IN savremeni svet To je rijetka organizacija koja se snalazi bez automobila i povezanih troškova goriva. maziva.

Preduzeća mogu uključiti troškove za goriva i maziva kada koriste vozila u svojim aktivnostima:

• vlasništvo,
• iznajmljen
• primljeno po ugovoru o lizingu itd.

Računovodstveno i porezno računovodstvo goriva i maziva ima mnogo značajki i nijansi koje stalno postavljaju sve više i više novih pitanja.

Goriva i maziva (goriva i maziva) uključuju:

1. Različite vrste gorivo:

• dizel gorivo,
• benzin,
• kerozin,
• komprimovani prirodni gas,
• tečni naftni gas.

2. Maziva:

• masti,
• specijalna ulja,
• motorna ulja,
• ulja za prenos.

3. Specijalne tečnosti:

• kočnica,
• hlađenje.

U računovodstvu, rashodi povezani sa nabavkom goriva i maziva klasifikuju se kao rashodi za redovne aktivnosti, kao materijalni troškovi u skladu sa tačkom 7, tačkom 8 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99.

Obračun goriva i maziva vrši se u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01.

Postupak obračuna troškova goriva i maziva za potrebe poresko računovodstvo za porez na dohodak, u okviru opšteg sistema oporezivanja (OSNO), regulisan je Poglavljem 25 Poreskog zakonika.

U članku će se raspravljati o nijansama računovodstva troškova goriva i maziva za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva poreza na dobit, kao io vrstama i postupku izdavanja tovarnog lista kojim se ti troškovi potvrđuju.

POSTUPAK REGISTRACIJE I KNJIGOVODSTVA Goriva i maziva

U skladu sa klauzulom 5 PBU 5/01, zalihe (MPI) se prihvataju u računovodstvo po stvarnom trošku.

Prema klauzuli 6 PBU 5/01, stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu je iznos stvarnih troškova organizacije za nabavku, bez PDV-a i akciza (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije) .

Stvarni troškovi kupovine zaliha uključuju:

• iznose plaćene dobavljaču u skladu sa ugovorom;
• iznosi plaćeni organizacijama za informacione i konsultantske usluge u vezi sa nabavkom zaliha;
• carine;
• bespovratni porezi plaćeni u vezi sa nabavkom jedinice zaliha;
• naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje su zalihe nabavljene;
• troškove nabavke i isporuke materijala na mjesto njihove upotrebe, uključujući troškove osiguranja.

Bilješka:Opšti tekući troškovi ne pali se u stvarne troškove nabavke zaliha, osim kada su direktno povezani sa njihovom nabavkom.

U skladu sa klauzulom 14 PBU 5/01, zalihe koje ne pripadaju organizaciji, ali su u njenoj upotrebi ili na raspolaganju u skladu sa uslovima ugovora, uzimaju se u obzir u procjeni predviđenoj u ugovoru.

Obračun goriva i maziva se vodi u ukupnom i kvantitativnom smislu prema vrsti goriva i maziva i lokaciji i upotrebi.

Automobili se sipaju gorivom benzinske pumpe, kako gotovinom tako i kuponima ili karticama za gorivo (u ovom slučaju plaćanje se vrši bankovnim transferom).

Shodno tome, kapitalizacija goriva i maziva u računovodstvu se vrši na osnovu:

• unapred izveštaji odgovornih lica,
• fakture dobavljača goriva i maziva,
• drugi slični dokumenti.

U skladu sa klauzulom 16 PBU5/01, procjena zaliha kada se puštaju u proizvodnju i na drugi način zbrinjavaju vrši se na jedan od sljedećih načina:

• po cijeni svake jedinice;
• po prosječnoj cijeni;
• po trošku prve nabavke zaliha (FIFO metoda).

Odabranu metodu procene zaliha kada se otpišu, organizacija mora konsolidovati u svojim računovodstvenim politikama za potrebe računovodstvo.

Prema paragrafu 18 PBU 10/99, rashodi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su nastali.

Otpis goriva i maziva kao rashoda vrši se u iznosu stvarno potrošenih goriva i maziva, što zavisi od pređenih kilometara vozila.

Iznos stvarnih troškova goriva i maziva izračunava se na osnovu:

• standardi troškova goriva koje je utvrdila organizacija (broj litara na 100 km),
• stvarna kilometraža određena očitanjima brzinomjera.

Prilikom utvrđivanja standarda potrošnje goriva možete koristiti podatke proizvođača u tehničkoj dokumentaciji za vozilo.

Da biste preciznije odredili stopu potrošnje goriva, možete uzeti u obzir radne uvjete vozila:

• u urbanom ciklusu,
• duž seoskih puteva,
• V zimsko vrijeme,

U skladu sa stavom 1. člana 9. Federalnog zakona „O računovodstvu“ br. 129-FZ, sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na osnovu kojih se vodi računovodstvo.

Primarne računovodstvene isprave se prihvaćaju za računovodstvo ako su sastavljene u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije (klauzula 2, član 9. Zakona 129-FZ).

Glavni primarni dokument za otpis goriva i maziva kao rashoda je putni list.

Rješenje Državnog odbora za statistiku od 28.11.1997. br. 78 odobrenih jedinstvenih obrazaca putni listovi:

• obrazac br. 3 „Tovarni list putničkog automobila“,
• obrazac br. 3 poseban „Putnički list za specijalno vozilo“,
• obrazac br. 4 „Taksi tovarni list“,
• Obrazac br. 4-C „Tovarni list“,
• Obrazac br. 4-P „Tovarni list“,
• Obrazac br. 6 „Autobuski tovarni list“,
• Obrazac br.

Pored toga, ovom Odlukom je odobren i „Dnevnik za evidentiranje kretanja tovarnih listova“ (obrazac br. 8).

Naredbom Ministarstva saobraćaja Ruske Federacije od 18.09.2008. br. 152 odobreni su obavezni podaci i postupak popunjavanja tovarnih listova.

U skladu sa tačkom 2 Naredbe br. 152, obavezne podatke i postupak popunjavanja tovarnih listova koriste pravna lica i samostalni preduzetnici koji posluju:

• automobili,
• kamioni,
• autobusi,
• trolejbusi,
• tramvaji.

Tovarni list mora sadržavati sljedeće obavezne podatke (klauzula 3 Naredbe br. 152):

1. Naziv i broj tovarnog lista.

2. Informacije o roku važenja tovarnog lista, uključujući datum (dan, mjesec, godina) tokom kojeg se tovarni list može koristiti.

Ako se tovarni list izdaje na više od jednog dana, datum početka i završetka perioda korišćenja tovarnog lista.

3. Podaci o vlasniku (vlasniku) vozilo, uključujući:

3.1. Za pravno lice:

• ime,
• organizaciono-pravni oblik,
• lokacija,
• telefonski broj.

3.2. Za individualne preduzetnike:

• poštanska adresa,
• telefonski broj.

4. Informacije o vozilu, uključujući:

4.1. Vrsta vozila:

• auto,
• teretni vagon,
• autobus,
• trolejbus,
• tramvaj,

4.2. Model vozila, a ako se koristi kamion:

• sa auto prikolicom,
• auto poluprikolica,
• takođe model auto prikolice (poluprikolice).

4.3. Oznaka državne registracije:

• auto,
• prikolica (poluprikolica),
• autobus,
• trolejbus.

4.4. Očitavanje kilometraže (punih kilometara) kada vozilo napusti garažu (depo) i uđe u garažu (depo).

4.5. Datum (dan, mjesec, godina) i vrijeme (sati, minute) odlaska vozila sa svog stalnog parking mjesta i njegovog dolaska na navedeno parkiralište.

5. Informacije o vozaču, uključujući:

• ime vozača,
• datum (dan, mjesec, godina) i vrijeme (sati, minute) ljekarskog pregleda vozača prije i nakon putovanja.

U skladu sa klauzulom 8 Naredbe br. 152, dodatni detalji se mogu staviti na tovarni list, uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti organizacije.

Bilješka:Neispravno popunjavanje tovarnog lista i nedovoljno podataka potrebnih za obračun troškova goriva i maziva mogu dovesti do narušavanja računovodstva ovih troškova u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Prema tački 10 Naredbe br. 152, tovarni list se izdaje za jedan dan ili period koji nije duži od mjesec dana.

Štaviše, ako tokom perioda važenja tovarnog lista automobil koristi više vozača, tada je dozvoljeno izdavanje više tovarnih listova za jedno vozilo posebno za svakog vozača (klauzula 11 Naredbe br. 152).

Bilješka:Organizacija mora čuvati pripremljene tovarne listove najmanje pet godine (tačka 18. Naredbe br. 152).

POSTUPAK PRIZNAVANJA TROŠKOVA GORIVA I MAZIVA ZA SVRHU POREZA NA DOBITAK U PORESKOM RAČUNOVODSTVU (OSNOVNI)

U poreskom računovodstvu organizacije, rashodi za gorivo i maziva priznaju se u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona, u zavisnosti od svrhe prevoza koji se koristi:

• ili u skladu sa stavom 5. stav 1. člana 254. „Materijalni troškovi“, kao troškovi nabavke goriva, vode, energije svih vrsta utrošenih u tehnološke svrhe,
• ili na osnovu stava 11. stav 1. člana 264. „Ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom”, kao što su troškovi održavanja službenog prevoza (drumski, železnički, vazdušni i drugi vidovi transporta).

Uprkos činjenici da trenutno zakonodavstvo ne uspostavlja nikakve norme ili ograničenja u pogledu količine troškova goriva i maziva, troškovi moraju ispunjavati kriterije navedene u članu 252. Poreskog zakonika, posebno moraju biti opravdani. U ovom slučaju, svi rashodi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Takođe u dopisu Ministarstva finansija broj 03-03-06/4/67 se navodi:

„Standardi za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju utvrđeni su Metodološkim preporukama „Standardi za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju“, koji su stupili na snagu Naredbom Ministarstva saobraćaja Ruske Federacije od marta 14, 2008. br. AM-23-r „O implementaciji Metodoloških preporuka „Standardi potrošnje goriva i maziva u drumskom saobraćaju.”

U skladu sa stavom 6. ovih Uputstava za modele, marke i modifikacije automobilska tehnologija, za koje Ministarstvo saobraćaja Rusije nije odobrilo standarde potrošnje goriva, čelnici lokalnih uprava regiona i organizacija mogu po svom nalogu da sprovedu na snagu standarde razvijene na pojedinačnim aplikacijama na propisan način od strane naučnih organizacija koje razvijaju takve standarde koristeći poseban program-metod.

Dakle, ako Ministarstvo saobraćaja Rusije nije odobrilo standarde potrošnje goriva za odgovarajuću automobilsku opremu, tada šef organizacije može po svom nalogu staviti na snagu standarde razvijene za pojedinačne aplikacije na propisan način od strane naučnih organizacija koje razvijaju takve standarde. koristeći posebnu programsku metodologiju.

Prije donošenja naredbe organizacije kojom se odobravaju standardi razvijeni u skladu sa utvrđenom procedurom, poreski obveznik se može rukovoditi odgovarajućom tehničkom dokumentacijom i (ili) informacijama koje je dostavio proizvođač vozila.”

Treba napomenuti da ovaj dopis Ministarstva finansija nije jedini te vrste. Ministarstvo finansija je ranije u svojim dopisima dalo potpuno iste preporuke.

Na primjer, u pismu od 09.04.2007. broj 03-03-06/1/640 i u dopisu od 14.01.2009. broj 03-03-06/1/15.

Iako organizacije ne bi trebalo nužno da slijede preporuke Ministarstva finansija, treba uzeti u obzir da potvrđivanje valjanosti troškova odgovara opštem konceptu Poreskog zakonika.

Dakle, svako preduzeće koje uzima u obzir troškove goriva i maziva u cilju smanjenja poreske osnovice za porez na dobit mora razviti i konsolidovati u svojim računovodstvenim politikama za potrebe poreskog računovodstva metodologiju za utvrđivanje troškova goriva i maziva koja potvrđuje njihovu valjanost.

Istovremeno, ako se odstupanje od normi troškova goriva i maziva koje je utvrdilo preduzeće uveliko (u većem pravcu) razlikuje od normi koje je utvrdilo Ministarstvo saobraćaja, nastaje poreski rizik za porez na dobit u odnosu na ove troškove. .

Uostalom, svako vozilo ima određene specifikacije, što vam omogućava da odredite koliko goriva pojedino vozilo troši tokom rada.

Prilikom obavljanja posjete poreska revizija takve kompanije će najvjerovatnije morati braniti svoj stav na sudu.

Treba imati na umu da trenutno postoji sudska praksa po ovom pitanju koja podržava poreske obveznike.

Tako je Uredbom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14.08.2008. br. 9586/08, ostali su nepromijenjeni sljedeći zaključci sudova:

“Uvidom i ocjenom izvedenih dokaza u vezi sa događajem u vezi sa nabavkom goriva i maziva od strane društva, sudovi su, rukovodeći se odredbama člana 252. tačka 11. stav 1. člana 264. Poreskog zakonika, zaključili da je Poreski zakonik nije obezbeđeno racionalizacija troškova goriva i maziva za potrebe poreza na dobit, da su troškovi nastali za nabavku goriva i maziva ekonomski opravdani, dokumentovani i pravno uključeni u rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dobit, poreza na dodatu vrijednost na kupljena goriva i maziva razumno uključena u poreske olakšice u skladu sa članovima 169, 171, 172 Poreskog zakona.”

Pored toga, u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 20.02.2008. u predmetu br. A60-8917/07, sud je došao do zaključka da je pogrešna primjena standarda potrošnje goriva i maziva koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Ruske Federacije, budući da su odobreni standardi utvrđeni kao osnovni u svrhu organizovanje planiranja snabdijevanja i praćenja potrošnje goriva i ulja i nemaju za cilj regulisanje poreskih odnosa.

Budući da zakon o porezima i naknadama ili na način utvrđen njime ne odobrava normative troškova održavanja službenih vozila, ovi troškovi se prihvataju u poreske svrhe u iznosima stvarno nastalih i dokumentovanih troškova.

Isti zaključak donesen je i u Rezoluciji FAS-a Central District od 04.04.2008 u slučaju br. A09-3658/07-29, prema kojem Poreski zakonik ne predviđa racionalizaciju troškova goriva i maziva za potrebe poreza na dobit, kao ni standarde potrošnje goriva koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Ruske Federacije, na koje se pozivaju poreski organi, savetodavne su prirode.

Međutim, uprkos postojanju pozitivne sudske prakse, čini se razumnim preporučiti uravnotežen i razborit pristup priznavanju troškova za gorivo i maziva kako bi se smanjili poreski rizici za porez na dobit pravnih lica.

Računovodstvo goriva i maziva prema tovarnim listovima - 2019-2020 (u daljem tekstu - PL) mora biti pravilno organizirano u bilo kojoj organizaciji. To će vam omogućiti da uspostavite red i kontrolirate potrošnju materijalnih resursa. Najrelevantnija upotreba PL za obračun benzina i dizel gorivo. Razmotrimo detaljnije algoritam za računovodstveno i porezno računovodstvo goriva i maziva pomoću tovarnih listova.

Koncept goriva i maziva

Goriva i maziva uključuju gorivo (benzin, dizel gorivo, tečni naftni gas, komprimovani prirodni gas), maziva (motorna, transmisiona i specijalna ulja, masti) i specijalne tečnosti(kočenje i hlađenje).

Šta je tovarni list

Tovarni list je primarni dokument koji bilježi kilometražu vozila. Na osnovu ovog dokumenta može se utvrditi potrošnja benzina.

Organizacije kojima je upotreba vozila osnovna djelatnost moraju koristiti obrazac PL sa detaljima navedenim u Odjeljku II Naredbe broj 152 Ministarstva saobraćaja od 18.09.2008.

Da li sumnjate u ispravnost kapitalizacije ili otpisa materijalne imovine? Na našem forumu možete dobiti odgovor na svako pitanje koje izaziva nedoumicu. Na primjer, možete pojasniti koju osnovnu stopu potrošnje goriva preporučuje Ministarstvo saobraćaja.

O tome kako je usklađen tovarni list pisali smo na našoj web stranici:

• “Proširen je spisak obaveznih podataka tovarnog lista”;
• “Od 15. decembra 2017. godine tovarni list će se izdavati na novom obrascu”;
• Putni listovi: od 01.03.2019. godine, postupak izdavanja izmjena.

Za organizacije koje koriste automobil za potrebe proizvodnje ili upravljanja, moguće je izraditi PL uzimajući u obzir zahtjeve Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Primjer naloga za odobrenje podmornice možete pronaći.

U praksi, organizacije često koriste PL-ove koji su odobreni Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 28. novembra 1997. br. 78. Ova rezolucija ima PL obrasce u zavisnosti od vrste vozila (na primjer, Obrazac 3 za putnika). automobil, obrazac 4-P za kamion) .

Prikazani su obavezni podaci i procedura popunjavanja tovarnih listova .

Možete naučiti o popunjavanju tovarnih listova uzimajući u obzir najnovije inovacije u Ready-made rješenju od ConsultantPlus-a.

Možete postaviti pitanje i dobiti brz odgovor popunjavanjem putnog lista u našim diskusijama u VK grupi .

Putni listovi moraju biti evidentirani u registru tovarnih listova. Računovodstvo tovarnih listova i goriva i maziva je međusobno povezano. U organizacijama koje po prirodi djelatnosti nisu motorni transport, PL se mogu sastavljati s takvom redovnošću da je moguće potvrditi valjanost troška. Dakle, organizacija može izdati DP jednom svakih nekoliko dana ili čak mjesečno. Glavna stvar je potvrditi troškove. Takvi zaključci sadržani su, na primjer, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.07.2006. br. 27.04.2009. br. A38-4082/2008-17-282-17-282.

Obračun potrošnje goriva u tovarnom listu

Ako analiziramo PL obrasce sadržane u Rezoluciji br. 78, vidjet ćemo da oni sadrže posebne kolone dizajnirane da odražavaju promet goriva i maziva. Ovo pokazuje koliko goriva je u rezervoaru, koliko je potrošeno i koliko je ostalo. Pomoću jednostavnih proračuna utvrđuje se količina utrošenog goriva.

Ako se obratimo Naredbi br. 152 Ministarstva prometa, tada među obaveznim detaljima podmornice neće biti zahtjeva da se odražava kretanje goriva. U tom slučaju dokument mora sadržavati očitanja brzinomjera na početku i na kraju putovanja, što će omogućiti određivanje broja kilometara prijeđenih vozilom.

Kada PL izrađuje organizacija samostalno i ne sadrži podatke o upotrebi goriva i maziva, već sadrži samo podatke o broju kilometara, standardna količina utrošenih goriva i maziva može se izračunati prema naredbi Ministarstva transporta Rusije od 14. marta 2008. br. AM-23-r. Sadrži standarde potrošnje goriva za različite marke vozila i formule za obračun potrošnje.

Tako se na osnovu PL izračunava ili stvarni ili standardni otpis goriva i maziva. Ovako izračunati podaci služe za obračun u računovodstvu.

Međutim, korištenje PL za obračun potrošnje goriva je nemoguće u nekim slučajevima. Na primjer, kada se motorne pile, hodni traktori i druga slična posebna oprema pune benzinom. U tim slučajevima primjenjuje se akt o otpisu goriva i maziva.

Uzorak akta za otpis goriva i maziva možete pogledati na našoj web stranici.

Obračun goriva i maziva

Kao i sve zalihe, gorivo i maziva se obračunavaju u računovodstvu po stvarnom trošku. Troškovi koji su uključeni u stvarni trošak navedeni su u odjeljku II PBU 5/01.

Prijem goriva i maziva u računovodstvo može se izvršiti na osnovu računa benzinske pumpe priloženih uz avans (ako je vozač kupio gorivo u gotovini) ili na osnovu kupona (ako je benzin kupljen uz kupone). Ako vozač kupuje benzin pomoću kartice za gorivo, tada se obračun goriva i maziva na karticama goriva vrši na osnovu izvještaja kompanije koja je izdala karticu. Otpis goriva i maziva može se izvršiti na sljedeće metode (odjeljak III):

• po prosječnoj cijeni;
• po trošku 1. puta nabavke zaliha (FIFO).

PBU 5/01 ima još jedan način otpisa - po cijeni svake jedinice. Ali u praksi to nije primjenjivo za otpis goriva i maziva.

Najčešći način otpisa goriva i maziva je po prosječnom trošku, kada se trošak preostalog materijala doda trošku njegovog prijema i podijeli s ukupnim iznosom ostatka i primitka u naturi.

Otpis goriva i maziva putem tovarnih listova (računovodstvo)

Za obračun goriva i maziva preduzeće koristi račun 10, poseban podračun (u kontnom planu - 10-3). Debit ovog računa služi za prijem goriva i maziva, a kredit za otpis.

Kako se otpisuje gorivo i maziva? Koristeći gore opisane algoritame, izračunava se utrošena količina goriva i maziva (stvarna ili standardna). Ova količina se množi sa troškom jedinice, a dobijeni iznos se otpisuje knjiženjem: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Otpis benzina putem tovarnih listova (poresko knjigovodstvo)

Ako je sve prilično jednostavno s otpisom goriva i maziva u računovodstvu, onda priznavanje ovih troškova u poreznom računovodstvu postavlja pitanja.

1. pitanje: u kojim troškovima treba uzeti u obzir gorivo i maziva? Ovdje postoje 2 opcije: materijalni ili drugi troškovi. Prema pod. 5 str.1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, goriva i maziva uključuju se u materijalne troškove ako se koriste za tehnološke potrebe. Gorivo i maziva se uključuju u ostale troškove ako se koriste za održavanje službenih vozila (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

BITAN! Ako je glavna djelatnost organizacije povezana s prijevozom robe ili ljudi, onda su gorivo i maziva materijalni troškovi. Ako se vozila koriste kao servisna, onda su gorivo i maziva ostali troškovi.

Drugo pitanje: treba li u okviru poreskog računovodstva normalizirati troškove otpisa goriva i maziva? Odgovor na ovo možete pronaći povezivanjem detalja tovarnog lista i zakonskih normi:

1. PL izračunava stvarnu upotrebu goriva i maziva. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži direktne naznake da se troškovi goriva i maziva trebaju uzeti u porezno računovodstvo samo prema stvarnim standardima.
2. PL sadrži informacije samo o stvarnoj kilometraži. Međutim, goriva i maziva mogu se obračunati prema naredbi br. AM-23-r, čiji stavak 3 sadrži naznaku da su standardi utvrđeni njime namijenjeni, između ostalog, i za obračun poreza. Ministarstvo finansija Rusije u svojim pismima (na primjer, od 22.03.2019. br. 03-03-07/19283, od 06.03.2013. br. 03-03-06/1.20097.) potvrđuje tu naredbu br. AM-23-r se može koristiti za utvrđivanje opravdanosti troškova i utvrđivanje troškova goriva i maziva u poreskom računovodstvu prema standardima pomnoženim sa kilometražom.

BITAN! U poreskom računovodstvu se goriva i maziva mogu uzimati kako prema stvarnoj upotrebi, tako i prema količini izračunatoj na osnovu standarda.

U praksi je moguća situacija kada organizacija koristi transport za koji standardi potrošnje goriva nisu odobreni naredbom br. AM-23-r. Ali u paragrafu 6 ovog dokumenta nalazi se objašnjenje da organizacija ili individualni preduzetnik može samostalno (uz pomoć naučnih organizacija) razviti i odobriti potrebne standarde.

Stav Ministarstva finansija Rusije (vidi, na primjer, pismo od 22. juna 2010. br. 03-03-06/4/61) je da prije razvoja standarda za otpis goriva i maziva u naučna organizacija entiteta ili se individualni preduzetnici mogu rukovoditi tehničkom dokumentacijom.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema objašnjenja kako postupiti u takvoj situaciji. U slučajevima kada je organizacija samostalno utvrdila standarde za otpis goriva i maziva i, prekoračivši ih, uzela u obzir iznos prekomjerne potrošnje goriva u poreznom računovodstvu, porezna inspekcija to ne može priznati kao trošak. Shodno tome, može se naplatiti dodatni porez na dohodak. U ovom slučaju, sud bi mogao podržati stav inspektorata (videti, na primer, rešenje Upravnog suda Severnokavkaskog okruga od 25. septembra 2015. godine u predmetu br. A53-24671/2014).

O visini kazni za nepostojanje tovarnog lista pročitajte ovdje. članak .

Primjer otpisa goriva i maziva pomoću tovarnih listova

Jedna od najčešćih vrsta goriva i maziva je benzin. Razmotrimo primjer kupovine i otpisivanja benzina.

Pervy LLC (koja se nalazi u moskovskoj regiji) je u septembru kupila 100 litara benzina po cijeni od 38 rubalja. bez PDV-a.

Istovremeno, početkom mjeseca LLC je imao zalihe benzina iste marke u iznosu od 50 litara po prosječnoj cijeni od 44 rublje.

Za punjenje automobila VAZ-11183 Kalina korišten je benzin u količini od 30 litara. Organizacija koristi automobil za službeni prevoz rukovodećeg osoblja.

Organizacija koristi prosječne procjene troškova za materijale.

Obračun goriva i mazivana prijemu

		Količina, rub.	Operacija (dokument)
			Benzin dobio kredit (TORG-12)
			PDV odražen (faktura)

Izračunavamo prosječni trošak otpisa za septembar: (50 l × 44 rubalja + 100 l × 38 rubalja) / (50 l + 100 l) = 40 rubalja.

Opcija 1.Obračun goriva i mazivakada je u stvari otpisan

Na podmornici se vrše sljedeće oznake: gorivo u rezervoaru na početku putovanja - 10 litara, izdato - 30 litara, preostalo nakon putovanja - 20 litara.

Računamo stvarnu potrošnju: 10 + 30 - 20 = 20 litara.

Iznos za otpis: 20 l × 40 rub. = 800 rub.

Opcija 2.Obračun goriva i mazivakada se otpiše prema standardima

Oznake kilometraže se upisuju u PL: na početku putovanja - 2.500 km, na kraju - 2.550 km. To znači da je pređeno 50 km.

U stavu 7 Odjeljka II Naredbe br. AM-23-r nalazi se formula za izračunavanje potrošnje benzina:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

gdje je: Q n - standardni protok gorivo, l;

Hs - osnovna potrošnja goriva (l/100 km);

S—kilometraža vozila, km;

D je korekcijski faktor (njegove vrijednosti su date u Dodatku 2 narudžbe br. AM-23-r).

Prema tabeli u pod. 7.1 autom nalazimo Hs. Jednako je sa 8 litara.

Prema Dodatku 2, koeficijent D = 10% (za region Moskve).

Računamo potrošnju benzina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Iznos za otpis: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

S obzirom da se automobil koristi kao službeni, trošak obračuna goriva i maziva u poreskom knjigovodstvu goriva i maziva će se priznati kao ostali rashodi. Iznos troškova će biti jednak iznosima evidentiranim u računovodstvenim evidencijama.

Rezultati

Gorivo i maziva su značajna stavka troškova u mnogim organizacijama. To znači da računovođe moraju biti u mogućnosti da vode evidenciju o gorivu i mazivima i da opravdaju ove troškove. Korištenje tovarnih listova je jedan od načina određivanja količine goriva i maziva.

Uz pomoć PL-a, ne samo da možete potvrditi proizvodnu potrebu troškova, već i snimiti pređenu udaljenost automobilom ili drugim vozilom, kao i odrediti indikatore za izračunavanje količine utrošenih goriva i maziva.

Nakon utvrđivanja stvarnog ili standardnog obima upotrebe, iznos koji se treba otpisati može se izračunati množenjem jediničnog troška sa zapreminom.

Obračun otpisanih goriva i maziva kao rezultat rada posebne opreme koja nema brojač kilometara može se provesti na osnovu akta o otpisu goriva i maziva.

Posebnu pažnju treba obratiti na priznavanje troškova za gorivo i maziva u okviru poreskog računovodstva.

Korisne informacije

Računovodstvo troškova goriva i maziva u preduzeću: karakteristike računovodstva

Goriva i maziva su jedna od stavki troškova za održavanje automobila, motociklistička oprema ili posebne opreme preduzeća za koju je potrebno voditi evidenciju na propisan način. Računovođa preduzeća, preduzeća, organizacije ili ustanove mora svakog mjeseca provjeriti podatke o izdavanju, stvarnoj potrošnji i stanju goriva i maziva.

U tu svrhu koriste se različite metode i metode koje su dozvoljene u skladu sa Poreskim zakonikom. Obračun se može izvršiti po prosječnoj cijeni nabavljenih naftnih derivata i tehničkih tekućina, po cijeni ostataka, FIFO, LIFO. Odobreni metod obračuna mora biti naznačen odgovarajućim redosledom.

U preduzeću koje ima na svom bilansu, troškovi goriva i maziva se klasifikuju kao „Troškovi materijala“. U računovodstvu, nabavka goriva i maziva se odražava na računu 10 “Materijali” (za benzin ili dizel gorivo - podračun 3 “Gorivo”).

Postoji nekoliko opcija za lokaciju kupljenih goriva i maziva:

• U skladištima - to je benzin, dizel gorivo, propan-butan, motorna i druga ulja uskladištena u skladištima.
• Plaćeni kuponi za gorivo - postoje kuponi za koje su primljeni benzin, dizel gorivo itd.
• Ulijte gorivo rezervoari za gorivo vozila, a vozač ima kupone.

Da bi se pojednostavila procedura obračuna svih goriva i maziva za sva vozila u bilansu stanja preduzeća, pri vođenju računovodstvenih evidencija koriste se podračuni 2., 3. reda itd. Kao primjer: račun 10 „Gorivo“, podračun „Goriva i maziva u skladištu“, podračun „Dizel gorivo“.

U računovodstvu se troškovi goriva i maziva vezani uz korištenje automobila iskazuju na različitim računima u zavisnosti od toga čemu je prijevoz služio: prijevoz tereta za vlastite potrebe ili isporuka robe zastupnicima, trgovinama, službeni prijevoz putnika itd.

Primjer troškova za gorivo i maziva

Vozač putničkog automobila N.G. Bykov. u privrednom društvu MebelProm doo, primio gotovinu u gotovini po osnovu davanja izvještaja o nabavci goriva i maziva. On daje računovodstvenoj službi avansne izvještaje koji odražavaju stvarne troškove kupovine; primarni dokumenti su također priloženi kao potvrda. Benzin se otpisuje prema putnim listovima, koji se dostavljaju računovodstvu organizacije.

Za održavanje kvantitativnog i totalnog obračuna goriva i maziva, kompanija MebelProm je razvila i odobrila vlastiti oblik kartica lica. Ove kartice se otvaraju za svakog vozača kompanije.

Vozač je početkom maja imao stanje od 20 litara nenapisanog goriva po cijeni od 42 rublje po litru bez PDV-a. Dana 3. maja kupljeno je dodatnih 20 litara benzina AI-98 po cijeni od 44 rublje po litru. Prema putnom kompjuteru automobila, potrošnja 1., 2. i 3. aprila iznosila je 8, 11 i 11 litara, respektivno.

U kompaniji se otpis goriva i maziva vrši po pomičnoj prosječnoj cijeni, koja se obračunava direktno na dan transakcije.U računovodstvenim evidencijama MebelProm doo izvršeni su sljedeći upisi:

datum	Dolazim			Potrošnja			Ostatak
			Cijena			Cijena			Cijena
Stanje na dan 01.05

Otpisano je 336 rubalja - 8 litara benzina prema normama tovarnog lista putničkog automobila, obrazac broj 3, za 1. maj.

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "AI-98 benzin u rezervoaru automobila N.G. Bykov":

462 rublja - 11 litara benzina otpisano je prema normama prema tovarnom listu za putnički automobil, obrazac broj 3, za 2. maj.

Debit 10-3 Kredit 71 podračun “Bikovi”

840 rubalja - 20 litara benzina kapitalizirano je na osnovu čeka KKM-a priloženog avansnom izvještaju.

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "AI-98 benzin u rezervoaru automobila N.G. Bykov":

484 rublja - 11 litara benzina otpisano je prema normama prema tovarnom listu za putnički automobil, obrazac broj 3, za 3. maj.

Iznajmljivanje prevoza

Vozilo se daje na privremeno posedovanje ili korišćenje na osnovu odgovarajućeg ugovora zaključenog sa fizičkim ili pravnim licem. Obično najmoprimac snosi sve troškove vezane za rad vozila, uključujući troškove nabavke goriva i maziva, tehničkih tečnosti i dr. Zalihe. Prema uslovima ugovora moguće je mješovito plaćanje, uključujući fiksni najam za korištenje automobila ili opreme i plaćanje troškova održavanja vozila. Drugi dio naknade nije fiksni i direktno je vezan za eksterne faktore, tehničko stanje zakupljene pokretne imovine itd.

Ako sve operativne troškove snosi zakupac, tada se obračun troškova goriva i maziva u računovodstvu obavlja slično kao i kod vašeg vozila, samo što se automobil ne vodi u osnovnim sredstvima preduzeća, već u off- bilansni račun 001 „Osnovna sredstva iznajmljena“. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prilikom obračuna poreza, najam se klasifikuje kao ostali rashodi. Za zakupca nije bitno da li je vozilo iznajmljeno od fizičkog ili pravnog lica. Ali status je važan za stanodavca. Dakle, za fizičku lica, automobil ili drugo vozilo, specijalna oprema koja se iznajmljuje podliježe porezu. Prema UST postoje i razlike - da li se vozilo iznajmljuje sa ili bez vozača (operatera).

S obzirom da se auto koristi direktno od strane organizacije, izdaje se tovarni list za cijeli period najma. Vrijedi napomenuti da prema članu 253, stav 1, podstav 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija ima pravo uključiti novac potrošen na održavanje, održavanje i rad osnovnih sredstava i druge imovine, uključujući pokretnu imovinu. koristi u proizvodnji, u rashodima za smanjeno oporezivanje. Ovo se također odnosi na gorivo, ulja i tehničke tekućine kupljene za iznajmljeni automobil.

Isplativo je iznajmiti automobile ili specijalnu opremu u sljedećim slučajevima:

• Neophodno je obavljati određenu vrstu poslova za koje preuzimanje mašina ili opreme u vlasništvo nije izvodljivo sa ekonomskog stanovišta.
• Privremeni prinudni zastoji sopstvenog voznog parka mašina i opreme kada su potrebni hitni radovi - prevoz tereta po ugovoru o nabavci građevinskog materijala, građevina, izgradnja puteva radovi na popravci.
• Potreba za obavljanjem jednokratnog rada - na primjer, utovarivači, buldožeri na kotačima potrebni su za 1 smjenu.

Besplatno korištenje vozila: karakteristike iskazivanja troškova po ugovoru o kreditu

Osim vlastitih i iznajmljenih automobila, moguće je nabaviti vozilo po ugovoru o besplatnom korištenju (kreditu). Jedna strana prenosi putnički automobil na drugu, kamion ili samohodnu specijalnu opremu. Druga strana mora vratiti vozilo u ugovorenom roku u istom stanju u kojem je primljeno, uzimajući u obzir normalno habanje tokom cijelog vijeka trajanja. Vlasnik (fizičko ili pravno lice) i lice ovlašteno da djeluje u ime vlasnika mogu prenijeti automobil na kredit.

Ugovor o kreditu podrazumijeva vraćanje ne istog, već istog vozila. Stoga se prilikom sklapanja ugovora detaljno navode svi podaci o mašini ili opremi - brojevi jedinica, tehničko stanje itd. U skladu sa Civil Code Organizacija ne može prenijeti prevoz na osnivača, rukovodioca i druga lica na rukovodećim i nadzornim pozicijama u istoj organizaciji.

U okviru kredita, sve troškove eksploatacije, održavanja, dijagnostike, popravke i servisiranja automobila direktno snosi zajmoprimac, iako ugovorne strane mogu odrediti određene uslove. Opet, troškovi zajmoprimca za gore navedene transakcije pomažu u smanjenju poreza na dohodak. Slično zakupninom, troškove goriva i drugih goriva i maziva direktno snosi preduzeće koje nastupa kao zajmoprimac.

Za poresko izvještavanje, kredit se odnosi na usluge koje se pružaju bez naknade i iskazan je u neposlovnim prihodima. Organizacija sama određuje trošak, uzimajući u obzir tržišnu cijenu najma slične marke, modela, klase, godine proizvodnje i tehničko stanje vozilo.

Isplata naknade zaposlenima za korišćenje ličnog automobila za rad

Zaposleni u preduzeću ili organizaciji, preduzeću, u skladu sa uslovima i dogovorom sa rukovodiocem, mogu koristiti lični prevoz u poslovne svrhe. Dakle, da bi kontrolisao proizvodni proces, tehnolog preduzeća treba da putuje u pojedinačne radionice i fabrike koje se nalaze u gradu, u susednim gradovima ili regionima. Ili menadžer, da bi procijenio efikasnost rada ili riješio organizacione i komercijalne probleme, mora redovno putovati u ekspoziture, lančane supermarkete ili radnje, u vlasništvu kompanije. U takvim slučajevima zaposleni ima pravo na naknadu troškova vezanih za upravljanje ličnim automobilom u poslovne svrhe.

Često se dešavaju situacije kada se iznos plaćanja sastoji od iznosa utvrđenog od strane Vlade Ruska Federacija standardima i troškovima goriva. Naravno, ovaj pristup ne odražava stvarne troškove koje zaposlenik ima kada koristi svoju mašinu u druge svrhe osim za lične. Standardna naknada uključuje troškove korištenja automobila (trošenje, gorivo, maziva, održavanje, servis, popravka, montaža guma).

Naknada se isplaćuje samo ako direktne aktivnosti zaposlenog (direktne obaveze po ugovoru o radu) uključuju redovno putovanje na posao. U suprotnom, zaposleni nema pravo tražiti naknadu za učinjene troškove osim ako dokaže da je vozilo korišćeno u poslovne svrhe.

Procedura isplate naknade i druga pitanja u vezi sa nadoknadom troškova prvobitno su naznačena u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. jula 1992. br. 57. Tokom proteklog vremena standardi plaćanja su se značajno promijenili, ali opšte odredbe ostao važeći, stoga se računovođama preduzeća, kompanija i organizacija koje praktikuju isplatu naknade toplo preporučuje da se upoznaju sa ovim dokumentom.

Iznos koji se plaća zaposlenom direktno zavisi od toga koliko često se lični automobil koristi za putovanja u poslovne svrhe. Ovaj iznos uključuje sve troškove vlasnika vozila - ne samo benzin ili dizel gorivo, propan-butan, već i motor, ulje za prenos, tehničke tekućine, održavanje (planirano održavanje1, održavanje2, itd.) i servis.

Shodno tome, za izračunavanje isplaćene naknade koristi se sljedeća formula:

Sk = A + T + TO + R

• Sk- general iznos naknade,
• A- amortizacija ili dotrajalost automobila koja odgovara kilometraži (fizičko trošenje jedinica, komponenti i dijelova automobila po 1 km vožnje),
• T- direktni trošak benzina ili dizel goriva, kao i grupe goriva i maziva,
• TO- troškovi održavanja određenog automobila, uzimajući u obzir marku, model, modifikaciju i Godina izdavanja,
• R ili TR- popravka/održavanje (troškovi popravke radi otklanjanja kvarova, kvarova ili kvarova, oštećenja koja su nastala tokom službene upotrebe vozila).

Naknada se obračunava na osnovu odgovarajućeg naloga rukovodioca preduzeća ili kompanije.

Napominjemo da je naknada:

• Obračunava se svakog mjeseca u fiksnom iznosu bez uzimanja u obzir kalendarskih dana.
• Ne obračunava se ako je zaposlenik bio odsutan sa radnog mjesta u određenom vremenskom periodu, a Personal car nije korišćen u službene svrhe.

Objektivna poteškoća u obračunu isplaćene naknade je utvrđivanje intenziteta korišćenja ličnog prevoza. Tako zaposleni može naznačiti određenu potrošnju goriva i pređenu kilometražu tokom radnog putovanja, ali svratiti na ručak ili zbog drugih ličnih stvari. Shodno tome, nije moguće izračunati koje je troškove vlasnik vozila imao posebno za putovanje u poslovne svrhe, a koje troškove u lične svrhe.

Alternativno, preduzeće može odobriti putni list ili njegov ekvivalent, koji će se koristiti za procjenu stvarnih troškova rada i održavanja ličnog automobila koji se koristi za radna putovanja.

Za preduzeće se sredstva isplaćena u vidu naknade smatraju rashodima za redovne aktivnosti. Za zaposlenog, naknada u okviru utvrđenih normi ne podliježe porezu na dohodak, iako porezni organi to pitanje tretiraju drugačije.

Troškovi goriva i maziva, uz isplatu naknade, ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak, jer lični automobil nije klasifikovan kao službeno vozilo.

Vođenje evidencije goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 8.3": osnovne metode i suptilnosti operacija

Obračun goriva i maziva u preduzeću vrši se korišćenjem automatizovanih softverskih sistema „1C“. Pogledajmo bliže kako se troškovi goriva i maziva uzimaju u obzir u računovodstvu u 1C: Računovodstvo 8.3. Da bismo to učinili, izdvojit ćemo glavne faze za kupovinu i otpis goriva i maziva za gotovinu i za obračun goriva prema tovarnim listovima.

Kupovina/otpis za gotovinu

Prilikom obračuna goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 8.3" odražavaju se 3 operacije: izdavanje gotovine zaposleniku za kupovinu goriva, kapitalizacija i otpis prema tovarnim listovima.

• Isplata novca. Da biste izdali sredstva, morate registrovati sredstva. U tu svrhu u kartici „Banka i blagajna“ odaberite „Gotovinski dokumenti“, a zatim „Izdavanje“. Vrsta transakcije treba da bude “Izdavanje odgovornoj osobi”. Sva polja obrasca se popunjavaju, uključujući i automatski (vrijednosti su preuzete iz priručnika). Po završetku popunjavanja, tradicionalno se vrši knjiženje („Knjiga”) sa formiranjem naloga za izdavanje gotovine i samim knjiženjem. Odštampani RKO obrazac možete dobiti klikom na dugme „Odštampaj“.
• Objavljivanje. Zaposlenik je primio novac, njime kupio gorivo i maziva i predao avans računovodstvu. Sada morate kapitalizirati benzin u programu. Na kartici „Gotovina i banka“ idite na „Izvještaj unaprijed“. Zatim se kreira izvještaj u kojem se navodi odgovorno lice i drugi podaci, uključujući informacije iz „Izdavanja novca“. Na kartici proizvodi odaberite prethodno kreiranu poziciju (na primjer, "AI-98 benzin"). Računovodstveni račun - 10.03. U zavisnosti od toga kako je i ko izvršio prodaju i kupovinu benzina, naznačuje se PDV od 18% ili bez poreza na dodatu vrijednost. Po potrebi, nakon knjiženja dokumenta, možete se upoznati sa automatski generisanim računovodstvenim unosima.
• Otpisati. Poslovi otpisa se vrše u skladu sa popunjenim tovarnim listovima. Najbolja opcija u tu svrhu je korištenje gotovog dokumenta „Zahtjev-faktura“, a ne „Ručno unesena operacija“. Morate otići na "Produkcija" i zatim kreirati novi dokument. Zatim popunite standardni obrazac. Jedino što ćete u “Materijali” trebati dodati potrebna goriva i maziva, navesti količinu prema tovarnom listu i fakturi (Gorivo - 10.03). Obavezno popunite sva polja na kartici Račun troškova.

Računovodstvo kartice za gorivo

Ako preduzeće kupuje benzin ili dizel gorivo koristeći kartice za gorivo, tada će proces obračuna goriva i maziva biti drugačiji nego kod kupovine za gotovinu. Obračun goriva i maziva vrši se u sljedećem redoslijedu:

• Plaćanje unaprijed. Prvo ćete morati platiti akontaciju prodavcu (dobavljaču) benzina ili dizel goriva. Idite u odeljak „Izvodi iz banke“ na kartici „Banka i blagajna“ i kliknite na „Debit“ da otpišete potreban iznos sa svog tekućeg računa.
• Kartica za gorivo. Prijem kartice za gorivo se vrši putem dokumenta „Prijem“ u „Kupovini“. Kreira se novi dokument „Prijem robe“ sa podacima iz dokumentacije dobavljača. Zatim morate dodati stavku "Kartica goriva" i navesti podatke o dobavljaču i gorivu. Prilikom obavljanja transakcija sa PDV-om, vrši se registracija i naknadno knjiženje dokumenta.
• Prijem goriva i maziva. Obično, bliže zadnjim danima u mjesecu, dobavljači daju podatke o stvarno isporučenom benzinu ili dizel gorivu. Prijem goriva i maziva vrši se putem „Primanja robe“ na računu 10.03 sa navođenjem svih podataka o dobavljaču.
• Otpisati. Putni listovi se otpisuju kao rashod u skladu sa utrošenim benzinom. Ako se benzin otpisuje za druge potrebe osim proizvodnje, tada se operacija izvodi na sličan način, ali račun će biti 91.02.
• Kontrola rezidua. Obračun preostalog goriva vrši se registracijom WWS-a sa kartice “Izvještaji”. OSV se formira prema navedenim parametrima.

Značaj računovodstva goriva u preduzećima

U tržišnim uslovima sa visokom konkurencijom u većini oblasti delatnosti, odlučujući faktor postaje ne samo kvalitet robe ili usluga, već i njihova cena. Troškovi proizvoda ili usluga koje se pružaju korištenjem (putnička vozila, kamioni, specijalna oprema) direktno zavisi od racionalnog korišćenja materijalnih resursa, odnosno goriva i maziva.

Potrošnja benzina ili dizel goriva, motorno ulje, kao i ulja u hidraulici automobila i specijalne opreme, obavljanje redovnog održavanja i rutinskih popravki automobila zahteva troškove koji se uzimaju u obzir u preduzeću i odražavaju se u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Prisustvo grešaka u izvještajnoj dokumentaciji, neslaganja između računovodstvenih unosa i stvarnih troškova za goriva i maziva dovodi do smanjenja efikasnosti preduzeća, problema sa računovodstvom i oporezivanjem.

Kontrola se vrši kako na kupljenom gorivu tako i na stvarno potrošenom, uzimajući u obzir tovarne listove. To su putni listovi koji ostaju efikasan način praćenje primljenog i utrošenog benzina i dizel goriva kada se vozilo koristi direktno u poslovne, a ne lične svrhe.

Potrebno je izvršiti objektivnu procjenu troškova goriva i maziva, uzimajući u obzir sve faktore. Tako se standardi potrošnje benzina ili dizel goriva sastavljaju uzimajući u obzir putne i klimatske uslove, karakteristike putovanja (prevoz tereta, prevoz putnika), specifičnosti saobraćaja (u gradskim uslovima sa čestim gužvama, semaforima, na autoputu, u mješoviti ciklus). Ukupna potrošnja goriva uključuje ne samo benzin potrošen za kilometražu, već i gorivo za transportne radove i pogon vozila nakon popravke i održavanja. Zimi se doplate uzimaju u obzir kako stvarna potrošnja goriva raste.

Grupa goriva i maziva uključuje:

• Gorivo- benzin, dizel gorivo, propan-butan, metan.
• Ulja- motor, mjenjač, ​​servo upravljač i ostalo.
• Masti, koji se koristi za dijelove, komponente i sklopove vozila.
• Kočiona tečnost.
• Rashladne tečnosti i druge tehničke tečnosti, neophodan za rad sistema, komponenti i sklopova automobila, specijalne opreme.

Pored goriva, sva gore navedena goriva i maziva se mijenjaju ili dopunjuju pri svakom održavanju. Po završetku tekućeg popravka (TR) bit će potrebna i zamjena određenih goriva i maziva. Manje je potrebno dopunjavanje tečnosti i ulja tokom rada - u zimski period ili kada se poveća intenzitet upotrebe vozila.

Obim održavanja i rutinskih popravki direktno zavisi od kilometraže vozila ili posebne opreme, klime, stanje na putu, godina proizvodnje i stvarno istrošenost mašina. Ako za putnička vozila Koristi se u lične svrhe, učestalost održavanja je regulisana od strane proizvođača i konstantna je vrednost (svakih 12 meseci ili 15.000 km), zatim za vozni park na bilansu preduzeća, koji uključuje i specijalnu opremu, korekcijski faktori su obavezno primenjene - kategorije uslova rada i prirodno-klimatskih uslova.

Upotrebljivost opreme i mašina zavisi od pravovremenog i potpunog održavanja. Svi troškovi za održavanje i popravke, nabavku odgovarajućih goriva i maziva takođe se odražavaju u vođenju evidencije u organizaciji.

Logično je da nijedan vozač koji radi u poduzeću neće koristiti benzin u rezervoaru u potpunosti na nulu - inače je to prepun problema i kvarova sistem goriva, sistemi za dovod goriva i drugi sistemi i jedinice. Preostalo gorivo u rezervoaru odnosi se na saldo koji se prenosi u naredni obračunski period, što se odražava na podračunu „Benzin u auto-cisternama“.

Bilješka da je razlika u troškovima goriva i maziva u računovodstvu i poreznom računovodstvu za porezne obveznike prema PBU 18/02 prepuna poreznih obaveza.

Pravilno organizovano obračunavanje troškova goriva i maziva koje ispunjava važeće standarde i zahtjeve Poreskog, Građanskog i Zakona o radu Ruske Federacije jedan je od glavnih faktora za uspješno obavljanje materijalno-ekonomskih aktivnosti preduzeća. A efikasnost održavanja i rada vlastitog voznog parka ili opreme, iznajmljenih ili dobijenih na besplatno korištenje automobila i specijalne opreme, uvelike ovisi o tome kako su goriva i maziva knjižena.

Često se javljaju situacije kada je zaposlenik zbog proizvodnih potreba primoran da koristi svoju imovinu. Najčešće govorimo o korištenju mašine. Osim toga, poslodavac je dužan to nadoknaditi: platiti amortizaciju i druge troškove. Kako to učiniti što efikasnije?

Zakonodavni okvir

Mnogi ljudi čak i ne razumiju koja su plaćanja goriva i maziva i naknade za korištenje sredstava ličnog prijevoza. I poslodavci to uspješno koriste. Iako je njihova obaveza da zaposleniku nadoknade troškove propisana članom 188. Zakona o radu. Međutim, kao što će se vidjeti u nastavku, njegova upotreba nije najbolja opcija. Mnogo više korisne informacije sadrže Građanski i Poreski zakonik. Da biste iskoristili sve prednosti koje pružaju, morate ispravno pristupiti pitanju.

Kako sve funkcionira u praksi?

Zaposleniku se često daje izbor: ili da putuje 300 km do drugog grada po vrućini autobusom ili se vozi vlastitim automobilom. Ne pada mu ni na kraj pameti da mu se troškovi za plaćanje goriva i maziva i ostalog mogu i trebaju nadoknaditi. Preduzeća iskorištavaju pravnu nepismenost radnika. Većina ljudi ne zna šta je plaćanje goriva i maziva na poslu i nadoknada troškova.

Usput, to se ne odnosi samo na automobil, već i na bilo koju drugu ličnu imovinu koju zaposlenik koristi u obavljanju svojih službenih dužnosti. Samo se najčešće koristi lični prevoz. Shodno tome, plaćanje goriva i maziva zaposlenima na teret poslodavca je norma. Iako ne pristaju svi poslodavci da plate.

Par primjera

Svako ko je ikada pokušao da radi kao prodajni predstavnik, susreo se sa ovim. Drugi primjer gdje zaposleni najčešće koriste vlastiti prijevoz je taksi. Za primanje naknade zaposleni mora koristiti automobil ili drugu imovinu samo uz znanje i dozvolu uprave. Štaviše, sve mora biti dokumentovano.

Plaćanje goriva i maziva zaposlenima - šta je to?

Često ni radnici računovodstva ne znaju odgovor na ovo pitanje, a kamoli obični zaposlenici. Mnogi ljudi vjeruju da su gorivo i maziva samo dizel gorivo. Ovo nije sasvim tačno. U stvari, mnogo više stvari je klasifikovano kao goriva i maziva:

• ulja;
• antifriz - zimi;
• ostali potrebni potrošni materijal.

Shodno tome, plaćanje goriva i maziva uključuje ne samo troškove goriva.

Kako sve učiniti službenim?

Postoje 3 načina da formalizujete svoje ugovore sa poslodavcem:

• dodatni ugovor uz ugovor o radu;
• ugovor o najmu automobila;
• ugovor o nabavci

Svaki od njih ima svoje prednosti i nedostatke. U nastavku ćemo ih detaljno razmotriti.

Dodatni ugovor uz ugovor o radu

Najjednostavnije je zaključiti dodatni ugovor uz ugovor o radu sa poslodavcem. Međutim, jednostavnije ne znači i efikasnije: zaposlenima neće biti lako da primaju plaćanje goriva i maziva o trošku poslodavca. U nastavku je primjer takvog sporazuma.

Treba jasno da kaže:

• marka i karakteristike vozila;
• iznos mjesečne naknade i troškove koje također nadoknađuje poslodavac: plaćanje goriva i maziva, tekuće i glavne popravke, dijagnostika i održavanje, osiguranje;
• rokove u kojima se mora dostaviti izvještaj o stvarno nastalim troškovima;
• rok u kojem poslodavac nadoknađuje troškove zaposlenom.

Zaposleni mora često putovati po uputama rukovodstva, ili putujuća priroda posla zahtijeva od njega da obavlja svoje službene dužnosti. Zaista, prema zakonu, plaćanje goriva i maziva prilikom korišćenja ličnog prevoza, kao i naknada za druge troškove, moguće je samo ako postoji proizvodna potreba.

Svaki mjesec zaposleni podnosi izvještaj o svojim putovanjima, gdje naznačuje:

• datum putovanja;
• vrijeme polaska i povratka;
• odredište;
• svrha putovanja.

Osim toga, ovaj dokument mora obavezno sadržavati datum pripreme i potpis zaposlenika.

Prednosti i mane dodatnog ugovora

Naknada troškova zaposlenih po ugovoru o radu prvenstveno je korisna za poslodavca. Uostalom, uvijek ga možete ograničiti na veličinu predviđenu Uredbom Vlade br. 92 od 02.08.2002.: 1200 rubalja - za automobile s zapreminom motora manjim od 2000 cm 3 i 1500 rubalja - za automobile s motorom kapaciteta preko 2000 cm 3.

Međutim, malo je vjerovatno da će takva nadoknada zadovoljiti zaposlenika - po trenutnim cijenama benzina gotovo ju je nemoguće ispuniti. U skladu s tim, poslodavac mora napraviti kompromis i sklopiti ugovor o zakupu ili ugovoru o pružanju usluga prijevoza, ili platiti iz svog džepa - kompenzaciju neće biti moguće nadoknaditi smanjenjem poreza.

Kako iznajmiti automobil?

U ovom slučaju, odnosi stranaka će biti regulisani Građanskim zakonikom. U praksi se češće koristi najam bez čamaca. Ispod možete vidjeti standardni ugovor.

Ugovor o zakupu mora sadržavati:

• karakteristike vozila: marka, godina proizvodnje, boja, karoserija i broj motora, državni broj;
• uslovi podzakupa - preporučljivo je zabraniti poslodavcu da iznajmljuje automobil bilo kome drugom;
• drugi ugovori - ko i kada obavlja održavanje, ko plaća potrošni materijal i tekuće popravke, u koje svrhe automobil može da se koristi - na primer, samo prevoz putnika.

Prilikom sklapanja ugovora o zakupu morate razumjeti da time svoj automobil prenosite na kompaniju, doduše na privremeno korištenje. Dok je u okviru ugovora o radu samo vi možete koristiti automobil.

Dakle, ugovor o zakupu mora tačno odrediti kako poslodavac može koristiti vaš automobil. U suprotnom, nemojte se iznenaditi što ćete biti prisiljeni prevoziti razni teret ili neku vrstu smeća - uostalom, kompanija sada posjeduje automobil, iako privremeno.

Važno: obavezno Ispravite to u ugovoru prilikom najma.

Problem koji se često javlja je to što stranke ne znaju kako ugovorom o zakupu ugovoriti plaćanje goriva i maziva. Čak se i advokati raspravljaju o tome. Plaćanja goriva i maziva se obračunavaju na osnovu tovarnih lista - na osnovu stvarne kilometraže. U tu svrhu postoje posebni standardi na osnovu kojih se vrše otpisi.

Stručnjaci i dalje preporučuju sklapanje ugovora o najmu automobila uz plaćanje goriva i maziva. Međutim, to je po dogovoru. Ako u zakupu nije predviđeno plaćanje goriva i maziva, sa dobavljačem se zaključuje poseban ugovor o plaćanju goriva i maziva, a vozaču se daje kartica za gorivo sa određenim limitom.

Također je važno unaprijed razgovarati o drugim nijansama: da li vam kompanija plaća fiksni iznos svakog mjeseca ili se plaća po satu - ovisno o stvarno odrađenom vremenu, ko i kako plaća osiguranje.

Ugovor o pružanju transportnih usluga

Koristi se mnogo rjeđe – uglavnom ako se roba prevozi ličnim prijevozom. Hajde da predstavimo firmu koja organizuje selidbe stanova. Umjesto kupovine ili lizinga automobila, mogla bi sklopiti ugovor o pružanju usluga prijevoza sa utovarivačem koji posjeduje željeni automobil.

Dakle, utovarivač bi svoje neposredne poslove (utovar i istovar) obavljao u okviru ugovora o radu. I privatno bi pružao usluge prevoza te robe od tačke A do tačke B. Međutim, za to bi morao da registruje fizičkog preduzetnika, jer je preduzetnička delatnost bez registracije u Ruskoj Federaciji zabranjena.

Kako vlasnik automobila može optimizirati poreze?

Za iznajmljivanje automobila ili pružanje usluga prijevoza, zaposlenik će morati registrovati individualnog preduzetnika. Strogo govoreći, on može iznajmiti svoj automobil, a da nije preduzetnik. Međutim, ako postoji nekoliko takvih automobila, i dalje ćete morati registrirati individualnog poduzetnika. Osim toga, u ovom slučaju plaća manje poreza - 6% na prihode po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, umjesto 13% poreza na dohodak građana. Međutim, 13% poreza na dohodak i dalje će biti zadržano od njegove službene plate.

Ovde je još jedan važna nijansa. Bez obzira na rezultate poslovanja, individualni preduzetnik mora platiti premije osiguranja, čak i ako nema zaposlenih. Iznos je fiksni i u 2018. iznosi 32.385 rubalja. Međutim, ako prihod pojedinačnog preduzetnika prelazi 300.000 rubalja godišnje, onda se naplaćuje dodatna uplata od 1% razlike "prihod minus 300.000 rubalja".

Međutim, iznos premije osiguranja ne može biti veći od određenog iznosa. U 2018. to je 212.360 rubalja u penzioni fond (ovaj novac "ne nestaje", već ide na formiranje buduće penzije preduzetnika) i 5.840 rubalja u obliku doprinosa za zdravstveno osiguranje. Ukupno, premije osiguranja za individualne preduzetnike ne mogu prelaziti 218.200 rubalja godišnje.

Na prvi pogled, premije osiguranja su nepotreban dodatni trošak. Ali da li je to zaista tako? Ne baš. Činjenica je da individualni poduzetnici imaju pravo na smanjenje plaćanje unaprijed po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“ za iznos uplaćenih premija osiguranja. Dakle, prilikom iznajmljivanja automobila uopće ne morate platiti porez (malo je vjerovatno da će iznos poreza premašiti plaćene naknade), a potpuno je legalno. A najveći dio uplaćenih doprinosa ide za vašu buduću penziju.

Važno: status IP i pojednostavljeni poreski sistem ne oslobađaju preduzetnika od plaćanja transportna taksa. U svakom slučaju će se morati platiti. Ali u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza na imovinu.

Primjer kako individualni poduzetnik povećava prihode od najma automobila

Zamislimo da je Ivan iznajmio svoj automobil kompaniji Romashka LLC, čiji je zaposlenik, za 100.000 rubalja mjesečno. U tom slučaju preduzeće vrši tekuće i veće popravke mašine, kao i plaćanje goriva i maziva i drugog potrošnog materijala.

Bez registracije kao individualni preduzetnik, zaposlenik bi dobio samo 1.044.000 rubalja godišnje. Poslodavac bi kao Ivanov poreski agent samostalno odbio 13% poreza na dohodak od ovog iznosa. U isto vrijeme, nakon registracije fizičkog preduzetnika koristeći pojednostavljeni poreski sistem "Dohodak", Ivan bi platio sljedeće poreze:

• doprinosi za osiguranje u Penzioni fond: 32.385 + 1% × (100.000 × 12 - 300.000) = 41.385 rubalja;
• premije osiguranja za zdravstveno osiguranje: 5840 rubalja;
• STS 6%: 100.000 × 12 × 6% - 41385 - 5840 = 24775 rubalja.

Prema tome, njegov neto prihod iznosio je 100.000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775 = 1.128.000 rubalja. Štaviše, 41.385 rubalja išlo bi na Ivanovu buduću penziju, a ne u državnu blagajnu. Tako bi poreska ušteda iznosila 125.385 rubalja godišnje. Ili nešto više od 10.000 rubalja mjesečno.

Osim toga, u prvom slučaju Ivan odmah plaća porez na dohodak. U stvari, on i ne vidi ovaj novac - poslodavac plaća porez za njega. U drugom, Ivan prima cijeli iznos u svoje ruke. I tek onda plaća porez. Štaviše, može ih distribuirati kako želi tokom cijele godine - glavna stvar je da sve platite najkasnije do 31. decembra.

Mogućnost upravljanja rokovima plaćanja poreza daje značajnu prednost. Recimo, Ivan je odlučio ravnomjerno rasporediti porezno opterećenje i svaki kvartal plaćati dospjeli iznos.

Na taj način može dodatno osloboditi sljedeće količine:

• Januar - 100.000 × 13% = 13.000 rubalja;
• Februar - 100.000 × 13% +13.000 = 26.000 rubalja;
• Mart - 100.000 × 13% + 13.000 + 13.000 = 39.000 rubalja.

Do kraja marta ovaj novac može koristiti po svom nahođenju. I tek onda uplatite odgovarajuću uplatu za premije osiguranja, čime se umanjuje akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“.

Na prvi pogled se čini da su količine male. Ali čim Ivan poveća prihod 10 puta - iznajmi nekoliko automobila ili umjesto iznajmljivanja odabere lizing, ušteda će postati impresivna.

Kako preduzeće može uštedjeti na porezima?

Ako se preduzeće nalazi na OSN ( opšti sistem oporezivanje) ili pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ (jedna od vrsta pojednostavljenog sistema oporezivanja), onda se troškovi iznajmljivanja automobila, pružanja usluga prevoza ili plaćanja naknade po osnovu ugovora o radu mogu uzeti u obzir za smanjenje poreza baza. Međutim, u potonjem slučaju, za putnička vozila, iznos odbitka je ograničen zakonom.

U slučaju iznajmljivanja automobila na OSN-u, ne samo da je plaćanje najma uključeno u troškove, već i:

• Goriva i maziva i ostali potrošni materijali;
• Izvođenje tekućih i velikih popravki automobila;
• Održavanje, pranje, plaćanje parkinga i parkinga za automobil;
• osiguranje;
• plate vozača.

Štaviše, samo dokumentovani rashodi se priznaju kao rashodi koji umanjuju poresku osnovicu. Štaviše, oni moraju biti ekonomski opravdani.

Važno: preduzeće nije vlasnik iznajmljenog automobila, pa stoga nije u obavezi da plaća porez na imovinu i prevoz.

Poslovni prihodi obično znatno premašuju troškove iznajmljivanja automobila. Shodno tome, smanjenjem poreza na dohodak možete više nego nadoknaditi sve stvarne troškove.

Hajde da sumiramo

Član 188. Zakona o radu obavezuje poslodavca da zaposlenom nadoknadi korišćenje ličnog prevoza u poslovne svrhe. Ako se takvo korištenje namjerava povremeno, dovoljno je jednostavno zaključiti odgovarajući dopunski ugovor uz ugovor o radu i na vrijeme dostaviti izvještaj.

Međutim, ako zaposleni ne može obavljati svoje dužnosti bez korištenja ličnog prijevoza i primoran je stalno koristiti svoj automobil u poslovne svrhe, ova naknada neće moći pokriti većinu stvarno nastalih troškova. Možda samo na račun profita preduzeća. Organizacija će takvu naknadu moći koristiti za smanjenje poreza na dohodak samo u iznosu utvrđenom zakonom, koji neće pokriti ni desetinu stvarnih troškova.

Shodno tome, ovaj pristup nije koristan ni za zaposlenog ni za preduzeće. A sve zbog specifičnosti oporezivanja: zaposleni, kao privatno lice, plaća previše poreza na dohodak, a preduzeće ne može pravilno optimizirati poreze. Mnogo je isplativije za obje strane sklopiti ugovor o zakupu ili pružanju transportnih usluga (ako je namijenjeno prevozu drugih putnika ili tereta).

Samo u ovom slučaju zaposlenik će morati registrirati individualnog poduzetnika - postupak nije kompliciran i ne oduzima puno vremena. Neki ljudi misle da, postavši samostalni preduzetnik, neće moći da rade kao privatnici. Međutim, u stvari, to je moguće - zakon to ne zabranjuje.

06.03.2018

Goriva i maziva su „goriva i maziva“, razni proizvodi od ulja. Ova roba spada u industrijsku sortu, pa njihovu prodaju obavljaju isključivo specijalizovane kompanije.

Proizvodnja svega što se odnosi na goriva i maziva odvija se u strogom skladu sa prihvaćenim standardima i zahtjevima. Stoga svaka serija mora biti popraćena dokumentacijom s rezultatima laboratorijskih ispitivanja koji potvrđuju njen kvalitet.

Danas je to prilično jednostavno. Generalno, koncept goriva i maziva uključuje opsežnu listu naftnih derivata koji se koriste kao:

• Gorivo– benzin, dizel, kerozin, prateći naftni gas.
• Maziva– ulja za motore i menjače, kao i plastične materije.
• Tehničke tečnosti – antifriz, antifriz, kočiona tečnost i tako dalje.

Goriva i maziva – proizvodi dobiveni destilacijom ulja

Vrste goriva koje se odnose na goriva i maziva

Budući da je većina svega što se odnosi na goriva i maziva gorivo, pogledajmo njegove vrste detaljnije:

• Petrol. Omogućava rad motora unutrašnjim sagorevanjem. Odlikuje se brzom zapaljivošću, koja je forsirana u mehanizmima. Prilikom odabira pravog goriva, trebali biste se voditi takvim karakteristikama kao što su sastav, oktanski broj(utiče na stabilnost detonacije), pritisak pare, itd.
• Kerozin. U početku je služio kao rasvjetna funkcija. Ali prisustvo posebnih karakteristika učinilo ga je glavnom komponentom raketnog goriva. To je visoka stopa isparavanja i topline sagorijevanja, dobra tolerancija na niske temperature i smanjeno trenje između dijelova. S obzirom na ovo posljednje svojstvo, često se koristi kao mazivo.
• Dizel gorivo. Njegove glavne varijante su niskoviskozna i visokoviskozna goriva. Prvi se koristi za transport tereta i drugu opremu velike brzine. Drugi je za motore male brzine, na primjer, industrijska oprema, traktori itd. Pristupačna cijena, mala opasnost od eksplozije i visoka efikasnost čine ga jednim od najpopularnijih.

Prirodni gas u tečnom obliku, koji se takođe koristi za punjenje automobila gorivom, nije proizvod prerade nafte. Stoga se, prema prihvaćenim standardima, ne odnosi na goriva i maziva.

Tri glavne vrste goriva koje se odnose na gorivo i maziva

Ulja za podmazivanje kao vrsta goriva i maziva

Šta znači gorivo i maziva kada su ulja u pitanju? Ovaj naftni proizvod sastavni je element svakog mehanizma, jer je njegov glavni zadatak smanjiti trenje između dijelova stroja i zaštititi ih od habanja. Na osnovu konzistencije, maziva se dijele na:

• Polutečno.
• Plastika.
• Solid.

Njihov kvalitet ovisi o prisutnosti aditiva u sastavu - dodatnih tvari koje poboljšavaju karakteristike performansi. Suplementi mogu poboljšati jedan ili više indikatora odjednom. Postoje, na primjer, sredstva protiv habanja ili deterdženti, koji štite rezervne dijelove od nakupljanja naslaga.

Značajke sastava aditiva motornom ulju

Prema načinu proizvodnje ulja se dijele na:

• Sintetički.
• Mineral.
• Polusintetički.

Potonji su simbioza tvari dobivenih umjetno s prirodnim rezultatima prerade nafte.

Da bi odmah bilo jasno kada pogledate bilo koje pakovanje goriva i maziva o čemu se radi, svaki proizvod ima svoju oznaku. Određuje za koju svrhu je namijenjena. Ovi pokazatelji uključuju kvalitetu, viskoznost, prisustvo aditiva i usklađenost s određenim doba godine.

Raznolikost goriva i maziva od cijevi za mazivo do buradi goriva

U ovom članku smo pokrili što su goriva i maziva, dešifrirali kraticu i rekli nam za što se pojedini proizvodi koriste. Dostavljene informacije će biti dovoljne kao informativni materijal.

Da biste saznali više o tome koja su goriva i maziva i koja su od njih najprikladnija za vaše potrebe, kontaktirajte stručnjake kompanije Ammox.