.

"Yolculuk programı" belgeleri

Bu tür belgelerden arabanın kullanım düzenliliği, hareket rotası ve kullanım zamanı görülebilir. Bu nedenle, onların yardımıyla şunları doğrulayabilirsiniz:

• şirketin faaliyetlerinde kiralık araba kullanılması;
• yakıt ve madeni yağ giderleri.

Eğer sahip değilsen nakliye şirketi, ardından kiralık araba kullanan çalışanlardan şunları yapmalarını isteyebilirsiniz: seyahat formlarını doldurun"sizin" birleşik olmayan biçiminize göre. 1 günlük, bir haftalık veya bir aylık bilgileri içerebilirler. Maliye Bakanlığı'nın 30 Kasım 2012 tarih ve 03-03-07/51 sayılı yazısı.

Rusya Emeklilik Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu müfettişleri ile anlaşmazlıkları önlemek için çalışanların seyahat formlarını eksiksiz doldurduğundan emin olun. Fonların, araç kiralama sözleşmeleri kapsamındaki her türlü ödemeyi, sigorta primlerinin tahsil edilmesi gereken, sahiplerinin emeği için gizli bir ödeme şekli olarak değerlendirmeye çalıştığını hatırlayalım. Ukrayna Federal Antitekel Hizmetinin 26 Eylül 2013 tarih ve F09-9857/13 Sayılı Kararı. Ve mahkemeler, müfettişlerin yanında yer alabilir, ek ücret talep edebilir ve örneğin, temel bilgileri eksik belirttiğiniz için sizden para cezası alabilir. irsaliyeler veya yanlış bilgi içeriyorlar.

Servis rotasını onaylamak için daha fazlası GPS navigatöründen gelen bilgileri kullanarak araçların hareketi hakkında bir sertifika veya rapor hazırlayabilirsiniz. Maliye Bakanlığı'nın 16 Haziran 2011 tarih ve 03-03-06/1/354 sayılı yazısı. Bu belgede arabanın özelliklerini, hareketin başlangıç ​​ve bitiş zamanlarını, park etme süresini, kilometre cinsinden kilometreyi belirtin.

"Sarf malzemesi" belgeleri

Sözleşme kapsamında, aracın çalıştırılmasıyla ilgili çalışan masraflarını ödemek zorundaysanız, o zaman "rota" belgesine ek olarak, Maliye Bakanlığı'nın 16 Kasım 2011 tarih ve 03-03-06/1/763, 13 Ekim 2011 tarih ve 03-03-06/4/118 sayılı yazıları, tüm masrafları onaylayan belgelere ihtiyacınız olacak. Örneğin, yakıt ve yağlayıcıların veya yıkama sıvısının satın alınmasına, yıkama, park etme veya araba sigortasına ilişkin ödemelere ilişkin makbuzlar.

Çalışanla, kiralanan arabayı işletme masraflarının kendisine peşin olarak verilen paradan ödeneceği konusunda anlaştıysanız, muhasebede bunu şu şekilde yapacaksınız:

Çalışanın önce makineyi çalıştırmak için kendi parasını harcamasını kabul ettiyseniz ve ayın sonunda bu parayı ona geri öderseniz, o zaman muhasebede:

• ilk olarak, arabayı çalıştırmanın maliyetlerini hesaba katın (Dt hesap 10 “Malzemeler” – Kt hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”);
• daha sonra çalışana kasadan para verin veya hesabına aktarın (Dt hesabı 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” - Kt hesabı 50 “Nakit” (51 “Kasa hesapları”)).

Personel belgeleri

Onların yardımıyla özellikle kiralanan aracı kimin, ne amaçla kullanacağını düzenleyebilirsiniz. Örneğin, olabilir şirket başkanının emri böyle bir içerik.

LLC "Karanlık Orman"

SİPARİŞ NO: 8

Moskova

Kiralık bir arabanın güvence altına alınması hakkında

Güvenliğin sağlanması ihtiyacından dolayı kullanım amacı Temny Les LLC'nin faaliyetlerinde kiralık araba

EMREDİYORUM:

1. A.S. Belkin'i tedarik departmanının başına atayın. Kiralanan aracın bakımından ve işletilmesinden sorumlu Fonlar, araç kiralama sözleşmeleri kapsamındaki ödemeleri, sigorta primlerinin ödenmesi gereken, kiraya verenin emeğine ilişkin gizli bir ödeme şekli olarak görüyor. Ve özellikle şirketin kiralık araba kullanması gereken atanmış bir çalışanı yoksa mahkemeler müfettişleri fonlardan destekleyebilir AS UO'nun 07/09/2015 tarih ve F09-3788/15 sayılı Kararı. Bu nedenle, fonlarla tartışmamak için fazladan bir sipariş veremeyecek kadar tembel olmamak daha iyidir, ancak yasa bu tür belgeleri verme yükümlülüğünü sağlamamaktadır. Volkswagen Golf markası, tescil plakası - A 341 AM 67 rus, kimlik numarası (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Tedarik departmanı başkanı Belkin A.Ş.'ye talimat verin:
- tahsis edilen binek otomobilin bakımı ve işletimi ile ilgili belgeleri hazırlamak;
- Belirtilen belgeleri en geç fatura ayını takip eden ayın 3'üncü gününe kadar muhasebe departmanına iletin.

CEO

P.A. Volkov Mürettebatlı araç kiralarken araç kullanma ödülü olarak ayırdığınız kısım haricinde 212-FZ No.lu araç için ödeme yapmanıza gerek yoktur. Makinenin çalıştırılmasıyla ilgili olarak çalışana geri ödenen masraflar üzerinden kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri ödenmez. alt sayfa “g” maddesi 2, bölüm 1, md. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ Sayılı Kanunun 9'uncu maddesi; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41, 209. Maddeleri.

Okuma süresi: 4 dakika

Araba evde ve işte önemli bir yardımcıdır. Kişisel aracı olan bir çalışan, işe alınırken çok daha fazla talep görmektedir ve dört tekerlekli arkadaşınızı kiralamak, aile bütçesine ek gelir sağlayacaktır. Ancak bireyden araç kiralarken vergi ödeme zorunluluğunu da unutmamalıyız. Vergilerin ödenmesinden kimin sorumlu olduğu, ne kadar tahsil edildiği ve çeşitli yollar araç kiralamak - bu bilgiyi bu makalede sunuyoruz.

Bir kişiden işe alma seçenekleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, bir kişiden araç kiralamak için çeşitli seçenekler ayırt edilmelidir. Yapılan anlaşmanın şartlarına bağlı olarak, belirlenen ücretleri ödemekten sorumlu tarafı ve dolayısıyla vergi oranlarının türünü ve miktarını belirlemek mümkündür:

• İlk seçenek, kişi ile kuruluş arasında, vergilerin kuruluşa ait olduğu ve bireyin bireysel girişimci oluşturmadan hareket ettiği araç kiralama sözleşmesidir. Bu durumda kuruluş vergi acentesi olarak hareket eder:
  • bir kişinin araç kiralamasından dolayı elde ettiği gelirden vergi kesintisi yapma yükümlülüğünü üstlenir;
  • Kira için aktarılan tutarlar ve Form 2-NDFL'de yapılan kesintiler hakkında tescil edildiği yerdeki vergi dairesine raporlama sağlar.
• İkinci seçenek ise anlaşmanın bir kuruluş ile girişimci olan bir kişi arasında yapılmasıdır. Bu durumda kiracının yalnızca bireysel girişimcinin tescil belgesini ve vergi dairesine kayıtlı olduğunu doğrulayan belgeleri sunması gerekir. Bu işlemin bir parçası olarak, vergi ödemeye ilişkin tüm yükümlülükler Bireysel girişimci Bunu kendi seçtiği vergilendirme şekline göre yapacak olan kişi.
• Üçüncü seçenek ise bireyler arasında bir kira sözleşmesidir. Bu durumda, Vergi Kanunu'nun 23. Bölümündeki talimatlara göre (229. Maddenin 1. fıkrası), bireysel kiraya veren, 30 Nisan'a kadar ikamet yerindeki mali makama geçen yıla ait bir beyanname sunmak zorundadır.

Hangi vergileri ödemeniz gerekiyor?

Mürettebatsız

Mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesi imzalandığında, kiraya veren, aracını sözleşmede belirtilen süre boyunca kararlaştırılan bir ücret karşılığında kiracının kullanımına sunmayı kabul eder. Ayırt edici özellikönceki seçenekten, makinenin çalıştırılmasına yönelik hizmetlerin sağlanmasının olmaması ve Bakım.

Mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesi kapsamında hangi vergiler ödenir ve bu durumda kiraya verenin durumuna göre belirlenir: bir birey, kişisel olarak vergi dairesine veya tüzel kişilik aracılığıyla belirlenen miktarda kişisel gelir vergisi öder. ajan.

Bu tür iş sözleşmeleri, içlerinde öngörülen şartlara bakılmaksızın, olağan serbest yazılı biçimde yapılabilir; bu arada, bu anlaşmalar geçerli değil zorunlu kurallar olağan kira sözleşmelerinde olduğu gibi kayıt hakkında.

Bir kişiden araç kiralamanın gelir vergisi oranı, söz konusu kişinin aracı kiraladığı şart ve koşullara bağlı olarak değişebilir.

Bireysel bir girişimci olarak arabanızı kiralarsanız, vergi miktarı şu anda uyguladığınız vergilendirme biçimine bağlıdır: UTII (tahmin edilen gelire ilişkin birleşik vergi), basitleştirilmiş vergi sistemi (halk arasında "basitleştirilmiş vergi" olarak bilinir) olabilir. ”) veya TEMEL – genel sistem vergilendirme.

Bireysel olarak vergi dairesine kayıt olmak ve bireysel girişimci açmak istememeniz durumunda, kira karşılığında elde edilen gelir, kişisel gelir vergisine, yani bireyler için standart gelir vergisine 13 tutarında tabidir. %.

Bu tutar, vergi acentesi kuruluşu tarafından sizin adınıza kesinti yapılması durumunda veya şahsen, birey olarak beyanda bulunmanız durumunda değişmeyecektir.

Mürettebatla birlikte araç kiralama

Araç kiralama konularını anlarken, temel farklılıkları anlamak önemlidir: onarım, bakım ve yönetim hizmetlerini içermeyen ve bu hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma olmaksızın, mürettebatsız tekne kiralama adı verilen bir kiralama vardır. Bu araç kiralama türlerinin her birinin kendine göre artıları ve eksileri vardır ve anlaşmanın her iki tarafına da ilgili sorumluluklar yükler.

Bir aracın mürettebatıyla birlikte bir kişiden kiralanması, mülkün uygun durumda tutulması, büyük ve diğer onarım türlerinin gerçekleştirilmesi ve ayrıca yedek parça ve aksesuar sağlama sorumluluğunun kiralayana ait olduğu anlamına gelir. Aracın yönetimi ve bakımı için verdiği hizmetlerin, aracın sözleşmede belirtilen amaçlar doğrultusunda normal ve güvenli bir şekilde çalışması için yeterli olması gerekir.

Kişiden mürettebatlı araç kiralamanın vergi açısından mürettebatsız kiralamadan hiçbir farkı yoktur. Mülk sahibi bireysel girişimci değilse, vergilendirme Rus vatandaşları için %13, yabancı konuklar için ise %30 oranında gerçekleşir.

Bir kuruluşun, bir çalışanın mülkünün geçici kullanım için işverene devredilmesini veya elden çıkarılmasını düzenleyen sözleşmeler kapsamındaki ödemelerin, zorunlu emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta katkılarının yanı sıra kazalara karşı sigorta kesintilerine tabi olmadığını bilmesi önemlidir. meslek hastalıkları.

Geri ödeme var mı?

Bir diğer önemli soru: Bir kuruluşun bir kişiden araç kiralaması durumunda, bir kira sözleşmesi kapsamında nakliye vergisini geri ödemek mümkün müdür? Bu durum avukatlar tarafından açıkça yorumlanmıştır - nakliye ücreti kiraya verende kalır ve geri ödemeye tabi değildir ve kuruluşun yapılan masraflarına dahil edilmez.

Sorumluluk aynı zamanda geçici sahibine de geçmez; sadece olası değişken– sözleşmede vergi ödemesini telafi edecek miktarda bir ödeme yapılması ve böylece sorunun çözülmesi.

Taşıma vergisi: Video